Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 ze xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Tímto xxxxxxxxx se stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Českou xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a investiční xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto opatřením xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx oznámením o xxxx xxxxxx ve Xxxxxx xxxxxx.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx dne 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

č. j. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. listopadu 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx účinnosti x 1. xxxxx 2002 x xx počátku xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx uplatňují xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx příspěvkem x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova pro xxxxx x některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

01 Měnové pohledávky

Pohledávky xx Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx emisním bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, úvěry x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným bankám

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x klasifikované xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx družstevní xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Závazky x ostatních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze směnek

Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx z podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové vklady xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Klasifikované xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky

Pochybné úvěry x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zdroje

Aktivum xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžné účty

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x jiná zúčtování x rozpočtem České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a závazky x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x inkasu xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Účty klientů x xxxxxxxxx platby xx jejím inkasu

Uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami

Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx příštích období

Příjmy xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a členům xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Dlouhodobé xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního charakteru xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx majetek

Neprovozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx listy

Směnky

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x vklady xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x vklady xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx družstevní záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx fondy

Základní kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx z xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na úroky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní úroky

Náklady xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x cennými papíry

Náklady xxxxxxxx operace

Náklady na xxxxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx mincí (jen XXX)

63 Správní náklady

Náklady xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx položek

Tvorba rezerv

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x postoupených pohledávek xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x příjmů

Daň x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx úroků

Výnosy x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x cennými xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx klienty x xxxxx družstevních záložen

Podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Účtová třída 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x půjček

92 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x otevření akreditivů

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx akreditivů

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Pohledávky x závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx s úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x závazky xx zástav a xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté zástavy - cenné xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x pro jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Členění xxxx na rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx skutečnosti x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, který xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “zákon” x x souladu s obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souladu x účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx jednoho subjektu x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

3. Finančními xxxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx oběživo x xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx finanční xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Finanční činností xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 zákona o XXX, §1 odst. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx společnostech x investičních xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Sb., o xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x podřízeným xxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx po xxxxx xxxxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx jsou vázány xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Kapitálovým xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx x jiného xxxxxx xxx účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx ážiem x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx fond, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx činnosti výhradně x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx tvořit na xxxx nákladů či xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx pasivní xxxxxxxx.

11. Dotací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx přímo nebo xxxxxxxxxxxxxxx poskytované x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx programu, x veřejného xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx jejím poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, na xxxxxxx xx x xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx kategorie rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxx jejich skončení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx za předpokladu, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx zejména den xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx klienta, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, den zúčtování xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx xx úschovy.

2. X případech, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx věcem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo zániku, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, schodku, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, musí být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx závěrka xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Účetní případy xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx termínem dodání (xxxxxxx xxxxxxx) jsou xx okamžiku sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy, xxxxx postupují xxxxx xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). V okamžiku xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx x případě, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, že xx převádějící účetní xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx finančním aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx finančního aktiva xx přejímající subjekt x xxxx si xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx zaúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu té xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx ponechává, xxxxx xxxxxx aktivum nulovou xxxxxxxx. Celá účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy a xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva se xxxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části finančního xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx vznikne xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx převezme xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), účtuje x rozvaze x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx jeho účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx zaúčtuje xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx jednotka tvoří xx tento nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a zároveň xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, ale xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx již xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, resp. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx převeden xx xxxx xxxxxxx x xxxx částkou xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx právnických, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx právnické xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku,

e) jednotlivé xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. kladné a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z realizace xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx položky a xxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx období, ve xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x přeplatků xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx daně xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxx či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, xxxxx xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (záměna xxxxxx), x to xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x rámci účetního xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Článek XX

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx a pro xxxxxx časové rozlišování

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx zásadních xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx má xxx podstatný vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz x xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, proto xx x xx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx nutno časově xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx příštích období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx časového xxxxxxxxx xx skutečnost, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (věcné xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Všechna uvedená xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx částky, xxx jejich xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. příjmy.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze jednoho xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx tím nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx zisků x xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx může xxxxx jen zcela xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx úrokové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx x závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx je o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx účtuje metodou xxxxxxxxx úrokové xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých cenných xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx pro xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx tato xxxxxx xxxx xxxxxx než xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx k xxxx splatnosti na xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje v xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků z xxxxxxxx x xxxxx xxxxx pohledávku vůči xxxxxxxxxx. Obdobně účetní xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx o xxxxxxx x prodlení, že xxxx xxxxx neuplatní xxxx je xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx úroků x příloze x xxxxxx xxxxxxx (vliv xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici dlužníka xxxxxxxx v běžném xxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, pokud uplatnění xxxxx z prodlení xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

12. Na účtech xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Dohadné xxxxxxx xxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx osobami xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenou se xxxxxxx

x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) majetek xxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cena xxxxx xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x způsoby stanovenými x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx do výnosů xxxx inventarizační rozdíl, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. K xxxxxxxxxxx xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje majetek x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx stanoví xxxx xxxxx hodnota (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx cenného papíru xx xx xxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx cenu (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xx tržní xxxx je xxxxx xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx zemí XXXX xxxx xxxx, xxxxx uzavřely s Xxxxxxxxxxxx měnovým fondem xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené s xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x výpůjčkách (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Francie, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Británie).

b) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ke xxx xxxxxxxx povolení příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx směrnice EU x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx platné xx xxxxx sídla xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a XXX).

8. Xx důkaz xxxx, xx xxxxx xxxxx xx možné xx xxxxx cenu xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx papírem xx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx nebo od xxxx xxxxx, pokud xx toto xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxx obchodních dnů x xxxxxxxx xxxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných za xxxxxxx xxxxxxxx dny x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) současné xxxxxxx cenného papíru, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U směnek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx xx se xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxx, pokud emitent xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x kapitálových xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x něho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx rovná nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx upravené hodnoty x xxxxxxxxx údaje x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx xx rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx rozumí, xx účast s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx při xxxxxxxx oceněna pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx nehmotného majetku. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx použijí xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- zvyšováno o xxxxx xx xxxxx xxxx snižováno x xxxxx xx ztrátě xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx vzniklých po xxxx xxxxxxxx účtované xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx účastí x ekvivalenci x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx účastí x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, a to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx účtu Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx x podíly xx xxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly zahrnuty xx xxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x přecenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxx zisku x xxxxxx (účet v xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx převede xx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx jednotky. Je-li xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x používá x xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx okamžik, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx přidružená společnost xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xxxxxx jednotka, xx možné xxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx o xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (pokud xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (dále xxx “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x dispozici xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či zahraniční xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xx něm v xxxxxxxx ocenění daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x okamžiku xxxxxxx nepracuje, použije xx xxxx platná xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx nákladů xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. X majetku x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx pasivech, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x cizí měně, xxxxxx také v xxxx měně.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx českou xxxx xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx x x xxxxxx závěrce xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx a xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová skupina 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx se účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx skupina 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx tvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 účet Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; o xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx do okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx na rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx operací),

e) x cizoměnových xxxxx xxxx podílových listů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují společně x ostatními xxxxxxx x přecenění ekvivalencí.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx pohledávek x xxxxxxx ze spotových xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx x xxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx xxxxx k xxxxx majetku, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx oceňován ekvivalencí, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx došlo x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do vlastního xxxxxxxx (např. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx fondů) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx nabytým x primárních emisních x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných položek xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx se xxxxxx xx prospěch výnosů (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, ke xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx opravné položky xxxxx xx prospěch xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx pro nepotřebnost xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx k cizoměnovým xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x xxxxxx měnách xx účtováno stejně xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx, k xxxx xx vztahují.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x nimž xx vztahuje zajišťovací xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx může ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení je xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx x platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx čisté realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po odečtení xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv nebo xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx základě xx xxxxxxxxxx jednotce x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx v případě xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx položky (např. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) x vkladů xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x nichž má xxxxxx jednotka jistotu, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx pro jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tvorby opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. že xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x titulu zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx tvoří xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x finančních činností xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x neurčených x xxxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

III. Xxxxxxx položky x xxxxxxx a xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx v jiné xxx akciové xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx k xxxxxx x podílu xx xxxxx xx výši xxxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je ve xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx dni xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx závěrky, pokud xxxxxx starší xxx 2 roky (x xxxxxxxx jednotek, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx výši ocenění xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx v účetnictví.

Xxxxxx VIII

Zásady pro xxxxxx x použití xxxxxx

1. Rezerva představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým rozvrhem x xxxx.

2. Xxxxxxx xx tvoří v xxxxxx, pro xxxxx xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x měně, x xxx předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx účtováno o xxxxxxx v xxxx xxxx, xxxxxxx rozdíly xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx závazků.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to ve xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx nejlepšího xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x okolností. Xxxxxxx xxxxxxxx, které mohou xxx vliv xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx neberou v xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx spojena x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové míry, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx předpokládané xxxx xxxxxxx je x xxxxxxx účetních obdobích xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Rezervy podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx inventarizaci xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, k xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, na xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- dobu, xxx xxxx plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx výdaje xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx nezbytně xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx investice xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je plánován x řízen vedením xxxxxx jednotky a xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx je činnost xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- prodejem xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. zrušením některé xxxxxx řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx dopad na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch výnosů, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx jednotka fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx podniku.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, a xxxxxx jednotka x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když

a) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx většiny osob, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v nichž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna z xxxx jednajících xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx podíl xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x nichž xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech syntetických xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx v xxxx x oceňují xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Článek X

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x pevným xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx úrokovou xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx na trhu x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx člení xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Cenné xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx drženým za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx závazek vzniklý xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx přijat x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx výpůjčce xxxxxxx papíru od xxxx xxxxxx jednotky.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx je finančním xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti, jestliže xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které by xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx xxxxx xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx pouze x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx má úmysl xxxxx xxxxx cenný xxxxx až xx xxxx splatnosti a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx není xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx významně xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx neúčtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat, se xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x prodeji se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, např. xxxxx xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx se nevztahuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy se xxxxxxxx xx cenných xxxxxx k obchodování, x prodeji nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se mezi xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx papír x obchodování, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry půjčené x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx a xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx oceňování použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx následně xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx závazek z xxxxxxxx prodeje ve xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx, náklady xx financování, interní xxxxxxx náklady nebo xxxxxxx na xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je součástí xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papírů k xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx vypořádání nákupu xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání nákupu xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx jejich prodeje, xxxx. xx okamžiku xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (dluhové xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx zpravidla xxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx a cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x opravené xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

16. U xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx o závazky x kuponových dluhopisů x obchodování, xx xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku sjednání xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx závazky xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx zpravidla xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx emise xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx se xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx pořizovací xxxxx (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx o naběhlý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. K xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx papírů x xxxxxxx nebo do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx zisku z xxxxxxxxxxxx změn ceny.

c) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány buď xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx cenných papírů x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx účetního xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka zařadit xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx úrokových měr xx neměla významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, xx účetní xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných papírů,

3. xx xxxxxx došlo x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx účetní jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka nemohla xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx změn daňových xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . plynoucí x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx přesunu xxxxxxx papíru ze xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za novou xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx přeceněn na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. že po xxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji xxxx k xxxxxxxxxxx xx do xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx papíru a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X vlastních xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx nabytí xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitál xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx cenou xx xxx snížení základního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního xxxx xxxx snížení rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx.

24. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx prvotním zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx ocenění také xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx úrokové výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx tomto xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx o nich x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, zachytí x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xxxxx x účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané k xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Článek XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx a úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

4. Xxxx x xxxx obchodu xx xxxxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x výpůjčce xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, jako xxxxxxxx aktivum poskytnuté x repu, zůstává x xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu při xxxxxxx xxxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx současně sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x přijatém xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx se x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě x xxxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x něm xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné převodem xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxx, xxxx cenného xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx by xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, které xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x tržních faktorech,

c) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx vypořádání xx x něho xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx požadováno xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx kterými xx xxxxxxxxx nebo xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx smluvních xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx se očekává, xx budou vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx finanční xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x příznivého xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty zajišťovací (xx. deriváty sjednané xx účelem xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx může podle zákona o cenných papírech tuto činnost xxxxxxxxx, ale nejsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx derivátového trhu xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, cena offer, xxxx. cena ask), xx které xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxx v xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx finanční nástroj, xxxxx se skládá xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxx však podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který se xxxxxx alespoň z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xx xxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx skládá xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže sjednala xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx s xxx, xx neplní-li xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x účtuje se xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx podmínkami jako xxxxxxx derivát by xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený derivát xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- kupní xxxx vložená xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx splatnosti úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx je xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx nebo snížené x úrokové xxxxxx xxxx náklady,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x ekonomickým xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx forwardu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Úvěrový derivát, x kterém se xxxxxx xxxx o xxxxxx, se v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx sjednání do xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů x hodnotě podkladového xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x xxxxxxx xx xxxx přeceňují z xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx není stanovena xxxxxx předpisem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx je xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x cizí xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx xxxx xx účtuje o xxxxxxxxxx nejbližší čisté xxxxxxxxxx či přijaté xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve sjednané xxxx upravené x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx operace nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx hodnotou se x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx opce v xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x spotovou cenou xxxxxxxxxxxx nástroje při xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) účtovány xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které nejsou x těsném vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx efektivní, xxxxxxxx x průběhu zajišťovacího xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx minus 80 % až xxxxx 125 % změn xxxxxxxx hodnot zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx efektivní, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx jako xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji mohou xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx transakce xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, rozsah xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x dokumentaci účetní xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx xxxxx být

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o nichž xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, že xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je vysoce xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx za xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx zvážit xxxxxx xxxxxx skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, rozsah ztrát x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným účelům xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i z xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx transakce xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx se nepovažuje xx xxxxxxxxxx stanovit xxxx. pouze xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x obdobnými charakteristikami, x nichž je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jako o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx spojené x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (nebo části xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx mít xxxx xx zisk nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- přeceňován na xxxxxxx hodnotu se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu; xxx xx xxx použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx odpovídají zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků; pak xxxx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, kde xx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných nástrojů, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx skupinami xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx je předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x rámci zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem je xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx xxxxx rozvahového xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx součástí ocenění xxxxxx rozvahových aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce; xxxx-xx výsledkem vznik xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, jsou xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx v xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

32. Marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v samostatné xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx a pro xxxx, dále x xxxxxxx na marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní deriváty xx xxxxxxx účet x pro burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx se účtuje x nadále na xxxxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx i xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx přijaté od xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX a provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta nebo xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, vratky xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx rozvahovém účtu x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném rozvahovém xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, resp. xxxxxxx vůči trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, která xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných finančních xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx určené x vrácení klientovi (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx z obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní účetní xxxxxxx nebo x xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku přijatého x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, příjmy x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X případě, xx xxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x příjmy x prodeje obhospodařovaných xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx převede na xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová skupina 71, účet Výnosy x ostatních operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtuje xxxxx jednotlivých xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx klientů, které xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx práv spojených x xxxxxx cennými xxxxxx (např. účetní xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, držet xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - tzv. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx předané xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná úschova) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Tzn. xx účetní jednotka x xxxx neúčtuje xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx rozvahovém účtu (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx xx správy x xxxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a provize xx klientů xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Výnosy x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo předané xx správy xxxx xx dobu trvání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka x nich neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxx do úschovy xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x provize xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx cenné papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx xx klientů xx obstarání xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis a xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx k umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx prodeji rozdíl xxxx pořizovací xxxxx x prodejní cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, která xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytické xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx přijatých xx klienta, xxxxx xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx xx klientů xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx část xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx kolaterály - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx vyšší, než xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, stroje, přístroje x xxxxxxxx, jejich xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx doba, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je věcí xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx provozní a xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný majetek xx xxxx člení xx xxxxxxx odpisovaný x neodpisovaný. Neodpisovaným xxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, jehož doba xxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxx xxxxx rok, xxx vstupní xxxx xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, které x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx movitého xxxxxxx se xxxxx x pořizovací xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx předpis.

10. Xxxxxx xxxxxxx se odpisuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx trvalým xxxxxxxxx věci, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxx xxxxxxxx xxxx, která xxxx součástí ocenění xxxxxxx a xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxx x mírou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. V xxxxxxx xxxxxxx prací xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx výdaje xxxxxxxxx xx příslušném účtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx hmotnou podstatu, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx jako výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx položky xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částkou xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx software, vynálezy xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X nehmotném majetku xxxxxx účetní jednotka xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx výdaje, které xxxxx xxxxxxx s xxxxxxx od založení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x výdaje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx plánem xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, vzniká xxx xxxxxx majetku a xxxxxx se xxx xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx a xxxxxxx x datu xxxxxxxx. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx x záporném xxxxxxxxx, x to xx prospěch účtu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Goodwill xx systematicky xxxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, jakým xxxxxxxx xxxx majetek xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, je možné xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx pro výstup x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxx xxxxxx xxx dokončení xxxxxx x xxx využití xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx schopna spolehlivě xxxxxxxx xxxxxx související x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje

a) x xxxxxxxx xx xxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx prováděné x xxxxx získat xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx svojí xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xx zvýší o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena nehmotného xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx vyvratitelná doměnka, xx doba xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx od xxxxxxxx, kdy lze xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx z xxxxxxx hodnoty

1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů zaúčtuje xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní jednotka, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XXXX

Xxx z xxxxxx

1. Splatná xxx xx částka daně x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - splatná). Součástí xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx rozdílu mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx xx minulé období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx výnosy při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. je-li účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx hodnota aktiva xxxx xxxxxxx ne xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xx rozumí částky xxxx x příjmů x xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx se vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by umožnil xxxxxxx xxxxx nebo xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, v xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx základ daně xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x závazek) v xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxx využity.

9. Při xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxx daně x příjmů, x xxxxx xx xxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx odložený xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Při xxxxx xxxxxx xxxxx xx vypočítané odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx daňové závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u pokladních xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Článek XIX

Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 58) xx nepoužijí x případě, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx se souvztažným xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx skupina 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 77), pokud xxxx opatření xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na rozdělení xxxxx, příp. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

XX. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx a xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních účtů x konečné xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) zjistí xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx hospodářský výsledek,

e) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Konečné zůstatky xxxxxxxxx účtů se xxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch tohoto xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Hospodářský výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotky xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx předepsané xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) stav x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) náklady x výnosy v xxxxxxxxxxxx účtových skupinách,

d) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení daňových xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, kterým xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx členění xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x xxxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx měny. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členění xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx zemí MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII dohody x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v číselníku, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx metodika x xxxxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X účtů xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se xxxxx x souladu x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností do 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx včetně,

c) dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx rozumí doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky ke xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx doby jsou xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x příloze.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx x xx.

11. Členění xx provádí též xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, zajištění x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx příjmy, x xxxx pro xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx členění xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx měnovými xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou zejména xxxxxx xxxxxxxx instituce x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXI

Členění osob xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků, které xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx republiky, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx právnické x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxx považovány xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, nadace, xxxxxxxx xxxx organizační xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) zahraniční právnické xxxxx, xx. xxxxx xxx zahraniční xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich organizační xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx ap., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx na území Xxxxx republiky,

c) instituce, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx území, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx výhradní xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx pobytem xx xxxxx Xxxxx republiky xxx ohledu xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx bydliště, vyvíjející xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisu, xxxx. obchodníci, xxxxxxxx xxxxxx xx. nezapsaní x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx jeden rok xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. za xxxxx xx x jiných xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci xx., x xxx, xx x xxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx území jiné xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, i xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx zemi, ve xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zájem,

b) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx institucionálních jednotek, xxxxx sídlí x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx republiky, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxxxxx podniků (xxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx České republiky xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx cizích xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž členové xxxx x různých xxxx světa (např. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x jiné),

d) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale xx xxxxx xxxx země xxxxxxx půdu xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx ve funkci xxxxxxxxx budov a xxxxxxx (považují se xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x úvěrů xxxxxxxxx xx nerezidentů a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxx ohledu xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, xxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) příslibů, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx v obchodním xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx dodržovat především x fyzických osob - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a dále x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, stavební firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx určí xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxx

x) přímo v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) v xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účty této xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 si účetní xxxxxxxx sama určí x xxxxx je x účtovém xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx xxxxxx dodržují xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Evropského systému xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx x úvěrech x xxxxxxxx bank (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx člení na Xx x cizí xxxx podle xxxx, xx které je xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx bankovek x mincí x xxxx měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných mincích x xxxxxxxx měně,

b) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, které xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x sbírku xxxxx, nebo xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx mince v xxxxxxxx měně,

c) o xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx ostatních ceninách xx účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx přísně xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, které jsou xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx stravování xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), se xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x kterých xx xxxxxx na účtech x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. X účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx u XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x ČNB,

c) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx bankám xxxxxx rezervních xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx emisních xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) o termínových xxxxxxxx emisních xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB k xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 se účtuje x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xx. rezervních rep,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (např. x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx xxxx

x) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx bankám (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x úroku xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx subjekty: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Bank xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, International xxxx xxx Reconstruction and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Inter-American Investment Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx x závazcích x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V účtové xxxxx 2 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo dalšími xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 xx. xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx ČNB a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen XXX).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xx účtuje XXX x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx se rozumí xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou to xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx portfolio xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx směnky, x xxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro refinancování xxxxxx bankou.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx účtu xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx do doby xxxxxx vyplacení nebo xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx možné, xxx x určitou sankcí. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx lhůtou jsou xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx vůči třetím xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, které jsou xxxxxx, klasifikují úvěry x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx opravná xxxxxxx xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají charakteristice xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované vlastní xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtovat x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx základě mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx účty x účtové xxxxxxx 27 s xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotky.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX státní finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx vztahu x zahraniční x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, deriváty, xxxxxxx pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. poskytnutých tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x závazcích x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, orgány xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx futures x pro xxxx x xxxx v xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx pro burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a pro xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 se xxxxxx o šecích, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jsou souvztažnými xxxx k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx přímo mezi xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx poboček a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují se xxx také krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx nejsou finančními xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx a xxxx x přidané hodnoty (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně x xxxxxx a xxxxx x dluhopisů, závazky x xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx z xxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x poskytnutým zálohám.

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx dohadných položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxxxx rozdílech x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx k prodeji xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx akcie x prodeji či xxxxxxx listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; o nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx se zde x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním podílům, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků s xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x závazky z xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx zapsání základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx státu xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx skupiny 38 xx xxxxxx x xxxxxxx papírech xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x cenových rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (tj. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtují xx v účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx o xxxx xx účtech emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx x změnách x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x ostatní dlouhodobé xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se účtují:

a) xxxxxx s podstatným x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování x cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x hmotném xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném snížení xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx skupině 48 xx účtuje x xxxxxxxx, pokud xx x nich neúčtuje xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx se skutečný xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech a xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x dotacích a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy na xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx splatností nad 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx kuponové dluhopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových účtech x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry přeúčtují xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx účtu v xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx závazky, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx po uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx o rezervách, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, na xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o rezervním xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. z xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx akciích, x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx fondu na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx. Na xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx skupině 58 se účtuje x xxxxxxx s Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx prodej (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx mincí (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx apod., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxx majetku a xxxxxx nehmotného xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx i xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které vyplývají x xxxxxx kolektivní xxxxxxx uzavřené mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X účtové skupině 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezerv x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx x příslušným ustanovením Xxxxxx V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné náklady x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx odloženou, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx léta.

7. V xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx účtové třídě xx xxxxxx xxxxxx x použití xxxxxx, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, mimořádných výnosech x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx činností, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x výnosy x xxxxxx x prodeje xxxxx x deviz,

e) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků za xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxx x xxxxx bankovek x mincí (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položek a xxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím realitních xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (o nich xx xxxxxx v xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít ke xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Na xxxxxx účtové xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx oceňování majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx stanovené zákonem x xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx stanoví xxxx xxxxxxx nebo jinak x xxxxxxx s xxxxxx závaznými právními xxxxxxxx.

3. O operacích xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx data jejich xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx cizí měny xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx podíl, xxxxx xx xx xxxxxxx x xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx analytické xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx u xxxxxx skupiny 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx a swapů x u účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx. Pro vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx k podrozvahovým xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, sjednaných nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných obdobných xxxxxxxx předpisů. Účtuje xx zde xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxxxx, o otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (převod z xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupiny 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx než 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx zvyklostech xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 se účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují z xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx tyto pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x opcí x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, do správy, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx uspořádacích xxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x rozdílech z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx se účtuje x xxxxxx skupině 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx fondy:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením smlouvy x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx není xxxxx než xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx podle běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, xxx došlo xx změně reálné xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx došlo k plnění xx základě příslušné xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx xxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx stanovení upravené xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Za xxxxxxx výnosy u xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x alikvotní xxxxx xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx podílem xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (x nabíhajícím xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, xxxx. x závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx na příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x půjčky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná položka, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx derivátů xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx účtují xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, při xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx xx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky a xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku se xxxxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx jednou ročně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx xxxxxx majetku xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací náklady xx xxxxxxx o xxxxxxxxx připojištění. Tyto xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx rozlišují xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 souvztažně s účtem Xxxxx účet v účtové xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx pojistně-matematické xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených výplat xxxxxxxxxx připojištění a xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx výpočtu rezervy xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx a xxxxxxx rezerv xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx investiční fond, xxxxxxxx xxxx, penzijní xxxx jednotlivá ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx záložny)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, které jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx zákona x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných právnických xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx vůči xxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

3. Účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx skupině 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých střednědobých xxxxxxx členům,

g) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X této xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x přijatých zárukách xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX a Česká xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx papírům daných xx repo xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnotu) se xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů popř. xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné účty x xxxxxxxx skupinách 43 a 47 x xxxxxxxx účtů xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka může xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx účetního xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx pohledávek xxxx xx úhradu ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx rezervy xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, x x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx položek xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx záruk xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx ocenění xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Českou konsolidační xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx účtu 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx převedou xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 a 47.

3. Xxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx záměru xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) a xxxxxxxx xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x xxxxxx papírům x xxxxxx skupině 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotky, xxxxx xxxx vlastní xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx zůstatek xxxx 252 xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 na příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x xxxxx xxxxxx ocenění se xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx na xxxx x účtové skupině 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx byla x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx x xxxxx 112 x opravná xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Zůstatky xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 se xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx a jiných xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx nebo jiných xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Přijaté xxxxx xx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 xx převede xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx na účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx účtu 314 se převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x xxxx 325 týkající se xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx na účet Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 se převedou xx příslušné xxxx x účtové skupině 34, zůstatek xxxx 335 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 333 xx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na účtu 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede na Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx účtu 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převede xx xxxxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 13, x nefinančních xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx opcí xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x xxxxxx xxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (složené xxxxx) xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx prodeje xxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x složená xxxxxxxx xxx obchody na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx změn reálné xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx účtování xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Zůstatky xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx účtu 427 (část týkající xx xxxxxxxx příspěvku x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx převede na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx xxxx v xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx na kurzové xxxxxx xx zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx na účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.