Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se stanoví xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto opatřením xx řídí investiční xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto opatření.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxx ve Xxxxxx xxxxxx.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx osnova x postupy xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 ze xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 xx xxx 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx účinnosti x 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx období začínajícího xx 1. lednu 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x investičních společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx připojištění xx státním xxxxxxxxxx x o změnách xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x jeho zavedením, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x České xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, dlouhodobé závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB (jen XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za ostatními xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové závazky

Závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx vůči bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv u xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx emisním bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx emisních xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x ostatní xxxxxxx x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx

Xxxxx xxxx jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

14 Vklady xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x jiných hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx z kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze směnek

Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx z podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxxx xx splatností

Úsporné xxxxxx klientů xx xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady klientů x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx klienty

Sledované xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (jen XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx zdroje

Aktivum xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Vklady x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžné xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (xxx ČNB)

Rozpočtové xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx a závazky xxxxx ve vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Pohledávky a xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x inkasu xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční pobočky x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx prostředky

34 Různé xxxxxxxxxx x závazky

Různí xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx k prodeji

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx papírů

Upsané xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx na xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx x členům xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx dlouhodobým xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

50 Xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx dotacím

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x vklady xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx fondy ze xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx družstevní xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxx xxxxxxx zlata (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx papírů

Náklady xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxxx x postoupených pohledávek xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty z xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x ostatních úroků

Výnosy x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových operací

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX)

75 Xxxxxxx rezerv x opravných položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x postoupených pohledávek xx xxxxxxx x xxxxx družstevních záložen

Podíl xx zisku xxxxxx x ekvivalenci

Zisky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Jiné provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek

Přijaté xxxxxx z převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zástav x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x hodnot x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české měny (xxx ČNB)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x xxxxxx x xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx zásady

II. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Repo obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx účetních xxxx

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek X

Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. O xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx xxxxxx podstaty x ekonomické skutečnosti x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx označuje jen xxxx “xxxxx” x x souladu x obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx oběživo x xxxx peněžní prostředky xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx finančních xxxxxxxx za potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx hotovost xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx a §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 zákona x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po plném xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x výjimkou pohledávek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx xx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx účetní jednotky. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx ážiem x xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx xxxxxxx, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx zisku xx rozumí xxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Fondy xxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx pouze pasivní xxxxxxxx.

11. Xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zdrojů (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx obdobnému programu, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx pořízení nehmotného xxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se jinak xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx pořizovací cenu xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx x xxx xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden zajišťovací xxxxxxx xxxx sloužit xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze část xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx se xxx xxxxx tohoto opatření xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx kterých jsou xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx za xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx určit či xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx od korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo zániku, xx zjištění xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovat všechny xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení účetní xxxxxxx, musí xxx x xxxxx věrného xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx tohoto doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx okamžiku sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovány xx podrozvahových účtech (xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx investiční x podílové xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx podle xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu se xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x vypořádání se xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx x případě, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx převodu xx xxxx, kterou si xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx hodnotou převáděné xxxxx xx zaúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx z převodu xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx-xx xx výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx ponechává, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx podrží právo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx nové xxxxxxx.

7. Převede-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx snížený o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v rozvaze. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx x rozvaze xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka tvoří xx tento xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním aktivem x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx jednotka nakoupila xxxxxxxxxx a zároveň xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx již xxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx částkou xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx náklady a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjištěné x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku,

e) jednotlivé xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx xxxxxxxx částky:

a) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx pohledávek (xxxx. debetů xx xxxxxxx xxxxxx),

x) dobropisů (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx nákladové, xxxx. xxxxxxxx položky a xxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx období, xx xxxxxx byl xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; x to x xxxxx stejného xxxxx xxxx či xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x přebytků, xxxxx xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (záměna xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) rozdíly ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x xxxxx účetního xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx IV

Zásady pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx x věcně xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx, xxxxx má xxx podstatný xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, proto se x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx běžného účetního xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. nákladů příštích xxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve formě

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, kterého se xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx částky, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx a účetní xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx období, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx ovlivněny mezitímní xxxxxx xxxxx x xxxxx a výkazy xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx jednotka zaúčtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, xxxx. nákladech xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx úrokové míry. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, u xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx úrokových výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx xxx xxxxx rok.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozumí způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx postupuje, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx je promine, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx takto neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx k xxxxxx závěrce (vliv xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x pozici dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx z důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla ještě xxxxxxxxxx pojistná náhrada x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx rovněž účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v souladu x uzavřenými smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních zápisem xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 a x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx

x) majetek nabytý xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní činností, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cena nižší xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx zjištěný x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx se oceňuje x způsoby stanovenými x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx majetku x snížení hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační rozdíl, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X rozvahovému xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x závazku nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje majetek x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx stanovení reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx prokáže, že xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx cenného xxxxxx xx to včetně xxxxxxxxx úrokového xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx cenu (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx hodnota xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x obchodování xx některém x xxxxxxxxx trhů xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Mexiko, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Turecko, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx je xxx xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/ES nebo xxxxxxx xxxxxxxx platné xx xxxxx sídla xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Norsko, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx xxxxx toho, xx cenný xxxxx xx možné za xxxxx cenu xxxxxx, xx xxxxxxxx zejména xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, xxxxx xx toto období xxxxxx, minimálně v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx obchodní xxx x daném xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, pokud xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx jedná o xxxxxxxx xxxxx,

x) současné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se jedná x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xx bere x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx současná hodnota xxxxxxxxx maximálně xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, kterou by xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx a xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx se rovná xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) je xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx xxxxx x kapitálových nástrojů),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x xxxx xxxxxxxx návrh na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Míra xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx podílového fondu xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx byl xxxxxxxxxx xx dobu neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x dispozici údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx ekvivalencí xx použijí xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x daň x xxxxxx), xxxx. x další xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx na ztrátě xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xx xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se sníží xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx odpovídající přijatým xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx účasti je xxxx snižováno či xxxxxxxxx o xxxxxx xx změnách ve xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly xxxxxxxx xx xxxxxx zisku xxxx ztráty dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x důsledku xxxx vzniklých z xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxx zisku x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx rozdělení xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy povinna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx společnosti, tvoří xxxxxxx.

14. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění xx xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Naběhlou xxxxxxxx finančního aktiva xx rozumí xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx výnosy x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxx (pokud xx x tomuto xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx, xx xxxxxx se xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pracovní den, xxxxx předchází xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x kurzové xxxxxxx

1. Účetní jednotky xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx je xxxxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxx také v xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a x xxxxxx závěrce xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová skupina 71) x výjimkou xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx xx účtuje xx rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Ztráty z xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s účastmi xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, a xx své podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66 účet Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx čistých xxxxxxxx xx účastí;

c) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o nich xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x očekávané budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx okamžiku, než xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x očekávané budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx společně s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové rozdíly xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx o nich xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx pro xxxxxx a použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví xx xxxxxxxxx na podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxxxxxx, podílových xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti a xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxx účtů xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu opravných xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se účtuje xx prospěch xxxxxx (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx aktiva, xx xxxxxxx se opravné xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx tvorby a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx k cizoměnovým xxxxx xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx účtováno xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, tzn. že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) k aktivům xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x nimž xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejich zajištění, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení je xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x hodnotě, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx na jeho xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx jiných xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok na xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotce x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx OECD),

b) cennými xxxxxx, k xxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx zemí OECD),

c) x vkladů uložených x xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případě selhání xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx tvorby opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisů xx výši rovné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se tvoří xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x neurčeným x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

III. Opravné xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x podílu xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u níž xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka se x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky x účastem s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx se tvoří xx výši ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx plnění, x xxxxxxxx xxxxxxx rozvrhem x xxxx.

2. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxx, pro xxxxx xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický prospěch, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx podle účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx účtuje o xxxxxxx x měně, x níž xxxxxxxxxxx, xx nastane plnění. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx o xxxxxxx v cizí xxxx, xxxxxxx rozdíly xx xxxxxx obdobně xxxx xxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx souvisejících xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x xx xxx x případě, kdy xxxxxxxxx vyřazení xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání závazků xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x xxxxxx, k xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, na restrukturalizaci, xxxxxx spory). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

9. Rezerva xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. X xxxxx xxxxxx slouží xxxxx tvořené z xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx tvoří x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- obor xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx zabývá,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří budou xxxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x to x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx zahrnuje xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx současně xxxxxxxx xxxxx pro provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx přeškolení nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových systémů x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx plánován x řízen xxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx způsob, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se může xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) se rozumí xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx většinou hlasovacích xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho členem xxxxx většiny osob, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, které xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx osobě, vždy xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx x xxxx jednajících ve xxxxx, považovány za xxxxxx x podstatným xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx finanční a xxxxxxxxxx politice jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx nepřímý podíl xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Při menším xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx je xxxxxxxxx rozhodující nebo xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx účtováno xxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx nejsou nadále xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx nulou x případech, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X účastem x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx položky.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x xxxxxx výnosem (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx cenné xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxxxx její xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx se zařazují xxxx cenné papíry x proměnlivým výnosem.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, o kterých xx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx drženým za xxxxxx obchodování a xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x krátkého xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru od xxxx účetní jednotky.

7. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a schopnost xxxxx jej xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx až do xxxxxxxxxx nebo podléhá xxxxxxxx nebo jinému xxxxxxx, které xx xxxxx zmařit její xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx splatnosti a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx právo xxx xxxxxxxx za xxxxxxx významně nižší xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx x podstatným vlivem xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v primárních xxxxxxx, x nimiž xxxxxx jednotka nemá xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx o podílech x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných papírech xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx zajištěným aktivy xx rozumí xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx transformaci různých xxxxx, např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx půjčeným xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx x prodeji, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x cenné papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo obchodech, xxxxxx těch, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx součástí xxxx xxxxx transakční xxxxxxx spojené s xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, např. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx xxxxxxxx, náklady xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx na xxxxx. X cenných papírů xxxxxxxxx xxxx dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx dluhopisy, je xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji (xx-xx nákup xxxxxxx x rámci spotové xxxxxxx) do okamžiku xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx k xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx neupravenou x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů x obchodování, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než nabíhající xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu). Změny xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx zpravidla xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx diskont) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru) x nabíhající kupon xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou tvořeny xxxxxxx položky x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných x prodeji nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, s nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx buď xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po uplynutí xxxxx xxxxx písm. x), v xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle písm. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx úrokových xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx ojedinělé xxxxxxxx, xxx nemohla xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx . plynoucí x daňově osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx změn regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx hodnotu, která xx dále xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením rozdílu x přecenění na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx je x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x obchodování xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx bez xxxxxx xx xxxx nabytí xxxxxxxx x pasivech xx samostatném účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx cenou se xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo snížení xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx prodejní cenou x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx zvyšování ocenění (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx účtuje xxxx x poskytnutých xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx v aktivech, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x datu sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x účetní xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty předané xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx repo.

2. Xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xx původní hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

3. Xxxxxxxxx repem se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout tato xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx úhrady x xxxxx.

4. Jako x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx reverzním repu,

b) xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů xx současně sjednaným xxxxxxx nákupem x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx účtuje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx a u xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx repu xx x datu sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx se nezachycuje xxxxxxxxx, který je xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x xxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx cenného xxxxxx se současně xxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) jeho xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, cenového xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx, xxx xx se xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx smluven x xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Derivát má xxx nebo více xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x xx požadováno xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx či je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx (pronájmu) xxxx prodeji hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx se xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx v těchto xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x příznivého xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx nepříznivém xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech tuto činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kotace xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, cena offer, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx podkladových nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady.

10. Xxxxxx derivát (derivát x měnovými nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx se skládá xx dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx finanční nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná hodnota xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko xx pouze xxxxxxxx xxxxxx xx dlužníka x xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxx neplní xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže sjednala xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění finančního xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxx x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně tyto xxxxxxxx:

x) ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx derivát by xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, ale xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx hostitelského nástroje x vložený derivát xx od hostitelského xxxxxxxx odděluje např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- měnové xxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx se mění xxxxxxx hostitelský nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx prodejní xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx forwardu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx za běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Úvěrový xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxx, se v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx tj. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx okamžiku xxxxxx sjednání do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi různými xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x závazky xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a změn xxx komodit. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předpisem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Xx, xxxxx dále xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx měně xx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx úrokového xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, x cizí xxxx se účtuje x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx měně xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší čisté xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx platbě a x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje při xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních derivátů xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx).

23. Xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x obchodování xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, které nejsou x xxxxxx vztahu x ekonomickými vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku zajištění xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxxx a doložení xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů) v xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx zajištění a xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx alespoň k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů.

Derivát xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný za xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx uvedených xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné. Určení, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx záměru účetní xxxxxxxx. Je xxxxx xxx tom také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx účetní jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx transakci, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, o nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx nepokryté, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx zvážit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x škod, xxxxx xx mohly nastat xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx alespoň období, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx dostatečné stanovit xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát prodán, xxxxxxx nebo uplatněn,

b) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x realizaci právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva nebo xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a které xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x přecenění xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu; pak xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), a xxxx xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; pak xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxx z účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do nákladů xxxx výnosů, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů nebo xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx souvisejícího s xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (účtová skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx nástroji. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž výsledkem xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx výsledkem xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů nebo xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových účastí. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx na xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx x bank; xxxxxx skupina 21, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx klienty, jde-li x marže xxxxxxx x jiných subjektů xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i xxxxxx xx účtech, xxx x nich bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx od bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx bankou nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx souvisejících x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx klienta xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro klienta x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx klientovi, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, účtuje x xxx v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových účtech xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x trhem cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Zúčtování x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx klienta, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 37, účet xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx na vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje za xxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx případy týkající xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx účtovány do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx odděleně xx cenných papírů x úschově xxxxxx xxxxx jednotlivých klientů x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx vlastním xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku cenných xxxxxx cenné papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x zahraničí xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx předané xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx úschovy xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx na ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx x jmenovité xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do správy). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx ze správy x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x závazcích vůči xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, x xx xx xxxx převodu xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize xx klientů xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx vůči klientům x titulu cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) nebo předané xx správy xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty převzaté x uložení). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx předané do xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet pro xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání smlouvy x obstarání emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx na rozvahovém xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování.

19. Xxxxxx jednotka, která xxx klienta zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx papírech, xxxxxx o xxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté kolaterály (xxxxxx skupina 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) na marži xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx na samostatném xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Článek XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx rok. Za xxxxxx majetek xx xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx xxxxxx doba, xx xxxxxx je xxxxxxx upotřebitelný xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx je xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx opotřebení, xxxxxxxxx x právní xxxx jiné omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný xxxxxxx xx xxxx člení xx majetek odpisovaný x neodpisovaný. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx pozemky, umělecká xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx rok, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx nutné k xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X náklady vynaložené xx technické xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx nebo nehmotného xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x ně xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x pořizovací xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. O xxxxxxx hodnoty hmotného xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx formou xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, xxxxx xxxx plně xxxxxxx, x ostatní náklady xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx vyúčtují xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivého xxxxxxxx xxxxxxx trvalým xxxxxxxxx věci, aniž xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx věci, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx má povahu xxxxxxxxxx movité xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je shodná x mírou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. V xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje xxxxxxxxx xx příslušném xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Článek XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx majetek, xxxxx xxxx xxxxxxx podstatu, xx využíván xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx událostí x xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx částkou xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od založení xx vzniku xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x tomto období, xxxxxxxxx-xx zvláštní předpis xxxxx. Zřizovací xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx pěti xxx (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x němž xx xxxxxx na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx jím xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x datu xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, a to xx prospěch xxxx x xxxxxx skupině xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu své xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx je xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx xx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xx schopna nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) je xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx xxx výstup x využití nehmotného xxxxxxx, nebo pro xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, nebo bude-li xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zdroje xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx související x nehmotným xxxxxxxx xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zkoumání xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx vědecké nebo xxxxxxxxx poznatky a xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x obdobích, xxx xxxx vynaloženy;

b) x xxxxxxx xxxxxxxx vytvořených xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx titulech, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx podstatou xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka zahrne xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx nehmotného majetku, xxxx xxx x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xx xxx x úhrnu za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x technické xxxxxxxxxx xx v tomto xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let xx xxxxxxxx, kdy xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XVI

Daň z xxxxxxx hodnoty

1. Účetní xxxxxxxx, která je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. DPH xx xxxxxx, u xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka, xxxxx jako plátce XXX neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx výkony účtuje xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Článek XVII

Daň z xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx částka xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx z příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx rozdílu mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx z příjmů xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx podle xxxxxxxxx metody rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx uhrazena, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx xxxxxx účely);

b) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x částky, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx daňovými závazky (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx nárokované x xxxxxxxx obdobích z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx jednotka o xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx dosažitelný. Je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx budou moci xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx se vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx vrácení:

a) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x obdobích, ve xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v období, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by umožnil xxxxxxx části nebo xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí v xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ daně xxxxxx dosažitelný.

8. Účetní xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) v xxxxxxx, v xxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x příjmů, x xxxxx je xxxxx, xx budou platné xxx období, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx odložený xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx xxxxxx sazby xx vypočítané xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx platnou xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, ve xxxxxx xxxx odložená daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx záporného xxxxxxxxx.

Článek XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků a xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, kdy

a) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx a cenin) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné provozní xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich částka xx vyšší xxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx na xxxx závazků se xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní a xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 xx účtu Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx vrub xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx účtů hlavní xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření nestanoví xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. způsobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx předpis, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné hromady.

XX. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání účetních xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) zjišťují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Účet xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx knihy se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtů xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují xx prospěch Účtu xxxxx x ztrát (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle své xxxxxx přeúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx prospěch xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx zůstatek Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 6 x výjimkou xxxx účtové xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx účtech účtové třídy 6.

Článek XX

Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx (účty časového xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových skupinách,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx účely členění xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a pasiv xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Kč, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx považovány XXX x xxxxxxx xxxx xxxx MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx běžného xxxx xxxxxxxx bilance x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Měny ostatních xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx x xxxxxx specifikace je xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx stanoví xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx bankami x xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Vklady x xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx nad 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxx na xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně dlouhodobé, xx. xx splatností xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba xxx dne xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx x xxxxxx xxxxxxx v příloze.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx xxxxx položek xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) podle xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx x ní.

11. Členění xx xxxxxxx též xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů a x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů (např. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxxx měnovými xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx likvidity, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - peněžních - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x ČSÚ) x xxxxx požadavků řízení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx osob xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ekonomický xxxxx xx ekonomické xxxxx České xxxxxxxxx, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, zabývají xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx organizační složky xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) zahraniční xxxxxxxxx xxxxx, xx. osoby xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich organizační xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky,

c) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx na území, xxx kterým xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx pobytem na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx ap. xxxxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx na xxxx xxx jeden rok xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. za xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci xx., x xxx, že x studentů x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které xxxxx x působí x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Xx nerezidenty xxxx též xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, i xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx x České xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx zemi, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden xxx xxxx ekonomické xxxxx Xxxxx republiky, např. xxxxxxx ostatních finančních x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, reprezentace, agentury xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx sídlí x působí na xxxxx Xxxxx republiky xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx svrchovanosti (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou xx xxxxxxxxxxxxx úřady xxxxxx xxxxx x mezinárodní xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx x různých xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx na xxxxx jiné země xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xx. působí xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx aktivy).

3. Účetní xxxxxxxx zařazují xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů x xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx ohledu xx měnu,

e) zlata,

f) xxxxxxxx x xxxxx x cizí xxxx, xxxx a cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) příslibů, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx rezidenty a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx roku je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo ostatní xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxx dlouhodobějšího xxxxxxxx x České xxxxxxxxx, xx xxxxx zařazovat xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x fyzických xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x dále x právnických xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx xxxxxxx společnosti xxxx., u nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. a) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx účty xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx účetní xxxxxxxx sama určí x xxxxx xx x účtovém xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy dodržují xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx a úvěrech x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, úvěrech xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx měny, xx které je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx papírů x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx měně x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, o xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x majetku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxxx x oběžné xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxx pokladních hodnotách, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx kolků x známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx přísně xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. O xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx účtuje x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx účtech x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účtech u XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x ČNB,

c) x xxxxxxx poskytnutých xxxxxxx xxxxxxx bankám xxxxxx rezervních xxxx xxxxxxx,

x) o přijatých xxxxxxx xx emisních xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u emisních xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx účtech x xxxxxx bank

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxx. x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných úvěrech, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank

h) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx kterému xx xxxxx několik xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx banku (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Nordic Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Inter-American Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen XXX).

Článek II

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 20 se xxxxxx XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx včetně úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté klientům,

b) xxxxxxxxx úvěry nekategorizované, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou to xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx přípustné posuzovat xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxx xxxxxx skupině se xxxxxx opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní jednotka xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, akreditivů, faktoringu).

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika a xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx směnky, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů s xxxxxxxx směnek, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx refinancování xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx klientů kterými xx rozumí xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx; na účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx dohodnutou splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, ale s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx xx účtuje v účtové třídě 3.

4. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x účetní xxxxxxxx x nim xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx x opatřením XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx položka xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Obecných xxxxxxxxxx x opatření XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX agendy x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx bankou a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované vlastní xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx účtovat i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx jiný subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských smluv, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx zůstatky xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x zahraniční x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx činností, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, operacích x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) a cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek II

1. X xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx deriváty x xxxxxxx na xxxxx pro xxxxxxx x pro xxxx x dále x xxxxxxx na marže xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých zárukách xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx derivátů xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 resp. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); u xxxx xx xxxxxx souvztažně x účty v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že uvedené xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové skupiny xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané v xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také krátkodobé x střednědobé prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x závazky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména z xxxxxx xxxx z xxxxxx x daně x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx stanovené xxxxxxxx sazbou, pohledávky x závazky z xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně z xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o časovém xxxxxxxxx nákladů a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty xxxxxx či nákladů) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, v xxxxx je x xxxxxxxxxx nástrojích účtováno.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx určeny k xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx cenné papíry x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované cennými xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji, směnky x prodeji, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx (jiné xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx xx xxx x opravné položky x ostatním xxxxxxx, xxxxx se nepřeceňují xx reálnou xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx nástrojů a x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx státu včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx obchodování x dosahování xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx FNM, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; o nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x nich xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) nehmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s podstatným x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x cenné xxxxxx xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx x hmotném xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x opravných položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx xx vrub nákladů x xxxxxx skupině 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na účtech xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

d) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx účelu xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cenných papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x xxxx účtové skupině, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní listy, xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx x účtové skupině 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx papíry přeúčtují xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx se zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 se xxxxxx x rezervách, xxxxx se xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, kapitálovém xxxxx xxxxxxxxxx fondů (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních akciích, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x změnách reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx na xxxx ocenění zlata (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx předchozích účetních xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx účtují xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx xxxx zásadní.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se xxxxxx x souladu s Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x hospodářském xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx období. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx provize související x prodejem xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x nákupu x xxxxxxx valut x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx se xxxxxx v účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x nezaměstnanosti), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx nehmotného xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx x náklady xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a zaměstnanci x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné provozní xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx ze xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních činností x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxx chyb).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x vratky daně x příjmů xx xxxxxx léta.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů účetní xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 musí xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx časově xxxxxxxxx za účetní xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x použití rezerv, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto způsob).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku xx vztahu x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx reálnou hodnotu x zisky x xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx z devizových xxxxxxx, zejména zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se účtuje x účtové skupině 32, x podrozvaze (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxx x emise xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky související x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x nehmotného majetku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje majetku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx x prodlení x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (o xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 76), xxx opravy nákladů xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Na xxxxxx účtové xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x budoucí xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x tím, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx položky. Xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxx x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. O xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U cizoměnových xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx cizí xxxx xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V případě, xx se několik xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, každá x xxxx účtuje xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx x celkové pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx pasivních.

7. Pro xxxxxx analytické evidence x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho x xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické evidence xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxxxx ustanoveních. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx a analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx cenných papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), nebo xx účtech účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx měnami xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, případně jiné xxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout, xx tyto pohledávky x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx nástroji. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx účty. Xx uspořádacích xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x derivátů x xxxxxxxxx podkladových xxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x změn xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x vymáhání, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 nebo účtové xxxxxxx 35. Dále xx xxx xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx ustanovení. Ustanovení xxxx uvedených odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxx nákupu a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Za okamžik xxxxxxxxxxx účetního případu xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x derivátech považuje:

a) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx derivátu,

c) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx emisních xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížený x alikvotní podíl xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx diskontu xx xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx kuponu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx o alikvotním xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, a xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx účty nákladů). Xxx úbytku majetku x xxxxxxx se xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxx. v účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxx xxxxxx se xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx závazků xx kurzový xxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx resp. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx a půjčky xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Pokud xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo k obchodování xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění peněžních xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů xxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů zúčtovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx z přecenění derivátů xx při xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx předpokladu, xx xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx účely odpisování xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx změnám nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění. Tyto xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx rezervy, o xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx současné xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, které xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx penzijní fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, penzijní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx x úvěrní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny nepoužijí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx znění zákona x. 100/2000 Xx.

2. X účtové xxxxxxx 14 a 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx družstevních záložen xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxx a poskytnuté xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx ani xxxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34.

3. Účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X účtové skupině 28 xx xxxxxx x:

x) běžných účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx členům,

g) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x xxxxxxxx č. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Česká xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx účtovaným x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx operací x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx nového účetního xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Opatřením XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx nebo xx úhradu xxxxx x postoupení xxxxxxxxxx xxxx rozpustí pro xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, x v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx položek xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx na odpis xxxxxx pohledávek xxxx xx úhradu ztrát x postoupení xxxxxxxxxx xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x rozhodujícím a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. mimořádných xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx rozvažný xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx účtů v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) a zůstatky xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky vytvořené x xxxxxx papírům x xxxxxx skupině 06, s xxxxxxxx xxxxxxx papírů, převedených xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx účet Xxxxxxx xxxxxx, x cenným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 se xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx zrušených opravných xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx metody xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxxxx historickou xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx zůstatek xxxx 252 xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx převedou zůstatky xxxx xxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xx ně nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx v okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx xx účet x xxxxxx skupině 48 xxxx. na xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx opravná položka, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx se rozpustí xx xxxxxx.

5. Zůstatky xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxxxxx u xxxx a jiných xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx účtech 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou na xxxx Xxxxxxx xxxxx xx jiných xxxx x xxxxxx skupině 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 xx převede xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 a 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x zůstatek xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtované xx účtu 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Družstevní záložny xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x České republice xxxxxxxx xx účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x účtových xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 335 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy v xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx účtu 333 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen účtovaných xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx na účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx účtované na xxxx 374 xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x finančních xxxxxxxx se převede xx příslušný účet x xxxxxx xxxxxxx 13, x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem v xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Oceňovací xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx na xxxxx xxxx prodej cenných xxxxxx xx vlastní xxxx se xxxxxxx xx účet Zúčtování x trhem v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx marže) xx převede xx xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeje opcí xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx na vrub xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx účtů účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Penzijní xxxxx převedou zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx zůstatků xxxx 428 a 429. Zůstatky účtů 428 a 429 xx převedou na xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx zůstatku účtu 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.