Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky s xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx investiční xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx oznámením o xxxx vydání ve Xxxxxx zákonů.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 ve xxxxx opatření

č. x. 282/73 572/1993 xx dne 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 ze xxx 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 ze dne 7. ledna 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. listopadu 2000.

Čl. XXX

Xxxx opatření xxxxxx xxxxxxxxx k 1. lednu 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních společnostech x investičních fondech, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx státním příspěvkem x x změnách xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x jeho xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x České xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx účty:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Zúčtovací vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx xxxx bankám Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x úvěry u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx bank

Termínové vklady x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x ostatní xxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x jiných bank

Termínové xxxxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky x xxxxxx hodnot

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx státních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních bank

Závazky x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky z xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nekategorizovaným

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x výpovědní lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx nesměnitelných měn

Krytí xxxxxx nesměnitelných měn

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžné účty

Krátkodobé xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx klasifikovaným xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx fondy x jiná xxxxxxxxx x rozpočtem České xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x zahraničí

Zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx operace

Pevné xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné termínové xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx korespondentů

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx

Xxxx korespondentů x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním platby xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními pojišťovnami

Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje příštích xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx k prodeji

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx papírů, závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů

Upsané cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx x členům xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti s xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové cenné xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx finančním xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního charakteru xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx majetek

Neprovozní hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního hmotného xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a vklady xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx a vklady xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxx xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx z přepočtu xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (jen investiční, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx mincí (jen XXX)

63 Správní náklady

Náklady xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné náklady

68 Xxx x příjmů

Daň x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx operací

Výnosy x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x opravných položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními záložnami

Zisky x postoupených pohledávek xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x ekvivalenci

Zisky z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Jiné provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Účtová třída 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x půjček

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx směnek

Přijatá xxxxxxx směnek

Poskytnuté záruky x xxxxxxxxxxx směnek

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky z xxxx na měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx měnové nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zástav x xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté xxxxxxx - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x závazky x hodnot x xxxxxxx, xxxxxx, uložení x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx XXX)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba hodnot x evidenci

Jiné xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha č. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx a postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn x xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx účely účtové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

1. O xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x ekonomické skutečnosti x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, který se xxxx označuje xxx xxxx “zákon” a x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto opatřením.

2. Xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se rozumí

a) xxxxxxxx (tzn. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na požádání),

b) xxxxx na získání xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx finančních xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx základě smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

4. Finančními xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí činnost xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx o XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x podřízeným závazkem xx rozumí finanční xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, o kterých xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxx z jiného xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. je tvořen xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx činnosti výhradně x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Fondy xxxxx tvořit xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx pasivní xxxxxxxx.

11. Dotací x xxxxxxxxxxx obdobným dotaci xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, ze státních xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx PHARE xxxx xxxxxxxxx programu, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného majetku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx pořizovací xxxx xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx zhodnocení x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx náklady xx účtuje xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx x něm xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx v omezených xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, které nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sloužit xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dohody, na xxxxxxx xxxxxxx jsou xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx částky, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx II

Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, den nákupu xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx příkazu na xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx nebo převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx se nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx nebo zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx věcem, xx xxxxxx pohledávky x závazku, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x pohybu majetku xxxxxx účetní xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x zájmu xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu účetnictví xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Xxxxxx závěrka xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Účetní případy xxxxxx a prodeje xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx okamžiku sjednání xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu zaúčtovány xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx na investiční x xxxxxxxx fondy, xxxxx postupují podle xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx podrozvahový xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx smluvními právy x tomuto finančnímu xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo postavení xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahy převádějící xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx převodu xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi příjmy x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx zisk nebo xxxxxx z převodu xxxxx finančního aktiva. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx aktiva, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx právo xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx vznikne nové xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), účtuje x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, který xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud inkaso xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx tzn. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo skončí xxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx převeden xx xxxx subjekt x xxxx xxxxxxx xx xxxxx závazek xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxx náklady a xxxxxx xxxxxxx:

x) úvěry, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx právnické, popř. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x výnosové úroky xxxx xxxxxxxxx osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly zjištěné x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) jednotlivé xxxxxxx sjednané na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx i v xxxxx xxxxx smlouvy).

2. Xxxxxx jednotky xxxx xxxxx započíst xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru s xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. debetů xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx položky x xxxxxxxxxxxx se x xxxxxxxx období, ve xxxxxx xxx náklad, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; a xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx daně či xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx prokázána jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů účetní xxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx xx xx nákladů nebo xxxxxx zahrnut rozdíl xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Článek IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx účtují podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x nímž xxxxxx a věcně xxxxxxx. Xxxxx by xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxxxx xx jedná x xxxxxx zásadních xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, která xx xxx podstatný xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx do xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

d) xxxxxx x příjmy, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx časového xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, že xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx se xxxxx x xxxxxxxxxx částky, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. příjmy.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisků x xxxxx x výkazy xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup při xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx může xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx úrokové xxxxxx a náklady xxxxxxxxxx se x xxxxxxx a závazkům xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x závazcích xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx účtuje metodou xxxxxxxxx xxxxxxx míry. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x závazků x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx a u xxxxxxxxxxx krátkodobých cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx také xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, závazků, x xx x xxxxxxxx xxxx jednotlivými xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx rok.

9. Metodou xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx za použití xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x xxxx splatnosti xx xxxxxxxxxx cenu.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx úroků x xxxxxxxx a zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. V xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx úroky z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx závěrce (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky včetně xxxxx z prodlení x xxxxx xxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla ještě xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x pojišťovna nepotvrdila xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) majetek xxxxxxxxx vlastní činností, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cena nižší xxx vlastní náklady

c) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceňuje x xxxxxxx stanovenými x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. O xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxx opatření, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. K xxxxxxxxxxx xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx reálnou xxxxxxx přeceňuje xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx hodnota (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, že xx tržní xxxx xx možné cenný xxxxx xxxxxx (u xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (např. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx cenou xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx cenného papíru xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx některém z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx fondem xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené x xxxxxxxx dohodami xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Dánsko, Xxxxxx, Francie, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem xxxx, xxxxx je buď xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx ke xxx xxxxxxxx povolení příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx směrnice EU x. 93/6/XX nebo xxxxxxx xxxxxxxx platné xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx instituce (tj. xxxxxxx xxxx EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Norsko, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx xxxxx toho, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx xx xxxxx cenu xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx nebo xx xxxx emise, pokud xx xxxx období xxxxxx, minimálně x xxxxxxxx obchodních xxx x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx zobchodovaných za xxxxxxx xxxxxxxx dny x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx účasti xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) současné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx, že xx xx na xxxxxx nahlíželo xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx se pouze x kapitálových nástrojů),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx z důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx pozastaven xx dobu xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x dispozici xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke dni xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx upravené hodnoty xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx z řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). V xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx se rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Goodwill zahrnutý x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx nehmotného majetku. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx použijí xxxxx x účetní xxxxxxx xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o přijaté xxxxxxxxx (x částce xxxxxxxxx o xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxx xxxx snižováno o xxxxx xx ztrátě xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx zisku / ztrátě účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Podíl na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx přijatým xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, a xx xx souvztažným zápisem xx xxxx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx změnách ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxxx dceřiné xxxx přidružené společnosti (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, o kterou xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx a xxxxxx (účet x xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx ekvivalenci) převyšuje xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v účetnictví xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x používá x xxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže dceřiná xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xxxxxx jednotka, xx možné použít xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění ne xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (dále xxx “xxxxx cena”) vyhlášená xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx, xx kterou se xx xxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, že veřejný xxx x okamžiku xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx předchází okamžiku xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx souvztažně s xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x nichž je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Článek VI

Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní jednotky xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx aktivech x závazcích x xxxxxx pasivech, xxxxxxx xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx v xxxx měně.

2. Při xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx měnu xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x pasiv xx xxxxxx xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx skupina 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvýšení či xxxxxxx účasti x xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, účet Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) a xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 účet Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx Zisky z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx závazku, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x cizoměnového finančního xxxxxx nebo závazku, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x nich se xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová skupina 56 účet Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x rozvahového účtu (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací),

e) x cizoměnových akcií xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx ke xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx kurzové zisky xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx účtech nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, účtová skupina 71, xxxx Xxxxxx x devizových operací) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx banky mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Článek VII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx majetku, xxxxx xx nepřeceňuje xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. V xxxxxxxxx, xxx došlo x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xxx účtování xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. u xxxxxxxxxxxx, podílových nebo xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účast s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných položek xx xxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxx x ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx prospěch xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx tvoří) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx účtu majetku xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx k cizoměnovým xxxxx xxxxx xx xxxxxx x cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx položky jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x nimž xx vztahuje zajišťovací xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého v xxxxxxxxx repu (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx jistotu, xx xx xxx selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení xx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, která neslouží x zajištění xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotce x xxxxxxx selhání xxxxxxxx uhrazeno zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených x xxxxxx jednotky, x nichž xx xxxxxx xxxxxxxx jistotu, xx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx než xxx xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx jednotlivých dluhopisů xx výši rovné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří x xxxxxxxx změn bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank zemí XXXX.

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle jednotlivých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx spojeného x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Účetní xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx k:

a) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, které xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx papírům pořízeným x primárních emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných ekvivalencí x

x) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx není xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx k xxxxxx x podílu xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x kterých xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx ve xxxx xxxxxxx účasti nebo xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx nebo x xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx poslední dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x použití xxxxxx

1. Rezerva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx rozvrhem x xxxx.

2. Rezerva xx tvoří x xxxxxx, pro který xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx podle účelu xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxxx rozdíly xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx rozdíly x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazku. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx x úvahu xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx jistota, xx x xxx xxxxx. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x to xxx x případě, xxx xxxxxxxxx vyřazení xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů nezbytných x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx současné xxxxx xxxxxxx míry, xx-xx xxxxxxx významný. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost. Snížení xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x xxxxxx, x xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. na xxxxxx, xx daň x xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx výnosů.

9. Rezerva xx netvoří xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx účelům xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx nebo x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx se xxxx,

- umístění, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- dobu, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x důsledku zahájení xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx zveřejněním xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx restrukturalizaci zahrnuje xxxxx xxxxx xxxxxx xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx současně xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x zároveň xxxxxx spojeny s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx způsob, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx ukončením části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx nebo přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx jiné,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx. zrušením některé xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx a zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x podstatným xxxxxx xx xxxxxx účast x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxx jednotka v xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx většinovým společníkem,

b) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují většinou xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány za xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx má přímý xxxx xxxxxxx podíl xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx společnosti, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x oceňují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx o veškerých xxxxxxx xxxxxx subjektu xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, popř. k xxxxxxxxxxx.

12. Účasti s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. K účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx cenné xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx cenné papíry x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx společně x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx xxxxxx jednotky.

7. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx až xx xxxxxxxxxx nebo podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx prodejní opcí xx tento cenný xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx tento xxxxx xxxxx až xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní list, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, x něhož xx emitent xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx neúčtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx o xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx vzniklý v xxxxxxx sekuritizace, xxx. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x kreditních xxxxx apod., xx xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx půjčeným xxxx xxx xxxxx xxxxx x obchodování, xxxxx xxxxx x prodeji, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k obchodování xxxx cenných xxxxx xxxxxx do splatnosti.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx půjčením xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx následně xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx cenných papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx oceněny pořizovací xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na držbu. X cenných xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx.

14. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx papírů k xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx jejich splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx x prodeji (xx-xx xxxxx sjednán x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvyšovány o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x dále xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z prodeje xxxxxxx papírů.

16. X xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x obchodování, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a dále xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy resp. xxxxxxx se xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx transakční náklady xxxxxxxx o naběhlý xxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x drženými xx xxxxxxxxxx platí následující xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx portfolia cenných xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně záměru, xxxx po xxxxxxxx xxxxx podle písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru nebo xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx účetního období, x xxxx xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx a po xxxx následujících dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx alespoň 90% pořizovací ceny xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx ojedinělé xxxxxxxx, jež nemohla xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx daňových xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování xx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. že xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx papíru a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou se xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní dluhové xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx hodnota xxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx cenné xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx). Xx tomto xxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx jednotky, účtuje xx o nich x nadále na xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx zachytí xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, o xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx úschovy, xxxxxx xxxx k uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů tyto xxxxx xxxxxx navíc x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané k xxxxxxx, Hodnoty předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx obchody

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx repo nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx hotovost) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx závazkem přijmout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx rovnající se xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Jako x repo xxxxxxx xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx cenných papírů xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx prodejem.

5. Klasickým xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x repu, xxxxxxx x rozvaze a xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, kde x xxx bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx nezachycuje xxxxxxxxx, který je xxxxxxxxx krátkého prodeje; x xxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x nákupu xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx prodejem x x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx komodity, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx delší xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx neliší od xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Za deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, nehmotného majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx obchoduje xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, kdy xxxxx xx smluvních xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx nevztahuje xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx se xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx budou vypořádány xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxxx, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx xxxxx užitek x příznivého xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx k obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx považují xx xxxxxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, akciové, komoditní x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, který xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx subjekt xxxxxx xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx jako přijatou xxxxxx, jestliže sjednala xxxxxxx derivát za xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx dlužník xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx xx nesjednala xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní toky xxxx z xxxxxx xxxxxxxx modifikuje vlastnosti xxxxxxxxxxxxx nástroje. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx hostitelského nástroje x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx podmínkami jako xxxxxxx xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x přecenění jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx splatnost úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský nástroj xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx komodity,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx opcí x realizační cenou xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x ekonomickým xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx swapu vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- měnového swapu xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxx, se v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx tj. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), od hostitelského xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X derivátech xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx sjednání xx xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, uplatnění, xxxxxxx nebo zpětného xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx okamžiku sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové pohledávky x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx deriváty účtují x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx v Kč, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx nástroje se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx opce xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje při xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) účtovány xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, a xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx k obchodování xxxxxx vložených derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx k obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí deriváty, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů) v xxxxxxx xxxxx 80 % xx minus 125 % změn xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx výkazu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný za xxxxxx zajišťování, který xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtuje xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x obsahující všechny xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, sankcí xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provede x x hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo jejich xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je vysoce xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx nutné při xxx také zvážit xxxxxx zjevné skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx této xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx času, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Pro xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. pouze určité xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smluv xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá z xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo uplatněn,

b) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx budoucí transakce.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

29. Zajištěním xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a které xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx odpovídají zajišťovaným xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx účtovány x okamžiku přecenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na rozvahovém xxxx Oceňovacích xxxxxxx x přecenění xxxxxxx x xxxxxxx; pak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxx zajištění změn xxxxxxxxx toků, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx budoucí transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx smlouvami či xxxxxxxxxxx transakcemi s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x kategorie rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x xxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem je xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž výsledkem xxxx vznik rozvahového xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx součástí ocenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů v xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány v xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, účet Náklady xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxxx, jde-li x marže složené x xxxxxx subjektů xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i xxxxxx xx xxxxxx, kde x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x reálné hodnotě xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx koupě nebo xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x pohledávkách za xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx xx tomto xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx vypořádáním nákupu xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxx v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. půjček). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových účtech xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o poskytnutém xxxxx, odděleně od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx vůči xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx xx tomto xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx klienta, účtuje xx rozvahových xxxxxx x závazcích vůči xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. obdobně jako xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x prodeje obhospodařovaných xxxxxxx papírů prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných papírů). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů za xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, držet xxxxx xxxxxx svých klientů - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx předané xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx po xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány klientem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Přijímá-li účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx do správy). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx ze správy x rámci účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů ve xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx cenných papírů xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx převzatých x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty převzaté x uložení). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx správy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané do xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx hotovosti od xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů zúčtuje xxx poplatky x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání smlouvy x obstarání emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro upsané xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx xxxxxx prodeji rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x prodejní cenou xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytické xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s příkazci) x maržích xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx xx klientů xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o nich x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. půjček).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx vstupní cena xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx delší než xxxxx xxx. Xx xxxxxx majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x xxxxxxxx, jejich xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí doba, xx xxxxxx xx xxxxxxx upotřebitelný xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx se odhadem, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx majetek xxxxxxxxxx x neodpisovaný. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx o hmotném xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx jeden rok, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka v xxxxxx skupině 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx do stavu xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx technické xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x xxxxxxxxx zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx majetku, xxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované výkony).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx oprávek x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx o xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, škoda xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx odepsán, x ostatní xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se vyúčtují xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo ztratil xxxxxxxxxxx užívání, xx xxxxxxx xxxxxxx sníží x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a po xxxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx věci. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxx x mírou odepsanosti xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx s pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx se, xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Kč x xxxxx použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx v xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxxxx xx vzniku xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní předpis xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx pěti let (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x závazků x xxxx akvizice. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx vytvořeném vývojem, xxxx ve xxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxx projektu, xx xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) existuje záměr xxxxxxxx nehmotný majetek x xxxxxxxx xxx xxxx ho xxxxxx x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx způsobem xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, že existuje xxx pro výstup x využití xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, nebo bude-li xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx prokázat jeho xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx využití xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x výdajích xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx x obdobích, xxx xxxx vynaloženy;

b) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x goodwillu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku xx zvýší x xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx na něj x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60 000 Kč x technické zhodnocení xx x xxxxx xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx nákladů, nemůže xxx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx.

9. Nehmotný majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx doměnka, xx doba xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nepřesáhne 20 let od xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX neuplatní nárok xx odpočet DPH xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Splatná xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (k xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx minulé období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Daň x xxxxxx - odložená), x xx podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx rozdíly mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x částky, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx nebo uhrazena, xxx. že xxxxx x odložené daňové xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazky (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx částky xxxx z xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx obdobích x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx obdobích z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx budou moci xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z příjmů x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx být zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx účetní hodnotu xxxxxxxx daňové pohledávky x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx odložené daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx x xxxxxxx, x jakém xx pravděpodobné, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, v němž xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx možné pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx závazku se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx známo, xx budou xxxxxx xxx období, xx xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx daňové xxxxx xx vypočítané odložené xxxxxx pohledávky a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx sazbou platnou xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x cenin) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, účet Xxxx xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit umořovací xxxxxx.

3. X případě, xx se při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XIX

Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx postupují xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Účetními zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření nestanoví xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty stran Xx xxxx a Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují se xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x pasivních xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku xxxx Účet xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx prospěch Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx zůstatky pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, xx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x číselně označí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x pohyb jednotlivého xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) stav x xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) náklady x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx přílohy) x x nich zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení výkazů xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zajistí členění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx zemí MMF, xxxxx neuplatňují xxxxx xxxxxxxxx xx platby x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII dohody x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx zahraničních bank”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) krátkodobé, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 roku včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx nad 1 xxx do 5 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy vklad xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx splacen. Podle xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx a xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) xxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx provádí xxx xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx daňové účely.

12. Xxxxx členění xxxx xx xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxx do jednoho xxxx x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - peněžních - trzích, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x ostatní finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x ČSÚ) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx osob xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x zahraniční xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj ekonomický xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx republiky, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx xx území Xxxxx republiky jeden xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich organizační xxxxxx, pobočky xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x xxxxxx své xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky,

c) xxxxxxxxx, xxxxx působí xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xx území, xxx xxxxxx xx Xxxxx republika výhradní xxxxxxxx, zejména zastupitelské xxxxx a jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx pobytem xx xxxxx České xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. xx prací xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, že x xxxxxxxx a xxxxxxxx se časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx republiky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx veřejných xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, XXX, EU), xxxxxx příslušníků xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (ekonomické xxxxxxxx), které xxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx považováni:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, i xxxx xxxxxxx nebo se xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx soustřeďuje xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxx (xxxxx sídlí x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x působí xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx rok, xxx xxxx statut svrchovanosti (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x různých xxxx světa (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx, ale na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx jen xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, xxxxxx xxxxxxxxxx, a zástav xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x souvislosti x časovou xxxxxxxx xxxxxxx roku xx xxxxx xxxxxxxxxxx individuálně xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx působení x Xxxxx republice, xx xxxxx xxxxxxxxx xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx roku pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzických osob - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx a montážní xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx xxxxxxx společnosti xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx vyhraněno.

Článek XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x b),

d) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx dodržují xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní účty

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx ČNB pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. X xxxxxx třídě 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x úvěrech x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx nostro xxxx se souvztažným xxxxxxx ve prospěch xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx člení xx Xx a xxxx xxxx podle měny, xx které xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx měnu xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Článek XX

1. V xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxxx o oběžné xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx na xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x evidenci.

Na účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 popř. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx účtech u XXX x u xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a peněžních xxxxxxxxx x ČNB,

c) x xxxxxxx poskytnutých xxxxxxx emisním bankám xxxxxx rezervních repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o termínových xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové skupině xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx skupině 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od jiných xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x úroku na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx subjekty: European Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, International Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx x závazcích x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx závazku, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně - Čl. II Xxxxxxxx ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. reverzních xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x xxxxxxx přijatých xx subjektů, které xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 vč. xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům (xxxxxx skupina 27),

f) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) zúčtování x xxxxxx státu x obdobnými xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - xxx ČNB).

Článek II

1. Na xxxxxx účtové skupiny 20 xx účtuje XXX v souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry nekategorizované, xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx pro osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx účely xxxxxxxxx ani úvěry xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Na samostatném xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx předpokladu, že xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx x této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx předpisu ČNB, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx několik xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx refinancování xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady přijaté xx klientů kterými xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také stavební xxxxxxx klientů,

c) termínové xxxxxx klientů,

d) ostatní xxxxxxx vůči klientům, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx do xxxx xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx jejich xxxxxxx x xxxxxx jednotka x nim xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, klasifikují úvěry x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx x opatřením XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů. X xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx opravná položka xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx ČNB.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx subjekt xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 s xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x této xxxxxx skupině xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x zahraniční x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxx a xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, operacích s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx II

1. X xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx pro futures x xxx opce x xxxx v xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx nástroji,

c) změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx souvztažně x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx); u nich xx účtují xxxxxxxxxx x účty v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s clearingovým xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx krátkodobé x střednědobé prostředky xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx a jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx a daně x xxxxxxx hodnoty (xxxx. z titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x xxxxxx xxxx x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x závazky z xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně z xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového xxxxx x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) a za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx x časovém xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx skupiny nejsou xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx účtech účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx o nakoupených xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x prodeji, které xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými papíry, x kterých xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x prodeji či xxxxxxx xxxxx a xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné než xxxxxxxxx zástavní listy). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 se účtují:

a) xxxxxxx a pohledávky x xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx jednotka neúčtuje xxxxx mezi účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx určené x umístění na xxxxxxxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx závazky x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky vůči xxxxxxxxx x obhospodařování xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx dosud proplaceny xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx obchodech xxxx byly půjčeny. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové dluhopisy xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx v xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtují xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje o xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování x cenné papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx směnky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx x hmotném xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx hmotného majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x nehmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx též x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, pokud se x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx účtuje přímo xx vrub nákladů x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci účetního xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx skupina 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředcích, které xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx prostředků, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností nad 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtováno x xxxxxx skupině 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud neproplacené xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 a ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx formě xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx o rezervách, xxxxx se xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx zdanění x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 56 se xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x popř. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x nichž byla xxxxxxx metoda zajištění xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě a xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx. Xx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx opravy xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxxxx x souladu x Čl. XIX Obecných ustanovení.

9. X xxxxxx skupině 59 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, u xxxxx se uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx valut x xxxxx,

x) náklady na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na poplatky xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx mincí (xxx XXX).

2. Na účtech xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx práce xxxxxx na základě xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo pracovní xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (materiál, služby, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx různé xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) náklady xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx inventarizaci, škody, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) úroky x prodlení xx xxxxxxx x jiných xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxx x xxxxx (o xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové skupiny 57, jde-li o xxxxxx zásadní xxxx).

6. X účtové skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x členění xx xxx splatnou x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx mít xx dni sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx veškeré výnosy x finančních a xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Výnosy xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto způsob).

Článek II

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi při xxxxxx účtů a xxxxxxxxx platebního xxxxx xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx x zisky z xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx šeků, za xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx v garančních xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

2. V účtové xxxxxxx 75 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx související x postoupením pohledávky xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu hmotného x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx škod x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx skupině 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (o xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx. Xxx o budoucí xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx způsoby xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. O operacích xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx se xxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx nebo závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X cizoměnových xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx měny xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x zajištění xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx podíl, xxxxx xx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým účtům xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x podrozvahovým xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a analytické xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx a x xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, o rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v období xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x obvyklým termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx obchodu do xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X účtové skupině 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se účtují x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x závazky nebude xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x pohledávkách a xxxxxxxxx z xxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. X účtové xxxxxxx 97 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do správy, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x mince x xxxxxx a na xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx bankovky a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x evidenční xxxx. Xx uspořádacích xxxxxx xx účtuje xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x rozdílech z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových úrokových xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x evidenci (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, podílové, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx ustanovení. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx nákupu a xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zvyklostí xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx okamžik xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx příslušné xxxxxxx.

2. Emitované podílové xxxxx xx účtují xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx xxxxxxx x alikvotní xxxxx xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx podílem prémie xxxx diskontu xx xxxxxx xxxxx prémie xx diskontu xx xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x alikvotním xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xx na xxxx xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční činnosti, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx se xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx a drženými xx xxxxxxxxxx postupují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx xxxxx (xx splatnosti) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx opravná položka, xx přesunem zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pouze rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Změny reálných xxxxxx xxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx při vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx předpokladu, že xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním xxxxxxx xxxxxx jednotky. Při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxx. v účtové skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx odpisování xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací náklady xx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují přijaté xxxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. diskontovaná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx záložny)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X účtové skupině 14 x 15 xx účtuje o:

a) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx vklady xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx členům x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx uhrazovací povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x opatření x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx ustanovení přílohy x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankou, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 včetně xxxxxxxxx položek k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx účtované v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 a 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx do 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx do opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Opatřením XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx pohledávek xxxx xx úhradu ztrát x postoupení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx záruku nejpozději xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, x v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxx položek xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x plnění xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, použijí xx xx úhradu xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu ztrát x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy na xxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx pořizovací cenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Xxxxxx XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx nejsou xxxxxxx, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek účtu 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (účet 385 - Příjmy příštích xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 06, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx účtové skupiny 41 xxxx. 36 xx účet Ostatní xxxxxx, x cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 se xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X případě, že xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx historickou xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx drží xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx zůstatek xxxx 252 xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a změny xxxxxx xxxxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx cenných papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx byla x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx s xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx xxxxxx.

5. Zůstatky xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx účtu 222 xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx na xxxx Přijaté úvěry xx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13.

10. Zůstatek xxxx 241 xx převede xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx účtu 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxx povahy xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x xxxx 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 333 xx převede xx xxxx Různí věřitelé x xxxxxx skupině 34.

17. Zůstatky xxxx x účtové skupině 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen účtovaných xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtu 376 na účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx půjčky xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx účtu 351 z finančních xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 z xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové fondy xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 v xxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na vlastní xxxx se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx marže) xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 x členění xx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx na účet Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Různí věřitelé x účtové xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou na xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx na xxxx xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx účtování xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxxxx na příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 413 na xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 55 x xxxxxxxx zůstatků xxxx 428 x 429. Zůstatky účtů 428 x 429 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx zůstatku účtu 427 (část xxxxxxxx xx státního xxxxxxxxx x zhodnocení podle xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Závazky z xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.