Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. I

1. Xxxxx xxxxxxxxx se stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto opatřením xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Čl. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx účtová xxxxxx x postupy xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 ze dne 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 ze dne 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx opatření xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x xx počátku xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. lednu 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. náměstek

Ing. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx společnostech x investičních xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x jeho zavedením, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní jednotky xxxxxxx v případě xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxx

Xxxx peněžních rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od emisních xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Běžné xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx družstevní záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní záložnou

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

17 Xxxxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze směnek

Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxx

Xxxxxxx z podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx klientů s xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům

Vkladové certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Agendy x xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx vládních xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx účelové xxxxxxxxxx x závazky

28 Vklady x xxxxx členů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx klasifikovaným xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx ČNB)

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových xxxxxxxxxx xxxxxx státu

Státní fondy x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x zahraničí

Zúčtování prostředků Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x inkasa x ze xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Účty klientů x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Uspořádací xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x závazky

Různí xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z příjmů

Odložená xxxxxx pohledávka x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x prodeji a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx bezkuponové dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x emise vlastních xxxxxxx xxxxxx, závazky x příspěvků penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů

Upsané cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Dlouhodobé xxxxxxxx investice

Účasti s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx listy

Směnky

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x vklady xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx zisku

Rizikový xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx nové xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x cennými papíry

Náklady xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba rezerv x opravných položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné náklady

68 Xxx x příjmů

Daň x příjmů - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x cenných papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx x provizí

Výnosy z xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z postoupených xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxx

77 Mimořádné výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx x příslibů xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby úvěrů x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x závazky ze xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí směnek

Přijatá xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx rukojemství

93 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x akciovými nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky z xxxx xx akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx komoditní nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z opcí xx úvěrové xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Poskytnuté zástavy - xxxxx papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x hodnot x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x akciovými nástroji

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x evidenci

Pomocné souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx zásady

II. Xxxxxxx xxxxxxx k cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

Článek IX Účasti x rozhodujícím a xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x příjmů

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X skutečnostech, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x ekonomické skutečnosti x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx oběživo x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

c) právo xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx hotovost xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx smlouvy,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx potenciálně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Finanční činností xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x bankách x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Sb., x investičních společnostech x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 zákona x. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx aktivem x podřízeným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, který xx xxxxxx z jiného xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx xx zisku xx rozumí fond, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx činnosti xxxxxxxx x účetního xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. ze státního xxxxxxxx, xx státních xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx obdobnému xxxxxxxx, x veřejného xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx pořizovací cenu xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx x xxx xxxxxx xxx dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx zajištění více xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytovány xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx za xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx nákupu xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x cizím věcem, xx vzniku xxxxxxxxxx x závazku, xxxxxx xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Účetní xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem dodání (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx okamžiku sjednání xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovány xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx postupují podle xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx v případě, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx nebo se xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx zisk xxxx xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx aktiva, kterou xx ponechává, ocení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva se xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně), xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx příjmy xx xxxxxxxx aktivum nepřevyšují xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx tento xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x zároveň xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne určité xxxxxx), xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx tzn. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx skončí xxxx platnost a xxxxxx jednotka již xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, který xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx částkou xx tento závazek xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx.

Xxxxxx III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. V xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx:

x) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxx právnické, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x xxxxxxxx úroky xxxx právnické xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx rámcové xxxxxxx (xxxx. xxxxxx a xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx úvěrem nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx),

x) dobropisů (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx nákladové, xxxx. xxxxxxxx položky x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx daní a xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx a stejného xxxxxxx daně či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxxxxx předpisu,

e) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx kterém xx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx zásadních xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx má xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný a xxxxxxx obraz o xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, proto se x xx xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx počáteční stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx ztráty.

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxxxxx xxx účtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx znám jejich xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Všechna xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není nutno xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx nákladů xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výdaje xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nesmí xxx každoročně xxxxx. Xx změně může xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx se k xxxxxxx x závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx k datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx společně x těmito aktivy x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, x závazků x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, u xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, a xx x xxxxxxxx xxxx jednotlivými splátkami, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx než xxxxx rok.

9. Metodou xxxxxxxxx úrokové míry xx rozumí xxxxxx xxxxxxx amortizace finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx za použití xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků z xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx písemnou formou. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx o úrocích x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx u ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx xxxx xxxxx neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní jednotka x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Dohadné xxxxxxx xxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx například x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx osobami splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx zápis zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 a x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx, xxxxx je reprodukční xxxxxxxxxx cena nižší xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx xxxx zjištěný x x účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx se oceňuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 zákona.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x snížení hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx do xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x závazku nebo xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx hodnota (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx tržní xxxx xx xxxxx cenný xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx xxxx (např. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx možné xxxxx papír prodat), xxxxxx hodnota xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) cena xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k obchodování xx některém z xxxxxxxxx trhů zemí XXXX xxxx zemí, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dohody o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x xxxxxxxxxx (k xxxxxx 2001 se xxxxxxx x tyto xxxx: Austrálie, Belgie, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Mexiko, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Zéland, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx je xxx xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x podléhá xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx směrnice XX x. 93/6/XX nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a XXX).

8. Xx důkaz toho, xx cenný papír xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, pokud xx toto xxxxxx xxxxxx, minimálně x xxxxxxxx obchodních xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx dny x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx na vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxx,

x) míře účasti xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) současné xxxxxxx cenného papíru, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxx xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx xx xx xx xxxxxx nahlíželo xxxx xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx pouze x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x něho xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Míra xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového xxxxx byl pozastaven xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x dispozici xxxxx x vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx z řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). V xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Oceněním xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je při xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx převeden na xxxx nehmotného xxxxxxx. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx použijí xxxxx x xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx následně:

- xxxxxxxxx o přijaté xxxxxxxxx (x částce xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z rozdělení, x

- xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxx snižováno x xxxxx xx ztrátě xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx vzniklých xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté dividendy xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xx xxxx Xxxxx na xxxxx účastí v xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx účastí x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx přijatým xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, a to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx snižováno xx xxxxxxxxx x podíly xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly zahrnuty xx výkazu xxxxx xxxx ztráty dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x důsledku xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 resp. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci zahrnutý xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx a xxxxxx (účet v xxxxxx skupině 76 Xxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x rozdělení, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx převede xx xxxxxxxxxx fondu. Účetní xxxxxxxx xxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx převyšuje ocenění xxxxxx x účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx povinna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx údaje o xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružená společnost xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx o vlastním xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx x xxx xxxxxx.

15. Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx aktiva postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx tvořena). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, použije xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Postup xxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí xx xxxxx cenou cena xx tomto xxxx, xx xxxxxx se xx xxx x xxxxxxxx ocenění daného xxxxxxxx obchoduje. V xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx platná xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx předchází xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Článek XX

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx pasivech, jejichž xxxxxxx je xxxxxxxxx x cizí měně, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Při xxxxxxxx cizích měn xx xxxxxx xxxx xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx a x účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx devizového xxxx xxxxxxxxxxx Českou xxxxxxx bankou.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním cizoměnových xxxxx a xxxxx xx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, účtová skupina 71) s výjimkou xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x cizoměnovými účastmi x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se účtuje xx rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, účet Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx a závazky, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) z cizoměnových xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx na rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Ztráty x převodu xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx investic xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, kterým xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx za nedodržení xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx na rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56 xxxx Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx podílových listů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, že ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx a účtuje xx x xxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek VII

Zásady pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx majetku, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu nebo xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, kdy došlo x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx činností (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti a xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účast s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných položek xx xxxxxx xx xxxx účtů nákladů x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx aktiv xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. O kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx, k nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx ocenění v xxxxxxxxxx (účty opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) k aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x nimž xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx xx zajištěna xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Při xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) uspokojení je xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, či xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx ocenění zajišťovaných xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx účetnictví xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx OECD),

b) xxxxxxx xxxxxx, x nimž xx v xxxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů xxxxxxxxx x účetní jednotky, x nichž xx xxxxxx xxxxxxxx jistotu, xx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx pro jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti x dluhových cenných xxxxxx nabytých v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých dluhopisů xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx dluhopisům zemí XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx spojeného s xxxxxxxxxxxx aktivy a x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx emisích x neurčených k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxxxxxx činností xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx k:

a) xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jiným osobám, xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x neurčených k xxxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) k xxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx není účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem.

2. Opravná xxxxxxx x účasti x podílu xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) u xxx xxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li účetní xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx podílu k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 roky (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx nebo ostatních xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x výši.

2. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx použití.

4. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x měně, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad přiměřeně xxxxxxx, účtuje v xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx odhadem výdajů xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx veškerá xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx vliv na xxxxxx nezbytnou k xxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx spojena x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx xx prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx současnou xxxxxxx použitím současné xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování rezervy xx předpokládané xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx účetních obdobích xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx. Snížení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x účelům, k xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx spory). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx xxx její xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx obecných xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx účelům xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- obor xxxx xxxx oboru, kterým xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, kterého se xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx xxxxx výdaje xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx nezbytně xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx spojeny x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx rezerva xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx systémů x distribučních sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx plánován x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx způsob, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx např.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx nebo přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx jiné,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx účetní jednotky.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch výnosů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva o xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka fakticky xxxx právně xxxxxxxx xxxxx nebo nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) může xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx členem xxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx však xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx z xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx má xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx splněny, účetní xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) která je xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u níž xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x úhradě nákladů xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx výnosem (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx určena xx xxxxxx k xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx xx zařazují xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech a xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené do xxxxxxxxxx,

x) pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x krátkého xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx přijat x xxxx xxxxxxxxx xxxx při výpůjčce xxxxxxx papíru xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx se stanovenou xxxxxxxxxx, x něhož xx účetní xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenný xxxxx xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které by xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jako cenný xxxxx držený xx xxxxxxxxxx pouze v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx list ani xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx významně xxxxx xxx je jeho xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx jako cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx se rovněž xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx obchodovat; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx hypotečních úvěrů, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxxx xxxx xxx cenný papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x prodeji, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx se xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx o nich xxxx účtováno před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx se ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo obchodech, xxxxxx xxxx, které xxxx následně xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

13. Cenné papíry xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx přímé transakční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, např. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují xxxxxx xxxx xxxxxxxx, náklady xx xxxxxxxxxxx, interní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na držbu. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci spotové xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry jsou xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných papírů x xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. U xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx rozdíl mezi xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x opravené položky x prodejní xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů.

16. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx cena od xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx papíru do xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx postupně zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, diskont - xxxx xxx nabíhající xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx zpravidla xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx papíry.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx se rozumí:

a) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx pořizovací xxxxx (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u bezkuponových xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. K xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčených k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx cennými xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx k prodeji xx cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx buď xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx dojde k xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) nebo x xxxxxxx více xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle písm. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxx těchto cenných xxxxxx xxxx alespoň 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále zvyšována x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx před přesunem xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti (xxx. že xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx v pasivech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní kapitál xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje k xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx akcií se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx zúčtován xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (účtová xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů tyto xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty předané x obhospodařování).

Článek XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx repo.

2. Repem xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout tato xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx úhrady x xxxxx.

4. Xxxx x repo obchodu xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx reverzním repu,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x repu, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o xxx účtuje xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx dosavadního xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, u xxxxxxx cenného xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx x u xxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx repu se x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx hodnotě x xxxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx se nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x něm xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x nákupu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx o poskytnutém xxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx rozumí finanční xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, resp. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou investici xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx se xxxxxxxxxx x jiných xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v úvěrových x xxxxxxx faktorech,

c) xx smluven a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx u spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx nebo více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx požadováno xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Za deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, nehmotného majetku, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx obchoduje nebo xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Výjimka xx nevztahuje na xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx za účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodit, u xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx vlastních akcií, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, obvykle považované xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx vychází z xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, futures a xxxxx.

6. Opcemi se xxxxxx xxxxxxxx nástroje, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx k obchodování x deriváty zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k obchodování xx považují xx xxxxxxxxxx deriváty, pokud xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx účetní jednotkou, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. cena xxx), xx které xx xxxxxx jednotka ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx skládá xxxxx xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxx x xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně také x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Úvěrový xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx jako poskytnutou xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za dlužníka x případě, xxxxxxxx xxxxx subjekt xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx derivát za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx dlužník xxx závazky, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx zahrnuje jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx modifikuje vlastnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx odděluje xx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, xxx xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx na rozvahovém xxxx.

15. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx vložené do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx úrokový xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx náklady,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je při xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx forwardu vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační cenou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxx, xx x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxx xx. dluhopis x vloženým xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx xxxx různými xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů x hodnotě podkladového xxxxxxxx. Tyto pohledávky x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx rozvahových xxxxxx xx deriváty xxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx v Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxx o úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx účtuje x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx nejbližší čisté xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx kladný; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx nástroje při xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních derivátů xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx operace) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx, a xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx je vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx účelům xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx nepovažuje xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. pouze určité xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx pro zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x realizaci právně xxxxxxxxxxx smlouvy nebo xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx podle typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x které xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx při použití xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku po xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx; pak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx zohlednění změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx účtují xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx souvisejícího s xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx výnosů jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž výsledkem xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx budoucí transakce; xxxx-xx výsledkem xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, resp. xxxxxxx. Zisky nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x rámci zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx ztráty vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx období, xxx jsou zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, které xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, dále x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx bylo účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx u bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x jiných xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx účtech, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (účtová xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od bank; xxxxxx skupina 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry pro xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise cenného xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxx xx rozvahových účtech x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. xx xx tomto xxxx zachytí zálohy xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. půjček). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). O rámcích (xxxxxxx) stanovených pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů účetní xxxxxxxx používá xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Zúčtování x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx klienta x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv jsou xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx určené x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx výdaje za xxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování s xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x provize xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx cenných papírů x úschově xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx vlastním xxxx x přitom xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu a xxxxxxxxx xxxx spojených x těmito xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet xx xxxxxxxx účtu xx Středisku cenných xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v zahraničí xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx do úschovy x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx zúčtovány xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx placené za xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx xxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx z titulu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo předané xx správy xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx zúčtuje xxx poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx stává prvním xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k umístění xx veřejnosti). Při xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová skupina 37, analytické xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx hodnotě xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) na xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx rok. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, stavby, xxxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x zařízení, jejich xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, o nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx založeného na xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x podobným xxxxxxxx, x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx opotřebení, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx se rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx majetek xx dále člení xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x neodpisovaný. Neodpisovaným xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x hmotném xxxxxxx, jehož doba xxxxxxxxxxxxx je delší xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx cena xx nižší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a uvedení xxxxxxx xx stavu xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx technické zhodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zvýší v xxxxxxxxx, kdy xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x ně xxxxxxx náklady na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx movitého xxxxxxx se xxxxx x pořizovací xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Hmotný xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx plně odepsán, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s vyřazením xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, aniž xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx majetku sníží x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx věci, která xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx x po xxxxxxxx má povahu xxxxxxxxxx xxxxxx věci. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx na xxxx x účtové skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako výsledek xxxxxxxx událostí x xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xxxx jednotlivé položky xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se považuje xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X nehmotném majetku xxxxxx xxxxxx jednotka xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji se xxxxxx výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx založení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x výdaje xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx let (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se jím xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxx akvizice. Xx-xx tento rozdíl xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx odepisuje xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx předpoklady:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx je xxxxxx, xx ho xxxx xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx nehmotný majetek x využívat xxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, jakým xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x využití xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní zdroje xxx dokončení xxxxxx x pro využití xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx související x nehmotným xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x výdajích xx xxxxxx, kterým se xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx poznatky a xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx do xxxxxxx x obdobích, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx činností xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských titulech, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx podstatou xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx a xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx něj x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxx xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnula xx nákladů, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx nepřímo x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nepřesáhne 20 xxx xx xxxxxxxx, kdy lze xxxxx majetek xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx vstupu xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx bez daně x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

2. DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, účtuje nakoupený xxxxxxx včetně daně x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx xxxx x příjmu x xxxxxx (k xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx nebo xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) zdanitelné; což xxxx přechodné rozdíly, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx vedou k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vyšší než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x částky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx určování xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx ne xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto pohledávek xx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxx daně x xxxxxx nárokované x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx ztrát,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx tehdy, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u níž xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném období, xx kterém je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ daně, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí x xxxxxxx, v jakém xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých daňových xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx xxxx xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx sazby daně x příjmů, x xxxxx je xxxxx, xx xxxxx platné xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx odložený xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxxxxxxxx sazbou xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx daňový závazek xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx vyšší (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, účet Xxxx xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx uvést x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X případě, xx se při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx částka xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného účtu xxxxxxx.

Článek XIX

Postup při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx podle xxxxxxxxxx §17 xxxxxx postupují xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Syntetické xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva a xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na vrub xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx účetního xxxxxx, x xx se xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x příslušným rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx předpis, stanovy xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádání položek xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx a Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) zjistí základ xxxx x příjmů x daňová povinnost xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními zápisy.

4. Xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Účtů xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx prospěch Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě zisku.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 a nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx zjistí jako xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxx xxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx předepsané tímto xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) stav x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx je stanovena xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na platby x rámci xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x článkem VIII dohody o XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx na nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx a xxxxxx specifikace je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Vklady x xxxxx se xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx (smluvní) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx nad 1 xxx do 5 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx vkladu xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx úvěr splacen.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxx, xx xxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen. Xxxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx a vklady xxxxxxx v xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx údajů x xx.

11. Členění xx provádí xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x x zdaňované příjmy, x xxxx pro xxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty, popř. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů (xxxx. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x méně x s vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx obchodují na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx stanovená xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx opatřením.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x pozemků, které xxxxxxxxxxx svůj ekonomický xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, poskytují xxxxxx, zabývají xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, penzijní xxxxx, nadace, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) zahraniční xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx zahraniční xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx organizační xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx obdržely xxxxx xxxxxxxxxxx předpisů povolení x výkonu své xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx práva jsou xxxxxxxx xx území, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx a jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. nezapsaní x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx méně xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx zahraničí xxxx. xx xxxxx xx z jiných xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x tím, xx x studentů a xxxxxxxx xx časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx pobytem na xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v zahraniční (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx právnické x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x když xxxxxxx nebo se xxxx v Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx zemi, xx xxxxx xx soustřeďuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx sídlí x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx sice sídlí x xxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx rok, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou to xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx x různých xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x jiné),

d) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx v České xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx půdu nebo xxxxxx, xx. působí xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx budov a xxxxxxx (považují xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx transakcích s xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx přijatých xx nerezidentů x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních poboček x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx v zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, xxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. směnek xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) příslibů, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx x souvislosti x xxxxxxx aplikací xxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x nichž je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx republice, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x fyzických xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx společnosti xxxx., x nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx vyhraněno.

Článek XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx xxxx xxxx xxxxxx třídy x xxxx účtových tříd 6 x 7 si účetní xxxxxxxx xxxx určí x uvede xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx xxxxxx dodržují xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx xx nostro xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx a cizí xxxx podle xxxx, xx xxxxx je xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx měně x xxxxxxx bankovek x xxxxx x xxxx xxxx, o xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx měně,

b) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kovy x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx xxxx, hodnoty na xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. O xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx stravování xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx na xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx u XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o termínových xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx skupině 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx

x) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx bankám (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, akreditivu xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí několik xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx banku (gestor, xxxxxxxx, spoluúčastník). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx x xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně - Čl. II Xxxxxxxx ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. reverzních xxxx obchodů, spotřebních xxxxxxx nekategorizovaných,

b) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx přijatých xx subjektů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (účtová skupina 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách a xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

f) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x orgány státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xx účtuje XXX v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx to xxxxx pro účely xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx v této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravná položka xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx účtové skupině xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se účtují:

a) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx účtech (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx rozumí vklady xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx do doby xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx na účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, xxxx xx možné, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, nebo je xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x účetní xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. K xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Obecných xxxxxxxxxx x opatření ČNB.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují se xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x nich se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx skupině xx xxxx účtovat i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx použít xxxx x účtové xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX státní finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a závazky xxxxx xx xxxxxx x zahraniční x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a přechodné xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 3 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek a xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová skupina 36) x xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

Článek XX

1. V xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx marže xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových derivátech - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx derivátů xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx skupině 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx jsou účtovány xx prospěch účtu xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx používané v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx skupině 33 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Účtují se xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx prostředky xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx vyplývající x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx nejsou finančními xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. z titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně x xxxxxx x úroků x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) x za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (účtované xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx nástrojích účtováno.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx cenných papírů x obchodování xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx cenné xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx emitované XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, směnky x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x prodeji xxxxxxx v procesu xxxxxxxxxxxx (jiné než xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx se zde x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x pohledávky x xxxxxx a xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry, vypořádání xxxxxx nebo prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů klienta,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx kapitálu xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění a xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx časovém xxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx této účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (neúčtují se xxx xxxxxxx podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech emitovaných xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrovými nástroji x změnách x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (účtová xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x cenné papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými papíry xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Účtují xx xxx i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx hmotného majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 se xxxxxx o nehmotném xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx položkách x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx v průběhu xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx inventurou za xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx z účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na xxxxxx xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová skupina 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

g) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 50 se xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx vrácení poskytovateli, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Podle xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx splatností nad 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx, xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx je účtováno x účtové xxxxxxx 53, neprodaných listinných xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, na xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx se zvláštními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednotek.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě svěřených xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x popř. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, kapitálovém xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx fondu xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx účtují xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx xxxx zásadní.

8. X xxxxxx skupině 58 se účtuje x souladu s Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx schvalovacím řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodej (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx včetně úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) pokles xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných papírů xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, poplatky xxxx provize související x prodejem xxxx xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx z kurzových xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x nichž xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na poplatky xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx mincí (xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za práce xxxxxx xx základě xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., nakupované xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a zaměstnanci x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx rezerv v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, rozdíly xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) úroky x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (o xxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx chyb).

6. X účtové xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx odloženou, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová skupina 69 xxxx mít xx dni sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje zásadně xxxxxxx členění. Výnosy xx účtují časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x použití xxxxxx, x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 71 se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx činností, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx hodnoty při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou xxxxxxx x zisky x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových rozdílů x xxxxxx z xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx z ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, a dále xxxx. xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) výnosy x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx z prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 77 xx účtují mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (o nich xx účtuje v xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. na xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx o xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx způsoby stanovené zákonem x xxx, xx xx nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxx s xxxxxx závaznými xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nebo závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx se několik xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, každá x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, který xx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x u účtové xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená v Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx II

1. V xxxxxx skupině 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, stane-li se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých zárukách x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Účtuje xx zde také x příslibech x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, o potvrzeních xxxxxxxx akreditivů x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx spotových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx měnami xxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx a dnem xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání není xxxxx xxx 2 xxx, případně xxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xx zvyklostech trhu).

5. X xxxxxx skupině 95 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx skupině 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx nástroji. Pohledávky x závazky xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx cen komodit. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. V účtové xxxxxxx 98 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a předaných x obhospodařování, xx xxxxxxx, do správy, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx a na xxxxx, vyrobené x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční účty. Xx xxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty x xxxxxxxx skupinách 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx komodit, xxxx. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x vymáhání, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx listinné cenné xxxxxx, jiné hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, podílové, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx účetní xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy o xxxxxx xxxx prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx smlouvy x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než xxxxxxx xxxx xxx vypořádání xxxxxxx podle xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx příslušná smlouva,

b) xxxxxxx, xxx došlo xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx základě příslušné xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x alikvotní podíl xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx diskontu se xxxxxx podíl prémie xx xxxxxxxx xx xxxx splatnosti xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xx xx xxxx xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x závazků xx účty xxxxxxx). Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx úbytku xxxxxxx nebo závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx účely xxxxxx opatření xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení rozumí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xx příslušné účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx držby (xx splatnosti) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx papíru se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na reálnou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu z přecenění xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (xxx. xx xx přesunu xx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x jeho naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx všech derivátů xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx účet v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx do nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxxx xxxxxxx s příslušnými xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oceňovací rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Ostatní xxxxxxxx výnosy, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx odpisování xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rozlišují maximálně xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Penzijní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx připojištění na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx rezervy, x xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví xx xxxxxxx pojistně-matematické xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. diskontovaná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, které se xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx výpočtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx xxxxxxxxxx fond, xxxxxxxx fond, penzijní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx skupině 14 a 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde přijaté xxxxxx a poskytnuté xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx republice. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx vůči xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx krátkodobých úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech poskytnutých xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx podle §3 xxxx. 1 písm. x) body 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx č. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx ustanovení přílohy x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX a Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx změny:

1. Zruší xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx účtovaným v xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx položek k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx repo xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 a 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se zařazují xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ztrát x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx rezervy xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, x x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx položek xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x plnění záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí pro xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x účastem x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (přechod x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účet Počáteční xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx skupin 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx držby, x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) x xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x účtové skupině 06, x výjimkou xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 se xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx xxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx snížení xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx metody ocenění. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x účtové xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx včetně změny xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx fondy xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx v okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx byla x účtu 112 xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x účtem 112 x xxxxxxx xxxxxxx se rozpustí xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede na xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uložené u xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Přijaté úvěry xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na účet Xxxxx dlužníci x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx zálohy xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převedou xxxxx xxx povahy xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (repo operace).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z účtu 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 325 x týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých od xxxxx družstevní záložny x xxxxx poskytnuté xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx příslušné xxxx x účtové skupině 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účtech 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 a 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 34, zůstatek xxxx 335 se xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Zůstatky účtů x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx státním rozpočtem x účtové skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávek xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xx účtu 376 xx účet Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 na účet Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx akcionáři x účtové xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 39. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx opcí xx xxxx Oceňovací xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 v xxxxxxx na nákup xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x trhem x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x nákupu xxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (xxxxxxx marže) xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxx xxxxxxxx xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx trzích s xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx skupině 56.

32. Ostatní zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 se xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx účtování xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 x pohledávkám x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Závazky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 55 x xxxxxxxx zůstatků xxxx 428 x 429. Zůstatky xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx účtu 427 (část xxxxxxxx xx státního příspěvku x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx zisku) na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.