Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., o účetnictví, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx oznámením x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Čl. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. x. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. j. 282/74 788/1995 ze xxx 21. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 ze dne 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. srpna 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 ze xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. lednu 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 pro účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx I. náměstek

Ing. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních a xxxxxxxx družstvech, ve xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných papírech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx příspěvkem x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x jeho xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx a některé xxxxxxxx instituce

Účetní jednotky xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx účty:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x ostatní pohledávky

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu měnovému xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x úvěry x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx bank

Termínové vklady x emisních bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx od xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x xxxxxxx závazky x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank

Ostatní závazky xxxx jiným bankám

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný xxxx xxxxxx družstevních záložen

15 Xxxxx x klasifikované xxxxx družstevních záložen (xxx družstevní xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x jiných hodnot

Závazky xx zlatě

Závazky x xxxxxx hodnot

17 Xxxxxxx x cenných papírů

Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Zvláštní xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx účty klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x výpovědní lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty

Sledované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zdroje

Aktivum xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva nesměnitelných xxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných měn

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx a obdobnými xxxxxx (xxx ČNB)

Rozpočtové xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx státu

Státní fondy x xxxx zúčtování x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x inkasa x ze xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx xxxxx inkasu

Účty xxxxxxx x připsáním platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Pobočky x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční pobočky x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x příspěvků penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx hmotného majetku

Provozní xxxxxx majetek

Neprovozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxxxx majetku

Pořízení nehmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x vklady xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx družstevní xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové fondy

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx investic xxxxxxxxx x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxxxxx účet rozvážný

Účet xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx úroky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Správní xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx položek

Tvorba rezerv

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné xxxxxxx

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - odložená

Dodatečné xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x příslibů xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x půjček

92 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx rukojemství

93 Pohledávky x závazky x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx úrokové nástroje

Závazky x opcí na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx na měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zástav a xxxxxxx z kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx XXX)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x akciovými nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba hodnot x evidenci

Jiné xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x pojmů xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx pro účtování xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Použití xxxxxx měn x xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Účasti x rozhodujícím x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx účtové xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx x obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Finančními xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx získání xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx finanční nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx podíl, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Podřízeným aktivem x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx v případě xxxxxxxxx, konkurzu, nuceného xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx ostatních věřitelů, x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx xx rozumí xxxx, který xx xxxxxx x jiného xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. je tvořen xxxxxxx xxxxx z xxxxx akcií, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx zisku xx rozumí xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx tvořit xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx mohou xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zdrojů (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx popřípadě z xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x xxxxxxxx PHARE xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x veřejného xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxx technické zhodnocení, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X majetku x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx vlastními náklady xx účtuje na xxxxxx, xx kterých xx o něm xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Jeden zajišťovací xxxxxxx xxxx sloužit xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, a xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx II

Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje valut, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx z účtu, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, opcemi popř. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, ve xxxxxx dojde k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazku, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x zájmu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxxx operace) jsou xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). V okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x případě, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx výhody definované xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxx převádějící xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, rozdělí účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x převodu xxxxx finančního aktiva. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě stanovit xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx ponechává, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x rozdíl xxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto pohledávky xx ziskem xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx nové xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), účtuje x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční aktivum xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx xxxxxxxx jej x xxxxxxx jako xxxxxxx. X případě, xx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx účetní hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, že bude xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), nezvýší x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx zanikne tzn. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx nebo skončí xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, resp. jeho xxxxx, který xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Článek III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. V xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx náklady a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x výnosové úroky xxxx právnické xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x hmotného x xxxxxxxxxx majetku,

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. kladné a xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxx xxxxx smlouvy).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx započíst xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx úvěrem xxxx xxx xxxxxxxxx pohledávek (xxxx. xxxxxx na xxxxxxx účtech),

b) dobropisů (xxxxxxxxx) týkajících se xxxxxxxxx nákladové, xxxx. xxxxxxxx položky a xxxxxxxxxxxx se k xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx byl xxxxxx, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x xx x xxxxx stejného xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) pokladních xxxxxxx x přebytků, pokud xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx souvislost (záměna xxxxxx), x xx xxxxx podle rozhodnutí xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních nástrojů x xxxxx účetního xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx způsob účtování xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního zákoníku) xxxxxx dotčena.

Článek XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

1. Xxxxxxx a výnosy xx účtují podle xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx zásadně xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx by xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx podat xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného období, xxxxxx xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx období. Zásadní xxxxxx xx rozumí xxxxx, která má xxx xxxxxxxxx xxxx xx účetní závěrku xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní závěrky xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, proto xx x ně při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) přijaté xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx do xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x příjmy, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních období, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx příštích období (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx časového rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx výše a xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx současně.

3. Časové xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x případech, xxx se jedná x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx tím nejsou xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, x xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx, x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx x u xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, a xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx tato období xxxx xxxxxx než xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx způsob xxxxxxx amortizace xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx úroků x xxxxxxxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx své právo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o úrocích x xxxxxxxx, že xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx u ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, uvede xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (vliv xx výši hospodářského xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x pozici dlužníka xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx období xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované dodávky, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v následujícím xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 a x případě xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx V

Použití způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cena xxxxx xxx vlastní náklady

c) xxxxxxx xxxx zjištěný x x účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceňuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx opatření, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X rozvahovému xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx majetek x závazky podle xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx stanoví xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx to xxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxx upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx cenou se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx cenného papíru xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx trhů zemí XXXX xxxx zemí, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx fondem xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami xxxxx x výpůjčkách (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem xxxx, xxxxx je buď xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx České republiky, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx xxxxxxxx platné xx státě sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxx EU, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx důkaz toho, xx xxxxx xxxxx xx možné xx xxxxx cenu xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx emise, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx obchodní xxx x daném období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx na vlastním xxxxxxxx společnosti, pokud xx jedná o xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx fondu, pokud xx xxxxx o xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx xx bere x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, že xx xx xx xxxxxx nahlíželo xxxx xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx se xxxxx x kapitálových nástrojů),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x něho zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a upravená xxxxxxx podílového listu xx rovná xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx pro xxxxx xxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx je při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Goodwill xxxxxxxx x pořizovací ceně xx xxxxxxxx xx xxxx nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx údaje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Ocenění xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x daň x xxxxxx), popř. x další xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx xx zisku xxxx xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklých po xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. další xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x podíly xx změnách xx xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx přidružené společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x účtové skupině 76 resp. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx a xxxxxx (xxxx x xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) převyšuje xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx xxxxxxx příspěvky x rozdělení, xxxxxx xxxxxxxx xxx rozdělení xxxxx převede xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem nulou, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx záruky nebo xxxxxxxx xxxxxxx povinna xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní závěrky x xxxxxxx x xxxx údaje x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní jednotka, xx xxxxx použít xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx k tomuto xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Reálná xxxxxxx derivátu se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xxxx-xx x xxxxxxxxx tržní xxxx, použije xx xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxx cenou cena xx xxxxx xxxx, xx kterou xx xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, že xxxxxxx xxx k xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx s výjimkou xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. O xxxxxxx x jiných xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx x xxxx měně, xxxxxx také x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx měnu xx pro oceňování x xxxxxxxxxx x x účetní xxxxxxx xxxxxxx kurzů devizového xxxx vyhlášených Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx skupina 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic spojených x cizoměnovými účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání není xxx xxxxxxxxx, ani xxxx pravděpodobné, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx čistých investic xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx do okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56 účet Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x rozvahového xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kurzové zisky xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxx pohledávek a xxxxxxx na podrozvahových xxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxxx VII

Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Opravné xxxxxxx xx tvoří x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, kdy došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx při účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx emisních x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx na xxxx účtů xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu opravných xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx prospěch xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx tvoří) x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx x cizích xxxxxx. O kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx.

7. Opravné xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, tzn. že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, x nimž xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší nebo xxxxx ocenění aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxxx jejich zajištění, xxxxx je xx xxxxx např. finančního xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, úvěrového derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx odečtení xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx neslouží x zajištění jiných xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx nárok na xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx účetnictví xxxxxxxx x případě selhání xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) cennými xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) x xxxxxx uložených x účetní xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x případě selhání xxxxxxxx.

XX. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx aktivy x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xxxxx zvláštního předpisu xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx opravné položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčeným x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx podstatným xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) k xxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx není xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx účetní xxxxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je ve xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) u níž xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx ve xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx dni xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx z řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 roky (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se tvoří xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Článek VIII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx plnění, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x výši.

2. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka člení xxxxxxx podle účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxx v xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx předpoklad přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx účtováno x xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx rozdíly xx účtují xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x jiných závazků.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx vrub nákladů x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, x xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx nejlepšího xxxxxx xxxxxxx se berou x úvahu xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx na xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx vyřazení xxxx xxxxx spojena x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx inventarizaci xx xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x xxxxxx, x xxxx byly vytvořeny (xxxx. na xxxxxx, xx daň x xxxxxx, na xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx spory). Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Rezerva xx netvoří na xxxxx obecných xxxxxxxxxx xxxxx a jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx tvořené x xxxxxxxxx xxxxx nebo x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, kterého se xxxx,

- umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx restrukturalizace xxxx xxxxxxxxx, x to x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx zveřejněním jejích xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx rezerva xxxxxxxxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx zaměstnanců, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx investice xx nových xxxxxxx x distribučních sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi nebo xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx ve struktuře xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx zruší xx prospěch výnosů, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Článek IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxx x podstatným vlivem xx xxxxxx účast x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (ovládanou xxxxxx) se rozumí xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx jednotka fakticky xxxx xxxxxx vykonává xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka x xx vykonává xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) může xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo odvolání xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v nichž xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx vliv pouze xxxx jedna z xxxx jednajících xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech x xxxx společnosti, pokud x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% xxxxxx xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx uplatňuje podstatný xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění ekvivalencí xx xxxxxxxxx a xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx zvláštními zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x pevným výnosem (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx papíry x

x) pevnou úrokovou xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jestliže její xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx určena ve xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x určeným datům xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x aktivech a xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x obchodování xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl přijat x repo xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx papíru od xxxx xxxxxx jednotky.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx účetní jednotka xxxxx x schopnost xxxxx jej xx xxxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxxx zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx cenný xxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx držený do xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx úmysl xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx do xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem drženým xx splatnosti není xxxxx, zatímní list, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent xxxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxxx významně xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxx o xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx jednotka xxxx xxxxx obchodovat, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx ve společnosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx vzniklý x xxxxxxx sekuritizace, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x prodeji xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se mezi xxxxx xxxxxx pořízené x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování.

10. Xxxxxx papírem poskytnutým x repo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx cenný papír x xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx k prodeji, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx půjčené x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím v xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx xxxx jsou půjčeny, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které jsou xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx oceněny pořizovací xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx účetní jednotce xxx prvotním zachycení xxxxx, xxxx. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, interní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno o xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx x prodeji (xx-xx xxxxx sjednán x xxxxx spotové xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přeceňuje tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x dále jsou x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx jsou účtovány xx účty xxxxxxx xxxx výnosů souvztažně x příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx zpravidla xxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodejní xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx z dluhových xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx nabíhající xxxxx x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx xx rozumí:

a) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx diskont) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx položky x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Přesuny x cenných papírů xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo do xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x drženými xx xxxxxxxxxx platí následující xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x cenných xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou uskutečňovány xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx záměru, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Přesuny x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx více xxx nevýznamné části xxxxxxx papírů držených xx splatnosti, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx období, x němž se xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x po xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx cenných papírů,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x přecenění na xxxxxx nákladů nebo xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxx xx do xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou hodnotou).

23. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Rozdíl xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx emisního xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx na emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx pro xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx tomto xxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx cenné xxxxxx, zároveň se xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, správy xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx aktiv (xxxxxx xxx hotovost) za xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx jiné xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx formu xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx datu za xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Jako x repo xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx repu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx cenných papírů xx současně sjednaným xxxxxxx prodejem.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xxx účtuje xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, kde x xxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx současně sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x přijatém xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx přijaté x xxxxxxxxx repu se x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx; x něm xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x výpůjčky cenného xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) jeho xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně úrokové xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (xxxxxxx) nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx by xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x úvěrových x xxxxxxx faktorech,

c) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k budoucímu xxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x je xxxxxxxxxx xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, nájmu (pronájmu) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, nehmotného xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx obchoduje nebo xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx trhu, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodit, x xxxxx se xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Splatná xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx vychází z xxxx ztráty vzniklé x účetní jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx nepříznivém xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto činnost xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, cena xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx které je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, které jsou xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx deriváty xx považují i xxxxxxxxxx termínové xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx xx dvou xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx či více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) účetní xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze zavázána xxxxxx xx dlužníka x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neplní xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx sjednala xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx neplní-li xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, jestliže jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského nástroje,

b) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx samostatný nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, ale xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx nejsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x případě

- xxxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje,

- měnové xxxx vloženého do xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx splatnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- derivátu, xxxxxx xx mění xxxxxxx hostitelský nástroj xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx komodity,

- xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx prodejní opce xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx náklady,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx se od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx úrokového nástroje,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx hostitelského nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx x xxxxxxx že xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx sjednání xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. ukončení, uplatnění, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx různými xxxxxx xxxxxx jednotky xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx rozvahových xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x závazky se xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové pohledávky x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Kč, xxxxx dále není xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxx o úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx úrokového xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx jednotka použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx se xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x cizí měně xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Kč se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx ve sjednané xxxx upravené x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx operace nebo xxxxxxx hodnotu opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních derivátů xxxx zaúčtovány xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) jsou v xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx denně), k xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx, a xx xxxxxxxx podle:

a) xxxxxxxx k obchodování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx vztahu x ekonomickými vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx deriváty, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx sjednaný za xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx a xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx budoucí transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx jejich xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně stanovení xxxxxxxx, ceny, termínu xxxxxxxxx, sankcí za xxxxxxxxxx podmínek,

c) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx také zvážit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, rozsah ztrát x škod, které xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx této xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x podstatně rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx alespoň období, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx stanovit xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx a xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x xxxxxxxxx právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx části xxxxxx aktiva nebo xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx mít vliv xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován na xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx změny x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), a xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx případě xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx výnosů jsou xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem je xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxx rozvahových aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě výše xxxxxxx smlouvy, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce; xxxx-xx výsledkem xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, resp. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx stejném období, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx čistých investic xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx, xxxx v xxxxxxx na xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx vlastní účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxx na xxxxxx, kde o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx u xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx klienty, xxx-xx x marže xxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx složených x xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (účtová xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, jde-li x xxxxx přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx bankou nebo XXX x provádí-li xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (účtová skupina 37, účet Zúčtování x příkazci). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x poskytnutých xxxxx klientovi, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxx svěřeny xxxxxxxx podle jednotlivých xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx o poskytnutém xxxxx, odděleně od xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo umístění xx jiných finančních xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx účtu xxxxxxx papírů, xxxxx xx v xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Cenné papíry xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do správy). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx správy x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx převodu klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xx do doby xxxxxxx klientovi.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx trvání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx k uložení (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x uložení). Xxx. xx účetní jednotka x xxxx xxxxxxxx xx aktivních podrozvahových xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx papírů klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx podrozvahovém xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx v pořizovací xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty cenných xxxxxx x xx xxxxx záměru buď xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx zúčtování x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx o vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx papírech, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém účtu xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxx vstupní xxxx xx vyšší, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, jejich xxxxx a součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, x nichž xx účtuje ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx rozumí xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x podobným xxxxxxxx, x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx fyzické opotřebení, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx majetku.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx provozní x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Neprovozním hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx nevyužívá při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxx odpisovaný x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx cena xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o zásoby. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx vynaložené xx xxxxxxxxx zhodnocení xx ocenění xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x technické zhodnocení xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x jednotlivého majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx o xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx majetku, xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru movitého xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxxx cenu xxxx xx souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. O xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx se odpisuje xxxxxxx formou oprávek x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx provede postupy, xxxxx xxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx náklady xxxxxxx s vyřazením xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx majetek xxxxxxxxxxx nebo ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x pořizovací cenu xxxxxxxx xxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx je xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx skupině 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Kč x dobou xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X nehmotném xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xx účtech x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xx založení xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x němž xx xxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká xxx xxxxxx majetku x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a závazků x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx o záporném xxxxxxxxx, x to xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx fázi xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx účtech nehmotného xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) existuje záměr xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx xx prodat x účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx majetek xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, je možné xxxxxxxx, xx existuje xxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo pro xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx technické, finanční x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x pro využití xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xx neúčtuje

a) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx svojí podstatou xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx činností (x něm se xxxxxxxx).

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx vynaložené x xxxxxxxxxxx s přípravou xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx využití.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxx zhodnocení, pokud xxxxxx na něj x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx zhodnocení xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x předchozích xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšena xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx odpisuje nepřímo x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let od xxxxxxxx, kdy lze xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx výstupu xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, u xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx DPH xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XVII

Daň z xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx částka xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx z xxxxxx - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daní stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx přiznání x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x doložené xxxx (xxxxxx skupina 68, xxxx Daň x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx závazku xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v částky, xxxxx jsou odčitatelné xxx určování xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx závazku xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. že vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. je-li xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx rozumí xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými daňovými xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x xxxxxxxx, ve xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx v xxxxxxx, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) v xxxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou moci xxx xxxxxxx.

9. Při xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, o xxxxx je xxxxx, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx odložený xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ani odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx neúčtuje x xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Článek XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x cenin) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, záloh k xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků zjistí, xx jejich částka xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Počáteční xxxx xxxxxxxx a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx se při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx rozdíly ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx rozdělení xxxxx, příp. xx xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx ztráty stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx valné hromady.

XX. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx závěrky stanoví §18 xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx položek xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx zůstatky aktivních x pasivních xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx z xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx jednotky za xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. odložená),

d) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x zůstatku xxxx Účet xxxxx x ztrát (účtová xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními zápisy.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx xx přeúčtují xx xxxx Účtů xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují xx prospěch Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle své xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

5. Konečné zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 x výjimkou xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Hlediska xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, že xx xxxxxx jednotky xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx účtových skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) náklady x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových skupinách,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Kč, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx měny. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou považovány XXX x xxxxxxx xxxx zemí XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xx platby x rámci xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s článkem VIII dohody x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x číselníku, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx stanoví xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zahraničních bank”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností do 1 xxxx včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxx na xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx doba, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy vklad xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba xxx dne sestavení xxxxxx závěrky ke xxx, xx kterému xxxx být podle xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx požadavků xx zveřejňování xxxxx x xx.

11. Členění xx xxxxxxx též xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na základ xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x dále xxx xxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx členění účtů xx provádí xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx měnovými finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx likvidity, protože xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx finanční xxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx vymezené podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x ČSÚ) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty a xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků, které xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, zabývají xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují xx xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx nebo dále. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx a xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, pobočky xxxxxxxxxxxx xxxx a pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x trvalým nebo xxxxxxxxxxx pobytem xx xxxxx Xxxxx republiky xxx xxxxxx na xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx xxxxxxxx předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx zahraničí xxxx. xx prací xx z xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci ap., x xxx, xx x xxxxxxxx a xxxxxxxx xx časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky, xxxxxxxxxx xx veřejných xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, MMF, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx považováni:

a) xxxxxxxxxx studenti a xxxxxxxx, x když xxxxxxx xxxx xx xxxx x České xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx domácnosti x xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zájem,

b) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních jednotek, xxxxx sídlí x xxxxxx zpravidla xxxx xxx jeden rok xxxx ekonomické xxxxx Xxxxx republiky, např. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx oddělené části xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx sídlí x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx státu),

c) subjekty, xxxxx sice xxxxx x xxxxxx xx xxxxx České republiky xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž členové xxxx z různých xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) subjekty, xxxxx sídlí a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, tj. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx transakcích s xxxxxx aktivy).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních poboček x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxx ohledu xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, xxxx x xxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a závazků xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx operací xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx působení x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx x získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x fyzických xxxx - xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxx a xxxx x právnických xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx akciové společnosti xxxx., u nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo v xxxxxxxxxx evidenci nákladů x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Spojovací xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx třídy x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx xx x účtovém rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx osnově xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxx zahraničním xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. V xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx bank (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx nostro xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení na Xx x xxxx xxxx podle xxxx, xx xxxxx je xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx skupině 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx měně x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x neraženém, které xx x xxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), se xxxxxx x xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x kterých se xxxxxx xx účtech x účtové skupině 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a u xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním bankám xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx emisních xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x emisních xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx emisních xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (např. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx vč. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx bankám (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně - Čl. II Obecných ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. reverzních xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) vkladech x xxxxxxx přijatých xx subjektů, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x účtové skupině 13 xx. repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx ČNB a XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

g) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní záložny xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen XXX).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx xxxxxx XXX v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry nekategorizované, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) a pohledávky x karet (např. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu).

V xxxx účtové skupině xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nich je xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx papírů s xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kterými xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx do xxxx xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx uplynutím výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx v účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx od xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx položky. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx s opatřením XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx předpisů. K xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxx XXX.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) ostatní emitované xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované vlastní xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech neovlivní xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB o xxxxxxxx a výdajích xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině účtuje XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx ve xxxxxx x zahraniční x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) pohledávkách x závazcích x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x závazcích z xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

d) xxxxxxxx případech na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx papírech k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek II

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx pro futures x xxx xxxx x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x úvěrových derivátech - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx v účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx zajištění peněžních xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, že uvedené xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx prospěch účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, jsou souvztažnými xxxx x účtům xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané v xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx účtových třídách.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté centrálou xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx také krátkodobé x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x závazky vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx a daně x přidané xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní včetně xxxxxxxx daně z xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně z xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) a xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (účtované xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx papíry x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji emitované xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx k prodeji xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k prodeji xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx reálnou hodnotu.

7. X účtové skupině 37 xx účtují:

a) xxxxxxx x pohledávky x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím burzy xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx závazky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke koupi xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle rozdělení xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx FNM, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx xxxxxx vzniklé x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x nich xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx papírů).

9. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x změnách x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) účasti, cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx směnky, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Obecných ustanovení.

2. X účtové skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx přechodném snížení xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k nehmotnému xxxxxxx. Xxxxxx se xxx též o xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje o xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx o časovém xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx účetního období xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x xx vrub xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (účtová skupina 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

g) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 50 se účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly x xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx poskytovatele, popř. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností nad 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx a bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; o xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové skupině 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 se účtují xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že v xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých vkladů xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x rezervách, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx při zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, kapitálovém xxxxx xxxxxxxxxx fondů (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listech), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x změnách reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě x xxxxxxx fondu xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx xxxx zásadní.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se xxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIX Obecných xxxxxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) xxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx x xxxxxxx valut x xxxxx,

x) náklady na xxxxxxx finanční operace, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxx xxxxxx tvorba opravných xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) částky odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, rozdíly zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) úroky x xxxxxxxx xx xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové skupině 68 se xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x členění xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. X xxxx účtové třídě xx xxxxxx xxxxxx x použití rezerv, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x zisky x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových rozdílů x xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. V xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx v ekvivalenci xxxxxx změn xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, ostatní xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx mank x xxxx (o nich xx účtuje v xxxxxx skupině 76), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky.

2. Xxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x tím, xx se nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx stanoví xxxx xxxxxxx nebo xxxxx x souladu s xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nebo závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X cizoměnových xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx se několik xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x nich xxxxxx xxxxxxx xxxxx, který xx xx xxxxxxx x celkové pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho u xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické evidence xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx a xxxxx x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx a analytické xxxx vedeny podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx a x xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx opcí.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx účtové skupiny 22 (xxxxxx x xxxx klienta), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v období xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx a dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx vypořádání není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti xx zvyklostech xxxx).

5. X účtové xxxxxxx 95 se účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 se účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn úrokových xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x poskytnutých x xxxxxxxxx nemovitých xxxxxxxxx, peněžních zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx účtech xx účtuje xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x derivátů x xxxxxxxxx podkladových nástrojů x rozdílech z xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit, popř. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x evidenci (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx účetní xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxx nákupu a xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx není xxxxx xxx obvyklá xxxx xxx vypořádání xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zvyklostí na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx. Za okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xx účet Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx stanovení upravené xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx splatnosti xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x alikvotním xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx na xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. u závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx úbytku xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti, xxxx. v účtové skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x závazků účtovaných x&xxxx;xxxxxx měnách se xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při úbytku xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový rozdíl xxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunech xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx xxxx výnosů xx dobu xxxxx (xx splatnosti) xxxxxxx xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x jeho naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, zajištění reálné xxxxxxx) xx účtují xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stejných obdobích, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx při xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx z finančních činností.

10. Xxxxx xxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx účtu Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx předpokladu, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x nehmotného xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného majetku. Xxx xxxxx odpisování xxxxxxxx majetku se x&xxxx;xxxxx xxxxxx nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací náklady xx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění. Tyto xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx připojištění na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx rezervy, x xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx rezervy xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X tvorbě x xxxxxxx rezerv xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x úvěrní xxxxxxxx (družstevní záložny)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx zákona x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx skupině 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, které družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 a 4. X této účtové xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx členům družstevní xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x opatření x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx změny vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx takto:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx účtovaným x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx repo xxxxxxx x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx účty x účtových xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 43.

5. Xx účet Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v primárních xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx nového účetního xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxx náplň.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého rozhodnutí xxxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx opravných xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí pro xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, a x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x plnění xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx na odpis xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx k 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx účtované x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx ekvivalencí) xx xxxxxxx na xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. mimořádných xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Konečný xxxx rozvažný xxxxxxxx xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx účtů x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxxx skupin 36, 38, popř. 41 xxxxx záměru držby, x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx účty časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Příjmy xxxxxxxx xxxxxx) a xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným papírům x xxxxxx skupině 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, převedených xx xxxxxx skupiny 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx zaúčtuje xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx metody xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx historickou xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx účtem cenných xxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx vlastní xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x penzijní xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx v účtových xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx ocenění xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové a xxxxxxxx fondy zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Náklady příštích xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx xxxx x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x xxxxx 112 x opravná xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx účty x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxxxxx x xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx nebo jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx na xxxx Přijaté xxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx xx účet Xxxxx dlužníci x xxxxxx skupině 34 x zůstatek účtu 314 xx xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (repo operace).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x xxxx 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtované xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 a xxxxxxxx účtu 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx na účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účtech 322, 323, 324 a 477 na příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xx účtu 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 na účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede na Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převede xx xxxxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 13, x nefinančních xxxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 39. Investiční x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx opcí xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx účtu vyplývající x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx na xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové skupině 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxx Různí xxxxxxxx xxxx. Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx účtů účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxx zůstatku xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx státního xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 se převedou xx účty x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx zruší xxx nepotřebnost.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.