Xxxxxxxx znění. Zrušeno x xxxxxxxxx xx 1.1.2002 Xxxxxxxxx č. 64/2001
47
XXXXXXXX,
xxxxxx xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx *)
Referent:
Ing. Xxxxxxxx, xxx.: 5704 2676
Ing. Xxxxxxx, xxx.: 5704&xxxx;2445
X.x.: 282/4&xxxx;990/1999 xx dne 2. srpna 1999
Ministerstvo xxxxxxx České republiky xxxxx §4 xxxx. 2 zákona x. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“),
xxxxxxx:
Xx. I
(1) Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxx úplné xxxxx xxxxxx osnovy x xxxxxxx účtování xxx xxxxx1), pobočky xxxxxxxxxxxx xxxx a Xxxxxx xxxxxxx banku2) (xxxx jen „banka“).
(2) Xxxxx x doplňky xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx opatření.
(3) Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.
Xx. XX
Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2000.
Xxxxxxx xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx:
Xxx. Xxx. Pavel Xxxxxxx, Csc., x. x.
Xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování xxxxxx xx znění opatření Xxxxxxxxxxxx financí Xxxxx xxxxxxxxx x. x. 282/17&xxxx;530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997, xx xxxxx č. x. 282/79 783/1997 ze xxx 2. prosince 1997, ve xxxxx x. j. 282/64 554/1998 x 20. srpna 1998, xx xxxxx xxxxxxxx x. x. 282/60&xxxx;822/1998 x 26. xxxxx 1998, xx xxxxx č. j. 282/93&xxxx;485/1998 xx dne 7. ledna 1999 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxx:
X. Xxxxxxx x. 1 – Xxxxxx osnova xxx xxxxx
X. Účtová xxxxx 1 – Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx
1. X xxxxxx xxxxxxx 15 – Xxxxxxxxxx x cenných xxxxxx xx mění xxxxx xxxx na
151 – Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
152 – Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank
153 – Pohledávky x xxxxxxxxxx dluhopisů
154 – Xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx
156 – Xxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
xxxx xx xxxx
157 – Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx
158 – Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx
2. V xxxxxx xxxxxxx 17 – Závazky x xxxxxxx papírů xx xxxx názvy xxxx xx
171 – Xxxxxxx xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
172 – Závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx
173 – Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx
174 – Závazky x xxxxx x xxxxxxxxxx listů
176 – Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx dluhopisů
ruší se xxxx
177 – Závazky x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx
178 – Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx
XX. Xxxxxx xxxxx 2 – Účty xxxxxxx
X účtové třídě 2 xx doplňuje xxxxxx xxxxxxx 29 – Zúčtování x xxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxx
297 – Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx
XXX. Xxxxxx xxxxx 3 – Xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx účty
1. X účtové třídě xx xxxxxxx účtová xxxxxxx 31 – Xxxxx termínové xxxxxxx x x ní xx xxxxxxx xxxx
311 – Pevné termínové xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx
313 – Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx
315 – Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx
317 – Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx
319 – Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů
2. X xxxxxx xxxxxxx 35 – Časové xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxx xxxx
358 – Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
xxxx xx účty
357 – Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx
359 - Uspořádací xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji
3. X xxxxxx xxxxxxx 37 – Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z obchodování x xxxxxxx xxxxxx x deriváty se xxxx xxxxx xx
37 – Pohledávky a xxxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými papíry
a xxxx xx účty
375 – Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx
376 – Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx majetkových účastí
377 – Xxxxxxxxx xxxx
378 – Xxxxxxx opce
379 – Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx
4. X xxxxxx xxxxxxx 38 – Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx mění xxxxx xxxx na
381 – Xxxxxx bezkuponové dluhopisy
382 – Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank
383 – Xxxxxxxx xxxxxxxxx
384 – Xxxxx a xxxxxxxx xxxxx
386 – Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy
a xxxx xx účty
385 – Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx
387 – Intervenční xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx
388 - Xxxxxxxxxxx zásoba xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx
5. Xxxxxxx se účtová xxxxxxx 39 – Xxxx a x xx xx zřizují xxxx
391 – Nakoupené xxxx xx úrokové xxxxxxxx
392 – Xxxxxxx xxxx xx úrokové xxxxxxxx
393 – Xxxxxxxxx xxxx xx měnové xxxxxxxx
394 – Prodané xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx
395 – Nakoupené xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx
396 – Xxxxxxx xxxx xx akciové xxxxxxxx
397 – Xxxxxxxxx xxxx na komoditní xxxxxxxx
398 – Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx
XX. Xxxxxx xxxxx 4 – Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx
X účtové xxxxxxx 41 – Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice xx xxxxxxx xxxx
416 – Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx
417 – Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních bank
418 – Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
x xxxx se xxxxx xxxx
414 – Xxxxx x xxxxxxxx xxxxx
415 – Xxxxxxxx xxxxxxxxx
X. Xxxxxx třída 5 – Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé závazky x xxxxxxxxx xxxx
X xxxxxx skupině 56 – Základní xxxxx x kapitálové fondy xx xxxxxxx účet
569 – Rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx
XX. Účtová xxxxx 6 – Xxxxxxx
X xxxxxx xxxxxxx 61 – Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx
619 – Xxxxxxx na xxxxxxxxxx operace
VII. Xxxxxx xxxxx 7 – Xxxxxx
X xxxxxx xxxxxxx 71 – Xxxxxx x finančních xxxxxxxx xx zřizuje účet
719 – Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací
VIII. Účtová xxxxx 9 – Xxxxxxxxxxxx xxxx
X xxxxxx xxxxxxx 91 – Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxx x půjček xx xxxxxxx xxxx
913 – Xxxxxxxxxx forwardové xxxxxxxxx xxxxxx
914 – Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx
X xxxxxx xxxxxxx 29 – Zúčtování x xxxxxx republiky xx xxxx
297 – Xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx
X. Xxxxxxx x. 2 – X. Obecná ustanovení
I. Xx. XX – Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx
Xx. XX, xxxxxxxx 6 xx nahrazuje xxxxxx:
„(6) Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx skupiny 94 xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx 616 x 716 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 358. Na xxxxxxx xxxxxxx rozdíly (xxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx ostatních xxxxxx xxxxxx třídě 9 xxxx banka xxxxxxxx rezervu xx xxxx účtu 653 x ve prospěch xxxx 543 xxx, xxx xxx banka xxxxxxxxxxx záměrnou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Postup xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx upraví xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.“
XX. Xx. X – Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx
Xx. X
1. Xxxxxxxx 9 se xxxxxxxx xxxxx:
„Xxxxxxx xxxxx §25 xxxx. 3 xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným xxxxxxx.“
2. Doplňuje se xxxxxxxx 11, který xxx:
„(11) Deriváty xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 31 a 39 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, kterou xx xxxxxx xxxxx hodnota xx podmínek xxxxxxx xxx xxxx xxx. Xxxx-xx k xxxxxxxxx xxxxx hodnota, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx výpočet xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx banka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx burze, rozumí xx xxxxx hodnotou xxxx xxxxxx trhu, xx xxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx. X případě, že xxxxxxx xxx k xxxxxxxx ocenění nepracuje, xxxxxxx xx cena xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ocenění. Xxx xxxxxxxx x reálné xxxxxxx v Xx xxxx i x xxxx xxxx xx x zásadě rozhodující xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.“
XXX. Xxxxxx XXX – Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx
X Xx. XII se xxxxxxxx odstavec 9, xxxxx xxx:
„(9) Rezervy xxx xxxxxx majetku x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx sloučení, splynutí xxxx rozdělení xxxxxxxxx xxxxx.“
XX. Xxxxxx XXXX – Xxxxxx pro xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
X Xx. XXXX
1. Xxxxxxxx 1 xx nahrazuje xxxxxx:
„(1) Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx inventarizace xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Opravné xxxxxxx x cizoměnovým xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx.“
2. V odstavci 4 se vypouští „…x k xxxxxxxxx xxxxxxxxx…“
3. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 7, xxxxx xxx:
„(7) Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří x případech, xxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pevnými xxxxxxxxxxx operacemi xxxx xxxxxx.“
4. Odstavec 7 xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx 8 x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx.
5. Doplňuje xx xxxx odstavec 11, xxxxx zní:
„(11) Xxxxxxx xxxxxxx při vkladu xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxx xxxxxx či xxxxxx.
Xxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x ovlivňují xxxxxx (xxxxx) hodnotu příslušných xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxx závěrce.
Při xxxxxxx xxxxxxx xx opravné xxxxxxx, ke xxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.“
X. Článek XXX – Xxxxx papíry
V Xx. XXX
1. V xxxxxxxx 3 xx xxxxxxxx věta, xxxxx xxx:
„X xxxxxx skupině 38 xx xxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxx repa, xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, přijaté xxxx kolaterál x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.“
2. Xxxxxxxx 4 se xxxxxxxxx xxxxxx:
„(4) Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 26, 32 x 52 xx oceňují nominálními xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtových xxxxxxxxx 38 a 41 xx oceňují xxx xxxxxx cenami xxxxxxxx. X kuponových xxxxxxxxx cena xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx. Xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 38 x 41 xx xxxx pořízení xxxxxxxx xxxxxxx či snižuje x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx, x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x čistou xxxxx xxxxxxxx x x xxxxx. Xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx v xxxxxxx.
3. Odstavec 6 xx xxxxxxxxx xxxxxx:
„(6) Xxxxxxxx zásobou cenných xxxxxx (obchodním xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx v krátkodobém xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx 1 xxxx, a xx x takovém xxxxxxxx, jehož obchodování xx xxxxxxxx trhu xxxxxx xxxxxxxxx ovlivnit xxxxxx ceny. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (obchodního xxxxxxxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxx úmysl x schopnost xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx. Cenné papíry xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx považovány xx finanční xxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů (xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).
XX. Článek XXXx – Xxxxxxxx
Xxxxxxxx xx Xxxxxx XIVa, xxxxx xxx:
„XXXx
Xxxxxxxx
(1) Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx
x) xxxxx reálná hodnota xx mění x xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxx datu,
c) xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čisté investice xxxx malé počáteční xxxxx xxxxxxxxx (depozita), xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx smluv, x xxxxx podobně xxxxxxx xx změny x xxxxxxx xxxxxxxxxx.
(2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx jakákoliv xxxxxxx, která dává xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx finančnímu xxxxxx, x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx.
(3) Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx opatřením ČNB xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(4) Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxx operace. Doba xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx než doba xxxxxxxxx pro spotové xxxxxxx.
(5) Xxxxxxxx jsou xxxxxxxx obchodního nebo xxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX vydaným xxxxx zvláštních předpisů.
(6) Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx swapy, xxxxxxxx a xxxxxxx.
(7) Xxxxxxx termínovými operacemi xx xxxxxx, xx xxxxxxxx opce (majitel) xx x xxxxx xxxx (xxxx xxxx) xxxxx xxxxxx, a x prodejní xxxx (xxx opce) xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx podkladový xxxxxxx xx předem xxxxx xxxxxxx cenu x xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxx xxxx (výstavce) má x kupní xxxx xxxxxxxxx xxxxxx a x xxxxxxxx opce xxxxxxxxx nakoupit xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx.
(8) Xxxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx x xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx akciovými xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(9) Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z derivátů x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které se xxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx nebo xxxx xxx xxxxxxx (x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx se xxxxxxxxxxx).
(10) Xx rozvahových účtech x xxxxxxxx skupinách 31 x 39 xx účtuje x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x to xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx 619 xxxx. 719, x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účasti souvztažně x xxxxx 616 xxxx. 716, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx 567, xxxxxxxx x xxxxxxxxx portfoliu x xxxxxxxxx, akciovými x komoditními nástroji xxxxxxxxxx s xxxxx 569.
(11) O xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx ceně xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx nebo vnitřní xxxxxxx xxxx.
X. Xxxxxxx x. 2 – X. Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxx xxxxxx
X. Xxxxxx třída 2 – Xxxx klientů
1. X Xx. XXXX xx nahrazuje xxxx xxxxxx:
„Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 28 účtují xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x poskytnutých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx Xxxxx republiky xxxx místním xxxxxxx Xxxxx republiky (xxxx, xxxxxxx úřady). Dále xx zde účtují xxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx fondů x fondů xxxxxxxxx xxxxx zvláštních zákonů (xxxx. Pozemkový xxxx, Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx). Xxxxxxxx se xxx o prostředcích xxxxxxxx fondů, x xxxxx xx účtuje xx xxxx 297.“
2. X xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx:
„Xxxxxx IX
Zúčtování x orgány xxxxxxxxx
Xx xxxx 297 – Xxxxxx xxxxx x xxxx zúčtování x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondů.
II. Xxxxxx třída 3 – Xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx
1. V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxxxx Xxxxxx Xx, který xxx:
„Xx
Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
(1) Xx xxxxxx 311, 313, 315 x 317 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx x xxxxxxxxx x bankovním portfoliu. Xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxxxxxx x
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x účty 619 resp. 719,
b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx 569,
c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cizoměnové xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx 616, xxxx. 716,
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cizoměnové xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx 567.
(2) Analytická xxxxxxxx xxxx 311 xx 317 xx xxxx x členění na xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxx s xxxxxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxx portfolio.
(3) Xx účtu 319 xx účtuje o xxxxxxxxx převodech x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx derivátových xxxx. Xxxxxxxx xxxx 319 xx xxxxxxx-xxxxxxx. Xxxxxxxxxx evidence xx xxxx v xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxx xxxxx xxxxxxx.“
2. V Xx. V se xxxxxxxx odstavec 7, xxxxx zní:
„7) X xxxxxx skupině 35 xx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx úrokových xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 38 a 41. X xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx příslušných xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 38 x 41.“
3. X Xx. XXX xx xxxxxxxx xxxxxxxx 1 x odstavec 3. Očíslování xxxxxxxx 2 xx xxxxx x nahradí xx xxxxxx:
„Xx xxxx 358 xx účtují kurzové xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 94. Xxxxx xxx xxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx, xxxxx nejpozději xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx účty 616 x 716. Xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxx xxx. xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx devizové pozice.“
4. X Čl. XX xx xxxx xxxxx xx „Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx“ x x odstavci 1) se xxxxxxxx xxxxx xxxx „Na xxxxx xxxx xx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxxxx složená xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx“, xxxx xx odstavec 5, 6, 7 x 8.
5. V Xx. X xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5; x odstavci 3 xxxx xxxx xx xxxxxxx zněním „Xx xxxx 383 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx“; xxxxxxxx 6 x 7 xx přečíslují xx xxxxxxxx 5 x 6 x xxxxxxxx xx xxxxxxxx 7, xxxxx xxx:
„(7) Xx xxxxxx 381, 382, 383 a 386 xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zvyšuje xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx."
6. V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxxxx xxxxxx, který xxx:
„Xx. XI
Opce
(1) Xx xxxxxx 391 xx 398 se xxxxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Změny v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x
x) obchodního portfolia x xxxx 619 xxxx. 719,
x) bankovního xxxxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxx 569,
x) bankovního xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxx 616, xxxx. 716,
d) xxxxxxxxxx portfolia x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetkové xxxxxx x účtem 567.
(2) Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 391 x 398 xx xxxx x xxxxxxx na xxxx x obchodním xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
(3) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx v
a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx 619) xxxx xx xxxxxx (xxxx 719),
b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxx 616 xxxx. 716,
x) xxxxxxxx portfoliu s xxxxxxxx nástroji xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účet 567,
x) xxxxxxxxx portfoliu x xxxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 569.
(4) X xxxxxxx xxxxxxx nakoupené xxxx xx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x hodnotou xxxx xxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů (xxxx 619), xxxx. do xxxxxx (xxxx 719), x xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx 569, xxxx. 567, 616 xxxx 716. X případě zpětného xxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxx zpětného xxxxxx xxxxxx u opcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx 619), xxxx. xx xxxxxx (účet 719), x opcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 569, xxxx. 567, 616 xxxx 716.
XXX. Xxxxxx třída 4 – Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx
X Čl. XX xx xxxx xxxxx na „Xxxxxxxx xxxxxxxxx“ x odstavec 2) xx xxxxxxxxx xxxxxx:
„(2) Xx xxxxxx 414 a 418 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx zásoby xxxxxxx papírů (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx).“
XX. Xxxxxx třída 5 – Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx
X Xx. XXX
1. Odstavec 6) se xxxxxxxx xxxxx, která xxx:
„Xx xxxx 567 xx xxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x měnovými xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.“
2. Xxxxxxxx se xxxxxxxx 7, xxxxx xxx:
„(7) Na xxxx 569, xxxxx je xxxxx x Kč, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty 311 xx 317 a 391 xx 398 x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx vyúčtují xxx xxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x výnosů, na xxxxxxx je účtováno x xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.“
X. Účtová xxxxx 6 – Náklady
1. X Xx. XX x xxxxxxxx 5) xx xxxx „Účtují xx xxx x xxxxxxx, xxxxx souvisejí x nakoupenými xxxxxx xx cenné xxxxxx (xxxx 377)“ nahrazuje xxxxxx: „Účtují se xxx x náklady, xxxxx souvisí s xxxxxxxx prodeji xxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 17.“
2. Xxxxxxxx se odstavec 8, xxxxx xxx:
„(8) Xx xxxx 619 xx účtují xxxxxxx xx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 31 a náklady xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 39.“
3. Čl. X x xxxxxxxx 7 se vypouští xxxx začínající xxxxx „Xxxx xx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx … zaplacena xx nikoli.“
VI. Účtová xxxxx 7 – Xxxxxx
1. X Xx. XX v odstavci 4) xx xxxx „Xxxxxx xx xxx x xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx na cenné xxxxxx (xxxx 377)“ xxxxxxxxx xxxxxx:
„Xxxxxx xx xxx i xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17.“
2. Xxxxxxxx se xxxxxxxx 7, xxxxx xxx:
„(8) Xx účtu 719 xx xxxxxx výnosy x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 31 x xxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 39.“
3. Xx. XX x xxxxxxxx 7 se xxxxxxxx text xxxxxxxxxx xxxxx
„Xx účtu 767 xx účtují xxxxxxx xxxxxx za … xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx.“
XXX. Xxxxxx xxxxx 9 – Xxxxxxxxxxxx xxxx
1. V Xx. XX se xxxxxxxx xxxxxxxx 4) x 5), xxxxx xxxxx:
„(4) Xx xxxx 913 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx – xxxxxxx). Zůstatek xxxx xx xxxxxxx.
(5) Na xxxx 914 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx vkladech (xxxxxxx – xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx.“
2. V Čl. XXX se x xxxxxxxx 1) doplňuje xxxx, xxxxx zní:
„Na xxxxxx 921, 922 xx xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.“
3. V Xx. X x xxxxxxxx 1) xx doplňuje xxxx:
„Xxxxxx se zde x x operacích x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx mezi xxxx xxxxxxxx obchodu x dnem vypořádání xxxxxxx.“;
xxxxxxxx 3) xx xxxxxxxxx xxxxxx:
„(3) Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x jedné xxxx se xxxxxx xxxx spotové operace x úrokovými nástroji. Xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx. Spotové operace x xxxxxxxxxxxx akciovými xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.“
4. X Čl. XX xx xxxxxxxx xxxxxxxx 1, 3 x 5 xxxxxxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx (1) x xxxxxxxxx xx xxxxxx:
„(1) Xx xxxxxx 951 xx 958 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x komoditními nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx účtují v xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x dále xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx.“
Xxxxxxxxx xxxxxxxx 4) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx 2).
5. X Xx. XXX xx vypouštějí xxxxxxxx 1 x 4, xxxxxxxxx odstavec 2) xx označí xxxx xxxxxxxx 1) x xxxxxxxxx xx xxxxxx:
„ (1) Xx xxxxxx 961 xx 968 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx.“
Xxxxxxxxx xxxxxxxx 3) se xxxxxx jako xxxxxxxx 2).
6. X Xx. X xx xxxxxxxx 1) a 2) xxxxxxxxx zněním:
„(1) Xx xxxxxx 991 xx 994 xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 a 96 xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, změn xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx.
(2) Xx xxxx 992 xx xxxxxx také xxxxxxxx cizoměnových položek xxxxxxxxxx na příslušných xxxxxx účtové třídy 9.“
X. Xxxxxxx č. 2 – C. Xxxxxxxx xxxxxxx účtování xxxxxx xxxxx
X Xx. XX v odstavci 1) xx xxxxxxxxxx xxxxx „… xxxxxxxx xxxxx…“.
Xxxxxxxx:
1) Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.
2) Xxxxx ČNR č. 6/1993 Sb., x Xxxxx národní xxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
*) Xxxxxxxx xx registrováno ve Xxxxxx zákonů, xxxxxx 52/93. Nebylo xxxxxxxxxxx xx Finančním zpravodaji XX.