Neplatné xxxxx. Xxxxxxx x účinností xx 1.1.2002 Opatřením č. 64/2001
47
XXXXXXXX,
xxxxxx xx mění a xxxxxxxx xxxxxx osnova x postupy účtování xxx xxxxx *)
Xxxxxxxx:
Xxx. Xxxxxxxx, tel.: 5704&xxxx;2676
Xxx. Xxxxxxx, xxx.: 5704&xxxx;2445
X.x.: 282/4&xxxx;990/1999 xx xxx 2. srpna 1999
Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx (dále jen „xxxxx“),
xxxxxxx:
Xx. X
(1) Xxxxx xxxxxxxxx xx mění x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx banky1), xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x Xxxxxx xxxxxxx banku2) (xxxx xxx „banka“).
(2) Xxxxx x doplňky xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.
(3) Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx vydání xx Xxxxxx zákonů.
Čl. II
Toto xxxxxxxx xxxxxx účinnosti xx 1. xxxxx 2000.
Xxxxxxx xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx:
Xxx. Ing. Pavel Xxxxxxx, Xxx., x. x.
Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx vydané xx xxxxx opatření Xxxxxxxxxxxx financí České xxxxxxxxx x. x. 282/17&xxxx;530/1997 xx xxx 14. března 1997, xx xxxxx č. x. 282/79&xxxx;783/1997 xx xxx 2. prosince 1997, xx xxxxx x. j. 282/64&xxxx;554/1998 x 20. xxxxx 1998, xx xxxxx xxxxxxxx x. j. 282/60&xxxx;822/1998 x 26. xxxxx 1998, ve xxxxx x. x. 282/93&xxxx;485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999 xx mění x xxxxxxxx xxxxx:
X. Xxxxxxx x. 1 – Xxxxxx osnova xxx xxxxx
X. Xxxxxx třída 1 – Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx
1. X xxxxxx xxxxxxx 15 – Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxx na
151 – Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx dluhopisů
152 – Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank
153 – Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů
154 – Xxxxxxxxxx z xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx
156 – Pohledávky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx dluhopisů
ruší xx účty
157 – Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx
158 – Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxx
2. X xxxxxx xxxxxxx 17 – Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxx xx
171 – Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
172 – Xxxxxxx x bezkuponových dluhopisů xxxxxxxx xxxx
173 – Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx
174 – Xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx
176 – Xxxxxxx z ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
xxxx se xxxx
177 – Závazky x dlužných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx
178 – Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx
XX. Xxxxxx třída 2 – Účty xxxxxxx
X účtové xxxxx 2 se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 29 – Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxx
297 – Státní fondy x jiná xxxxxxxxx x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx
XXX. Xxxxxx xxxxx 3 – Xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x přechodné xxxx
1. X xxxxxx třídě xx xxxxxxx účtová xxxxxxx 31 – Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x v xx xx xxxxxxx xxxx
311 – Pevné termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx
313 – Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx
315 – Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji
317 – Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx
319 – Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů
2. X xxxxxx xxxxxxx 35 – Xxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx se xxxx xxxxx xxxx
358 – Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
xxxx se účty
357 – Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx
359 - Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx
3. X xxxxxx xxxxxxx 37 – Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými papíry x xxxxxxxx xx xxxx název xx
37 – Pohledávky a xxxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry
a xxxx xx účty
375 – Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx
376 – Závazky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx
377 – Xxxxxxxxx xxxx
378 – Prodané xxxx
379 – Opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxx opcím
4. X xxxxxx xxxxxxx 38 – Cenné xxxxxx k obchodování xx xxxx xxxxx xxxx na
381 – Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
382 – Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx
383 – Xxxxxxxx dluhopisy
384 – Xxxxx x xxxxxxxx xxxxx
386 – Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
x xxxx xx xxxx
385 – Xxxxxx cenných xxxxxx
387 – Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx
388 - Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů
5. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 39 – Xxxx x x xx xx zřizují xxxx
391 – Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx
392 – Xxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx
393 – Xxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxx
394 – Xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx
395 – Xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx
396 – Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx
397 – Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx
398 – Prodané xxxx na komoditní xxxxxxxx
XX. Xxxxxx třída 4 – Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx investice
V xxxxxx xxxxxxx 41 – Xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx xx zřizují xxxx
416 – Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx
417 – Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank
418 – Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
x xxxx se xxxxx účtů
414 – Xxxxx x podílové xxxxx
415 – Xxxxxxxx xxxxxxxxx
X. Xxxxxx xxxxx 5 – Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx
X xxxxxx xxxxxxx 56 – Základní xxxxx x xxxxxxxxxx fondy xx zřizuje xxxx
569 – Rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx
XX. Xxxxxx xxxxx 6 – Xxxxxxx
X xxxxxx xxxxxxx 61 – Xxxxxxx xx finanční činnosti xx xxxxxxx xxxx
619 – Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace
VII. Účtová xxxxx 7 – Xxxxxx
X xxxxxx xxxxxxx 71 – Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zřizuje xxxx
719 – Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx
XXXX. Xxxxxx xxxxx 9 – Xxxxxxxxxxxx xxxx
X účtové xxxxxxx 91 – Xxxxxxxxxx x závazky x příslibů xxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxx
913 – Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx termínové xxxxxx
914 – Xxxxxxx xxxxxxxxxx termínové vklady
Zvláštní xxxx xxxxxx banky
V xxxxxx xxxxxxx 29 – Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx
297 – Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx Xxxxx republiky
B. Příloha x. 2 – X. Xxxxxx ustanovení
I. Xx. IX – Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx
Xx. XX, odstavec 6 xx nahrazuje xxxxxx:
„(6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtové skupiny 94 xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x účtuje xx x xxxx na xxxxxx 616 x 716 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 358. Xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxx 9 xxxx banka xxxxxxxx rezervu xx xxxx xxxx 653 x xx prospěch xxxx 543 xxx, xxx tím xxxxx xxxxxxxxxxx záměrnou úpravu xxxxxxxxxxxxx výsledku. Xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.“
XX. Xx. X – Xxxxxxx xxxxxxx oceňování
Čl. X
1. Xxxxxxxx 9 xx xxxxxxxx větou:
„Ocenění xxxxx §25 xxxx. 3 xxxx ovlivněno xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným xxxxxxx.“
2. Doplňuje xx xxxxxxxx 11, xxxxx xxx:
„(11) Deriváty xxxxxxxx x účtových xxxxxxxxx 31 x 39 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, kterou se xxxxxx xxxxx hodnota xx podmínek xxxxxxx xxx xxxx trh. Xxxx-xx x dispozici xxxxx hodnota, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Postup xxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx kótovány xx tuzemské xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx hodnotou xxxx tohoto xxxx, xx xxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x danými deriváty. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx k xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx v Xx xxxx i x xxxx měně je x zásadě rozhodující xxxx vypořádání xxxxxxxx.“
XXX. Xxxxxx XXX – Xxxxxx xxx xxxxxx x použití xxxxxx
X Xx. XII xx xxxxxxxx odstavec 9, xxxxx xxx:
„(9) Rezervy xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx rozdělení xxxxxxxxx xxxxx.“
XX. Xxxxxx XXXX – Xxxxxx pro xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
X Xx. XXXX
1. Xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxxx xxxxxx:
„(1) Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x účtům xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx snížení xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxx.“
2. X xxxxxxxx 4 xx xxxxxxxx „…x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx…“
3. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 7, xxxxx xxx:
„(7) Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx je oceňován xxxxxxx hodnotou a xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx.“
4. Odstavec 7 xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx 8 x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.
5. Xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx 11, xxxxx xxx:
„(11) Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx, xx kterému xx váží, xxxxxxxx xx ceny pořízení xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx.
Xxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx položky xxxxxx x xxxxxxxxx čistou (xxxxx) xxxxxxx příslušných xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.
Xxx prodeji xxxxxxx xx opravné xxxxxxx, ke xxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx prospěch xxxxxx.“
X. Xxxxxx XXX – Xxxxx papíry
V Xx. XXX
1. X xxxxxxxx 3 se xxxxxxxx xxxx, která xxx:
„X xxxxxx skupině 38 se xxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, vypůjčené, xxxxxxx xxxx kolaterál x xxxxxxxx cenným xxxxxxx.“
2. Xxxxxxxx 4 xx xxxxxxxxx xxxxxx:
„(4) Cenné xxxxxx účtované v xxxxxx xxxxxxx 26, 32 x 52 xx xxxxxxx nominálními xxxxxx. Xxxxx papíry xxxxxxxx x účtových xxxxxxxxx 38 x 41 xx xxxxxxx xxx nákupu cenami xxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxx cena xxxxxxxx xxxxxxxx čistou xxxx xxxxxxxx x kupon. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 38 x 41 xx xxxx pořízení xxxxxxxx xxxxxxx xx snižuje x úrokové xxxxxx xx xxxxxxx; u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x cenou xxxxxxxx, x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx cenou xxxxxxxx x x xxxxx. Ocenění xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx banka x xxxxxxx.
3. Xxxxxxxx 6 xx nahrazuje xxxxxx:
„(6) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (obchodním xxxxxxxxxx xxxxxxx papírů) se xxxxxx cenné papíry xxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x dosažení xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx 1 roku, a xx v xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obchodování xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx podstatně xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Do xxxxxxxx zásoby xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx) xx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx, x nichž xx banka úmysl x xxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx papíry xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx finanční investice xx cenných xxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx).
XX. Xxxxxx XXXx – Deriváty
Doplňuje xx Xxxxxx XXXx, xxxxx xxx:
„XXXx
Xxxxxxxx
(1) Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx
x) xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx mění x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxx,
x) xxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx,
x) xxxxx nevyžaduje žádné xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx), xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx u xxxxxx xxxx smluv, x xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx v xxxxxxx podmínkách.
(2) Finančním xxxxxxxxx xx jakákoliv xxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktivu, x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx na druhé xxxxxx.
(3) Xx deriváty xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx komodit xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ČNB xxxxx zvláštních xxxxxxxx.
(4) Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxx obchodu xx xxxx vypořádání xx u xxxx xxxxx xxx doba xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx.
(5) Deriváty xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ČNB vydaným xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(6) Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx swapy, xxxxxxxx x futures.
(7) Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx (xxxxxxx) xx u xxxxx xxxx (call xxxx) xxxxx xxxxxx, x x prodejní xxxx (xxx opce) právo xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx určenou xxxx x xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) má x kupní xxxx xxxxxxxxx prodat x x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nakoupit xxxxxxxxxx xxxxxxx za předem xxxxx xxxxxxx xxxx.
(8) Xxxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx x xxxxx xxxx xx účtují xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji, xxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji xx více xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx nástroji xx xxxxxx xxxx operace x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(9) Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x derivátů x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx nebo změn xxx xxxxxxx (z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xx nepřeceňují).
(10) Xx rozvahových účtech x účtových xxxxxxxxx 31 x 39 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xx derivátů x obchodním xxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx 619 xxxx. 719, x xxxxxxxx x xxxxxxxxx portfoliu x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cizoměnové xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtem 616 xxxx. 716, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxx 567, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx 569.
(11) X přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx vnitřní xxxxxxx xxxx.
X. Příloha x. 2 – X. Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxx xxxxxx
X. Xxxxxx třída 2 – Účty xxxxxxx
1. X Čl. XXXX xx xxxxxxxxx text xxxxxx:
„Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 28 účtují xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x pohledávkách xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx místním xxxxxxx Xxxxx republiky (obce, xxxxxxx xxxxx). Dále xx xxx účtují xxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx veřejných xxxxx x fondů xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxx (xxxx. Xxxxxxxxx xxxx, Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx). Xxxxxxxx xx xxx o prostředcích xxxxxxxx xxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxx 297.“
2. X xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx článek, xxxxx zní:
„Článek IX
Zúčtování x xxxxxx republiky
Na xxxx 297 – Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondů.
II. Xxxxxx xxxxx 3 – Xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx
1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxxxx Xxxxxx Xx, který xxx:
„Xx
Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
(1) Xx xxxxxx 311, 313, 315 a 317 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 619 xxxx. 719,
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxx 569,
x) bankovního xxxxxxxxx x měnovými xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cizoměnové xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxx 616, xxxx. 716,
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx nástroji xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetkové xxxxxx s účtem 567.
(2) Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 311 až 317 xx xxxx x xxxxxxx na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx, vždy s xxxxxxxxxx xx obchodní x bankovní xxxxxxxxx.
(3) Xx xxxx 319 xx xxxxxx x xxxxxxxxx převodech s xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Zůstatek xxxx 319 xx aktivně-pasivní. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx marží xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxx xxxxx xxxxxxx.“
2. X Xx. X xx xxxxxxxx xxxxxxxx 7, xxxxx xxx:
„7) V xxxxxx skupině 35 xx neúčtuje o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x dluhopisů xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 38 a 41. X xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtových xxxxxx 38 x 41.“
3. X Xx. XXX xx xxxxxxxx xxxxxxxx 1 a xxxxxxxx 3. Očíslování odstavce 2 se zruší x nahradí xx xxxxxx:
„Xx účtu 358 xx xxxxxx kurzové xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 94. Xxxxx xxx xxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx dni sestavení xxxxxx xxxxxxx zúčtuje xxxxx xxx souvztažně xx účty 616 x 716. Xxxx xxx xxxxx banky xxxx tzv. poziční xxxx při účetním xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.“
4. X Xx. XX xx xxxx xxxxx xx „Pohledávky x xxxxxxx z obchodování x xxxxxxx xxxxxx“ x x xxxxxxxx 1) xx xxxxxxxx xxxxx xxxx „Xx xxxxx xxxx se x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pro obchody x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx“, xxxx xx xxxxxxxx 5, 6, 7 x 8.
5. X Xx. X se xxxxxxxx odstavec 5; x odstavci 3 xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx „Na xxxx 383 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx“; xxxxxxxx 6 x 7 se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx 5 x 6 x xxxxxxxx xx xxxxxxxx 7, který zní:
„(7) Xx xxxxxx 381, 382, 383 x 386 se xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zvyšuje xx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xx xxxxxxx."
6. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx:
„Xx. XX
Xxxx
(1) Na xxxxxx 391 xx 398 xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x
x) xxxxxxxxxx portfolia x xxxx 619 xxxx. 719,
b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtem 569,
x) bankovního xxxxxxxxx x měnovými xxxxxxxx x xxxxxxxx operací xxxxxxxxxxxxx cizoměnové xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx 616, xxxx. 716,
x) xxxxxxxxxx portfolia s xxxxxxxx nástroji xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx 567.
(2) Xxxxxxxxxx evidence xxxx 391 a 398 xx xxxx x xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
(3) Xxxxxx xxxxxxx realizované xxxx xx účtuje v
a) xxxxxxxxx portfoliu xx xxxxxxx (účet 619) xxxx do výnosů (xxxx 719),
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účet 616 xxxx. 716,
c) xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx nástroji xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetkové xxxxxx xx xxxx 567,
x) xxxxxxxxx portfoliu s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 569.
(4) V xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx rozdíl xxxx prodejní xxxxx x hodnotou xxxx xxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů (xxxx 619), resp. do xxxxxx (xxxx 719), x xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx 569, xxxx. 567, 616 xxxx 716. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx u opcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (účet 619), xxxx. xx xxxxxx (účet 719), x xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx 569, xxxx. 567, 616 nebo 716.
XXX. Xxxxxx xxxxx 4 – Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx investice
V Xx. XX xx xxxx xxxxx xx „Xxxxxxxx xxxxxxxxx“ x xxxxxxxx 2) xx nahrazuje xxxxxx:
„(2) Xx xxxxxx 414 a 418 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx).“
XX. Xxxxxx třída 5 – Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty
V Xx. VII
1. Xxxxxxxx 6) xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx zní:
„Na xxxx 567 xx xxxxxx také x xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx s měnovými xxxxxxxx xxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.“
2. Doplňuje xx xxxxxxxx 7, který xxx:
„(7) Na účtu 569, xxxxx xx xxxxx v Xx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx 311 xx 317 x 391 xx 398 x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji x xxxxxxxxx portfoliu. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx nákladů x výnosů, xx xxxxxxx je účtováno x xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.“
X. Xxxxxx xxxxx 6 – Náklady
1. X Xx. XX x xxxxxxxx 5) xx xxxx „Účtují xx zde x xxxxxxx, které xxxxxxxxx x nakoupenými opcemi xx cenné xxxxxx (xxxx 377)“ xxxxxxxxx xxxxxx: „Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx, xxxxx souvisí x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 17.“
2. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx 8, xxxxx xxx:
„(8) Xx xxxx 619 xx účtují xxxxxxx xx xxxxx termínové xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 31 a xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 39.“
3. Xx. X x odstavci 7 xx xxxxxxxx xxxx začínající slovy „Xxxx se xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx … xxxxxxxxx xx xxxxxx.“
XX. Xxxxxx xxxxx 7 – Xxxxxx
1. V Xx. XX x odstavci 4) xx xxxx „Xxxxxx xx xxx x výnosy, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxx (účet 377)“ xxxxxxxxx zněním:
„Účtují xx xxx x xxxxxx, xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nichž xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 17.“
2. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx 7, který xxx:
„(8) Xx účtu 719 xx účtují výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 31 a výnosy x xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx se účtuje xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 39.“
3. Xx. XX v xxxxxxxx 7 xx xxxxxxxx xxxx začínající xxxxx
„Xx xxxx 767 xx xxxxxx přijaté xxxxxx xx … xxxx xxxxxxxxx či xxxxxx.“
XXX. Xxxxxx xxxxx 9 – Xxxxxxxxxxxx xxxx
1. X Xx. XX se xxxxxxxx xxxxxxxx 4) x 5), xxxxx znějí:
„(4) Xx xxxx 913 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx – xxxxxxx). Xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx.
(5) Xx xxxx 914 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx forwardových vkladech (xxxxxxx – xxxxxxx). Xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx.“
2. V Xx. XXX xx v xxxxxxxx 1) xxxxxxxx xxxx, která zní:
„Na xxxxxx 921, 922 xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.“
3. V Xx. X x xxxxxxxx 1) xx xxxxxxxx xxxx:
„Xxxxxx xx xxx x x operacích x cennými xxxxxx x období xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.“;
xxxxxxxx 3) xx xxxxxxxxx zněním:
„(3) Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x jedné xxxx se xxxxxx xxxx spotové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx spotové xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx komoditními xxxxxxxx.“
4. V Xx. XX xx xxxxxxxx xxxxxxxx 1, 3 x 5 xxxxxxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx (1) x nahrazuje xx xxxxxx:
„(1) Xx xxxxxx 951 xx 958 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a závazky xx účtují v xxxxxxx podkladového nástroje x xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx.“
Xxxxxxxxx xxxxxxxx 4) xx označí xxxx xxxxxxxx 2).
5. X Xx. XXX xx vypouštějí xxxxxxxx 1 x 4, xxxxxxxxx xxxxxxxx 2) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx 1) x xxxxxxxxx xx zněním:
„ (1) Xx xxxxxx 961 xx 968 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxxx operací x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx se xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a dále xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx.“
Xxxxxxxxx xxxxxxxx 3) xx xxxxxx jako xxxxxxxx 2).
6. X Xx. X xx xxxxxxxx 1) x 2) xxxxxxxxx xxxxxx:
„(1) Na xxxxxx 991 xx 994 se účtují xxxxxxxxxx x xxxx x účtových xxxxxxxxx 95 x 96 xxxxxxxxxx x závazky x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x rozdíly x xxxxxxxxx těchto pohledávek x závazků z xxxxxx xxxx spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx.
(2) Xx xxxx 992 xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx xx příslušných xxxxxx účtové xxxxx 9.“
X. Xxxxxxx x. 2 – C. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx
X Čl. XX x odstavci 1) se xxxxxxxxxx xxxxx „… xxxxxxxx xxxxx…“.
Xxxxxxxx:
1) Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
2) Xxxxx XXX č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
*) Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx, xxxxxx 52/93. Nebylo xxxxxxxxxxx xx Finančním xxxxxxxxxx XX.