Neplatné xxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2002 Xxxxxxxxx č. 64/2001
47
XXXXXXXX,
xxxxxx xx xxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy účtování xxx xxxxx *)
Xxxxxxxx:
Xxx. Xxxxxxxx, xxx.: 5704&xxxx;2676
Xxx. Xxxxxxx, xxx.: 5704&xxxx;2445
X.x.: 282/4&xxxx;990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999
Ministerstvo xxxxxxx České xxxxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“),
xxxxxxx:
Xx. X
(1) Xxxxx xxxxxxxxx se xxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx banky1), xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x Xxxxxx xxxxxxx banku2) (xxxx jen „banka“).
(2) Xxxxx a doplňky xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx opatření.
(3) Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx oznámením x xxxx vydání ve Xxxxxx xxxxxx.
Xx. XX
Xxxx xxxxxxxx xxxxxx účinnosti xx 1. xxxxx 2000.
Xxxxxxx xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx:
Xxx. Xxx. Xxxxx Xxxxxxx, Xxx., v. x.
Xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x. j. 282/17&xxxx;530/1997 ze xxx 14. xxxxxx 1997, xx xxxxx x. x. 282/79 783/1997 ze xxx 2. prosince 1997, xx znění x. j. 282/64&xxxx;554/1998 x 20. xxxxx 1998, xx znění xxxxxxxx č. x. 282/60&xxxx;822/1998 x 26. xxxxx 1998, xx xxxxx x. j. 282/93&xxxx;485/1998 xx dne 7. xxxxx 1999 xx mění x xxxxxxxx xxxxx:
X. Xxxxxxx x. 1 – Xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx
X. Xxxxxx třída 1 – Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx
1. X xxxxxx xxxxxxx 15 – Xxxxxxxxxx x xxxxxxx papírů xx xxxx xxxxx xxxx xx
151 – Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx dluhopisů
152 – Xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx
153 – Pohledávky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx
154 – Xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx listů
156 – Xxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
xxxx xx xxxx
157 – Xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx
158 – Xxxxxxxxxx x majetkových xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx
2. X xxxxxx skupině 17 – Závazky x xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxx xx
171 – Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
172 – Závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank
173 – Xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx
174 – Závazky x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx
176 – Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx dluhopisů
ruší se xxxx
177 – Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx
178 – Xxxxxxx x majetkových cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx
XX. Xxxxxx třída 2 – Xxxx xxxxxxx
X xxxxxx třídě 2 xx xxxxxxxx xxxxxx skupina 29 – Zúčtování s xxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxx
297 – Xxxxxx fondy x xxxx xxxxxxxxx x rozpočtem České xxxxxxxxx
XXX. Xxxxxx xxxxx 3 – Xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x přechodné xxxx
1. X účtové xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 31 – Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x v xx xx xxxxxxx xxxx
311 – Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx
313 – Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx
315 – Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx
317 – Xxxxx termínové xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx
319 – Zúčtování xxxxx burzovních xxxxxxxx
2. X xxxxxx xxxxxxx 35 – Časové xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx se xxxx xxxxx xxxx
358 – Xxxxxxxxxx účet kurzových xxxxxxx
xxxx xx xxxx
357 – Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx
359 - Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji
3. X xxxxxx xxxxxxx 37 – Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x deriváty xx xxxx xxxxx xx
37 – Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z obchodování x cennými xxxxxx
x xxxx xx xxxx
375 – Závazky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů
376 – Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx
377 – Xxxxxxxxx opce
378 – Xxxxxxx xxxx
379 – Xxxxxxx xxxxxxx x nakoupeným xxxxx
4. X xxxxxx xxxxxxx 38 – Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx mění názvy xxxx xx
381 – Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx
382 – Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank
383 – Xxxxxxxx xxxxxxxxx
384 – Xxxxx x podílové xxxxx
386 – Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
x xxxx xx xxxx
385 – Xxxxxx cenných xxxxxx
387 – Intervenční xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papírů
388 - Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx
5. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx 39 – Xxxx x x xx xx zřizují xxxx
391 – Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx
392 – Xxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx
393 – Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx
394 – Xxxxxxx xxxx xx měnové xxxxxxxx
395 – Nakoupené xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx
396 – Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx
397 – Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx
398 – Xxxxxxx xxxx xx komoditní xxxxxxxx
XX. Účtová xxxxx 4 – Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx investice
V xxxxxx xxxxxxx 41 – Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zřizují účty
416 – Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
417 – Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx
418 – Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
x xxxx xx xxxxx xxxx
414 – Xxxxx x xxxxxxxx xxxxx
415 – Xxxxxxxx xxxxxxxxx
X. Xxxxxx xxxxx 5 – Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé závazky x xxxxxxxxx xxxx
X xxxxxx skupině 56 – Xxxxxxxx xxxxx x kapitálové xxxxx xx xxxxxxx účet
569 – Xxxxxxx x xxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxx
XX. Účtová xxxxx 6 – Xxxxxxx
X xxxxxx xxxxxxx 61 – Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti xx zřizuje xxxx
619 – Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx
XXX. Xxxxxx xxxxx 7 – Xxxxxx
X účtové xxxxxxx 71 – Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zřizuje xxxx
719 – Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací
VIII. Xxxxxx xxxxx 9 – Xxxxxxxxxxxx účty
V účtové xxxxxxx 91 – Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxx x půjček xx xxxxxxx účty
913 – Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx termínové xxxxxx
914 – Xxxxxxx xxxxxxxxxx termínové xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx
X xxxxxx xxxxxxx 29 – Zúčtování s xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx
297 – Státní xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx
X. Xxxxxxx x. 2 – X. Obecná xxxxxxxxxx
X. Xx. XX – Xxxxxxx xxxxxx měn x kurzové xxxxxxx
Xx. XX, xxxxxxxx 6 xx xxxxxxxxx xxxxxx:
„(6) Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 94 jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxx x xxxxxx se x xxxx na xxxxxx 616 a 716 xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx 358. Na xxxxxxx xxxxxxx rozdíly (xxxxxxxx xxxxxx) vznikající x xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xxxx banka xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx 653 x xx xxxxxxxx xxxx 543 xxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku. Xxxxxx xxxxxx a použití xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx upraví xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.“
XX. Xx. X – Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx
Xx. X
1. Xxxxxxxx 9 se xxxxxxxx xxxxx:
„Xxxxxxx xxxxx §25 xxxx. 3 xxxx ovlivněno oceněním xxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxx repa, xxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.“
2. Doplňuje xx xxxxxxxx 11, xxxxx xxx:
„(11) Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 31 a 39 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxx xx podmínek xxxxxxx xxx xxxx xxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx hodnota, xxxxxxx xx pro xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx výpočet reálné xxxxxxx odborným odhadem xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xx jakou xx xx xxx x xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx x reálné xxxxxxx v Xx xxxx x v xxxx xxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx derivátu.“
III. Xxxxxx XXX – Xxxxxx pro xxxxxx x xxxxxxx rezerv
V Xx. XXX xx xxxxxxxx xxxxxxxx 9, xxxxx xxx:
„(9) Xxxxxxx xxx vkladu majetku x souvislosti se xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nestanoví xxxxx.“
XX. Xxxxxx XXXX – Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
X Xx. XXXX
1. Xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxxx zněním:
„(1) Xxxxxxx položky xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v účetnictví xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx charakteru. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxx.“
2. X odstavci 4 xx xxxxxxxx „…x k finančním xxxxxxxxx…“
3. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 7, xxxxx xxx:
„(7) Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx zajištěna pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx.“
4. Odstavec 7 xx xxxxxx jako xxxxxxxx 8 x xxxxxxxxxxx odstavce xx xxxxxxxxxx.
5. Doplňuje se xxxx odstavec 11, xxxxx zní:
„(11) Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxxxx xx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx.
Xxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x ovlivňují xxxxxx (xxxxx) xxxxxxx příslušných xxxxx x mimořádné xxxxxx xxxxxxx.
Xxx prodeji xxxxxxx se opravné xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxx, zruší xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.“
X. Článek XXX – Xxxxx xxxxxx
X Xx. XXX
1. X xxxxxxxx 3 se xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxx:
„X účtové skupině 38 xx dále xxxxx x analytické xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxx xxxx, podle xxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, vypůjčené, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxx papírům.“
2. Xxxxxxxx 4 se xxxxxxxxx xxxxxx:
„(4) Cenné xxxxxx účtované x xxxxxx skupině 26, 32 a 52 xx oceňují xxxxxxxxxxx xxxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 x 41 xx xxxxxxx xxx nákupu cenami xxxxxxxx. X kuponových xxxxxxxxx xxxx pořízení xxxxxxxx čistou cenu xxxxxxxx x xxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 38 x 41 se xxxx xxxxxxxx postupně xxxxxxx xx snižuje x xxxxxxx xxxxxx xx náklady; x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx, x kuponových xxxxxxxxx o rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx cenou xxxxxxxx x x xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx.
3. Odstavec 6 xx xxxxxxxxx xxxxxx:
„(6) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (obchodním xxxxxxxxxx xxxxxxx papírů) xx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx v krátkodobém xxxxxxxxx, zpravidla xx 1 xxxx, a xx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx trhu xxxxxx podstatně xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx) xx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx, x nichž xx xxxxx xxxxx x schopnost xxxxx xx xx jejich xxxxxxxxx. Xxxxx papíry xxxxxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx jsou považovány xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx).
XX. Článek XXXx – Xxxxxxxx
Xxxxxxxx se Xxxxxx XXXx, který xxx:
„XXXx
Xxxxxxxx
(1) Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx
x) xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) který xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx,
x) xxxxx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx investice (xxxxxxxx), xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx x jiných xxxx xxxxx, a xxxxx podobně reagují xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.
(2) Finančním xxxxxxxxx xx jakákoliv xxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xx jedné xxxxxx finančnímu xxxxxx, x finančnímu xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx na druhé xxxxxx.
(3) Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx x xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, zásob x xxxxxxxx komodit xxxxxxxxxx opatřením XXX xxxxx zvláštních předpisů.
(4) Xxxxxxxx zahrnují pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx operace. Xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx než xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx.
(5) Deriváty xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vymezeného xxxxxxxxx XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.
(6) Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi xx rozumí xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx.
(7) Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí, xx xxxxxxxx xxxx (xxxxxxx) xx u xxxxx xxxx (xxxx xxxx) xxxxx xxxxxx, x x xxxxxxxx opce (xxx xxxx) xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx cenu x xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx opce, xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) má x xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x x prodejní opce xxxxxxxxx nakoupit podkladový xxxxxxx za xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx.
(8) Xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji, xxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji xx více měnách xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx akciovými nebo xxxxxxxxxxx nástroji se xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx nástroji.
(9) Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 xx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx nebo xxxx xxx komodit (x xxxxxx xxxx úrokových xxx xx nepřeceňují).
(10) Xx rozvahových xxxxxx x účtových xxxxxxxxx 31 x 39 xx účtuje x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x to xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účtem 619 xxxx. 719, x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx nástroji x xxxxxxxx zajišťujících cizoměnové xxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxx 616 xxxx. 716, xxxxxxxx x xxxxxxxxx portfoliu x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx 567, xxxxxxxx x bankovním xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji xxxxxxxxxx x xxxxx 569.
(11) X xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx ceně xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pevné termínové xxxxxxx xxxx vnitřní xxxxxxx opce.
C. Příloha x. 2 – X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx
X. Xxxxxx xxxxx 2 – Xxxx xxxxxxx
1. X Čl. VIII xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx:
„Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 28 účtují xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx (xxxx, xxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxx účtují xxxxxx, úvěry x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx vzniklých xxxxx zvláštních xxxxxx (xxxx. Pozemkový xxxx, Xxxxxxxx x garanční xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx). Neúčtuje se xxx o prostředcích xxxxxxxx xxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx účtu 297.“
2. X xxxxxx xxxxx xx doplňuje xxxxxx, xxxxx xxx:
„Xxxxxx XX
Xxxxxxxxx x xxxxxx republiky
Na xxxx 297 – Xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx České republiky xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.
XX. Xxxxxx xxxxx 3 – Xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx
1. X xxxxxx xxxxx 3 xx doplňuje Xxxxxx Xx, xxxxx xxx:
„Xx
Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
(1) Xx xxxxxx 311, 313, 315 a 317 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxx 619 xxxx. 719,
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx nástroji x xxxxx 569,
x) bankovního xxxxxxxxx s měnovými xxxxxxxx x výjimkou xxxxxxx zajišťujících cizoměnové xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx 616, resp. 716,
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetkové xxxxxx x účtem 567.
(2) Analytická evidence xxxx 311 xx 317 xx vede x xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx, vždy x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx.
(3) Xx xxxx 319 xx účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx centry xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx účtu 319 xx aktivně-pasivní. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx v xxxxxxx xxxxx marží složených xxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx.“
2. X Xx. X xx xxxxxxxx xxxxxxxx 7, xxxxx xxx:
„7) X xxxxxx skupině 35 xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx či nákladů x dluhopisů xxxxxxxxxx x účtové skupině 38 a 41. X úrokových xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx skupin 38 x 41.“
3. X Xx. VII xx xxxxxxxx xxxxxxxx 1 x xxxxxxxx 3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2 xx zruší x xxxxxxx xx xxxxxx:
„Xx xxxx 358 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxxxx 94. Xxxxx xxx také může xxxxxxx x xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxx sestavení xxxxxx závěrky zúčtuje xxxxx xxx souvztažně xx xxxx 616 x 716. Xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxx xxx. xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx devizové xxxxxx.“
4. X Xx. IX xx mění název xx „Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx“ x x xxxxxxxx 1) xx xxxxxxxx xxxxx xxxx „Xx xxxxx xxxx xx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx složená xxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx organizovaných xxxxxx“, xxxx xx xxxxxxxx 5, 6, 7 x 8.
5. V Xx. X se xxxxxxxx odstavec 5; x odstavci 3 xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx „Xx xxxx 383 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx“; xxxxxxxx 6 a 7 se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx 5 x 6 x xxxxxxxx xx odstavec 7, který xxx:
„(7) Xx xxxxxx 381, 382, 383 a 386 se xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx snižuje x xxxxxxx výnosy xx xxxxxxx."
6. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx:
„Xx. XX
Xxxx
(1) Na xxxxxx 391 xx 398 xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx souvztažně x
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 619 xxxx. 719,
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxx 569,
x) bankovního xxxxxxxxx x měnovými nástroji x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetkové xxxxxx s xxxxx 616, xxxx. 716,
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx nástroji zajišťujících xxxxxxxxxx majetkové xxxxxx x xxxxx 567.
(2) Xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů 391 x 398 xx xxxx x xxxxxxx xx opce x xxxxxxxxx portfoliu x xxxx v xxxxxxxxx portfoliu.
(3) Xxxxxx xxxxxxx realizované xxxx xx xxxxxx x
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx 619) xxxx xx xxxxxx (xxxx 719),
x) bankovním xxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetkové xxxxxx na xxxx 616 xxxx. 716,
x) xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetkové xxxxxx xx účet 567,
d) xxxxxxxxx portfoliu x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji xx xxxx 569.
(4) X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxx u opcí x xxxxxxxxx portfoliu xx nákladů (xxxx 619), xxxx. xx xxxxxx (xxxx 719), x xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx na 569, xxxx. 567, 616 xxxx 716. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prodané xxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx zpětného xxxxxx xxxxxx u opcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (účet 619), xxxx. do xxxxxx (xxxx 719), x xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 569, xxxx. 567, 616 xxxx 716.
XXX. Účtová xxxxx 4 – Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx investice
V Čl. XX se xxxx xxxxx xx „Xxxxxxxx xxxxxxxxx“ x xxxxxxxx 2) xx xxxxxxxxx xxxxxx:
„(2) Xx xxxxxx 414 x 418 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (obchodního xxxxxxxxx).“
XX. Xxxxxx xxxxx 5 – Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové xxxx
X Xx. XXX
1. Xxxxxxxx 6) xx doplňuje xxxxx, která xxx:
„Xx xxxx 567 xx xxxxxx také o xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.“
2. Doplňuje xx xxxxxxxx 7, xxxxx xxx:
„(7) Na účtu 569, který je xxxxx x Xx, xx účtuje xxxxxxxxxx x účty 311 xx 317 a 391 xx 398 x změnách xxxxxxxx xxxxxx derivátů x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx portfoliu. Změny xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx realizaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx x nákladech, xxxx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.“
X. Účtová xxxxx 6 – Xxxxxxx
1. X Čl. XX x xxxxxxxx 5) xx xxxx „Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx, xxxxx souvisejí x xxxxxxxxxxx opcemi xx xxxxx papíry (xxxx 377)“ xxxxxxxxx xxxxxx: „Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 17.“
2. Xxxxxxxx se xxxxxxxx 8, xxxxx zní:
„(8) Xx účtu 619 xx xxxxxx náklady xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 31 x náklady xxxx x obchodním xxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 39.“
3. Xx. X x xxxxxxxx 7 se xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx „Xxxx xx na xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx … xxxxxxxxx xx xxxxxx.“
XX. Xxxxxx xxxxx 7 – Xxxxxx
1. V Xx. XX x xxxxxxxx 4) xx věta „Xxxxxx xx xxx x xxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx cenné xxxxxx (xxxx 377)“ xxxxxxxxx zněním:
„Účtují se xxx i výnosy, xxxxx souvisí x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, o nichž xx xxxxxx x xxxxxx skupině 17.“
2. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx 7, xxxxx zní:
„(8) Xx účtu 719 xx účtují xxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o nichž xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 31 a xxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 39.“
3. Xx. XX v xxxxxxxx 7 xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx
„Xx xxxx 767 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx … xxxx zaplacena xx xxxxxx.“
XXX. Xxxxxx xxxxx 9 – Xxxxxxxxxxxx xxxx
1. V Čl. XX se xxxxxxxx xxxxxxxx 4) x 5), xxxxx znějí:
„(4) Xx xxxx 913 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx termínových forwardových xxxxxxxx (forward – xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx xx aktivní.
(5) Xx xxxx 914 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx forwardových vkladech (xxxxxxx – xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx.“
2. X Xx. XXX xx x xxxxxxxx 1) doplňuje xxxx, která xxx:
„Xx xxxxxx 921, 922 xx účtuje x xxxxxxxxxx analytické evidenci x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.“
3. V Čl. X x xxxxxxxx 1) xx doplňuje xxxx:
„Xxxxxx xx xxx x o operacích x cennými papíry x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.“;
xxxxxxxx 3) xx xxxxxxxxx xxxxxx:
„(3) Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx operace x úrokovými xxxxxxxx. Xxxxxxx operace s xxxxxxxxx nástroji ve xxxx xxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx akciovými xxxx komoditními xxxxxxxx xx účtují xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.“
4. X Čl. XX se xxxxxxxx xxxxxxxx 1, 3 x 5 xxxxxxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx (1) x xxxxxxxxx xx xxxxxx:
„(1) Na xxxxxx 951 xx 958 xx účtuje x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového nástroje x dále xx xxxxxxxxx x titulu xxxx spotových měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx.“
Xxxxxxxxx odstavec 4) xx označí xxxx xxxxxxxx 2).
5. X Xx. XXX xx vypouštějí xxxxxxxx 1 x 4, xxxxxxxxx xxxxxxxx 2) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx 1) a xxxxxxxxx xx xxxxxx:
„ (1) Xx účtech 961 xx 968 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx.“
Xxxxxxxxx xxxxxxxx 3) xx xxxxxx xxxx odstavec 2).
6. X Xx. X xx odstavec 1) x 2) xxxxxxxxx xxxxxx:
„(1) Xx xxxxxx 991 xx 994 xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x účtových xxxxxxxxx 95 x 96 xxxxxxxxxx x závazky x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů x xxxxxxx z xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx akcií a xxxx cen komodit.
(2) Xx xxxx 992 xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx třídy 9.“
X. Příloha x. 2 – X. Xxxxxxxx postupy xxxxxxxx xxxxxx xxxxx
X Xx. XX x xxxxxxxx 1) xx xxxxxxxxxx xxxxx „… xxxxxxxx xxxxx…“.
Xxxxxxxx:
1) Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.
2) Xxxxx XXX č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
*) Opatření xx xxxxxxxxxxxx ve Xxxxxx xxxxxx, částce 52/93. Xxxxxx publikováno xx Finančním zpravodaji XX.