Neplatné xxxxx. Xxxxxxx x účinností xx 1.1.2002 Opatřením č. 64/2001
34
Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx
xxxxx xxxxx k 1.1.2001
Ministerstvo xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx
X. x.: 282/41&xxxx;410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993
xx xxxxx opatření
č. x. 282/73&xxxx;572/1993 xx xxx 30. prosince 1993
x. j. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994
č. x. 282/70&xxxx;876/1994 xx xxx 21. xxxxxxxx 1994
x. x. 282/43&xxxx;182/1995 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995
x. x. 282/74&xxxx;788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995
x. j. 282/44&xxxx;662/1996 xx dne 12. xxxx 1996
x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997
x. x. 282/79&xxxx;783/1997 xx dne 2. xxxxxxxx 1997
x. x. 282/64&xxxx;554/1998 xx dne 20. xxxxx 1998
x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998
x. x. 282/93 485/1998 xx dne 7. xxxxx 1999
x. x. 282/4&xxxx;990/1999 ze dne 2. xxxxx 1999
x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. prosince 1999
x. x. 282/65&xxxx;327/2000 xx dne 8. xxxxxxxxx 2000
Xxxxxxxxxxxx financí Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx znění xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx České xxxxxxxxx č. j. 282/41 410/1993 ze xxx 9. července 1993, kterým se xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování xxx xxxxx, ve xxxxx xxxxxxxx Ministerstva xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx č. j. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997.
Ministerstvo xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx §4 odst. 2 xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, (xxxx jen „xxxxx“), stanoví:
Čl. X
(1) Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx banky 1) x pobočky xxxxxxxxxxxx xxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxx xxx „banka“) 2).
(2) Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx přílohy tohoto xxxxxxxx.
(3) Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx oznámením x xxxx vydání xx Xxxxxx zákonů.
Čl. II
Dnem 31. xxxxxxxx 1993 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x směrnice x xx xxx xxxxxxx xxxxxx XXX x. x. X/2 - 29 400/90 z 10. xxxxxxxx 1990 xx xxxxx xxxxxxxx XXX č. x. X/2 - 28&xxxx;110/92 x 9. xxxxxxxxx 1992.
Xx. XXX
Xxxx opatření xxxxxx účinnosti xxxx 1. xxxxx 1994.
Xx. XX xxxxxxxx č. j. 282/17 530/1997
(1) Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.
(2) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx osnovy x xxxxxxx účtování xxx xxxxx.
Xx. V xxxxxxxx č. j. 282/17 530/1997
Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx x xxxxxxx období xxxxxxxx xxxxxxx obdobím 1997.
Xxxxxxx xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx:
Xxx. Xxxx Kočárník, XXx., x. x.
Xxxxxxxx č. j. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997 nabylo xxxxxxxxx xx 1. ledna 1998, zveřejněno xx XX x. 12/1997
Xxxxxxxx
č. j. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998 nabylo xxxxxxxxx dnem xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx XX x. 9/1998
č. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998 xxxxxx xxxxxxxxx xx 1. xxxxx 1999, zveřejněno xx XX x. 11/1998
č. j. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999 xxxxxx xxxxxxxxx dnem xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx XX x. 1/1999
č. j. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999 xxxxxx xxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2000, xxxxxxxxxx xx XX x. 7-8/1999
č. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 xxxxxx xxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2000, xxxxxxxxxx xx FZ x. 1/2000
č. j. 282/65 327/2000 ze xxx 8. listopadu 2000 xxxxxx xxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2001, xxxxxxxxxx xx Xx x. 9 - 10/2000 a XX x. 11/2000
1) Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách
2) Xxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx
*) Xxxxxxxx č. j. 282/41 410/93, xxxxxx xx xxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xx Sbírce xxxxxx, xxxxxx 52/93. Xx xx 27.4.2001 nebylo xxxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx XX.
Neplatné znění. Zrušeno s účinností od 1.1.2002 Opatřením č. 64/2001
<<< Opatření
Účtová osnova a postupy účtování pro banky
úplné znění k 1.1.2001
Obsahy příloh:
Příloha č. 1 - ÚČTOVÁ OSNOVA PRO BANKY
Příloha č. 2 - POSTUPY ÚČTOVÁNÍ PRO BANKY
Příloha č. 1
Účtová třída 1 - Pokladní a mezibankovní účty
Účtová třída 2 - Účty klientů
Účtová třída 3 - Cenné papíry, deriváty, ostatní pohledávky a závazky a přechodné účty
Účtová třída 4 - Nehmotný, hmotný majetek, účasti, cenné papíry držené do splatnosti, zahraniční pobočky a jednatelství
Účtová třída 5 - Kapitálové účty, dlouhodobé závazky a závěrkové účty
Účtová třída 6 - Náklady
Účtová třída 7 - Výnosy
Účtová třída 8 - Vnitrobankovní účetnictví
Účtová třída 9 - Podrozvahové účty
Zvláštní účty emisní banky
Účtová třída 0 - Zúčtovací vztahy ČNB
Účtová třída 2 - Účty klientů
Účtová třída 5 - Kapitálové účty, dlouhodobé závazky a závěrkové účty
Účtová třída 6 - Náklady
Účtová třída 7 - Výnosy
Účtová třída 9 - Podrozvahové účty
Příloha č. 2
A. Obecná ustanovení
Článek I Vymezení některých zásad a pojmů pro účely účtové osnovy a postupů účtování pro banky
Článek II Účasti s rozhodujícím a podstatným vlivem
Článek III Zrušen
Článek IV Den uskutečnění účetního případu
Článek V Zákaz vzájemného zúčtování (kompenzace)
Článek VI Hlediska pro vytváření analytické evidence
_________________
3) Výklad k tomuto článku podává odbor statistiky ČNB
Článek VIII Zrušen
Článek IX Použití cizích měn a kurzové rozdíly
Článek X Použití způsobů oceňování
Článek XI Zásady pro účtování nákladů a výnosů a pro jejich časové rozlišování
Článek XII Zásady pro tvorbu a použití rezerv
Článek XIII Zásady pro tvorbu a použití opravných položek
Článek XIV Cenné papíry
Článek XIVa Deriváty
Článek XIVb Repo obchody
Článek XV Inventarizační rozdíly
Článek XVI Účtování daně z přidané hodnoty
Článek XVII Daňový náklad - odložený daňový závazek, popř. pohledávka
Článek XVIII Postup při otevírání a uzavírání účetních knih, účetní závěrka
II. Uzavírání účetních knih a účetní závěrka
Článek XIX Zrušen
Článek XX Vnitrobankovní účetnictví
B. Zvláštní ustanovení k účtovým třídám
Účtová třída 1 - podkladní a mezibankovní účty
Článek I Úvodní ustanovení
Článek II Pokladní hodnoty
Článek III Vklady a úvěry u emisních bank a šekové poštovní účty
Článek IV Vklady, úvěry a ostatní pohledávky za jinými bankami
Článek V Závazky z cenných papírů a jiných hodnot
Článek VI Zrušen
Článek VII Zrušen
Účtová třída 2 - Účty klientů
Článek I Úvodní ustanovení
Článek II Standardní úvěry a ostatní pohledávky za klienty
Článek III Vklady a úvěry přijaté od klientů
Článek IV Klasifikované úvěry a ostatní pohledávky za klienty
Článek V Agendy z pověření (jen ČSOB)
Článek VI Emitované krátkodobé cenné papíry
Článek VII Účelové pohledávky a závazky vůči klientům
Článek VIII Vklady, úvěry a ostatní pohledávky za orgány státu a obdobnými orgány
Článek IX Zúčtování s orgány státu a obdobnými orgány
Účtová třída 3 - Cenné papíry, deriváty, ostatní pohledávky a závazky a přechodné účty
Článek I Úvodní ustanovení
Článek Ia Pevné termínové operace a opce s úvěrovými nástroji
Článek Ib Pevné termínové operace
Článek II Pohledávky a závazky z inkasa a ze zúčtování
Článek III Pobočky a jednatelství
Článek IV Různé pohledávky a závazky
Článek V Účty časového rozlišení a přechodné účty
Článek VI Dohadné účty
Článek VII Uspořádací účty
Článek VIII Cenné papíry k prodeji
Článek IX Pohledávky a závazky z obchodování s cennými papíry a z emise vlastních cenných papírů
Článek X Cenné papíry k obchodování
Článek XI Opce
Účtová třída 4 - Nehmotný, hmotný majetek, účasti, cenné papíry držené do splatnosti, zahraniční pobočky a jednatelství
Článek I Úvodní ustanovení
Článek II Účasti, cenné papíry držené do splatnosti
Článek III Zahraniční pobočky a jednatelství
Článek IV Hmotný majetek
Článek V Pořízení majetku
Článek VI Hmotný majetek v leasingu
Článek VII Nehmotný majetek
Článek VIII Zásoby
Článek IX Vyřazování majetku
Účtová třída 5 - Kapitálové účty, dlouhodobé závazky a závěrkové účty
Článek I Úvodní ustanovení
Článek II Dotace a obdobné prostředky
Článek III Emitované dlouhodobé cenné papíry
Článek IV Podřízené finanční závazky
Článek V Rezervy
Článek VI Fondy ze zisku
Článek VII Základní kapitál a kapitálové fondy
Článek VIII Hospodářský výsledek
Článek IX Závěrkové účty
Účtová třída 6 - Náklady
Článek I Úvodní ustanovení
Článek II Náklady na finanční činnosti
Článek III Všeobecné provozní náklady
Článek IV Tvorba opravných položek a rezerv
Článek V Ostatní provozní náklady
Článek VI Mimořádné náklady
Článek VII Daň z příjmů
Článek VIII Vnitrobankovní náklady
Účtová třída 7 - Výnosy
Článek I Úvodní ustanovení
Článek II Výnosy finančních činností
Článek III Použití rezerv a opravných položek
Článek IV Ostatní provozní výnosy
Článek V Mimořádné výnosy
Článek VI Vnitrobankovní výnosy
Účtová třída 9 - Podrozvahové účty
Článek I Úvodní ustanovení
Článek II Pohledávky a závazky z příslibů úvěrů a půjček
Článek III Pohledávky a závazky ze záruk a směnek
Článek IV Pohledávky a závazky z akreditivů
Článek V Pohledávky a závazky ze spotových operací
Článek VI Pohledávky a závazky z pevných termínových operací
Článek VII Pohledávky a závazky z opčních operací
Článek VIII Pohledávky a závazky ze zástav
Článek IX Pohledávky a závazky z hodnot v úschově, správě a uložení
Článek X Uspořádací a evidenční účty
C. Zvláštní postupy účtování emisní banky
Článek I Úvodní ustanovení
Článek II Měnové pohledávky a závazky
Článek III Zvláštní agendy ČNB
Článek IV Rozpočtové příjmy a výdaje
Článek V Emitované oběživo
Článek VI Náklady a výnosy z tisku, ražby a emise oběživa
Článek VII Zásoba peněz
Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2002 Xxxxxxxxx č. 64/2001
34
Účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx
xxxxx xxxxx x 1.1.2001
Xxxxxxx x. 1
XXXXXX XXXXXX XXX BANKY
Účtová třída 1
Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx
11 Pokladní xxxxxxx
111 Xxxxxxxx
113 Xxxxx
119 Xxxx xxxxxxxx hodnoty
12 Vklady x xxxxx x xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx účty
121 Xxxxx xxxx u xxxxxxxx xxxx
122 Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx
123 Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx
124 Šekové xxxxxxxx xxxx
125 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx
126 Termínové xxxxxx x xxxxxxxx bank
127 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx
13 Vklady, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými bankami
131 Xxxxx účty u xxxxxx xxxx
132 Termínové xxxxxx u xxxxxx xxxx
133 Poskytnuté xxxxx xxxxx bankám
134 Xxxxx xxxx jiných xxxx
135 Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami
136 Termínové xxxxxx jiných xxxx
137 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx
138 Klasifikované xxxxx, vklady a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami
139 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx
16 Xxxxxxx x xxxxxx hodnot
163 Xxxxxxx xx zlatě
164 Xxxxxxx x jiných xxxxxx
17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx
171 Závazky xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx
172 Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx
173 Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx
174 Závazky z xxxxx
175 Xxxxxxx z xxxxxxxxxx listů
176 Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
177 Závazky xx xxxxxx
178 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx
Účtová xxxxx 2
Xxxx xxxxxxx
21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx
212 Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx
213 Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované
214 Xxxxxxxxxx xxxxx
216 Xxxxxxxxxxx xxxxx
218 Xxxxxxxxxx xxxxx
219 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxxxxxxxx
22 Xxxxxx klientů
221 Běžné xxxx xxxxxxx
223 Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx
224 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x výpovědní xxxxxx
225 Termínové xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx
226 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx
227 Xxxxxxx xxxxxx klientů se xxxxxxxxxx
228 Xxxxxxx vklady xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx
229 Ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx
23 Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx, orgánů xxxxx x obdobných orgánů
231 Xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx
232 Xxxxxxx xxxxx xx orgánů xxxxx
233 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků
234 Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxxxx xxxxx
235 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx
24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx
241 Sledované xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx
242 Nestandardní úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx
243 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx
244 Xxxxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx
249 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx
25 Xxxxxx x xxxxxxxx (jen XXXX)
251 Vládní úvěry
252 Xxxxx xxxxxxxx xxxxx
253 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx
254 Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx
255 Xxxxxxx nesměnitelných xxx
256 Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn
257 Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx
258 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx
26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx
262 Dluhopisy
263 Vkladní xxxxx
264 Xxxxxx
27 Xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx klientům
271 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx
272 Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx
28 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x obdobnými orgány
281 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx
282 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx
283 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx
284 Vklady veřejných xxxxx
285 Xxxxxx mimorozpočtových xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx
287 Xxxxxx mimorozpočtových prostředků xxxxxxxx samosprávných celků
288 Xxxxxx rozpočtových xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx
289 Xxxxxxx položka x xxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám
29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx
291 Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx
292 Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx
297 Xxxxxx xxxxx x xxxx zúčtování s xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx
Xxxxxx třída 3
Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx xxxx
30 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx nástroji
301 Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx
303 Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx
304 Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroje
31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
311 Xxxxx termínové operace x xxxxxxxxx nástroji
313 Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx
315 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx
317 Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx
319 Xxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx
32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx
321 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx
322 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx klientů
323 Xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku
325 Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxxxx
326 Xxxx xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx jejím xxxxxx
33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx
331 Xxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx
332 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx
34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx
341 Různí xxxxxxxx
342 Xxxxx xxxxxxxx
343 Xxxxxxxxx xx zaměstnanci
344 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx
345 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx
346 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx
347 Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem
348 Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx
349 Opravná xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx
35 Časové rozlišení, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx
351 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx
352 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx
353 Xxxxxxx xxxx xxxxxxx
354 Dohadné xxxx xxxxxxx
355 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx
356 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx
358 Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx rozdílů
36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx
361 Xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy
362 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx
363 Kuponové xxxxxxxxx
364 Xxxxx
365 Podílové xxxxx
366 Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy
367 Xxxxxx
368 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx
369 Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx k prodeji
37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx
371 Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx
372 Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx veřejnosti
373 Xxxxxxxxx x xxxxxxxx
374 Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky
375 Xxxxxxxxxx xx akcionáři
376 Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx
378 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
38 Xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx
381 Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx
382 Bezkuponové dluhopisy xxxxxxxx bank
383 Xxxxxxxx xxxxxxxxx
384 Xxxxx
385 Xxxxxxxx xxxxx
386 Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
387 Xxxxxx
388 Cenné xxxxxx zajištěné aktivy
389 Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx
39 Xxxx
391 Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx
392 Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroje
393 Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx
394 Prodané xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx
395 Xxxxxxxxx opce xx xxxxxxx nástroje
396 Prodané xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx
397 Xxxxxxxxx opce xx xxxxxxxxx nástroje
398 Xxxxxxx opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxxx xxxxx 4
Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství
41 Xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx
411 Xxxxxx
412 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx
413 Xxxxxx x rozhodujícím xxxxxx
414 Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx
415 Xxxxxxxx xxxxxxxxx
416 Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
417 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx
418 Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx
419 Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx
42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx
421 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx
424 Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v zahraničí
429 Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dlouhodobým úvěrům xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx
43 Xxxxxx xxxxxxx
431 Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx
432 Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx
438 Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx
439 Xxxxxxx xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx
44 Pořízení majetku
441 Xxxxxxxx provozního hmotného xxxxxxx
442 Pořízení neprovozního xxxxxxxx majetku
445 Pořízení xxxxxxxxxx majetku
446 Xxxxxxxxxx xxxxxx xx pořízení xxxxxxx
449 Xxxxxxx xxxxxxx x poskytnutým xxxxxxx
45 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx
451 Xxxxxx xxxxxxx x leasingu
453 Xxxxxx xxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx
458 Xxxxxxx x xxxxxxxx majetku x&xxxx;xxxxxxxx
47 Nehmotný majetek
473 Xxxxxxxx
474 Xxxxxxxx
475 Xxxxxxxxx xxxxxx
476 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx
478 Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx
479 Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx
48 Xxxxxx
480 Zásoby
Xxxxxx třída 5
Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé závazky x xxxxxxxxx xxxx
50 Xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx
501 Dotace
507 Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx
52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné papíry
521 Xxxxxxxx xxxxxxxxx
522 Hypoteční xxxxxxxx xxxxx
524 Xxxxxx
525 Xxxxxxxxxxx dluhopisy
53 Podřízené xxxxxxxx xxxxxxx
531 Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx od xxxx
532 Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx
533 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx
54 Rezervy
542 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx
543 Xxxxxxx xxxxxx neuznané
55 Xxxxx xx xxxxx
552 Xxxxxxx xxxxxxxx fondy
557 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx
56 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx
561 Xxxxxxxx xxxxxxx
562 Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky vůči xxxxxxxx
563 Xxxxxx xxxx
564 Xxxxxxx kapitálové xxxxx
566 Xxxxxxx xxxxx
567 Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx
569 Xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx
57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx
571 Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx
572 Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx
58 Xxxxxxxxx xxxx
581 Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx
582 Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx
583 Xxxx xxxxx x ztrát
59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení
590 Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx
Účtová xxxxx 6
Náklady
61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxx
611 Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx
612 Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx
613 Xxxxxxx na xxxxxxx
614 Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx
615 Xxxxxxx xx operace x xxxxxxx xxxxxx
616 Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace
617 Xxxxxxx na ostatní xxxxxxx
619 Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx
63 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx
631 Náklady xx xxxxxxxxxxx
632 Xxxxxxxx xxxxxxx
635 Xxxx a xxxxxxxx
636 Xxxxxxxxxx výkony
637 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx
638 Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx
65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek
651 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx
652 Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx
653 Tvorba xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx
654 Xxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxx uznaných
66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady
661 Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx
662 Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx
663 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx
664 Náklady x xxxxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx
665 Xxxxxxx x xxxxxxx účastí
666 Xxxxxxx x převodu ostatního xxxxxxx
667 Xxxx provozní xxxxxxx
67 Xxxxxxxxx xxxxxxx
671 Xxxxxxxxx xxxxxxx
68 Xxx x xxxxxx
681 Xxx x příjmů z xxxxx xxxxxxxx - xxxxxxx
682 Xxx x xxxxxx x běžné xxxxxxxx - odložená
683 Xxx x xxxxxx x mimořádné činnosti - xxxxxxx
684 Xxx x xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxxxx
685 Dodatečné xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx
69 Vnitrobankovní xxxxxxx
690 Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx
Xxxxxx xxxxx 7
Výnosy
71 Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx
711 Výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx
712 Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx
713 Xxxxxx x xxxxxxxx
714 Xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx
715 Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx
716 Xxxxxx x devizových operací
717 Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx
719 Výnosy z xxxxxxxxxxxx operací
75 Xxxxxxx xxxxxx a opravných xxxxxxx
751 Použití xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx
752 Xxxxxxx rezerv xxxxxx xxxxxxxx
753 Xxxxxxx rezerv xxxxxx xxxxxxxxxx
754 Použití xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx
76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx
761 Výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx
762 Výnosy z xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx
763 Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx
764 Výnosy z xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx
765 Xxxxxx z xxxxxxx účastí
766 Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
767 Xxxx xxxxxxxx xxxxxx
77 Xxxxxxxxx xxxxxx
771 Xxxxxxxxx xxxxxx
79 Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx
790 Xxxxxxxxxxxxxx výnosy
Účtová xxxxx 8
Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx
Xxxxxx třída 9
Xxxxxxxxxxxx xxxx
91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx x půjček
911 Xxxxxxxxxx přísliby xxxxx x xxxxxx
912 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx
92 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxx
921 Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx
922 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx
923 Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx
924 Xxxxxxx xxxxxxx směnek
925 Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx
926 Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxxxx xxxxxx
927 Xxxxxxxxxx směnečná xxxxxxxxxxx
928 Xxxxxxx směnečná rukojemství
93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx
931 Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx
932 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx
933 Xxxxxxxxxx záruky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx
934 Xxxxxxx xxxxxx z potvrzení xxxxxxxxxx
94 Pohledávky x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx
941 Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx
942 Xxxxxxx xx spotových operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx
943 Xxxxxxxxxx xx spotových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx
944 Xxxxxxx xx xxxxxxxxx x měnovými xxxxxxxx
945 Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji
946 Závazky xx xxxxxxxxx operací x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx
947 Pohledávky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx
948 Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx
95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx
951 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými x xxxxxxxxx xxxxxxxx
952 Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx a úrokovými xxxxxxxx
953 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx
954 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx
955 Pohledávky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx
956 Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx
957 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx
958 Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx
96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx
961 Pohledávky x xxxx xx úvěrové x xxxxxxx xxxxxxxx
962 Xxxxxxx x xxxx xx úvěrové x xxxxxxx xxxxxxxx
963 Pohledávky x xxxx na xxxxxx xxxxxxxx
964 Xxxxxxx x opcí na xxxxxx xxxxxxxx
965 Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx
966 Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx
967 Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje
968 Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx nástroje
97 Pohledávky x závazky xx xxxxxx a závazky x kolaterálu
971 Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx
972 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx
973 Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy
974 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx
975 Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx
976 Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx
977 Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx
978 Xxxxxxx ostatní xxxxxxx
979 Xxxxxxx kolaterály - xxxxx xxxxxx
98 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx
983 Xxxxxxx xxxxx předané xx xxxxxxx
984 Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx
985 Xxxxxxx banky xxxxxxx xx xxxxxx
986 Hodnoty xxxxxxxx xx správy
987 Xxxxxxx banky předané x xxxxxxx
988 Hodnoty xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx
99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx
991 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx
992 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji
993 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji
994 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji
995 Xxxxxxxxxx xxxx operací x úvěrovými xxxxxxxx
996 Xxxxxxxx xxxxxxxxxx
997 Zásoba xxxxxx x xxxxxxxx
998 Xxxx xxxxxxx v xxxxxxxx
999 Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx
Zvláštní xxxx xxxxxx xxxxx
Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX
01 Xxxxxx xxxxxxxxxx
011 Xxxxxxxxxx za Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx
012 Pohledávky xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank
013 Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx
014 Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - úvěry
015 Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx bankám
017 Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx
018 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx
019 Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx pohledávkám
02 Xxxxxx závazky
021 Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx
022 Xxxxxxx vůči xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx
023 Závazky xxxx ostatním zahraničním xxxxxxxxx - xxxxxx
024 Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxx
025 Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx
026 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx papíry ČNB
027 Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx
028 Emitované oběživo
Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx
20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX
29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx
293 Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx
294 Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx
295 Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx
298 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx
299 Xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx
Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx
568 Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx
Xxxxxx třída 6 - Xxxxxxx
618 Xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx mincí
Účtová třída 7 - Xxxxxx
718 Xxxxxx x emise bankovek x xxxxx
Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx
98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x hodnot x xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx
981 Xxxxxx české xxxx
&xxxx;Xxxxxxx č. 2 (Xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx >>>
<<< Xxxxxxxx
<<< Xxxxxxx x. 1 - Xxxxxx xxxxxx xxx banky
<<< Xxxxxx příloh
Neplatné znění. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2002 Xxxxxxxxx č. 64/2001
34
Xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx
xxxxx xxxxx k 1.1.2001
Xxxxxxx x. 2
XXXXXXX XXXXXXXX PRO XXXXX
X. Xxxxxx ustanovení
Článek I
Vymezení xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx
(1) O skutečnostech, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx jejich xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, zákony xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx tvořivé xxxxxxxx, xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx, zákon x xxxxxx x příjmů x zákon x xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx „xxxxx“. Xxxxx xxxxxx v souladu x účtovou xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.
(2) Xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.
(3) Finančními xxxxxx xx xxxxxx
x) xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx požádaní),
b) xxxxx xx získání xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,
x) právo xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,
(4) Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx
x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,
x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.
(5) Xxxxxxxxxx xxxxxxx představuje zbytkový xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx).
(6) Xxxxxxxx xxxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX.
(7) Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úvěrem xx rozumí pohledávka x poskytnutí xxxx xxxxxxx z přijetí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo obdobného xxxxxxxxxxxx právního předpisu.
(8) Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx osobě xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx účely xxxxxxxxx x xxxx hypoteční.
(9) Xxxxxxxxxx aktivem a xxxxxxxxxx závazkem se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x finanční xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, že x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxx uspokojení xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.
(10) Xxxxxxxxxxx fondem xx rozumí xxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx zdroje xxx účetního xxxxx xxxxx. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x emise xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právního xxxxxxxx.
(11) Fondem xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x průběhu xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx zisku xxxxx.
(12) Xxxxx xxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxx xx xxxxxx.
(13) Xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové agentury, x programu XXXXX xxxx obdobného programu x z xxxxxxxxx xxxxxxxx cizího xxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx popřípadě technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx při xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx. O xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx sníženou xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx účtech, xx xxxxxxx xx o xxx účtuje bez xxxxxx.
(14) Xxxxxxx předpisem XXX se xxxx:
x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx, xx orgány státu x xxxxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx.
(15) Xxxxxxx xxxxxxxxx XXX xx xxxx xxxxxx xxxxxx
x) x xxxxxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx,
x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,
x) x poskytnutým přijetím xxxxxx xxxxxx,
x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx,
x) x xxxxxxxxxxx směnečným rukojemstvím,
f) x otevřeným xxxxxxxxxxx,
x) x xxxxxxxxxx akreditivům.
Xxxxxx II
Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx
(1) Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.
(2) Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.
(3) Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x xxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.
(4) Xxxxxxxxxxx společností xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou xxxxxxxxxxx, x xxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) xxxx.
(5) Xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx aktivit.
(6) Xxxxxxxxxxx xxxx banka xxxxxxxx xxxx, xxxx
x) je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,
x) disponuje xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxxx dohody xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xxxx
x) může prosadit xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx osoby, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.
(7) Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.
(8) Podstatným xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx schopnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.
(9) Xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý podíl xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx menším xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx.
(10) Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx
x) xxxxxxxxx xx statutárním orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,
x) xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx společnosti,
c) významnými xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,
x) xxxxxxx řídících pracovníků xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx, xxxxx x ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,
x) xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.
(11) Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, x i xxxxxx xx vykonáván rozhodující xxxx xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před půjčením xxxx poskytnutím v xxxx a oceňují xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxx x veškerých xxxxxxx daného subjektu xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.
Xxxxxx XXX
Xxxxxx
Xxxxxx XX
Xxx uskutečnění xxxxxxxx případu
(1) Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, den provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avizo xxxxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), den xxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx papíry, devizami, xxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.
(2) X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx xxxxxx zejména xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. práv k xxxxx věcem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx a x xxxxxx skutečnostem, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x které nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dokumentující, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(3) Xxxxxx xxxxxxx, x xxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu podle xxxxxxxx 1, xxxx xxx xxxxxxxxxx týž xxx, xxx xx xxxxxxxxxxx. X případě, xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x xxxxx věrného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx doúčtovány. Xxxxxx závěrka xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (dodatků).
(4) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtováno xxx vypořádání xxxxxxx.
Článek V
Zákaz vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)
(1) X xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zúčtovat (xxxxxxxxx) xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx výdaje x xxxxxx xxxxxxx:
x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx různých xxxxxxxxxxx, xxxx. fyzických osob,
b) xxxxx, vklady x xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx právnické, xxxx. xxxxxxx xxxxx,
x) xxxxxxxxx a výnosové xxxxx téže xxxxxxxxx xxxxx,
x) tvorbu opravných xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.
(2) Xxxxx však xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx
x) xxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxxxxx úvěrem,
b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx konkrétní xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx se x xxxxxxxx xxxxxx, xx kterém byl xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, nepřímých xxxx x xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.
(3) Xx xxxxxxxx zákazu xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx účtování prodeje xxxxxxxxxx aktiv, při xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx v účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).
(4) Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 a §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.
Xxxxxx VI
Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence
(1) Xxx vytváření xxxxxxxxxx xxxxxxxx berou banky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx syntetickými xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx.
(2) Účty xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx xx rezidenty x nerezidenty (xxx Čl. VII) v xxxxxxxxx xx Xx, konvertibilní x nekonvertibilní měny.
(3) Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxx XXX dohody x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny xxxx považovány xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx specifikace xx obsažena x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx „Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zahraničních xxxx“.
(4) X xxxx xxxxxxx a závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxx Čl. VIII).
(5) Vklady x xxxxx xx člení x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx
x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 roku včetně,
b) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 4 xxxx včetně,
c) dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 4 xxxx.
(6) Xxxxxxxxx cenné papíry xx člení na xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx x xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.
(7) Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx doba, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx úvěr xxxxxxx.
(8) Xxxxxxxxx (reziduální) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x vklady xxxxxxx x xxxxxxx.
(9) Xxxxxxx xx provádí xxx podle xxxxxxx xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) a podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x ní.
(10) Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx pro xxxxx xxxxxx hospodářského xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx vymezený xxxxxxx o daních x xxxxxx, zejména xxxxx xxx o xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x udržení xxxxxx x o xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, popř. ostatní xxxxxx účely.
(11) Další xxxxxxx analytické evidence xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx řízení xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx hlediska stanovená xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.
Xxxxxx XXX 3)
Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx
(1) Rezidenty xxxx tuzemské x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně xxxxxxx zahraničních xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx a xxxxxxx, xxxxx mají střed xxxxxxxxxxxx zájmu xx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. zejména xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxx xx trhu xxxx xxxxxxxxxxxx apod. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxxxx xxxxx rok (xxxxx xxxxxxxx XXX). Rezidenty xxxx např.:
a) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, penzijní fondy, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx,
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x. x. xxxxx pod xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a jejich xxxxxxxxxxx složky, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., které xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx k xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx geografické xxxxx Xxxxx republiky, xxx xxxxx mezinárodního práva xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, nad kterým xx Česká xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,
x) fyzické xxxxx x xxxxxxx xxxx dlouhodobým xxxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx trvalé xxxxxxxx, xxxxxxxxxx ekonomickou činnost xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jiného xxxxxxxx xxxxxxxx, např. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx lékaři xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,
x) občané Xxxxx republiky, xxxxx xx xxxx než xxxxx rok vycestovali xx zahraničí xxxx. xx xxxxx xx x jiných podnikatelských xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., s xxx, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,
x) xxxxxx České xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx veřejných xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxx. x Mezinárodním měnovém xxxxx, xxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx i xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx.
(2) Xxxxxxxxxxx jsou právnické x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx. Xx nerezidenty xxxx xxx xxxxxxxxxx:
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x pacienti, x když xxxxxxx xxxx se léčí x České xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, xxxx-xx členy xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxx, která xx xxxxxxx jejich xxxxxxxxxxxx xxxxx,
x) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které sídlí x xxxxxx zpravidla xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx České republiky, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx oddělené xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podniků (xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx. xx xxxxx Slovenské xxxxxxxxx),
x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx zpravidla xxxx xxx xxxxx rok, xxx mají statut xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x fungují xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx instituce, jejichž xxxxxxx xxxx z xxxxxxx zemí světa (xxxx. Informační ústředí XXX a jiné),
d) xxxxxxxx, které sídlí x xxxxxx x Xxxxx republice, ale xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx půdu xxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxx ve xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků (xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).
(3) Banky xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:
x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxx xxxx nerezidentům,
b) xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxx. centrály x xxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxx papírů emitovaných xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxx,
x) xxxxx,
x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, šeků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx
x) xxxxxx x inkasu, akreditivů, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,
x) xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx,
x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,
______________________________________________
3) Xxxxxx k xxxxxx článku xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx ČNB
Xxxxxx VIII
Zrušen
Článek IX
Použití xxxxxx xxx x kurzové xxxxxxx
(1) Banky xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx měny. X majetku x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx měně, xxxxxx xxxxx xxxx x xxxx měně.
(2) Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx českou měnu xx xxx oceňování x účetnictví a x účetní závěrce xxxxx xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx trhu vyhlášených Xxxxxx národní bankou.
(3) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx denním přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx se xxxxxx xx xxxx 616 xxxx 716 x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx se účtuje xx xxxx 567, x xx účty 616 xxxx 716 xxxx xxxxxxxxx při xxxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtovat xx xxxx 358 x&xxxx;xxx, xx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx nebo xx xxx sestavení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx 616 nebo 716.
(4) Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xxxxxx skupiny 94 xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxx x xxxxxx xx x xxxx na xxxxxx 616 a 716 se souvztažným xxxxxxx xx účtu 358.
Xxxxxx X
Použití xxxxxxx xxxxxxxxx
(1) Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx zákon.
(2) Reprodukční xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx (kromě xxxxx)
x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,
x) nehmotný majetek xxxxxxxxx xxxxxxx činností, xxxxx jde reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx vlastní náklady,
c) xxxxxx majetek xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx,
x) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxx zjištěný x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.
(3) Xxxxxxx hmotného xxxxxxx účtovaného x xxxxxx xxxxxxx 43, xxxx. 45 se xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx se o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx hmotného xxxx xxxxxxxxxx majetku xxxxx xxxxxx o xxxxxx z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nepřevýší zákonem x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx pořízení tohoto xxxxxxx, zúčtuje xx xxxxxxx xx xxxx 636 - Nakupované xxxxxx.
(4) Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud nejde x xxxxxxxxxx xxxxx (xxxx 476) a xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxxxxx xx stanovena xxxxxxxx předpisy, xx xxxxxx doba, xx xxxxxx je majetek xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) pro xxxxx xxxxxxx popřípadě xxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx podklad k xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx včetně uvádění xx xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx osvojení, xxxxxxxxx x vyhodnocování.
(5) Stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx stanovenými x §25 xxxx. 3 zákona.
(6) X xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.
(7) X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx majetku xx účtuje formou xxxxxxx (xxxx 438, 458, 478).
(8) X xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx se účtuje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xx. XXXX.
(9) Xxx xxxxxxx xx jiném úbytku xxxxxxx papírů je xxx xxxxxx způsoby xxxxxxxxxxx v §25 xxxx. 3 zákona, x xx v xxxxxxxxx, xx xxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, stejného xxxxxxxx x xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxx papíry xxxxx. Xxxxxxx podle §25 xxxx. 3 xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých do xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx, přijatých xxxx kolaterál x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.
(10) Xxx xxxxxxxx likvidaci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxx xxxxxxxxx věcí, xxxx xx se xxxxxxx znehodnotil xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx xxxx vyřazené xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx vyřazení má xxxxxx samostatné xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x mírou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se postupuje x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.
(11) Deriváty xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx.
(12) Xxxxxx xxxxxxx derivátu xx xxxxxxx jako xxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxx. Není-li x xxxxxxxxx tržní xxxx, xxxxxxx xx xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx si xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí se xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xx xxx x okamžiku xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ocenění.
(13) Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx jsou účtovány xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxxx xxxx výnosů x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx článku XIVa.
Xxxxxx XI
Zásady pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx
(1) Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:
x) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx zásadně do xxxxxx, s xxxx xxxxxx x věcně xxxxxxx,
x) xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů minulých xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,
x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno časově xxxxxxxx ve formě
1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx 351),
2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx 355),
x) xxxxxx a xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx
1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxx 356),
2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx 352).
(2) Xxxxxxxxx xxx účtování účetních xxxxxxx časového xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxx x období, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.
(3) Xxxxxx rozlišení xxxx nutno xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.
(4) Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy xxxxx a xxxxx.
(5) Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx.
(6) Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx banka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx jej xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx jen xxxxx výjimečně.
(7) X xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x cenným xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty výnosů xxxx xxxxxxx.
(8) Banka x xxxxxx věřitele xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx a zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx banka své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, xx xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx u ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx banka úroky x prodlení xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze x účetní závěrce (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).
(9) Xxxxx x pozici dlužníka xxxxxxxx v běžném xxxxxxx období xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx závazek xxxx xxxxxxxx. Obdobně banka xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.
Xxxxxx XII
Zásady pro xxxxxx x použití xxxxxx
(1) Rezervy xx xxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx,
x) xx xxxxx provést xxxxxxxxxx xxxxx plnění.
(2) Xxxxxxx je xxxxx xxxx tvořit podle zvláštního zákona.
(3) Rezervy, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx na xxxxxxx,
x) jejichž xxxxxx (x použití) xx xxxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů (rezervy xxxxxx uznané),
b) jejichž xxxxxx (a xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů (xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).
(4) Xxxxx zvláštní zákon přímo xxxxxxxxx způsob xxxxxx xxxxxx jinak, xxxxxxxxx xx rezervy xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.
(5) Xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx XXX č. 593/1992 Sb., x xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně x xxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů.
(6) Tvorba xxxxxx xx účtuje xxxxxxx xx nákladů xx xxxx xxxx 652 xxxx 653 xx souvztažným zápisem xx xxxxxxxx xxxx 542 nebo 543, xxxxxx použití xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx 752 xxxx 753 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx 542 nebo 543.
(7) Zůstatky xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx následujícího xxxxxxxx xxxxxx.
(8) Xxxx rezerv (xxxx 542 x 543) nesmějí xxx xxxxxxx zůstatek. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x účelům, ke xxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxx §4 xxxx. 1 xxxxxx x xxxxxxxxx).
(9) Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost. Na xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx tvorby xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx položku.
(10) Xxxxx xx svém xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx, příkazu xxxx.) xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx tvorby x xxxxxxx rezerv.
(11) Rezervy xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx ve xxxxxxxx výnosů, pokud xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx o přeměně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.
Xxxxxx XXXX
Xxxxxx pro xxxxxx a použití xxxxxxxxx xxxxxxx
(1) Opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx majetku x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx majetku x účetnictví xxxxxxxxx xx podkladě údajů xxxxxxxxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Opravné položky x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x cizích xxxxxx.
(2) Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx majetku se xxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx při inventarizaci xx xxxxx než xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (po xxxxxxxx xxxxxxx) x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx charakteru.
(3) Xxxxxxx xxxxxxx je xxxxx xxxx xxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxx.
(4) Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx k xxxxxxxx.
(5) Opravné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost. Xx xxxxxx titul x xxxx úvěrů x xxxxxx aktiv, xxxxx xxxx předmětem xxxxxx opravných položek, xxxxx xxxxxx rezervu.
(6) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx je zakázáno, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v účetnictví xxxxxxxxx o vytvořené xxxxxxx.
(7) Xxxxxxx položky xx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx.
(8) Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx výlučně xx vrub xxxx xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx; použití xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx výnosů x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx tvorby a xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx ve prospěch xx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx.
(9) X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx účtováno xxxxxxx xxxx o xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx cizoměnových xxxxx a pasiv (xxxx 616 a 716 xxxx. 567).
(10) Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx.
(11) K xxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx 1, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx podle jednotlivých xxxxx xx dni xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx.
(12) V xxxxxxx xxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxxx xx
x) x xxxxxxxxxx x hmotného xxxxxxx xxxxxxx mimořádný xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx účtu xxxxxxx 661 nebo 662. Xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávky, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, zúčtuje na xxxx xxxx 996.
(13) Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx váží, xxxxxxxx xx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vkladů. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx obchodního zákoníku se xxxxxxx položky xxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxxx příslušných xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x vstupují xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, ke xxxxxxx xx xxxx, zruší xxxxxxxxxxx xx prospěch xxxxxx.
(14) Xxxxxxx položka
a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x
x) x xxxxxxx nepředstavovaným xxxxxxx papíry, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx,
xx tvoří xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxx jejich ocenění x účetnictví xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.
(15) Xxxxxxxxxx xxxx. 14 xx nepoužije x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx
x) která je x likvidaci,
b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,
c) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,
x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodů, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxxx položka se xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx v účetnictví, xxxx. ve xxxx xxxxxxx podílu xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry, xxxxx xxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxx.
(16) Xxxx-xx banka xxx xxxxx xxxxxxxxx opravně xxxxxxx k účastem x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, resp. x podílům xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, k xxxxxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dni xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx poslední dostupné xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx. V xxxxxxx, kdy banka xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, opravná položka xx tvoří xx xxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry, xxxxx není xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxxxxx.
(17) X xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx položka ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x účetnictví xxxxx rizikovosti xxxxxxxx. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX. Xxxx se xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx, pokud xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(18) K xxxxxx papírům x xxxxxxxxxxx xx tvoří xxxxxxx položka podle xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxx xxxxxxx, x který xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxx.
(19) X xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenného xxxxxx.
(20) Xxxxxxxxx tvorby xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xx cenné xxxxxx xxxxxxxxxx bankou x xxxx obchodech xxxx xx cenné xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxx povinnost xx xxxxxxxxxx na xxxxx papíry přijaté xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx.
(21) Xxx účely tvorby xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx vyhlášená xx dni stanovení xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx cenu xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako tržní xxxx (xxxx. xxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxx cenu je xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx.
(22) Tržní xxxxx xx xxxxxx:
x) xxxx xxxxxxxxxx organizátorem xxxx x xxxxxxx cenného xxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxx xx některém x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x úvěrech spojené x obecnými dohodami xxxxx o xxxxxxxxxx (xx. Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Arábie, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, USA, Xxxxx Británie),
b) xxxx xxxxxxx xxxxxx vyhlášená xxxxxxx xxxx, který xx xxx xxxxxx, xxxx xx investiční xxxxxxxxx, xxxxx xx xx své činnosti xxxxxxxx příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx instituce (tj. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a XXX).
(23) Xx důkaz xxxx, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx xx xxxxx cenu xxxxxx, xx považuje zejména xxxxxxxxx xxxxxxx některé x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
x) x cenným papírem xx obchodovalo xx xxxxxxxx xxxxx nebo xx data xxxxx, xxxxx xx toto xxxxxx xxxxxx, minimálně x xxxxxxxx obchodních xxx x xxxxxxxx xxxxx obrat těchto xxxxxxx papírů zobchodovaných xx xxxxxxx obchodní xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx alespoň 1/10 xxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxx.
x) xxxx xxxxxxxx limit odkupu xxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx trhu xxxx limit xxxxxxxx xxxxxxx celkového xxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx, xxxxx xxxxx vlastní.
(24) Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se xxxxx:
x) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,
x) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,
x) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, pokud xx xxxxx x dluhopisy x směnky.
Při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výše rozdílu xxxx cenou xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX (viz xxxx. 10 Xx. I Xxxxxxxx xxxxxxxxxx) v xxxxxxx, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx.
(25) Xxxxxxxxxx odst. 24 xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná xxxx, pokud emitent xxxxxxx xxxxxx
x) xx x likvidaci,
b) na xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,
x) byl x xxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,
x) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.
(26) Xxxxxxxxxx odst. 24 xxxxxxx b) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx rovná nule, xxxxx xxxxx podílového xxxxx xxx xxxxxxxxxx.
(27) Xxxx-xx xxxxx xxx xxxxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru x dispozici údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, x poslednímu xxx xxxxxx předcházejícího xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx výpočtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx. X xxxxxxx, kdy banka xxxx k dispozici xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, upravená hodnota xxxxxxx xxxxxx se xxxxx nule.
Článek XXX
Xxxxx xxxxxx
(1) Xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními právními xxxxxxxx.
(2) Xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné papíry) xxxx cenné xxxxxx x
x) pevnou úrokovou xxxxxx,
x) proměnlivou úrokovou xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.
Xxxxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx x proměnlivým xxxxxxx.
(3) Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx banky x které xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (Článek II), xx xxxxx xx xxxxx papíry
a) x xxxxxxxxxxx,
x) k prodeji,
c) xxxxxx do xxxxxxxxxx.
(4) Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx banky, xx xxxxx xx
x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.
(5) Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.
(6) Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.
(7) Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx do splatnosti. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx o xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi.
(8) Xxxxxx papírem x xxxxxxx se rozumí xxxxx xxxxx, který xx finančním aktivem x xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx účtuje x podílech v xxxxxx akciových společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.
(9) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx včetně hypotéčních xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx listy.
(10) Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx nebo xxxxx xxxxx držený xx splatnosti. Xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxxxx xx cenným xxxxxxx x obchodování.
(11) Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx se způsobem xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu.
(12) Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, zůstávají xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.
(13) Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických účtů xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx účtem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x účtem xxxxxxx resp. výnosů.
(14) Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro spotové xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.
X xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxx
x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (u kuponových xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenu xxxxxxxx x naběhlý xxxxx),
x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx odúčtovány x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx.
X cenných xxxxxx přijatých xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálná xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.
(15) X xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxxx emitovaných xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x závazků x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy nebo xxxxxxx.
(16) X úrokových xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, x xxxxxxx x cenných papírů x obchodování x xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx splatnosti v xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx než xxxxx rok, xxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx.
(17) Xxxxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx xx xxxxxx
x) x kuponových xxxxxxxxx nabíhající xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx,
x) u bezkuponových xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxx xxxxxxxx.
(18) X xxxxxx xxxxxxx jsou xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx XXXX.
(19) Xxx xxxxxxx xxxx jednotlivými xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, tzn. xxx přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:
x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji xxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx,
x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, např. xxx záměru xxxxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxxxxx,
x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx při xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. e), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,
x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx uskutečňovány, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx, xxxx schopnosti držet xxxxx papíry xx xxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx opce) nebo x přesunu více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti (xxxx xxx nevýznamné x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx), xxxxx přesune zbývající xxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx konce xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx uskutečnil xxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx uplatnění xxxx) nebo xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, a xx dobu následujících xxxx účetních xxxxxx xxxxx xxxxx zařadit xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. e) xx nevztahuje xx xxxxxxx:
1. xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxx
2. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. x důsledku výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x daňově osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů).
(20) X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitál xxxxx. Rozdíl xxxx xxxxx pořízení x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx (xxxx 715) resp. xx xxxxxxx (účet 615). Xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx následném xxxxxxx xx zaúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje cenných xxxxxx.
Xxxxxx XXXx
Xxxxxxxx
(1) Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:
a) Xx xxx xxxx více xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x jeho xxxxxx xxxxxxx se xxxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx podkladových xxxxxxxx,
x) je xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx; xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx nástroje, při xxxxxx xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx xx nižší, xxx xx se xxxxxxxxxx x jiných xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x úvěrových x tržních faktorech.
(2) Xxxx od sjednání xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx je u xxxxxxxx delší než x xxxxxxxxx xxxxxxx.
(3) Xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx repo xxxxxxx x xxxxxxx o xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x xxxxxxxx komodit, xx xxxxxxx se obchoduje xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx.
(4) Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx.
(5) Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxx, forwardy a xxxxxxx.
(6) Opcemi xx xxxxxx ujednání, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (držiteli) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx opce (xxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(7) Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní.
(8) Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx a xxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. úrokové x akciové xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx.
(9) Derivát xx xxxxxxxxx nástroji (xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xx dvou xx xxxx měnových xxxxxxxx), xxxxxxx úrokové xxxxxxxx xx vztahují xx xxxxxxxx xxxxxxxx x jsou xxxxx x jedné xxxx. Xx xxxxxxx deriváty xx xxxxxxxx i xxxxxxxxxx termínové xxxxxx.
(10) Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (měnový derivát) xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx.
(11) Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx xx xxxx úrokových xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxx nástroje se xxxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx.
(12) Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (komoditní xxxxxxx) se skládá xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx.
(13) Xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx než xx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx současně xxxx podmínky:
a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx vložený derivát xx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.
(14) Xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx
- xxxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx nástroje,
- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,
- xxxx xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,
- derivátu, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský nástroj xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodity,
- derivátu, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,
- xxxxx xxxx prodejní opce xx úrokový xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx či prémií, x výjimkou opcí x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx nebo snížené x úrokové xxxxxx xxxx náklady,
- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.
(15) Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx nástroje neodděluje xxxx. x xxxxxxx
- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,
- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,
- měnového xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx.
(16) Deriváty mohou xxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx obchodování, xxx x xx xxxxxx zajišťování.
(17) Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx
x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,
x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek.
(18) Z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zisky x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se deriváty xxxxx na xxxxxxxxxxx x ostatní.
(19) Xx xxxxxxxxxxxxx derivátů xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xx, xxxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx banky x xxxxxx xxxxx,
x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx zjišťování, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxx. xx x xxxx průběhu budou xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxx vyrovnání xxxx v rozmezí 80 % - 125 %,
d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou xxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx současným zachycením xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx z xxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika,
e) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,
x) xxxxxxx xx o xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx zajištění se xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx.
(20) X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových x xxxxxxxxxxx xxxxxx.
(21) Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnových, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx a závazky xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxx může xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.
(22) Xx rozvahových účtech xx deriváty xxxxxxxxx x reálných hodnotách xxxxxxxxxxx v Xx.
(23) X xxxxxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx s xxxxxxxx forwardových xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účty xxxxxxxx rozlišení xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx marží (účet 319).
(24) X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zisky x xxxxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx do ostatních xxxxxxxx, xxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx 619) xxxx xx výnosů (účet 719) x okamžiku xxxxxxxxx derivátů, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.
(25) X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx zacházení xx xxxxx x xxxxxxxx x přecenění xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx, jsou xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x rozvaze (účty 569, 567). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx zúčtovávány náklady xxxx výnosy spojené xx xxxxxxxxxxxxx nástroji, xxxx. u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx právně xxxxxxxxxxx smlouva, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx vzniklých xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.
Xxxxxx XXXx
Xxxx obchody
(1) Xxxx obchodem se xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.
(2) Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.
(3) Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě úhrady x xxxxx.
(4) Xxxx x repo xxxxxxx xx účtováno x:
x) xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,
x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem finančních xxxxx x výpůjčce xxxxxxx papírů zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,
x) xxxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx nákupem a xxxxxx xxxxxxx papírů xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx prodejem.
(5) Xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, klasickým reverzním xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx.
(6) O xxxxxxxxxx, xx. finančním aktivu xxxxxxxx v reverzním xxxx, xx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxx má xxxxx xxxxx s ním xxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx, xxxxxx. Jestliže xxxx xxxxx nemá (xxxx. xxx substituci xxxxxxxxxx), xxxxxx x xxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
Článek XV
Inventarizační rozdíly
(1) Xx inventarizační rozdíl, xxxx rozdíl mezi xxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx
x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,
x) skutečný stav xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.
(2) Xxxxxxx podle xxxxxxxx 1 se xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx §30 odst. 3 xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx 671), xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx 771) x xxxxxxxx
x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx „Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx majetku xxxx zjištěného x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku x xx xxxxxxxx xxxx oprávek.
(3) V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, že jejich xxxxxx je xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx souvztažným zápisem xx vrub příslušného xxxx xxxxxxx.
Článek XXX
Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx
(1) Xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (DPH), xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx 347 (x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx) x na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx majetku (např. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx účtu 347 (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx). Odvod DPH xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx 347 a xx xxxxxxxx xxxx 122.
(2) DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, zahrne xx xxxx xxxx 667. X případě, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(3) Banka, xxxxx xxxx plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.
(4) Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová třída 7) xx zásadně xxxxxx xxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx.
Xxxxxx XVII
Daňový náklad - xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx
(1) Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zákona x xxxxxx x xxxxxx xxxxx složku xxxxxxx xxxxx x xxxxxx se o xx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 68 - Daň x xxxxxx.
(2) Daňová povinnost xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx:
x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx účetní x xxxxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxx.
(3) Xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx vznikne bance x běžné xxxxxxxx xxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx ztráta, xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xx daňová xxxxxxxxx xxxxxxx za činnost, xxxxx je xxxxxxx, xx xxxx xxxx 681 x ve xxxxxxxx xxxx 347. Xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zaúčtuje záporná xxxxxx xxxxxxxxx opačným xxxxxxx na účtech 683 x 347 xxxx snížení xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x příjmů. Po xxxxx zápisu xxxx xxxxxxxx účtu 347 x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx vůči xxxxxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxxx dosaženého xxxxx.
(4) Xxxx splatné xxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx daně x xxxxxx a xxxxx xxxxxx zákonem o daních z příjmů s xxxxxxxxxxxx x odchylkám xx xxxxxxx xxxx xxxxx příslušných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zákona; xxxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxx xx účtuje na xxxx xxxx 681 xxxx 683 x xx xxxxxxxx xxxx 347.
(5) Xxxxxx povinnost xxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxx jako xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxx zdaněním xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů (xxxx xxx „xxxxxx odpis“) x xxxxxx xxxxxxxxx majetku xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx (dále xxx „xxxxxx odpis“) jakož x z xxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů (xxxx. x&xxxx;xxxxxx rezerv, z tvorby xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxx 682 xxxx 684 x xx prospěch xxxx 348.
(6) Xxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx daňovým x xxxxxxx odpisem x xxxxxx daně x xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxx xxxxxxxxxxx účetní a xxxxxxxxx období; xxxxxx xx xx vrub xxxx 682 xxxx 684 x xx xxxxxxxx účtu 348, xx-xx xxxxxx odpis xxxxx než odpis xxxxxx, nebo zápisem xx prospěch těchto xxxx se souvztažným xxxxxxx na vrub xxxx 348, je-li xxxxxx odpis xxxxx xxx odpis xxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx daně xx xxxxxxx x xxx xxxxxxx dočasné xxxxxxx.
(7) Xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x důvodu xxxxxxx xx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 68 x xx xxxx 348 xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx zákona o daních z příjmů x xxxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx v účetnictví.
(8) X odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtováno xxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx uplatnění x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxx. X xxxxx xxxx xxxxxxxx x odložené xxxx po xxxxx x Čl. XVII xx xxxxx zohlednit xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx dobu xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx dočasných rozdílů xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx stavů, xxxxxxx xxx x xxxxxxxxxxx nákladů x xxxxxx.
Xxxxxx XVIII
Postup xxx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx
Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx postupují xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účty (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).
X. Otevírání xxxxxxxx xxxx
(1) Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané xx xxxx 582 - Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) účtu 581 - Počáteční účet xxxxxxxx.
(2) Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtu 581 x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx účtů xxxxx x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx účtu 581 x na xxxx příslušných nově xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.
(3) Xxxx, xxxx. xxxxxx zaúčtovaná xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxx 582 - Xxxxxxx xxxx rozvažný se xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx xxxx 590 - Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx , příp. xx xxxxxxxx účtu 581 - Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.
(4) Xx otevření xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením §8 xxxx. 3 xxxxxx případné rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx oceňování xxxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období), x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxx 671), popř. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účet 771).
(5) Xxxx účtu 590 - Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení xx xxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, příp. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx
x) x xxxxxxx zisku xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 55 - Xxxxx xx xxxxx, xxxx. 376 - Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx xxxx 571 - Nerozdělený zisk xxxxxxxxxxx období,
b) x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 55 - Xxxxx ze xxxxx, 56 - Xxxxxxxx xxxxxxx x kapitálové xxxxx xxxx xx xxxx účtu 572 - Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx období (xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx let).
(6) Xxxxxx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xxxxxx úhrady ztráty xxxxxxx xxxxxx předpis, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.
II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx
(1) Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky stanoví §18 xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádání xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx vymezení těchto xxxxxxx.
(2) Uzavírání účetních xxxx je činnost, xxx xxx se x souladu x xxxxxxxxxxx §17 xxxx. 2 xxxxxx:
x) zjišťují xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,
x) xxxxxxxx konečné zůstatky xxxxxxxxx x pasivních xxxx x xxxxxxx xxxxx účtů nákladů x xxxxxx,
x) zjistí xx xxxxxx daně x xxxxxx a xxxxxx povinnost banky xx účetní xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),
x) xxxxxx xx účetní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx 583 - Xxxx zisků x xxxxx xx xxxx 582 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.
(3) Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx uzavírají xxxxxxxx xxxxxx.
(4) Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx 583 - Xxxx xxxxx a xxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx ve prospěch xxxx 583. Výsledný xxxxxxxx xxxx 583 xx xxxxx xxx xxxxxx přeúčtuje ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtu 582.
(5) Xxxxxxx xxxxxxxx aktivních xxxx se přeúčtují xx vrub xxxx 582 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx xxxx 582 xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx účtu 583 - Účet xxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx prospěch xxxx 582 se xxxxxxxxx xxx zůstatek xxxx 583 x xxxxxxx xxxxx.
(6) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných na xxxxxx účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.
(7) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx zjistí xxxx rozdíl výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6.
(8) S xxxxxxxx xxxx 582 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxx 583 - Xxxx zisků x xxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.
Xxxxxx XXX
Xxxxxx
Článek XX
Vnitrobankovní účetnictví
(1) Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.
(2) Xxxxxxxxxxxxxx účetnictví lze xxxxxxxxxxx
x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),
b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxxxxx účtům 690 x 790,
x) kombinací xxxxxxx xxxxx xxxx. x) a b),
d) x samostatném xxxxxxx xxxxxx v účt. tř. 8 Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx účtové xxxxx x xxxx účtových xxxx 6 a 7 xx xxxxx xxxx xxxx a xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.
X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx
Xxxxxx xxxxx 1 - xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx
Xxxxxx X
Xxxxxx xxxxxxxxxx
(1) Xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx
x) xxxxxx peníze, xxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 11),
x) xxxxxx a xxxxx u xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),
x) xxxxxx, xxxxx x ostatní pohledávky xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),
x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 a 17).
(2) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují přímo xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.
(3) Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxx, xx které xx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x cenných xxxxxx x z jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Xx a xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.
Článek II
Pokladní xxxxxxx
(1) Xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx bankovek x mincí v xxxx měně xx xxxxxx xx xxxx 111. Účtují xx xxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně.
(2) Xxxxx xxxxxx a xxxxxxxx, xxxxx je x xxxxxxx xxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx, se xxxxxx na účtu 113.
(3) Xxxxxx pokladními xxxxxxxxx (xxxx 119) xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx a xxxxx xxxxxx s xxxxxxxx zlata, nakoupené xxxxxxxx xxxx bank, xxxxxxx na cestě, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ceninách xx xxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx 351), xxxxxx-xx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx x evidenci xx účtu 997. Xx xxxxx účtu xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx na účtech 219 xxxx. 229.
Článek III
Vklady x xxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx
(1) Xx xxxx 121 se xxxxxx prostředky xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x XXX (xxxx 122), xxxx (xxxx 119, popř. 321, 322). Xxxx xxxxxxx ČNB k xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32.
(2) Na xxxx 122 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx o ČNB x xxxxxxx xxxxxxx x ČNB.
(3) Xx xxxx 123 xx xxxxxx o úvěrech xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxx xxxxxx včetně reverzních xxx.
(4) Xx xxxx 124 se xxxxxx x prostředcích xxxxx xxxxxxxxx na xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxx).
(5) Na xxxx 125 xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx bank xxxxxx rep.
(6) Na xxxx 126 se xxxxxx xxxxxxxxx vklady x emisních bank.
(7) Xx xxxx 127 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx emisních xxxx.
Xxxxxx IV
Vklady, xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx jinými bankami
(1) Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x
x) přijatých xxxxxxx od xxxxxx xxxx xx. rep x xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxx vč. xxxxxxxxxx xxx (účty 133 a 137),
b) xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx bank x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx (účty 131 x 134),
c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx (xxxx 132 x 136),
x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx 135), xxxx. x xxxxxx xx xxxxx,
x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxx (xxxx 138 x 139).
(2) Xxxxx se xxxxxxx xxxx spojí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx (sdružení) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx, xxxxx x xxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxx své xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx.
(3) Xx xxxxxx 132 x 133 xx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x úvěrech, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.
(4) Na xxxxxx xxxxxx skupiny 13 xx xxxxxx xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, International Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Nordic Xxxxxxxxxx Xxxx, International Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.
Xxxxxx X
Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx
(1) Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 16 a 17 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x z xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.
(2) Xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx v účtové xxxxxxx 17 se xxxx x xxxxxxx xx závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.
Xxxxxx VI x XXX
Xxxxxxx
Xxxxxxx č. 2 - Postupy účtování xxx xxxxx - Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, Xxx. tř. 2 >>>
34
Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování pro xxxxx
xxxxx znění x 1.1.2001
Xxxxxxx x. 2
XXXXXXX XXXXXXXX XXX XXXXX
- xxxxxxxxxxx -
Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxx xxxxxx
(Xxxxxx xxxxx 2 a xxxxxxxxxxx)
* * *
Účtová xxxxx 2 - Xxxx klientů
Článek X
Xxxxxx xxxxxxxxxx
X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx x
x) poskytnutých úvěrech xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx xx subjekty, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13, (xxxxxx xxxxxxx 21, 24, 28),
x) xxxxxxxx x úvěrech přijatých xx xxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx. xxxx obchodů (xxxxxx xxxxxxx 22, 23, 28),
x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 26),
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 27),
x) zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),
x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx skupina 29).
Článek II
Standardní xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx
(1) Xx xxxxxx účtové skupiny 21 xx xxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx, spotřební xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx.
(2) Xx xxxx 212 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxx. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.
(3) Xx xxxx 213 xx účtují xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ČNB.
(4) Xx xxxx 214 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx klientům.
(5) Xx účtu 216 xx xxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva.
(6) Xx xxxx 218 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xx účtuje i x úvěrech poskytnutých xxxxx zákona x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.
(7) Xx účtu 219 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx neřazeným xx xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, kterou xxxxx xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia.
(8) Xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx klientovi x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx, každá x xxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx) účtuje poměrnou xxxx své xxxxxxx xxxxxx na příslušném xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx.
Článek XXX
Xxxxxx a xxxxx xxxxxxx od xxxxxxx
(1) Na účtech xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx vklady xxxxxxx xx xxxxxxx.
(2) Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou považovány xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx možné, xxxx xx možné, xxx x xxxxxxx xxxxxx.
(3) Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx splatnosti, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, nebo je xxxxx, ale s xxxxxxx sankcí.
(4) Na xxxxxx 226, 227 x 228 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.
(5) Na xxxx 229 xx xxxxxx xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxx se xxx x závazcích xxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx třídě 3.
(6) Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx subjekty, xxxxxx xxxx xxxxxxx.
Xxxxxx XX
Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx
(1) Xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.
(2) K xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx vytváří xxxxxxx položka podle xxxxx xxxxxxxxx x čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.
Článek V
Agendy x xxxxxxxx (jen XXXX)
(1) Xx účtu 251 xx účtují xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxx xxxxx.
(2) Xx účtu 252 se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx stav xxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxx korunové xxxxxxxxxxxx, x o xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem.
(3) Xx xxxx 253 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.
(4) Xx xxxx 254 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a závazcích xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx cizích xxxxxx - xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXX.
(5) Xx xxxx 255 xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx měnách, které xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxx 1991.
(6) Xx xxxx 256 xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x nesměnitelných měnách - xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx XXXX x souvislosti x xxxxxx převzetím xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx.
(7) Na xxxx 257 xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které souvisí xx státními dohodami x xxxxxx xx xxxx 1991.
(8) Na xxxx 258 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx - xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx XXXX po xxxxxx převzetí xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxx XX
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx
Xx účtech xxxxxxx 26 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, vkladních xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.
Xxxxxx XXX
Xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx
(1) Xx xxxx 271 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx bankou podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(2) Na xxxx 272 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx smluv.
Článek VIII
Vklady, xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx
(1) Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 28 xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx, poskytnutých xxxxxxx x ostatních pohledávkách xx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xx zde xxxxxx vklady, úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx veřejnými fondy x xxxxx vzniklými xxxxx zvláštních zákonů (xxxx. Xxxxxxxxx xxxx, Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondů, o xxxxx xx xxxxxx xx účtu 297.
(2) Xx xxxxxx 281, 282 x 283 xx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtují xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. X xxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx se účtuje xx účtu 289.
Xxxxxx IX
Zúčtování x xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx orgány
Na xxxxxx 291 a 292 xx účtuje x xxxxxxxx a výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxx 297 - Státní xxxxx a jiná xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.
Xxxxxx třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx účty
Článek X
Xxxxxx xxxxxxxxxx
Xx účtech xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),
x) xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),
x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),
d) účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),
x) xxxxx papíry x prodeji (účtová xxxxxxx 36) x xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38),
x) xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 30, 31, 39).
Xxxxxx Xx
Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx
(1) Xx účtu 301 xx účtuje x xxxxxxx reálných hodnot xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx x xx účtech 303 x 304 xx účtují xxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.
(2) Xxxxx x reálných xxxxxxxxx se účtují xxxxxxxxxx u
a) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxx 569,
x) xxxxxxxxx xxxxxxxx x účty 619 xxxx. 719.
Článek Xx
Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
(1) Xx xxxxxx 311, 313, 315 x 317 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(2) Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx se účtují xxxxxxxxxx u
a) zajišťovacích xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x účtem 567,
x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxx. x) xxxxxxxxxx x xxxxx 569,
x) xxxxxxxxx xxxxxxxx x účty 619 xxxx. 719.
(3) Analytická xxxxxxxx xxxx 311 xx 317 xx xxxx v xxxxxxx xx swapy, forwardy x xxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx.
(4) Na účtu 319 xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx deriváty v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx futures x xxx opce. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů.
Článek XX
Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x ze zúčtování
(1) Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx o šecích, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx přijatých k xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, že uvedené xxxxxxx xxxx účtovány xx prospěch účtu xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx 321 x 322 xxxxx příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. Xx xxxxxx platby xx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xx účty 325 x 326 xxxxxxxxx x xxxx 321 nebo 322; xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx (účt. tř. 2), xxxxxxxxx xxxxx (účt. tř. 1).
(2) Xx xxxx 323 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účtem 122 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.
Xxxxxx XXX
Xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx
(1) Na xxxx 331 x xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx.
(2) Xx xxxx 332 xx účtují xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují se xxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxx x xx xxxx 562 xxxx. 531 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.
Xxxxxx XX
Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx
(1) Na xxxx 341 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx banky. Na xxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová třída 2) a xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová třída 1) xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(2) Na xxxx 342 xx xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou finančními xxxxxxxxx, xxxxxx závazků x xxx, xxxxxxxx xxxx., x xxxxxxxx.
(3) Xx xxxxxx 344 xxxx 345 xx xxxxxx x poskytnutých xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxxxx se zde xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účet 446).
(4) Xx účtu 343 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx, x pracovně xxxxxxxx xxxxxx. Účtují se xxx x xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx x platy.
(5) Xx xxxx 346 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x pohledávkách xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx evidence se xxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.
(6) Xx účtu 347 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x titulu platby xxxx z příjmů. Xxxxxx xx xxx x záloha na xxx z xxxxxx (xxxxxxxx xxx x xxxxxx x xxxxx x dluhopisů xx xxxxxx xxxxxx o xxxx x xxxxxx), xxxxxxx x titulu xxxx z xxxxxx xxxxxxxxx zvláštní sazbou (§36 xxxxxx x xxxxxx x xxxxxx), xxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty (Čl. XVI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).
(7) Xx xxxx 348 xx účtuje x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení.
(8) Xxxxxxx xxxxxxx na účtu 349 se účtuje xxxxx k účtům 341 x 344 x xxxxxxx s Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.
Xxxxxx V
Účty časového xxxxxxxxx a přechodné xxxx
(1) Na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx v xxxxxxx x Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.
(2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtu 351 xx xxxxxx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx nákladů v xxxxxxxx obdobích (např. xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxx xxxxxxx se xxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové třídě 6 x xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx souvisejí.
(3) Xx xxxx 351 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxx 351 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 342. Xx xxxxxxxx xxxx 351 x xx xxxx xxxx xxxxxxx xx účtuje xxxxxxxx zásob. Xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx upraví xxxxx xxxxxxxx předpisem.
(4) Xxxxxx příštích xxxxxx xx účtu 352 xx rozumí xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (neinkasované) xx xxx uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx zúčtovány xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx dosud xxxxxx xxxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx x fyzickým osobám.
(5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtu 355 xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxx účetním xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xx xxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).
(6) Výnosy xxxxxxxx xxxxxx na xxxx 356 se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx patří xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx přijaté xxxxxx).
(7) X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxxxx x xxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxxx vztahujících xx x cenným xxxxxxx; xx x xxxx xxxxxxxx na příslušných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.
Xxxxxx VI
Dohadné účty
(1) Xx xxxx 353 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxx x 354 - Xxxxxxx účty xxxxxxx se xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx vyúčtovat xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x důvodů xxxxxx dohadné výše. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx pojišťovnu x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této náhrady.
(2) Xx účtu 354 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx se při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx se xxxxxxx na xxxx 342.
Xxxxxx XXX
Xxxxxxxxxx účty
Na xxxx 358 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x souladu x Čl. IX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x přepočtu xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 94. Banka xxx xxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx rozdíly. Xxxx xxx mohou xxxxx xxxx xxx. xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx devizové xxxxxx.
Xxxxxx XXXX
Xxxxx xxxxxx x prodeji
(1) Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 36 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xx xxxxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.
(2) Na účtu 361 xx xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy k xxxxxxx emitované xxxxxx. Xxxxxx se zde xxxxxx bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX.
(3) Xx účtu 362 xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované emisními xxxxxxx.
(4) Xx xxxx 363 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.
(5) Na xxxx 364 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, které nejsou xxxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx.
(6) Xx účtu 365 x účtují xxxxxxxx xxxxx x prodeji.
(7) Xx xxxx 366 xx účtují ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx.
(8) Xx účtu 367 xx xxxxxx x směnkách x xxxxxxx.
(9) Xx účtu 368 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace. Xxxxxxxx se zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.
Xxxxxx IX
Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx
(1) Xx účtu 371 xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx.
(2) Na účtu 372 xx xxxxxx x upsaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxx na xxxxxxxxxx. Xxx x xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx převzala záruku xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.
(3) Xx xxxx 373 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxxxxxx) x nákupu x xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxx obchodům.
(4) Xx xxxx 374 xx účtuje x xxxxxxxxx x cenných xxxxxx klientů, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx banky (xxxx. x obchodování, xxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx.).
(5) Xx xxxx 375 xx xxxxxx pohledávky xx akcionáři x xxxxxxxx základního xxxxxxxx xxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx 376 xx doby zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx rejstříku, xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtu 561.
(6) Xx xxxx 376 xx xxxxxx závazky x xxxxxxxxxxxxx dividend. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx s xxxxx 375 x xxxxxxx základním kapitálu xx xxxxxxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx zvýšení do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.
(7) Xx xxxx 378 xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nebyly xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.
Článek X
Cenné papíry x xxxxxxxxxxx
(1) Na xxxxxx účtové xxxxxxx 38 se xxxxxx x xxxxxxx papírech xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx období. X xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xx účtují cenné xxxxxx x obchodování, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxx.
(2) Xx xxxx 381 xx účtují xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX.
(3) Na xxxx 382 se xxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx emitovaných xxxxxxxx xxxxxxx.
(4) Na xxxx 383 se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na xxxxx xxxx se xxxxxx x o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx obchodování x xxxx. Xxxx xxxxxxxxx xx vedou x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(5) Na xxxx 384 xx účtuje x akciích k xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx 566.
(6) Xx xxxx 385 x xxxxxx x podílových xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.
(7) Xx xxxx 386 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.
(8) Xx účtu 387 xx xxxxxx x směnkách x xxxxxxxxxxx.
(9) Na xxxx 388 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.
Článek XI
Opce
(1) Xx xxxxxx 391 xx 398 xx účtují xxxxx prémie x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Změny x reálných xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx u
a) xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zajišťují xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x účtem 567,
x) zajišťovacích opcí xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxx. x) x xxxxx 569,
x) xxxxxxxxx opcí s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx komoditními nástroji x xxxxx 619, xxxx. 719.
(2) Xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů 391 x 398 xx xxxx v členění xx opce xxxxxxxxxxx x xxxxxxx.
(3) Časová xxxxxxx realizované opce xx xxxxxx souvztažně x
x) xxxxxxxxxxxxx opcí x měnovými xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xx účet 567,
x) xxxxxxxxxxxxx opcí xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxx. a) xx xxxx 569,
x) xxxxxxxxx xxxx na účty 619, xxxx. 719.
(4) X xxxxxxx prodeje xxxxxxxxx opce xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx a hodnotou xxxx xxxxxx u xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx (xxxx 619), xxxx. do xxxxxx (xxxx 719), x xxxxxxxxxxxxx na xxxx 569, xxxx. 567. X xxxxxxx zpětného xxxxxx prodané opce xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxx xxxx do xxxxxxx (xxxx 619), resp. xx výnosů (xxxx 719), u zajišťovacích xxxx xx xxxx 569, xxxx. 567.
Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx
Xxxxxx X
Xxxxxx xxxxxxxxxx
X této xxxxxx xxxxx se účtují
a) xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),
x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),
x) xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupiny 43, 45 a 48),
x) nehmotný xxxxxxx (xxxxxx skupina 47),
x) xxxxxxxx majetku (účtová xxxxxxx 44).
Xxxxxx II
Účasti, xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx
(1) Xx xxxxxx 412 x 413 xx účtuje o xxxxxxxx xxxxx (viz Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx v členění xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.
(2) Na xxxxxx 411, 414 až 418 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do splatnosti.
Xxxxxx XXX
Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx
X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx o účasti). Xxxxxx se zde x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx centrála pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.
Xxxxxx IV
Hmotný majetek
(1) X xxxxxxxx skupinách 43 x 45 xx účtuje o xxxxxxx majetku, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem x xxxx x příjmů. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxx x xxxxx za účetní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx z xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x tomto xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx i x hmotném xxxxxxx, xxxxx vstupní xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem x xxxx x xxxxxx x doba xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxx, nejde-li x xxxxxx. Neúčtuje xx zde x xxxxxxxx. Xx hmotný xxxxxxx xx považují xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (nemovitosti), soubor xxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, stroje, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, jejich xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx reklamy x xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx příslušenství. Xxxxxx xxxxxxx se dále xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.
(2) Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxxx části souboru xxxxxxxx majetku se xxxxxxxxx podle Čl. X xxxx. 9 Obecných xxxxxxxxxx.
(3) Xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx věci, xxxxx nesplňují xxxxxxxx xxxxxxx v odst. 1. X xxxxxxxx se xxxx xxxxxxx jako x nákladech příštích xxxxxx (xx. 351), xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;Čl. VIII Xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx.
(4) Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xx. 431) xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, který xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.
(5) Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx (xx. 432) xx rozumí majetek xxxxx, který banka xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vede v xxxxxxx xx odpisovaný x neopisovaný xxxxxxx x hmotný movitý xxxxxxx nabytý xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx zajištění jejich xxxxxxx z úvěrů (§553 obč. xxxxxxxx).
(6) X hmotného xxxxxxx xxxxx odstavců 4 x 5 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx umělecká xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx mincí x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx nabytý xx xxxxxxxxx xxxxx.
(7) Xx xxxx 438 se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx provoznímu xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x oddělené analytické xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Hmotný xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx.
(8) Xx účtu 439 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.
Xxxxxx X
Xxxxxxxx xxxxxxx
X xxxxxx skupině 44 xx xxxxxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účtovaného v xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47, popř. 45. Majetek xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxx 432. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje x x poskytnutých xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (úč. 446). Xxxxx xx pořízení xxxxxxx dlouhodobé povahy, xxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx 449), xxx-xx x xxxxxx snížení xxxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxx nákladů jako xxxxx (xx. 671).
Článek XX
Xxxxxx majetek x leasingu
(1) Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xxxxxx banka x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x leasingu xx xxxxxxx příslušné smlouvy xxxxx xxxxxxxxxx zákoníku (xxxx. §489 xx §496). Hmotný xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xx účet 451 xxxxxxxxx x xxxx 432, xxxx. 442. X xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy o xxxxx xxxxxx věci xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx x xxxxx majetku xxxxxx xx xxxx 453. Xx xxxxxxxxxx xxxxx xx hmotný xxxxxxx x xxxx 453 xxxxxxxxx xx xxxx 451 x případě xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xx xxxx 432. Xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.
(2) X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxx banka xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xx oprávky k xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx v souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx 458 a xx xxxx xxxx 613. Xxxxxxxxxxxx (xxxxx) xxxxxxxx pohledávku x xxxxxxxx na xxxx xxxx 341 x xx xxxxxxxx xxxx 713.
(3) V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, vyúčtuje xxxxx majetek xxxxxxxxxxxx (xxxxx) jako xxxxxxxxxx xx vrub xxxx 341 x xx xxxxxxxx xxxx 451. X&xxxx;xxxxx případě xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx účtu 341 a část xxxx odpovídající nájmu xx xxxxxxxx ve xxxxxxxx účtu 713.
(4) Xx-xx banka nájemcem x xxxxx smlouvy xxxxxxx najatý v xxxxxxxx odepisuje, xxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xx prospěch xxxx 342 a xx xxxx xxxx 431, popř. 432. Xxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxx účtuje xxxxx xx xxxx xxxx 637 x xx xxxxxxxx xxxx 438. Investice, xxxxxx xxxxx xxxx nájemce xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx věc xx xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx 671 - Xxxxxxxxx xxxxxxx.
Xxxxxx XXX
Xxxxxxxx xxxxxxx
(1) X účtové skupině 47 se xxxxxx x xxxxxxxxx majetku. Xxxxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx je xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx o dani x xxxxxx v xxxxxxxxxxx případě x xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 rok x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx jednotlivého xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x technické xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxx v xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx a xxxxxxxxx zhodnocení xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx do užívání.
(2) Xxxxxxxxxxx xxxxxx (xx. 475) xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxx než je 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxxxxx případech, které xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx a výdaje xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx.
(3) Goodwill (účet 473) představuje xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx.
(4) Xxxxxxxx (xx. 474) xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx právem.
(5) Xx ostatní nehmotný xxxxxxx (xx. 476) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x vývojové xxxxxxxx, x nehmotný xxxxxxx, xxxx. autorská xxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxx účtové xxxxxxx.
(6) Xxxxxxxx majetek xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xx. 478).
(7) Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx se účtuje xx účtu 479.
Xxxxxx XXXX
Xxxxxx
(1) Xx xxxx 480 xx xxxxxx xxxxx při xxxxxxxxxxxxx.
(2) Xxxxxxxx xxxxx x průběhu běžného xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xx xxxx nákladů (xx. 636). Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx z xxxx 480 xx xxxx xxxx 636. Skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxx 636 x xx xxxx účtu 480.
Xxxxxx IX
Vyřazování xxxxxxx
(1) Xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, bezúplatný xxxxxx, xxxxx xxxx.)
(2) Xxxxxxxxxx xxxx vyřazovaného majetku (xx. xx. 43, 45 a 47), xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x ostatní xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx majetku xx xxxxxxxx xx vrub xxxx 666, popř. 671, v xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx 1.
(3) X případě zrušení xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx majetku (xxxx. xxxxxxx stavebních xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 44 jednorázově xxxxxxx xx xxxx xxxx 671.
Článek X
(1) V xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxx x xxxx) xxxxxx xxxxxxxx majetku x leasingu xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x identifikaci stavu x pohybu tohoto xxxxxxx.
(2) Banka - xxxxxx XXX, xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx předpisy xxxxxxxxxxx xxxxx na odpočet XXX x xx xxxxxxx majetek xxxxxx xxxxx xxxxxx XXX, xxxxxxx částku XXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Účtová xxxxx 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx
Xxxxxx X
Xxxxxx xxxxxxxxxx
Xx účtech účtové xxxxx 5 xx xxxxxx x
x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích (xxxxxx skupina 50),
b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),
x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová skupina 53),
x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),
x) xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),
f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),
x) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx skupina 57 x 59),
x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).
Článek II
Dotace a xxxxxxx xxxxxxxxxx
Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx banky xxxxxxxx od xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Souvztažnými zápisy xxxx xxxxxx xx xxxx účtové xxxxxxx 56, 44 x xxxxxxxxx účty účtové xxxxx 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx, xxxx. účtem poskytovatele. Xxx xxxxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx 122.
Xxxxxx XXX
Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx
(1) Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx papírech; o xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx 533.
(2) Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx podrozvahovém účtu 997.
(3) Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx účtu 378 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.
(4) Xx xxxx 521 xx xxxxxx x bankou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dluhopisech.
(5) Xx xxxx 522 xx xxxxxx o bankou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.
(6) Xx xxxx 524 xx xxxxxx x xxxxxx emitovaných xxxxxxxx a xx xxxx 525 o xxxxxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxxxx.
Xxxxxx IV
Podřízené xxxxxxxx xxxxxxx
Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx finanční závazky, x kterých bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, že x případě xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx finanční závazky xx xxxxx přijatých xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.
Xxxxxx V
Rezervy
V účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x souladu x Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx xx
x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx (účet 542),
x) xxxxxxx daňově neuznané (xxxx 543).
Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vede podle xxxxx, xx nějž xxxx xxxxxxx tvořeny.
Xxxxxx XX
Xxxxx ze xxxxx
(1) Na účtu 552 xx xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx v xxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(2) Na účtu 557 se účtuje x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx bank. Analytická xxxxxxxx se vede xxxxx xxxxxxxxxxxx fondů.
Xxxxxx XXX
Xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx
(1) Xx xxxx 561 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, a xx xx okamžiku zapsání xx xxxxxxxxxx rejstříku. Xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx 376, xx xxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x okamžiku upsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Analytická xxxxxxxx se vede x xxxxxxx na xxxxxxx nesplacený a xxxxxxxx xxxxxxx zapsaný xxxxxxxx.
(2) Na xxxx 562 xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x tuzemsku x xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx o xxxxxxxx, které xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, tedy x xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx zdrojů xxxxxxx zápisu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx.
(3) Xx xxxx 563 se xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx z ážia xxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx základní kapitál xxxxx, popř. z ážia xxx xxxx zvýšení, x&xxxx;xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx dluhopisů xx xxxxx.
(4) Xx xxxx 564 xx xxxxxx x xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx (xxx Čl. I Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).
(5) Na xxxx 566 xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, x to x ceně xxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx vlastních xxxxx xx xxx jejich xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx zisk (xxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxx 715, xxxx. 615. Xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtován xxxxxxxxxx x xxxxx 715, xxxx. 615.
(6) Xx xxxx 567 xx xxxxxx souvztažně s xxxx 412 x 413 xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxx souvztažně do xxxxxxx (xxxx 616), xxxx xx xxxxxx (xxxx 716), xxxx. xx xxxx 358. Xx xxxx 567 xx xxxxxx xxxx x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zajišťují xxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem.
(7) Xx xxxx 569, xxxxx xx xxxxx x Xx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx 301, 303, 304, 311 xx 317 a 391 xx 398 x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů. Xxxxxx xx xx xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xx xx doby, než xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zisky xxxx xxxxxxxx spojenými xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji, x xx x derivátů
a) x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx 611, 612, 614 xxxx 711, 712, 714,
x) x měnovými xxxxxxxx souvztažně x xxxx 616 xxxx 716 xxxx. xxxx x účtových xxxxxx 63, 76,
x) s xxxxxxxxx nástroji souvztažně x xxxx 615 xxxx 715,
x) x xxxxxxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx souvztažně x xxxx 617 xxxx 717.
X zajišťovacích xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem xx právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxx uvedené xxxxxxx.
Xxxxxx XXXX
Xxxxxxxxxxx výsledek
(1) Xx xxxx 571 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxx, vyplývajícím x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 590.
(2) Xx xxxx 572 xx xxxxxx x xxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a nebyla xxxxx xxxxxxxx, x xx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx 590.
(3) Xx xxxx 590 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx řízení, xxxxx je určen x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obchodním xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx, nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx banky. Xxx x xxxxxx xxxxxxx následujícího účetního xxxxxx.
Xxxxxx XX
Xxxxxxxxx účty
Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. XVIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.
Xxxxxx třída 6 - Xxxxxxx
Xxxxxx I
Úvodní xxxxxxxxxx
(1) X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x finančními x xxxxxxxxx činnostmi xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nákladů.
(2) Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zásadně xx účetní xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení.
(3) X xxxx účtové třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x x vnitrobankovních nákladech.
(4) Xxx xxxxxxx finančních xxxxx se za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).
Článek XX
Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti
(1) Na xxxx 611 se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům XXXXX, x xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pokladního x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxx 1. Xxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx úvěrů x repo obchodů xxxxxxxxxx x třídě 1). Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx 614, 615 xxxx 616. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx související x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx účtu 617. Xx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx nároky z xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odstavce 9 Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.
(2) Na xxxx 612 xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x vedením xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx účtech xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové třídě 2 (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x účtové třídě 2), x xx xxxxxxx úroky, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxx související x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx operacemi, x xxxxx se xxxxxx xx účtech 614, 615 nebo 616.
Neúčtují xx xxx xxxxxx xxxxxxx související s ostatními xxxxxxxxxx obchody, x xxxxx se účtuje xx účtu 617. Xx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx z prodlení x souladu s xxxxxxxxxxx Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.
(3) Na účtu 613 xx xxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xx pronajímatelem x xxxxxxxxx.
(4) Na xxxx 614 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx hypotečních xxxxxxxxxx listů. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. za xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů.
(5) Xx xxxx 615 xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx x výpůjček cenných xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx na účtu 611, xxxx. 612.
(6) Xx účtu 616 xx účtují náklady xx devizové xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx rozdíly x xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx.
(7) Xx účtu 617 se xxxxxx xxxxxxx xx ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97 x 98 (x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx), xxxx. x xxxxxx skupině 32, x xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61.
(8) Na xxxx 619 se xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, a x nichž se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 30, 31 x xxxxxxx xx xxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x x nichž xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxxxx skupinách 30 x 39.
Článek III
Všeobecné provozní xxxxxxx
(1) Xx xxxx 631 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx konané xx xxxxxxx dohod x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní poměr xxxxxxxxxx s xxxxx 343.
(2) Xx xxxx 632 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx náklady sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx hradí xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx svých nákladů. X xxxxxxx x xxxxx členěním se xxxx xxxxxxxxxx evidence.
(3) Xx xxxx 635 xx účtují xxxx x xxxxxxxx placené xxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx (xxxx-xx součástí xxxx), xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx. Souvztažnými účty xxxx účty 347 x 342. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje na xxxx 667.
(4) Xx xxxx 636 se xxxxxx nakupované xxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, služby, xxxxx, xxxxxxxx x xxxx xxxxxx.
(5) Xx xxxx 637 se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (účty 431, 432), popř. odpisy xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx odpisuje.
(6) Xx xxxx 638 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).
Xxxxxx XX
Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x rezerv
(1) Xx účtu 651 xx účtuje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snížení xxxxxxx majetku x xxxxxxx x Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vede xxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx x účtových třídách 1 až 4.
(2) Xx xxxx 652 xx účtuje xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx jsou uznány xx xxxxx (xxxxxx) xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.
(3) Xx xxxx 653 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx x částkách, xxxxx nejsou xxxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx) na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x udržení xxxxxx.
(4) Xx xxxx 654 xx účtuje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x částkách, které xxxx xxxxxx za xxxxx (náklad) na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů.
Xxxxxx X
Xxxxxxx provozní xxxxxxx
(1) Xx účtu 661 xx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx bankami x xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx též xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx uznává xxxxx x dani x xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx podrozvahovém účtu 996 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u kterých xxxxx x xxxxxx xxxxxx.
(2) Xx účtu 662 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx účtu xx xxxxxx též xxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx o dani x xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vede xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx 996 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x kterých xxxxx k xxxxxx xxxxxx.
(3) Xx xxxx 663 xx účtují xxxxxx související s xxxxxxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx hodnotou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.
(4) Xx xxxx 664 se účtují xxxxxx související x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx xxxx. ostatními xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx hodnotou xxxxxxxxxx za klienty x xxxx cenou xxxxxxxxx při postoupení xxxxxxxxxxxx.
(5) Xx xxxx 665 xx účtují xxxxxx x převodů (xxxxxxxxx prodeje) účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx, xxx. rozdíl xxxx xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx. U xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxx v cizích xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx kurzových xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 567 xx xxxxxxx (xxxx 616) xxxx xxxxxx (účet 716), resp. 358.
(6) Xx xxxx 666 xx účtují xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx prodeje) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxxx xx xxxxx xxxxx.
(7) Xx xxxx 667 se xxxxxx xxxxxxx xxx z xxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxx banka xxxxxxxx xxxxxx odpočtu, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxxxx skupinách 66, xxxx. 63. Xx xxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxx úroky x prodlení x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx 9 Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení.
Xxxxxx VI
Mimořádné náklady
Na xxxx 671 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx patří xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx, xxxxx, xxxxxxx na xxxxx účetní xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxx smluvních, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx 667 x s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx smlouvy o xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx podle jednotlivých xxxxxx mimořádných xxxxxxx.
Xxxxxx XXX
Xxx x xxxxxx
Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku xxxxx) v xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x daň xxxxxxxxx. Xx xxxx 685 xx účtuje o xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx z příjmů xx xxxxxx léta. Xx vrub xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxx, xx prospěch xxxx se xxxxxx x xxxxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx léta.
Xxxxxx VIII
Vnitrobankovní xxxxxxx
Xx xxxx 690 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (viz Čl. XX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxx 690 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx zůstatek s xxxxx 790.
Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx
Xxxxxx I
Úvodní xxxxxxxxxx
(1) V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx činností xxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx zásadně účelové xxxxxxx xxxxxx.
(2) Xxxxxx xx účtují časově xxxxxxxxx zásadně xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení.
(3) X xxxx účtové xxxxx xx účtuje xxxxxx o použití xxxxxx, o použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(4) Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).
Xxxxxx II
Výnosy finančních xxxxxxxx
(1) Xx xxxx 711 xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx vedení xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx těchto xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx, x xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxx se xxxxxx x účtové třídě 1. Xxx xxxxxxx o xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x úvěrů (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x účtové třídě 1). Xxxxxxxx xx zde výnosy xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxx 714, 715 xxxx 716. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx 717. Xx xxxxx xxxx xx xxxx účtují xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx odstavce 8 Čl. XI Obecných xxxxxxxxxx.
(2) Xx účtu 712 xx xxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx x xxxxxxx účtů x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x účtové třídě 2 (xxxxxx konsorcionálních xxxxx x repo xxxxxxx xxxxxxxxxx x účtové třídě 2). Xxx xxxxxxx x xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx s cennými xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx 714, 715 xxxx 716. Neúčtují xx zde xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx bankovními xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxx 717. Xx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxx x ustanovením xxxxxxxx 8 Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.
(3) Xx xxxx 713 xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx.
(4) Na xxxx 714 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx. Xxxx se xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x úschovu xxxxxxx xxxxxx.
(5) Xx xxxx 715 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxx x repo xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx na xxxx 711, xxxx. 712.
(6) Xx xxxx 716 xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx.
(7) Xx účtu 717 xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 až 93, 97 x 98 (x xxxxxxx xxxxxxxx za úschovu x xxxxxx cenných xxxxxx), xxxx. v xxxxxx skupině 32, x dále xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 71.
(8) Xx účtu 719 xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, které nejsou xxxxxxxxxxxxx, x o xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 30 x 31 x výnosy x xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx 30 x 39.
Článek III
Použití xxxxxx x xxxxxxxxx položek
(1) Xx xxxx 751 xx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.
(2) Xx xxxx 752 se účtuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx, jejichž xxxxxx byla zaúčtována xx xxxx 652.
(3) Xx xxxx 753 xx xxxxxx použití xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx uznána xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx) x tvorba ostatních xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xx xxxx 653.
(4) Xx xxxx 754 xx xxxxxx použití xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx evidence xx xxxx v xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.
Článek XX
Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx
(1) Xx účtu 761 se xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů, x xxxx se xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx zaplacených xxxxxxx.
(2) Xx xxxx 762 xx účtují xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky, xxxxx byly x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx. xxxxxxx, započtení, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx.
(3) Xx xxxx 763 xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, tzn. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.
(4) Na účtu 764 se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx pohledávky xx klienty a xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx postoupení xxxxxxxxxxxx.
(5) Xx účtu 765 xx účtují zisky x xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx, xxx. xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx. Současně xx xxxxxxxx částka kurzových xxxxxxx xxxxxx na xxxx 567 xx xxxxxxx (xxxx 616) xxxx xxxxxx (xxxx 716), xxxx. účet 358.
(6) Xx xxxx 766 xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx osoby. Xxxxxx xx xxx i xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.
(7) Xx xxxx 767 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx jiných xxxxxx účtové třídy 7. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxx x prodlení x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odstavce 8 Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.
Xxxxxx V
Mimořádné xxxxxx
Xx xxxx 771 se xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx patří xxxxxxx opravy xxxxxx xxxxxxxx xxx, přijaté xxxxxxx škod a xxxx, přijaté xxxxxx x xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxx se xxxxxx xx xxxx 767, x s výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxx x úvěru, x xxxxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 71. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vede xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.
Článek XX
Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx
Xx xxxx 790 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx banky (xxx Čl. XX Obecných ustanovení). Xxxx 790 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx 690.
Xxxxxx xxxxx 9 - Podrozvahové xxxx
Xxxxxx X
Xxxxxx xxxxxxxxxx
(1) Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x závazcích, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx rozvahových účtech. Xxx o budoucí xxxxx a potencionální xxxxxxxxxx a závazky.
(2) Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx s xxx, xx se nevytváří xxxxxxx xxxxxxx (xxx Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.
(3) O xxxxxxxxx účtovaných na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.
(4) U xxxxxxxxxxxx kontraktů xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx na Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. IX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.
(5) X xxxxxxx, že xx xxxxxxx bank xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx x celkové pohledávky xxxx xxxxxxx.
(6) Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.
(7) Pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Kromě xxxx x xxxxxx skupiny 95 je xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.
Xxxxxx XX
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx a půjček
(1) Xx účtu 911 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xx xxxx 912 o xxxxxxxxx příslibech úvěrů x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(2) Xxxxxxxx xxxx 911 xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx dosud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx 912 xx xxxxxxx x vyjadřuje přijaté, xxx xxxxx nečerpané xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.
(3) Xxxxxxxx se xxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx obyvatelstvu.
Článek III
Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx
(1) Xx xxxx 921 xx xxxxxx x poskytnutých x xx xxxx 922 x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx 921, 922 se xxxxxx x samostatné analytické xxxxxxxx x příslibech x xxxxxxx.
(2) Xxxxxxxx xxxx 921 je xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx 922 xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.
(3) Xx xxxx 923 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xx xxxx 924 o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxx 923 xxxxxx banka x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx 924 xxxxx x postavení xxxxxxxx xxxxxx.
(4) Zůstatek xxxx 923 xx xxxxxxx a vyjadřuje xxxxxx, které xxxxx xxxxxxx xxxx. Zůstatek xxxx 924 xx xxxxxxx a vyjadřuje xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx xxxx.
(5) Xx xxxx 925 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx (prodeje) xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xx xxxx 926 se xxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxx 925 xxxxxx prodávající (xxxxxxxx) směnky x 926 nakupující (xxxxxxxxx) xxxxxx. Xxx zpětném xxxxxx xxxxxx účtuje xxxxx xx xxxxxx xxx xxxx 925.
(6) Xxxxxxxx xxxx 925 xx xxxxxxx x xxxxxxxxx poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx), xxx dosud xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx 926 je xxxxxxx x xxxxxxxxx přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx), ale dosud xxxxxxxxxxxxx (xxxx neprodaných) xxxxxx.
(7) Na xxxx 927 se xxxxxx x poskytnutých xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (avalech) x xx účtu 928 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) u vystavených xxxx xxxxxxxxxxx směnek xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.
(8) Xxxxxxxx xxxx 927 xx xxxxxxx x xxxxxxxxx poskytnutá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx možného xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx 928 xx xxxxxxx x vyjadřuje xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxx možného vymáhání xxxxxx.
Xxxxxx XX
Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x akreditivů
(1) Xx účtu 931 xx účtuje o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx příkazce, na xxxx 932 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx). Xx xxxx 931 xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxx xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx akreditivu xx xxxxxx převod x xxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxx, o xxxx xx xxxxxx xx xxxx 911, xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx 921) xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1, 2). Xx účtu 932 účtuje banka, xx-xx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx).
(2) Xxxxxxxx xxxx 931 xx aktivní x xxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxxxxx, xxx dosud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx 932 je xxxxxxx x vyjadřuje xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx), xxx xxxxx xxxxxxxxxxx.
(3) Xx xxxx 933 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx; xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxxxx akreditivech. Na xxxxx účtu xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxx 934 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx akreditivů xx prospěch banky, xx-xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx).
(4) Xxxxxxxx účtu 933 xx xxxxxxx a xxxxxxxxx pohledávky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx 934 xx xxxxxxx x xxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx banky, xx-xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx).
(5) Analytická xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a neodvolatelné xxxxxxxxxx.
Článek X
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových xxxxxxx
(1) Spotovými operacemi xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeje, xxx kterých xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho vypořádání xxxx delší než 2 xxx (případně xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx). Xxxxxx xx xxx x o xxxxxxxxx x cennými xxxxxx v xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.
(2) Xx xxxxxx 941, 943, 945 a 947 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx 942, 944, 946 x 948 xx xxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(3) Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x jedné xxxx xx účtují xxxx xxxxxxx operace x úrokovými xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroji xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxx XX
Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx
(1) Xx xxxxxx 951 xx 958 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx měr, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn xxx akcií x xxxx cen komodit. Xxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxx xxx.
(2) Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxx x xxxxxxx xx xxxxx, forwardy, xxxxxxx. X xxxx 951 x 952 xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.
Článek VII
Pohledávky x xxxxxxx x opčních xxxxxxx
(1) Na účtech 961 x 968 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxx s xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se xxxxxxxxx x titulu xxxx xxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxx xxx.
(2) Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx v členění xx xxxxxxxxx x xxxxxxx opce. X xxxx 961 x 962 xx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxxxx ještě xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxx na úvěrové xxxxxxxx.
Článek XXXX
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx
(1) Xx xxxxxx 971, 973, 975 x 977 xx účtuje x poskytnutých x xx xxxxxx 972, 974, 976 x 978 x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx zástavách (xxxxx xxxxxxxxxx zákoníku, obchodního xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x zajištění xxxxxxxxxx.
(2) Xxxxxxxx xxxx 971, 973, 975 x 977 jsou xxxxxxx x vyjadřují xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xxxxx, zůstatky xxxx 972, 974, 976 x 978 jsou xxxxxxx x vyjadřují xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávky xxxxxxxxxx xxxxx.
(3) Xx xxxx 979 xx xxxxxx x cenných papírech xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx nemá xxxxx s xxxx xxxxx xxxxxxxx, např. xxxxxx, xxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx).
Článek XX
Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx
Xx účtech 983 xx 988 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x převzatých xx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxx X
Uspořádací x xxxxxxxxx xxxx
(1) Xx xxxxxx 991 xx 994 xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty x účtových xxxxxxxxx 95 a 96 xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxx x xxxxxxxxx podkladových nástrojů x xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxxxxxx. Xx xxxx 995 xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx 951, 952, 961, 962 o xxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
(2) Na xxxx 992 xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxx 9.
(3) Xx xxxx 996 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxxxxx.
(4) Na xxxx 997 xxxxx xxxxxx x zásobě xxxxxx x xxxxxxxx, tj. xxxxxx zúčtovatelných xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxx x případě xxxxxx xxxxxxx ke xxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž hodnota xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx 119 xxxx 351.
(5) Xx xxxx 998 se xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, např. xxxxxx z XXXX.
(6) Xx účtu 999 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s jiným xxxxxxxxxxxxx xxxxx.
C. Xxxxxxxx postupy xxxxxxxx xxxxxx xxxxx
Xxxxxx X
Xxxxxx xxxxxxxxxx
Xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX x
x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 01 a 02),
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 20),
c) xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu (xxxx 293, 294, 299) x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vlády ve xxxxxx x xxxxxxxxx (xxxx 298),
d) xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxxx 568), xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s tiskem, xxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxxx 618, 718),
x) xxxxxx peněz x tuzemské xxxx (xxxx 981).
Xxxxxx XX
Xxxxxx xxxxxxxxxx x závazky
Na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.
Článek III
Zvláštní xxxxxx XXX
Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx x souladu xx xxxxxxxxxx předpisy.
Xxxxxx IV
Rozpočtové xxxxxx x výdaje
(1) Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 29 xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktiva a xxxxxx. Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx (účet 298).
(2) Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx organizací x xxxxxxxxxxxx veřejných fondů, x kterých se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 28.
(3) Xx xxxx 295 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx finančními úřady, xx. xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx x nemovitostí, xxxxxxxxxxx majetkový prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxx xxxxx, pokuty uložené xxxxx xxxxxxxxxx osobám xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.
Článek X
Xxxxxxxxx oběživo
(1) Xx xxxx 028 xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx ČNB.
(2) Na xxxx 568 xx xxxxxx x tvorbě x použití fondu xx xxxx ocenění xxxxx.
Xxxxxx XX
Xxxxxxx x xxxxxx x tisku, xxxxx x emise xxxxxxx
(1) Xx účtu 618 xx účtují xxxxxxx xx tisk xxxxxxxx x xxxxx xxxxx.
(2) Xx účtu 718 xx účtují xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí x x xxxxxxx xxxxx.
Článek XXX
Xxxxxx peněz
Na xxxx 981 se xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx v xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx xxxx.