Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

49

České xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stanovit xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x zásady účtování xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. X xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx účetní jednotky x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X případě, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx syntetické účty xxxxxxxx názvem podle xxxxx konkrétních xxxxxxxx x potřeb x xxxxx vymezených účtových xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Při xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položka pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení daňových xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. X účtů xxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx a výnosů xx zásadně uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx hledisko.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx se provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx z xx.

1.5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxx též xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx daně xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z příjmů, x xx xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

1.6. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx potřeb xxxxxxxxxxxxx xx sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pro xxxxx xxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dluhové xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x méně a x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx účastníky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx XXX a XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx však xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního případu xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx deriváty, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den převzetí xxxxxx xx xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx se nevztahuje xxxxxxxx 2.1., se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x cizím věcem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx zániku, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx nastaly, xxxx. x nichž xxxx x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční aktivum xxxx xxxx část xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxxxxxx účtu x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy k xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho části. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx zaniknou xxxx se těchto xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx si xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu nad xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx

x) hotovost (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) právo na xxxxxxx hotovosti nebo xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx část xxxxxxxxxx aktiva na xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jeho reálné xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx část, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné části xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx si podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx určitý xxxxxxxx, xxxx ji vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka kontrolu xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x finančním xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx. Jestliže xxxxxxx xxxxxxx není předem xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx rozvahovém xxxx xxxx závazek. X xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx jeho xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nový finanční xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx odškodněna, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně) xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx pořizovací cenu xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx zaúčtuje xx xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx jednotka xxx dále nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Rozdíl xxxx xxxxxxxx závazku x účetnictví, xxxx. xxxx části, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx na jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx tento xxxxxxx uhrazenou se xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nákladů a xxxxxx (xxxxxx třídy 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxx 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx jednotka sama xxxx a uvede xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 102

Xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

1.1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x souladu xx zákonem postupují xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtové xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo rozhodnutí xxxxx hromady.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, popř. xxxxxxxx),

x) xxxxxx účetní xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx účtu Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na účet Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx zisku x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx aktivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují ve xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x výjimkou xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx účtují xxxxxxx xx období, x xxxx xxxxxx x xxxxx souvisí. Xxxxx xx xxx použití xxxx zásady účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx a poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx z vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx na účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, proto xx x ně xxx sestavení účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxxxxxx ztráty,

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx dotčen účel xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx hospodářského xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx popř. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx x xxxxxx sestavené podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx měnit. Ke xxxxx může xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx výnosy x náklady vztahující xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z prodlení x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, že tyto xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro úroky x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X případě, xx účetní xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx účetním xxxxxx na vrub xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxx závazek xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx jako obvyklé xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x xxxxxx jejich xxxxxxx xxxx. Jde xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx výši xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování se x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx a xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, např. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x v xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx dlužníci.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx stanoví xxxxx.

2. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxxxx kapitálu (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx jeho příslušné xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx pomocí kvalifikovaného xxxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x akcie,

b) míře xxxxxx na vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx hodnotě xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy x směnky. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx rizikovost emitenta. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx mezi pořizovací xxxxx směnky (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx položkou, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx by xx xx směnku xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx nule, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) je ve xxxxxxxxxx xxxxxx (uplatní xx pouze x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zbytkový xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx),

x) na xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v případě x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, pokud xxxxx podílového listu xxx pozastaven xx xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely stanovení xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty použít xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx auditorem, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx uvedené xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx cizích měn x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xxxxxxxxx denním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx xx xxxxxx xx účty nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx by x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx představují xxxxxxx xx snížení xxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx se xxxxxx xx rozvahový účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx účtováno xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx riziku plynoucímu x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových xxxxx k obchodování xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx společně x ostatními změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtovat na xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx jednotky x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx o tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích měnách x xxxxxx xxxxxxx 56. Při xxxxxx xxxxxxx nebo závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x účtové skupině 71 - Výnosy x xxxxxxxxxx činností.

Tiskové xxxxxx xxxx zapracovány xxxxx č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

3. Opravné položky x xxxxxxx a xxxxxxx podílům

1. Obecné xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, v případech, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx trvalého xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností (xxxx. poskytnuté úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy) x xxxxxxxx pohledávek, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a dluhovým xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx,

x) x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x dlouhodobému xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

1.3. Účtování tvorby x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx není xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxxxx xx výše ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx aktivní zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) x aktivům, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx derivát a xxxxx derivátem xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila x xxxxxxxxxxx.

1.5 Při xxxxxxxxx xxxx opravných položek x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx formě xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx záruky, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx selhání dlužníka xxxx xx zajištění xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx schopna xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, poplatků, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx zohlední xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajištění (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, která xxxxxxxx k zajištění xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou) x xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiv x účetnictví.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx jednotce v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB stanovena xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky vydané xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) cennými xxxxxx, x nimž xx x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří opravné xxxxxxx (xxxx. dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) z xxxxxx xxxxxxxxx u xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx použití xxx xxxx účely xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx u cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2.2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxxx se xxxxxxx xx státním dluhopisům xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje reálnou xxxxxxx vloženého úvěrového xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx xxxxxxx xx směnkám drženým xx splatnosti x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx.

2.5. Účetní jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx také x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx jiným xxxxxx,

x) xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování, xxxxx xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx osobám.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a

b) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx položka x účasti x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti se xxxxxxxxx x případech, xxxxx se xxxxx x společnost:

a) která xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx návrh xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) x xxx xxx xxxxxx konkurz z xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

Opravná xxxxxxx se x xxxxxx xxxxxxxxx tvoří xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v účetnictví.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx stanovení xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x dispozici xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva xx xxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka člení xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx použití.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 65 xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, a xx xx výši, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx existujícího xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu rezervy xx xxxxx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, které xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí a xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx mohou xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxx, se zohledňují x částce xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy se xxxxxxx x xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx závazku xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vrub xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy. Xx-xx použití rezervy xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx alespoň:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx týká,

- xxxxxxxx, funkci x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx ukončení poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx restrukturalizace xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení realizace xxxxxx plánu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx a řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x významně xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, jakým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx podnikatelských aktivit x xxxxx země xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně xxxxxx,

- xxxxxxx reorganizací, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx se zánikem xxx xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx na cenné xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry, o xxxxxxx je účtováno x závazcích, se xxxxx xx

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx papíry.

3. Xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx aktivem xxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiné xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx aktivem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx držet xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxx xx splatnosti xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx papír až xx xxxx splatnosti x nemá x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Cenným papírem xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx jej xxxxxxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx x podstatným xxxxxx ani o xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx obchodovat xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 41 (xxxx. účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování) x xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxx xxxxxx x podílech v xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Na xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. účet Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx., xx cenné papíry. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx zařazují xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx neurčené x obchodování.

8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, cenný papír x xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx x obchodování xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

9. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx jejich půjčením xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x repo obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx účtují x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx prodejní ceny xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. U cenných xxxxxx x obchodování x cenných xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku sjednání xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx cenné papíry xxxxxxx xxxxxxxx (dluhové xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x dále xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, u cenných xxxxxx x obchodování xxxxxxxxx xxxxx, u xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx k datu xxxxxxxxx řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx položky a xxxxxxxx cenou v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx od okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazky xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - prémie, xxxxxxxxxxx xxx nabíhající xxxxx x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, cenných xxxxxx k prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx nejsou přípustné.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx do cenných x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx x cenných xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx, nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Do xxxxx účetního období, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní opce) xxxx přesun xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo k xxxxxxx, x po xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx měr xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx těchto cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti emitenta, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx papírů, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx k xxx mžiku přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx dále zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti vytvořena xxxxxxx položka, je xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx (xxx. xx po přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x obchodování je xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je součástí xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové výnosy) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsouli xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry po xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x vkladech x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx použity xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx i xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx pro xxxxx papíry, zároveň xx xxxx účtují xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Jestliže účetní xxxxxxxx cenné papíry, x nichž xxxxxx x aktivech, předá x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xxxxxx nebo x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx navíc v xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxx, xx použijí xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx a xx xxxxxxx pohledávek, které xxxxxx jednotka nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xx příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z příslušného xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx v účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 56 xx příslušné účty xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx papíru xx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x prodeji (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x obchodování je xx xxxx x xxxxxx skupině 56 xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxx x dceřiné xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx s podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx osobou) xx xxxxxx společnost, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx řízení xxxx provozování podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx dohody xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx standardu jsou xxxx účasti, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxx jako jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx schopnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo hlasovacích xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx vykonávat. Xxx xxxxxx než 20 % podílu xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících pracovníků xxxx xxxxxxxxxxx společností x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a i xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx účtují xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxx nebo poskytnutím x repu. Jestliže xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx akciích xxxxxx subjektu účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji, xxxx. x obchodování.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) u xxx byl zamítnut xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 110

(Xx xxxxx tiskové xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx subjektu x finanční závazek xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx reálná hodnota xx mění x xxxxxxxxxx na změně xxxxxxx míry, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, která xx xxxxx xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx smluven x vyrovnán k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx u xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx dva xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na sekundárním xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Výjimka se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx koupě, xxxxxxx xxxx užívání xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx nebo prodeji xxxxxxxxx xxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx částka x xxxxxx případech xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé v xxxxxx jednotce.

4. Deriváty xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx a opce.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx forwardy, xxxxxxx x swapy.

6. Xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx negativně xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xx spekulační xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx než tou, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxx nejsou sjednány xx záměrem tvorby xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx předchozí veřejné xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx xxxxx, popř. xxxx xxx), za xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Měnový xxxxxxx (xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx dvou xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx alespoň xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, nikoliv xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého subjektu.

13. Xxxxxxx derivát (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxxxxxx úvěrový xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxx, že xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx ovlivňuje peněžní xxxx nebo x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx stejnými xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx splňoval definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx opce xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx neexistuje korekce xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, čímž xxxxxxxx xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx emitovaný x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, s xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxx v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x xxxxxxx

- úrokového xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- úrokové xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje, jestliže xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx peníze,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx značným xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v xxxxxxx, xx xx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx s xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X derivátech xx xxxxxx xx podrozvahových x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, prodeje nebo xxxxxxxx nákupu. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx ani xx xxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxx rizikových i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx rozhodnout, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xxxx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx xxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, pokud xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx xx možné xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxx účtovat, jestliže xxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový derivát x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x cizí měně xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Kč xx xxxxxx x zbývající xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (účtová skupina 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) spekulačních derivátů xxxxxx vložených derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx s ekonomickými xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx strategii účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popř. celkové xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx zajištění x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx, x xxxx sestavení výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx x xxxx uvedených xxxxxxxx, xx účtuje xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx než xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxx použít pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx nástroji mohou xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Je nutné xxx tom xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx jednotky provést xxxx transakci, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx by mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx xxxx, xxx by xx xxxxxxxxx měla xxxxxxxxxx (xxxx nezbytné xxxxxxxx xxxxxx okamžik uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. pouze xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx uskutečněného během xxxxxxxx období.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx o zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx uplatněn,

b) zajištění xxx xxxxxxxxx podmínky xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx vynutitelné smlouvy xxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx metody xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx může xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku), xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx budou mít xxxx xx xxxx xxxx ztrátu.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; pak xx při xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x změny x jejich xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xxxx změny xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x to xxxxx charakteru zajišťovaného xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx nebo zisky x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx x změny x xxxxxxx jsou ponechány xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 56; xxx jsou xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty změny xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na stejné xxxx nákladů xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx x xxxxx případě účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

32. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, se xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx vynutitelnými xxxxxxxxx xx očekávanými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx xxxx trvání xxxxxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx riziku, jsou xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

34. Marže x hotovosti složené xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx a xxx xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx složených x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxx; účtová xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx o marže xxxxxxx od bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

37. Investiční, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56. Zisky x ztráty z xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxx zúčtují x xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx opravy xxxx xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) obhospodařování cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) uložení xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx klienty a xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování s xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné papíry xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx původní splatnosti xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xx analytických xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro vypořádání xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx analytických účtech xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené xxxxx papíry xxx xxxxxxx a přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, příjmy z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx obhospodařuje xxxxx papíry nebo xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech o xxxxxxxxx vůči klientovi x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x titulu xxxxxxxxx určené x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X případě, že xxxx nákupy xxxx xxxxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x obhospodařovanými cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x obhospodařování (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxx xx xxxxxxxx xxxx a přitom xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx vlastním xxxx ve Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx cenných papírů, xxxxx je v xxxxxxxxx veden na xxxx jméno, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x dále xxxxxxx do úschovy xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané do xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx nejsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xx správě, a xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Poplatky x provize od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx papíry k xxxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty převzaté x uložení).

Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky ze xxxxxx v rámci xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do úschovy xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx xxxxxxxx smlouvy x obstarání xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka zruší xxxxxxxxxxxx zápis a xxxxxx o cenných xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx na rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx jejich xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zahrne xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx nakoupené xx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxx dalším xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává burzovní xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x příkazci (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx účtu Zúčtování x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x cenných papírech, xxxxxx x xxxx x reálné hodnotě xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x nehmotný xxxxxxx

Xxx účtování x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 113

Xxx x příjmu a xxx z přidané xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Splatná daň xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx rozdílu mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx přiznání x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx závazkové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxx daňové xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) zdanitelné; což xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx vyústí ve xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující účetní xxxxxx vyšší než xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx daňové xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x částky, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. že vedou x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x k xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) ve stejném xxxxxx, xx kterém xx očekáván návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx kterých xxxxxx xxxxxx, která vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, může být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx uznána x xxxxxx, ve xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx jednotka prověřuje xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a x případě, xx xx nepravděpodobné, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx využití xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní jednotka x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx vzniklé z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx daně bude xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx odpočty xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Odložená xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

3. Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x podnikáním). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx xxxxxx, u xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx jako plátce XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s Českými xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Za inventarizační xxxxxx, jako rozdíl xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxxxx inventurou, se xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx stav xx nižší (manko, xxxx. schodek u xxxxxxxxxx hotovostí x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx a rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Rozdíl xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce o odpovědnosti xx škodu,

b) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx a rozdíl xxxx těmito stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx posuzuje zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x věci xxxxxxxx, xxxxxx, opuštěné, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Rozdíly podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou:

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, xxx je xxxxx úbytek x xxxxxx titulu účtovat xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit umořovací xxxxxx.

4. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx jejich xxxxxx xx xxxxx než xxxxxx výše v xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx xxxx majetku x závazků x xxxxxxxx výsledky hospodaření xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládající xxxxx) x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx vykonává xxxxx xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, xxxxxxxx kapitálu, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxxxx celek. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx neslouží xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx se zpětnou xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x opravné položky x jejich xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx.

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx konsolidace stanoví x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, podle kterých xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx názvu x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx vlivu x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx údajů xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx konsolidační xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek, xxxxx x stanovení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních případů,

d) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx,

x) xxxxxxx předkládání řádných xxxxxxxx závěrek a xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx zařazených xx xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx konsolidačního xxxxx, a to xxx xxxxxxx sestavování xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními právními xxxxxxxx xxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx sestavena v xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxx, aby mohla xxx x xxxxxxxxxx xx to zveřejněna xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx a ztráty xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x plné výši xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx zisku xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho odpis,

d) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx x hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách,

e) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) v xxxxxxxxxx xx konsolidačních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx,

x) uskuteční úpravy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx pouze ty xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx principy xx odlišují xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx ocenění xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx vykázaného xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) v xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx v zahraničí xx xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vyloučí xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Mateřská xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx své xxxxxx xxxxxxx x přetříděnými x upravenými údaji xxxxxxxx závěrek xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

c) xxxxxxx náklady a xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, pokud mají xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx zpravidla x xxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

- xxxxx x xxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx x deriváty,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podíly xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx pro xxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx operace xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizí xxxx na Xx,

- xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x konsolidované xxxxxxx xxxxx položku “Xxxxxx konsolidační xxxxxx” xxxx zvýší xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x přijaté xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx pocházejí xx zisku xxxx xxxxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx podíl připadající xxxxxxxx společnosti x xx podíl ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Rozdělí xxxx (xxxxxx) běžného xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx výkazu xxxxx x xxxxxx xx “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx období bez xxxxxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx “Menšinový zisk (xxxxxx) běžného xxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx x xxxxxxx společnosti. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce podíly xx zpětnou xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx tak, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x výkazu zisku x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podniku, po xxxxxxxxx přetřídění a xxxxxxxx xx rozvahy x xxxxxx xxxxx x xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x vylučovaným podílovým xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx nevykazují xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) vyloučení xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx společných xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (xxx 3. tohoto xxxxxxxxx) x xxx, xx vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x konsolidačním xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx mateřské společnosti x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx sestavuje ke xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx xxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x přidružených xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx dílčích konsolidačních xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, tzn. xxxxxxxxxxx xxxxxxx mateřského podniku. Xxxxxxxxxx podpisového xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx společnost xx povinna umožnit xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, kde xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx osnově

OBSAH

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním zahraničním xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní účty

1. X xxxxxx třídě 1 se účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx a pohledávkách xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 x 15),

e) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují přímo xx xxxx xxxx xx prospěch loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx ve prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení na Xx a xxxx xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx na Kč x cizí xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 11 se účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx v tuzemské xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxxxx o xxxxxx zlaté xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx se xxxxxx xxxx o nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) se xxxxxx x xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x xxxxxxx xx účtuje na xxxxxx v účtové xxxxxxx 21, popř. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích bank xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x ostatních xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx centrálních xxxx xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank.

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, x nichž xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxx. x plateb xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx bank,

g) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) přijatých xxxxxxx xx jiných xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu apod.)

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, rizika a xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxx Development Xxxx, Council of Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxx Development Fund, Xxxxxxxx Xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Finance Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vklady jiných xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx poskytnuté xxxxx x České xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx účtuje x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x finančním xxxxxxx, xxxxxxxx prodá pohledávku x zároveň se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X účtové skupině 17 xx účtuje x xxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx jednotce xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx repo xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

1. X účtové xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) poskytnutých úvěrech xx. xxxxxxxxxxxx úvěrů x rámci xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx záložnami xxxx xxxxxxx subjekty podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) vkladech a xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxx záložny vůči xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 účtuje XXX x xxx ladu xx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, které mají xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, kterými xx xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx účely (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx hypoteční) x xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií podle xxxxxxxx ČNB, kterou xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx výši statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx pro úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V této xxxxxx skupině se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít pro xxxxxxxxxxxxx centrální xxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (x kontokorentních účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx klienty xx xxxx jejich vyplacení xxxx připsání xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

přijaté xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxx splatností není xxxxx, nebo xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx o závazcích xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové xxxxx 3.

5. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, kteří xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 24 se xxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx opravné xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx ČSOB agendy x xxxxxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cizí xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx, xx splatností do 1 roku xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx listy ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, o xxxx se účtuje x účtové xxxxxxx 22.

9. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx obligatorně xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx skupině se xxxx účtovat x xxxx. správa splacených xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 obchodního zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx subjekt xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx pro tyto xxxxx xxxxxx xxxx x účtové skupině 27 s xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. V xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx o (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků x x prostředcích xxxxxxxx xxxxx, orgánů xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této účtové xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční aktiva x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování (xxxxxx xxxxxxx 32),

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx účtech časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

e) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) cenných papírech x prodeji (účtová xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), závazky x xxxxxxxxx penzijního připojištění,

g) xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) marže xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx pro futures x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji,

c) změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno jako x xxxxxxxxx derivátech). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx s náklady x účtové skupině 61 popř. výnosy x xxxxxx skupině 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků); x xxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx účtuje x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x inkasu xx korespondentů nebo xxxxxxx. X případě, xx uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. V xxxx xxxxxx skupině se xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x jednotlivých účtových xxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx prostředky xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx provozním xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x zahraničních xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy a xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x daně x přidané hodnoty (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx stanovené xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx daně z xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx zálohám,

h) na xxxxxx x účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx družstevní záložny xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx účtu účtují xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx účtové skupině xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx třída 1) x za xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx třída 2), o zálohách xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxx 4).

6. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (účtované xxxxxxxxxx x xxxx výnosů xx xxxxxxx) vztahující xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx x nakoupených cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx nebo držených xx xxxxxxxxxx, ani x dluhových cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx této účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy k xxxxxxx xxxxxx státních x komunálních, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx listy x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx zde vlastní xxxxxxxx listy emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx papíry x xxxxxxx vzniklé x xxxxxxx sekuritizace (xxxx xxx hypoteční zástavní xxxxx). Účtují xx xxx x opravné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x cennými xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxx xxxxxxx papírů x peněžních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry xx xxxxxx jednotce požadovány,

b) xxxxxx cenné papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, zejména závazky x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx klientovi z xxxxxxxxxxxxxxx nebo správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a závazky x xxxxxxxx kapitálu xx doby xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx rejstříku,

g) závazky x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx věřitelům,

h) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jen penzijní xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny, xxxx. x titulu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (neúčtují xx xxx vlastní podílové xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtují xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx o xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 47).

2. Na účtech xxxxxx skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným a xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx, kuponové xxxxxxxxx, státní bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank, ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx hmotném xxxxxxx x oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Účtuje xx xxx xxx x výdajích xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx se x nich xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 48.

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx skupina 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) rezervních xxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) hospodářském xxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx účtech xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx prostředky xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx třídy 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx papíry, o xxxxxxx se xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x nich je xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx prospěch xxxx x účtové skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx finanční xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx ostatních pohledávek xxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx nebo emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

5. V xxxxxx skupině 54 xx účtuje x xxxxxxxxx, které se xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) prostředcích dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx a popř. x ažia při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx fondu xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X účtové xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx ztrátě předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx účtování nákladů x výnosů xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx metod.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

1. V xxxx účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxxx související s xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelové xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx o tvorbě xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Na xxxxxx účtové skupiny 61 xx účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx nebo jiným xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, zejména ztráty x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx a prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, za xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx práce xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx sociálního a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx a poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), odpisy xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx účtují rovněž x náklady na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxx hrazeny ze xxxxxxxxxx xxxxx.

4. V xxxxxx skupině 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x tvorba xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, rozdíly zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx z jiných xxx finančních činností.

6. X účtové skupině 67 se účtují xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxx a škody (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

7. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x XXX xxxxx volného xxxxxxxx xxxxx) v xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx mít ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Výnosy

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx účtové třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x xxxxxxx rezerv x opravných položek x o xxxxxx xxxxxxxxxx xxx nepotřebnost. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx za xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x nákupu a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxxx finančních xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx reálné xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X xxxxxx skupině 75 xx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek a xxxxxx xxx nepotřebnost x xxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy z xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx x převodů xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx a mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx účtových skupinách xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 77 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx patří xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x předmětem podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde náhrady xxxx a xxxx (x nich se xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x nich xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx běžného období, xxxx. na xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývající x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx třída 9 - Podrozvahové xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx pevné a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx účetních xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxx na účtech xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx příslibech xxxxx a xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů, xxxxxxxxxx nevyčerpaných rámcích xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání emise xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x poskytnutých x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, o otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx akreditivů x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V účtové xxxxxxx 94 se xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxx papíry, cizími xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x období mezi xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x závislosti na xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx měr, spotových xxxxxxxx kurzů, změn xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, že tyto xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx změn bezrizikových xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zástavách - xxxxxxx papírech x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech přijatých x xxxx obchodech.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, k xxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx dále xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mince xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx skupinu 99 tvoří xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (např. xxxxxx zúčtovatelné tiskopisy, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx v xxxx xxxxxx skupině účtují xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx podrozvahovým účtem.