Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

49

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (xxxx xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zákona x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxxx“) xxxxxxxx postupy xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

Český účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x zásady xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, na jejichž xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxx a číselně xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx konkrétních xxxxxxxx x potřeb v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, zajistí příslušnost xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx označení k xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxx jednotky v xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x jednotlivých xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. U xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx se provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) x podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem x xxxxxx z příjmů, x xx xxxxxxx xxxxx xxx o xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x udržení xxxxxx a o xxxxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxx účely xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

1.6. Další xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx sestavení xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx (např. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx institucemi x původní splatností xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx xxxxxxxx instituce a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx XXX a XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx však xxxxx měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx centrem ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx zpráva v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, den xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2.2. X případech, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx dojde x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. práv x xxxxx xxxxx, xx vzniku pohledávky x závazku, jejich xxxxx nebo xxxxxx, xx zjištění škody, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx jednotky x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx nastaly, popř. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ze zvláštních xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx definované smlouvou, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Jestliže xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx postavení druhé xxxxxx (xxxxxxxxxxx subjekt) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) právo na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního aktiva xxxxxx subjektu, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx příznivých podmínek, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx část, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx část, xxxxxx převádí. Rozdíl xxxx příjmy z xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx i xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx ji xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx prodá pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x finančním xxxxxxx (xxxxxx skupina 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Jestliže hodnota xxxxxxx není předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, ale xxxxxxxx xxx na rozvahovém xxxx jako závazek. X případě, že xxxxxx xx finanční xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří na xxxxx xxxx finanční xxxxxxx rezervu x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému subjektu, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxx směnit xxxxxxxx nástroje za xxxxxxxxxxx nepříznivých podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx přijala od xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x tuto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x účetní jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx uhrazenou se xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

c) kombinací xxxxxxx podle xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxx 8. Xxxxxxxxx účty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx a účty xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x účtovém xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Při otevírání x uzavírání xxxxxxxx xxxx x souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx jiným průkazným xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

1.2. Syntetické xxxx hlavní knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x pasiva) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) v účtové xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx skupiny 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxx rozdíly xx xxxx použitých účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx příslušným orgánem xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení zisku, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx stanoví právní xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx závěrky stanoví xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je činnost, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x příjmů a xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových účtů x zůstatku xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová skupina 58) xx účet Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx výnosů xx přeúčtují ve xxxxxxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své povahy xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx se přeúčtují xx xxxx Konečného xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují ve xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx též zůstatek Xxxx zisku x xxxxx (účtová skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve prospěch Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zdaněním xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 103

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx souvisí. Xxxxx xx při xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx nákladů nebo xxxxxx minulých účetních xxxxxx xx účtují xx účtech nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, ledaže xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících xx předchozích xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx tak xxxxxxxxx xxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x poctivý obraz x předmětu účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty,

b) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx výnosů běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx období, je xxxxx časově rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotka tím xxxxxxxxxxxx nesleduje xxxxxxxx xxxxxx hospodářského výsledku, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx popř. xxxxxx.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx významně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx x xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje jejich xxxx a xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx při časovém xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisem x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx výjimečně.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vztahující xx k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx společně x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx uplatnila xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx tyto xxxxx neuplatní nebo xx promine, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxx x prodlení xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx neuplatněných nebo xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx úroků x prodlení x xxxxx svůj závazek xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění úroků x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx právo xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, dohadné xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx obvyklé xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx jejich xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě poskytnuta xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx třetími xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x následujícím účetním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem na xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx x v případě xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx účet x účtové skupině 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx stanoví xxxxx.

2. Xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx způsoby xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx xx výnosů xxxx inventarizační xxxxxx, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx rozdílů xx vlastního kapitálu (xxxx. x investičních, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx příslušné xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx upravené xxxxxxx cenného xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se rovná:

a) xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxx x akcie,

b) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, xxxxx se xxxxx x podílové listy,

c) xxxxxxxx hodnotě xxxxxxx xxxxxx, pokud se xxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx směnky (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou položkou, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx xx směnku xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx x úvěru.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx nule, xxxxx emitent xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx),

x) na xxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) byl x xxxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v případě x upravená hodnota xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou nebo xxxxxxxxxxx 31 dní.

9. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely stanovení xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx, může xxx xxxxx výpočtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxx účetní xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxx k dispozici xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx hodnota xx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx tiskové xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x nich se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při úbytku xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx pohledávky x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx investice x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, jejich xxxxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a ve xxx xxxxxxxx představují xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; o xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. účet Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, např. xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx do xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x nich se xxxxxx na rozvahový xxxx (účtová skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx neuskuteční, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) z cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami xxxxxx hodnoty na xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx) x tím, xx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech pohledávek x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se o xxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx devizové operace, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx souvztažným zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, nebo x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 106

Zásady xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxxxxx položek

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx k cenným xxxxxxx

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Obecné xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx v účetnictví xx prokázáno na xxxxxxxx údajů zjištěných xxx inventarizaci a xxxx trvalého charakteru.

1.2. Xxxxxxx položky xx xxxxx:

x) k pohledávkám x finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x pohledávkám z xxxxxx než finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x určila x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx považovány za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotnému xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není dovoleno.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. xx opravné xxxxxxx xxxx tvořeny maximálně xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, k xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx rovna xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) x pohledávkám, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Při stanovení xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx zohledňovat xxxxxx zajištění, které xx xx formě xxxx. xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx x reverzním xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté záruky, xxxxxxxxx derivátu, pokud xxxxxxxx vyhoví následujícím xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx zajištění xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x současné xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajištění (xx. x hodnotě, xxxxxx obdrží xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx třetích xxxx (mají-li xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou) a xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx němuž xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx váha (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx papíry, x xxxx se x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx má účetní xxxxxxxx jistotu, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx účely xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx tvorby opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, či výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2.2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx xx xxxxxxx x důsledku změn xxxxxxxxxxxxx úrokových měr. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx xxxxxxx xx směnkám xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x jednotlivě posuzovaným xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx do splatnosti, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx osobám,

b) xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxxx podílům

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje výši xxxxxx opravné položky xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx.

3.2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx výši rozdílu, x xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxx konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx v xxxxxx případech tvoří xx výši ocenění xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx v účetnictví.

3.3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxx xxxxxxx auditorem, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše uvedené xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx ve xxxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 107

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva xx xxxxx v xxxxxxx, xxx který xxxxx následující kriteria:

a) xxxxxxxx povinnost (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „pravděpodobné" xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 54 Xxxxxxx, x xx xx výši, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx výdajů nezbytných x xxxxxxxxxx existujícího xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí mnoho xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx na částku xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x očekávaných xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je příčinou xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání závazků xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx odhad výdajů xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnotu použitím xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx nákladech.

5. Použití xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx než její xxxxxx xx stanovenému xxxxx, nepoužitá část xxxxxxx se rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx x případě, xx účetní xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán restrukturalizace, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx služeb,

- výdaje, xxxxx budou xxxxxxxxxx,

- xxxx, kdy bude xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x účastníků restrukturalizace xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude provedena, x to x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x významně mění xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Restrukturalizace xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx podnikatelských aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země xxxx xxxxxxx do xxxx,

- změnami ve xxxxxxxxx vedení účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx významný dopad xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx se zánikem xxx xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Cenné papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x které xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx xx cenné xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; xxx sestavování xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx papíry.

3. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (závazkem x xxxxxxxx prodeje) xx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx prodejem xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx jiné xxxxxx xxxxxxxx.

5. Cenným papírem xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx splatnosti. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx papíru xx xx splatnosti nebo xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx omezení, xxxxx xx mohlo xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx na tento xxxxx xxxxx je xxxxx zaúčtovat jako xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx papír xx xx jeho xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx uplatnit xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx akcie, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx jej xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx o xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování) x oceňují se xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx papírem k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem x není xxxxxx xxxxxxx k obchodování, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x podílech x xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech pořízených x primárních emisích, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx cenné xxxxxx xx účtují x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx aktivy se xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. při xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x karet xxxx., xx cenné xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx zařazují do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx do cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x obchodování.

8. Cenným xxxxxxx poskytnutým x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, dluhový xxxxx papír xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx oceňování použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx těch, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx prodejní xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého prodeje xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx přímé transakční xxxxxxx.

12. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxx, xxx-xx x kuponové dluhopisy, xx jejich ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (je-li xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx operace) do xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxx cenné xxxxxx xxxxxxx hodnotou (dluhové xxxxx papíry jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx xxxx x naběhlé hodnoty xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. U xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx jejich splatnosti, xxxx. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx nákladů jako xxxx nebo ztráta x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxx x cenných xxxxxx x obchodování, xxx-xx x závazky z xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje cenného xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx zpětného nákupu xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxxxxx kupón. Od xxxxxxxx xxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, diskontjiné xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou tvořeny xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem pro xxxxxxxx instituce č. 106.

16. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx záměru, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle písm. x), x xxx xxxxxx povoleno zařazovat xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru, nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě uplatnění xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx, x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx měr xx neměla významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx při xxxx xx emitenta kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx události, jež xxxxxxx být účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x důsledku xxxx xxxxxxxx předpisů, které xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti se xxxxxx hodnota x xxx xxxxx přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů. Xxxxx je x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti vytvořena xxxxxxx položka, je xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji nebo x xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. X xxxxxxxxx akciích je xxx xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. snížení rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx mezi prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia.

20. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx z obchodování x xxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx cenné xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Na xxxxx xxxx xx xxxxxx také o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx o xxxx x nadále xx rozvahových xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx papíry, zároveň xx však účtují xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Poskytnuté xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, správy xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx xxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Pro xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx fondy xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx x ocenění xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 zúčtuje xx příslušný účet x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

25. Penzijní xxxxx xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxxxxx účtu v xxxxxx skupině 56 xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx držby (xx splatnosti) cenných xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx příslušném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru zařazenému xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x prodeji (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x obchodování xx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x dceřiné xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx rozhodující vliv (xxxxxxxx) na xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx společnost, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka x xx vykonává xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, a xxx dosahovat prospěchu x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx je

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dohody xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx jednajících xx xxxxx, považovány xx účasti s xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Podstatným vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % na základním xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný vliv xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx než 20 % xxxxxx xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx v ní xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx řídících pracovníků xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný vliv,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, x i xxxxxx xx vykonáván xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx. Jestliže xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx vykonávání rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x obchodování.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxxx pořizovacími xxxxxx nebo ekvivalencí.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x společnost

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

(Xx xxxxx tiskové xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx mění v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxx xxx xx xx vyžadovalo u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx než x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx xxxx xxxx podkladových nástrojů (xxxxx) a je xxxxxxxxxx či xxxxxxxx xxxxx vypořádání xx xx umožněna xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx podstatně xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx uzavřené xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx užívání xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, které xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) smlouvy, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými nebo xxxxxx fyzikálními faktory, xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Splatná částka x těchto případech xxxxxxx x výše xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x opce.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx forwardy, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, ale xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx se xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou:

a) xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto činnost xxxxxxxxx, xxxx

x) sjednány xxxxxx xxxxxxxxx, která xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem tvorby xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx veřejné xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx ask), za xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze dvou xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Měnový derivát (xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx alespoň xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Akciový derivát (xxxxxxx s akciovými xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxx x jednoho xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, nikoliv xxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

Dále platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze xxxxxxxx hradit xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx subjekt xxxxxx xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva s xxx, xx neplní-li xxxxxxx xxx závazky, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X některých xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx podle xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx podmínkami xxxx vložený xxxxxxx xx xxxx samostatný xxxxxxx splňoval xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxx z xxxxxxx jsou ponechány xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx v těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxx např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxx do úrokového xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx korekce xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, kterým xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, který xx xxxxxx do xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx nebo xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, s xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od hostitelského xxxxxxxx neodděluje xxxx. x případě

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx ztrátám.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx účtuje xxxx o xxxxxx, xx x případě, xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx x zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx záruka.

18. X derivátech se xxxxxx xx podrozvahových x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x xxxxxxx xx dále xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x titulu změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, pokud xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový xxxxxxx x cizí měně,

b) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Použije-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx měně xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě a x Kč se xxxxxx o zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní opce xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační cenou x spotovou cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, je-li xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx na xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) jsou v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx ztráty nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jsou k xxxxxxxxxxx,

x) spekulačních derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx zajišťování (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx tyto podmínky:

a) xxxxxxxxxx strategii účetní xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x zajišťovacích xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (popř. celkové xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % až minus 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídajících xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx alespoň x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx za sjednaný xx účelem zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx uvedených xxxxxxxx, se účtuje xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx splňující shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx charakter derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx pro zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová aktiva xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x minulosti, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx jiný xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x hlediska času, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx nutné xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx něhož xx xxxxxxxxxxx transakce xxxxxxx). Xxx identifikaci očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx např. pouze xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx během xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou mít xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx, právně vynutitelné xxxxxxx xx očekávané xxxxxxx transakce, nebo

b) xxxxxxx xxxxx, skupiny xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje podmínky xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx nepředpokládá, xx dojde k realizaci xxxxxx vynutitelné smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx metody xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálné hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx budou mít xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

31. Zajišťovaný xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx x změny x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx x účtové xxxxxxx 56; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx not xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx z tohoto xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx neodpovídají zajišťovanému xxxxxx xx x xxxxx případě účtují xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 71).

32. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního rizika xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, očekávanou xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx je předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx ponechány v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx ocenění xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx burzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx xxxxxxx a xxx xxxx, a xxxx v xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx účet x xxx burzovní xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx také xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů. X maržích složených x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx na rozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami, xxx-xx x marže složené x bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x nadále xx xxxxxx, kde x nich bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx papírech xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx x ztráty z xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx zúčtují x příslušnými xxxx x účtové skupině 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) úschova xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) obstarání xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx s vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxx. že xx tomto účtu xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákupu cenných xxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx úhrady od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, příjmy x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx těchto příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Není-li účetní xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, které jí xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jednotlivých klientů x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x něm x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx okamžiku vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx odděleně xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům účet x účtové skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x obstaravatelských xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx určené k xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx vypořádány společně, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx současně xxxxxxx xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Závazky z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x provize xx xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty převzaté xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx účtu xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx k výkonu x zachování práv xxxxxxxxx s těmito xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx je x xxxxxxxxx veden xx xxxx jméno, držet xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x dále xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje na xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx hodnoty předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx závazky xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x titulu xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. při přijetí xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xx stejném xxxxxxxxxxx účtu jako xxxx závazky xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z těchto xxxxxxx papírů, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx předané do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených pro xxxxxxx cenné papíry xxxxxxx xx úschovy xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx prvních xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, která obstarává xxxxx cenných papírů xxxxxxx x xxxxxx xx stává prvním xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x cenných xxxxxxxx v pořizovací xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx jejich prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x prodejní xxxxx zahrne xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných papírů, x to podle xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných papírech, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém účtu x xxxxxx xxxxx 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 112

Dlouhodobý xxxxxx a nehmotný xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Daň x xxxxxx x xxx z přidané xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je i xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx minulé xxxxxx.

2. Odložená xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx základnou aktiva xxxx závazku x xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx vyústí ve xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vyšší než xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo uhrazena, xxx. že xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx hodnota pohledávek xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx možné využít xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx dosažitelný. Je xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx stejným xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx jednotce, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) ve stejném xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky se xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x rozsahu, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) v xxxxxxx, x xxxx je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx nevyužité xxxxxx ztráty a xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx ani odložené xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx daň xx neúčtuje x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu za xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx je DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx xxxxxx, u xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet DPH, xxxxxxxxx xxxxx následujícího xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, postupují xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Za xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x skutečným xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx zpravidla xxxxxxx, xxx

x) skutečný xxxx xx nižší (xxxxx, xxxx. schodek x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) než xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx těmito stavy xxxxx doložit účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx posuzuje xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx škodu,

b) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx nebo prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx posuzuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x věci ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Rozdíly xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Jiné provozní xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oddělených analytických xxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x zahájit umořovací xxxxxx.

4. X xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx xxxxxx xxxxxx xx vyšší xxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx příslušného účtu xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Konsolidace

OBSAH

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Konsolidační xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou metodou

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrkou xx xxxxxx účetní xxxxxxx ekonomického xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx majetku x xxxxxxx x xxxxxxxx výsledky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti (ovládající xxxxx) x její xxxxxxxxx účastí v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, společných xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x informování xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx, vlastním xxxxxxxx, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx situaci xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx hospodářského výsledku.

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx upravenou x xxxxxxx xxxxxxx x jejich oceněním xxxxx xxxxxxxx účasti xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu.

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví x vyhlásí konsolidační xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxxxxxx údaje xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx vyhlásí xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxx xxxxxxxxxxxxx schématu x xxxxxxxx názvu x xxxxx konsolidovaného xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx údajů xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. požadavky xx xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx konsolidační xxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu,

e) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx závěrek x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx případy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx sestavena x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx xxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxx, xxx mohla xxx x návaznosti xx to zveřejněna xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek x xxxx výši xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x úpravách xxxxxxx x výkazu xxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x závazků, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) v xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x organizaci xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pouze ty xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x podstatným xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx ocenění xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) v xxxxxxx, xx mají xxxxxxx x xxxxxxxxx xx formě xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vyloučí xxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx přetříděné x xxxxxxxx xxxxx xx xxx účetní xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx zúčtovaných xxxxxx x titulu xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx x dále xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx zpravidla x xxxxxx xxxxxxxxx:

- úrokové xxxxxxx x výnosy,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxxx vkladů,

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

- cese xxxxxxxxxx a k xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

- pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx pro nájmu,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxxxx x přepočtu xxxx xxxx xx Kč,

- xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx,

x) vypořádá xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x konsolidované xxxxxxx sníží položku “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x přijaté xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxx vlastní kapitál (xxx hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx. Rozdělení se xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx období v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx “Xxxxxxxxx zisk (xxxxxx) běžného účetního xxxxxx” xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v konsolidované xxxxxx závěrce podíly xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx v přidružených xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Charakteristiky a xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poměrné xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxx, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx do xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazků, xxxxxxx a výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společných xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x vylučovaným xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx nevykazují žádné xxxxxxxxx xxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podnicích,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx 3. tohoto xxxxxxxxx) x tím, xx xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxx xxxx společným xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x konsolidačním xxxxx x vyloučení xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x plné xxxxxx.

6. Xxxxxx pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx sestavuje ke xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx pravidlech x xx xxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx období k xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x dalších xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mateřské společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x přílohy xxxx xxx podepsány odpovědnými xxxxxxx, tzn. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx podpisového záznamu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx umožnit xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx x vydání xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx lze xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 účtuje ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, emitované krátkodobé xxxxx papíry XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje x:

x) pokladní xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 12),

c) vkladech, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

d) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupiny 14 a 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx je xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx přijat úvěr, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx x x jiných hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx banky emitující xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 se účtuje x:

x) bankovkách a xxxxxxx x tuzemské xxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x cizí xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v tuzemské xxxx,

x) o zlatu xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx zlaté xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx zejména xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx bank, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx a známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X ceninách, které xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.) se xxxxxx x xxxxxxxxxx x účtové skupině 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích bank xx xxxxxxx účtech x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx centrálních xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx bank,

f) termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X účtové skupině 13 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x xxxxxx bank,

b) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x plateb xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami a xxxxxxx položce x xxx,

x) o peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx jatých xxxxx x rámci xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém úvěru, xx kterému xx xxxxx několik xxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Účtují se xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx skupinách 14 x 15 xx xxxxxx o (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx vklady a xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, vklady jiných xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx poskytnuté xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx převodu xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x zároveň xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx).

9. X účtové xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx vypůjčených xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

1. X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx úvěrů x rámci xxxx xxxxxxx, spotřebních úvěrech xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx subjekty, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx záložnami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) účelových xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx orgány (účtová xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxx xxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, které mají xxxxxxxxx podřízeného aktiva) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx hypoteční) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx samostatném účtu xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úvěrů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx samostatném účtu x xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným xx kategorií xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxx statistického xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, debetních xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx centrální bankou.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; xx xxxx úsporných xxxxxx xx účtuje také xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) vkladní xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž ukončení xxxx xxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxx lhůty, xxxx xx možné, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx o závazcích xxxxxx jednotky, které xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx osobám, x xxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxx 3.

5. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů.

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 24 se xxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx dluhopisy peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx je účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx listy ani xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 22.

9. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 s tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. V xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

11. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x prostředcích xxxxxxxx fondů, orgánů xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ČNB xxxxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx a zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 3 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

c) různých xxxxxxxxxxxx x závazcích x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x zdravotními xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová skupina 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx účtech časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x emise vlastních xxxxxxx papírů, xxxxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37),

x) cenných xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (účtové skupiny 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce x dále v xxxxxxx xx marže xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. výnosy x xxxxxx xxxxxxx 71 s výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx se xxxxxx souvztažně x xxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx korespondenta xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování s xxxxxxxxxxxx centrem používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x příslušnými xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jim centrálou xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx zejména z xxxxxx daně x xxxxxx a daně x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně x xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x titulu xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x pohledávkám x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx vůči xxxxxx x činností, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X této účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x za xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx (účtová xxxxx 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxx 4).

6. V xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, příjmů x xxxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

7. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx x nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx držených xx xxxxxxxxxx, ani x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých se xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x komunálních, xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x podíly xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy x prodeji (neúčtují xx zde xxxxxxx xxxxxxxx listy xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx papíry x xxxxxxx vzniklé v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Účtují se xxx i xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x peněžních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx z obchodů x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x titulu přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x vylosovaných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kuponů, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx x od xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x zhodnocení podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx časovém období. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx účtové skupiny xx xxxxxx cenné xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx účtové xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují se xx účtech emitovaných xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx x nich xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx skupině 39 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný majetek, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx účtují:

a) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx (účtová skupina 41),

x) xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) účasti x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx papíry pořízené x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry jsou xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx v zahraničí (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx centrála xxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (při přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 se xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx k dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Účtová třída 5 - Kapitálové účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx skupina 52),

x) xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x dlouhodobých závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

h) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx podle xxxxxxxx, xxxxx prostředky xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na které xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, je xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxx účtové skupiny 56, 43, 47 xxxx xx příslušné xxxx účtové xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 52 se xxxxxx x emitovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx papíry, o xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx kuponové xxxxxxxxx, hypotéční zástavní xxxxx, směnky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x nichž xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52 a xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, nuceného vyrovnání xxxx jiného vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx úvěrů, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx skupině 55 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx a xxxx. x ažia při xxxxxxx základního xxxxxxxx, x aktivního rozdílu xxx přeměně konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových fondech, xxxxxxxxxxx fondu podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, o kurzových xxxxxxxxx z čistých xxxxxxxx spojených s xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, o oceňovacích xxxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6 - Náklady

1. V xxxx účtové třídě xx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx časově rozlišené xx účetní xxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x tvorbě xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x účetnictví x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx hodnotou, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, za přijaté xxxxxx, úvěrové přísliby,

f) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x pevných termíno xxxx operací a xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny ze xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných položek x tvorba xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, rozdíly zjištěné xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx, x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x jiných xxx finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx náklady z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxx a škody (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o nich xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx xxxx).

7. V xxxxxx skupině 68 xx účtuje daň x xxxxxx (u XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xx minulá xxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx mít ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Účtová xxxxx 7 - Výnosy

1. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx rovněž x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx účtovat x xxxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx x o jejich xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) xxxx prodejní xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx operací, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků za xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx z vkladů x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx ČNB).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx z prodlení x pohledávek z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x předmětem podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), ani xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 musí xxx xx dni xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a závazcích, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na účtech xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 9 platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardu xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle forwardů, xxxxxxx x xxxxx x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

4. V účtové xxxxxxx 91 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx účtech, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání emise xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů x x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo přímé xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx o avizovaných xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x období xxxx xxxx xxxxxxxx obchodu x dnem vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx operace xxxxxx a prodeje xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx skupině 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx s úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x dále se xxxxxxxxx x titulu xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx cen xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

9. X účtové skupině 96 xx účtuje x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxxxx zástavách, peněžních xxxxxxxxx, zástavách - xxxxxxx papírech x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo obchodech.

11. X xxxxxx skupině 98 xx účtuje x xxxxxxxxx převzatých x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx dále xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxxxx a xx cestě, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx a xxxxxxxxx xxxx. Na evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.