Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005
49
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx vyhlášky č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx jen „Xxxxx xxxxxx standardy xxx finanční instituce“)
1. Xxx
Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (xxxx xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zákona x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.
2. Xxxxx
Xxxxx
|
Xxxxx
|
Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx
|
|
Xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, účetní závěrka
|
|
Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx
|
|
Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx
|
|
Xxxxxxx xxxxxxx
|
|
Xxxxxxx položky
|
|
Rezervy
|
|
Cenné papíry
|
|
Účasti x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem
|
|
Deriváty
|
|
Cenné xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx
|
|
Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx majetek
|
|
Daň x xxxxxx x xxx x xxxxxxx hodnoty
|
|
Inventarizační xxxxxxx
|
|
Xxxxxxxxxxx
|
|
Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx účtové osnově
|
|
|
Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101
Účty x xxxxxx xxxxxxxx xx účtech, vnitropodnikové xxxxxxxxxx
XXXXX
1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx
2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx případu
3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx
1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx
1.1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxx jednotky xxxxx x xxxxxxx xxxxxx syntetické xxxx xxxxxxxx názvem podle xxxxx konkrétních xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx vymezených xxxxxxxx xxxxxx, zajistí xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxxxx označení k xxxxxx xxxxxxx.
1.2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx jednotky x xxxxx následující xxxxxxxx:
x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),
b) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxx pasiv (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),
x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,
x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx zveřejňované xxxxx,
x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.
1.3. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx členění a xxxxxx xxxxxxxx.
1.4. Členění xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.
1.5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxx též xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx z příjmů, x xx xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx dosažení, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxxxxx příjmy, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. ostatní xxxxxx xxxxx.
1.6. Další xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx splatností xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x xxxxxxx stupněm xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx účastníky xxxx zejména xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx ČNB x XXX) x podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.
2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu
2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, den nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva v xxxxxxx SWIFT, avízo xxxxx, převzaté medium, xxxxx x účtu, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx.
2.2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x pohybu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, popř. x nichž xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy k xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva na xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, nebude xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.
2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx
x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),
x) xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,
x) xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.
2.5. Převede-li xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx zúčtuje jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se přiřadí xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx aktiva. Účetní xxxxxxxx uplatní tento xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx spravovat tyto xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx aktivum.
2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx určité úrovně), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x finančním xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho účetní xxxxxxx a hodnota xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx finanční xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx rozvahovém xxxx jako xxxxxxx. X případě, že xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.
2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx
x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxx směnit xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.
2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx převzala kontrolu xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx přijala záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku a xxxxxxx přijala od xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx) nezvýší x tuto přijatou xxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl xxxx hodnotou xxxxxxx x xxxxxxxxxx, resp. xxxx části, xxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx.
3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx
3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.
3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx organizovat
a) xxxxx x rámci analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),
x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 69 x 79,
c) xxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxx. x) x x),
x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx jednotka xxxx xxxx a xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.
Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102
Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx
XXXXX
1. Otevírání xxxxxxxx xxxx
2. Uzavírání účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx
1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx
1.1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx postupují xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).
1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.
1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx účtu Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se zaúčtují xxxxxx počáteční xxxxxxxx.
1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů hlavní xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, příp. na xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.
1.5. Xx otevření xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých účetních xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období.
1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx návrhu xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtem.
1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví právní xxxxxxx, stanovy účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnutí xxxxx xxxxxxx.
2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx
2.1. Obsahové vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.
2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx xxx se:
a) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx dáti x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,
x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,
x) xxxxxx základ daně x příjmů a xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx účetní xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),
x) xxxxxx účetní xxxxxxxxxxx výsledek,
e) uzavřou xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku účtu Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).
2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.
2.4. Konečné xxxxx účtů xxxxxxx xx přeúčtují na xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů výnosů xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Účtu zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).
2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx aktivních xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx zisku a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v případě xxxxxx. Ve prospěch Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.
2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.
2.7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6.
Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103
Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx
1. Náklady x xxxxxx se účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:
x) xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx období, x xxxx časově x xxxxx souvisí. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. účtování xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, která xx xxx podstatný xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx předchozích xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx x předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx o xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx upraví počáteční xxxx nerozděleného xxxxx xxxx neuhrazené xxxxxx,
x) xxxxxxx náhrady vynaložených xxxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx se účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,
x) náklady x výdaje, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx
1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),
2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),
x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx
1. výnosů příštích xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),
2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).
2. Xxxxxx rozlišení není xxxxx používat x xxxxxxxxx, xxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx časového rozlišení xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx jednotka tím xxxxxxxxxxxx nesleduje záměrnou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.
3. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisku x ztráty x xxxxxx sestavené podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.
4. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a odůvodněnost.
5. Xxxxxx xxx časovém xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisem x nesmí xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.
6. Xxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x aktivům x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společně x těmito xxxxxx x závazky. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.
7. Účetní jednotka x pozici věřitele xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx úroky x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (vliv na xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).
8. Xxxxxx jednotka v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxx závazek xxxx xxxxxxxx. Obdobně xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx své právo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.
9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx xxxxxxxxx x pohledávky xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Na xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxxx třetími xxxxxxx splněné a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx ocení x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování se x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx a xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. účet Xxxxx dlužníci.
Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104
Použití xxxxxxx oceňování
1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx stanoví xxxxx.
2. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxx xxxxxxx stanovenými xxxxxxx.
3. X zvýšení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxx zvláštní xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx zákona. Při xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
4. V případech, xxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx kapitálu (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx souvztažným zápisem x xxxxxx xxxxxxx 56.
5. Při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty cenného xxxxxx xxxxxx kvalifikovaného xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx upravené xxxxxxx cenného xxxxxx.
6. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:
x) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxx,
x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx listy,
c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx emitenta. X směnek je xxxxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (upravenou x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by účetní xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx x xxxxx.
7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx xxxxxx
x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx pouze x xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx odečtení xxxxx xxxx závazků),
b) na xxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,
c) byl x něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,
x) xxx u xxxx zrušen konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.
8. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx listu xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.
9. Xxxx-xx účetní jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely výpočtu xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x dispozici xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx rovná nule.
Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105
(Xx xxxxx tiskové opravy č. 12/2004)
Xxxxxxx xxxxxx xxx x kurzové rozdíly
1. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:
x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, které xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, jejich xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx by x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x ve xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx či snížení xxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,
x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxx,
x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,
x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné; x nich xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová skupina 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx do xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx neuskuteční, xxxxxx xxxxxxxx přeúčtuje xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx nákladů (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),
x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xx xxxxxx společně x ostatními xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,
x) x xxxxxxxxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx.
2. Účetní xxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s tím, xx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx účty nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).
3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků ze xxxxxxxxx operací (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Výnosy x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx.
4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x účtové skupině 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx závazků xx kurzový xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx nákladů v xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, nebo x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx činností.
Tiskové xxxxxx xxxx zapracovány xxxxx č. 12/2004
Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 106
Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx opravných xxxxxxx
XXXXX
1. Xxxxxx xxxxxx
2. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx
3. Xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx
1. Xxxxxx zásady
1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x případech, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx trvalého xxxxxxxxxx.
1.2. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:
x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxxxxx x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx) x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,
x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx než finančních xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy) s xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila x xxxxxxxxxxx,
x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,
x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx,
x) k podílům x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),
x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.
1.3. Xxxxxxxx xxxxxx x použití opravné xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx.
1.4 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:
x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, tzn. xx opravné položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx aktivní xxxxxxxx),
x) x závazkům,
c) x xxxxxxx oceňovaným xxxxxxx xxxxxxxx nebo ekvivalencí,
d) x xxxxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx rovna xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx,
x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.
1.5 Při xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx zohledňovat xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx formě xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x reverzním xxxx (xxxxxxx kolaterál), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxxx:
x) xx právní xxxxxxx, že se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. realizací xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),
x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx, poplatků, xxxxxxx, xx jejich xxxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajištění (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx realizaci), xxxxx xx výši, xxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.
1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, na xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx jednotce v xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:
x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx podle zvláštního xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),
x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),
x) x xxxxxx uložených x xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx účetní xxxxxxxx jistotu, že xx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich použití xxx xxxx účely xxx pro uhrazení xxxxxxxxxxxxx aktiva x xxxxxxx selhání dlužníka.
2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx
2.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x primárních xxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx.
2.2. Opravné položky x xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dluhopisu, tzn. xx se netvoří x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.
2.3. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x podkladovými xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx).
2.4. Xxxxxxx položky xx směnkám drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x obchodování se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
2.5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů tvoří xxxxxxx xxxxxxx také x:
x) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx osobám,
b) xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx půjčila xxxxx osobám.
3. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx
3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:
a) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a
b) x xxxxxxxx podílům x jiné než xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx.
3.2. Xxxxxxx položka x xxxxxx a xxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti. Xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx:
x) xxxxx xx xx vyrovnacím xxxxxx,
x) xx xxxxx xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,
x) x xxx xxx zamítnut návrh xx prohlášení konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,
x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů konkurzu.
Opravná xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.
3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx použít xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, mimořádné xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx auditorem, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxx k dispozici xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx položka xx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.
Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005
Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 107
Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx
1. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:
x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí,
b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „pravděpodobné" xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,
x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.
2. Xxxxxx jednotka člení xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.
3. Rezerva xx xxxxx xx xxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx existujícího xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, které xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx x úvahu xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx příčinou xxxxxx xxxxxxx.
4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx nákladech.
5. Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx prospěch výsledkových xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.
6. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální neodvolatelný xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:
- xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,
- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,
- xxxxxxxx, funkci x xxxxxxxxx počet zaměstnanců, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,
- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,
- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Zároveň x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, že xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x to x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx jejích hlavních xxxx.
7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx mění xxx předmět xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, jakým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.
- xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx podnikatelských aktivit,
- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x některé xxxx xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,
- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,
- xxxxxxx reorganizací, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx podstatu x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.
8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.
Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108
Xxxxx xxxxxx
1. Xxxxx papíry, x kterých xx xxxxxxxx v xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx
x) x obchodování,
b) x prodeji,
c) držené xx xxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x pohledávkami.
2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx
x) xxxxxxx x cenných papírů x obchodování,
b) xxxxxxxxx xxxxx papíry.
3. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který je xxxxxxxxx aktivem drženým xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.
4. Závazkem x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx (závazkem x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxx xxxxxxxx cenného xxxxxx xx jiné xxxxxx xxxxxxxx.
5. Cenným xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který je xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx držet jej xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx omezení, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx xxxxx xxxxx papír je xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx papír xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx uplatnit prodejní xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list xxx dluhopis, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxx než xx xxxx xxxxxxx hodnota. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 41 (xxxx. účet Dluhové xxxxx papíry pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx) x xxxxxxx xx xxxx xxxxx papíry xxxxxx do splatnosti.
6. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx cenným xxxxxxx x obchodování, xxx xxxxxx papírem xxxxxxx do splatnosti. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x podílech v xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Na xxxxxx cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx xx účtují x xxxxxx xxxxxxx 41 (např. účet Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).
7. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x karet xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx listy. Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xx zařazují xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx dluhové cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.
8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx k xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx papír pořízený x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx.
9. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím v xxxx.
10. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x repo xxxxxxxxx xxxx jsou půjčeny, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx závazek z xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.
11. Xxxxx papíry xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx.
12. U xxxxxxx xxxxxx k obchodování x xxxxxxx papírů x prodeji, xxx-xx x kuponové xxxxxxxxx, xx jejich xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx xxx nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty cenných xxxxxx, x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.
13. U xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx.
14. X xxxxxxx x xxxxxxx papírů x obchodování, xxx-xx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je prodejní xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxxxxx kupón. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxxx - xxxxxx, diskontjiné xxx nabíhající xxxxx x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.
15. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.
16. Xxxxxxx z dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.
17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:
x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.
x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx změn xxxx.
x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány bud xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x níž xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx do xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.
x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování nebo xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.
x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx cenných papírů x prodeji. Xx xxxxx účetního xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx prodej (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx, x po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období nesmí xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.
x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx případy:
1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,
2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto cenných xxxxxx,
3. ke kterým xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx být xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (např. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x důsledku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx plynoucí x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).
18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x xxx mžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx dále xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo x xxxxxxxxxxx je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).
19. O xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx zvýšení nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx a pořizovací xxxxx se zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx. Dojde-li k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia.
20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů přijatých x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevné termínové xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Rozdíl xxxx pořizovací cenou xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx cenných xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na emitované xxxxxxx cenné papíry.
21. Xxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx účtu xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx maržích, xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx, x vkladech x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx se x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxx postupů pro xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx účtují xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).
22. Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx cenné xxxxxx, x nichž účtuje x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xxxxxx nebo x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje o xxxx navíc x xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x obhospodařování).
23. Pro xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení tohoto xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx k xxxxxxxxxxx nejsou přípustné.
24. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx reálné hodnoty x xxxxxxx cenných xxxxxx na příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.
25. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx se současným xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx x přesunovanému xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x prodeji (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).
Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 109
Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx
1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x dceřiné xxxxxxxxxxx.
2. Xxxxxx x podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.
3. Dceřinou společností (xxxxxxxxx osobou) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx provozování xxxxxxx.
4. Xxxxxxxxxxx společností xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxx xxxxxxxx x xx vykonává xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.
5. Xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, x xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.
6. Xxxxxxxxxxx vliv účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xx
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x jiným společníkem xxxx společníky, xxxx
x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx dozorčího orgánu xxxxxxxxx osoby, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.
7. Xxxxx xxxxxxxxx ve shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx určité osobě, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx standardu jsou xxxx účasti, v xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx účasti s xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx charakter společných xxxxxxx.
8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.
9. Podstatný xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx nejméně 20 % na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti nevykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx vykonávat. Xxx menším xxx 20 % xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, že xxxxxxxx.
10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:
- xxxxxxxxx xx statutárním orgánu xxxxxxxxxx společnosti,
- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,
- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,
- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx jednotkou, xxxxx x ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,
- xxxxxxxxx k podstatným xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.
11. Akcie, x xxxxx xx xxxxxxxx xx účtech účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, které xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x i xxxxxx xx vykonáván xxxxxxxxxxx nebo podstatný xxxx, xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Jestliže xxxxxx xxxxxx podmínky xxx vykonávání rozhodujícího xxxx podstatného xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.
12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány pořizovacími xxxxxx xxxx ekvivalencí.
13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx o společnost
a) xxxxx je ve xxxxxxxxxx xxxxxx,
x) xx xxxxx majetek byl xxxxxxxxx konkurz,
c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,
x) u níž xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.
Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 110
(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)
Xxxxxxxx
1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu) současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:
x) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx proměnné,
b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx nebo vyžaduje xxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxx než xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx,
x) je xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx sjednání obchodu xx jeho vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.
2. Xxxxxxx xx dva xxxx xxxx podkladových xxxxxxxx (xxxxx) a je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx vypořádání či xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx se situace xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx situace při xxxxxx xxxxxxxxxx.
3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:
x) xxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxx x nákupu, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku, zásob x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxxxx nebo může xxxxxxxxxx xx sekundárním xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x energie, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x komoditách uzavřené xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,
x) smlouvy x xxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,
x) smlouvy, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx faktory, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Splatná částka x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx z výše xxxxxx vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.
4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.
5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx forwardy, xxxxxxx x xxxxx.
6. Xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx nástroje, ze xxxxxxx kupujícímu xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx deriváty x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané za xxxxxx xxxxxxxxxxx). Deriváty x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx spekulační xxxxxxxx, xxxxx xxxx:
x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx než xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo
b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxx nejsou xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Tvorbou xxxxxxxxxxxx trhu se xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx veřejné xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx je účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.
8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx.
9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx pouze v xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují x forwardové termínové xxxxxx.
10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx měnách, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.
11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx podkladového akciového xxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.
12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.
13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx xx xxxx podkladových akciových xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.
Dále xxxxx:
x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hradit xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,
x) xxxxxx jednotka zaúčtuje xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx své xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx ji xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.
14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx i xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx hlediska modifikuje xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny současně xxxx xxxxxxxx:
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,
x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx derivát xx jako samostatný xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx xxxx ponechány xx xxxxxxxxxx účtu.
15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx
- xxxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
- xxxxxx opce xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,
- xxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,
- derivátu, xxxxxx xx xxxx úrokový xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje nebo xxxxxxxx,
- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat úrokový xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,
- xxxxx xxxx xxxxxxxx opce na xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx prémií, s xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx,
- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
16. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou v xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx od hostitelského xxxxxxxx neodděluje např. x xxxxxxx
- úrokového xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje,
- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx peníze,
- xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxx xxxxxxxx,
- opce xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx cenou, která xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.
17. Xxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxx, xx x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx s xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.
18. X xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtech xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.
19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x úrokových, měnových, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx nebude přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových měr. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.
20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx hodnotách vyjádřených x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.
21. V xxxx xxxx xx xxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny současně xxxx xxxxxxxx:
x) jde x xxxxxxx derivát x xxxx měně,
b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx z tohoto xxxxxxxxx derivátu z xxxxxx xxxx úrokových xxx.
Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x cizí xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x cizí xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a x Kč xx xxxxxx x zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu jsou xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.
22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx sjednané xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx hodnotu opce (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, je-li xxxxx rozdíl kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů).
23. Xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx ocenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx sestavení účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx, x to xxxxxxxx xxxxx:
x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně vložených xxxxxxxx neoddělovaných od xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx hostitelského nástroje x jsou k xxxxxxxxxxx,
x) spekulačních derivátů xxxxxx vložených derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x obchodování.
24. Xxxxxxxx sjednanými za xxxxxx zajišťování (zajišťovací xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, které splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x řízení xxxxx,
x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,
c) zajištění xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (popř. xxxxxxx xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx efektivní xx xxxxxxx zajištění x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtuje xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.
25. Zajišťovacím xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Finanční xxxxxxx xxxx závazek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
26. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx
x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,
x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx určité zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky provést xxxx transakci, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx času, xxx xx xx xxxxxxxxx měla xxxxxxxxxx (xxxx nezbytné xxxxxxxx xxxxxx okamžik uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx transakce xxxxxxx). Xxx identifikaci očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.
27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mít xxxxxxxxx:
x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo
b) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx vynutitelných xxxxx xx očekávaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie xxxxxx.
28. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:
x) uplyne doba xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx derivátu xx xxxxxxxxxxxxx derivátů,
c) xxx se xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx.
29. Pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacího vztahu, xxxxxx může být xxx
x) zajištění xxxxxx xxxxxxx, xxxx
x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, anebo
c) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem.
30. Xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálné hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), skupin xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx na zisk xxxx ztrátu.
31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může být:
- xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx současným zachycením xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů,
- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; pak xx při použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx o xxxxx x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx nebo zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx),
- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx jsou ponechány xx rozvahovém účtu x xxxxxx skupině 56; xxx jsou xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx do nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
Xx xxxxxx xxxx nákladů nebo xxxxxx, kde xx xxxxxx změny reálných xxxxxx zajišťovaných nástrojů, xx účtují:
- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx se x xxxxx případě xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71).
32. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn peněžních xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, očekávanou xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx vynutitelnými xxxxxxxxx xx očekávanými xxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx je předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).
33. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx riziku, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.
34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx a xxx xxxx, a xxxx x členění xx xxxxx x xxxxxxxxx složené pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx burzovní deriváty xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních derivátů. X xxxxxxx složených x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.
35. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (účtová xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami, xxx-xx x xxxxx složené x bank; účtová xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x marže složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.
36. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx rozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od bank; xxxxxx skupina 22, xxxx. účet Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).
37. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx x ztráty z xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti xxxx 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004
Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111
Operace x cennými xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx
1. K xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx klienty xxxxx xxxxxxx:
x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,
x) úschova xxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,
x) obstarání xxxxx xxxxxxx xxxxxx.
2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx o pohledávkách xx klienty a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákupu cenných xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx klienta a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x poskytnutých úvěrů xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx.
3. Není-li účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx klienta na xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které jí xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxx 2 xxxx x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx podle klientů). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx papíry pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a převody xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.
4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obstaravatelských smluv xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).
5. Xxxxxx jednotka, xxxxx na základě xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx obhospodařuje xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x z titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.
6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené obhospodařované xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.
7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Účetní případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx účet xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Závazky z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx jednotky).
8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).
9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx účtu se xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x přitom xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx k výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx jednotka může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx může na xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).
10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx trvání druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx vlastní xxxxx xxxxxx předané do xxxxxxx.
11. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).
12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx xx správy v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx správě, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.
13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).
14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx x uložení).
Na rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 37, na stejném xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx závazky xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.
15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. že účetní xxxxxxxx o nich xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx xxxxxx.
16. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních operací).
17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový účet xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx prvních xxxxxxxxxx x její xxxxxxxxxx emitentovi. Do xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).
18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx sjednání xxxxxxx x obstarání emise xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx od emitenta xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx v pořizovací xxxx na rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx a prodejní xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx nakoupené xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxx xxx do xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.
19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx, xxxxx upravuje x xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx část marže x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).
20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. půjček).
Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112
Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx
Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku xx xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.
Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005
Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 113
Daň x xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx
XXXXX
1. Daň z xxxxxx
2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx
3. Xxx x xxxxxxx hodnoty
1. Daň x xxxxxx
1.1. Splatná xxx xx částka xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx je x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx stanovenou x datu podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x příjmů xx xxxxxx období.
2. Odložená xxx x xxxxxx
2.1. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxxx), a xx xxxxx závazkové xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx závazku x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx závazku se xxxxxx hodnota tohoto xxxxxx xxxx závazku xxx daňové xxxxx.
2.2. Xxxxxxxxx rozdíly mohou xxx:
x) xxxxxxxxxx; což xxxx přechodné rozdíly, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx),
x) xxxxxxxxxxx; což jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx, xxxxx jsou odčitatelné xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných položek).
2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, proti kterému xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:
x) xx xxxxxxx xxxxxx, ve kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx
x) x obdobích, xx kterých daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, může xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.
Xx těchto okolností xx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.
2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x případě, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx dostatečný xxxxxx xxxx, který xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x rozsahu, x xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.
2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx nevyužitých daňových xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx daňových odpočtů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x rozsahu, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx daně bude xxxxx pokrýt nevyužité xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx daňové odpočty xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.
2.6. Odložené daňové xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.
2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx záporného goodwillu.
3. Xxx z xxxxxxx xxxxxxx
3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx daň xx vstupu xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx XXX xxxxxxxx pořizovací ceny xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).
3.2. XXX xx xxxxxx, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx xxxxx následujícího xxxxxxxx.
3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX na xxxx nakoupených xxxxxx.
Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005
Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 114
Inventarizační xxxxxxx
1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Českými xxxxxxxx standardy pro xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.
2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, jako xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx inventurou, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx
x) xxxxxxxx xxxx xx nižší (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) než xxxxxx xxxx a xxxxxx xxxx těmito stavy xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Rozdíl xx xxxx xxxxxxxx zejména x souladu x xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,
x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) než xxxxxx xxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx způsobem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Rozdíl xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.
3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx provozní xxxxxx x xxxxxxxx:
x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, cenin a xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,
x) chybějících cenných xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx z xxxxxx titulu účtovat xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Cenné papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.
4. X xxxxxxx, xx xx při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx jejich částka xx vyšší xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.
Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 115
Xxxxxxxxxxx
XXXXX
1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx konsolidace
2. Konsolidační xxxxxxxx
3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx
4. Charakteristiky a xxxxx xxxxxx ekvivalence
5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx
6. Xxxxxx pravidla
1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely konsolidace
1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx stav majetku x závazků a xxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxxx společnosti (xxxxxxxxxx xxxxx) s její xxxxxxxxx účastí v xxxxxxxxx společnostech, přidružených xxxxxxxxxxxxx, společných xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), ve xxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx nepřímo rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx.
1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, vlastním xxxxxxxx, xxxxx (ztrátě) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx daňové xxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx.
1.3. Xxxxxx se zpětnou xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx i xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.
1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx podílů xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu.
2. Konsolidační xxxxxxxx
2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx předkládané xxxxx xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.
2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx názvu x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti v xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.
2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:
a) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx,
x) kurz xxx xxxxxxxx cizích měn xx Xx,
x) požadavky xx xxxxxx xxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrky xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx obsaženy x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx i stanovení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx případů,
d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu,
e) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a termín (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, a to xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxx xxx xxxxxxxxx v xxxxxxx umožňujícím její xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxx, aby xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.
3. Charakteristika x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx
3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí:
a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,
x) xxxxxxxxxx konsolidačního rozdílu x xxxx xxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách,
e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx vazbou.
3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx
x) x xxxxxxxxxx na konsolidačních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxxxx úpravy xxxxxxxxx podle principů xxxxxxxxx vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx principy xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx stanovených xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x podstatným xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx ocenění xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.
3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx
x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx své xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,
x) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,
x) xxxxxxx náklady a xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek x xxxx vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxxxxxxxx v xxxxxx případech:
- xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,
- xxxx xxxxxxx a xxxxxx,
- xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x deriváty,
- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podíly xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,
- xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx,
- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,
- cese xxxxxxxxxx x x xxx xx vztahující xxxxxxxx operace,
- xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx pro xxxxx,
- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,
- xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx,
x) xxxxxxxx konsolidační xxxxxx,
x) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx položku “Xxxxxx konsolidační xxxxxx” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx konsolidační xxxxxx” x xxxxxxx dividendy xxxx podíly na xxxxx, které xxxxxxxxx xx zisku před xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,
x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) držitelů xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (ztrátu) běžného xxxxxxxx období v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx na “Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx období bez xxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) běžného účetního xxxxxx” xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx společností,
g) xxxxxxxx x konsolidované xxxxxx závěrce xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx xxxx xxxxxxx akcie.
4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx
4.1. Xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx v konsolidované xxxxxxx xxxxxxx ekvivalence x xxxxxxx s xxxxxxxxx.
5. Charakteristiky a xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx
5.1. Poměrnou xxxxxxx xx xxxxxx:
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x poměrné xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podniku, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx
x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x jeho xxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společných podniků, xxxxx se xxxx x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.
5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx a vyloučení xxxxxx se zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx.
5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx shodně x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.
6. Xxxxxx xxxxxxxx
6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech x xx základě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.
6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx a ztráty x xxxxxxx musí xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx záznamu xx xxxxxxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.
6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna umožnit xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x xxxxxxxx x vydání xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx xxxxx, xxx lze xxxxxx kopii celé xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.
Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005
Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx
Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx
XXXXX
Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy ČNB
Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x mezibankovní xxxx
Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx
Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx
Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství
Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx a závěrkové xxxx
Účtová třída 6 - Xxxxxxx
Účtová třída 7 - Xxxxxx
Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx
Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX
Xx účtech účtových xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a závazky xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních bank x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x xxxxxxx vůči tuzemským xxxxxx, emitované krátkodobé xxxxx papíry XXX x xxxxxxxxx oběživo.
Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty
1. X xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx x:
x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),
x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních závazcích x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx bankami (účtová xxxxxxx 12),
x) xxxxxxxx, xxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 13),
x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 x 15),
e) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 a 17).
2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx či xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.
3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Kč x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.
4. X xxxxxx skupině 11 xx účtuje x:
x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x oběžných stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,
x) x xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx je x xxxxxxx xxxxxx jednotky x nejde x xxxxxx mincí, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,
x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx s výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx cestě, zásoba xxxxx a xxxxxx. X nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx o nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X ceninách, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx v xxxxxxxx.
Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 21, popř. 22 nebo účtové xxxxxxx 32.
5. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx účtuje x:
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,
x) o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci repo xxxxxxx,
x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx obchodů,
e) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxxxxx xxxx,
x) termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.
X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.
6. X účtové skupině 13 xx xxxxxx x:
x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných účtech x jiných xxxx,
x) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx xxxx,
x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx poskytnutých úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx,
x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx záruk, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),
x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx položce x xxx,
x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,
x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxx,
x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,
x) ostatních xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)
X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika a xxxxx na každou xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.
7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 a 15 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):
x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,
x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,
x) krátkodobých termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,
x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx družstevních záložen xxxx xxxx,
x) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.
8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx převodu xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx prodá pohledávku x zároveň se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité úrovně).
9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).
Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx
1. X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:
x) poskytnutých úvěrech xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci repo xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,
x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx subjekty, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),
x) xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx nejsou bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k účtové xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx skupina 22, 23),
x) xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 27),
x) operacích xx xxxxxxxxxx účtech XXX x ČSOB (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),
x) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),
x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx orgány (účtová xxxxxxx 29 - xxx ČNB).
2. Xx xxxxxx účtové skupiny 20 účtuje ČNB x xxx xxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.
3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:
x) standardní úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů a xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) spotřební xxxxx nekategorizované, kterými xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx podnikání xxx úvěry xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx těchto xxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx samostatném xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,
c) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),
x) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x XX a poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.
V xxxx xxxxxx skupině se xxxxxx také o xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, o xxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx s výjimkou směnek, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx použít xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.
4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:
x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,
x) xxxxxxx vklady xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx xx xxxx,
x) vkladní xxxxx,
x) xxxxxxxx certifikáty,
g) v xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx
xxxxxxx xxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxx splatností není xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, x jiných závazcích xxxx xxxxxx osobám, x xxxxx se xxxxxx v účtové xxxxx 3.
5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 se xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně přijatých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů.
6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx k xxx xxxxx opravné xxxxxxx.
7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx ČSOB xxxxxx x pověření.
8. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 26 xx účtují:
a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,
x) xxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx splatností xx 1 roku xxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxxx ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 22.
9. X účtové xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 s xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.
10. V xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x (xxx družstevní xxxxxxx):
x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,
x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,
x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx členů,
d) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,
x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,
f) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx členům,
h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.
11. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB o xxxxxxxx x výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, orgánů xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této účtové xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, pohledávky x závazky xxxxx xx xxxxxx k xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.
Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty
1. X xxxxxx xxxxx 3 xx účtuje o:
a) xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxx a xx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 32),
b) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),
x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx se zaměstnanci, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),
x) účetních případech xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),
x) xxxxxxxxxxxx a závazcích x obchodování s xxxxxxx papíry a x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x deriváty xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),
x) cenných xxxxxxxx x prodeji (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).
2. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:
a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx futures x pro xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. výnosy x xxxxxx skupině 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); x xxxx xx xxxxxx souvztažně s xxxx v účtové xxxxxxx 56.
3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 32 xx účtuje x šecích, xxxxxxxx x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x inkasu xx korespondentů nebo xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx korespondenta xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x účtům xxxx xxxxxx xxxxxxx přímo xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxx neúčtuje xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x příslušnými xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.
4. X účtové xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím. Xxxxxx xx zde také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x zahraničních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.
5. X xxxxxx skupině 34 se účtují xxxxxxx:
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,
x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),
e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx daně z xxxxxx x xxxx x přidané hodnoty (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně z xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x xxxxxx daně x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty),
f) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně x xxxxxx,
x) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxxxx styku a xxxxxxxxxxx zálohám,
h) na xxxxxx x účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.
X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxx 4).
6. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, dohadných položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x finančních xxxxxxxxxx účtováno.
7. Xx xxxxxx účtové skupiny 36 se xxxxxx x nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených do xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx držených xx splatnosti, ani x dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx emitované xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji emitované XXX, ČKA, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x komunálních, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x podíly xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry, xxxxx xxxxxx účastmi s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x prodeji (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx listy xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace (jiné xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.
8. V xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:
x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prováděných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přímo mezi xxxx cenných papírů x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx marže, xxxx-xx xxx obchodování x xxxxxxx papíry po xxxxxx jednotce požadovány,
b) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x cennými papíry x deriváty xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x titulu přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finančních nástrojů x z xxxxxx xxxxxxxxx určené k xxxxxxx xxxxxxxxx,
x) závazky xxxx klientovi x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,
f) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx doby zapsání xxxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx rejstříku,
g) xxxxxxx x vylosovaných nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx zástavních xxxxx x neproplacených xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,
x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x od státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,
x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.
9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 se xxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové skupině xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx papíry vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx v účtové xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx papírů), o xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx o xxxx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).
10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.
Xxxxxx xxxxx 4 - Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx
1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:
x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),
x) prostředky poskytnuté xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),
x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, zásoby (účtové xxxxxxx 43 a 48),
x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 47).
2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:
a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,
x) dluhové xxxxx papíry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx, kuponové xxxxxxxxx, státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,
c) xxxxxxx xxxxxxx.
3. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx x prostředky, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.
4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku x oprávkách x xxxxxxxxxxxx hmotnému majetku. Xxxxxx xx zde xxx x výdajích xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).
5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).
6. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje o xxxxxxxx, xxxxx se x nich xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci účetního xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63 x na vrub xxxx v účtové xxxxxxx 48.
Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx
1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:
x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),
x) emitovaných xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx skupina 52),
x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),
x) xxxxxxxxx (účtová skupina 54),
x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx zisku (účtová xxxxxxx 55),
f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, kapitálových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),
x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),
x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 58).
2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx podle xxxxxxxx, xxxxx prostředky xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xx souvztažnými xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu dotace, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx při jejich xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtové skupiny 56, 43, 47 xxxx na příslušné xxxx účtové xxxxx 7 s případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.
3. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx, hypotéční zástavní xxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx xx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x nichž se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx prospěch účtu x účtové xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).
4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx finanční xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx jednotky budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx ostatních pohledávek xxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx papírů.
5. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx účtuje x xxxxxxxxx, které xx xxxxx xxxxx účelu, xx nějž xxxx xxxxxxx tvořeny.
6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném xxxxx příslušných xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx předpisy účetních xxxxxxxx.
7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:
x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,
x) ažiu xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx základního kapitálu, x xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,
x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxxxx xxxxxxxxx z čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x tvorbě x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).
8. X účtové xxxxxxx 57 se xxxxxx x nerozděleném zisku xxxxxxxxxxx účetních období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích. Xx xxxxxx této účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.
9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.
Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx
1. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx související x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx období. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx x tvorbě xxxxxx, x tvorbě xxxxxxxxx položek, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).
2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:
a) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,
x) xxxxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.,
x) snížení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx hodnotou, ztráty x xxxxxxx cenných xxxxxx, poplatky nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů,
d) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x deviz,
e) xxxxxxx na ostatní xxxxxxxx operace, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termíno xxxx xxxxxxx a xxxx,
x) náklady xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (xxx XXX).
3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx práce xxxxxx xx základě xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx a xxxxxxxx, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx rovněž x náklady na xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx kolektivní smlouvy xxxxxxxx mezi účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.
4. V xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x tvorba xxxxxx.
5. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:
x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) ztráty xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) ztráty x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,
x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxx xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, rozdíly zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, škody, xxxxxxxxx Fondu pojištění xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx s cennými xxxxxx, příspěvky Zajišťovacímu xxxxx družstevních záložen, x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,
f) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních činností.
6. X xxxxxx skupině 67 se xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).
7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje daň x příjmů (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x daň xxxxxxxxx, doměrky a xxxxxx daně z xxxxxx za xxxxxx xxxxxx.
8. X účtové xxxxxxx 69 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou skupinou 79.
Xxxxxx xxxxx 7 - Výnosy
1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x mimořádných xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx, xxx účtovat x použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxx xxx nepotřebnost. Xxx prodeji finančních xxxxx xx za xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).
2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 71 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:
x) xxxxxxx výnosy včetně xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (xxxxxx),
x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,
x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx z kurzových xxxxxxx x výnosy x nákupu x xxxxxxx valut x xxxxx,
x) výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx z vkladů x garančních xxxxxxx xxxx,
x) xxxxxx reálné xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,
x) xxxxxx z xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx ČNB).
3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.
4. X xxxxxx xxxxxxx 76 se zejména xxxxxx:
x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,
c) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx osoby,
d) xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,
x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx a xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,
f) xxxxx x prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
5. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxx a škod (x nich xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o nich xx účtuje na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx běžného období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx xxxx).
6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx skupinou 69.
Účtová xxxxx 9 - Podrozvahové účty
1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx a závazcích, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.
2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; o pohledávkách xx xxxxxx na xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.
3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 platí xxxxxxxx stanovená x Xxxxxx účetním xxxxxxxxx xxx finanční instituce č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx syntetické x analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx.
4. V účtové xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx příslibech xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rámcích xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.
5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) směnečníkem xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu směnek, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech k xxxxxxx.
6. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx jednotky podle obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), nebo přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 a 2). V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.
7. X xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx x pohledávkách x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x období mezi xxxx xxxxxxxx obchodu x xxxx vypořádání xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx rozumí operace xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx termínem dodání (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).
8. V xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr.
9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x opcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx nástroji. Pohledávky x závazky se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.
10. X xxxxxx skupině 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zástavách - xxxxxxx papírech a x ostatních xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo obchodech.
11. X xxxxxx xxxxxxx 98 se xxxxxx x xxxxxxxxx převzatých x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx předpisů. XXX xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x mince x zásobě x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky x mince tuzemské xxxx.
12. Účtovou xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x vymáhání, hodnoty x xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx x účtové skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Dále xx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx podrozvahovým xxxxx.