Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

49

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx předpisů (xxxx xxx „zákon“), a xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx provádějí xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními institucemi, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 101

Xxxx x xxxxxx účtování xx účtech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. X xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx osnovy zřizují xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, xx jejichž xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. X xxxxxxx, že xx účetní xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxx syntetické xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx konkrétních podmínek x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich xxxxxxxxx označení x xxxxxx skupině.

1.2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxx a pohyb xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxx aktiv (xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx závazků a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy x jednotlivých účtových xxxxxxxxx,

x) výsledek xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními právními xxxxxxxx.

1.3. U xxxx xxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x ní.

1.5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx daně xxxxxxxx zákonem x xxxxxx x příjmů, x to xxxxxxx xxxxx jde o xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x o xxxxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Další xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx roku x xxxx x x vysokým stupněm xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx likvidních - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž účastníky xxxx zejména xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx XXX x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx řízení účetní xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména den xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx do xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx dnem rozumí xxxxxxx xxx, xx xxxxxx dojde x xxxxxx nebo zániku xxxxxxxxxxx, popř. práv x cizím xxxxx, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx jsou x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu nad xxxxxxxxx právy k xxxxxx finančnímu aktivu xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx tuto xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx práva na xxxxxx definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx zaniknou xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx si xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy se xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jiné peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx příznivých podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx subjektu.

2.5. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva na xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na část, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx mezi příjmy x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx si xxxxxx xxxxx spravovat xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx určitý poplatek, xxxx ji xxxxxxx xxxx aktivum.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx na xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x zároveň xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx na rozvahovém xxxx x finančním xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx finanční aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Jestliže hodnota xxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x jeho účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx rozvahovém xxxx jako závazek. X xxxxxxx, že xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, účetní xxxxxxxx tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu x xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek směnit xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx převzala kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx přijala záruku (xxxx. účetní jednotka xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně) xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx závazek nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx. že xx xxxxxxxxx definovaná smlouvou xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx dále nebude xxxxxxxx závazek xxxx xxxx část xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, který xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx za xxxxx xxxxxxx uhrazenou se xxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx sama vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (účtové xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxx. x) a x),

x) x samostatném xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a účty xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Uzavírání účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x souladu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx výpočetní x xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x účtové skupině 58 na účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Účetními xxxxxx xx xxxx účtové xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx rozvažný x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx na xxxx, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Po otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx období.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx vyrovná xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnutí xxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx se uzavírají xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Účtu zisků x xxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu zisku x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx aktivních xxxx se přeúčtují xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx též zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných na xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 103

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx jejich časové xxxxxxxxxxx

1. Náklady x xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx při xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx a poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx po splatnosti). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých účetních xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, ledaže xx xxxxx o opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx předchozích xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx xx tak podstatný xxxx na účetní xxxxxxx jednoho xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, xx tyto účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz x předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, proto xx x xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx upraví xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx výnosů běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx příštích období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. výnosů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx se xxxxx o nevýznamné xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx jde-li o xxxxxxxxxx se opakující xxxxxx xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx nemusí xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisku x ztráty x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

4. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při inventarizaci xx posuzuje xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx jednotka x pozici věřitele xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x zvýší svoji xxxxxxxxxx vůči dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout x xxxxxxx z xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx nebo xx promine, xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx na xxxx hospodářského xxxxxxxx).

8. Xxxxxx jednotka v xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x prodlení a xxxxx svůj xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx při sestavování xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazky x xxxxxx jejich xxxxxxx výše. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila do xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx účetním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx dohadných položek xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, např. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové skupině 34, např. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx stanoví xxxxx.

2. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx stanovenými xxxxxxx.

3. X zvýšení xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx zvláštní xxxxxx předpis nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx hodnoty závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx došlo x xxxxxxxx znehodnocení majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u investičních, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx majetku xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

6. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x akcie,

b) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x podílové xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx. Při xxxxxxxxx současné hodnoty xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx emitenta. X xxxxxx xx xxxxxxxx hodnota stanovena xxxxxxxxx do výše xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx položkou, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx předchozího odstavce xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (uplatní xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx aktivech xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx závazků),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x něho zamítnut xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx listu se xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx listu xxx pozastaven xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. podílového xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, může xxx xxxxx výpočtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (u účetních xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x dispozici xxxxx xxxx uvedené xxxxx, upravená hodnota xx xxxxx xxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx se xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx účastí) x xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx xxxxxxxxxx pohledávky x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx by x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x ve xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx z převodu xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx xxxxxx těchto xxxxxxx investic xx xxxxxx,

x) z cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx obě strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx neuskuteční, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) z cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx účtují společně x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx ke xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků na xxxxxxxxxxxxxx účtech pohledávek x závazků ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx hospodářského výsledku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx s výjimkou xxxx a České xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků účtovaných x cizích měnách x xxxxxx skupině 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Obecné xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx není oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů zjištěných xxx inventarizaci x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxx položky xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností (xxxx. poskytnuté xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x plateb xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x dodavatelskoodběratelských vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x určila x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x dlouhodobému xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx xxxx dovoleno.

1.4 Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx derivát x xxxxx derivátem je xxxxxxxxx hodnota xxxxx xxxx rovna ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) x pohledávkám, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx formě xxxx. finančního aktiva xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx kolaterál), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě zajištění (xx. v hodnotě, xxxxxx obdrží xx xxxxxxxx nákladů na xxxx realizaci), xxxxx xx xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (mají-li xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou) a xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění, na xxxxx základě je xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx podle zvláštního xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx riziková váha (xxxx. záruky vydané xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x případě zařazení xx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x xxxxxx xxxxxxxxx u xxxxxx jednotky, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx jistotu, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx jiné účely xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

2.1. Xxxxxx jednotka posuzuje xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx mezitímní účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2.2. Opravné položky x xxxxxxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx xx netvoří x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x titulu zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vloženého úvěrového xxxxxxxx).

2.4. Opravné položky xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxxx položky také x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx jiným xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x obchodování, které xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, které xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx položka x účasti a xxxxxx se tvoří xx xxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) která xx ve vyrovnacím xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) x xxx byl xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v účetnictví.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx použít xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X případě, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx věcná) plnit, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx událostí,

b) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx „pravděpodobné" xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx existujícího xxxxxxx. Xxx dosažení xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou v xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí a xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, se zohledňují x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx z očekávaných xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Postupné navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x dalších účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx než její xxxxxx ke stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx se rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x případě, xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx restrukturalizace, xxxxx xxxxxx alespoň:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx budou xxxxxxxxxx,

- xxxx, kdy bude xxxx xxxxxxxxxxxxx. Zároveň x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x významně xxxx xxx předmět xxxxxxxx xxxxxx jednotky nebo xxxxxx, jakým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx projevit xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx podnikatelských xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x některé xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x jedné země xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, např. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx významný dopad xx podstatu a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx majetku x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx se xxxxx, pokud příslušný xxxxx, xxxx. smlouva x přeměně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx x které nejsou xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx sestavování xxxxxx xxxxxxx se vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x závazcích, xx xxxxx xx

x) závazky x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem drženým xx účelem xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (závazkem x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx úmysl x xxxxxxxxx držet xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx pouze x xxxxxxx, že xxxxxx jednotka xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx papír až xx xxxx splatnosti x xxxx x xxxxxx uplatnit prodejní xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx je xxxx naběhlá xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, který xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než akciových xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (např. podíl xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech pořízených x primárních xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (xxxx. účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, pohledávek x xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx listy. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxxx neurčené x obchodování.

8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x prodeji, xxxxxxx xxxxx xxxxx pořízený x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

9. Xxxxx papíry půjčené x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx o nich xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx následně xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxx, xx účtují v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká účetní xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. U xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, jde-li x kuponové xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající kupón. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx sjednání jejich xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka oceňuje xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxx od okamžiku xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxx dluhových cenných xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, je xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta x prodeje xxxxxxx xxxxxx.

14. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxx-xx x závazky z xxxxxxxxxx dluhopisů k xxxxxxxxxxx, je prodejní xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx krátkého xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxx zpětného xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx závazky xxxxxxx xxxxxxxx (závazky x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů x obchodování jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - prémie, diskontjiné xxx xxxxxxxxxx xxxxx x dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx závazků x cenných papírů xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx instituce č. 106.

16. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx k prodeji xxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx jsou uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx zisku z xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány bud xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx papírů x prodeji. Do xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní opce) xxxx xxxxxx více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx, x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx splatností, xxx xxxxx úrokových xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx při jala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x důsledku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx výhody xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, v důsledku xxxx regulatorních xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxx xxxxx přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, která xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k prodeji xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na účtech xxxxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx nákladů nebo xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx přesunovaného cenného xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. X xxxxxxxxx akciích je xxx ohledu na xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x pořizovací cenou xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu zúčtuje xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx emisního ážia, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx se zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx vlastních dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx součástí xxxxxxx také reálná xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Rozdíl xxxx pořizovací cenou xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk nebo xxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X hodnoty odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx účtu se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry po xxxxxx jednotce požadovány, x vkladech v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx postupů xxx xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx poskytnuté xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné papíry, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, předá x obhospodařování, xx xxxxxxx, správy nebo x xxxxxxx jinému xxxxxxxx, účtuje x xxxx xxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Pro xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx, se použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny ze xxxxxxx a xx xxxxxxx pohledávek, které xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx fondy xxxxxx xxxxx reálné hodnoty x ocenění xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx fondy xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 56 xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx držby (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za novou xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx zvyšována x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru zařazenému xx skupiny cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxx x xxxxxx skupině 56 xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x dceřiné xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Dceřinou xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx osobou) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) na xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx společností xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx vykonává xxxxxxxxx (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx dosahovat xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx je

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx dohody uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společníky, nebo

c) xxxx prosadit jmenování xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, které jsou xxxxx dozorčího xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx společníkem.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx určité osobě, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx standardu xxxx xxxx účasti, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxx jako xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xx xx finanční x operativní politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx schopnosti vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxx, když má xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxxxxxx, pokud v xxxx xxxxxxxxxxx nevykonává xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx zřetelně neprokáže, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx než 20 % podílu xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- významnými xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx pracovníků xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v ní xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x podstatným xxxxxxxxxx informacím přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx účtují xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx a xxxxxxx se způsobem xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx akciích xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x obchodování.

12. Xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 110

(Ve xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx mění v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx úvěrovém xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx podobné xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, která je xxxxx než xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) je smluven x vyrovnán k xxxxxxxxx datu, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx než x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx umožněna xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx situace xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxxxx xx sekundárním xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), drahé xxxx a xxxxxxx, xxx xxxxx ze xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně se xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx užívání xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, které xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují úhradu x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx částka x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx xxxxx užitek z xxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, ale xxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Deriváty x obchodování xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud jsou:

a) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Tvorbou xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxx sjednávání derivátů xxxxxx jednotkou na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cena xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), za xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna deriváty xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx pouze v xxxxx xxxx, x xxxxx reálná hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují x forwardové termínové xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, příp. xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx skládá xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx je ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx tento xxxxxxx xxxxxx xxx závazky,

b) xxxxxx jednotka zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx zaúčtuje přijatou xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx hostitelský xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx derivát xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx z xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. v xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx do kapitálového xxxxxxxx,

- měnové opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx korekce xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx xx xxxx úrokový xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx emitovaný x velkým xxxxxxxxx xx prémií, s xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx pořízení xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx derivát xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- úrokového xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- úrokové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné splacení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx ztrátám.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx účtuje xxxx o xxxxxx, xx v případě, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako záruka.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových účtech xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákupu. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx a závazky x úrokových, měnových, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx stanovena právním xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx xxxx není stanoveno xxxxx.

21. X cizí xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtovat, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx derivát x xxxx měně,

b) xxxxxx jednotka nepřeceňuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tohoto xxxxxxxxx derivátu z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx jednotka použije xxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, x cizí xxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x cizí měně xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Kč xx xxxxxx o zbývající xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních derivátů xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx xxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx denně), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jsou x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx k obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a zajišťovacích xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxx a doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % až minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx.

Xxxxxxx označený xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx x výše xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx derivát x xxxxxxxxxxx.

25. Zajišťovacím xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj může xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě strany x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx záměru účetní xxxxxxxx. Je xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provede x x hlediska času, xxx xx xx xxxxxxxxx měla uskutečnit (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce se xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx např. pouze xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

27. Zajišťované xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, skupiny xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx očekávaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx jednotka přestane xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího derivátu xxxx xx tento xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx derivátu xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx nepředpokládá, xx xxxxx k realizaci xxxxxx vynutitelné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

29. Pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být xxx

x) zajištění reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx rozumí zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku), xxxxxx xxxxx, skupin xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

31. Zajišťovaný xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x ocenění xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx o xxxxx x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx v okamžiku ocenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxx reálnou hodnotou x xxxxx z xxxxxxx xxxx ponechány xx rozvahovém účtu x účtové xxxxxxx 56; pak jsou xxx xxxxxxx zajištění xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxx hod xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx byla splněna xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx v xxxxx xxxxxxx účtují xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

32. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, skupinami xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx očekávanými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Do nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, jsou zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71).

33. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx v rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx riziku, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx futures x xxx opce, a xxxx x členění xx xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x bank; xxxxxx xxxxxxx 21, např. xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx třídě 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. účet Xxxxx xxxx klientů, jde-li x marže xxxxxxx xx jiných xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

37. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxx vypořádání xxxxxxx x příslušnými xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx

1. K xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) obhospodařování xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) správa cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx papíru.

2. Je-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx základě obstaravatelských xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx klienty x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, výdaje za xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo převody x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, příjmy x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (popř. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx klienta xx xx xxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, účtuje x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (linkách) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Pro vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx analytických xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klienta xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx finančních nástrojů x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, přijaté xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx za obhospodařování xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xx samostatné xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty převzaté xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx xxxxx x výkonu x zachování xxxx xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx papíry (např. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx ve Středisku xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx může xx xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx veden xx xxxx jméno, držet xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx princip).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx hodnoty předané xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy z xxxxxxxxx operací). Poplatky x provize xxxxxxx xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx správy). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx banky) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x titulu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx nebo dividend x xxxxxxx papírů xx správě, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx za správu xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xx stejném xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx závazky ze xxxxxx x rámci xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx vůči klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z těchto xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx předané xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx složení xxxxxxxxx xx prvních xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx jejich prodeji xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z operací x cennými papíry). Xxxxx papíry nakoupené xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dalším xxxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxx xxxxxxx papírů, x xx xxxxx xxxxxx xxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k prodeji xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzovní xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx přijatých od xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o nich x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 113

Xxx x xxxxxx a xxx z přidané xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Daň x přidané xxxxxxx

1. Daň x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx daně x příjmu k xxxxxx (x nároku) x ohledem xx xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je i xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxx z xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx rozdílů mezi xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx výnosy xxx xxxxxxxx základu daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx v částky, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxx určování xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x odložené daňové xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx se xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx přechodných rozdílů; xxxx

x) x obdobích, xx kterých xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x odložené daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx uplatnitelná xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx.

Xx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, ve kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

2.4. K xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prověřuje xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx v xxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx dostatečný xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené daňové xxxxxxxxxx vzniklé z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, x němž je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Odložené daňové xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx neúčtuje x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx záporného goodwillu.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez daně x xxxxxxxx případů, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. DPH xx vstupu, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx neuplatní nárok xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx následujícího xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx DPH xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx daně x přidané hodnoty xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx výkony účtuje xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx účetním xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx zpravidla případy, xxx

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) než účetní xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Rozdíl xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) než xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx způsobem stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Jiné provozní xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx s výjimkou:

a) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxx xxxxxx x xxxxxx titulu xxxxxxx xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx xxxxxx x umořovacím řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. X případě, xx se při xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení se xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx příslušného účtu xxxxxxx.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx konsolidace

2. Konsolidační xxxxxxxx

3. Charakteristika a xxxxx metody plné xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx seskupení xxxxxxxx jednotek, která xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládající xxxxx) x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), ve xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x informování xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx kapitálu, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx skupiny xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxxxx xxx účely xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxx oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost před xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předkládané xxxxx xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx vyhlásí xxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích měn xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx údajů xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx potřebné pro xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konsolidační celek, xxxxx xxxxxx obsaženy x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx při vylučování xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu,

e) xxxxxxx xxxxxxxxxxx řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, termíny xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx případy sestavování xxxxxxxxxxx xx jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx termín pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx sestavena x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxx, xxx mohla xxx x návaznosti xx to xxxxxxxxxx xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx účetního období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx přetřídění x úpravách xxxxxxx x výkazu xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x závazků, nákladů x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x těmto podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí a xxxxxx xxxxx svých xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Úpravy xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx stanovených xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx ovlivnily xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, že xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xx xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx své xxxxxx xxxxxxx x přetříděnými x xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) vyloučí veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx náklady x xxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xxxxxxx xxxxxxx vzájemné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxxxxxxxx x xxxxxx případech:

- xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

- xxxxx a xxxxxx ze vzájemných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx,

- xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

- xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx vkladů,

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- xxxx xxxxxxxxxx a x xxx se vztahující xxxxxxxx operace,

- pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx nájmu,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx operace xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč,

- xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl” xxxx zvýší xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

f) xxxxxxx xxxxxxx kapitál (xxx hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx podíl připadající xxxxxxxx společnosti x xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Rozdělení se xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Rozdělí xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx výkazu xxxxx x xxxxxx na “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx “Xxxxxxxxx zisk (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx” připadající xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů x dceřiné xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxx xx zpětnou vazbou, xxxxx xxxxxx pořízení xxxx zakázáno xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx akcie.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou ekvivalence x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poměrné xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společných podniků, xxxxx se váže x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při použití xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské společnosti xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx vazbou.

5.2. Postup xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx plnou metodou (xxx 3. tohoto xxxxxxxxx) s xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx předřadí xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx shodně x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx metody.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech x xx xxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni řádné xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mateřské společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx konsolidovaná xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Mateřská společnost xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxxxx k Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx finanční instituce

Společná xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx majetek, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a závěrkové xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx xxxxx 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx účtech účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

1. X účtové xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, jiných pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) vkladech, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 a 15),

x) xxxxxxxxx z cenných xxxxxx a jiných xxxxxx (účtové skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx podle xxxx, xx které je xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx x x jiných hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Kč x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) bankovkách x xxxxxxx x tuzemské xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, x oběžných xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx v tuzemské xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx jednotky x nejde x xxxxxx xxxxx, xxxx xx nejedná x xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx zejména xxxxx xxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se účtuje xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X ceninách, xxxxx xxxx přísně zúčtovatelnými xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní závodní xxxxxxx apod.) xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx skupině 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xxxx xx běžných xxxxxx x ČNB x x ostatních centrálních xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx centrálním xxxxxx včetně poskytnutých xxxxx x&xxxx;xxxxx repo xxxxxxx,

x) o přijatých xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank.

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným bankám xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými bankami (xxxx. x plateb xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxx bankami a xxxxxxx položce x xxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx xxxxxx bank,

g) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému xx xxxxx několik xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, rizika a xxxxx xx každou xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Development Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx skupinách 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxx ostatní pohledávky x xxxxxxx vůči xxxxxx, o nichž xx účtuje xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx jednotka xxxxxx x finančním xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x zároveň xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 17 xx účtuje x xxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx přijatých x reverzních xxxx xxxxxxxxx (závazky z xxxxxxxx xxxxxxx).

Účtová xxxxx 2 - Účty klientů

1. X účtové třídě 2 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 včetně xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných krátkodobých xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) účelových xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová skupina 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xxxxxx XXX x sou ladu xx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) spotřební xxxxx nekategorizované, kterými xx xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx osobám xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (např. kreditních). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úvěrů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x této xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx XXX, kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. ze záruk, xxxxxxxxxx, faktoringu, debetních xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx pro úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx a úroku xx každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné xxxxxx xxxxxxx od klientů, xxxxxxx se rozumí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx vklady klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. platby xxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx certifikáty,

g) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx považovány vklady, xxxxxxx ukončení před xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, které xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx osobám, x nichž se xxxxxx x účtové xxxxx 3.

5. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx obchodů.

6. Xx xxxxxx účtové skupiny 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

8. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x dluhopisy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx splatností xx 1 roku včetně. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx obligatorně xxxxxx účetní jednotkou xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx použít xxxx x xxxxxx skupině 27 s xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) úsporných xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. V xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx nebo územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této účtové xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx vztahu k xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky.

Xxxxxx třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx třídě 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x inkasa a xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve vztahu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) účetních xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, dohadných xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, operacích x cennými papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

x) cenných xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) marže xxx burzovní deriváty x členění xx xxxxx pro xxxxxxx x pro xxxx x xxxx x xxxxxxx na marže xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx na vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx derivátech). Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. výnosy x xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx použití xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 32 xx účtuje x šecích, směnkách x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx účty x xxxxx této xxxxxx xxxxxxx přímo xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 nebo 2. X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx zúčtování x xxxxxxxxxxxx centrem používané x případě, xx xxxxx neúčtuje xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 33 se xxxxxx prostředky xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tuzemským pobočkám x jednatelstvím. Účtují xx xxx také xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxx poboček a xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx 56 popř. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo jednatelstvích.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. pohledávky z xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x daně x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx daně z xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxx stanovené xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx z xxxxxx,

x) opravná položka x pohledávkám x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx pohledávky x závazky xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx klienty x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (účtová xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx nejsou naběhlé xxxxx (účtované xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx nákladů) vztahující xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx splatnosti, xxx x dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxx cenné papíry x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x prodeji xx zatímní listy x podíly xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy x prodeji (xxxxxxxx xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, které se xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx z nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prováděných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx včetně obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx obchodování x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry x deriváty xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění do xxxxxx finančních xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) pohledávky xx akcionáři x xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx rejstříku,

g) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x neproplacených xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx státního příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku,

i) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích vůči xxxxxx družstevní xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx o cenných xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx akciích (účtují xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx x nich xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx opcí.

Účtová xxxxx 4 - Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

1. X xxxx účtové xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx (účtová skupina 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx aktivy, kuponové xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxxxx bank, ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx o xxxxxx). Xxxxxx se zde x prostředky, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx hmotném xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (při přechodném xxxxxxx jejich xxxxxxx).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx xx x nich neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx účtuje ve xxxxxxxx nákladů x xxxxxx skupině 63 x na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

1. Na xxxxxx účtové třídy 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx finančních závazcích (xxxxxx skupina 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x dlouhodobých závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) hospodářském výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx o xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxx nebo jiných xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx souvztažnými xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx jejich xxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 52 se xxxxxx x emitovaných cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx jsou kuponové xxxxxxxxx, hypotéční xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x nich je xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenné papíry xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, nuceného vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky budou xxxxxxxx až xx xxxxxxxxxx ostatních pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx účtuje o xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx skupině 55 xx účtuje x xxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx po zdanění x souladu xx xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx o:

a) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x aktivního xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx na akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx fondu xx xxxx ocenění xxxxx (jen ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 se xxxxxx x nerozděleném xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx ztrátě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx třída 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx třídě xx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx se účtuje xxxxxx o xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, daních x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx náklady považují xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na finanční xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx xx poplatky x provize xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x prodeje xxxxxxx xxxxxx, poplatky nebo xxxxxxx související s xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx ostatní xxxxxxxx operace, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, za xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za přijaté xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx mimo pracovní xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), xxxx x poplatky, místní xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž x náklady na xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx vyplývají x xxxxxx kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx zejména účtuje xxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxx rezerv.

5. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, rozdíly zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx provozní xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxx a xxxxx (x nich se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x nich xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx daň x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) v xxxxxxx xx daň xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxx za minulá xxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx se účtují xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x mimořádných výnosech x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x použití rezerv x opravných xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxx pro nepotřebnost. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) xxxx prodejní xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se účtují xxxxxxx výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx z cenných xxxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x&xxxx;xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a výnosy x xxxxxx x xxxxxxx valut x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx šeků, za xxxxxxx, uložení, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) výnosy x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX).

3. X xxxxxx skupině 75 se xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pro nepotřebnost x xxxxxx xxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními dlužníky,

b) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx zisku účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx uskutečněného prostřednictvím xxxxxxxxxx kanceláří, náhrady xxxx x xxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx náhrady xxxx x škod (x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), ani xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (o xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. na účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy vyplývající x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 musí xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x závazcích, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx.

2. Xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx účetních xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxx xxxxx 9 platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx x xxxxxx skupiny 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účty xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x půjček xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních účtech, x xxxxxxx sjednaných xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx se účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx přijetí xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx účtové skupiny 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx skupině 95 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx podkladového nástroje x dále xx xxxxxxxxx x titulu xxxx rizikových i xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní jednotka xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

9. X xxxxxx skupině 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z xxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen komodit. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx přeceňovat z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr.

10. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x xxxx obchodech.

11. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx xxxxxx, k xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. ČNB xxx dále účtuje xxxxxxxx a mince x zásobě a xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mince xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční xxxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 11 nebo účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.