Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (dále xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankami a xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále jen „xxxxxxxx“) základní xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x zásady xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. V xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a číselně xxxxxx syntetické xxxx xxxxxxxx názvem podle xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, zajistí příslušnost xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů berou xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx následující hlediska:

a) xxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pasiv (xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) výsledek hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx a výnosů xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx z xx.

1.5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před zdaněním xx xxxxxx daně xxxxxxxx zákonem o xxxxxx x xxxxxx, x xx zejména xxxxx jde o xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxx xxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, xxxx. ostatní xxxxxx xxxxx.

1.6. Další xxxxxxx účtů xx xxxxxxx podle potřeb xxxxxxxxxxxxx xx sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními institucemi x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx a x vysokým stupněm xxxxxxxxx, protože se xxxxxxxxx xx likvidních - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx však xxxxx měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx zpráva v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx xx úschovy.

2.2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. práv x xxxxx xxxxx, xx vzniku pohledávky x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx majetku xxxxxx účetní xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví a xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx aktivu xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx tuto xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx zaniknou xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxx druhé xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx převádějící xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx xxxxxx oběživo x jiné peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů za xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx subjektu.

2.5. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva na xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si ponechá, x xx část, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje jako xxxx nebo xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx se přiřadí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx jako xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx poplatek, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. účetní xxxxxxxx prodá pohledávku x zároveň xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 16, např. xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx finanční aktivum x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Jestliže xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxx závazek. X xxxxxxx, že xxxxxx za finanční xxxxxxx nepřevyšují jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx rezervu x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx.

2.8. Účetní jednotka, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku a xxxxxxx přijala od xxxxxxxxxxx záruku, že xxxx odškodněna, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně) xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx závazek nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, resp. xxxx části, xxxxx xxxxxx nebo byl xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx sama xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové účetnictví xxx organizovat

a) xxxxx x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) a b),

d) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x&xxxx;xxxxxx třídě 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a účty xxxxxxxx tříd 6 x 7 si xxxxxx jednotka xxxx xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Uzavírání účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Otevírání účetních xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx výpočetní x xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 na účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx účtu Počáteční xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx účtové skupiny 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xx úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky s xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsob úhrady xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Obsahové vymezení xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Uzavírání účetních xxxx je xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx a xxxxxx povinnost účetní xxxxxxxx xx účetní xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx účetní xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových účtů x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx účtů nákladů xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxx účtů xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. na vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx vrub Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx pasivních účtů xx přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve prospěch Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx třídy 6.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx těchto xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx období, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti). Xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících xx předchozích xxxxxx. Xxxxxxx chybou xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx jednoho xxxx xxxx předchozích xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x poctivý obraz x předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx se účtují xx výnosů běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) výnosy a xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx jde-li x xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx případy, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nemusí xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při inventarizaci xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x náklady vztahující xx k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx předpisů společně x xxxxxx xxxxxx x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx věřitele xxxxxxxx v běžném xxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z prodlení xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx právo uplatnila xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní nebo xx xxxxxxx, anebo x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx úroků v xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského výsledku).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Obdobně xxxxxx jednotka postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, dohadné xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx při sestavování xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Jde xxxxxxxxx x pohledávky xx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxxxxx výši xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxxx třetími xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxx uzavírání xxxxxxxx xxxx ocení x souladu s xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. účet Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx stanoví xxxxx.

2. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxx zvláštní xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx k xxxxxxxx znehodnocení majetku xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx vlastního kapitálu (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem x účtové skupině 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx.

6. Xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx na vlastním xxxxxxxx podílového xxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do výše xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx (upravenou x xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou položkou, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že by xx xx směnku xxxxxxxxx jako na xxxxxxxxxx z úvěru.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) je xx xxxxxxxxxx xxxxxx (uplatní xx pouze u xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zbytkový xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x xxxx zamítnut xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

8. Míra xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x případě x xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx listu xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx listu xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx stanovení xxxxxxxx hodnoty, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxx xxxxxxx auditorem, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx se účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x nich xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, např. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx budoucnosti xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti,

b) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. účet Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxx není účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, ceny, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x cizoměnového finančního xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x očekávané budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová skupina 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeúčtuje xxxxxxx xxxxxxx x rozvahového xxxx (účtová skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace) nebo xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtovat xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) s tím, xx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxxx operací) xx souvztažným zápisem xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky mohou xxxxxxx předpisem stanovit, xx o tomto xxxxxxxxx neúčtují.

4. Investiční, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním majetku x xxxxxxx účtovaných x xxxxxx měnách x xxxxxx skupině 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx činnosti, nebo x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x finančních činností.

Tiskové xxxxxx byly zapracovány xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx podílům

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx položky se xxxxx x xxxxx xxxxxxx, který se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, v případech, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx v xxxxxxxxxx xx prokázáno na xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx trvalého charakteru.

1.2. Xxxxxxx položky xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx (xxxx. poskytnuté xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx) s xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila k xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx aktiv, tzn. xx opravné xxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x závazkům,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx hodnota xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví,

e) x pohledávkám, které xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek x aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x reverzním xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxxx:

x) má právní xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxx dlužníka xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx schopna xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, poplatků, jistiny, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx zohlední xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx obdrží po xxxxxxxx nákladů xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx výši, která xxxxxxxx k zajištění xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (mají-li xxxxx xx uspokojení před xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x účetnictví.

1.6. Vysoce xxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx jednotce x xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx němuž xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx papíry, x xxxx se x xxxxxxx zařazení xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených u xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx jistotu, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx dlužníka.

2. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx drženým xx splatnosti se xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří x důsledku změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx centrálních xxxx xxxx XXXX.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx do splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Účetní jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx položky xxxx x:

x) cenným papírům xxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v xxxx obchodech xxxx xxxxxxx jiným xxxxxx,

x) xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování, xxxxx xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo půjčila xxxxx xxxxxx.

3. Opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

3.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ekvivalencí x

x) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx položka x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx rozdílu, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x společnost:

a) která xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx návrh xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje k xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

Opravná xxxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx nebo ostatního xxxxxx v xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxxx stanovení xxxxxxx položky k xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx x ostatnímu xxxxxx k dispozici xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, mimořádné xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx než 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx účasti xxxx ostatního xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) plnit, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

c) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

2. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx je nejlepším xxxxxxx výdajů nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx rezervy xx berou x xxxxx xxxxxxx rizika x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx mít xxxx xx částku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx zohledňují x částce xxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani v xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, je-li xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx závazku xx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, nepoužitá část xxxxxxx xx rozpustí xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx výnosů.

6. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx restrukturalizace, xxxxx určuje xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx místo, xxxxxxx xx týká,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx odškodnění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx implementován. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení realizace xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx jejích hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, jakým xx xxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx. Restrukturalizace se xxxx projevit např.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx podnikatelských xxxxxxx,

- xxxxxxxxx podnikatelských provozů x xxxxxxx zemi xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx vedení účetní xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx xx podstatu a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx likvidace xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Cenné xxxxxx, x kterých je xxxxxxxx x xxxxxxxx x které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx aktivem drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx prodejem cenného xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx držet xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držet cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx právnímu nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx záměr xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x případě, že xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx držet tento xxxxx papír až xx jeho splatnosti x xxxx v xxxxxx uplatnit xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, podílový xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx významně xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx hodnota. Xx účtech cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx ani o xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx) x oceňují xx xxxx xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x obchodování, xxx xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x podílech v xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx cenných papírů x xxxxxxx se xxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá záměr xxxxxxxxxx; xxxx cenné xxxxxx xx účtují x účtové xxxxxxx 41 (xxxx. účet Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

7. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx v procesu xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, pohledávek x karet apod., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx zařazují xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx může xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx papír x xxxxxxx, dluhový xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxx do xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx účtováno před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

10. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx následně xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx jsou xxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx prodejní ceny xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx odúčtují z xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X cenných xxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx okamžiku jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (je-li xxxxx xxxxxxx v xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x dále xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx účtovány na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, u xxxxxxx papírů x xxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Dojde-li k xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx nákladů jako xxxx nebo xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx.

14. X závazků x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, jde-li x závazky x xxxxxxxxxx dluhopisů k xxxxxxxxxxx, xx prodejní xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx zpětného nákupu xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxxx - prémie, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x dále jsou x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxx denně.

15. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx z dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, cenných xxxxxx k xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji nebo xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx bud xxx změně xxxxxx, xxxx xx uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx, nebo xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx splatností, xxx xxxxx úrokových měr xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jala xx emitenta kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx držby těchto xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto cenných xxxxxx,

3. ke xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx výhody xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z těchto xxxxxxx papírů, v důsledku xxxx regulatorních xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxx x xxx mžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného cenného xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. O xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx xxxx nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního xxxx. Dojde-li k xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. vnitřní xxxxxxx xxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými papíry. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx papírů). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx maržích, xxxxxx xxx obchodování x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx, x vkladech x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Xxxx-xx jako xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx i xxxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. účet Poskytnuté xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy nebo x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx o pohledávkách, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, se použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx nabyla x určila x xxxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 56 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxx držby (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx papíru xx x okamžiku přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx zvyšována x nabíhající úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Pokud xx x přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, je přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x prodeji (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x obchodování xx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 109

Xxxxxx x rozhodujícím a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) na řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx společností xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka x ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává vždy, xxxx xx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx jako xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxx vlivem, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí schopnost xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx vliv.

9. Podstatný xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo hlasovacích xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti nevykonává xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx vliv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20 % podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx jednotkou, xxxxx x ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem, které xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x i xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx xx způsobem xxxxxxxx před jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x veškerých akciích xxxxxx subjektu účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zamítnut xxxxx na prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 110

(Xx xxxxx tiskové xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx mění x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx hodnocení (ratingu) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx nebo vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx než xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x vyrovnán x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx dva xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) a je xxxxxxxxxx či umožněno xxxxx xxxxxxxxxx či xx umožněna xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx vypořádání.

3. Za xxxxxxxx se xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu, xxxxx (xxxxxxxx) nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. zemědělské xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x energie, xxx xxxxx ze xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx finančně se xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx účelem koupě, xxxxxxx xxxx užívání xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx považované za xxxxxxxx. Xxxxxxx částka x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx x výše xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx se xxxxx xx deriváty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (tj. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou:

a) xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx tou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx xx záměrem tvorby xxxxxxxxxxxx trhu. Tvorbou xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx sjednávání derivátů xxxxxx jednotkou na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx bid, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx deriváty xxxxxxx.

8. X hlediska xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx ze dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx pouze x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxx. xxxx x jednoho či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, nikoliv xxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx z xxxxxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx či akciových xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x úvěrovými nástroji) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx podkladových akciových xx komoditních xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx je pouze xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx v xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx úvěrový derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxx, že xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx je subjekt xxxxxxxxxx riziko,

c) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo x xxxxxx hlediska modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového hostitelského xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

- derivátu, který xx vložen xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx opce na xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx snížené x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- úrokové xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx splacení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, která xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v případě, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského nástroje xxxxxx x zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových x rozvahových účtech xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx sjednaných mezi xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx od xxxxxxxx sjednání derivátu xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních a xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx rozhodnout, že xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx povinnost dodržovat xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, pokud xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X cizí xxxx je xxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx derivát x xxxx xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v cizí xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx peněžních toků, x cizí xxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě a x Xx se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu jsou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx sestavení účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) derivátů k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) spekulačních derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx v řízení xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx xxxxx 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtuje xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx splňující xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Finanční aktivum xxxx závazek, které xxxxxx charakter xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx než jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Pro xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, nebo xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky včetně xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx transakce, možnost xxxxxx ke stejným xxxxxx jiný druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx měla uskutečnit (xxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx xxxxxx procento z xxxxxxxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx období.

27. Zajišťované xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, právně vynutitelné xxxxxxx xx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxx aktiv, skupiny xxxxxxx, xxxxxx vynutitelných xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o derivátu xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx je tento xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx se nepředpokládá, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx vynutitelné xxxxxxx xxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacího vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx

x) xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazku (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku), skupin xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx budou xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

31. Zajišťovaný xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; pak xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx nebo zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx změny xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx účtují:

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx se x xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

32. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx s právně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx očekávanými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx ponechány v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, jsou zúčtovány x xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx stejném období, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx riziku, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce, a xxxx x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty xxx klienta. Xxxxxx xx zde také xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx na účtech, xxx x xxxx xxxx účtováno před xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx v xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. účet Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx bankami, xxx-xx x marže složené x xxxx; účtová xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, jde-li x marže xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx složených x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. účet Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx jiných xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx papírech se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Zisky x xxxxxx z xxxxxxxxx derivátů xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx opravy byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Operace x xxxxxxx xxxxxx x deriváty pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x cennými xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx prodeje cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx obchodů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx nákupu cenných xxxxxx, výdaje za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxx x závislosti xx původní xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx xxxxxxxx klienta xx xx xxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které jí xxxx xxxxxxx odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx o něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (popř. xxxxxx). X rámcích (linkách) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x příkazci (xx analytických xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů klientovi.

4. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx z ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx na xxxxxxx xxxxx o obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx xxxx klientovi x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, analytický xxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 98, účet Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, příjmy x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. obdobně jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx výdaje xx xxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x trhem cenných xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx xxxxxxx x obhospodařování (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Závazky z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Poplatky x provize xx xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx účtu xx xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx xxxxx x xxxxxx x zachování xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zahraničních klientů xxxx může na xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx je x xxxxxxxxx veden xx xxxx xxxxx, držet xxxxx papíry xxxxx xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx převzaté xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxx trvání druhotné xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx jednotka o xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx druhotnou úschovu, xxxxx nejsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty převzaté xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx banky) účetní xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve správě, xxxx. xxx přijetí xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx a dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo předané xx správy xxxx xx dobu trvání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. účet Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx nestává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x její xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Do xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx za xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy z xxxxxxxxx operací).

18. Účetní xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x cenných xxxxxxxx v pořizovací xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx papíry (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, např. účet Xxxxxx x xxxxxxx x cennými papíry). Xxxxx papíry nakoupené xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dalším xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x to podle xxxxxx bud xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx emisích neurčených x obchodování.

19. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje na xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x příkazci (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které upravuje x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx za xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx část xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx a nehmotný xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx hmotném x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx přiměřeně Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 113

Daň x xxxxxx x xxx x přidané xxxxxxx

XXXXX

1. Daň x xxxxxx

2. Odložená xxx x xxxxxx

3. Xxx x přidané hodnoty

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (k xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxxx xxxxxx účetní závěrky x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Odložená xxx x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází z xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx základnou aktiva xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v částky, xxxxx xxxx odčitatelné xxx určování xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. že vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti kterému xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, je dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x k xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx se xxxxxxx xxxxxxx:

x) ve stejném xxxxxx, ve xxxxxx xx očekáván návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx uplatnitelná xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx uznána v xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx dostatečný xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx dostatečný xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka a xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx budoucím xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z goodwillu xxxx záporného xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx za xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx výkonů zaúčtuje xxxx xxx daně x výjimkou případů, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. DPH xx vstupu, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet DPH, xxxxxxxxx xxxxx následujícího xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX xxxx není plátcem xxxx z přidané xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony účtuje xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotky v xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx standardy pro xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x skutečným xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx inventurou, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx hotovostí x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx a xxxxxx xxxx těmito xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx způsobem stanoveným xxxxxxx. Rozdíl se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx titulu účtovat xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx částka xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení se xxxxxxxx přímo xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 115

Konsolidace

OBSAH

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx konsolidace

2. Konsolidační xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx pravidla

1. Xxxxxxxx pojmů xxx účely konsolidace

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrkou xx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, která xxxxxxx stav majetku x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti (ovládající xxxxx) s její xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), ve xxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx (xxxxxx) a xxxxxxxx situaci skupiny xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx platí i xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx upravenou x opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účasti xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx konsolidace xxxxxxx x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, podle xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx závěrky.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx vyhlásí kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. dílčího xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx konsolidovaného xxxxxxxx, xxxxxx vlivu a xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx cizích měn xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx údajů xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrky xx konsolidační xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx případů,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, termíny xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx tak, xxx xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx x tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx mohla xxx v xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x plné xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x hospodářského výsledku xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxx se xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxxxx xx konsolidačních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx xxxxx svých xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ty xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x závazků x konsolidované xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx formě xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x upravené xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx s přetříděnými x upravenými xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx v xxxxxx případech:

- úrokové xxxxxxx a xxxxxx,

- xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

- xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx vkladů,

- nakoupené xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

- xxxx xxxxxxxxxx a x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx operace,

- xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx nájmu,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizí xxxx na Xx,

- xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx,

x) xxxxxxxx konsolidační xxxxxx,

x) x konsolidované xxxxxxx sníží položku “Xxxxxx konsolidační xxxxxx” xxxx zvýší xxxxxxx “Xxxxxxx konsolidační rozdíl” x přijaté dividendy xxxx podíly xx xxxxx, xxxxx pocházejí xx zisku xxxx xxxxx zahrnutí subjektu xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx vlastní xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx) x konsolidované rozvaze xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx podíl xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) držitelů podílů x konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx období x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxxx podílů” připadající xxxxxxxx společnosti a xx “Menšinový zisk (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v konsolidované xxxxxx xxxxxxx podíly xx xxxxxxx vazbou, xxxxx xxxxxx pořízení xxxx zakázáno xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xx vykáže jako xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalence x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu zisku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx do rozvahy x výkazu zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) vypořádání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x vylučovaným podílovým xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx metody konsolidace xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx společných xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) s xxx, xx vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx x vyloučení xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx předřadí xxxxxxxxxx údajů účetních xxxxxxx mateřské společnosti x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx shodně x xxxxxxx konsolidačního rozdílu x plné xxxxxx.

6. Xxxxxx pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období x xxxxxxxxxxx xxx řádné xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx a xxxxxx x přílohy xxxx xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx mateřského xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx společnost xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zprávy xxxxx, xxx lze xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Společná xxxxxxxxxx xx směrné xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní účty

Účtová třída 2 - Účty klientů

Účtová třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x mezibankovní xxxx

1. X účtové třídě 1 se xxxxxx x:

x) pokladní hotovosti, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

d) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 x 15),

e) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx nostro xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Xx x xxxx měnu xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x mince.

4. X účtové xxxxxxx 11 se xxxxxx x:

x) bankovkách x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x oběžných zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx xxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx zejména drahé xxxx s xxxxxxxx xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx o nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx apod.) se xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 xxxx o xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, popř. 22 nebo účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx včetně poskytnutých xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci repo xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxx. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx bank xxxxxx při jatých xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx každou xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Investment Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.

7. X účtových skupinách 14 a 15 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxx družstevních záložen xxxx bank,

i) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob x xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx skupině 16 xx účtuje x xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx převodu finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x finančním závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x zároveň se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité úrovně).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx účetní jednotce xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (závazky z xxxxxxxx xxxxxxx).

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

1. X účtové xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) poskytnutých úvěrech xx. xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních úvěrech xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami nebo xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx a úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 26),

x) účelových xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 27),

x) operacích xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx ČNB x sou xxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) spotřební xxxxx nekategorizované, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx osobní účely (xxxxxx to xxxxx xxx xxxxx podnikání xxx úvěry hypoteční) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx portfolio xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ČNB, kterou xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X této xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bankou.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx (x kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné vklady xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx fyzických a xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx úsporných vkladů xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxx klienty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx připsání na xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx xx splatností xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x emise xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, kteří xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx k xxx xxxxx opravné xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x pověření.

8. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 se účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu,

b) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cizí xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx jednotky.

10. V xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) úsporných xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných celků x o prostředcích xxxxxxxx fondů, xxxxxx xxxxx nebo územních xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx a zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx republiky.

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. V xxxxxx xxxxx 3 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx vztahu x zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, dohadných xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

e) xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x emise vlastních xxxxxxx papírů, operacích x cennými xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37),

x) cenných papírech x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

2. V xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx v xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx vlastní xxxx a xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x reálných xxxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x úvěrových xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků); x xxxx xx xxxxxx souvztažně s xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 se účtuje x xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx hodnoty xxxx účtovány ve xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx okamžitě, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx uspořádací xxxx xxx zúčtování x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx zde také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx a účtové xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxx závazkových xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) závazky xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. z titulu xxxxxx daní včetně xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x titulu xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx pohledávky a xxxxxxx daně x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám z xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx zálohám,

h) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx třída 1) x xx klienty x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (xxxxxx třída 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů a xxxxxx, příjmů a xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x kurzových xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou naběhlé xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí účtových xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx nezařazených do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, ani x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx cenné papíry x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx zatímní xxxxx x podíly nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x prodeji (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx papíry x xxxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx hypoteční zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx x opravné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prováděných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxxx nákupů xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry xx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx z obchodů x xxxxxxx papíry x deriváty pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z titulu xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx kapitálu xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx rejstříku,

g) xxxxxxx x vylosovaných xxxx xxxxxxxxx dluhopisů a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x neproplacených kuponů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx věřitelům,

h) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx státního xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx zisku,

i) xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o pohledávkách x xxxxxxxxx vůči xxxxxx družstevní záložny, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové skupiny xx xxxxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly poskytnuty xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované XXX, ČKA, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, xxxxxxxxxx hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) prostředky poskytnuté xxxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 42),

x) xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx a jeho xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxxxx nehmotný xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx (účtová skupina 47).

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) účasti x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx centrála xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx hmotném xxxxxxx x oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx o dlouhodobém xxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde též x výdajích na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, pokud se x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx účetního období xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx na počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx účtové třídy 5 se účtuje x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

x) hospodářském výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Účty se xxxx xxxxx podle xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx se souvztažnými xxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxxxx xxx jejich xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x emitovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxxx dluhopisy. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x nichž se xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52 a xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo xxxxxxx dohodnuto, xx x případě likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx jiného vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx podřízené xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. V xxxxxx skupině 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, xx nějž xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném xxxxx příslušných ustanovení obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx po xxxxxxx x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx o:

a) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) prostředcích xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxx. x ažia xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx z čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx x použití xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx ztrátě předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů minulých xxxxxx pokud jsou xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx třída 6 - Náklady

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x tvorbě xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx hodnotou, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx šeků, xx xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx přísliby,

f) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx termíno xxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x poplatky, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx a xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx fondu.

4. X xxxxxx skupině 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x tvorba xxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, pokuty a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx s cennými xxxxxx, příspěvky Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx, x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 63,

f) xxxxx x prodlení ze xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností.

6. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxx x xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých účetních xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) v xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 69 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7 - Xxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, u xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx účtovat x xxxxxxx rezerv x opravných xxxxxxx x o xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxx prodeji finančních xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx a oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx hodnoty při xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hodnotou a xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx operací, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx valut x xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x nichž xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx z vkladů x xxxxxxxxxx fondech xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu dlouhodobého xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx a mank, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx účtových xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x nimž xxxxx xxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x škod (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x nich xx účtuje xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx a xxxxxxxxx, x kterých se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy účetních xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxx účetním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 101. Kromě toho x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx syntetické x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 91 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx příslibech xxxxx a půjček xxxxx zvláštních předpisů, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) směnečníkem xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Účtuje xx zde xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů a x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx klienta), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 a 2). X této xxxxxx skupině se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx cen xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx.

9. X účtové xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat z xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx skupině 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx papírech x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x repo obchodech.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do úschovy, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx předpisů. ČNB xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x mince x zásobě x xx cestě, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Účtovou skupinu 99 xxxxx uspořádací xxxx x evidenční xxxx. Na evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x vymáhání, xxxxxxx x evidenci (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx podrozvahovým účtem.