Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

49

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx vyhlášky č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů (xxxx xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx jednotky, které xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) základní postupy xxxxxxxx.

2. Obsah

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 101

Účty x zásady xxxxxxxx xx účtech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní jednotky x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x potřeb v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich xxxxxxxxx označení k xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx aktiv (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxx pasiv (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx přílohy) a x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. X účtů xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx členění x xxxxxx hledisko.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) a xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx z xx.

1.5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx pro xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z příjmů, x xx xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx na dosažení, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

1.6. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx podle potřeb xxxxxxxxxxxxx xx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx splatností xx xxxxxxx xxxx x xxxx a x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx zejména měnové xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx XXX x XXX) x podle xxxxxxxxx řízení účetní xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx hlediska xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, den nákupu xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle zprávy xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté medium, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx vypořádání obchodu x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx nebo převzetí xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den převzetí xxxxxx xx úschovy.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 2.1., se xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, schodku, přebytku, x xxxxxx majetku xxxxxx účetní xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxxxxxx účtu x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx vzdá. Jestliže xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu nad xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) hotovost (xxx. xxxxxxx prostředky, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) právo xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě smlouvy,

c) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx část, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx zúčtuje jako xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx spravovat xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx vznikne xxxx aktivum.

2.6. Převede-li xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx určitým finančním xxxxxxx x současně xxx na xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x zároveň xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx jako závazek. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx finanční xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx záruku, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně) xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx závazek xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx dále nebude xxxxxxxx závazek nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a mezi xxxxxxx xx tento xxxxxxx uhrazenou xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxxx třídy 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxx. x) a x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxx 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx jednotka xxxx xxxx x uvede xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx vrub účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých účetních xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx vyrovná xx schválení návrhu xx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. způsob úhrady xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých syntetických xxxx,

x) zjišťují xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx za účetní xxxxxx (splatná, popř. xxxxxxxx),

x) zjistí účetní xxxxxxxxxxx výsledek,

e) uzavřou xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku účtu Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx přeúčtují na xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (účtová xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx aktivních xxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Konečného xxxx rozvažného (účtová xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxx (účtová skupina 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zdaněním xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx účtech účtové xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx třídy 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx účtovaných xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 103

Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx účtují xxxxx těchto zásad:

a) xxxxxxx x výnosy xx účtují xxxxxxx xx období, x xxxx časově x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití xxxx zásady xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých účetních xxxxxx se účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx se xxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx předchozích xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, která xx xxx podstatný xxxx na účetní xxxxxxx jednoho xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, xx tyto xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný x xxxxxxx obraz x předmětu účetnictví xxxxxx jednotky, xxxxx xx x xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx upraví xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx výnosů xxxxxxx xxxxxxxx období,

c) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, které xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. výnosů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxxxx do nákladů xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxxx nesleduje záměrnou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, xx nemusí časově xxxxxxxxxx, pokud tím xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx jej xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx může dojít xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x datu sestavení xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxx a závazcích xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx účetní jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx promine, anebo x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x prodlení akruální xxxxxxx. X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo je xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků v xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (vliv xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Obdobně xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx sestavování xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Jde xxxxxxxxx x pohledávky xx pojišťovnou v xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx poskytnuta xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx uzavírání účetních xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x následujícím účetním xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxx zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx zápisem na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, např. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx položek aktivních xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

1. Způsoby xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx stanoví xxxxx.

2. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx stanovenými xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxx závazků xx xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví zvláštní xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx hodnoty závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx rozdílů xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx použít xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x akcie,

b) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxx x podílové listy,

c) xxxxxxxx hodnotě cenného xxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx. Při xxxxxxxxx současné xxxxxxx xx xxxx x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx hodnota stanovena xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úroky) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx xx směnku xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx odstavce xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx xxxxxx

x) je xx xxxxxxxxxx xxxxxx (uplatní xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx závazků),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x něho zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x úhradě nákladů xxxxxxxx.

8. Xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx listu xxx pozastaven na xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx 31 dní.

9. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx fondu, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, může xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxx ověřenu auditorem, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, upravená hodnota xx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Ve xxxxx tiskové opravy č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx měn x xxxxxxx rozdíly

1. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. účet Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že by x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx přidružené společnosti,

b) x cizoměnových finančních xxxxxxx, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x čistých xxxxxxxx xx cizoměnových účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) a xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, např. účet Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku těchto xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx podmínky včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx podmínek; x nich se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx účty,

f) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtovat xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x tím, xx ke dni xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxx x České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x tomto xxxxxxxxx neúčtují.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx x účtové skupině 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 106

Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx opravných xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, xxx snížení xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví xx prokázáno xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) k xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla a xxxxxx x obchodování,

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x dodavatelskoodběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x určila k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dovoleno.

1.4 Xxxxxxx položky se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. xx xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x účetnictví (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx oceňovaným xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) x aktivům, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx selhání dlužníka xxxx xx zajištění xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem kolaterálu),

b) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čase xx selhání xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jejich xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (mají-li xxxxx xx uspokojení před xxxxxx jednotkou) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx xxxxxx jednotce x xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx zvláštního xxxxxxxx XXX stanovena xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x nimž se x xxxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (např. dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených u xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx trvání xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx xxxxxx použití xxx xxxx účely xxx xxx uhrazení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx dlužníka.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým xx splatnosti se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx centrálních bank xxxx XXXX.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika emitenta (xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxx vloženého xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Opravné xxxxxxx xx směnkám xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx osobám,

b) xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje výši xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx podílům x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx.

3.2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x který xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) x xxx byl xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx v xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k ostatnímu xxxxxx k dispozici xxxxx o vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx, může použít xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X případě, xxx účetní jednotka xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Zásady xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kriteria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický prospěch, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, a xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx rezervy xx berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxx provázejí mnoho xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí události, xxxxx xxxxx mít xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy se xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, a xx xxx v xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx s událostí, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Očekává-li xx vypořádání závazků xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx diskontován na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx xxx xxxx xxxxxx ke stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým se xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx týká,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx ukončení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Zároveň x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx provedena, x to v xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx a řízen xxxxxxx xxxxxx jednotky x významně xxxx xxx předmět činnosti xxxxxx jednotky nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x některé zemi xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jedné země xxxx oblasti do xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx vedení xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx xx podstatu x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx majetku x xxxxxxxxxxx se zánikem xxx xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 108

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x které nejsou xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je účtováno x xxxxxxxxx, xx xxxxx na

a) závazky x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx k obchodování xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx účelem obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx finanční závazek xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiné xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx aktivem xx xxxxxxxxxx splatností, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx úmysl x xxxxxxxxx držet xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx až xx splatnosti xxxx xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Cenný papír x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxx papír xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený xx splatnosti xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx držet xxxxx xxxxx papír xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx uplatnit xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx jej odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx naběhlá hodnota. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx. Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování) x xxxxxxx xx xxxx xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx cenným xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx papírem xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky účasti x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x dluhových xxxxxxx papírech pořízených x xxxxxxxxxx emisích, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír xxxxxxx v procesu xxxxxxxxxxxx, tzn. při xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx apod., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxx papír k xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxx půjčené x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx účtují v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxx součástí xxxx xxxxx transakční xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x prodeji, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx prodeje, resp. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x nabíhající kupón. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenných papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx v rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx jsou x naběhlé xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx a dluhových xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu do xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxx. okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx cenou v xxxxxxxx sjednání prodeje xxxxxxxx do xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx.

14. X závazků x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, je prodejní xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání krátkého xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného nákupu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (závazky x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx úrokové náklady - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x dále xxxx x naběhlé hodnoty xxxxxxx reálnou hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx na xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti a xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

17. Xxx přesuny mezi xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx do cenných x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, s xxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx z cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx záměru, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx cenných xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jala xx emitenta xxxxx xxxxxxxxx kuponů xx xxxx držby těchto xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti emitenta, x důsledku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z těchto xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx do skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x xxx mžiku přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx účtech xxxxxxx nebo výnosů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx na účet xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx (tzn. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo x xxxxxxxxxxx je xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxx xxxx snižujícím xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních akcií x pořizovací xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx přijatých x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk nebo xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na emitované xxxxxxx xxxxx papíry.

21. Xxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx účtu se xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx jednotce požadovány, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx se x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Poskytnuté xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Pro xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Xxxxxxx ze xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Při xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx v účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.

25. Penzijní xxxxx xxx přesunu cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx nebo xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx x prodeji (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxx x xxxxxx skupině 56 xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x rozhodujícím vlivem xx rozumí xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx přímo nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxx, xxxx xx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x jiným společníkem xxxx společníky, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx společně disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx určité xxxxx, xxxx vykonávají xxxxxxxxxxx xxxx. Pro účely xxxxxx standardu xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x osob xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx vliv.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx x jiné xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xxxxxxxxx vliv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20 % podílu xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný vliv,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx akciích xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx pořizovacími xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem se xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 110

(Ve xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, na jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx) současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx míry, xxxx xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, měnového kurzu, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx úvěrovém indexu, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxx by xx xxxxxxxxxx u xxxxxx druhů nástrojů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) je smluven x vyrovnán x xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxx sjednání xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx x něho xxxxx než u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) a xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx vypořádání xx xx umožněna dodávka xxxxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx situace při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx se nepovažují:

a) xxxx obchody,

b) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) nebo prodeji xxxxxxxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx sekundárním xxxx, xxxx. zemědělské xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x energie, xxx jedna ze xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx uzavřené xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx očekává, že xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, které xxxxx vypořádány dodáním xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti s xxxxxxxxxxxx, geologickými nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx faktory, xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Deriváty xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými operacemi xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, ale xxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx deriváty x obchodování a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx). Deriváty x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za spekulační xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxx xxxxxx sjednány xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx (xxxx bid, xxxx offer, popř. xxxx ask), za xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx deriváty xxxxxxx.

8. Z hlediska xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx ze xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx alespoň xx xxxx měnách, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, příp. také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx subjektu.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx určitého xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx skládá xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, případně xxxx x jednoho či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx komoditních xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je pouze xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx své závazky,

b) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx záruku, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, že xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxxx xxxxxx jako úvěrový xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx nebo z xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx od hostitelského xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx podmínkami xxxx vložený xxxxxxx xx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx změny x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx se xx hostitelského nástroje xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxx opce xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx neexistuje korekce xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj na xxxxxxx x charakteristikami xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx na kapitálový xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx nástroj emitovaný x xxxxxx diskontem xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika vloženého xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- úrokového xxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- úrokové xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, která xx běžných okolností xxxxxxxx xx značným xxxxxx xxxx ztrátám.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x záruce, xx x případě, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx dluhopis xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx derivátem), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx záruka.

18. X derivátech xx xxxxxx na podrozvahových x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx sjednaných xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx účtují xx xxxxxxxx sjednání derivátu xxxxxxxxxx a xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx dále xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, nemusí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx xxxx xxxx stanoveno xxxxx.

21. X xxxx xxxx je xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový derivát x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx derivát a xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x cizí xxxx xx účtuje x xxxxxx hodnotě xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x cizí xxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Kč xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, např. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx včetně vložených xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxx nejsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) spekulačních xxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx přeceňovaných na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx k obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a zajišťovacích xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx některou x výše xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx použít xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx obě strany x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x minulosti, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx transakci, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx stejným xxxxxx jiný druh xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx času, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx nezbytné stanovit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, např. čtvrtletí, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx transakce xx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx období.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, skupiny xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx xxxxxxxx přestane xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx je tento xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx nesplňuje podmínky xxx xxxxxxxx derivátu xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx k realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxx, xxxxxx může xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx čisté investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx reálné hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx tohoto aktiva xxxx závazku), skupin xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou důsledkem xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx budou xxx xxxx na zisk xxxx ztrátu.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může být:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z ocenění xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x kurzových rozdílů),

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56; xxx jsou xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx do nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx účtují:

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

32. Xxxxxxxxxx peněžních xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx změn peněžních xxxx, které xxxx xxxxxxxxx konkrétního rizika xxxxxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx očekávanými xxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx rozumí zajištění xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx zúčtovány xx stejném xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx riziku, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

34. Marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x xxxx v členění xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx deriváty xxx klienta. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xx xxxxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx v účtové xxxxx 1 x 2 (účtová xxxxxxx 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami, xxx-xx x xxxxx složené x xxxx; účtová xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Ostatní pohledávky xx klienty, xxx-xx x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx složených x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx od bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. účet Xxxxx xxxx klientů, jde-li x marže xxxxxxx xx jiných subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 97).

37. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) na příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x příslušnými xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.

Xxxxxxx opravy byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx

1. K xxxxxxxx x cennými xxxxxx xxx klienty xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) obhospodařování xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx nákupu cenných xxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje o xxx x závislosti xx původní splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xx rozvahových ani xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jí xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (popř. půjček). X rámcích (linkách) xxxxxxxxxxx pro klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx trhu cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za nakoupené xxxxx papíry pro xxxxxxx a přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx příjmů klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klienta xxxxxxxxxxx x obstaravatelských smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx obhospodařuje xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x obhospodařovanými xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x obhospodařování (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v úschově xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx papírů cenné xxxxxx zahraničních klientů xxxx xxxx na xxxx cenných xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx jméno, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - tzv. xxxxxxx princip).

10. Xxxxx xxxxxx převzaté do xxxxxxx a dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx hodnoty předané xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Poplatky x provize xxxxxxx xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx nejsou refundovány xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx do nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx převzaté xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx správy x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xx správě, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo dividend x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx převzaté x xxxxxxx x dále xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx správy jsou xx dobu xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. že účetní xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) nebo do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. účet Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx cenné papíry xxxxxxx xx úschovy xxxx správy.

16. Poplatky x provize xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx nestává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Rozvahový účet xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx prvních xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Do xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která obstarává xxxxx cenných papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx na rozvahovém xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá dalším xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x to podle xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Účetní xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx účtu Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx upravuje x xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx jednotka xxxxx xxxx část xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na původní xxxxxxxxxx úvěru na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Dlouhodobý xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx účtování x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku xx xxxxxxx přiměřeně Xxxxx xxxxxx standard pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx a xxx x xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň x xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx částka xxxx x příjmu k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx je x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx přiznání k xxxx x příjmů xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx xxx x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), a xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přístupu, xxxxx vychází z xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx závazku a xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx hodnota tohoto xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) zdanitelné; což xxxx přechodné rozdíly, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx daňové účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx hodnota aktiva xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx nebo uhrazena, xxx. xx vedou x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší než xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx zohlednění daňově xxxxxxxxxxx opravných položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx odčitatelné přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x příjmů x x téže xxxxxxxxx jednotce, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx očekáván návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x obdobích, xx kterých xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx uplatnitelná xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx uznána v xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x případě, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx využití xxxxx xxxx celé xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx x xxxxxxx, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka a xxxxxxx) v xxxxxxx, x xxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx závazky se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

3.2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, účet Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX xxxx není plátcem xxxx x přidané xxxxxxx xxxxxx nakoupený xxxxxxx včetně xxxx x přidané xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX na xxxx nakoupených výkonů.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 114

Inventarizační xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx jinak, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, jako xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx zpravidla xxxxxxx, xxx

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. schodek u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x souladu x xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Jiné provozní xxxxxx s xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx úbytek x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx papíry x umořovacím řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. X případě, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx částka xx vyšší xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx přímo na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Konsolidační xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou metodou

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx konsolidace

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozumí účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx seskupení xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx) s xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x informování xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx (ztrátě) x xxxxxxxx situaci skupiny xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx celek. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku.

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx platí x xxxx konsolidujícím účetním xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výši vlastního xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

2. Konsolidační pravidla

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, podle xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předkládané xxxxx xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) xxxx pro xxxxxxxx cizích xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx konsolidační xxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního rozdílu,

e) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a termín (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x to xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xx dohodě xx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx konsolidovaná účetní xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx nebo předpisy xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx to zveřejněna xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx a výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x xxxx výši xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x úpravách rozvahy x výkazu xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx vztahuje x těmto podílům,

f) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx vazbou.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a organizaci xxxxxxxxxxx přetřídí a xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ty xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx ocenění xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně vykázaného xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) v xxxxxxx, že xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xx xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x upravené xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx z titulu xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek x dále xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z titulu xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx zpravidla x xxxxxx případech:

- úrokové xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxx náklady a xxxxxx,

- xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx x deriváty,

- xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podíly xx zisku xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- cese xxxxxxxxxx x x xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

- pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxxxx pro xxxxx,

- xxxxxxxxxxx devizové x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx na Xx,

- xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxx konsolidační rozdíl” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx konsolidační xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu xx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx kapitál (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti a xx podíl ostatních (xxxxxxxxxxx) držitelů xxxxxx x konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx. Rozdělení xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech konsolidovaných xxxxxxxx jednotek. Rozdělí xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxxx podílů” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) běžného xxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx společnosti. Xxxxxxxxx se provede x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx jejich pořízení xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalence x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společných podniků, xxxxx se xxxx x vylučovaným xxxxxxxxx xxxxxx papírům a xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx konsolidaci poměrnou xxxxxxx je obdobný xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x tím, xx xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxx mezi společným xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů účetních xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx rozdíl xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x plné xxxxxx.

6. Xxxxxx pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x dalších xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx a ztráty x xxxxxxx musí xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx záznamu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx xxxxx, xxx lze xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx směrné xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 účtuje XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

1. X účtové xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) vkladech, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pohledávkách za xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

d) xxxxxxxx, xxxxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 a 15),

e) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx prospěch xxxx xxxx xx nostro xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx podle xxxx, xx xxxxx je xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx a xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 11 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx a neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zlaté mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx s xxxxxxxx xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx cestě, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X ceninách, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) se xxxxxx x xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx v evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby na xxxxx, x xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, popř. 22 xxxx účtové xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx běžných xxxxxx x ČNB a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx centrálním xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrů x rámci repo xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxx. z plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx xxxxxx bank,

g) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxx,

x) přijatých úvěrech xx xxxxxx xxxx xxxxxx při jatých xxxxx x rámci xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každou xxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také operace xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxx Investment Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx družstevní záložny):

a) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob x xxxxx poskytnuté obcím x České xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx skupině 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx převodu finančních xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x zároveň xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 se xxxxxx x xxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x reverzních xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) ostatních pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami nebo xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k účtové xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx xxxx obchodů (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xxxxxx ČNB x xxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým osobám xxx xxxxxx účely (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx podnikání xxx úvěry xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že je xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx portfolio xxxxx (xxxxxxxx předpis ČNB). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným xx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx jednotka tvoří xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí družstevní xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý subjekt (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x kontokorentních účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx fyzických x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx účetní jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx připsání xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Za xxxxxx xx splatností xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx lhůty, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx přijatých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx k xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx trhu,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx směnky a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx prvním akceptantem, xx splatností do 1 xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. X účtové xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx obligatorně xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx skupině se xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx subjekt xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro tyto xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx skupině 27 s tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx jednotky.

10. X xxxxxx skupině 28 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) úsporných xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

f) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx položkách ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

11. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných celků x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje ČNB xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx k xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky.

Xxxxxx třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxxxxx a závazcích x inkasa x xx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 32),

b) prostředcích xxxxxxxxx, popř. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx vlastních xxxxxxx papírů, operacích x cennými xxxxxx x deriváty pro xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxxx (účtová skupina 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých zárukách xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 popř. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů (xxxx. při použití xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků); x xxxx se xxxxxx souvztažně x xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, směnkách x ostatních hodnotách xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. V případě, xx xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x účtům této xxxxxx skupiny přímo xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxx uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx neúčtuje xxxxx xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx zde xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx provozním styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx dlouhodobě svěřené xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 42 x centrále xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

5. X účtové skupině 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxx x přidané hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx. X této účtové xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami x družstevními xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxx 2), o zálohách xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, příjmů x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v nichž xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, ani x dluhových xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x kterých se xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx včetně státních x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x podíly xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, podílové xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx se účtuje x účtové skupině 56), ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Účtují se xxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky x xxxxxxxxxx z xxxxxx x prodejů xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x peněžních prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry po xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi,

d) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx doby zapsání xxxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x vylosovaných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx kuponů, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (jen penzijní xxxxx) přijaté xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x zhodnocení podle xxxxxxxxx zisku,

i) xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z titulu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených za xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, ČKA, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (účtují xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx s úrokovými, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx hodnotách opcí.

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 47).

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx o účasti). Xxxxxx xx zde x prostředky, xxxxx xxxxxxxx centrála pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx hmotném majetku x oprávkách k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxx x výdajích xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx xxx xxx x výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

6. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, pokud xx x xxxx neúčtuje xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v průběhu xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) rezervních xxxxxxx x ostatních fondech xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

f) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx podle xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na které xxxx poskytnuty. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 12 xxxx 13. Xxxxx účelu dotace, xxxx. xxxxx obdobných xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx kuponové xxxxxxxxx, hypotéční zástavní xxxxx, směnky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx; x nich xx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx prospěch účtu x xxxxxx skupině 37 (účet Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, že x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Účtují xx xxx podřízené xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx účtuje x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném xxxxx příslušných xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx vytvářených ze xxxxx xx zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx předpisy účetních xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx o:

a) základním xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx kapitálu účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx z čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x nerozděleném xxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx ztrátě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů minulých xxxxxx pokud jsou xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxx metod.

9. V xxxxxx skupině 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Účtová xxxxx 6 - Náklady

1. X xxxx účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X této účtové xxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, o tvorbě xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx aktiv se xx xxxxxxx považují xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x provize xx xxxxxx k bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx nebo jiným xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x xxxxxxxxx rozdílů x náklady x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, za xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx operací x xxxx,

x) náklady na xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx a poplatky, xxx apod., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx účtují rovněž x náklady xx xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx vyplývají z xxxxxx kolektivní smlouvy xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx,

x) náklady xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu pojištění xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx ze xxxxxxx z jiných xxx finančních xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx daň xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx daně z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx zůstatek x účtovou skupinou 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Výnosy

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx účtují xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx prodejní xxxxx a xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx a provizí, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x&xxxx;xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxxxx operací, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx valut x xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. výnosy x&xxxx;xxxxxx x garančních fondech xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

3. X účtové skupině 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx z převodů xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx třetí xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx výnosy, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx účtových skupinách xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (x xxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. na účtech xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 musí xxx xx dni xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxxx, x kterých se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx podrozvahových xxxxxx xx účtuje xxxxx xxxxxx účetních xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx stanovená v Xxxxxx účetním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx a swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx účtech, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých zárukách xxxxx obchodního zákoníku, nebo xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx přijetí xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x příslibech k xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o potvrzeních xxxxxxxx akreditivů a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 x 2). X této xxxxxx skupině se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o pohledávkách x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx není delší xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx skupině 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového nástroje x dále xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových měr, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr.

9. X účtové skupině 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z opcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx se přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr.

10. V xxxxxx skupině 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx papírech a x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx přijatých x repo xxxxxxxxx.

11. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách převzatých x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, k xxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx předpisů. ČNB xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x mince x zásobě x xx cestě, vyrobené x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx tuzemské xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 tvoří xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x vymáhání, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx x této xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro které xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx podrozvahovým účtem.