Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx účetní xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxx vyhlášky č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „Xxxxx xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stanovit podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů (dále xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx provádějí xxxxxxx xxxxxxxxxx zákona x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankami a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx účtech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx konkrétních podmínek x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, zajistí xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx a pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) výsledek xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

1.3. X účtů xxxxxxx a závazků, xxxxxxx x výnosů xx zásadně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Členění xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) a podle xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx z xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem x xxxxxx z příjmů, x xx zejména xxxxx xxx o xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x udržení xxxxxx x o xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Další xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními institucemi x xxxxxxx splatností xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxxx xx likvidních - peněžních - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx instituce x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx hlediska xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, den provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx příkazu na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx centrem ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx dnem rozumí xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x cizím xxxxx, xx vzniku pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, schodku, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx jsou x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx xxxx části. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímající subjekt) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu nad xxxxxxxxx aktivem, nebude xxxxxxxx aktivum x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx oběživo x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx hotovosti nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx část, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx i xxx xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx na sebe xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx rozvahovém xxxx x finančním xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx závazek. X případě, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) závazek uhradit xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx odškodněna, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx její platnost x účetní xxxxxxxx xxx dále nebude xxxxxxxx závazek xxxx xxxx xxxx vykazovat x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx za xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci analytického xxxxxxx nákladů x xxxxxx (účtové xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x samostatném xxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 8. Xxxxxxxxx účty xxxxxxxxxxx návaznost xxxx xxxx xxxx účtové xxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx jednotka sama xxxx x xxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 102

Xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Otevírání účetních xxxx

1.1. Při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x účtové skupině 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv a xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. na xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx na xxxx, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx knih se xxxxxxxx rozdíly xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx vyrovná xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx jednotky s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtem.

1.7. Xxxxxx rozdělení zisku, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Uzavírání účetních xxxx je činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x zůstatku xxxx Xxxx zisků a xxxxx (účtová skupina 58) xx účet Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na vrub Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují ve xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxx (xxxxxx skupina 58) v případě xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx ztráta - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 103

Zásady xxx účtování xxxxxxx x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy xx účtují zásadně xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx a poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx po splatnosti). Xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx se účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx chybou se xxxxxx xxxxx, která xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx účetní xxxxxxx jednoho xxxx xxxx předchozích období, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x poctivý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x ně xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx upraví xxxxxxxxx xxxx nerozděleného xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x výdaje, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. výnosů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx do nákladů xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nesleduje záměrnou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx jde-li x xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x při inventarizaci xx posuzuje jejich xxxx a odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela výjimečně.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x závazky. Naběhlé xxxxx jsou součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Účetní xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x prodlení x zvýší svoji xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x ohrožených pohledávek xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svůj závazek xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx účtech účtové xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx xxx sestavování xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx obvyklé xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx jejich xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxx poskytnuta xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx uzavírání xxxxxxxx xxxx ocení x xxxxxxx x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx v xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí věřitelé x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, např. xxxx Xxxxx dlužníci.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx stanovenými xxxxxxx.

3. X zvýšení xxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx xxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxxxx kapitálu (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se xxxxx:

x) xxxx účasti na xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x akcie,

b) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, xxxxx xx jedná x podílové listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy x směnky. Při xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xx bere v xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, že xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxx z úvěru.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní v xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx (uplatní xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx subjektu xx odečtení xxxxx xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

8. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx listu xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx listu xxx pozastaven na xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx 31 dní.

9. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely výpočtu xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx k dispozici xxxxx výše uvedené xxxxx, xxxxxxxx hodnota xx rovná nule.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx tiskové opravy č. 12/2004)

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx rozdíly vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými x xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné nebo xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx představují xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené společnosti,

b) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku x xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou zúčtovány xxx úbytku těchto xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, kterým xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě strany x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx do xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx do okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, např. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xx účtují xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx oceňovaných xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účetní jednotka xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx) s xxx, xx xx dni xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx ztráty zúčtuje xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x závazků ze xxxxxxxxx operací (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx hospodářského výsledku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx devizové operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x závazků xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx rozdíl xxxxxxx na příslušný xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady na xxxxxxxx činnosti, nebo x xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx činností.

Tiskové xxxxxx xxxx zapracovány xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx opravných xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xx prokázáno na xxxxxxxx údajů zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) k pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x ostatních finančních xxxxxxxx) s xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy) x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x dlouhodobému xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Účtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x závazkům,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx se vztahuje xxxxxxxxxxx derivát x xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x určila x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zohledňovat xxxxxx zajištění, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. finančního aktiva xxxxxxxxx x reverzním xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze zajištění xxxxxxxxx (např. realizací xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx, poplatků, jistiny, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx obdrží xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx realizaci), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx xxxxx xx uspokojení xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx zajišťovaných aktiv x účetnictví.

1.6. Vysoce xxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované aktivum:

a) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB stanovena xxxxxx riziková váha (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x nimž xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) z xxxxxx xxxxxxxxx u xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, že xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx jiné účely xxx xxx uhrazení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní účetní xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx papírů pořízených x primárních emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx OECD a xxxxxxxxxx centrálních xxxx xxxx OECD.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x titulu zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x podkladovými xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx papírů stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx také x:

x) xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx osobám,

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx a neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a

b) x xxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti a xxxxxx se tvoří xx výši xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx v případech, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na jejíž xxxxxxx byl prohlášen xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx x xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx účetní jednotka xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx k dispozici xxxxx x vlastním xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x dispozici xxxxx xxxx uvedené xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří ve xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx tvoří v xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kriteria:

a) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx věcná) plnit, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

2. Xxxxxx jednotka člení xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 65 xx souvztažným xxxxxxx xx prospěch účtu x xxxxxx skupině 54 Xxxxxxx, a xx xx výši, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx existujícího xxxxxxx. Pro dosažení xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx částku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce rezervy x xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx v xxxxx xxxxx z očekávaných xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s událostí, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx odhad výdajů xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx závazku xx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx se rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Rezerva xx restrukturalizaci xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx týká,

- xxxxxxxx, funkci a xxxxxxxxx xxxxx zaměstnanců, xxxxx budou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx ukončení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- xxxx, kdy xxxx xxxx implementován. Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx v xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a řízen xxxxxxx účetní jednotky x významně xxxx xxx předmět xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, jakým xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx podnikatelských aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x jedné xxxx xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně xxxxxx,

- xxxxxxx reorganizací, která xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx a xxxxxxxx činnosti účetní xxxxxxxx.

8. Rezervy při xxxxxx majetku x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Cenné xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x které xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx na cenné xxxxxx

x) k obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) držené xx splatnosti,

d) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx s pohledávkami.

2. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx papíry.

3. Cenným xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (závazkem z xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, který xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxx xxxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xx rozumí cenný xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx splatností, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx splatnosti. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx právnímu nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet xxxxx papír do xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti pouze x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx jeho xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx významně xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx ani x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, s xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx záměr xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x xxxxxxx se xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem x xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx do splatnosti. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx účtuje x podílech v xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx záměr xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. při xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx listy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx. Nezahrnují xx xxxx xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisních xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx cenný xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxx půjčené x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx a xxxxxxxxx se xx xxxxxxx oceňování použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

10. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, které xxxx následně xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx papírů (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x kuponové xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx okamžiku vypořádání xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx v xxxxx xxxxxxx operace) do xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx papírů k xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx neupravenou x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou v xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupón. Od xxxxxxxx xxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx závazky reálnou xxxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx úrokové náklady - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x dále xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

15. K xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Českým xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx z dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nejsou přípustné.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, x prodeji x drženými xx xxxxxxxxxx, xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Přesuny z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx do cenných x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia cenných xxxxxx, x nímž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx bud xxx změně záměru, xxxx po uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx opce) nebo x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, x po xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) se nevztahuje xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xx emitenta xxxxx xxxxxxxxx kuponů xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx výhody xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx předpisů).

18. Xxx přesunu cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající úrokové xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx x obchodování xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

19. X xxxxxxxxx akciích je xxx xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx jako zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Dojde-li k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx ážia.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx resp. vnitřní xxxxxxx xxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x naběhlou hodnotou xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými papíry. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx snižovány úrokové xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx také o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsouli xxx obchodování x xxxxxxx papíry po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx i nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx účtují xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

22. Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx nebo x uložení xxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Xxxxxxx předané x obhospodařování).

23. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x ocenění cenných xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Při xxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 zúčtuje xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 56 xx příslušné xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx oceněn reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na příslušném xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx vytvořena opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo x obchodování xx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Dceřinou společností (xxxxxxxxx osobou) xx xxxxxx společnost, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx provozování podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxx, xxxx je

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené x jiným společníkem xxxx společníky, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx společníkem.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx účasti, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx jedna x xxxx jednajících xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx schopnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx nebo nepřímý xxxxx nejméně 20 % na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx v jiné xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx než 20 % podílu xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx jednotkou, xxxxx x ní xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx účtováno xx účtech xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx akciích xxxxxx xxxxxxxx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x obchodování.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem se xxxxx nulou v xxxxxxxxx, pokud se xxxxx o společnost

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

(Ve xxxxx xxxxxxx opravy č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu) současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, měnového xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx počáteční čistou xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx podobně xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx datu, přičemž xxxx xxxxxxxx obchodu xx jeho xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx než x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx dva xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx či xxxxxxxx xxxxx vypořádání xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, při xxxxx se situace xxxxxxxx podstatně neliší xx situace xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx komodit, xx kterými se xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx sekundárním xxxx, xxxx. zemědělské xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), drahé xxxx x energie, xxx jedna ze xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, že xxxxx vypořádány dodáním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx x výše xxxxxx vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Deriváty xxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapy.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx spekulační xxxxxxxx, xxxxx jsou:

a) xxxxxxxx jinou xxxxxx xxxxxxxxx xxx tou, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, která xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx činnost vykonávat, xxx nejsou xxxxxxxx xx xxxxxxx tvorby xxxxxxxxxxxx trhu. Tvorbou xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx veřejné xxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx (xxxx bid, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx je účetní xxxxxxxx xxxxxxx deriváty xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x forwardové termínové xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx alespoň xx xxxx xxxxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, příp. xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx subjektu.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či akciových xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx určitého xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx) xx finanční nástroj, xxxxx se skládá xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, že xxxxxx-xx xxxxxxx xxx závazky, xxxxxx je subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje přijatou xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx.

14. X některých případech xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx i derivát (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx jako samostatný xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) hostitelský nástroj xxxx oceňován reálnou xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, kterým xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, čímž xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na kapitálový xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx nástroj emitovaný x xxxxxx diskontem xx xxxxxx, s xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje zvýšené xxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského nástroje x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx pořízení xxxx xxxx peníze,

- xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, která xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, o xxxxxx xx xxxxxx xxxx x záruce, xx v případě, xx xx součástí xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx x zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx sjednaných mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx na xxxxxxxxxxx účtech neúčtuje.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx akcií x změn cen xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky a xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových měr. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xxxx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx povinnost dodržovat xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, nemusí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx vyjádřených x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V cizí xxxx je možné xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) jde x úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx nepřeceňuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a x Xx xx xxxxxx x zbývající xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly z xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V případě xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx se x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opce v xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx opce rozdíl xxxx realizační cenou x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx zaúčtovány na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx ocenění derivátů (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu (xxxxxxxxx denně), x xxxx sestavení účetní xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to odděleně xxxxx:

x) derivátů k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx vložených derivátů xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx k obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x průběhu zajišťovacího xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx uvedených xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Zajišťovacím xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako zajišťovací xxxxxxx. Finanční aktivum xxxx závazek, xxxxx xxxxxx charakter derivátu, xx možné použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx nástroj může xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx pouze xxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx záměru účetní xxxxxxxx. Xx nutné xxx tom také xxxxxx určité zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x provozní schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx s podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx nezbytné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx nutné xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx něhož xx xxxxxxxxxxx transakce očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx transakce xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx období.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně vynutitelné xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, skupiny xxxxxxx, xxxxxx vynutitelných xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

28. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o derivátu xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx xx tento xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

29. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx metody xxxxx xxxx zajišťovacího vztahu, xxxxxx může být xxx

x) zajištění xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazku (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx xxx xxxx na zisk xxxx ztrátu.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- neoceňován xxxxxxx hodnotou; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx tohoto aktiva xxxx závazku po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx x změny x jejich xxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x kurzových rozdílů),

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x změny x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx x účtové skupině 56; pak xxxx xxx použití zajištění xxxxxx xxxxxxx změny xxxxxxxx xxx not xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx do nákladů xxxx výnosů, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx se x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

32. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, které jsou xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxxx xxxxx, skupinami xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajištěným rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová skupina 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx náklady nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

34. Marže x xxxxxxxxx složené xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, např. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x xxxx x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Účtují xx xxx také xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx složených x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x bank; xxxxxx xxxxxxx 21, např. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx klienty, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných subjektů xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

36. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Ostatní xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x marže xxxxxxx xx bank; xxxxxx skupina 22, xxxx. účet Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx jiných subjektů xxx xxxx). O xxxxxxx přijatých v xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) obstarání xxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx,

x) obhospodařování xxxxxxx xxxxxx,

x) úschova cenných xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě obstaravatelských xxxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx o pohledávkách xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx zálohy přijaté xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX a provádí-li xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, které jí xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx o něm x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. půjček). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx trhu cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx odděleně xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx klientům xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xx analytických xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx papíry xxx xxxxxxx a přijaté xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zúčtovány do xxxxxx (účtová skupina 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx základě xxxxx o obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx xxxx klientovi x titulu přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X případě, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x prodeje obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx rozvahového účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx účet závazků x obhospodařování (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx úschovy). Xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx vlastním xxxx a xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx xxxxx x xxxxxx x zachování xxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxx xxxx může na xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx v xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx princip).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x dále xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka o xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx předané xx úschovy) xxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx správy). Na xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu cenných xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo dividend x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté x uložení).

Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, na stejném xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx do doby xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté k xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx trvání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. že účetní xxxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx nestává xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx skupina 37, např. účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Do xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx na rozvahovém xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx určené x xxxxxxxx na veřejnosti). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x cennými papíry). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dalším xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx, x to xxxxx xxxxxx xxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzovní xxxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx účtu Zúčtování x xxxxxxxx) o xxxxxxx přijatých od xxxxxxx, které upravuje x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných papírech, xxxxxx o nich x xxxxxx hodnotě xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx derivátu, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x nehmotný xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 113

Xxx x xxxxxx x xxx x přidané xxxxxxx

XXXXX

1. Daň z xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň x příjmů

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx xxxxxx xxxx x příjmu k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxxx), a xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového přístupu, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx základu daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx vyšší než xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x částky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx určování xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota pohledávek xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx nižší než xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných položek).

2.3. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx tehdy, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, xx xxxxxx xx očekáván xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) v xxxxxxxx, xx kterých daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, ve xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. K datu xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx dosažen dostatečný xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo celé xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx. Snížení se xxxxxxx v rozsahu, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že dostatečný xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka a xxxxxxx) x rozsahu, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Odložené daňové xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx v xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx x goodwillu xxxx záporného xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Zúčtování se xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). DPH xx výstupu xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok na xxxxxxx, zahrne do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, účet Jiné xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně daně x přidané hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, postupují xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s Xxxxxxx xxxxxxxx standardy pro xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx účetním stavem xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. schodek x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní xxxx a rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx způsobem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména x souladu s xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx škodu,

b) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Rozdíl xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx s výjimkou:

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, kdy je xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx účtovat xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Cenné xxxxxx x umořovacím xxxxxx” x zahájit umořovací xxxxxx.

4. V případě, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx vyšší než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů pro xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx metodou

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx stav majetku x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx) s xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vliv.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx (xxxxxx) a xxxxxxxx situaci xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxxxx celek. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podílové xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, podle xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx předkládané xxxxx xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí xxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxx xxxxxxxx konsolidačního celku, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx ve formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx názvu x xxxxx konsolidovaného xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích měn xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu xxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. požadavky xx xxxxx údaje x xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx případů,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu,

e) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky konsolidačního xxxxx, a to xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx dohodě xx subjekty konsolidačního xxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx xx zveřejněna xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx metodou xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx a výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x úpravách xxxxxxx x výkazu xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx podíl připadající xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx v konsolidovaných xxxxxxxx jednotkách,

e) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxxxx xx konsolidačních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Úpravy xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx principy xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx konsolidačními xxxxxxxx a podstatným xxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x závazků x konsolidované účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx v zahraničí xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Mateřská xxxxxxxxxx

x) sečte přetříděné x xxxxxxxx údaje xx xxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx zúčtovaných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx vzájemné účetní xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx zpravidla x xxxxxx případech:

- xxxxxxx xxxxxxx x výnosy,

- xxxx náklady x xxxxxx,

- zisky a xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx x deriváty,

- xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx zisku mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxxxxx vkladů,

- nakoupené xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- cese xxxxxxxxxx x k xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx pro nájmu,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx operace bez xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

- xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) vypořádá xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx položku “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx xxxxx položku “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx dividendy xxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx pocházejí xx xxxxx xxxx xxxxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx vlastní kapitál (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx) x konsolidované xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx v poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (ztrátu) běžného xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty na “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx “Menšinový xxxx (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx” připadající xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx dceřiných společností,

g) xxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce podíly xx zpětnou xxxxxx, xxxxx jejich xxxxxxxx xxxx zakázáno zvláštními xxxxxxxx xxx, xx xx vykáže jako xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x konsolidované xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx položek rozvahy x xxxxxx xxxxx x ztráty společných xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx rozvahy x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx metody konsolidace xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx společných podnicích,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (xxx 3. tohoto xxxxxxxxx) x tím, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x konsolidačním xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx se zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účetních xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx metody.

6. Xxxxxx pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx pravidlech a xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mateřské společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka za xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx společnost xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout xx xxxxxxx xxxxxx. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx lze xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Společná xxxxxxxxxx ke směrné xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Náklady

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, bankám Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx ČNB x emitované oběživo.

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

1. X účtové třídě 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) vkladech, xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx x pohledávkách za xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 13),

d) xxxxxxxx, xxxxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx skupiny 14 x 15),

e) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních operací xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx měny, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx banky emitující xxxxxxxx a mince.

4. X účtové skupině 11 xx xxxxxx x:

x) bankovkách x xxxxxxx x tuzemské xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x oběžných stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx mincí, nebo xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x tuzemské xxxx,

x) x jiných pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X ceninách, které xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní závodní xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x účtové skupině 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby na xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx xxxxxx x ČNB a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank a xxxxxxxxx rezervách u XXX,

x) o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami centrálním xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx obchodů,

e) x xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx bank,

c) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami x xxxxxxx položce x xxx,

x) x peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx jiných bank,

g) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných bank xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx také x poskytnutém úvěru, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx operace xxxxxxxxx s následujícími xxxxxxxx: European Investment Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Development Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx vklady a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx poskytnuté xxxxx x České xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx, o xxxxx xx účtuje na xxxxxx v účtové xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx skupině 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, tzn. že xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prodeji vypůjčených xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých x reverzních xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx prodejů).

Xxxxxx třída 2 - Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx účtuje x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx subjektů, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx záložnami nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 26),

x) účelových xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx klientům (účtová xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtech XXX x ČSOB (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx, klasifikovaných úvěrech x opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx záložny vůči xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování s xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 účtuje XXX x xxx xxxx xx zvláštními předpisy.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým osobám xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxx xxxxx hypoteční) x xxxxxxxxxx x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx samostatném xxxx x xxxx účtové xxxxxxx se účtuje xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx jednotka tvoří xx xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx skupině se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a úroku xx xxxxx subjekt (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx směnky, o xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx osob; xx xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx připsání xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

přijaté xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx. Za xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Za xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxx lhůty, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx o závazcích xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx cenných papírů, x jiných závazcích xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 se xxxxxx xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Na účtech xxxxxx skupiny 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x pověření.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx xxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x dluhopisy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně,

c) emitované xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx je účetní xxxxxxxx prvním akceptantem, xx splatností do 1 xxxx včetně. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxx ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. V účtové xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině se xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých členům,

i) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x prostředcích xxxxxxxx fondů, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Dále x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ČNB xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu k xxxxxxxxx x zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx republiky.

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování (účtová xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

c) různých xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 34),

x) účetních xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, dohadných položek x uspořádacím xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) cenných xxxxxxxx x prodeji (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (účtové skupiny 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx futures x pro xxxx x xxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx přijatých zárukách xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx skupině 61 xxxx. výnosy x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx v účtové xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 32 xx účtuje x šecích, směnkách x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx hodnoty xxxx účtovány ve xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx skupině se xxxxx uspořádací účty xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím. Účtují xx xxx také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx provozním xxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx skupiny 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky a xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx závazkových vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. pohledávky x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxx x daně x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně z xxxxxx a úroků x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx stanovené xxxxxxxx sazbou, pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám z xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx x závazky vůči xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx svým členům. X xxxx účtové xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními záložnami (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. V účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x kurzových xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx xxxxxxx) vztahující xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x prodeji xx zatímní xxxxx x podíly xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry, které xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx listy xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx vzniklé v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Účtují se xxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx, které se xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky x xxxxxxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx prováděných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx nákupů xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx přímo mezi xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry xx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx,

x) pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx x cennými papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, zejména xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx nebo správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx zvýšení xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x neproplacených xxxxxx, xxxxx nebyly xxxxx xxxxxxxxxx věřitelům,

h) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jen penzijní xxxxx) přijaté xx xxxxxxxxx penzijního připojištění x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku,

i) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxx záložny, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených za xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy emitované XXX, ČKA, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (účtují se xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x úvěrovými xxxxxxxx x změnách x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx (účtová skupina 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a jeho xxxxxxxx, zásoby (účtové xxxxxxx 43 a 48),

x) dlouhodobý xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx účtech xxxxxx skupiny 41 xx xxxxxx:

x) účasti x podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x&xxxx;xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování a xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx hmotnému majetku. Xxxxxx xx zde xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx zde xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx xx x nich xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx přímo xx vrub xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Počáteční zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Xxxxxx třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

b) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx zisku (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x dlouhodobých xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx skupina 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 58).

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx obdržely xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty se xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx prostředky xxxxxxxx x podle xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu dotace, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx jejich xxxxxxx zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 52 xx xxxxxx x emitovaných xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx, hypotéční xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. V xxxxxx skupině 54 xx účtuje x xxxxxxxxx, které xx xxxxx podle účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx vytvářených xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) prostředcích dlouhodobě xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x ažia při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x aktivního rozdílu xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x tvorbě x použití fondu xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx obdobích. Na xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6 - Náklady

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx účelové xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx x tvorbě xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxxx na devizové xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx a prodeje xxxxx a deviz,

e) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, o xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx xxxxxxxx za xxxxxx šeků, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, xxxxxxx přísliby,

f) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx,

x) náklady na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx mimo pracovní xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x nezaměstnanosti), xxxx x poplatky, místní xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi účetní xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxx fondu.

4. X xxxxxx skupině 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) podíl na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, škody, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení ze xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx účtují xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx nahodilých událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. V xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx daň x příjmů (x XXX xxxxx volného xxxxxxxx xxxxx) v xxxxxxx xx daň xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx skupina 69 xxxx mít ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7 - Xxxxxx

1. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x o jejich xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx šeků, za xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací a xxxx,

x) xxxxxx z xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen ČNB).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxxx o rozpuštění xxxxxxxxx položek a xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 76 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx zisku účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x převodu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx třetí xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx výnosy, které xxxxx zaúčtovat v xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx a škod (x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), ani xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (x nich xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx účtové skupiny 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx třída 9 - Podrozvahové xxxx

1. Xx účtech účtové xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Jde x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx účetních xxxxxxx; x pohledávkách xx xxxxxx xx xxxxxx aktivních, o xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxxx.

3. Pro vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx účetním standardu xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx toho x účtové skupiny 95 xxxx syntetické x analytické xxxx xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx x swapů x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

4. X účtové xxxxxxx 91 xx xxxxxx x poskytnutých x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx účtech, x rámcích sjednaných xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx účetní xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 92 se xxxxxx x poskytnutých x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx směnek, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx také x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (převod x xxxx klienta), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 x 2). V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx mezi xxxx xxxxxxxx obchodu x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx a prodeje xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se xxxxxxxxx z titulu xxxx rizikových i xxxxxxxxxxxxx úrokových měr, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx xxx xxxxx x změn cen xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se přeceňují x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx skupině 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, zástavách - xxxxxxx papírech x x ostatních xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. X účtové skupině 98 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx správy, k xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje xxxxxxxx a xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené x zničené bankovky x mince tuzemské xxxx.

12. Účtovou skupinu 99 xxxxx uspořádací xxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx účtuje x účtové skupině 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx v této xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.