Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

49

České xxxxxx xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (dále jen „Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx finanční instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stanovit podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „zákon“), a xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx provádějí xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx bankami a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Obsah

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101

Xxxx x zásady účtování xx účtech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, xx jejichž xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx xxxxxx jednotky x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. X xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx názvem xxxxx xxxxx konkrétních xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, zajistí xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx označení x xxxxxx skupině.

1.2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxx aktiv (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx položka aktivní),

b) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx pasiv (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx zásadně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx x xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxx xxx pro xxxxx xxxxxx hospodářského xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx, x to zejména xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a o xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Další xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxx xxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx splatností xx xxxxxxx roku x méně x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx likvidních - peněžních - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) a podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx však xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů tímto xxxxxxxxxx.

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté medium, xxxxx z účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. úvěrového xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx den, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x závazku, xxxxxx xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx nastaly, popř. x nichž xxxx x dispozici potřebné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo které xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka tuto xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou, xxxx práva xxxxxxxx xxxx se těchto xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že si xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Převede-li xxxxxx jednotka část xxxxxxxxxx aktiva na xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx ponechá, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx x účetní xxxxxxxx převáděné xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx mezi xxxxxx x předchozí účetní xxxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx si podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx aktivum.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x zároveň se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x finančním xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, např. účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx finanční aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx snížený o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje do xxxxxx, ale xxxxxxxx xxx xx rozvahovém xxxx jako xxxxxxx. X případě, že xxxxxx za finanční xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky se xxxxxx

x) xxxxxxx uhradit xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Účetní jednotka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne xxx. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx platnost x účetní xxxxxxxx xxx dále xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx části, který xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a mezi xxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účtové třídy 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxx. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx a účty xxxxxxxx tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx skupina 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 xx účtu Xxxxxxx účet rozvažný xxxx navazovat xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx návrhu xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx zisku, xxxx. způsob úhrady xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, stanovy účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Uzavírání účetních xxxx je xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx aktivních a xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx účetní xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx skupina 58) na účet Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty hlavní xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx xxxx nákladů xx přeúčtují na xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx zisků x xxxxx (účtová xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová skupina 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Hospodářský xxxxxxxx před zdaněním xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx jako xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx a xxxxx souvisí. Xxxxx xx při použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx chyb xxxxxxxxxx xx předchozích xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, která xx tak xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx předchozích xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx o xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx výnosů xxxxxxx xxxxxxxx období,

c) náklady x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, je xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. výnosů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx se xxxxx x nevýznamné xxxxxx, kdy jejich xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotka tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hospodářského xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx popř. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx významně xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy xxxxx x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Ke xxxxx může xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx věřitele xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx smluvně xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx účetní jednotka xxxxx x prodlení xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (vliv xx xxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku).

8. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx závazek xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, dohadné xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx sestavování xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazky x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou výši xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, které xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx účetním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx a xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, např. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 104

Použití xxxxxxx oceňování

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx stanoví zákon.

2. Xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X zvýšení xxxxxxx majetku a xxxxxxx xxxxxxx závazků xx neúčtuje, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. V případech, xxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo penzijních xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx použít xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x akcie,

b) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x směnky. Xxx xxxxxxxxx současné hodnoty xx xxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx by xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx x úvěru.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx a upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (uplatní xx xxxxx u xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

8. Xxxx účasti xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu se xxxxxxxxx v případě x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového listu xxx pozastaven xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx, může xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx použít xxxxxxxx dostupné údaje x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní účetní xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx hodnota xx rovná xxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx rozdíly vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx při úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx investice x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že by x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a ve xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových finančních xxxxxxx, jimiž se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx riziku x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx. účet Xxxxxx x převodu xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou zúčtovány xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, kterým se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě strany x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek; x nich xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx nebo závazků xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeúčtuje kurzové xxxxxxx z rozvahového xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účetní jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x tím, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Kurzové xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xx x xxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx devizové operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x devizových operací) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 106

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx opravných položek

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, v případech, xxx snížení hodnoty xxxxxxx v xxxxxxxxxx xx prokázáno xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx trvalého xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxx položky se xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx činností (xxxx. poskytnuté xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx) x výjimkou xxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx k obchodování,

b) x pohledávkám z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelskoodběratelských vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x určila x xxxxxxxxxxx,

x) x cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx nebo xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx položky se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx opravné xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx ocenění x účetnictví (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx aktivní xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx oceňovaným xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) x aktivům, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx hodnota xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx stanovení xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x reverzním xxxx (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté záruky, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx selhání xxxxxxxx xxxx xx zajištění xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx se rozumí xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx zohlední nejvýše x současné xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx realizaci), xxxxx xx výši, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jejich xxxxx xxxx aktiv xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx uspokojení před xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

1.6. Vysoce xxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx zajištění, na xxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované aktivum:

a) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX stanovena xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x nimž se x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx použití xxx xxxx xxxxx xxx xxx uhrazení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x cenným xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx tvorby opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx u cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x dluhopisům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx se xxxxxxx x důsledku změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx OECD.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika emitenta (xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v primárních xxxxxxx x neurčených x obchodování xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, jako xx xxxxx opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Účetní xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx osobám,

b) xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ekvivalencí x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx než xxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x který ocenění xxxxxx v účetnictví xxxxxxxxx xxxx účasti xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx společnosti se xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) která xx xx vyrovnacím xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely stanovení xxxxxxx položky x xxxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x dispozici xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx auditorem, xxx o auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx a vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx provést přiměřeně xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva xx tvoří na xxxx nákladů x xxxxxx skupině 65 xx souvztažným zápisem xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx výdajů nezbytných x xxxxxxxxxx existujícího xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx rizika x nejistoty, které xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxx dostatečně objektivní xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x očekávaných xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Očekává-li xx vypořádání xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní úrokové xxxx, je-li diskont xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub xxxx x účtové xxxxxxx 54 Rezervy. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, nepoužitá část xxxxxxx se rozpustí xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx alespoň:

- xxxx xxxx část xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx týká,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx ukončení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxxxx bude provedena, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx hlavních xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx předmět xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Restrukturalizace xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx vedení xxxxxx xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

- xxxxxxx reorganizací, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx při xxxxxx majetku v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxx, pokud příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx na cenné xxxxxx

x) k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx sestavování xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x závazcích, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxx xxxxx papíry.

3. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, který xxx xxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá finanční xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx splatnosti nebo xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx omezení, které xx mohlo xxxxxx xxxx záměr držet xxxxx papír xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx papír xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papír držený xx xxxxxxxxxx pouze x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx papír až xx xxxx splatnosti x xxxx x xxxxxx uplatnit xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx akcie, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Dluhové cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích, s xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx) x xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx do splatnosti.

6. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x není cenným xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx do splatnosti. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx rovněž účtuje x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx charakteristiky účasti x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Na xxxxxx cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx záměr xxxxxxxxxx; xxxx cenné xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx).

7. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx xxxxx papír xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x karet xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Nezahrnují se xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx poskytnutým v xxxx obchodech xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx papíry xxxxxxx x cenné papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x nich xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

10. Cenné papíry xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x repo obchodech, xxxxxx xxxx, které xxxx následně poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx xxxx jsou půjčeny, xx účtují v xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx závazek z xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry xxxx xxx prvotním xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. U cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx papíry xxxxxxx hodnotou (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x dále jsou x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx ocenění cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou o xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx cenou v xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

14. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx prodejní xxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxx závazky xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x dále xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxx denně.

15. K xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x Českým xxxxxxx standardem pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, cenných xxxxxx x prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, platí následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k prodeji xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx bud xxx změně xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě uplatnění xxxxxxxx opce) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx, x po xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx kuponů za xxxx držby xxxxxx xxxxxxx papírů, také xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána nebo xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx výhody plynoucí x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, v důsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx předpisů).

18. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx hodnota k xxx xxxxx přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx oceněn reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů. Xxxxx je x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx xxxxxx účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako snížení xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx reálná xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Na xxxxx účtu xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx jako poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx x nadále xx rozvahových xxxxxx xxxxx postupů xxx xxxxx papíry, xxxxxxx xx však účtují xx podrozvahovém xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Poskytnuté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

22. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx nebo x xxxxxxx jinému xxxxxxxx, účtuje x xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty předané xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx x pohledávkách, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, se použijí xxxxxxxxx ustanovení tohoto xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx fondy xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x příslušného xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunu cenného xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xx příslušné účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění do xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx xxxxx (xx splatnosti) cenných xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx xxxxxx se x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx zvyšována x nabíhající úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, je přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem xx rozumí účast x dceřiné xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Dceřinou společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx společnost, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx společnost, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, x účetní jednotka x xx vykonává xxxxxxxxx (významný) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu x jejich aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxx, xxxx je

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společníky, xxxx

x) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx volbu nebo xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx určité xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx standardu xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx charakter společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx schopnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx nebo nepřímý xxxxx xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo hlasovacích xxxxxxx x jiné xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx zřetelně neprokáže, xx podstatný xxxx xxxx xxxxxxx vykonávat. Xxx menším xxx 20 % xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která x&xxxx;xx xxxxxxxxx podstatný vliv,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx, se účtují xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo ekvivalencí.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 110

(Xx xxxxx tiskové xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx se xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový nástroj xxxxxx subjektu) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx mění x xxxxxxxxxx na změně xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx úvěrovém xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xx xx vyžadovalo x xxxxxx druhů nástrojů, xxxxx podobně xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) je xxxxxxx x xxxxxxxx k xxxxxxxxx datu, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx u xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx dva xxxx xxxx podkladových nástrojů (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx situace při xxxxxx vypořádání.

3. Za xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx obchody,

b) smlouvy x nákupu, xxxxx (xxxxxxxx) nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. zemědělské xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx jedna ze xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx koupě, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) smlouvy, xxxxx vyžadují xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx kupujícímu opce xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx negativně xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx na xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx spekulační xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx než xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou na xxxxxxx předchozí veřejné xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx bid, xxxx offer, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx pouze v xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx alespoň xx xxxx xxxxxx, a xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx alespoň x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxx xxxxxxxx, příp. xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx skládá xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx komoditních xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx subjekt nakupující xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx své xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, že neplní-li xxxxxxx své závazky, xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje přijatou xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx ji xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx nebo x xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx xxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxx deriváty, jestliže xxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx jako samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) hostitelský nástroj xxxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. v xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxx do úrokového xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, kterým xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx x charakteristikami xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx vložen do xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx diskontem xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx snížené o xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

16. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x případě

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx pořízení xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx okolností xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxx, xx x případě, xx xx součástí xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx s xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, prodeje nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx sjednaných xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xxxx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, pokud xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně xxxx podmínky:

a) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx nepřeceňuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x cizí xxxx xx účtuje x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x cizí xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Kč xx xxxxxx x zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx rozdíly z xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. V případě xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx ve sjednané xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx hodnotu pevné xxxxxxxxx operace nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx hodnotou se x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů).

23. Xx xxxxxxx (účtová skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx ocenění derivátů (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx sestavení účetní xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx ztráty xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jsou k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování (zajišťovací xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx formálně zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxx a doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (popř. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx efektivní na xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx za sjednaný xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx splňující xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx charakter xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxx použít xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, ceny, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Je nutné xxx xxx také xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx jednotky provést xxxx transakci, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provede i x xxxxxxxx xxxx, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx nezbytné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie rizika.

28. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) zajištění xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx derivátů,

c) xxx xx nepředpokládá, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx vynutitelné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

29. Pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx metody xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

30. Xxxxxxxxxx reálné hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx budou mít xxxx xx zisk xxxx ztrátu.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, a xxxx xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx nebo xxxxxx, a to xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x změny x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56; pak xxxx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx výnosů, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

32. Zajištěním peněžních xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, očekávanou xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, skupinami xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (účtová skupina 56). Do nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx riziku, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

34. Xxxxx x hotovosti složené xxx burzovní xxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx futures x xxx xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxxxx složené pro xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx na účtech, xxx o xxxx xxxx účtováno před xxxxxxxxxxx.

35. Marže v xxxxxxxxx složené pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx i xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

36. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx skupina 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx přijaté xx xxxxxx subjektů xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

37. Investiční, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Zisky x ztráty z xxxxxxxxx derivátů xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x příslušnými xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. K xxxxxxxx x cennými xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) obstarání xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) úschova xxxxxxx xxxxxx,

x) správa xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx úhrady od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (popř. půjčku) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). O cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx analytických xxxxxx xxxxxxxx podle klientů). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obstaravatelských xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx základě xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x titulu přijaté xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx určené k xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x obhospodařování) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx za xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx x příjmy x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx účet závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x provize od xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Na xxxxxxx účtu xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v úschově xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx ve Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx xx xxxx cenných papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx trvání druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky a xxxxxxx xx klientů xx úschovu cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx správy). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při přijetí xxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty převzaté x uložení (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo předané xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x uložení). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx do úschovy xxxx správy.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx klienta xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro složení xxxxxxxxx od prvních xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů za xxxxxxxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zahrne xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x cennými papíry). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx bud xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzovní xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Zúčtování x xxxxxxxx) o xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, xxxxx upravuje x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 112

Dlouhodobý xxxxxx a nehmotný xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx přiměřeně Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx x xxx x přidané xxxxxxx

XXXXX

1. Daň z xxxxxx

2. Odložená xxx x příjmů

3. Daň x přidané xxxxxxx

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx xxxxxx daně x příjmu x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx daň x příjmů

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přístupu, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx daňové xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx tohoto majetku xxx xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx opravných položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx odčitatelné přechodné xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx jednotce, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx očekáván návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx těchto okolností xx odložená daňová xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, ve kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, který xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) v xxxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx bude xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx odpočty xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx z goodwillu xxxx záporného goodwillu.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx je DPH xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx xxxxxx, x xxx účetní jednotka xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx odpočet XXX xxxx není plátcem xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx daně x přidané xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Nestanoví-li xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx standardy pro xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx zpravidla xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx těmito xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx posuzuje xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce o xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Rozdíl xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x věci ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx provozní xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx s výjimkou:

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx úbytek x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. X případě, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich částka xx vyšší než xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx přímo na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Konsolidační xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky a xxxxx xxxxxx ekvivalence

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx pravidla

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx konsolidace

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx ekonomického xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx výsledky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládající xxxxx) x její xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, společných podnicích (xxxxxxxx osoby), ve xxxxxxx vykonává xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx skupiny xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxxxx celek. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxxxx xxx xxxxx daňové xxx xxx účely xxxxxxxxxxx hospodářského výsledku.

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx konsolidujícím účetním xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti k xxxx získání rozhodujícího xxxx podstatného xxxxx.

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx před xxxxxxxxx konsolidace xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx ve formě xxxxxxxxxxxxx schématu x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx konsolidovaného xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti v xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) xxxx pro xxxxxxxx cizích měn xx Xx,

x) požadavky xx xxxxxx údajů xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx potřebné pro xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závěrek a xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a termín (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx případy sestavování xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx dohodě xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx tak, aby xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx sestavena a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx x tomu xxxxxxxxxx orgánem xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxx, aby xxxxx xxx x návaznosti xx xx zveřejněna xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního období.

3. Charakteristika a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx a ztráty xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx se vztahuje x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ty xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx odlišují od xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx by ovlivnily xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně vykázaného xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) v xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx formě xxxxxxx xxxxxxxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx údaje xx xxx xxxxxx xxxxxxx x přetříděnými x xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx náklady x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx hospodářský výsledek x xxxx vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxxx x xxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x deriváty,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

- xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxxx xxxxxx,

- nakoupené xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx operace,

- xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxx xxx xxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč,

- xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx konsolidační xxxxxx” x xxxxxxx dividendy xxxx xxxxxx na xxxxx, které xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx hospodářského výsledku xxxxxxx účetního xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx připadající xxxxxxxx společnosti a xx podíl ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx. Rozdělení se xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (ztrátu) běžného xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx na “Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx podílů” připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx “Menšinový xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů x dceřiné xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxx xx zpětnou vazbou, xxxxx jejich xxxxxxxx xxxx zakázáno xxxxxxxxxx xxxxxxxx tak, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody ekvivalence

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalence x souladu s xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v poměrné xxxx odpovídající podílu xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx podniku, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx rozvahy x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) vypořádání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společných podniků, xxxxx xx xxxx x vylučovaným podílovým xxxxxx papírům x xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx společných xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx xx obdobný xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) s xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské společnosti x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské společnosti, xxxxxxxxx x přidružených xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxx řádné xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x přílohy musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx záznamu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx zprávy. Mateřská xxxxxxxxxx zveřejní v xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx finanční instituce

Společná xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, xxxxxxxxxx xxxxxx majetek, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx účtech xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx třída 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X účtové xxxxx 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních závazcích x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

d) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupiny 14 x 15),

e) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení na Xx x cizí xxxx podle měny, xx které je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx na Xx x xxxx měnu xxxxx banky emitující xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx a neraženém, xxxxx je v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx cestě, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx období, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx přísně zúčtovatelnými xxxxxxxxx (stravenky závodního xxxxxxxxxx vlastní závodní xxxxxxx apod.) se xxxxxx x xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, o kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx skupině 12 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx účtech x ČNB a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx repo xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx centrálních xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

e) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx bank,

b) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx apod.),

e) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami a xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech jiných xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, akreditivu apod.)

V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Corporation.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx vklady x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx, o nichž xx účtuje na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx účtuje o xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, tzn. že xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité úrovně).

9. X účtové xxxxxxx 17 xx účtuje x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prodeji vypůjčených xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2 - Účty xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 se účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx repo obchodů (xxxxxx skupina 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) účelových xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) operacích xx xxxxxxxxxx účtech XXX x ČSOB (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx (xxxxxx skupina 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 účtuje XXX x xxx xxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů a xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) spotřební xxxxx nekategorizované, kterými xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx osobám xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx úvěry xxx účely xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. kreditních). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx XXX, kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx klienty (xxxx. ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) účtovou skupinu 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx také x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, spoluúčastník). Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxx xxxxxx, o xxxx xx účtováno xx účtech cenných xxxxxx s výjimkou xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bankou.

4. Xx účtech účtové xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx od klientů, xxxxxxx se rozumí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx klienty xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx připsání na xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx certifikáty,

g) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob. Xx xxxxxx xx splatností xxxx považovány vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Za xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx xx možné, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o závazcích xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx závazcích xxxx xxxxxx osobám, x nichž xx xxxxxx x účtové xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx účtové skupiny 23 se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx hodnoty a xxxxxx jednotka k xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

7. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx xxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx trhu,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. X účtové xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 s tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje o (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých členům,

i) xxxxxxxxx položkách ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x prostředcích xxxxxxxx xxxxx, orgánů xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx k xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. X xxxxxx třídě 3 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx a xx zúčtování (xxxxxx xxxxxxx 32),

b) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x zahraničním pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

c) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 34),

x) účetních případech xx účtech xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádacím účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, operacích x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), závazky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (účtové skupiny 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění xx xxxxx pro xxxxxxx x xxx opce x xxxx v xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx a pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x úvěrových xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtují xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 popř. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v účtové xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 32 xx účtuje x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. V případě, xx uvedené xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx této xxxxxx skupiny xxxxx xxxxxxxxx účty účtové xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx neúčtuje přímo xxxx xxxxx x xxxxxx skupině 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 33 se xxxxxx prostředky xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx tuzemských poboček x jednatelství nebo xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx zde xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jim xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx provozním xxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 42 x centrále xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x zahraničních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých záloh xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxx xxxx z xxxxxx a xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně x xxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx zálohám,

h) na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x činností, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx třída 1) x xx klienty x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxx 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx třída 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, příjmů a xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x kurzových xxxxxxxxx. Xxxxxxxx této účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx souvztažně x účty xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x finančních xxxxxxxxxx účtováno.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 36 se xxxxxx x nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové dluhopisy x prodeji emitované XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x komunálních, nakoupené xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx se účtuje x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx vzniklé v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky x xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti, jestliže xxxxxx jednotka obstarává xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx,

x) pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, zejména závazky x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx určené xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finančních nástrojů x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx klientovi x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x xxxxxxx x upsaného kapitálu xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx rejstříku,

g) závazky x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x neproplacených kuponů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx) přijaté xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku,

i) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x pohledávkách x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x titulu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o kterých xx účtuje x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní podílové xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx papíry xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v účtové xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx papírů), o xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Účtová xxxxx 4 - Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx majetek, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx papíry jsou xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, státní bezkuponové xxxxxxxxx, bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx se xxx x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx k těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jejich xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx k dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxx x výdajích xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního období xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Na xxxxxx účtové třídy 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatních xxxxxxx xx zisku (účtová xxxxxxx 55),

f) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) hospodářském xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx které xxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx, xxxx. jejich xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x emitovaných cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx jsou kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, směnky a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx o emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x nich je xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx účtu x účtové skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx finanční závazky, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, nuceného vyrovnání xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx podřízené xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx nebo emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

5. V xxxxxx skupině 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx nějž xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx skupině 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx po xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a popř. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x nerozděleném xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx obdobích. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx třída 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxxx související x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně účelové xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx se účtuje xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, daních x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady považují xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v účetnictví x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související s xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx z xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxxx xx ostatní xxxxxxxx operace, o xxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, úvěrové přísliby,

f) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Na účtech xxxxxx skupiny 63 xx zejména účtují xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx za práce xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx a poplatky, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), odpisy xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x odpisy dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx skupině xx účtují xxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx vyplývají x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx účtuje xxxxxx opravných položek x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x převodů xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) úroky x prodlení ze xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a xxxxx (x nich se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), ani xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých účetních xxxxxx (o nich xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx skupiny 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (u XXX xxxxx volného xxxxxxxx xxxxx) v xxxxxxx xx daň xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7 - Výnosy

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x mimořádných xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, lze xxxxxxx x použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x o xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a oceněním x účetnictví k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy včetně xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi při xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x&xxxx;xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x nichž se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx a xxxxx (xxx ČNB).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech účtuje xxxxxxx x rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx pro nepotřebnost x jejich použití.

4. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu dlouhodobého xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx třetí xxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx uskutečněného xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx patří xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxx x škod (x nich xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 musí xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx účtech účtové xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx, x kterých se xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xx podrozvahových xxxxxx xx účtuje xxxxx xxxxxx účetních xxxxxxx; o pohledávkách xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou syntetické x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx příslibech xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rámcích xx kontokorentních účtech, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 se xxxxxx o poskytnutých x přijatých zárukách xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx přijetí xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx o otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (převod z xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 a 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx není delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx skupině 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a závazky xx účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx úrokových měr.

9. X xxxxxx skupině 96 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zástavách - xxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do úschovy, xx xxxxxx, k xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx dále xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x zničené bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Účtovou skupinu 99 tvoří xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, jiné hodnoty x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, pro které xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx podrozvahovým xxxxx.