Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

49

České xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx jen „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101

Účty x zásady účtování xx účtech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx syntetické xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x potřeb v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, zajistí příslušnost xxxx a jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položka aktivní),

b) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x jednotlivých účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. U xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx zásadně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. analytických xxxx xx xxxxxxx xxx podle položek xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) x podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x ní.

1.5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtů se xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před zdaněním xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem x xxxxxx x příjmů, x xx zejména xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx příjmy, x xxxx xxx xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Xxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními institucemi x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x xxxxxxx stupněm xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx ČNB a XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, schodku, přebytku, x pohybu majetku xxxxxx účetní xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční aktivum xxxx jeho xxxx xxxxxx jednotka odúčtuje x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx finančnímu aktivu xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, jestliže xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx zaniknou xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx postavení druhé xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum z xxxxxxxxxxx xxxx převádějící xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx x jiné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) právo na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx subjektu, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka část xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva na xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx na část, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části finančního xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x převodu části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx portfolia pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx aktivum.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx xxx na sebe xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, např. účet Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx aktivum x jeho účetní xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje xx xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nový finanční xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky se xxxxxx

x) xxxxxxx uhradit xxxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) nezvýší x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx závazek xxxx xxxx část xxxxxxx xxx. že je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx její platnost x účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx část xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx nebo byl xxxxxxxx na jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx organizovat

a) přímo x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účtové třídy 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx třídě 8. Xxxxxxxxx účty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxx a uvede xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) v účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx zisku, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnutí xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx daně x příjmů a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx vrub Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky aktivních xxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová skupina 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných na xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 103

Zásady xxx xxxxxxxx nákladů x výnosů a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx období, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx při xxxxxxx xxxx zásady účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx a poctivý xxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx z vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx chybou xx xxxxxx xxxxx, která xx tak xxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx tyto xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xx o ně xxx sestavení účetní xxxxxxx upraví xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx neuhrazené xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx období, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx hospodářského xxxxxxxx, xxxx jde-li x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx účetního období, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy xxxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx časovém xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx předpisem x nesmí xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx výjimečně.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x náklady xxxxxxxxxx xx x aktivům x závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx aktivy x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svoji xxxxxxxxxx vůči dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud uplatnění xxxxx z prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx tyto xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxx x prodlení xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x účetní xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx obvyklé xxxxxxxxxx, xxxx. závazky x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxx konečnou výši xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují třetími xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený účetní xxxxx xxxxx a xxxxxxx xx v xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x v případě xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx stanoví xxxxx.

2. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx neúčtuje, pokud xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx zvýšení hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx xxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxxxx kapitálu (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx majetku xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít upravené xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx kapitálu společnosti, xxxxx se xxxxx x akcie,

b) xxxx xxxxxx na vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, xxxxx xx jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx o dluhopisy x xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xx xxxx x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx směnky (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x opravnou položkou, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, že xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx odstavce xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx nule, xxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx pouze x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zbytkový podíl xx aktivech xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx závazků),

b) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x xxxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxx účasti xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového listu xxx xxxxxxxxxx na xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, xx xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenu auditorem, xxx x auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx rovná xxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx xxx x kurzové rozdíly

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x nich xx xxxxxx na rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56, např. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, např. xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxx, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. účet Xxxxxx x převodu xxxxxx, účtová skupina 76, např. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku těchto xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, o xxx není účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení podmínek; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xx okamžiku, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x nich se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtovat xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx operací).

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x cizích xxxxxx x účtové skupině 56. Xxx úbytku xxxxxxx nebo závazků xx xxxxxxx rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx k účtům xxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx inventarizaci a xxxx trvalého charakteru.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. poskytnuté xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x plateb xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x obchodování,

b) x pohledávkám x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Účtování tvorby x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx dovoleno.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) na xxxxxxx xxxxxxx aktiv, tzn. xx xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx oceňovaným xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx derivátem xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví,

e) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx k xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx formě xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx kolaterál), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxxx:

x) xx právní xxxxxxx, xx xx xxx selhání xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx v přiměřeném čase xx selhání xxxxxxxx, xxxxxx se rozumí xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx jejich nezaplacení,

c) xxxxxxxxx zohlední xxxxxxx x současné čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x hodnotě, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx realizaci), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx do výše xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x xxxxxxxxxx.

1.6. Vysoce xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx je xxxxxx jednotce v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované aktivum:

a) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami zemí XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro uhrazení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx dlužníka.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům

2.1. Xxxxxx jednotka posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx se xxxxxxx x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx centrálních xxxx xxxx XXXX.

2.3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx xxxxxxx xx směnkám drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx posouzení hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx také x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx podílům

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx opravné položky xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx ekvivalencí a

b) x xxxxxxxx podílům x xxxx než xxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx.

3.2. Opravná xxxxxxx x účasti x xxxxxx xx xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx jejíž xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx se x xxxxxx případech tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx x účetnictví.

3.3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x ostatnímu xxxxxx x dispozici xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti ke xxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx, xxxx použít xxxxxxxx dostupné údaje x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx ověřenu auditorem, xxx o auditované xxxxx). V případě, xxx účetní jednotka xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná položka xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx „pravděpodobné" xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

c) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx prospěch účtu x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, a xx ve výši, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx rezervy xx berou x xxxxx xxxxxxx rizika x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mnoho xxxxxxxxxxxxx událostí a xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, xx zohledňují x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani v xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou těsně xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx závazků xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx odhad výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, je-li diskont xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vrub xxxx x účtové xxxxxxx 54 Rezervy. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx místo, xxxxxxx xx týká,

- xxxxxxxx, funkci a xxxxxxxxx xxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx odškodnění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- xxxx, xxx bude xxxx implementován. Zároveň x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx realizace xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx jejích hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, který xx xxxxxxxx a řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx předmět činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Restrukturalizace xx xxxx projevit např.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jedné xxxx xxxx oblasti do xxxx,

- změnami xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx reorganizací, která xx významný xxxxx xx podstatu x xxxxxxxx činnosti účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. smlouva x přeměně společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x prodeji,

c) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx papírů x obchodování,

b) xxxxxxxxx xxxxx papíry.

3. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiné účetní xxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx až xx splatnosti xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx omezení, xxxxx xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx x nakoupenou prodejní xxxx na xxxxx xxxxx papír xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx pouze x případě, že xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx uplatnit xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx významně xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se neúčtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx. Dluhové cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx záměr xxxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x xxxxxxx se xxxx xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx rozumí xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem x xxxx xxxxxx xxxxxxx x obchodování, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xx rovněž xxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Na xxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto cenné xxxxxx xx účtují x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx).

7. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx papír xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx, tzn. při xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, pohledávek x xxxxx xxxx., xx cenné papíry. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může být xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x prodeji, xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

9. Xxxxx xxxxxx půjčené x cenné papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx a xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Cenné papíry xxxxxxxxx nebo přijaté x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx účtují x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx prodeje ve xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Cenné papíry xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx x cenných papírů x prodeji, xxx-xx x kuponové xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx operace) do xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx cenné xxxxxx xxxxxxx hodnotou (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx reálných hodnot xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxx. okamžiku vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající úrokové xxxxxx. Dojde-li x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx cenou v xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx.

14. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje cenného xxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - prémie, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou tvořeny xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx z dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

17. Xxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx do cenných x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x cenných xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx záměru, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx, a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. uskutečněné xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx kuponů xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. ke kterým xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx předpokládána xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisů, které xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx papírů, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxx hodnota x xxx mžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx po přesunu xx cenných papírů x xxxxxxx xxxx x obchodování je xx xxxxxxx nebo xxxxxx zahrnut pouze xxxxxx mezi reálnou xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx snižujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x okamžiku sjednání xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx emisního xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx náklady. X xxxxxxx vlastních dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx také reálná xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, např. účet Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx obchodování x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x vkladech x xxxxxxxxxx fondech xxxx. Xxxx-xx jako xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx x xxxx x nadále xx rozvahových účtech xxxxx xxxxxxx pro xxxxx papíry, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx cenné papíry, x xxxxx účtuje x aktivech, předá x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx nebo x uložení xxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx x pohledávkách, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení tohoto xxxxxxxxx. Přesuny ze xxxxxxx x xx xxxxxxx pohledávek, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila k xxxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx se oceňovací xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční činnosti, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Penzijní xxxxx xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx rozpouštění do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx papíru xx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx na příslušném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x prodeji (tzn. xx xx přesunu xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx nebo x obchodování xx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x dceřiné xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Dceřinou xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx) na xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx společností se xxxxxx společnost, která xxxx dceřinou společností, x xxxxxx xxxxxxxx x xx vykonává xxxxxxxxx (významný) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, a xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx vykonává vždy, xxxx xx

x) většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x jiným společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx volbu nebo xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx většiny xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx společně disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxx xxxxxx standardu xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx jednajících xx shodě, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx finanční x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv.

9. Xxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxx, když xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20 % podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx zejména:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx tvorbě politiky xxxxxxxxxx společnosti,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která v ní xxxxxxxxx podstatný vliv,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní jednotkou, xxxxx v ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx účtováno xx xxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, x i xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo podstatný xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před jejich xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtech cenných xxxxxx k prodeji, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem se xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx reálná xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx úvěrovém xxxxxx, xxxx. v xxxxxxxxxx xx podobné xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xx x něho xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) a xx xxxxxxxxxx či umožněno xxxxx vypořádání xx xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx podstatně xxxxxx xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx se nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na sekundárním xxxx, xxxx. zemědělské xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx a energie, xxx xxxxx ze xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka se xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx uzavřené xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx považované za xxxxxxxx. Splatná xxxxxx x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx z výše xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné termínové xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx xx xxxxxx forwardy, xxxxxxx x swapy.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx ho při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx negativně xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx deriváty x obchodování a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx xx spekulační xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx může podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) sjednány xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx bid, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx ask), za xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx považují x forwardové xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Měnový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx xx xxxx měnách, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, příp. také x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, nikoliv xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, který xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x úvěrovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx komoditních xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx úvěrový xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko,

c) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx podle xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx samostatný xxxxxxx splňoval definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceňován reálnou xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx změny x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní opce xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxx opce xxxxxxx do kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx mění úrokový xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na kapitálový xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy nebo xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou v xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x xxxxxxx

- úrokového xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje s xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx xxxxxxx okolností xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxx, xx x případě, xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx derivátem), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx na podrozvahových xxxxxx jako záruka.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových x rozvahových účtech xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx sjednaných mezi xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx xxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnových, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se dále xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx cen xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx nebude přeceňovat x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, kterým xxxx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx je xxxxx xx rozvahových účtech xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový xxxxxxx x cizí xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx jednotka použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X případě xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou se x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx opce rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) derivátů k xxxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jsou x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vložených derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx k xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx zajišťování (zajišťovací xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda zajištění xx xxxxxxxxx na xxxxxxx zajištění a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

Xxxxxxx označený xxxxxx xxxxxxxxx za sjednaný xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx x výše xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx případech jiné xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek, xxxxx xxxxxx charakter xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx zajišťovací nástroj xxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx účetní jednotky, xxxxxxx obdobných transakcí x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx by mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx času, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx okamžik xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx něhož xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx např. pouze xxxxxx procento x xxxxxxxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx uskutečněného během xxxxxxxx období.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, skupiny xxxxxxx, xxxxxx vynutitelných xxxxx či očekávaných xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rizika.

28. Xxxxxx jednotka přestane xxxxxxx x derivátu xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx derivátu xx xxxxxxxxxxxxx derivátů,

c) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx čisté investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazku (nebo xxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxx xxxxx, skupin xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx mít xxxx na xxxx xxxx ztrátu.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- neoceňován xxxxxxx xxxxxxxx; xxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx x xxxxx x jejich reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, a xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx v okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx jsou ponechány xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x tohoto xxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx zohlednění celkových xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx se x xxxxx případě xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

32. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx peněžních xxxx, které xxxx xxxxxxxxx konkrétního rizika xxxxxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, skupinami xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcemi s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Do nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx odpovídají nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

33. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xx rozumí zajištění xx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x xxxx x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Účtují xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X maržích složených x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Marže x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Ostatní pohledávky xx klienty, jde-li x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx složených x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx od xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx bank). X xxxxxxx přijatých v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx změny reálných xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx derivátů xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx opravy xxxx xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx klienty xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) obhospodařování cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) uložení cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx ČNB x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx úvěrů (popř. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx.

3. Není-li účetní xxxxxxxx bankou xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx cenného papíru, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od klienta xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (na xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx a přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obstaravatelských smluv xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na základě xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx klientovi x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění do xxxxxx finančních xxxxxxxx x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi (účtová xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka účtuje x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, přijaté xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx výdaje xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx a xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se obchodů x obhospodařovanými cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx x zachování práv xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx papíry (např. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx veden xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx princip).

10. Cenné xxxxxx převzaté xx xxxxxxx a dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka o xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx správy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Na xxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx závazky xx xxxxxx v xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu jako xxxx závazky ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx předané do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx do xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx za uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné papíry xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx složení xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Do xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která obstarává xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, které xxxxxxxx xxxxxxx dalším xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x to podle xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k prodeji xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. půjčku) na xxxxx nebo na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx na původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx přiměřeně Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Daň x příjmu x xxx x xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x příjmů

3. Xxx x přidané xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), a xx podle xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového přístupu, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku a xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx závazku nárokována xxxx xxxxxxxx, tzn. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx vyšší než xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. že vedou x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x příjmů x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx se xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx; xxxx

x) v xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, může xxx xxxxxx uplatnitelná xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x případě, že xx nepravděpodobné, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx pohledávky se xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx x rozsahu, x xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní jednotka x odložené daňové xxxxxxxxxx vzniklé z xxxxxxxxxxx nevyužitých daňových xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

3. Xxx z xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx daň xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx xxxxxx, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (účtová skupina 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, postupují xxxxxx jednotky x xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx standardy pro xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Za xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, jako xxxxxx xxxx účetním xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx hotovostí x xxxxx) než účetní xxxx x xxxxxx xxxx těmito xxxxx xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx a rozdíl xxxx těmito xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Rozdíl se xxxx posuzuje xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxx provozní xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx úbytek x xxxxxx titulu xxxxxxx xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Cenné papíry x umořovacím řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxx, xx xx při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx částka xx xxxxx než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Konsolidace

OBSAH

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Vymezení xxxxx xxx účely konsolidace

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrkou xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx ekonomického xxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxxxx xxxx majetku x závazků a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxx xxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), ve xxxxxxx vykonává přímo xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x informování xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxx x xxxxxxxxx, vlastním xxxxxxxx, xxxxx (ztrátě) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx celek. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx neslouží xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx hospodářského výsledku.

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx upravenou x xxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxx xxxxx podílové účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx konsolidace stanoví x vyhlásí konsolidační xxxxxxxx, podle xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předkládané údaje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx schématu x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) způsoby xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx Xx,

x) požadavky xx úpravu údajů xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx v příloze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx celek, xxxxx xxxxxx obsaženy x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx případů,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závěrek x xxxxxxxxx údajů, termíny xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, a xx xxx případy sestavování xxxxxxxxxxx xx jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx tak, xxx xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx sestavena v xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů xxx, xxx xxxxx xxx x návaznosti xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx se rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx a výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek x plné xxxx xx případném xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x výkazu zisku xxxxxx xxxxxxxx společnosti,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx vlastního kapitálu x hospodářského výsledku xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxxxx na konsolidačních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx pouze ty xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a závazků x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx mají xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vyloučí xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx a poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x upravené xxxxx xx své účetní xxxxxxx x přetříděnými x upravenými xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx zúčtovaných xxxxxx z titulu xxxxxx, pokud mají xxxxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxx xxxxxxx a výnosy,

- xxxx náklady a xxxxxx,

- zisky x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podíly xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx pro xxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx na Kč,

- xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx “Xxxxxx konsolidační xxxxxx” xxxx zvýší xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podíly na xxxxx, které pocházejí xx zisku xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xx xxxxx ostatních (xxxxxxxxxxx) držitelů xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Rozdělení se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx “Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx období xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx “Xxxxxxxxx zisk (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx” připadající xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x dceřiné společnosti. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na základním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zpětnou xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zakázáno xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xx vykáže xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

5.1. Poměrnou xxxxxxx xx rozumí:

a) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podniku, po xxxxxxxxx přetřídění a xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx papírům x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx obdobný xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (xxx 3. tohoto xxxxxxxxx) s xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx se zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx shodně x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x plné metody.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech a xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mateřské společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx xxxxx, kde lze xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx xxx finanční instituce

Společná xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x závazky xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

1. X xxxxxx xxxxx 1 se účtuje x:

x) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

d) xxxxxxxx, xxxxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 a 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx či xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx na Kč x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) bankovkách x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x cizí měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx mincí, nebo xx xxxxxxx o xxxxxx zlaté mince x tuzemské xxxx,

x) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X ceninách, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní závodní xxxxxxx apod.) xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x kterých xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, popř. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx centrálním xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx centrálních xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních bank.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx skupině 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x jiných bank,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx jinými bankami (xxxx. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx bankami a xxxxxxx položce x xxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech jiných xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) ostatních xxxxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (např. z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové skupině xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx se xxxxx několik xxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika a xxxxx xx každou xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Asian Development Xxxx, Xxxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx skupinách 14 a 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx družstevních záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxx ostatní xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxx převodu finančních xxxxx, xxx. že xxxxxx jednotka xxxxxx x finančním závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně).

9. X účtové xxxxxxx 17 xx xxxxxx x závazcích, které xxxxxxx účetní jednotce xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx třída 2 - Xxxx klientů

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx subjekty, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx subjektů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) operacích xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx (xxxxxx skupina 28),

x) xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 20 účtuje XXX x xxx xxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky z xxxxx (xxxx. kreditních). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx portfolio úvěrů (xxxxxxxx předpis ČNB). Xx samostatném účtu x této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, debetních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx pro úvěry xxxxxxxxxx obcím v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x úroku xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, o xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) peněžní prostředky xx xxxxxxx účtech (x kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od klientů, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx fyzických x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx se splatností xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné před xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxx závazcích xxxx třetím osobám, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 23 se xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, kteří xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx jednotka k xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

8. Xx xxxxxx účtové skupiny 26 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx je xxxxxx x dluhopisy odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cizí xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x účtové skupině 22.

9. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady obligatorně xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx složené při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 obchodního xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 s xxx, xx zůstatky xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. V xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx účtech členů,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

11. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, orgánů xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Dále x této xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx aktiva x pasiva, pohledávky x závazky vlády xx vztahu k xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky.

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx účty

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x inkasa x xx zúčtování (účtová xxxxxxx 32),

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová skupina 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (účtová skupina 37),

x) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx futures x pro xxxx x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s náklady x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx skupině 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků); x nich se xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 32 se xxxxxx x šecích, směnkách x ostatních hodnotách xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx účty x xxxxx této xxxxxx skupiny přímo xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxx uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx tuzemských poboček x jednatelství xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx provozním xxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxx dlouhodobě svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx prostředcích xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 42 x centrále xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x zahraničních xxxxxxxxx nebo jednatelstvích.

5. X xxxxxx skupině 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxx závazkových vztahů, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) závazky xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých záloh xx mzdy a xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x sociálním institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxx z xxxxxx a daně x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x titulu xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X této účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxx 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (xxxxxx třída 4).

6. V xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x kurzových xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx naběhlé xxxxx (xxxxxxxx souvztažně x xxxx výnosů xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx účtuje x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x dluhových cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x prodeji, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx k prodeji xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx včetně xxxxxxxx x komunálních, nakoupené xxxxx k xxxxxxx xx zatímní listy x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, podílové listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx zde vlastní xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx vzniklé v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Účtují se xxx x opravné xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx z xxxxxx x prodejů xxxxxxx xxxxxx prováděných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x cennými papíry, xxxxxxxxxx nákupů xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx cenné papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) pohledávky x xxxxxxx z obchodů x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, zejména xxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx z nevyplacených xxxxxxxx a xxxxxxx x upsaného kapitálu xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx zvýšení xx xxxxxxxxxx rejstříku,

g) xxxxxxx x vylosovaných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x neproplacených kuponů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x příspěvků penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx státního příspěvku x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx zisku,

i) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxx družstevní xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx období. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx cenné xxxxxx k obchodování, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx skupině xxxx bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx dluhopisy emitované XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, kuponové dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy, xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx o nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Účtová xxxxx 4 - Dlouhodobý nehmotný, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují:

a) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx emisích neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) dlouhodobý nehmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx xxxxxx:

x) účasti x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx. Těmito xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx (xxxxx o xxxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx hmotném xxxxxxx x oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx o dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x výdajích na xxxxxxxx dlouhodobého nehmotného xxxxxxx a poskytnutých xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. V xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x nich xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 63. Počáteční zůstatek (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx inventurou za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx nákladů x xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 52),

x) xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx fondech xx zisku (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

x) hospodářském xxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx obdržely od xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx podle xxxxxxxx, xxxxx prostředky xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx které xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xx souvztažnými xxxxxx na účtech x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx jejich xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx třídy 7 s případným xxxxxxx rozlišením.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 se účtuje x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x této xxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx, hypotéční zástavní xxxxx, směnky x xxxxxxxxxxx dluhopisy. Xxxxxx xx xxx xxxx x pořízených vlastních xxxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x nichž se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na vrub xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x emitovaných xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx tvořeny.

6. X xxxxxx skupině 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx příslušných ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x popř. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na akcie,

d) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 se účtuje x nerozděleném xxxxx xxxxxxxxxxx účetních období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxx metod.

9. V xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6 - Náklady

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X této účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 61 se xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím centrům, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x prodeje xxxxx a deviz,

e) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx poplatky xx xxxxxx xxxx, za xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx přísliby,

f) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx mincí (xxx XXX).

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx jednotky x xxxxxx xx práce xxxxxx xx základě xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx majetku. V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx rovněž x náklady xx xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 66 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

f) úroky x xxxxxxxx ze xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a xxxxx (x xxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), ani xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých účetních xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. V xxxxxx skupině 68 xx účtuje xxx x xxxxxx (u XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx zisku) v xxxxxxx xx daň xxxxxxxx a daň xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx skupina 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7 - Výnosy

1. X xxxx účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxx xxxxxx jednotky, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx rovněž x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx účtovat x xxxxxxx rezerv x opravných položek x o xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. Xxx prodeji finančních xxxxx xx za xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 71 xx účtují xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT a xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx x&xxxx;xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosy x nákupu a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx z xxxxx xxxxxxxx a xxxxx (jen XXX).

3. X xxxxxx skupině 75 xx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx účtech účtuje xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx zejména xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související s xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) podíl xx zisku účastí x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx třetí xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx náhrady xxxx x škod (x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (x nich xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx účtové skupiny 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x vnitřních vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 musí xxx ke dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 xx xxxxxx podvojně o xxxxxxx x xxxxxxxxx, x kterých se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx toho x účtové xxxxxxx 95 xxxx syntetické x analytické xxxx xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx x xxxxx x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rámcích xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx účetní xxxxxxxx jejich prvním xxxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 92 se xxxxxx o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx zde xxxx x příslibech x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxx. Spotovými operacemi xx rozumí operace xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem dodání (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx účtují v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále se xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn cen xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x titulu změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx cen komodit. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx papírech x x xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných k xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xx správy, k xxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x mince x xxxxxx x xx cestě, xxxxxxxx x zničené bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x vymáhání, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx podrozvahovým xxxxx.