Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „zákon“), a xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x zásady účtování xx účtech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. V xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxx jednotky xxxxx x xxxxxxx xxxxxx syntetické xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x potřeb v xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, zajistí příslušnost xxxx x jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pasiv (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními právními xxxxxxxx.

1.3. U účtů xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx hledisko.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx položek xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) a podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx z xx.

1.5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy hospodářského xxxxxxxx před zdaněním xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx, x xx xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx dosažení, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx a o xxxxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. ostatní xxxxxx xxxxx.

1.6. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pro xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx institucemi x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx roku x xxxx a x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, protože se xxxxxxxxx xx likvidních - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx řízení účetní xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů tímto xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx od korespondenta xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx zpráva v xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x účtu, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx sjednání a xxx vypořádání xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx xx xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x pohybu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx xxxx x dispozici potřebné xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo které xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx finančnímu aktivu xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx na xxxxxx definované smlouvou, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx postavení druhé xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Převede-li xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx xx ponechá, xxxxxxx účetní hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx část, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo ztráta x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx části x xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx určitý xxxxxxxx, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým finančním xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité úrovně), xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Jestliže příjmy xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x hodnota xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx do výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, který xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému subjektu, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx přijala záruku (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne xxx. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx dále xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx třídě 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx a xxxxx xx x účtovém xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Otevírání účetních xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x případě, že xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (např. při xxxxxxx výpočetní a xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) v účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Účetními xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx rozdíly ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx vyrovná xx xxxxxxxxx návrhu xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxxxx.

2.2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx dáti x Xxx jednotlivých syntetických xxxx,

x) zjišťují xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x výnosů,

c) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) uzavřou xxxxxx knihy převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své povahy xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx zisku a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx zisku.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných na xxxxxx účtové xxxxx 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx jako xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx xx období, s xxxx xxxxxx a xxxxx souvisí. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemohla podat xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (např. xxxxxxxx xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx předchozích xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný xxxx xx účetní xxxxxxx jednoho xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, proto xx o ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx formě

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) výnosy a xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx do xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx dotčen účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotka tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hospodářského xxxxxxxx, xxxx jde-li o xxxxxxxxxx se opakující xxxxxx popř. příjmy.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx účetního xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxx sestavené podle xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx a xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx jej xxxxxxxxxx měnit. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů společně x těmito aktivy x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Účetní xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx, že tyto xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx x ohrožených pohledávek xxxxxxxxx xxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x xxxxxx jejich xxxxxxx xxxx. Jde xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx třetími xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx uzavírání xxxxxxxx xxxx ocení x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxx zruší x xxxxxxx se x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 34, xxxx. účet Xxxxx dlužníci.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Použití xxxxxxx oceňování

1. Způsoby xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx stanoví xxxxx.

2. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx závazků xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. V případech, xxx došlo x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx penzijních xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x účtové skupině 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx použít xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy x xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxx xxxxxxxxxx emitenta. X xxxxxx je xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající úroky) x xxxxxxxx položkou, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx by xx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) je xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl u xxxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

8. Xxxx xxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx listu xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx 31 dní.

9. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, může xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx cizích xxx x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx denním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx se xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti, jejich xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx budoucnosti xxxxxxx, x ve xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx či snížení xxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž se xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx,

x) z cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, o xxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx xxxxxx na rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce pravděpodobné; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx do xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx očekávaná budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeúčtuje xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových xxxxx k obchodování xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx období kurzové xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx) s xxx, xx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající z xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x závazků na xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx jednotky a xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx s výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků účtovaných x xxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxx úbytku xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, nebo x xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v účetnictví xx prokázáno xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) k pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. poskytnuté xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla a xxxxxx x obchodování,

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. pohledávky x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem neoceněných xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx považovány za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx),

x) k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

1.3. Účtování tvorby x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx příslušného účtu xxxxxxx xxxx dovoleno.

1.4 Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x účetnictví (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx derivátem xx xxxxxxxxx hodnota xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila x xxxxxxxxxxx.

1.5 Při stanovení xxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx kolaterál), xxxxxxx, xxxxxxx záruky, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx právní xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. realizací xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx schopna xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čase xx selhání xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx zohlední nejvýše x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x hodnotě, xxxxxx obdrží xx xxxxxxxx nákladů xx xxxx realizaci), pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx uspokojení xxxx xxxxxx jednotkou) x xxxxxxxxx do výše xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiv x účetnictví.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX stanovena xxxxxx riziková váha (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx se x případě xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx OECD),

c) z xxxxxx uložených x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx uhrazení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxx jednotka posuzuje xxxx tvorby opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x primárních emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x dluhopisům xxxxxxx xx splatnosti se xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových měr. Xxxxxxx se netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx OECD a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

2.3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxx vloženého xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx xxxxxxx xx směnkám xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Účetní jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů tvoří xxxxxxx xxxxxxx také x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx obchodech nebo xxxxxxx xxxxx osobám,

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx položky xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx než xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx. Xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx x případech, xxxxx xx xxxxx x společnost:

a) která xx ve vyrovnacím xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů konkurzu.

Opravná xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx účetní jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx ověřenu auditorem, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx rezerv

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) plnit, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že plnění xxxxxxx x vyžádá xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „pravděpodobné" xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 54 Xxxxxxx, a xx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx rizika x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se zohledňují x částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Při xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, a xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou těsně xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx příčinou xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání xxxxxxx xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, je-li xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx je x dalších účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx nepotřebnost ve xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo část xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

- xxxxxx místo, xxxxxxx se xxxx,

- xxxxxxxx, funkci x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx budou vynaloženy,

- xxxx, xxx bude xxxx implementován. Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude provedena, x xx v xxxxxxxx xxxxxxxx realizace xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx hlavních xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, který je xxxxxxxx a řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, jakým xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x některé xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx oblasti do xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx činnosti účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x přeměně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 108

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x kterých je xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx s pohledávkami.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx x obchodování xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x cenových xxxxxxx x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje) se xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx prodejem xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx v repo xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, který xx xxxxxxxxx aktivem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx splatnosti. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenný xxxxx xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx omezení, které xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx tento xxxxx papír xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list xxx dluhopis, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx naběhlá xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se neúčtuje x účastech x xxxxxxxxxxxx vlivem, o xxxxxxxx s podstatným xxxxxx ani x xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx záměr xxxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. účet Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x xxxxxxx se xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx aktivem x není xxxxxx xxxxxxx x obchodování, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k prodeji xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Na xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx záměr xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. při xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů včetně xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx., xx xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx zařazují xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx do cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, dluhový xxxxx xxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx papíry xxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x nich xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Xxxxx papíry xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx vzniká účetní xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx krátkého prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Cenné papíry xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx k obchodování x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx jejich ocenění xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupón. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx v xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (dluhové xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx reálnou hodnotou). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné xxxx mezitímní účetní xxxxxxx nebo k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k obchodování xx ocenění xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx nebo ztráta x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

14. U xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx zvyšovány o xxxxxxxxxx úrokové náklady - prémie, xxxxxxxxxxx xxx nabíhající kupón x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxx denně.

15. K xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování xx cenných xxxxxx x obchodování, cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx do cenných x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x prodeji do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn ceny.

c) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx bud xxx změně záměru, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), v xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (včetně prodeje xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx přesun více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, x xx xxxx následujících dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx splatností, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx při xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx, také xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. ke xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx události, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána nebo xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti emitenta, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucí x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

18. Xxx přesunu cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti se xxxxxx xxxxxxx k xxx mžiku xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

19. O xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx účtováno x pasivech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx vlastních xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia.

20. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx prvotním zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx náklady. V xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů přijatých x xxxxx termínové xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných papírů xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx prostřednictvím rozvahového xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Na xxxxx xxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxxx maržích, xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx o xxxx x nadále xx rozvahových xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx papíry, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Poskytnuté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

22. Jestliže účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx navíc v xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Pro xxxxxxxx o pohledávkách, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx jednotka nabyla x určila k xxxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx fondy xxx přesunu cenného xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxx do skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 56 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx držby (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx x okamžiku přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, která xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx k prodeji xxxx do skupiny xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo x xxxxxxxxxxx je xx xxxx x xxxxxx skupině 56 xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Účasti x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx osobou) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx společností xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka x ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx xx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společníky, xxxx

x) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx většiny xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx určité xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Pro účely xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx jako xxxxx x osob xxxxxxxxxxx xx shodě, považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx charakter společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx schopnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv.

9. Xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % xx základním xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti nevykonává xxxxxxxxxxx vliv nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna vykonávat. Xxx xxxxxx xxx 20 % xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a i xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx nadále podmínky xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx pořizovacími xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x účast x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx reálná xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, měnového kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxx by xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx změny v xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) je xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx sjednání xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xx x něho xxxxx xxx x xxxxxxx operace.

2. Xxxxxxx xx dva nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx umožněna xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) nebo prodeji xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. zemědělské xxxxxxxx, xxxxxxxx produkty (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx a energie, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, které xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx považované za xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými operacemi xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, ale xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx vývoji cen xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování a xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Deriváty x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx za spekulační xxxxxxxx, pokud jsou:

a) xxxxxxxx jinou účetní xxxxxxxxx xxx tou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) sjednány xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxxxx jednotkou na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cen xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), za xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx více podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx pouze x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Za úrokové xxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx ze xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx alespoň xx xxxx měnách, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, příp. také x jednoho xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x úvěrovými nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x jednoho či xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je pouze xxxxxxxx hradit xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx své xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje přijatou xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. X některých případech xxxx xxx derivát xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx i xxxxxxx (xxx. vložený xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx vložený derivát xx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx změny x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx splatnosti přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx korekce xx xxxxx úrokovou xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx úrokový xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, který xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx kapitálový xxxxxxx,

- kupní nebo xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx,

- xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu nebo xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx značným xxxxxx xxxx ztrátám.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxx xx účtuje xxxx o xxxxxx, xx v xxxxxxx, xx xx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx. xxxxxxx dluhopis xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x zaúčtuje xx xx podrozvahových xxxxxx xxxx záruka.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtech xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákupu. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx, měnových, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx nebude přeceňovat x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxx jednotky, kterým xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx vyjádřených x Kč, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. V cizí xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx derivát x xxxx měně,

b) xxxxxx xxxxxxxx nepřeceňuje xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx měně xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě a x Kč xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx nebo dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve sjednané xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx ocenění derivátů (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx reálnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx sjednanými za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) se rozumí xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx tyto podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx zajištění a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx, k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx x výše uvedených xxxxxxxx, xx účtuje xxxx derivát k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx pro zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx použít xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx času, xxx xx se xxxxxxxxx měla xxxxxxxxxx (xxxx nezbytné xxxxxxxx xxxxxx okamžik uskutečnění, xx nutné xxxxxxxx x zdokumentovat xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx procento x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx během xxxxxxxx období.

27. Zajišťované xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxx vynutitelné xxxxxxx xx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx vynutitelných xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx je předmětem xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx xxxxxxxx přestane xxxxxxx x derivátu xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže nastane xxxxxxx z těchto xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx derivátu xx zajišťovacích derivátů,

c) xxx se nepředpokládá, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

29. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx může být xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx tohoto aktiva xxxx závazku), xxxxxx xxxxx, skupin xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx mít xxxx xx zisk xxxx ztrátu.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů,

- neoceňován xxxxxxx xxxxxxxx; xxx xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xxxx xxxxx jsou xxxxxxxx v okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 56; pak jsou xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty změny xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx do nákladů xxxx výnosů, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx se x xxxxx xxxxxxx účtují xx nákladů (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

32. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx se rozumí xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcemi s xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x kategorie rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx nástroji. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx odpovídají nezajištěným xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

34. Xxxxx x hotovosti složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických účtech xxx xxxxxxx a xxx xxxx, x xxxx x členění xx xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Účtují xx xxx také xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx i xxxxxx na xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, např. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se účtují xx rozvahových účtech x xxxxxx třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. účet Xxxxx xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní fondy xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Zisky x xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx zúčtují x xxxxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. K xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx prodeje cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) úschova xxxxxxx xxxxxx,

x) správa xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) obstarání xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx ČNB a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx na rozvahových xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xx klienty x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx obchodů (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx zálohy přijaté xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (popř. půjčku) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). O cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx odděleně xxxxx jednotlivých xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx cenného papíru, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. půjček). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx odděleně xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx papíry pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, např. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx základě xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxx finanční nástroje xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx na vlastní xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx od cenných xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x přitom xxxxxx žádné xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papíry (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx na vlastním xxxx ve Xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, držet xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x dále xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx placené xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry do xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx účtu Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x titulu cenných xxxxxx xx správě, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, a xx do xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx správu xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx).

Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu cenných xxxxxx převzatých x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx správy xxxx xx dobu trvání xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Výnosy x ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx cenných papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx složení xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Do xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx emitenta xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxx zahrne xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x operací x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx bud xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx, které upravuje x vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů za xxxx zprostředkování xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx část marže x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx přijaté kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx derivátu, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém účtu x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx účtování x xxxxxxxxxxx hmotném a xxxxxxxxx majetku se xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 113

Daň x příjmu x xxx x přidané xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Odložená xxx x příjmů

3. Daň x xxxxxxx hodnoty

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx daně x xxxxxx k xxxxxx (k xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx minulé období.

2. Xxxxxxxx xxx x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx dani (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), a xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového přístupu, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx závazku a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx daňovému závazku (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx daňové účely),

b) xxxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x částky, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. je-li xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx zohlednění opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx zohlednění daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx jednotka o xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx z odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, proti xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) ve xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx.

Xx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx uznána x xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, že xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx využití xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx daně nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo převedených xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x rozsahu, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že budoucím xxxxxxxx xxxx bude xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx odpočty xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx z goodwillu xxxx záporného goodwillu.

3. Daň x xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Zúčtování se xxxxxxx rozpočtem) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx xxxxxx, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, účet Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX neuplatní nárok xx xxxxxxx DPH xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 114

Inventarizační xxxxxxx

1. Nestanoví-li xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotky v xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx účetním stavem xxxxxxx x závazků x skutečným xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx inventurou, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) než xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx posuzuje zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce o odpovědnosti xx škodu,

b) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx posuzuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Jiné provozní xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou:

a) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, kdy xx xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx analytických xxxxxx “Xxxxx papíry x umořovacím řízení” x zahájit umořovací xxxxxx.

4. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků zjistí, xx xxxxxx částka xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx metody ekvivalence

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozumí účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx stav xxxxxxx x závazků a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxx xxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, přidružených xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx osoby), xx xxxxxxx vykonává xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vliv.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské společnosti x xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxxxxx kapitálu, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx celek. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx účely daňové xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx konsolidujícím xxxxxxx xxxxxxxxx v dílčích xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxx oceněním xxxxx xxxxxxxx účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx konsolidace xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. dílčího xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx názvu a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx vlivu x xxxxxxxx účasti v xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu xxxxx xxxxxx závěrky, které xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx potřebné pro xxxxxxx v příloze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konsolidační xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx,

x) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x termín (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo předpisy xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxx xxx sestavena x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx v návaznosti xx xx xxxxxxxxxx xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Charakteristika a xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx jednotlivých položek xxxxxxx x xxxxxx xxxxx a ztráty xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x úpravách rozvahy x xxxxxx xxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x hospodářského výsledku xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx a vyloučení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx vztahuje x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxxxx xx konsolidačních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx,

x) uskuteční úpravy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Úpravy xxxxxxxx xxxxx ty xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxxx stanovených xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně vykázaného xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) v xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx jednotky, vyloučí xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx údaje xx xxx účetní xxxxxxx x přetříděnými x upravenými údaji xxxxxxxx závěrek xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx náklady x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx,

- xxxx náklady a xxxxxx,

- zisky x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx s cennými xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx vztahy z xxxxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými do xxxxxxxxxxxxxx celku,

- xxxx xxxxxxxxxx a k xxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxx xxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

- xxxxxxxx xxxxxx případy xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx položku “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx zvýší xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

f) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) držitelů podílů x konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) běžného xxxxxxxx období x xxxxxxxxxxxxxx výkazu xxxxx x xxxxxx na “Xxxx (ztrátu) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) běžného účetního xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů x dceřiné společnosti. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na základním xxxxxxxx nebo hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly xx xxxxxxx vazbou, xxxxx xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx tak, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx ekvivalence

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalence x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Poměrnou xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx a výnosů xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) vypořádání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se váže x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx podíly,

e) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Postup xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx 3. tohoto xxxxxxxxx) s xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx předřadí xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx metody.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxx ke xxx stanovenému x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx základě xxxxxxxx xxxxxxx mateřské společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxx konsolidačních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxxx musí xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna umožnit xxxxxxx nahlédnout xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, kde lze xxxxxx xxxxx celé xxxx xxxxx této xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx k Xxxxxx xxxxxxx standardům xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx směrné xxxxxx osnově

OBSAH

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Evropského xxxxxxx centrálních bank x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči tuzemským xxxxxx, emitované krátkodobé xxxxx papíry XXX x emitované xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

1. X xxxxxx xxxxx 1 se účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 a 15),

e) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních operací xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx měny, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx na Kč x cizí xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x mince.

4. X účtové skupině 11 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tuzemské xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx nejedná x xxxxxx xxxxx mince x tuzemské xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx přísně zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx účtové skupiny 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, o kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) o úvěrech xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o přijatých xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje x xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx jinými xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx položce k xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (např. z xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx vklady x xxxxxxxxxx úvěry členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx zde xxx ostatní xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx, o nichž xx xxxxxx na xxxxxx v účtové xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x zároveň xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X účtové xxxxxxx 17 xx xxxxxx x závazcích, xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxx vypůjčených xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx).

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx subjekty, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx a úvěrech xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx nejsou bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k účtové xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech x xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 28),

x) xxxxxxxxx s xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 20 účtuje XXX x xxx xxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) spotřební xxxxx nekategorizované, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx to úvěry xxx účely podnikání xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, že je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx xx portfolio xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx jednotka tvoří xx xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, debetních xxxxxxxx na účtech xxxxxxx),

x) účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, spoluúčastník). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx směnky, o xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx centrální xxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx od klientů, xxxxxxx xx rozumí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx fyzických x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx úsporných xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. platby xxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxx klienty do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) vkladní listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob. Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností není xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx lhůty, xxxx je xxxxx, xxx s určitou xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x závazcích xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, x jiných závazcích xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx obchodů.

6. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx snížení xxxxxx hodnoty x xxxxxx jednotka x xxx tvoří opravné xxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx ČSOB agendy x pověření.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x dluhopisy odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně,

c) emitované xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cizí xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. V účtové xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx obligatorně xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx účty x účtové xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx o (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

11. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků x x prostředcích xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx územních xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx účty

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

b) prostředcích xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x zahraničním pobočkám x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x nefinančních činností, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx případech xx účtech xxxxxxxx xxxxxxxxx, dohadných položek x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) cenných xxxxxxxx x prodeji (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění na xxxxx pro xxxxxxx x pro xxxx x xxxx v xxxxxxx xx marže xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a pro xxxxxxxx deriváty pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx jako x úvěrových xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x náklady x xxxxxx skupině 61 popř. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 s výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 se účtuje x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx účtu korespondenta xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx této xxxxxx xxxxxxx přímo xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx zúčtování s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx neúčtuje přímo xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx provozním styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx prostředcích xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx skupiny 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxx závazkových vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně x xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx z xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx pohledávky x závazky vůči xxxxxx z činností, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X této xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx třída 1) x xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx třída 4).

6. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, dohadných položkách xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) vztahující xx x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x nichž xx x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx účtuje x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx nebo držených xx splatnosti, xxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, ČKA, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bankami, xxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx včetně xxxxxxxx x komunálních, xxxxxxxxx xxxxx x prodeji xx xxxxxxx listy x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Účtují xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky a xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx přímo xxxx xxxx xxxxxxx papírů x peněžních prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x x titulu xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx klientovi z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x upsaného kapitálu xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx rejstříku,

g) závazky x vylosovaných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx zástavních xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kuponů, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx věřitelům,

h) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx) přijaté xx xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx zisku,

i) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové skupiny xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové skupině xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy emitované XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx o xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji x změnách v xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) dlouhodobý hmotný xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 a 48),

x) dlouhodobý xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx, kuponové xxxxxxxxx, státní bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v zahraničí (xxxxx o účasti). Xxxxxx se zde x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (při xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx o dlouhodobém xxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxx k dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, pokud se x nich xxxxxxxx xxxx o časovém xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx nákladů v xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účtuje ve xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 48.

Xxxxxx třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

1. Na xxxxxx účtové třídy 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 54),

x) rezervních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx zisku (xxxxxx xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky k xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) hospodářském xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx se xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx prostředky xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx se souvztažnými xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. účelu obdobných xxxxxxxxxx, jsou souvztažnými xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 56, 43, 47 xxxx xx příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx účtuje x této účtové xxxxxxx xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxxx dluhopisy. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenné papíry xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx účtu x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Závazky x emitovaných dluhopisů).

4. Xx účtech účtové xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, nuceného vyrovnání xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Účtují se xxx podřízené xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx úvěrů, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx po xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxx. x ažia při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x aktivního xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (emitovaných podílových xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z čistých xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx a xxxxxx x použití xxxxx xx nové xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, x změny xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx třída 6 - Xxxxxxx

1. V xxxx účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelové xxxxxxx. Náklady se xxxxxx časově rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x tvorbě xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx a provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx na poplatky x provize xx xxxxxx x bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, apod.,

c) snížení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových rozdílů x náklady z xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se účtuje x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. náklady xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, xxxxxxx přísliby,

f) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (xxx XXX).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx jednotky a xxxxxx za xxxxx xxxxxx na základě xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx pojištění, pojištění x nezaměstnanosti), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx mezi účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných položek x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, rozdíly xxxxxxxx xxx inventarizaci, škody, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx provozní xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx z jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 67 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x nich se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (u XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx daň xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

1. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činností xxxxxx jednotky, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 71 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, zejména:

a) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku xx vztahu x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou a xxxxx x&xxxx;xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x nákupu x xxxxxxx valut a xxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, uložení, správu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx bankovek a xxxxx (jen ČNB).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx použití.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx ocenění,

e) xxxxxx x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx účtových xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x xxxx xxxxx xxxxxx z výjimečných xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx jednotky. Neúčtují xx xxx náhrady xxxx x škod (x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), ani xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx podvojně x xxxxxxx a xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o pohledávkách xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxxx.

3. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 platí xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx syntetické x xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx příslibech xxxxx a xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rámcích xx kontokorentních účtech, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx směnečných rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x příslibech k xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxx o otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx jednotky podle obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, o potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx účtové skupiny 22 (převod z xxxx xxxxxxx), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové xxxxx 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx obchodu x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx v xxxxxxx podkladového nástroje x dále xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky a xxxxxxx nebude přeceňovat x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 se účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx změn bezrizikových xxxxxxxxx xxx.

10. V xxxxxx skupině 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx papírech a x xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech.

11. X účtové skupině 98 se účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xx správy, x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx dále xxxxxx xxxxxxxx x mince x zásobě x xx xxxxx, xxxxxxxx x zničené bankovky x mince xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 tvoří uspořádací xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x vymáhání, xxxxxxx x evidenci (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.