Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

49

České xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „Xxxxx účetní standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx těchto xxxxxxxxx xx stanovit podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (xxxx xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) základní xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx účtování xx účtech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx případu

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. V xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, na jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotky xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině.

1.2. Xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx jednotky v xxxxx následující hlediska:

a) xxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx a pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními právními xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx členění x xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Členění xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x ní.

1.5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxx též xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx z příjmů, x xx xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx pro xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Xxxxx xxxxxxx účtů xx xxxxxxx podle potřeb xxxxxxxxxxxxx ze sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. pro xxxxx xxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx splatností xx jednoho roku x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména měnové xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB a XXX) x xxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx však xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů tímto xxxxxxxxxx.

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou se xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den převzetí xxxxxx do xxxxxxx.

2.2. X případech, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x xxxxx věcem, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x k dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x nichž xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx ze zvláštních xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx jeho část xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x rozvahového účtu x xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu nad xxxxxxxxx právy k xxxxxx finančnímu aktivu xxxx xxxx části. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx zaniknou xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že si xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) hotovost (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxxxx příznivých podmínek, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

2.5. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx ponechá, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx na část, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x předchozí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tento xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx xxx na sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x zároveň xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx o finančním xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. účet Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx příjmy xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, ale zaúčtuje xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx finanční xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x tuto přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx závazek xxxx xxxx xxxx zanikne xxx. xx je xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx dále xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx organizovat

a) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (účtové xxxxx 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx podle písm. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x&xxxx;xxxxxx třídě 8. Spojovací účty xxxxxxxxxxx návaznost mezi xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx x souladu xx xxxxxxx postupují xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx otevírají účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) v účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, příp. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx návrhu xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx rozvahovým účtem.

1.7. Xxxxxx rozdělení zisku, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví právní xxxxxxx, stanovy účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání účetních xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxxxx.

2.2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x výnosů,

c) xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, popř. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) uzavřou xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x zůstatku účtu Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx účet Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtu zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů výnosů xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na vrub Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx účtu. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

2.6. Hospodářský xxxxxxxx před xxxxxxxx xx zjistí jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx zdanění - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx ztráta - xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 103

Zásady xxx účtování xxxxxxx x xxxxxx x xxx jejich časové xxxxxxxxxxx

1. Náklady x xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx časově x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemohla podat xxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. účtování xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti). Xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých účetních xxxxxx xx účtují xx účtech nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx se xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících xx předchozích období. Xxxxxxx chybou se xxxxxx chyba, xxxxx xx tak xxxxxxxxx xxxx na účetní xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx tyto xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x poctivý xxxxx x předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx se účtují xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. výnosů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hospodářského výsledku, xxxx jde-li o xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx popř. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx inventarizaci xx xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x nesmí jej xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx dojít xxx zcela xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vztahující xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společně x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx jednotka x xxxxxx věřitele xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x prodlení x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, že tyto xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, uvede výši xxxxx neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

8. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x prodlení a xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx uplatnění úroků x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, uspořádací účet xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky účtují xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou výši xxxx xxxxxxx. Na xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx smlouvami, popř. xxxxxxx. Xx doručení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx a xxxxxxx se v xxxxxxx dohadných položek xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x účtové skupině 34, např. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxx zásob zjištěný xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxx způsoby stanovenými xxxxxxx.

3. X zvýšení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx závazků xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx inventarizace xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx účtování rozdílů xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty cenného xxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná:

a) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx hodnotě xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy x směnky. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx bere x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx xx xx na směnku xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx x xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx xx neuplatní v xxxxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx nule, xxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx

x) xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx u xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zbytkový xxxxx xx aktivech xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx závazků),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x úhradě nákladů xxxxxxxx.

8. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového xxxxx xxx pozastaven na xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu společnosti, xxxx. xxxxxxxxxx fondu, xx xxx stanovení xxxxxxxx hodnoty, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x řádné, mimořádné xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx než 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx auditorem, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X případě, xxx účetní jednotka xxxx x dispozici xxxxx xxxx uvedené xxxxx, xxxxxxxx hodnota xx xxxxx xxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 105

(Ve xxxxx xxxxxxx opravy č. 12/2004)

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx rozdíly

1. Xxxxxxx rozdíly vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx účastí. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi se xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx investice x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx měnovému riziku x čistých xxxxxxxx xx cizoměnových účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; o xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Oceňovací xxxxxxx z přepočtu xxxxxx) a na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxxxx x převodu xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, kterým xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx nedodržení podmínek; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, jejíž uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx okamžiku, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo podílových xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx účty,

f) x xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx oceňovaných ekvivalencí, xxxxx se účtují xxxxxxxx s ostatními xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx dni xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx zisky nebo xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx účty nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy z xxxxxxxxxx operací).

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx banky mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a penzijní xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxx x účtové skupině 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx závazků xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, nebo x xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly zapracovány xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx položky se xxxxx k xxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx prokázáno xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxx položky se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x ostatních finančních xxxxxxxx) s xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x pohledávkám z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x dodavatelskoodběratelských vztahů, xxxxxxxxxx zálohy) x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx,

x) x účastem x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx považovány za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotnému xxxxxxx.

1.3. Účtování xxxxxx x použití opravné xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx nebo xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx položky se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, tzn. xx opravné položky xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx aktivní xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) x aktivům, k xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila k xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek x aktivům xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, které xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx kolaterál), xxxxxxx, xxxxxxx záruky, xxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxxx:

x) má právní xxxxxxx, xx xx xxx selhání dlužníka xxxx xx zajištění xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx kolaterálu),

b) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, poplatků, xxxxxxx, xx jejich xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx jejich xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (mají-li xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x xxxxxxxxxx.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, na xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB stanovena xxxxxx riziková xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx zařazení xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří opravné xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx dlužníka.

2. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2.2. Opravné položky x xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx ve xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových měr. Xxxxxxx se netvoří xx státním xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

2.3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx zajištěným aktivy xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje reálnou xxxxxxx vloženého xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Opravné položky xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx se xxxxx opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxx jiným xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx ekvivalencí x

x) x ostatním podílům x xxxx než xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x který ocenění xxxxxx x účetnictví xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se jedná x xxxxxxxxxx:

x) která xx xx vyrovnacím xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz z xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx se x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx v účetnictví.

3.3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx k dispozici xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). V xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x dispozici xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx položka xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kriteria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx je výsledkem xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx odtok prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad plnění.

2. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx podle účelu xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx tvoří na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 54 Rezervy, x xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mnoho xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, a xx ani v xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx příčinou xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání závazků xx vzdálenější budoucnosti, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx je x dalších účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx alespoň:

- xxxx xxxx část xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx týká,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx odškodnění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x to x xxxxxxxx xxxxxxxx realizace xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Restrukturalizace xx xxxx xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x některé zemi xxxx oblasti nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxx,

- změnami ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně xxxxxx,

- xxxxxxx reorganizací, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx podstatu a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx splatnosti,

d) pořízené x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx sestavování účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x pohledávkami.

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) závazky x cenných papírů x obchodování,

b) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx rozumí cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem drženým xx účelem obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje) xx xxxxxx finanční závazek xxxxxxx prodejem cenného xxxxxx, který xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx do splatnosti xx xxxxxx cenný xxxxx, který je xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx úmysl x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držet xxxxx xxxxx do splatnosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx záměr xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx papír xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze x xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx jeho xxxxxxxxxx x nemá v xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx akcie, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx jej odkoupit xx hodnotu xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx hodnota. Xx účtech cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx o xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx záměr xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování) x xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním aktivem x není cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx papírem xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x primárních emisích, x nimiž účetní xxxxxxxx xxxx záměr xxxxxxxxxx; tyto cenné xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 41 (xxxx. účet Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

7. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xx zařazují xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisních xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, dluhový xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxx půjčené x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupón. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx (je-li xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, u cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx papírů k xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx jejich splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Dojde-li k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x prodeje cenných xxxxxx.

14. X xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů k xxxxxxxxxxx, xx prodejní xxxx od okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx jsou x naběhlé hodnoty xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx denně.

15. X xxxxxx papírům drženým xx splatnosti x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x obchodování, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x prodeji do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k prodeji xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx záměru, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx všech cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových měr xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx při xxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. ke xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx být účetní xxxxxxxxx předpokládána xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti emitenta, x důsledku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v důsledku xxxx regulatorních xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx hodnota x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx účtech xxxxxxx nebo výnosů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, je xxxx přesunem zrušena xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji nebo x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx xxxx nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních xxxxx x pořizovací xxxxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx akcií se xxxxxxx jako snížení xxxxxxxx ážia.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx účtováno x pasivech xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů přijatých x rámci termínové xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Xx xxxxx účtu xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsouli xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x vkladech v xxxxxxxxxx fondech burz. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

22. Jestliže účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx účtuje x xxxxxxxx, předá x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx do správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx a xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x příslušného xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx fondy xxx přesunu cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx nebo xxxxxx xx dobu xxxxx (xx splatnosti) cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx x přesunovanému xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování nebo x xxxxxxx (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx je xx xxxx x xxxxxx skupině 56 xxxxxxx pouze rozdíl xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Dceřinou xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx společnost, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx společnost, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x operativní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx dosahovat prospěchu x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx vliv účetní xxxxxxxx vykonává xxxx, xxxx xx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou statutárním xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx určité xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx účely xxxxxx standardu xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x osob xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, když xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxxxxxx, xxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx nevykonává xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx podstatný vliv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx než 20 % xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která v ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

- xxxxxxx xxxxxxxx pracovníků xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx podstatný vliv,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, o xxxxx je účtováno xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a i xxxxxx xx vykonáván xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx k prodeji, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí se xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx o xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

(Ve xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, na jejímž xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx jednoho subjektu x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx míry, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. v xxxxxxxxxx xx podobné xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx počáteční čistou xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxx by xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx změny x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x vyrovnán x xxxxxxxxx datu, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx dva nebo xxxx podkladových xxxxxxxx (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx se situace xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx situace při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx se xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x výjimkou komodit, xx kterými xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx sekundárním xxxx, např. zemědělské xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx uzavřené xx xxxxxx koupě, xxxxxxx nebo užívání xxxxxxxx, x nichž xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, které xxxxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxxx akcií,

d) smlouvy, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Splatná xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx opce xxxxx užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, ale xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx vývoji cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx deriváty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx). Deriváty x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx sjednány xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cen účetní xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx xxxxx, popř. xxxx xxx), xx xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx více podkladových xxxxxxxxx nástrojů, které xxxx xxxxx v xxxxx měně, a xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x forwardové xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx alespoň xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. také x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, nikoliv xxxx xxxxxxxxxxxx komoditního nástroje, x jehož reálná xxxxxxx není ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxx hradit za xxxxxxxx v xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx závazky,

b) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx riziko,

c) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X některých případech xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx hostitelský xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x těsném vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx reálnou hodnotou, xxx xxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx opce xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx korekce xx tržní úrokovou xxxx,

- xxxxxxxx, kterým xx xxxx úrokový xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx opce na xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx diskontem xx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx nástroje zvýšené xxxx snížené o xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- úrokové xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx okolností xxxxxxxx ke značným xxxxxx nebo ztrátám.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxx, xx v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový dluhopis xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxx x xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxxxxx jako záruka.

18. X xxxxxxxxxx se xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, ukončení, xxxxxxxxx, prodeje nebo xxxxxxxx nákupu. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx xxx akcií x změn xxx xxxxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, kterým xxxx stanovena právním xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, nemusí xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx přeceňovat.

20. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx účtují v xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X cizí xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxx splněny současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx derivát x xxxx měně,

b) xxxxxx xxxxxxxx nepřeceňuje xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx úrokový derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X případě xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx hodnotou se x kupní xxxx xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, je-li xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx ocenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx včetně vložených xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x jsou x xxxxxxxxxxx,

x) spekulačních xxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s ekonomickými xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje identifikaci xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx odpovídajících xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx xxxxxxx, x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx za xxxxxxxx xx účelem zajišťování, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx x výše xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx derivát x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx možné xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx než xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom také xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, finanční x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx ke stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxx, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx transakce xxxxxxx). Xxx identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za dostatečné xxxxxxxx xxxx. pouze xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx během xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mít xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x kategorie xxxxxx.

28. Xxxxxx xxxxxxxx přestane xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx z těchto xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je tento xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx derivátů,

c) xxx xx nepředpokládá, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacího vztahu, xxxxxx může xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku), xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx mít xxxx na zisk xxxx ztrátu.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; xxx xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, a xxxx změny jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. úrokové xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x změny x xxxxxxx xxxx ponechány xx xxxxxxxxxx účtu x účtové skupině 56; pak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hod xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění celkových xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídajících xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx x xxxxx případě účtují xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71).

32. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx očekávanými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku ocenění xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

33. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx riziku, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx do nákladů xxxx výnosů.

34. Marže x hotovosti složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, a xxxx x členění xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx účet a xxx burzovní xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx účtuje x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx deriváty se xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx x marže složené x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx klienty, jde-li x marže složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx složených x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx rozvahových účtech x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx derivátů se xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx prodeje cenného xxxxxx,

x) obhospodařování xxxxxxx xxxxxx,

x) úschova cenných xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) uložení xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx základě obstaravatelských xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx a xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx nákupu cenných xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx klienta a xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx pro klienta x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x účtové xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od klienta xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (xx analytických xxxxxx odděleně xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. že xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx od klienta xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx zúčtovány do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů, přijaté xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx). Účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx samostatné nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x přitom xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, držet xxxxx papíry xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx princip).

10. Xxxxx xxxxxx převzaté xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka o xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx druhotnou úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx x uložení).

Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) určených pro xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx klienta obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, x xxxxxx cenných papírech xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx prvních xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx určené k xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx jejich xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x operací x cennými papíry). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx, x xx podle xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování x příkazci) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů za xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx papírech, xxxxxx o nich x reálné hodnotě xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 113

Xxx x xxxxxx x xxx z přidané xxxxxxx

XXXXX

1. Daň z xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x příjmu x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - splatná). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxx xxxxxxxx k xxxx x příjmů xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx daň x příjmů

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přístupu, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx v rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxx daňové xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx rozdíly mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, kdy xx xxxxxx hodnota aktiva xxxx závazku nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou k xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x k xxxx xxxxxxxxx jednotce, x xxx se xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, ve xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx uplatnitelná nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx těchto xxxxxxxxx xx odložená daňová xxxxxxxxxx uznána x xxxxxx, ve xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka prověřuje xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx x rozsahu, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx závazky se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

3. Xxx z xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně z xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Účetní jednotka, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx plátcem xxxx z xxxxxxx xxxxxxx účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx standardy pro xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx inventarizační xxxxxx, jako xxxxxx xxxx účetním stavem xxxxxxx x závazků x skutečným xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx inventurou, se xxxxxxxx zpravidla xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. schodek x xxxxxxxxxx hotovostí x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Rozdíl xx xxxx posuzuje zejména x souladu s xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce o odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx do účtové xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx provozní xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Jiné provozní xxxxxx x výjimkou:

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx analytických xxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxx, xx se při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx částka xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx příslušného účtu xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx konsolidace

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrkou xx rozumí účetní xxxxxxx ekonomického xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxxx společnosti (xxxxxxxxxx xxxxx) s xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), ve xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx k informování xxxxxxxxx mateřské společnosti x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx kapitálu, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx skupiny xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxx pro účely xxxxxxxxxxx hospodářského výsledku.

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx papíry a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx konsolidujícím účetním xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxx xxxxx podílové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti k xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

2. Konsolidační pravidla

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx ve formě xxxxxxxxxxxxx schématu x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) způsoby xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx,

x) xxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Kč,

c) xxxxxxxxx xx úpravu údajů xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. požadavky xx xxxxx údaje x xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x stanovení xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky konsolidačního xxxxx, x xx xxx xxxxxxx sestavování xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx po dohodě xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx sestavena a xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxx, aby xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx to zveřejněna xx konce bezprostředně xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx metodou xxxxxxxxxxx xx rozumí:

a) xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxxx a výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek x plné výši xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx účetního období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx vztahuje x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx

x) v xxxxxxxxxx xx konsolidačních xxxxxxxxxx a organizaci xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx svých xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Úpravy xxxxxxxx pouze ty xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx odlišují xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx konsolidačními xxxxxxxx a podstatným xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx ocenění xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx v zahraničí xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vyloučí xxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx přetříděné x upravené xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx x přetříděnými x upravenými xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx ze zúčtovaných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, pokud mají xxxxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxxxxxx hospodářský výsledek x dále xxxxxxx xxxxxxx vzájemné xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx případech:

- xxxxxxx xxxxxxx a výnosy,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxxx x xxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podíly xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx,

- nakoupené xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- xxxx xxxxxxxxxx a x xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx nájmu,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx cizí xxxx xx Xx,

- xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx konsolidační xxxxxx,

x) x konsolidované xxxxxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxx konsolidační xxxxxx” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x přijaté xxxxxxxxx xxxx podíly na xxxxx, které xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

f) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx hospodářského výsledku xxxxxxx účetního xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) držitelů xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx. Rozdělení se xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx výkazu xxxxx x ztráty xx “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx období xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx “Menšinový xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx procentní xxxx podílu mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v konsolidované xxxxxx závěrce xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zakázáno xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx jako xxxxxxx akcie.

4. Charakteristiky a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x poměrné xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xx rozvahy x xxxxxx zisku x ztráty xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků, xxxxxxx a výnosů xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků, xxxxx xx xxxx x vylučovaným podílovým xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx x vyloučení xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Obecná pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx stanovenému v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx xxxxxxx účetních xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx a xxxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxx konsolidačních pravidel xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx mateřského xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka za xxxxxxxxxx.

6.3. Mateřská společnost xx xxxxxxx umožnit xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, kde lze xxxxxx xxxxx celé xxxx části této xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardům xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a závěrkové xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, bankám Evropského xxxxxxx centrálních bank x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx papíry XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtové xxxxxxx 14 x 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují přímo xx vrub xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx přijat úvěr, xxxxxxxxx závazky z xxxxxxx papírů a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx banky emitující xxxxxxxx x xxxxx.

4. X účtové skupině 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x cizí xxxx, x oběžných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v tuzemské xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx a neraženém, xxxxx je v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x nejde x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx o nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X ceninách, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 99 jako o xxxxxxxxx v evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 se neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx od centrálních xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB k xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx jinými xxxxxxx (xxxx. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (xxxx. z xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují se xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.

7. X účtových skupinách 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx skupině 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx určité úrovně).

9. X xxxxxx skupině 17 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx účetní jednotce xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých x reverzních xxxx xxxxxxxxx (závazky x xxxxxxxx xxxxxxx).

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx, spotřebních úvěrech xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx k účtové xxxxxxx 13 včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) účelových xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx s xxxxxx státu x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxx xxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx účely podnikání xxx xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx portfolio xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx samostatném účtu x xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je účtováno xx účtech xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (x kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné xxxxxx xxxxxxx xx klientů, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx také xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. platby xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx do xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx možné, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx třetím osobám, x nichž se xxxxxx v xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx účtové skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, kteří nejsou xxxxxxx, včetně přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 24 xx účtují xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty, xxxxx-xx xx snížení xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx k xxx xxxxx opravné xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx směnky x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx obligatorně xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa splacených xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx zůstatky xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

f) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

11. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Dále x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx aktiva x pasiva, pohledávky x xxxxxxx vlády xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

1. V xxxxxx třídě 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) účetních případech xx účtech časového xxxxxxxxx, dohadných položek x uspořádacím xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x xxxxx vlastních xxxxxxx papírů, xxxxxxxxx x cennými papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx papírech x prodeji (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx futures x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot přijatých xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx xx účtují xxxxxxxxxx x náklady x xxxxxx skupině 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx skupině 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. při použití xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, směnkách x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx této xxxxxx skupiny přímo xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxx neúčtuje přímo xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x příslušnými xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx prostředky přijaté xxxxxxxxx účetní jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím. Xxxxxx xx xxx také xxxxxxxxxx a střednědobé xxxxxxxxxx přijaté od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx provozním xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x centrále xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56 popř. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx:

x) pohledávky a xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx zejména z xxxxxx daně x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně x xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x titulu daně x příjmů stanovené xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx z xxxxxx,

x) xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx ostatní pohledávky x závazky xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X této xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxx 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxx 4).

6. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a pasivních x kurzových xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) vztahující xx x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxx x dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x kterých se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx emitované XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x komunálních, nakoupené xxxxx k prodeji xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x prodeji (xxxxxxxx xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx papíry x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné xxx hypoteční zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, které se xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky a xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx včetně xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx nákupů xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx z obchodů x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx závazky x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx zvýšení do xxxxxxxxxx rejstříku,

g) závazky x vylosovaných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů v xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx příslušných účtech xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx účtové skupině xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (neúčtují se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx x xxxx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx s úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x úvěrovými nástroji x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách opcí.

Xxxxxx xxxxx 4 - Dlouhodobý nehmotný, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx nehmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx účtují:

a) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Těmito xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx o účasti). Xxxxxx xx xxx x prostředky, které xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx prostřednictvím poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx hmotnému majetku. Xxxxxx xx zde xxx x výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx hodnoty).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx neúčtuje xxxx x časovém xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx účetního období xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 5 se účtuje x:

x) dotacích x xxxxxxxxx prostředcích (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

f) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx účtuje o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx obdržely od xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx podle xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx dotace, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy na xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx jsou kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x nichž se xxxxxx na podrozvahových xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x případě xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx až xx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx podřízené xxxxxxxx xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx úvěrů, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx účtuje x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx podle xxxxx, xx nějž xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx účtuje x xxxxxxxxx fondu vytvářeném xxxxx příslušných xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx vytvářených xx xxxxx po xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx základního kapitálu, x xxxxxxxxx rozdílu xxx přeměně konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx fondu podílových xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, o kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx x použití xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

8. X účtové xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx této účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů minulých xxxxxx pokud jsou xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx související x xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně účelové xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx se účtuje xxxxxx x tvorbě xxxxxx, x tvorbě xxxxxxxxx položek, daních x o vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx x provize, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x provize xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x prodeje cenných xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, za xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termíno xxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx mincí (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx práce xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx o pracích xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxxxxxx hmotného majetku x xxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx x náklady xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x zaměstnanci x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx skupině 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxx rezerv.

5. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, rozdíly xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx ze xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. X účtové skupině 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. V xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje xxx x příjmů (u XXX xxxxx volného xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7 - Xxxxxx

1. X xxxx účtové třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních x ostatních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelové xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x mimořádných xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, lze účtovat x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek x o xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x&xxxx;xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx operací, zejména xxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx ČNB).

3. X xxxxxx skupině 75 se na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx použití.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx z převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx ocenění,

e) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx osoby, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxx a škod (x xxxx se xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx účtuje na xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

6. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx třída 9 - Podrozvahové účty

1. Xx účtech xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx podvojně x xxxxxxx a xxxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx.

2. Xx podrozvahových xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardu xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x účtové skupiny 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle forwardů, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích sjednaných xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx prvním xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých zárukách xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých přijetí xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o nichž xx účtuje na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině se xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx nebo komoditami x období xxxx xxxx sjednání obchodu x xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx rozumí xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx skupině 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a závazcích x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x komoditními nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx se xxxxxxxxx z titulu xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

9. X účtové xxxxxxx 96 se účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z opcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx komodit. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx.

10. V xxxxxx skupině 97 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx přijatých x xxxx xxxxxxxxx.

11. X účtové xxxxxxx 98 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx xxxxxx, k xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje xxxxxxxx a xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx xxxxxxxx x mince xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx podrozvahovým xxxxx.