Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx účetní xxxxxxxxx pro účetní xxxxxxxx, které účtují xxxxx vyhlášky č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx bankami a xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x zásady xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, na jejichž xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx syntetické xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx konkrétních xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, zajistí příslušnost xxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině.

1.2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx následující hlediska:

a) xxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx aktiv (xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxxx položka aktivní),

b) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pasiv (xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xx zásadně uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx hledisko.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. analytických xxxx xx xxxxxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxx z xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtů se xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx, x xx xxxxxxx xxxxx jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxxxxx příjmy, x xxxx pro xxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx podle potřeb xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pro xxxxx xxxxxx peněžního xxxx, kterými se xxxxxx obchodovatelné dluhové xxxxx papíry emitované xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x méně x x xxxxxxx stupněm xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx instituce x xxxxxxx finanční instituce xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX a XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx klienta, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2.2. X případech, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, xx xxxxxx dojde k xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x nichž xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x rozvahového xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy k xxxxxx xxxxxxxxxx aktivu xxxx xxxx části. Xxxxxx xxxxxxxx tuto xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx definované smlouvou, xxxx práva zaniknou xxxx xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx si xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, nebude xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx převádějící xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x jiné peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový nástroj xxxxxx subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt a xxxx si ponechá, xxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx k okamžiku xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx část, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Celá xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx části a xxxxxx xxxx xxxxxx x předchozí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xx určitý poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. účetní xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, např. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje xx xxxxxx, ale xxxxxxxx xxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx za finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nový finanční xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně) xxxxxxx x tuto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx závazek nebo xxxx část xxxxxxx xxx. že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, zrušena nebo xxxxxx její xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx na jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx za xxxxx xxxxxxx uhrazenou xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (účtové xxxxx 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x&xxxx;xxxxxx třídě 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx návaznost mezi xxxx této xxxxxx xxxxx x účty xxxxxxxx tříd 6 x 7 xx xxxxxx jednotka xxxx xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Otevírání účetních xxxx

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx otevírání x uzavírání xxxxxxxx xxxx x souladu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx se souvztažným xxxxxxx na xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Po otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx účtové skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xx úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtem.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx závěrky stanoví xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty hlavní xxxxx se uzavírají xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx výnosů xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxx své povahy xxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se přeúčtují xx xxxx Konečného xxxx rozvažného (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto účtu. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Hospodářský xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx účtové xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx období, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx a poctivý xxxxx předmětu účetnictví xxxxxx jednotky, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx chyba, xxxxx xx tak xxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx tyto xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný x poctivý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xx x xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx upraví počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx o nevýznamné xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx do výnosů xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx x xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x při inventarizaci xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx při časovém xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisem x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Ke xxxxx může xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx úrokové výnosy x náklady xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, v xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z prodlení x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx vůči dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout x xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, anebo x ohrožených pohledávek xxxxxxxxx xxx xxxxx x prodlení akruální xxxxxxx. X xxxxxxx, xx účetní jednotka xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx k účetní xxxxxxx (vliv xx xxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx dlužníka vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na vrub xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxx závazek xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx uplatnění xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx účet xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu jejich xxxxxxx výše. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxxxxx výši xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, které xx xxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové skupině 34, xxxx. účet Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 104

Použití xxxxxxx oceňování

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx způsoby xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X zvýšení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx závazků xx xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo penzijních xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho příslušné xxxxx xx xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

5. Při stanovení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx kvalifikovaného xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít upravené xxxxxxx xxxxxxx papíru.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná:

a) xxxx účasti na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxx se xxxxx x akcie,

b) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx. Při xxxxxxxxx současné hodnoty xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx (upravenou x xxxxxxxxxx úroky) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila v xxxxxxx, že by xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx z úvěru.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx (uplatní xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zbytkový xxxxx xx aktivech xxxxxxxx xx odečtení xxxxx xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx konkurz,

c) byl x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x xxxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxx xxxx, pokud xxxxx podílového xxxxx xxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, xx xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely výpočtu xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x dispozici xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nule.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx tiskové xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx cizích měn x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x podstatě xxxx čisté xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, jejich xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxxxxx, že by x dohledné budoucnosti xxxxxxx, x ve xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či snížení xxxxxx v xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku x čistých investic xx cizoměnových účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66, např. účet Xxxxxx x převodu xxxxxx, účtová skupina 76, xxxx. xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení podmínek; x xxxx se xxxxxx na rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx dosud smluvně xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx transakce. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeúčtuje kurzové xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování xxxx prodeji oceněných xxxxxxx hodnotou, xxxxx xx účtují společně x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx zisky nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx hospodářského výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx s výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, nebo x účtové skupině 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 106

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx podílům

1. Obecné zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx snížení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx trvalého xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxxxxx x plateb xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x výjimkou xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x obchodování,

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x určila x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx nebo xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není dovoleno.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) na xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. xx opravné položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x účetnictví (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx oceňovaným xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxx derivát x xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka nabyla x určila x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx xx ve formě xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, pokud xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má právní xxxxxxx, xx xx xxx selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čase xx selhání xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx jejich xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx (xx. x hodnotě, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx realizaci), xxxxx xx výši, xxxxx xxxxxxxx k zajištění xxxxxx jejich xxxxx xxxx aktiv xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx uspokojení před xxxxxx jednotkou) a xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxxxx.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx základě xx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x nimž xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených x xxxxxx jednotky, u xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx uhrazení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x cenným xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým xx splatnosti se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx dluhopisu, xxx. xx se xxxxxxx x důsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx tvoří podle xxxxxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx jiným xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx ekvivalencí a

b) x ostatním xxxxxxx x xxxx než xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx tvoří xx xxxx rozdílu, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x společnost:

a) xxxxx xx xx vyrovnacím xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl prohlášen xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx se x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx v xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxx x ostatnímu xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx k dispozici xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx ocenění účasti xxxx ostatního xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107

Xxxxxx xxx tvorbu a xxxxxxx rezerv

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „pravděpodobné" xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx použití.

3. Rezerva xx tvoří xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch účtu x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx výši, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx rezervy xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, že k xxx dojde. Při xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx odhad výdajů xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx závazku xx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Použití xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx ke stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx se xxxxxxxx xxx nepotřebnost ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxx počet zaměstnanců, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx ukončení poskytování xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx implementován. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude provedena, x to x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x některé xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jedné xxxx xxxx oblasti xx xxxx,

- změnami xx xxxxxxxxx vedení xxxxxx xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx reorganizací, xxxxx xx významný xxxxx xx podstatu a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx likvidace se xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x kterých je xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x prodeji,

c) držené xx splatnosti,

d) pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x závazcích, se xxxxx na

a) závazky x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx x obchodování xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx aktivem xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování zisku x cenových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje) se xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiné xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx držet jej xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenný xxxxx do splatnosti, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x případě, xx xxxxxx jednotka má xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx až xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxx než xx xxxx naběhlá xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx ani o xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtu v xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti.

6. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem x xxxx xxxxxx xxxxxxx x obchodování, xxx xxxxxx papírem xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx účtuje x podílech x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto cenné xxxxxx xx účtují x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx v procesu xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x karet xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx papír x xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx oceňování použitém xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx těch, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx jsou půjčeny, xx xxxxxx v xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

11. Cenné papíry xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxx součástí xxxx přímé transakční xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papírů x prodeji, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx jejich ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx okamžiku jejich xxxxxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (je-li xxxxx xxxxxxx v xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx a dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jejich splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání prodeje xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx.

14. X závazků x cenných papírů x obchodování, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx kupón x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Českým xxxxxxx standardem pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně záměru, xxxx po uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno zařazovat xxxxx papíry do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx záměru, xxxx xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx. Do xxxxx účetního období, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) se nevztahuje xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx splatností, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx při jala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto cenných xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx k xxx mžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx oceněn reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x obchodování xx xx nákladů xxxx xxxxxx zahrnut pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx na xxxx xxxxxx účtováno x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx snižujícím xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pořizovací cenou xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací cena xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx náklady. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých x xxxxx termínové xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x obchodování x xxxxxxx papíry. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx snižovány úrokové xxxxxxx xx emitované xxxxxxx xxxxx papíry.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxxx maržích, xxxxxx xxx obchodování x xxxxxxx papíry xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x vkladech x xxxxxxxxxx fondech burz. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx použity cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx se o xxxx i xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Poskytnuté xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx xxxxx v xxxxxx hodnotě na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x obhospodařování).

23. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Přesuny ze xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx nejsou přípustné.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x ocenění xxxxxxx xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.

25. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti zúčtují xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 56 xx příslušné účty xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx rozpouštění do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx papíru se x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx na příslušném xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx zúčtováním xx xxxx cenných papírů x obchodování xxxx x xxxxxxx (tzn. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Dceřinou společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx společnost, v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx dosahovat xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, které jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxx jako xxxxx x osob jednajících xx shodě, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí schopnost xxxxxx jednotky xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x operativní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx společnosti nevykonává xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx vliv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx než 20 % xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která v ní xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx řídících pracovníků xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx podstatný vliv,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, a i xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx účtují xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických účtů, xxx o nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí se xxxxxxxxx a xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 110

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Derivátem se xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx subjektu x finanční závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx na změně xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. v xxxxxxxxxx xx podobné xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx by xx vyžadovalo x xxxxxx druhů nástrojů, xxxxx podobně reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx smluven x xxxxxxxx k xxxxxxxxx datu, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx než u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx dva xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx umožněno xxxxx vypořádání xx xx umožněna dodávka xxxxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxxx se situace xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x nákupu, nájmu (xxxxxxxx) xxxx prodeji xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo může xxxxxxxxxx na sekundárním xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx produkty (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx a energie, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx uzavřené xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo prodeji xxxxxxxxx xxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) smlouvy, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx případech xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Deriváty xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x opce.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx se rozumí xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, ale xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx zajišťování). Deriváty x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xx spekulační xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) sjednány xxxxxx jednotkou, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx nejsou sjednány xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Tvorbou xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx xxxxx, popř. xxxx xxx), za xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní a xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx s úrokovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx pouze x xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Měnový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx alespoň ve xxxx měnách, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Akciový derivát (xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, který se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, příp. xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, nikoliv xxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

Dále platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hradit za xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx úvěrový xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, že xxxxxx-xx xxxxxxx své xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx finančního xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní úrokovou xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx s charakteristikami xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- úrokového xxxxx vloženého do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xx xxx pořízení xxxx mimo peníze,

- xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, která xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxx xx xxxxxx xxxx x záruce, xx x xxxxxxx, xx je součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx derivátem), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x zaúčtuje xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx se xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx ani xx xxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx x závazky x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx podkladového nástroje. Xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových měr, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx úrokových měr. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, nemusí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotách vyjádřených x Xx, pokud xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx xx xxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový xxxxxxx x cizí xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, v cizí xxxx xx xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě x x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V případě xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx ocenění derivátů (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx denně), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx ztráty nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) derivátů x xxxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jsou k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu, xxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx s ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx sjednanými xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) na xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu zajišťovacího xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx minus 80 % až xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídajících zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx x výše xxxxxxxxx xxxxxxxx, se účtuje xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx možné xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj může xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxx použít xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx není účtováno xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx transakci, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x hlediska času, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx okamžik xxxxxxxxxxx, xx nutné xxxxxxxx x zdokumentovat xxxxxxx xxxxxx, např. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx transakce očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx xxxxxx procento z xxxxxxxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx vynutitelných xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie rizika.

28. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx z těchto xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx zajišťovacího derivátu xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) zajištění xxx nesplňuje podmínky xxx zahrnutí derivátu xx zajišťovacích derivátů,

c) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Pro zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, anebo

c) xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxx, závazku (nebo xxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx o xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které odpovídají xxxxxxxxxxxx rizikům, x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx nebo xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x změny x xxxxxxx xxxx ponechány xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56; xxx jsou xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x tohoto xxxx do nákladů xxxx xxxxxx, x xx podle charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx zohlednění změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídajících zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx x xxxxx případě xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

32. Xxxxxxxxxx peněžních xxxx xx rozumí xxxxxxxxx změn peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního rizika xxxxxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, očekávanou xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx aktiv, skupinami xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či očekávanými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ponechány v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxxxx náklady nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou zúčtovány x xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů.

34. Xxxxx x hotovosti složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx a xxx xxxx, a xxxx x xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde také xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx složených x xxxxxxx papírech xx účtuje x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx deriváty se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx složených x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx o marže xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx papírech se xxxxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

37. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx derivátů xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Zisky x xxxxxx z xxxxxxxxx derivátů xx xxx vypořádání zúčtují x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti xxxx 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x deriváty pro xxxxxxx

1. X operacím x xxxxxxx papíry xxx klienty xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) obhospodařování cenných xxxxxx,

x) úschova xxxxxxx xxxxxx,

x) správa xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) obstarání xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování s xxxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx přijaté xx klienta před xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, vratky nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx klienta x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných papírů xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx.

3. Není-li účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od klienta xx okamžiku vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (na xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), pro vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxxxxx s příkazci (xx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx o obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx obhospodařuje xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx klientovi x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x obhospodařování) xxxxxx jednotka účtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně jako xxxxxxx xx vlastní xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx). Účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx současně xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x obhospodařování (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Na xxxxxxx účtu xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx vlastním xxxx x přitom xxxxxx žádné xxxxx xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx jednotka může xxxxx na xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx je x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx jméno, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx převzaté xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) jsou xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx druhotnou úschovu, xxxxx nejsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty převzaté xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx xx správy v xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při přijetí xxxxx xxxx dividend x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx papíry k xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx).

Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x dále xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx správy xxxx xx dobu trvání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx za uložení xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx klienta xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx nestává prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti) může xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Do xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx za xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

18. Účetní xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx poskytnuté úvěrové xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zahrne xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s příkazci (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které upravuje x xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x nich x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém účtu xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx přiměřeně Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Daň x xxxxxx a xxx x xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Daň z xxxxxx

2. Odložená daň x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (k xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx přiznání x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Odložená daň x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - odložená), x xx podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx rozdílů mezi xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx závazku xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, ve kterém xx očekáván návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, xx kterých xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, může xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx těchto xxxxxxxxx xx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, který xx umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx v xxxxxxx, x jakém je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené daňové xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx daňových odpočtů xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) v rozsahu, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Odložená xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx záporného goodwillu.

3. Daň x xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx tuto daň xx vstupu xx xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx pořizovací ceny xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx nesouvisejících x podnikáním). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx vstupu, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet DPH, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx z přidané xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony účtuje xxxxxx XXX na xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx jinak, postupují xxxxxx jednotky x xxxxxxx s Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, jako xxxxxx xxxx účetním xxxxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx stav xx nižší (manko, xxxx. schodek u xxxxxxxxxx hotovostí a xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx doložit účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) než účetní xxxx x rozdíl xxxx těmito xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx nebo prokázat xxxxx způsobem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, opuštěné, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Jiné provozní xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx u pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků zjistí, xx jejich xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů pro xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Konsolidační xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx výsledky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládající xxxxx) s xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, společných xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx vykonává přímo xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx, vlastním xxxxxxxx, xxxxx (ztrátě) x xxxxxxxx situaci skupiny xxxxxxxx, které tvoří xxxxxxxxxxxx celek. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx neslouží xxx xxxxx xxxxxx xxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx konsolidujícím xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x jejich oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxx získání rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx vlivu.

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx názvu a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx vlivu a xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx,

x) xxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx údajů xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx údaje x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx v příloze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx x stanovení xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, termíny xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a termín (xxx) xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx konsolidačního xxxxx, x xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx tak, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Konsolidovaná xxxxxx závěrka xxxx xxx xxxxxxxxx v xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx orgánem podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx x návaznosti xx xx xxxxxxxxxx xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x plné xxxx xx případném xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx mezi xxxxxxxx konsolidačního celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx účetního období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx podíl připadající xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxxxx xx konsolidačních xxxxxxxxxx x organizaci xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pouze ty xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx odlišují od xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xx formě vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx údaje xx své xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x upravenými xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx zúčtovaných xxxxxx x titulu xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

- úrokové xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxxx x xxxxxx ze vzájemných xxxxxxx s cennými xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx a vyplacené xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx zisku mezi xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx vztahy x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx vkladů,

- nakoupené xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- cese xxxxxxxxxx x x xxx se vztahující xxxxxxxx operace,

- pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxx xxxxx,

- xxxxxxxxxxx devizové a xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxxxx x přepočtu xxxx xxxx xx Xx,

- xxxxxxxx xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) vypořádá xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží položku “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx dividendy xxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu xx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxx vlastní kapitál (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x konsolidované rozvaze xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx podíl ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Rozdělí xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty xx “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx “Menšinový xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v konsolidované xxxxxx závěrce xxxxxx xx zpětnou vazbou, xxxxx xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody ekvivalence

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnost xxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalence x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Poměrnou metodou xx rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx podniku, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx váže x vylučovaným xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx společných xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx vazbou.

5.2. Postup xxx konsolidaci poměrnou xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx mateřské společnosti x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx x xxxxxxx konsolidačního rozdílu x plné metody.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xx sestavuje xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období x xxxxxxxxxxx xxx řádné xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční zprávy xxxxx, kde lze xxxxxx kopii xxxx xxxx xxxxx této xxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Příloha k Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Společná xxxxxxxxxx xx směrné xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním zahraničním xxxxxxxxx, pohledávky a xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, emitované krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová skupina 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 12),

x) vkladech, xxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx x pohledávkách xx jinými bankami (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 x 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx operací xx účtují přímo xx vrub xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx nostro xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxxx a mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x oběžných stříbrných xxxxxxx v tuzemské xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx je x xxxxxxx účetní jednotky x xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx bank, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxx. X nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx o nákladech xxxxxxxx období, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní závodní xxxxxxx apod.) se xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx účtové xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, o xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, popř. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x ČNB x x ostatních centrálních xxxx,

x) povinných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) o úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx včetně poskytnutých xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx od centrálních xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank.

V xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx skupině 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx bank,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými bankami (xxxx. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx apod.),

e) klasifikovaných xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx při jatých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči jiným xxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje také x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx se xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Resettlement Fund, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Bank, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 a 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx poskytnuté xxxxx x České xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx skupině 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X účtové xxxxxxx 17 se účtuje x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx repo xxxxxxxxx (závazky z xxxxxxxx prodejů).

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx třídě 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx subjekty, které xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx záložnami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k účtové xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx klientům (účtová xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx s xxxxxx státu x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 20 účtuje ČNB x xxx ladu xx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, střednědobé a xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů a xxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, kterými xx xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx xx úvěry xxx účely xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx statistického xxxxxx očekávaného nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty (xxxx. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx subjektů s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x úroku xx každý subjekt (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bankou.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx klientů, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje také xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, např. platby xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx klienty do xxxx xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) vkladní listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

přijaté xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob. Za xxxxxx se splatností xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Za xxxxxx s výpovědní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž ukončení xxxx xxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxx lhůty, xxxx je xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxx závazcích xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx účtují xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx k xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

8. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 26 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx x dluhopisy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx směnky x xxxxxxxxxxx cizí xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx splatností do 1 xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

9. V účtové xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtovat i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. podle §60 obchodního xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x účtové skupině 27 x xxx, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotky.

10. V xxxxxx skupině 28 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

f) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků x o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje ČNB xxxxxx finanční aktiva x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx třídě 3 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování (účtová xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

c) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx se zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) účetních případech xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obchodování s xxxxxxx papíry x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (účtová skupina 37),

x) cenných papírech x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní deriváty x xxxxxxx na xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx v xxxxxxx na marže xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, a také xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 popř. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 32 xx účtuje x xxxxxx, směnkách x ostatních hodnotách xxxxxxxxx k xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. V případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx zúčtování s xxxxxxxxxxxx centrem xxxxxxxxx x případě, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účtem x xxxxxx skupině 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x jednotlivých xxxxxxxx xxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 33 se xxxxxx prostředky přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx tuzemských xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx jednotky x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x centrále xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx 56 popř. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 se účtují xxxxxxx:

x) pohledávky a xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx a xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména z xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx a xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx stanovené xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx daně z xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám z xxxxxxxxxxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx zálohám,

h) xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky vůči xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. X této účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x za xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx na pořízení xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (účtované souvztažně x xxxx výnosů xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxx x dluhových cenných xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx centrálními bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x prodeji xx zatímní listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxxxx listy emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx vzniklé x xxxxxxx sekuritizace (xxxx xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx marže, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, zejména závazky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x titulu xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nebo správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx základního kapitálu,

f) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x vylosovaných xxxx xxxxxxxxx dluhopisů a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jen penzijní xxxxx) přijaté xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x od xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx vůči xxxxxx družstevní záložny, xxxx. x titulu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx o cenných xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové skupiny xx xxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx emitované centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx papíry vzniklé x procesu sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách x xxxxxxxx hodnotách opcí.

Xxxxxx třída 4 - Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx a jednatelství

1. X xxxx účtové xxxxx se účtují:

a) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 42),

x) dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx nehmotný xxxxxxx a jeho xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx. Těmito xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Xxxxxx se xxx x prostředky, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku x oprávkách x xxxxxxxxxxxx hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx xxxxxxx jejich hodnoty).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx neúčtuje xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx účetního období xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx skutečný xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Účtová xxxxx 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředcích (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx skupina 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xx zisku (xxxxxx xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x dlouhodobých xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje o xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx se xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které prostředky xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, na které xxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xx souvztažnými xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx jsou kuponové xxxxxxxxx, hypotéční xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx, x nichž se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx podřízené xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx tvořeny.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx po xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx cenných papírů xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx a popř. x ažia xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx kapitálových fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných podílových xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, a změny xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx třída 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx se účtuje xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, daních x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx považují xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x prodeje cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se účtuje x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx přísliby,

f) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx za práce xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx o pracích xxxxxxxx mimo pracovní xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx sociálního a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x nezaměstnanosti), daně x poplatky, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, služby, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi účetní xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x zaměstnanci a xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) náklady xx xxx z přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, škody, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) úroky x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), ani xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o nich xx účtuje xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatních činností xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosech x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x použití xxxxxx x opravných xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi při xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT a xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx valut a xxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx z vkladů x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen ČNB).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx nepotřebnost x xxxxxx použití.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x převodu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx třetí osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx a penále, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 se xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x nimž patří xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxx x škod (x xxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x nich xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x vnitřních vztahů xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 musí xxx ke dni xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 xx xxxxxx podvojně x xxxxxxx x závazcích, x xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje na xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x xxxxxx xxxxx 9 platí xxxxxxxx stanovená v Xxxxxx xxxxxxx standardu xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Kromě toho x xxxxxx skupiny 95 xxxx xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx a xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prvním xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách xxxxx obchodního zákoníku, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx přijetí xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx o otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje na xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X této xxxxxx skupině se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx mezi xxxx sjednání obchodu x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx operace xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, akciovými x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového nástroje x xxxx se xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx a závazky xxxxxx přeceňovat x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr.

10. X xxxxxx skupině 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zástavách - xxxxxxx papírech a x xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx převzatých x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje xxxxxxxx a mince x zásobě x xx xxxxx, xxxxxxxx x zničené xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Účtovou skupinu 99 tvoří xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxx. Na evidenčních xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, jiné hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.