Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

České účetní xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, které účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Obsah

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101

Xxxx x zásady xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. V xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X případě, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx konkrétních xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx skupině.

1.2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx následující hlediska:

a) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxx pasiv (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx a závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx zásadně xxxxxxxxx xxxxxx účelové, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. analytických xxxx se provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) x podle xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxx z xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x příjmů, x to zejména xxxxx xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx příjmy, x xxxx xxx účely xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Další xxxxxxx účtů xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx peněžního xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx institucemi x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x méně a x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx xx likvidních - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména měnové xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx však xxxxx xxxxx hlediska xxxxxxxxx xxx vytváření xxxxxx xxxx tímto xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. úvěrového xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2.2. X případech, na xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 2.1., se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx dojde x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazku, xxxxxx xxxxx xxxx zániku, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx účetnictví a xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxx jednotka odúčtuje x xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx aktivu xxxx jeho části. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou, xxxx práva xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Jestliže xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že si xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx hotovosti nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt a xxxx si ponechá, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx portfolia pohledávek, xxxxxxxx si podrží xxxxx spravovat xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx určitý xxxxxxxx, xxxx ji xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx určitým finančním xxxxxxx a současně xxx na sebe xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx odškodnit kupujícího, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx rozvahovém xxxx x finančním xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže příjmy xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx a hodnota xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx. Jestliže xxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx jako závazek. X případě, že xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx tvoří xx xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx přijala záruku (xxxx. účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část zanikne xxx. xx xx xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx organizovat

a) xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nákladů x xxxxxx (xxxxxx třídy 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx třídě 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxx xxxx účtové xxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 102

Xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů hlavní xxxxx zaúčtuje ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx použitých účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx účetních xxxx xx činnost, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx aktivních a xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx účetní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx xxxx xxxxxxx xx přeúčtují xx xxxx Xxxx zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx výnosů xx přeúčtují ve xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. na vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky aktivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx účtu. Xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx zjistí jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 a xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 s xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 68.

2.7. Hospodářský xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Náklady a xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx časově a xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx při xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (např. xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx chybou se xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx tyto účetní xxxxxxx nepodávají věrný x xxxxxxx obraz x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx o xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx neuhrazené xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. výnosů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx používat x xxxxxxxxx, kdy se xxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxx, kdy jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx časového xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hospodářského xxxxxxxx, xxxx jde-li o xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud tím xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx předpisem x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela výjimečně.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx sestavení xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxx x závazcích xxxxxxxx.

7. Účetní xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x zvýší svoji xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, anebo x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, uvede výši xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (xxxx na xxxx hospodářského výsledku).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků x xxxxxxxx a xxxxx svůj xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx jednotka postupuje, xxxxx uplatnění xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx rozlišení, dohadné xxxx, uspořádací účet xx při sestavování xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx obvyklé xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x xxxxxx jejich xxxxxxx xxxx. Jde xxxxxxxxx x pohledávky xx pojišťovnou v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx náhrady. Na xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx třetími xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx xxx uzavírání xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx smlouvami, popř. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený účetní xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx dohadných položek xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, např. xxxx Různí xxxxxxxx x v případě xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 34, např. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx způsoby stanovenými xxxxxxx.

3. O zvýšení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx závazků xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx hodnoty závazku xxxx důsledku inventarizace xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako důsledku xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

4. X případech, xxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho příslušné xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem x účtové xxxxxxx 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít upravené xxxxxxx xxxxxxx papíru.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, xxxxx se jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx hodnotě xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx položkou, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx by xx xx směnku xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx odstavce xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná nule, xxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx

x) je ve xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx),

x) na xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx zrušen xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

8. Míra účasti xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v případě x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx listu xxx pozastaven xx xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx účetní jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx kapitálu společnosti, xxxx. xxxxxxxxxx fondu, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, může xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx hodnota xx xxxxx xxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx měn x kurzové rozdíly

1. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xxxxxxxxx denním přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Ztráty z xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx dlouhodobé pohledávky x závazky, xxxxx xxxxx v podstatě xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx by x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx představují xxxxxxx či snížení xxxxxx x dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku x čistých investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku těchto xxxxxxx investic do xxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxx není účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx se stanou xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových xxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx s ostatními xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účetní jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx) s tím, xx ke dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x závazků na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x závazků ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx se x xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Investiční, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx přeceňováním majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx měnách x xxxxxx skupině 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů v xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx opravných xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, v případech, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxx položky xx xxxxx:

x) k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. poskytnuté xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla a xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx) s xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx opravné xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx ocenění x účetnictví (účty xxxxxxxxx položek nesmí xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x aktivům, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnota xxxxx xxxx rovna xxxxxxx xxxxxx x účetnictví,

e) x pohledávkám, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx zohledňovat xxxxxx xxxxxxxxx, které xx ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx x reverzním xxxx (přijatý kolaterál), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx se xxx selhání xxxxxxxx xxxx ze zajištění xxxxxxxxx (např. realizací xxxxxxx, prodejem kolaterálu),

b) xxxxxxxxxx xx schopna xxxxxxx v přiměřeném čase xx selhání xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. v hodnotě, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů xx xxxx xxxxxxxxx), pouze xx výši, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx do výše xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiv x účetnictví.

1.6. Vysoce xxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx zajištění, na xxxxx základě xx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx váha (xxxx. xxxxxx vydané xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) cennými xxxxxx, x nimž se x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxx jednotka posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx u xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích x neurčených x xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x dluhopisům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx dluhopisu, xxx. xx xx xxxxxxx x důsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx se netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx OECD x xxxxxxxxxx centrálních xxxx xxxx XXXX.

2.3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika emitenta (xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vloženého úvěrového xxxxxxxx).

2.4. Opravné xxxxxxx xx směnkám xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx tvoří xxxxxxx položky také x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Opravné xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné položky xx xxx sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx rozdílu, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se jedná x společnost:

a) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

Opravná xxxxxxx se v xxxxxx případech xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely stanovení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx ke xxx stanovení opravné xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u účetních xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). V xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx uvedené xxxxx, opravná položka xx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xxx který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx použití.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch účtu x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, a xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů nezbytných x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx rezervy xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x případě, že xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v úvahu xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx závazku xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxxx xxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx nepotřebnost ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx oficiální neodvolatelný xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

- xxxxxx místo, xxxxxxx se xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx odškodnění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx služeb,

- xxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude xxxx implementován. Zároveň x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Restrukturalizace se xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx podnikatelských xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx oblasti nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx majetku v xxxxxxxxxxx se zánikem xxx likvidace xx xxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x přeměně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx na xxxxx xxxxxx

x) k obchodování,

b) x prodeji,

c) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, který xxx xxxxxx v repo xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx účetní xxxxxxxx.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx úmysl a xxxxxxxxx držet xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx držet cenný xxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx omezení, xxxxx xx xxxxx zmařit xxxx záměr držet xxxxx papír do xxxxxxxxxx. Xxxxx papír x nakoupenou prodejní xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx tento xxxxx xxxxx xx xx xxxx splatnosti x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, podílový list xxx dluhopis, x xxxxx xx emitent xxxxx xxx odkoupit xx hodnotu významně xxxxx než xx xxxx naběhlá hodnota. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x účastech x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx s podstatným xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx záměr xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x xxxxxxx xx xxxx xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx cenným xxxxxxx k obchodování, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. podíl xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx). Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx nemá záměr xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx účtují x xxxxxx xxxxxxx 41 (např. xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx papír xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxxx. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx., xx xxxxx papíry. Xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x obchodování.

8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, cenný papír x xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxx pořízený x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx cenný papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

11. Cenné papíry xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. U xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, jde-li x kuponové xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx postupně zvyšováno x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx než nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x dále xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx reálných hodnot xxxx xxxxxxxx na xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx ocenění cenných xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxx nákladů jako xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxxxxxx, jde-li x závazky x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx prodejní xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného nákupu xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (závazky x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx nabíhající kupón x dále xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou tvořeny xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k obchodování xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx nejsou přípustné.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, s xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx po uplynutí xxxxx podle xxxx. x), x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx cenných papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, účetní xxxxxxxx přesune zbývající xxxx všech xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Do xxxxx účetního xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více xxx nevýznamné části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx úrokových měr xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. uskutečněné xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxx jala xx emitenta kromě xxxxxxxxx kuponů za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx být xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x důsledku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx hodnota x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx oceněn reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx je xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx a xxxx xxxxxxxx hodnotou).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu zúčtuje xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx se zúčtuje x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx jako zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Rozdíl xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové výnosy) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx papírů). Xx xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry po xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx fondech burz. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx se x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx však účtují xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

22. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx účtuje x aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xxxxxx nebo x xxxxxxx jinému xxxxxxxx, účtuje x xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx předané k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx, se použijí xxxxxxxxx ustanovení tohoto xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx nejsou přípustné.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxx cenného xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xx příslušné účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx držby (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx příslušném xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx x přesunovanému xxxxxxx papíru zařazenému xx skupiny cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtováním xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx nebo x obchodování xx xx účet v xxxxxx skupině 56 xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 109

Účasti x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x dceřiné společnosti.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx osobou) xx xxxxxx společnost, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx) na xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx společnost, xxxxx xxxx dceřinou xxxxxxxxxxx, x účetní xxxxxxxx x ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x operativní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xx

x) většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx určité xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx účasti, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxx jako xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % xx základním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx nevykonává xxxxxxxxxxx vliv nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20 % podílu xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx v ní xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx účtováno xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, a x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx, xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxx se způsobem xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x obchodování.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 110

(Ve xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx se xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx na změně xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, měnového xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx úvěrovém indexu, xxxx. v xxxxxxxxxx xx podobné proměnné,

b) xxxxxxxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) je xxxxxxx x vyrovnán k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx sjednání xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx u něho xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) a xx xxxxxxxxxx xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx xx xx umožněna dodávka xxxxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx podstatně xxxxxx xx xxxxxxx při xxxxxx vypořádání.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx obchody,

b) xxxxxxx x nákupu, xxxxx (xxxxxxxx) nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. zemědělské xxxxxxxx, xxxxxxxx produkty (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx stran je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem koupě, xxxxxxx nebo užívání xxxxxxxx, x nichž xx očekává, že xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx faktory, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx částka x xxxxxx případech xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapy.

6. Xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje cen xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx negativně xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Deriváty x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xx spekulační xxxxxxxx, xxxxx jsou:

a) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx nejsou sjednány xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Tvorbou xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cen xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx xxxxx, popř. xxxx xxx), xx xxxxx xx účetní xxxxxxxx ochotna deriváty xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx x forwardové termínové xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, a xxxxx reálná hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

11. Akciový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. také x jednoho či xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx skládá alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx z jednoho xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx finanční nástroj, xxxxx se skládá xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx je ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze xxxxxxxx hradit xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx tento xxxxxxx xxxxxx své xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx úvěrový xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva s xxx, xx neplní-li xxxxxxx své xxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko,

c) účetní xxxxxxxx xxxxxxxx přijatou xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X některých xxxxxxxxx xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx hostitelský xxxxxxx, xxx i derivát (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx ustanovení xxx deriváty, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx stejnými xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx jako samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx nebo je xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx xxxxx z xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxx např. v xxxxxxx

- xxxxxxxx opce xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- kupní opce xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx úrokový xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje nebo xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx snížené o xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx jsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje např. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xx xxx xxxxxxxx xxxx mimo peníze,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx účtuje xxxx x záruce, xx v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx dluhopis xx. xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxx x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx xxx na xxxxxxxxxxx účtech neúčtuje.

19. Xx podrozvahových účtech xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx akcií x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky a xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xxxx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx xxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, nemusí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx vyjádřených x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X cizí xxxx je možné xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) jde x úrokový xxxxxxx x cizí měně,

b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx účtuje x reálné xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, x xxxx měně xx účtuje o xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx platbě x x Xx se xxxxxx x zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X případě xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou se x xxxxx opce xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx denně), k xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx reálnou hodnotu, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx k obchodování.

24. Xxxxxxxx sjednanými xx xxxxxx zajišťování (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx strategii účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popř. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovaných xxxxxxxx odpovídajících zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx zajištění a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx závěrky, x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx derivát x xxxxxxxxxxx.

25. Zajišťovacím xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo x xxxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx splňující xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx charakter xxxxxxxx, xx možné xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx uskutečnění očekávané xxxxxxx transakce je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx transakci, xxxxxx xxxxx a škod, xxxxx xx mohly xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx s podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dokumentaci účetní xxxxxxxx provede i x xxxxxxxx xxxx, xxx xx se xxxxxxxxx měla xxxxxxxxxx (xxxx nezbytné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x zdokumentovat xxxxxxx xxxxxx, např. čtvrtletí, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx např. pouze xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx během xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie rizika.

28. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) uplyne doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx xx tento xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Pro zajišťovací xxxxxxxx xx používají xxxxxx metody podle xxxx zajišťovacího xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) zajištění xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx

x) xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx), skupin xxxxx, skupin xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika a xxxxx budou xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx o xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x změny x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx x účtové xxxxxxx 56; xxx xxxx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx, kde se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71).

32. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ve stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx stejném období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx riziku, jsou xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

34. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, a xxxx v členění xx marže v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje i xxxxxx na xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

35. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x jiných xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx i xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. účet Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxx x ztráty x xxxxxxxxx derivátů xx xxx xxxxxxxxxx zúčtují x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx opravy xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) uložení cenných xxxxxx,

x) obstarání xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, výdaje za xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx klienta a xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (popř. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx na samostatném xxxxxxxxxx účtu v xxxxxx xxxxx 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx rozvahových ani xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (linkách) xxxxxxxxxxx pro klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Není-li účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro klienta x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx trhu cenných xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (xx analytických xxxxxx odděleně podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx klientům xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. že na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klienta vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka účtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Účetní xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx x obhospodařovanými cennými xxxxxx současně xxxxxxx xx účet xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné nebo xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx vlastním xxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx na xxxxxxxx xxxx ve Středisku xxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx zahraničních klientů xxxx může na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, držet xxxxx papíry xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx převzaté xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx předané do xxxxxxx.

11. Poplatky a xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxxxx x provize xxxxxxx xx druhotnou úschovu, xxxxx nejsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Náklady xx xxxxxxx operace).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté xx správy). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx převzaté x uložení (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx účtech pro xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta obstarává xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx nestává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx a prodejní xxxxx zahrne xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z operací x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, které xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných papírů, x xx xxxxx xxxxxx xxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která pro xxxxxxx zprostředkovává burzovní xxxxxxxx, účtuje na xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, xxxxx upravuje x vypořádané změny xxxxxxxx hodnot. O xxxxxxxxxx a provizích xx xxxxxxx za xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x nich x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček).

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx účtování x xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx majetku se xxxxxxx přiměřeně Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx x příjmu a xxx x xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Daň x xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Daň z xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx xxxx x příjmu x xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za období. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx z xxxxxx xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxx x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx z příjmů - xxxxxxxx), a xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového přístupu, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx závazku x xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxx v rozvaze. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx nebo závazku xxx daňové xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, tzn. xx vedou x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota pohledávek xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx zohlednění daňově xxxxxxxxxxx opravných položek).

2.3. Xxxxxx jednotka o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů účtuje (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx tehdy, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx dosažitelný. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx jednotce, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, xx xxxxxx xx očekáván xxxxxx xxxxxxxxxxxxx přechodných rozdílů; xxxx

x) x obdobích, xx kterých xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x odložené daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx do dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, ve xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prověřuje xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, který xx umožnil využití xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx v rozsahu, x xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx dostatečný xxxxxx daně xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka a xxxxxxx) x xxxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně bude xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z goodwillu xxxx záporného goodwillu.

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx osobních automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx vstupu, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX, xxxxxxxxx xxxxx následujícího xxxxxxxx.

3.3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX xxxx xxxx plátcem xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 114

Inventarizační xxxxxxx

1. Nestanoví-li xxxxx xxxxxxxx xxxxx, postupují xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků x skutečným xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx inventurou, xx xxxxxxxx zpravidla xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx hotovostí x xxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Rozdíl se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce o odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx způsobem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x věci xxxxxxxx, xxxxxx, opuštěné, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh k xxxxxxxxxx, cenin a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, kdy je xxxxx úbytek z xxxxxx titulu xxxxxxx xx xxxxxxxxxx analytických xxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. X případě, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx jejich částka xx vyšší xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 115

Konsolidace

OBSAH

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody ekvivalence

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx pravidla

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozumí účetní xxxxxxx ekonomického seskupení xxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxxxx xxxx majetku x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxxx společnosti (xxxxxxxxxx xxxxx) x její xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx společnostech, přidružených xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx podnicích (xxxxxxxx osoby), ve xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x informování xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, vlastním xxxxxxxx, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx situaci xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx celek. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxx oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx podstatného xxxxx.

2. Konsolidační pravidla

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích xxx xx Xx,

x) požadavky xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. požadavky xx xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx nejsou obsaženy x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních případů,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x to xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx nebo předpisy xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka musí xxx sestavena x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxx právních předpisů xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx to zveřejněna xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x plné xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x vyloučení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x těmto podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí a xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úpravy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ty xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx odlišují xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx konsolidačními xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx ocenění xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) v xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xx formě vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vyloučí xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x upravené xxxxx xx své účetní xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními jednotkami,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx zúčtovaných xxxxxx x titulu xxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x titulu xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx:

- úrokové xxxxxxx a xxxxxx,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxxx x xxxxxx ze vzájemných xxxxxxx s cennými xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx x vyplacené xxxxxxxxx xxxx podíly xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými do xxxxxxxxxxxxxx celku,

- xxxx xxxxxxxxxx a k xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxx xxx nájmu,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x přepočtu xxxx xxxx xx Kč,

- xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx položku “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx zvýší xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podíly na xxxxx, xxxxx pocházejí xx xxxxx před xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

f) xxxxxxx xxxxxxx kapitál (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xx xxxxx ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx výše podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx “Xxxx (ztrátu) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx “Xxxxxxxxx zisk (xxxxxx) běžného xxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx podílu mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx jejich pořízení xxxx zakázáno xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx ekvivalence

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx.

5. Charakteristiky a xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

5.1. Poměrnou metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poměrné xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx podniku, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx do xxxxxxx x výkazu zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x vylučovaným xxxxxxxxx xxxxxx papírům x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx nevykazují xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx xx obdobný xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x tím, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v konsolidačním xxxxx x vyloučení xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se předřadí xxxxxxxxxx xxxxx účetních xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x plné metody.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx sestavuje xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech x xx základě účetních xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx řádné xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, výkaz xxxxx x ztráty x přílohy xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxxxxx podpisového xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka za xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx této xxxxxx.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx k Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx účtech účtových xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu měnovému xxxxx, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky a xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, emitované krátkodobé xxxxx papíry ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Účtová xxxxx 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, úvěrech x ostatních xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx a pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx skupiny 14 x 15),

e) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx podle měny, xx které xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Kč x xxxx xxxx xxxxx banky emitující xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 se účtuje x:

x) bankovkách x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x oběžných xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx v xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx nejedná x xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx měně,

c) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx zejména drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx bank, hodnoty xx cestě, zásoba xxxxx a známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx v podrozvaze x xxxxxx skupině 99 jako o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx běžných xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rezervách u XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx centrálním xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx centrálních xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

e) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami a xxxxxxx položce x xxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných xxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx bank x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Development Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxx Investment Bank, Xxxxxxxxxxxxx Finance Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 a 15 xx xxxxxx o (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné položce xx klasifikovaným úvěrům. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx úvěry xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx poskytnuté obcím x Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx skupině 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx z jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x finančním xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x zároveň xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x reverzních xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx třída 2 - Xxxx klientů

1. X xxxxxx třídě 2 se účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) operacích xx zvláštních xxxxxx XXX a ČSOB (xxxxxx skupina 20, 25),

x) vkladech a xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx (xxxxxx skupina 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxx ladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů a xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx podřízeného aktiva) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) spotřební xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx účely (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. kreditních). Xx samostatném účtu xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx posuzovat snížení xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis ČNB). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) účtovou xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx účtováno xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx centrální bankou.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx závazky vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Za xxxxxx xx splatností xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx není xxxxx, nebo je xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Za xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx lhůty, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 24 xx xxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx-xx xx snížení xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 22.

9. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

10. V xxxxxx skupině 28 xx účtuje o (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých dlouhodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

11. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, orgánů xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Dále x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx republiky.

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx třídě 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x inkasa a xx zúčtování (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) účetních případech xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x cennými xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx papírech k xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění na xxxxx pro futures x xxx opce x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji,

c) změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x náklady x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. výnosy x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x inkasu xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx účtu korespondenta xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx tuzemských xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx na účtech xxxxxx skupiny 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx 56 popř. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jednatelstvích.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx x xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně z xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, závazky x xxxxxx xxxx x příjmů stanovené xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně x xxxxxx,

x) xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx pohledávky x závazky xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx. X této xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx účtu účtují xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x za klienty x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), o xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na pořízení xxxxxxx (účtová xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (účtované souvztažně x účty výnosů xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx účtové skupiny 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x dluhových cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bankami, xxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x prodeji xx zatímní xxxxx x podíly nepředstavované xxxxxxx papíry, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, podílové xxxxx x prodeji (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx listy emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx x opravné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx.

8. V účtové xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) závazky x xxxxxxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx prováděných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxxxx papírů x peněžních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx marže, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jednotce požadovány,

b) xxxxxx cenné papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty pro xxxxxxx, xxxxxxx závazky x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx kapitálu xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu nebo xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx rejstříku,

g) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx zástavních xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kuponů, xxxxx nebyly dosud xxxxxxxxxx věřitelům,

h) xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) přijaté xx xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx x od xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x zhodnocení podle xxxxxxxxx zisku,

i) xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 37 se xxxxxx x pohledávkách x závazcích xxxx xxxxxx družstevní záložny, xxxx. x titulu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx období. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx byly poskytnuty xxxx kolaterál x xxxx obchodech nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, ČKA, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované podílovými xxxxx; x nich xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx papíry vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v účtové xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx o xxxx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx o xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx s úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrovými nástroji x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx opcí.

Účtová třída 4 - Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 42),

x) xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 47).

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, kuponové xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx o xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx účtuje x xxxxxxxxxxx hmotném majetku x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx se zde xxx o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx zde xxx x výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx v účtové xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

1. Na xxxxxx účtové xxxxx 5 xx účtuje x:

x) dotacích x xxxxxxxxx prostředcích (účtová xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 53),

x) xxxxxxxxx (účtová skupina 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky k xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) hospodářském xxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

h) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo jiných xxxxxxxx. Xxxx se xxxx xxxxx podle xxxxxxxx, xxxxx prostředky xxxxxxxx a podle xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xx souvztažnými xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx dotace, xxxx. xxxxx obdobných xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx příslušné xxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, směnky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x nich je xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx na vrub xxxx x účtové xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x emitovaných xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů.

5. X xxxxxx skupině 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx podle xxxxx, xx nějž xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx skupině 55 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxxxx obchodního zákoníku a ostatních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx a popř. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně konvertibilních xxxxxxxxx na xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx spojených s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx a tvorbě x použití xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen ČNB).

8. X účtové skupině 57 se účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetních období, xxxxxxxxxx ztrátě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích. Na xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx, x změny xxxxxxxx metod.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x nichž xx xxxxxxxxx zásadně účelové xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx období. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv se xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x prodeje cenných xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových rozdílů x xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx poplatky xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za přijaté xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x pevných xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx sociálního a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x poplatky, místní xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx z přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, škody, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx ze xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxx a xxxxx (x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. V xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx daň x xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) v xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x daň xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx ke xxx sestavení účetní xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Účtová xxxxx 7 - Výnosy

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx x finančních x ostatních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx účelové členění. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. V xxxx účtové třídě xx xxxxxx rovněž x mimořádných xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, lze xxxxxxx x použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx za xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx výnosy z xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x nákupu x xxxxxxx valut a xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx z vkladů x xxxxxxxxxx fondech xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx a xxxxx (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 se xx xxxxxxxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech účtuje xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 76 xx zejména xxxxxx:

x) výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxx související x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x převodů xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a xxxx, xxxxxx a penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x předmětem podnikání xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x škod (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o nich xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Účtová třída 9 - Podrozvahové účty

1. Xx účtech účtové xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx a závazcích, x xxxxxxx xx xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx. Xxx x xxxxxxx pevné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx účetních xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx aktivních, o xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx x účtové xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x analytické účty xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx příslibech xxxxx a půjček xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx účetní xxxxxxxx jejich prvním xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, nebo xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (akceptech) směnečníkem xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech k xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx akreditivů x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo přímé xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx operace xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového nástroje x dále xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu změn xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx.

9. X účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x opcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx v hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx xxx komodit. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx měr.

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x x ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x xxxx obchodech.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx účtuje x xxxxxxxxx převzatých x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. XXX xxx dále xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x zničené xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x vymáhání, xxxxxxx x evidenci (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.