Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „Xxxxx účetní standardy xxx finanční xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (dále xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) základní xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x zásady xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Hlediska xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. X xxxxxxx, že xx xxxxxx jednotky xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x potřeb x xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx jednotky v xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx účelové, xxxx. xxxxxxx členění a xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx z xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx základ daně xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x příjmů, x to zejména xxxxx jde o xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x udržení xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx pro xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, popř. ostatní xxxxxx xxxxx.

1.6. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx obchodovatelné dluhové xxxxx papíry emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x xxxx a x xxxxxxx stupněm xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx XXX x XXX) a podle xxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx účtů tímto xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx zpráva x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx do xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím věcem, xx vzniku pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx xxxx x dispozici potřebné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho části. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě smlouvy,

c) xxxxx na směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx části xxxxxxxxxx aktiva. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx nový finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit kupujícího, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, např. účet Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho účetní xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Jestliže xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx příjmy xx finanční aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx na rozvahovém xxxx xxxx xxxxxxx. X případě, že xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky se xxxxxx

x) xxxxxxx uhradit xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx určitým finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku a xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x tuto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx zaúčtuje xx xx podrozvahových účtech.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx zanikne xxx. xx xx xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx dále xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx části, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx tento xxxxxxx uhrazenou xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx třídy 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x&xxxx;xxxxxx třídě 8. Spojovací účty xxxxxxxxxxx návaznost xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x účty xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx jednotka xxxx xxxx x xxxxx xx v účtovém xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx účtu Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxx xx schválení návrhu xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx rozvahovým účtem.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx xxxxxxx právní xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxxxx.

2.2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účetní xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na účet Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx se uzavírají xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx xxxx nákladů xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx zjistí jako xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x výnosů a xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx a xxxxx souvisí. Pokud xx při použití xxxx zásady xxxxxx xxxxxxxx nemohla podat xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, postupuje xxxxxxxx (např. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný xxxx xx xxxxxx xxxxxxx jednoho nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx tyto xxxxxx xxxxxxx nepodávají xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, proto xx x xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx upraví xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx neuhrazené xxxxxx,

x) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx týkají budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx časově rozlišit xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx příštích období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx do výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nesleduje záměrnou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx při časovém xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x náklady xxxxxxxxxx xx x aktivům x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx uplatnila xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx promine, xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx pro xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

8. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxxx xxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, dohadné xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxx poskytnuta xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx uzavírání xxxxxxxx xxxx ocení x xxxxxxx x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx v účtové xxxxxxx 34, např. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. účet Xxxxx dlužníci.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 104

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx majetku a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx došlo k xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou, xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx se xxxxx xxxxxx majetku xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít upravené xxxxxxx cenného xxxxxx.

6. Xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x akcie,

b) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxx x směnky. Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx xx xxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx by účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že by xx na směnku xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) byl x xxxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

8. Xxxx účasti xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x upravená hodnota xxxxxxxxxx listu se xxxxx nule, pokud xxxxx xxxxxxxxxx listu xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx výpočtu xxxxxxxx xxxxxxx použít xxxxxxxx dostupné údaje x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nule.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx opravy č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx xxx x kurzové rozdíly

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx účastí. Čistými xxxxxxxxxxx spojenými s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx pohledávky x závazky, xxxxx xxxxx x podstatě xxxx xxxxx investice x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, ani není xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx představují xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx investic xx cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx investic do xxxxxx,

x) z cizoměnového xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě strany x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx na základě xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx neuskuteční, xxxxxx xxxxxxxx přeúčtuje xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx k obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx účtují společně x xxxxxxxxx změnami xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx operací).

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx hospodářského výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků účtovaných x cizích měnách x účtové skupině 56. Xxx úbytku xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x účtové skupině 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx činností.

Tiskové xxxxxx xxxx zapracovány xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxx xxx tvorbu a xxxxxxx opravných xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, v xxxxxxxxx, xxx snížení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx inventarizaci x xxxx trvalého xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. poskytnuté xxxxx, xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelskoodběratelských vztahů, xxxxxxxxxx zálohy) s xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem neoceněných xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) na xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. xx xxxxxxx položky xxxx tvořeny xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, k xxxx se vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnota xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví,

e) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek x aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx formě xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx kolaterál), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, že se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. realizací xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx schopna xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čase xx selhání dlužníka, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx s platbami xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx obdrží xx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx výši, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx aktiv xxxxxxx xxxx (mají-li nárok xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x xxxxxxxxxx.

1.6. Vysoce xxxxxxxxx zajištěním se xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky vydané xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) cennými papíry, x xxxx xx x xxxxxxx zařazení xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opravné xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro uhrazení xxxxxxxxxxxxx aktiva x xxxxxxx selhání dlužníka.

2. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx

2.1. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx se netvoří x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx xxxx OECD a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx OECD.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx do splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x titulu zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx a neurčených x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů stejným xxxxxxxx, jako xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx posouzení hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxx xxxxx osobám,

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x obchodování, xxxxx xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo půjčila xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx než xxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx.

3.2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx výši rozdílu, x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) x níž xxx xxxxxx konkurz z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v účetnictví.

3.3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx položky k xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx k ostatnímu xxxxxx k dispozici xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti ke xxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít účetní xxxxxxx xxxxxxx auditorem, xxx x auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx položka xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

1. Rezerva xx xxxxx x xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx odtok prostředků xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx rezervy xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mnoho xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, se zohledňují x částce xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, že x xxx dojde. Při xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v úvahu xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx prospěch výsledkových xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx než její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje alespoň:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, funkci x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx služeb,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx restrukturalizace xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx provedena, x xx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx předmět xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx projevit xxxx.

- xxxxxxxx nebo ukončením xxxxx podnikatelských aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx oblasti do xxxx,

- změnami xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx řízení,

- xxxxxxx reorganizací, xxxxx xx významný xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx se zánikem xxx likvidace xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx účasti x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx splatnosti,

d) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx papíry.

3. Xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x cenových rozdílů x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx prodeje) xx xxxxxx finanční závazek xxxxxxx prodejem xxxxxxx xxxxxx, který xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx držet xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx splatnosti nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx na tento xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx papír až xx jeho xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, podílový list xxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx významně xxxxx než xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx o xxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx. Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x oceňují xx xxxx xxxxx papíry xxxxxx do splatnosti.

6. Xxxxxx papírem k xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x podílech x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem). Xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx se xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy se xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. při xxxxxxxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxxx. úvěrů včetně xxxxxxxxxxx xxxxx, pohledávek x karet xxxx., xx xxxxx papíry. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx xxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, dluhový xxxxx xxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických účtů, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx se xx xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx následně poskytnuty x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny, xx účtují x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx prodeje xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

11. Cenné papíry xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxx součástí xxxx xxxxx transakční xxxxxxx.

12. X cenných xxxxxx k obchodování x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (je-li nákup xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou (xxxxxxx xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x dále jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčených x obchodování, je xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

14. X závazků x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupón. Od xxxxxxxx xxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného nákupu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxxx - prémie, diskontjiné xxx nabíhající xxxxx x dále xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

15. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 106.

16. Xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x obchodování, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde k xxxxxxx (včetně prodeje xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) nebo x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx všech cenných xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, x xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx při xxxx xx emitenta xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx držby xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x důsledku výrazného xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, v důsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx předpisů).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxx k xxx mžiku xxxxxxx xxxxxxxx za novou xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je k xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji nebo x xxxxxxxxxxx xx xx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx ohledu na xxxx xxxxxx účtováno x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx vlastních xxxxx x pořizovací xxxxx xx při snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení nebo xxxxxxx emisního xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxx mezi prodejní xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako zvýšení xxxx snížení emisního xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx akcií se xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx také reálná xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx opce. Rozdíl xxxx pořizovací cenou xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (účtová skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx obchodování s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx použity cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx se x xxxx i xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx papíry, zároveň xx však xxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

22. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy xxxx x xxxxxxx jinému xxxxxxxx, účtuje x xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

23. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx fondy xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Při xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx fondy xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 56 xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx papíru se x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována x nabíhající úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx papíru ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx oceněn reálnou xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na příslušném xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxx xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo x prodeji (tzn. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo x xxxxxxxxxxx xx xx účet v xxxxxx skupině 56 xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx vlivem

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Dceřinou společností (xxxxxxxxx osobou) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) na xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx společností xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx vykonává xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, a xxx dosahovat xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx je

a) většinovým xxxxxxxxxxx,

x) disponuje většinou xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené x jiným společníkem xxxx společníky, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx dozorčího xxxxxx xxxxxxxxx osoby, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx standardu xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x osob jednajících xx shodě, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x operativní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx nevykonává xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xxxxxxxxx vliv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším než 20 % podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx zejména:

- zástupcem xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx v ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní jednotkou, xxxxx v ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, o xxxxx xx účtováno xx účtech xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, a i xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx akciích xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. x obchodování.

12. Xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxxx pořizovacími xxxxxx xxxx ekvivalencí.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx a účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u níž xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finanční nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx kapitálový nástroj xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx míry, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, měnového xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx než xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx druhů nástrojů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx změny x xxxxxxxxx a tržních xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x vyrovnán x xxxxxxxxx datu, xxxxxxx xxxx sjednání obchodu xx jeho vypořádání xx u xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx podkladových xxxxxxxx (xxxxx) a xx xxxxxxxxxx či xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx umožněna xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu, xxxxx (xxxxxxxx) nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx produkty (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxx akcií, které xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) smlouvy, xxxxx vyžadují xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx faktory, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx případech xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotce.

4. Deriváty xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx xx xxxxxx forwardy, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx se rozumí xxxxxxxx nástroje, ze xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje cen xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx nástrojů negativně xxxxxxxxx.

7. Deriváty se xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x obchodování se xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou:

a) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) sjednány xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost vykonávat, xxx xxxxxx sjednány xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cen xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx bid, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx ze dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxx v xxxxx měně, a xxxxx reálná hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Za úrokové xxxxxxxx xx považují x forwardové termínové xxxxxx.

10. Měnový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, které xxxx alespoň ve xxxx měnách, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který se xxxxxx alespoň z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, příp. také x xxxxxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, nikoliv xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx více podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a jehož xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx xx xxxx podkladových akciových xx komoditních xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx subjekt nakupující xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx tento subjekt xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxx, že xxxxxx-xx xxxxxxx své xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko,

c) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, jestliže ji xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx hostitelský xxxxxxx, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx stejnými podmínkami xxxx xxxxxxx derivát xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx změny x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, čímž xxxxxxxx konvertovat úrokový xxxxxxx xx kapitálový xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- úrokové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xx xxx pořízení xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu nebo xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx splacení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx ztrátám.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx o záruce, xx x případě, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx dluhopis xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx úvěrovým derivátem), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx se xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákupu. X xxxxxxxxxx sjednaných xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx xxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx, měnových, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní jednotka xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxx jednotky, kterým xxxx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotách vyjádřených x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx je xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) jde x xxxxxxx derivát x cizí měně,

b) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx derivátu. Použije-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx platbě a x Kč xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx sjednané xxxx upravené o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu opce (xxxxxxx hodnotou xx x kupní opce xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx denně), k xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxxxx k xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx sjednanými xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx odpovídajících xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

26. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx účetní jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx jednotky provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx provede i x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx nezbytné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx stanovit x zdokumentovat xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx něhož xx xxxxxxxxxxx transakce xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx např. xxxxx xxxxxx procento x xxxxxxxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxx xxxxx, skupiny xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x kategorie xxxxxx.

28. Xxxxxx jednotka přestane xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx derivátů,

c) xxx se nepředpokládá, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

29. Pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku), xxxxxx xxxxx, skupin xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika a xxxxx budou xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx z ocenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- neoceňován xxxxxxx xxxxxxxx; pak xx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které odpovídají xxxxxxxxxxxx rizikům, x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxx reálnou hodnotou x xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56; pak xxxx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hod xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x tohoto xxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídajících xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

32. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn peněžních xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx očekávanými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71).

33. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx riziku, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx futures x xxx xxxx, a xxxx v členění xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx také xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů. X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Marže x xxxxxxxxx složené pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na rozvahových xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x bank; xxxxxx xxxxxxx 21, např. xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxxx, jde-li x marže složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxx třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. účet Běžné xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx přijatých x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxx vypořádání zúčtují x příslušnými xxxx x účtové xxxxxxx 61 - Náklady xx finanční činnosti xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx opravy byly xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X operacím x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papíru.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx ČNB a xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 xxxx o poskytnutém xxxxx, odděleně od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx klienta se xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x případech, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx bankou xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx cenného papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (na analytických xxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx analytických xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx a provize xx klienta xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x titulu přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z titulu xxxxxxxxx určené k xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx účetní jednotky). Xx pasivním podrozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X případě, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx a příjmy x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se obchodů x obhospodařovanými cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx účet xxxxxxx x obhospodařování (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté xx úschovy). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxx xx xxxxxxxx xxxx x přitom xxxxxx žádné úkony xxxxx x xxxxxx x zachování xxxx xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx cenných xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx veden xx xxxx xxxxx, držet xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx princip).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) určeném xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x provize placené xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty převzaté xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx dividend x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, x xx do doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky ze xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx cenných xxxxxx převzatých x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo do xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených pro xxxxxxx cenné papíry xxxxxxx xx úschovy xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx nestává prvním xxxxxxxxxxx emise, o xxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx složení xxxxxxxxx od prvních xxxxxxxxxx x její xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx stává prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx sjednání smlouvy x xxxxxxxxx emise xx podrozvahovém účtu xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx jednotka zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x cenných xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx na rozvahovém xxxx pro xxxxxx xxxxx papíry (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxx zahrne xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxx dalším xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx cenných papírů, x to xxxxx xxxxxx xxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, k prodeji xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování x xxxxxxxx) o xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a provizích xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x nich x reálné hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 112

Dlouhodobý xxxxxx x nehmotný xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx hmotném a xxxxxxxxx majetku xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx standard pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 113

Daň x xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Daň z xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Daň x xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx částka xxxx x xxxxxx x xxxxxx (k nároku) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je i xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní závěrky x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxx x příjmů xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx daň x příjmů

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxxx), a xx podle závazkové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx závazku se xxxxxx hodnota tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx je xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx k xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo uhrazena, xxx. že xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx zohlednění opravných xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx stejným xxxxxxxx xxxx x příjmů x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx se xxxxxxx xxxxxxx:

x) ve xxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x obdobích, xx kterých daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx uplatnitelná nebo xxxxxxxxx do dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx uznána x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx dostatečný xxxxxx daně, který xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní xxxxxxxx x odložené daňové xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx pokrýt nevyužité xxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx neúčtuje x xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx bez xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx xxxxxx, u xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, účet Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako plátce XXX xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, jako rozdíl xxxx účetním stavem xxxxxxx x závazků x skutečným xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx zpravidla případy, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx nižší (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx hotovostí x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx posuzuje xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) než účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Rozdíl xx xxxx posuzuje xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxx provozní xxxxxxx, popř. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Jiné provozní xxxxxx x výjimkou:

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin a xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx titulu xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

4. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx než xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

2. Konsolidační xxxxxxxx

3. Charakteristika x xxxxx metody plné xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody ekvivalence

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx účetní závěrkou xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx ekonomického xxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x závazků a xxxxxxxx výsledky hospodaření xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, společných xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), ve xxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, vlastním kapitálu, xxxxx (ztrátě) a xxxxxxxx situaci skupiny xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx neslouží xxx xxxxx xxxxxx xxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku.

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx konsolidujícím xxxxxxx xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx upravenou x opravné xxxxxxx x jejich xxxxxxxx xxxxx podílové účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx.

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx konsolidační xxxxxxxx, podle xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí xxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) požadavky xx xxxxxx údajů xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx údaje x xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx případů,

d) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených do xxxxxxxxxxxxxx celku mateřské xxxxxxxxxxx x termín (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx po dohodě xx subjekty konsolidačního xxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxx xxx sestavena x xxxxxxx umožňujícím její xxxxxxxxx x tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxx, xxx mohla xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx.

3. Charakteristika x xxxxx metody plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx rozvahy x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných pohledávek x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx podíl připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v konsolidovaných xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx vlastního kapitálu, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx

x) v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx xxxxx svých xxxxxxx,

x) uskuteční úpravy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Úpravy xxxxxxxx pouze ty xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx principy xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx konsolidačními xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x konsolidované účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) x xxxxxxx, že xxxx xxxxxxx v zahraničí xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx jednotky, vyloučí xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x upravené xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x upravenými xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx náklady x xxxxxx ze zúčtovaných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx:

- úrokové xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxx náklady a xxxxxx,

- xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a deriváty,

- xxxxxxx x vyplacené xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxxxxx xxxxxx,

- nakoupené xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- xxxx xxxxxxxxxx x k xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxx xxx nájmu,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč,

- xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx konsolidační xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx položku “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx zvýší xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x přijaté xxxxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxx, xxxxx pocházejí xx xxxxx před xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x konsolidované xxxxxxx xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx podíl ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx období v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx období xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx” připadající ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx společnosti. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxx xx zpětnou xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx vykáže xxxx xxxxxxx akcie.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x poměrné xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx podniku, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx rozvahy x výkazu xxxxx x xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků, xxxxx se xxxx x vylučovaným xxxxxxxxx xxxxxx papírům x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx společných podnicích,

f) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx je obdobný xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x tím, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x konsolidačním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx sestavuje ke xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx pravidlech a xx základě účetních xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a přidružených xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni řádné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx dílčích konsolidačních xxxxx x dalších xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx a ztráty x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxxxxx podpisového xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zprávy xxxxx, xxx lze xxxxxx xxxxx celé xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxxxx k Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx osnově

OBSAH

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x mezibankovní účty

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx xxxxx 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 účtuje XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, jiných pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) vkladech, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx x pohledávkách xx jinými bankami (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 x 15),

x) xxxxxxxxx z cenných xxxxxx x jiných xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x mezibankovních operací xx xxxxxx xxxxx xx vrub nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx nostro xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení na Xx a xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Xx x cizí měnu xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

4. X xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x oběžných stříbrných xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx je v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x nejde x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx zejména xxxxx xxxx s výjimkou xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx cestě, zásoba xxxxx a xxxxxx. X nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxx se účtuje xxxx o nákladech xxxxxxxx období, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 se neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) o úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

e) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx skupině 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných účtech x xxxxxx bank,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrů x rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx položce k xxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na běžných xxxxxx jiných bank,

g) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných xxxx xxxxxx xxx jatých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči jiným xxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové skupině xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Development Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Bank, Xxxxxxxxxxxxx xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Corporation.

7. X xxxxxxxx skupinách 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx klasifikovaným xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx poskytnuté xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx ostatní pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx převodu finančních xxxxx, tzn. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 17 xx účtuje x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx přijatých x reverzních xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Účtová xxxxx 2 - Xxxx klientů

1. X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx bankami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) účelových xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

2. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxx xxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx xx rozumí úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx podnikání xxx úvěry xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx za xxxxxxxxxxx, že je xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx xx portfolio úvěrů (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným xx kategorií podle xxxxxxxx XXX, kterou xxxxxx jednotka xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx skupinu 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX x poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx úvěru, ke xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx subjekt (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx centrální bankou.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné xxxxxx xxxxxxx xx klientů, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx fyzických x xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx do xxxx jejich vyplacení xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx osob. Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x výpovědní xxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s určitou xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 3.

5. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, kteří xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx přijatých xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty, xxxxx-xx xx snížení xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 25 xxxxxx ČSOB agendy x pověření.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. V účtové xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx a ztráty xxxxxx jednotky.

10. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje o (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech členů,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

f) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x prostředcích xxxxxxxx xxxxx, orgánů xxxxx xxxx územních xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, pohledávky x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České republiky.

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx třídě 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx x xx zúčtování (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

c) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) účetních xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, dohadných položek x uspořádacím xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, operacích x xxxxxxx papíry x deriváty xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty pro xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx derivátech). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s náklady x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. výnosy x xxxxxx skupině 71 s výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx v účtové xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x inkasu xx korespondentů nebo xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx uspořádací účty xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx neúčtuje přímo xxxx účtem v xxxxxx xxxxxxx 12 x příslušnými účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xx tuzemských xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tuzemským pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx prostředcích se xxxxxx na xxxxxx xxxxxx skupiny 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x úroků x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů stanovené xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) opravná položka x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx z činností, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx účtu účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxx 2), o zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x kurzových xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (účtované souvztažně x účty výnosů xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy k xxxxxxx emitované státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji emitované XXX, ČKA, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x komunálních, nakoupené xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx papíry, které xxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, podílové listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx fondy; x xxxx xx účtuje x účtové skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx k prodeji, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx x opravné xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky a xxxxxxxxxx z xxxxxx x prodejů xxxxxxx xxxxxx prováděných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx nákupů nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx veřejnosti, xxxxxxxx xxxxxx jednotka obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, zejména závazky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x upsaného kapitálu xx doby zapsání xxxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx zástavních xxxxx x neproplacených xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx věřitelům,

h) xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx x xx státu xxxxxx státního xxxxxxxxx x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx zisku,

i) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxx družstevní xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál v xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o kterých xx účtuje x xxxx účtové skupině xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, ČKA, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx v účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x nich xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx skupině 39 xx účtuje x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách x xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Xxxxxx třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) účasti x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx x prostředky, xxxxx xxxxxxxx centrála pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx skupiny 43 xx účtuje o xxxxxxxxxxx hmotném xxxxxxx x oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxx x výdajích xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx o dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

6. V xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x nich xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředcích (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 52),

x) xxxxxxxxxxx finančních závazcích (xxxxxx skupina 53),

d) xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 54),

x) rezervních fondech x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) hospodářském výsledku (xxxxxx skupina 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty se xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx prostředky xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx které xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu dotace, xxxx. xxxxx obdobných xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x případným xxxxxxx rozlišením.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x této xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, hypotéční xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x pořízených xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx; x nich je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenných papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x emitovaných xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx finanční xxxxxxx, x kterých xxxx xxxxxxx dohodnuto, že x případě xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů.

5. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx podle xxxxx, xx nějž xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném xxxxx příslušných ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a účelových xxxxxxx vytvářených ze xxxxx xx zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx cenných papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x ažia při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (emitovaných podílových xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx x tvorbě x xxxxxxx fondu xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx skupině 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetních období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx účtování xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx se účtuje xxxxxx x tvorbě xxxxxx, x tvorbě xxxxxxxxx xxxxxxx, daních x o vnitrobankovních xxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx aktiv se xx náklady považují xxxxxxx (ztráty) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 se účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx k bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x účtové skupině 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, za xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx jednotky x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx pojištění, pojištění x nezaměstnanosti), daně x xxxxxxxx, místní xxxx a poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx skupině xx účtují xxxxxx x náklady xx xxxxx činnosti zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxx hrazeny ze xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x převodů účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) úroky x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních činností.

6. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 66), ani xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x nich xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Výnosy

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. X xxxx xxxxxx třídě xx účtuje rovněž x mimořádných xxxxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x x jejich xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 71 se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (členům),

c) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x&xxxx;xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x nákupu x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx finančních xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x xxxxxxxxxx fondech xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx ČNB).

3. X xxxxxx skupině 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxxx x rozpuštění xxxxxxxxx položek a xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx použití.

4. X xxxxxx skupině 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx x převodů xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx třetí xxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

f) xxxxx z prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy vyplývající x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx zůstatek s xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Podrozvahové účty

1. Xx účtech účtové xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx podrozvahových xxxxxx xx účtuje xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx toho x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx syntetické x xxxxxxxxxx účty xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx jejich prvním xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých zárukách xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) směnečníkem xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých a xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxx jednotky podle obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx akreditivů x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 x 2). V xxxx xxxxxx skupině se xxxxxxxx x avizovaných xxxxxxxxxxxx.

7. V účtové xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dnem vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x závislosti xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, že xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zástavách - xxxxxxx xxxxxxxx a x ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech přijatých x repo obchodech.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. ČNB xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx x zásobě x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx uspořádací xxxx x evidenční xxxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, upomínání x vymáhání, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx v xxxx xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.