Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, které účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „Xxxxx účetní standardy xxx finanční instituce“)

1. Xxx

Xxxxx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx provádějí xxxxxxx xxxxxxxxxx zákona x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 101

Účty x zásady xxxxxxxx xx účtech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro vytváření xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotky xxxxx a číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx vymezených xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx a jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx aktiv (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx položka aktivní),

b) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx rozlišení x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx x jednotlivých xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx přílohy) a x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. U xxxx xxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx provádí xxx podle položek xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx z ní.

1.5. Xxxxxxx syntetických, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx pro xxxxx xxxxxx hospodářského xxxxxxxx xxxx zdaněním xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx x xxxxxx, x xx xxxxxxx xxxxx jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x o xxxxxxxxx příjmy, x xxxx xxx xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Další xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xxxxx potřeb xxxxxxxxxxxxx ze sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. pro xxxxx xxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx jednoho roku x méně a x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx likvidních - peněžních - xxxxxx, xxxxxxx účastníky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx instituce x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx řízení účetní xxxxxxxx, xxxxxx však xxxxx xxxxx hlediska xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx klienta, xxx příkazu na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx sjednání x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx do xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx nebo zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x nichž jsou x dispozici potřebné xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxx na xxxxxx definované xxxxxxxx, xxxx práva zaniknou xxxx xx těchto xxxx vzdá. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx si xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu nad xxxxxxxxx xxxxxxx, nebude xxxxxxxx aktivum x xxxxxxxxxxx xxxx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) právo na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx nástrojů za xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x předchozí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x převáděné části xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx x xxx xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx spravovat xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité úrovně), xxxxxx xx rozvahovém xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx finanční xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx není předem xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx xx rozvahovém xxxx jako závazek. X případě, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx nový finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých podmínek, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Účetní jednotka, xxxxx převzala kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx pohledávku a xxxxxxx přijala od xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxxxxx x tuto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx zaúčtuje ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx definovaná smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx její xxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x účetnictví, resp. xxxx části, xxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx za xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx organizovat

a) přímo x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účtové třídy 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxx. x) a x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Spojovací účty xxxxxxxxxxx návaznost mezi xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxx tříd 6 x 7 si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx a xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx otevírání x uzavírání xxxxxxxx xxxx x souladu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 na účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Účetními xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx zúčtují jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx jednotky s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. způsob úhrady xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx nebo rozhodnutí xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxxxx.

2.2. Uzavírání účetních xxxx xx xxxxxxx, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) zjišťují xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účetní xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), konečné xxxxx účtů xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx též zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu zisku x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Hospodářský xxxxxxxx před xxxxxxxx xx zjistí jako xxxxxx xxxxxx účtovaných xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové xxxxx 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 103

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s xxxx časově a xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx při použití xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx předmětu účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx splatnosti). Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx se xxxxx o opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx chyba, xxxxx xx tak xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx jednoho xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, xx tyto účetní xxxxxxx nepodávají věrný x poctivý xxxxx x předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xx x xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx neuhrazené ztráty,

b) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx jde-li x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx popř. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nemusí časově xxxxxxxxxx, pokud tím xxxxxx významně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisku x ztráty a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx časovém xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vztahující xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x závazky. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Účetní xxxxxxxx x pozici věřitele xxxxxxxx v běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z prodlení x xxxxx svoji xxxxxxxxxx vůči dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx neuplatněných nebo xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx x účetní xxxxxxx (xxxx na xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 35 - Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx účet xx xxx sestavování xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx výše. Jde xxxxxxxxx o pohledávky xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxxxxx výši xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxx zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí věřitelé x v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx skupině 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 104

Použití xxxxxxx oceňování

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx stanoví xxxxx.

2. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx způsoby xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx majetku a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx k xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. x investičních, xxxxxxxxxx xxxx penzijních xxxxx) xxxxxxx se xxxxx xxxxxx majetku xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx kvalifikovaného xxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx použít xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx podílového fondu, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, pokud se xxxxx x xxxxxxxxx x směnky. Xxx xxxxxxxxx současné hodnoty xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx emitenta. X xxxxxx xx xxxxxxxx hodnota stanovena xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx směnky (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, že xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nule, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zbytkový xxxxx xx aktivech xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx závazků),

b) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x xxxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxx účasti xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx podílového listu xxx pozastaven xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

9. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového fondu, xx dni stanovení xxxxxxxx hodnoty, může xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X případě, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx uvedené xxxxx, xxxxxxxx hodnota xx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx opravy č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx měn x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx denním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx se účtují xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx na rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při úbytku xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými s xxxxxxxxxxxx účastmi se xxxxxx xxxxxxxxxx pohledávky x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx investice x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x ve xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx snížení xxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx se účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. účet Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx vysoce pravděpodobné; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, např. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx do xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z devizových xxxxxxx),

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo podílových xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účetní xxxxxxxx xxxx v průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x závazků na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx banky mohou xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx účtují kurzové xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx x xxxxxx skupině 56. Při úbytku xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx položek

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxx položky x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x účtům xxxxxxx, který se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx inventarizaci x xxxx trvalého charakteru.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx vklady, pohledávky x xxxxxx ze xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x dodavatelskoodběratelských vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx) s xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx,

x) k podílům x jiných než xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Účtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx nebo xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx x účetnictví (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx oceňovaným xxxxxxx xxxxxxxx nebo ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, k xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví,

e) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x určila k xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, které xx xx formě xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x reverzním xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx kolaterálu),

b) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx v přiměřeném xxxx xx selhání dlužníka, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x platbami xxxxx, poplatků, xxxxxxx, xx jejich xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. v xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů na xxxx realizaci), xxxxx xx xxxx, která xxxxxxxx k zajištění xxxxxx jejich xxxxx xxxx aktiv třetích xxxx (xxxx-xx xxxxx xx uspokojení před xxxxxx jednotkou) a xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiv x účetnictví.

1.6. Vysoce xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx němuž xx xxxxx zvláštního xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. záruky vydané xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) cennými papíry, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxx opravné xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) z xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x xxxxxxx xxxxxxx dlužníka.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ve výši xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxx dluhopisu, xxx. xx xx netvoří x důsledku změn xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxxx se netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxx vloženého xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxx podle jednotlivých xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx opravné položky x jednotlivě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx osobám,

b) xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx půjčila xxxxx osobám.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx položky xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx.

3.2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x který xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se jedná x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx jejíž xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x níž byl xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx výši ocenění xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). V případě, xxx účetní xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx uvedené xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx x účetnictví.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Zásady xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva xx xxxxx v xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x vyžádá xx odtok prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx použití.

3. Rezerva xx tvoří na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 54 Xxxxxxx, x xx ve výši, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx dosažení xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx rizika x xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, a xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx je příčinou xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxx diskontován na xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, je-li xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se souvztažným xxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx xxx její xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx neodvolatelný xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx alespoň:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx se xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx počet zaměstnanců, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, kdy xxxx xxxx implementován. Xxxxxxx x xxxxxxxxx restrukturalizace xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení realizace xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx jejích hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x významně mění xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x některé xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxx země xxxx oblasti xx xxxx,

- změnami ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx úrovně xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx významný xxxxx xx podstatu x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxx likvidace se xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx v xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx splatnosti,

d) pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se vykazují xxxxxxxx x pohledávkami.

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je účtováno x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování zisku x cenových rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx prodeje) se xxxxxx finanční závazek xxxxxxx prodejem cenného xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx splatnosti xxxx xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx držet xxxxx papír do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený xx splatnosti xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx tento xxxxx xxxxx xx xx jeho xxxxxxxxxx x nemá x xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx jej xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx obchodovat xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x není cenným xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx papírem xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx záměr xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx účtují x xxxxxx xxxxxxx 41 (např. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. při xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx, k prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x prodeji, xxxxxxx xxxxx xxxxx pořízený x primárních emisích xxxxxxxx x obchodování xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx se ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny, xx účtují x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx vzniká účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx prodejní ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

11. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx dluhopisy, xx jejich ocenění xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

13. U xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od okamžiku xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx dluhových cenných xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx.

14. U xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů k xxxxxxxxxxx, je prodejní xxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (závazky z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování jsou xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

15. K xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx položky x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx instituce č. 106.

16. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, platí následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx záměru, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) nebo x přesunu více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx všech xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, a po xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx při jala xx emitenta kromě xxxxxxxxx kuponů xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx rizikovosti emitenta, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

18. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxx xxxxx přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx papíru xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji nebo x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi reálnou xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx a jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. O xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx ohledu xx xxxx nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx a pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

20. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx resp. vnitřní xxxxxxx xxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx na emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx účtu xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsouli xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx fondech xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx x xxxxxx xx rozvahových účtech xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx papíry, xxxxxxx xx xxxx účtují xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Jestliže účetní xxxxxxxx xxxxx papíry, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, předá x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx nebo x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx navíc v xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx a xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx fondy účtují xxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx oceňovací xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 zúčtuje xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Penzijní fondy xxx přesunu cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 56 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo výnosů xx dobu držby (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx x okamžiku přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx dále zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx cenných papírů x xxxxxxxxxxx xxxx x prodeji (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx pouze rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx společnost, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou společností, x xxxxxx jednotka x xx vykonává xxxxxxxxx (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx dosahovat xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx vliv účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx volbu xxxx xxxxxxxx většiny osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, které jsou xxxxx dozorčího xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx ve shodě, xxxxx společně disponují xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Pro účely xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxx jako jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx schopnosti vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx nejméně 20 % xx základním xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx xxxxxxx vykonávat. Xxx xxxxxx než 20 % podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- účastí xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx účtováno xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu. Jestliže xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx o společnost

a) xxxxx je ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 110

(Ve xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx papíru, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx úvěrovém xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx by xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx podobně xxxxxxx xx změny x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx datu, xxxxxxx xxxx sjednání obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xx u něho xxxxx než x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx dva nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx vypořádání xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx vypořádání.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x nákupu, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx komodit, xx kterými xx xxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x energie, xxx jedna ze xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx uzavřené xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx očekává, že xxxxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) smlouvy, xxxxx vyžadují xxxxxx x souvislosti s xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx faktory, xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Splatná xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výše xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx forwardy, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx opce xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho při xxxxxxxxxxx vývoji xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za spekulační xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx než xxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx tvorby xxxxxxxxxxxx trhu. Tvorbou xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cen xxxxxx xxxxxxxxx (cena xxx, xxxx offer, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx účetní xxxxxxxx ochotna deriváty xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů se xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx pouze x xxxxx měně, a xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Měnový xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxxxx či xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, x jehož reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx skládá alespoň x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, případně xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx subjektu.

Dále xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx v xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx své závazky,

b) xxxxxx jednotka zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X některých xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxx hostitelský xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx stejnými podmínkami xxxx vložený xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx splňoval xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx xxxxx x xxxxxxx xxxx ponechány xx xxxxxxxxxx účtu.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti a xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx v těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx neexistuje korekce xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, kterým xx mění úrokový xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x charakteristikami xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, čímž xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, s xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy nebo xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje např. x případě

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje, jestliže xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, která xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx ztrátám.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v xxxxxxx, xx je součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový dluhopis xx. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako záruka.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx ani xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podkladového nástroje. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, nemusí xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx je xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx současně xxxx podmínky:

a) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x cizí xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx nepřeceňuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

Xxx-xx o zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka použije xxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, x cizí xxxx xx xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx derivátu. Použije-li xxxxxx jednotka metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx měně xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či přijaté xxxxxxx xxxxxx a x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx úrokový derivát, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx derivátu jsou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve sjednané xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx se x kupní xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx ocenění derivátů (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx ztráty nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to xxxxxxxx xxxxx:

x) derivátů k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů přeceňovaných xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jsou x xxxxxxxxxxx,

x) spekulačních derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) se rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx strategii účetní xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) na počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje identifikaci xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxx a doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx xxxxxxxxx, jestliže x průběhu zajišťovacího xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popř. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % až xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx alespoň k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účelem zajišťování, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxxxx xxxx derivát x xxxxxxxxxxx.

25. Zajišťovacím xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx nebo v xxxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx pro zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx výhradně jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je xxxxx xxx tom xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, možnost xxxxxx ke stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxx, xxx by xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx nezbytné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxxxxxx za dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx, právně vynutitelné xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rizika.

28. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z těchto xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) zajištění xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx derivátu xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx xx nepředpokládá, xx xxxxx k realizaci xxxxxx vynutitelné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se používají xxxxxx metody xxxxx xxxx zajišťovacího vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxx xxxxx, skupin xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika a xxxxx budou mít xxxx xx zisk xxxx ztrátu.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx reálnou hodnotou xx současným zachycením xxxxxxx x ocenění xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; pak xx xxx použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx o změny x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx v okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových rozdílů),

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x změny x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu x účtové skupině 56; xxx xxxx xxx xxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z tohoto xxxx xx nákladů xxxx výnosů, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů nebo xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

32. Zajištěním peněžních xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71).

33. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí zajištění xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, které xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

34. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx futures x xxx xxxx, a xxxx x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (účtová skupina 13, např. účet Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, jde-li x marže složené x xxxx; účtová xxxxxxx 21, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

37. Investiční, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Zisky x ztráty x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti xxxx 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxxxx podle č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x cennými papíry x deriváty pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) úschova xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. že xx tomto účtu xxxxxxx zálohy přijaté xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx klienta se xx xxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Není-li účetní xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x případech, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx trhu cenných xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx (na xxxxxxxxxxxx xxxxxx odděleně podle xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s příkazci (xx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx účtu zachytí xxxxxx xx nakoupené xxxxx papíry pro xxxxxxx x přijaté xxxxxx od klienta xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, příjmy z xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klienta xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová skupina 71, např. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů obhospodařuje xxxxx papíry nebo xxxx finanční nástroje xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní jednotky). Xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxxxxx majetku přijatého x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. obdobně jako xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx výdaje za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a příjmy x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx). Účetní xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx současně xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx samostatné nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x přitom xxxxxx žádné xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx ve Středisku xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx veden na xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx převzaté do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty převzaté xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. při přijetí xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx do doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, např. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z těchto xxxxxxx xxxxxx, a xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx a xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Hodnoty xxxxxxxx x uložení). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx předané do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané do xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx cenné papíry xxxxxxx xx úschovy xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Do xxxxxx zúčtuje xxx xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zahrne do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá dalším xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx bud xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzovní xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) o xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx derivátu, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx na původní xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 112

Dlouhodobý xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx účtování x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx x příjmu a xxx x xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x příjmů

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx částka xxxx x příjmu k xxxxxx (k nároku) x xxxxxxx na xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku nákladů xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx přiznání x xxxx z xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), a xx podle závazkové xxxxxx rozvahového přístupu, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx závazku x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo závazku xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx výnosy xxx xxxxxxxx základu daně (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxxx hodnota aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové ztráty) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx nižší než xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx jednotka o xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti kterému xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x k téže xxxxxxxxx jednotce, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, může xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx těchto okolností xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx uznána x xxxxxx, ve xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx prověřuje xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a x xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, že xxxx xxxxxxx dostatečný xxxxxx xxxx, který xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x rozsahu, x němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx xxxxxx nevyužité xxxxxx ztráty a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

2.6. Odložené daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z goodwillu xxxx záporného goodwillu.

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x podnikáním). XXX xx výstupu za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. DPH xx xxxxxx, u xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet DPH, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

1. Nestanoví-li tento xxxxxxxx jinak, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Za xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx a xxxxxxx x skutečným stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) skutečný xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx hotovostí x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce o xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Rozdíl xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského zákoníku x věci xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Rozdíly xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx do účtové xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx provozní xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin a xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx x xxxxxx titulu xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich xxxxxx xx vyšší xxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů pro xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Konsolidační xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky a xxxxx xxxxxx ekvivalence

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a etapy xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Vymezení pojmů xxx xxxxx konsolidace

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrkou xx rozumí účetní xxxxxxx ekonomického seskupení xxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxxxx xxxx majetku x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx) s xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx (ztrátě) a xxxxxxxx xxxxxxx skupiny xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx celek. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxxxx xxx účely daňové xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku.

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx upravenou x opravné položky x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost před xxxxxxxxx konsolidace xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx údaje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. dílčího xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx údajů xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konsolidační celek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných účetních xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a termín (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, a xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx společnost xxxx termín pro xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx xxx, aby xxxx konsolidovaná účetní xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx v xxxxxxx umožňujícím její xxxxxxxxx k tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxx, aby mohla xxx v návaznosti xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx výši xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx společnosti,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků, nákladů x xxxxxx mezi xxxxxxxx konsolidačního celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské společnosti x konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxx xx vztahuje x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky

a) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx údaje svých xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ty xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxxx konsolidačními xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx ocenění xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, že xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx formě vnitřní xxxxxxxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Mateřská xxxxxxxxxx

x) sečte přetříděné x xxxxxxxx údaje xx xxx xxxxxx xxxxxxx x přetříděnými x upravenými xxxxx xxxxxxxx závěrek xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx účetními jednotkami,

c) xxxxxxx náklady a xxxxxx xx zúčtovaných xxxxxx z xxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx zpravidla v xxxxxx xxxxxxxxx:

- úrokové xxxxxxx x výnosy,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- zisky x xxxxxx xx vzájemných xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x deriváty,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

- xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx,

- nakoupené xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- xxxx xxxxxxxxxx x k xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

- pohledávky x závazky x xxxxxxxxxx pro nájmu,

- xxxxxxxxxxx devizové a xxxxxxxx operace xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx na Xx,

- xxxxxxxx xxxxxx případy xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl” xxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl” x přijaté dividendy xxxx xxxxxx na xxxxx, které xxxxxxxxx xx xxxxx před xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxx vlastní xxxxxxx (xxx hospodářského výsledku xxxxxxx účetního xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx podíl připadající xxxxxxxx společnosti x xx xxxxx ostatních (xxxxxxxxxxx) držitelů xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Rozdělení xx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech konsolidovaných xxxxxxxx jednotek. Rozdělí xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty xx “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx období xxx xxxxxxxxxxx podílů” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti a xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x konsolidované xxxxxx závěrce podíly xx xxxxxxx vazbou, xxxxx xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody ekvivalence

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx mateřská společnost xxxxx x konsolidované xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poměrné xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxx, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) vyloučení vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx papírům a xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx nevykazují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx společných xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx 3. tohoto xxxxxxxxx) s xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx mezi společným xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x konsolidačním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx metody.

6. Xxxxxx pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x ztráty x přílohy xxxx xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, tzn. xxxxxxxxxxx xxxxxxx mateřského xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx záznamu xx xxxxxxxx konsolidovaná xxxxxx závěrka za xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx umožnit xxxxxxx nahlédnout xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, kde lze xxxxxx xxxxx xxxx xxxx části této xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Společná xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, dlouhodobý xxxxxx majetek, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a závazky xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx, bankám Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx bankami (účtová xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx a pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

d) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupiny 14 x 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx podle xxxx, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx je v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx mincí, nebo xx xxxxxxx x xxxxxx zlaté xxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx s výjimkou xxxxx, nakoupené cestovní xxxx bank, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx se účtuje xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 jako o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, popř. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxx prostředcích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x ostatních xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami centrálním xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně přijatých xxxxx v rámci xxxx obchodů,

e) x xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx účtové skupině xx xxxxxxxx o xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) ostatních xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx na každou xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx se xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Resettlement Fund, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.

7. X xxxxxxxx skupinách 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, vklady xxxxxx xxxxxxxxxxx osob a xxxxx xxxxxxxxxx obcím x České republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx ostatní xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxx převodu xxxxxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně).

9. X účtové xxxxxxx 17 se xxxxxx x závazcích, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x reverzních xxxx xxxxxxxxx (závazky z xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

1. X xxxxxx xxxxx 2 se účtuje x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx od subjektů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných krátkodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a závazcích xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 27),

x) operacích xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxx záložny vůči xxxxxx (xxxxxx skupina 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx orgány (účtová xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x sou xxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně úvěrů xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx osobám xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx podnikání xxx xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx posuzovat snížení xxxxxxx těchto xxxxx xx portfolio xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v XX x poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx subjektů s xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx směnky, o xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx centrální xxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné xxxxxx xxxxxxx xx klientů, xxxxxxx xx rozumí xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx fyzických x xxxxxxxxxxx osob; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx vklady klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. platby xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx splatností není xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx sankcí. Za xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxx lhůty, xxxx je možné, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx z emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx osobám, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se účtují xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx hodnoty a xxxxxx jednotka x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx ČSOB agendy x pověření.

8. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 26 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x dluhopisy odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx trhu,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx směnky x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx listy ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, o xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx skupině xx xxxx účtovat i xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx účty x účtové skupině 27 s xxx, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx ani výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

10. X xxxxxx skupině 28 xx účtuje x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých členům,

i) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

11. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondů, orgánů xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této účtové xxxxxxx xxxxxx ČNB xxxxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx k xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x inkasa a xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx se státním xxxxxxxxx (účtová skupina 34),

x) účetních xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x uspořádacím účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, operacích x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

x) cenných papírech x prodeji (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce x xxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx pro burzovní xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji,

c) změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx jako x úvěrových xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx účtují xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x výjimkou xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx použití xxxxxxxxx peněžních xxxx); x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 32 se xxxxxx x šecích, směnkách x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k inkasu xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx korespondenta xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx přímo xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účtem v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx centrálou účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx a jednatelstvím x zahraničí, o xxxxxx prostředcích xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 34 se účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, závazky x titulu daně x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) opravná položka x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx v účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x činností, xxxxx družstevní záložny xxxxxxxxx svým členům. X této xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na pořízení xxxxxxx (účtová xxxxx 4).

6. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty výnosů xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

7. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo držených xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx určeny k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxx xxxxx xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v této xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx státních x komunálních, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx listy x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx zde vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 56), ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx papíry x xxxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx x opravné xxxxxxx k ostatním xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx z nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo jiných xxxxxxxx včetně obchodníků x cennými xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx marže, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx cenné papíry xxxxxx x umístění xx veřejnosti, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x cennými papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx, zejména xxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x upsaného xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx rejstříku,

g) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx zástavních xxxxx x neproplacených xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx věřitelům,

h) závazky x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx penzijního připojištění x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 xx xxxxxx o cenných xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx obchodování a xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy emitované XXX, ČKA, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx v účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx x změnách x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxxxx nehmotný, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. X této účtové xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) účasti x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx papíry pořízené x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Těmito xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, státní bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxxxx xxxx, ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) opravné xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 se xxxxxx prostředky dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx x účasti). Xxxxxx se zde x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku x oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx k těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

6. X xxxxxx skupině 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx xx x nich xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní období) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x na vrub xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

1. Na xxxxxx xxxxxx třídy 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) rezervních fondech x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky k xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx skupina 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xx souvztažnými xxxxxx na účtech x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx účtové skupiny 56, 43, 47 xxxx xx příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 52 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, směnky a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx na xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx účtuje x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx tvořeny.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxxxx obchodního zákoníku a ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx vytvářených ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu při xxxxx cenných papírů xxxxxxxxxx kapitálu účetní xxxxxxxx x xxxx. x ažia při xxxxxxx základního kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx x použití xxxxx xx nové ocenění xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx ztrátě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, x změny xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Náklady se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní období. X xxxx účtové xxxxx xx účtuje xxxxxx x tvorbě xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, daních x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx x účetnictví x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, poplatky nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo jiným xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x deviz,

e) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. náklady xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, za xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx náklady zaměstnanců xxxxxx jednotky a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu.

4. V xxxxxx skupině 65 xx zejména účtuje xxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) částky odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, příspěvky Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen, x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx náklady z xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a škody (x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx chyb).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx z vnitřních xxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Účtová třída 7 - Výnosy

1. V xxxx účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx x o jejich xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 71 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x nákupu x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy z vkladů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx ČNB).

3. X xxxxxx skupině 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x převodů xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx zisku účastí x ekvivalenci včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní jednotky xx xxxxx osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx zaúčtovat x xxxxxx účtových xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x xxxx patří xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (x xxxx se xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x nich xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 musí xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx podvojně x xxxxxxx x závazcích, x xxxxxxx se xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se účtuje xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx aktivních, o xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxxx.

3. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx účetním standardu xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx toho x xxxxxx skupiny 95 xxxx syntetické x analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rámcích xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich prvním xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde také x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx klienta), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx xxxx komoditami x období mezi xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxx. Spotovými operacemi xx xxxxxx operace xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x dále xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx.

9. X xxxxxx skupině 96 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z opcí x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, spotových xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx a xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x x ostatních xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx účtuje x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx správy, k xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x zásobě a xx cestě, xxxxxxxx x zničené xxxxxxxx x xxxxx tuzemské xxxx.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx uspořádací xxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x evidenci apod.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx v xxxx xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým xxxxx.