Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx účetní xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx jen „Xxxxx xxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx bankami x xxxxxx finančními institucemi, xx znění pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) základní postupy xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Účty x xxxxxx účtování xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. X xxxxxxx, že xx účetní jednotky xxxxx a číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx a pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na sestavení xxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem x xxxxxx x příjmů, x xx zejména xxxxx jde x xxxxxx na dosažení, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx pro xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx účely.

1.6. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními institucemi x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx vytváření xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, popř. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo převzetí xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, den převzetí xxxxxx do úschovy.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k dalším xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx účetnictví a xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo které xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rozvahového xxxx x případě, že xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx aktivu xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva na xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou, xxxx práva zaniknou xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx subjekt) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxxxxxx xxxx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na xxxxxxx hotovosti nebo xxxxxx finančního aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx účetní hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Rozdíl xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné části xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx části xxxxxxxxxx aktiva. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx zúčtuje jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tento xxxxxx i xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx spravovat xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx ji xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxx xx xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 16, např. účet Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a hodnota xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx. Jestliže xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx rozvahovém xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří na xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) nezvýší x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx závazek xxxx xxxx část xxxxxxx xxx. že je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx dále nebude xxxxxxxx závazek nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx části, xxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a mezi xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx sama xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) x samostatném xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxx této účtové xxxxx x účty xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx jednotka xxxx xxxx x xxxxx xx v účtovém xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (účtová skupina 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx účet rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 na xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx se zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx se při xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období.

1.6. Xxxx účtové skupiny 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx právní xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx a účetní xxxxxxx

2.1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, popř. xxxxxxxx),

x) xxxxxx účetní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) uzavřou xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x zůstatku xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx účet rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty hlavní xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), konečné xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují ve xxxxxxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxx své povahy xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se přeúčtují xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto účtu. Xx vrub Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx zisku a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx období, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx a poctivý xxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxx xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx po splatnosti). Xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx účtech nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx o opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx chybou xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx tak xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx předchozích xxxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x poctivý xxxxx x xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx neuhrazené xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období,

c) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx o nevýznamné xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx hospodářského xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx popř. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx významně ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním předpisem x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx dojít xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x náklady vztahující xx k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, v xxxxx xx o xxxxxxxx x závazcích xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v běžném xxxxxxx období ve xxxxxxxx výnosů smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx uplatnila xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx tyto xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx dlužníka vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Obdobně xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění úroků x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx účet xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazky x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada a xxxxxxxxxx nepotvrdila do xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx uzavírání xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování se x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx x v případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 34, xxxx. účet Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx vlastního kapitálu (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx se xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx příslušné xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

5. Xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se rovná:

a) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx hodnotě xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy x směnky. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx bere x xxxxx rizikovost emitenta. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do výše xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úroky) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx by účetní xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx by xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx předchozího odstavce xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx u xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx odečtení xxxxx xxxx závazků),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Míra xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx pozastaven xx xxxx neurčitou nebo xxxxxxxxxxx 31 dní.

9. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxx údaje o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u účetních xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x dispozici xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx rovná nule.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx xxx x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxxx rozdíly vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx se xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x nich xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, které xxxxx v podstatě xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a ve xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx snížení xxxxxx v dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx riziku x xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) a na xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení podmínek; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx dosud smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx neuskuteční, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z rozvahového xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, které xx účtují společně x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účetní jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

4. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích měnách x účtové skupině 56. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, nebo x xxxxxx skupině 71 - Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx zapracovány xxxxx č. 12/2004

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 106

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx opravných položek

OBSAH

1. Xxxxxx zásady

2. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxx položky xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. poskytnuté xxxxx, xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelskoodběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy) x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx považovány xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x dlouhodobému xxxxxxxx a nehmotnému xxxxxxx.

1.3. Účtování xxxxxx x xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není dovoleno.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) na zvýšení xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx x účetnictví (účty xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x závazkům,

c) k xxxxxxx oceňovaným xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, x xxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx derivátem xx xxxxxxxxx hodnota vyšší xxxx xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve formě xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx kolaterál), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx právní xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx dlužníka xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. realizací xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx selhání xxxxxxxx, xxxxxx se rozumí xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx jejich nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx výši, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx uspokojení xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxxxx.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění, na xxxxx xxxxxxx je xxxxxx jednotce v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx váha (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx zařazení xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. dluhopisy xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x xxxxxx xxxxxxxxx u xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx má účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x primárních emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2.2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta (xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x podkladovými xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů stejným xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) cenným papírům xxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x obchodování, které xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ekvivalencí a

b) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, které xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x xxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx, x který xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatního xxxxxx x účetnictví.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx použít xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, pokud nejsou xxxxxx xxx 2 xxxx (x účetních xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše uvedené xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107

Zásady xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva xx tvoří x xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí,

b) je xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx ve výši, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx berou x xxxxx veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx mohou xxx xxxx xx částku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x očekávaných xxxxxxxx xxxxx, a xx xxx v xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Očekává-li xx vypořádání závazků xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontován na xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, je-li diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx nákladech.

5. Použití xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než její xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx neodvolatelný xxxxxxxx xxxx restrukturalizace, xxxxx určuje alespoň:

- xxxx nebo část xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- xxxxxx místo, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx ukončení xxxxxxxxxxx xxxxxx služeb,

- výdaje, xxxxx budou vynaloženy,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude provedena, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, který xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx účetní xxxxxxxx x významně xxxx xxx předmět xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Restrukturalizace xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x některé xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx významný dopad xx podstatu x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxx likvidace xx xxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) k obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx splatnosti,

d) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx x obchodování xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x cenových rozdílů x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx finanční závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiné xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx do splatnosti xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx aktivem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx splatnosti xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet xxxxx papír xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní xxxx na xxxxx xxxxx papír xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x případě, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx jeho splatnosti x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x účastech s xxxxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) x xxxxxxx xx xxxx cenné papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx rozumí xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x obchodování, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do splatnosti. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx rovněž xxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx cenné xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (např. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx).

7. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x karet apod., xx cenné xxxxxx. Xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx na hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx zajištěné aktivy xx zařazují xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x obchodování.

8. Xxxxxx xxxxxxx poskytnutým x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx papír x prodeji, xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenný papír xxxxxx xx splatnosti.

9. Xxxxx xxxxxx půjčené x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich půjčením xxxx poskytnutím x xxxx.

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého prodeje xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

11. Cenné xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x kuponové xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající kupón. Xx okamžiku sjednání xxxxxx cenných xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (je-li nákup xxxxxxx v xxxxx xxxxxxx operace) do xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka oceňuje xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou (xxxxxxx xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. U cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k obchodování xx ocenění xxxxxxx xxxxxx od okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčených x obchodování, xx xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta x prodeje cenných xxxxxx.

14. X závazků x cenných xxxxxx x obchodování, jde-li x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazky reálnou xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskontjiné xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx denně.

15. K xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, k prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x cenných xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx bud xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po uplynutí xxxxx podle písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx záměru, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx. Xx xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx, a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co účetní xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx těchto xxxxxxx papírů, také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. ke kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx výhody xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z těchto xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx regulatorních předpisů).

18. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo x xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx a jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu snižujícím xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx snížení emisního xxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací cena xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx.

20. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých x xxxxx termínové xxxxxxx je součástí xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. vnitřní xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry. X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na emitované xxxxxxx cenné xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, např. účet Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx maržích, jsouli xxx obchodování x xxxxxxx papíry xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx postupů pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx účtují xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

22. Jestliže účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, předá x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty předané xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx x pohledávkách, xxxxx účetní jednotka xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx nejsou přípustné.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx x ocenění xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx finanční činnosti, xxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx cenného xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxxxxx účtu v xxxxxx xxxxxxx 56 xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx papíru xx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x obchodování xx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného papíru x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx společnost, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx) na xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x ní vykonává xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx politiku xxxx společnosti, x xxx dosahovat prospěchu x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx xx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx osoby, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx rozhodující vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx shodě, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem, které xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx finanční x operativní xxxxxxxx xxxx společnosti, xxx xxx schopnosti vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, když xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx nejméně 20 % xx základním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, pokud v xxxx xxxxxxxxxxx nevykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20 % xxxxxx xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x podstatným xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, se účtují xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před jejich xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka x xxxxxxxxx akciích xxxxxx subjektu xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxxx pořizovacími xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je ve xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 110

(Ve xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, na jejímž xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx reálná xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx hodnocení (ratingu) xxxx úvěrovém xxxxxx, xxxx. v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) je xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxx sjednání obchodu xx jeho vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx podkladových nástrojů (xxxxx) a xx xxxxxxxxxx či xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx podstatně xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx vypořádání.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx prodeji xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. zemědělské xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka se xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx uzavřené xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxx, které xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) smlouvy, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx případech xxxxxxx x výše xxxxxx vzniklé v xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a opce.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx opce xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx vývoji cen xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx tou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost vykonávat, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu se xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx jednotkou na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cena xxx, xxxx xxxxx, popř. xxxx ask), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení na xxxxxxxx úrokové, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx alespoň xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, příp. také x xxxxxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx skládá xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx se xxxxxx xx dvou či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, případně také x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

Dále platí:

a) xxxxxx jednotka zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je pouze xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx tento xxxxxxx xxxxxx své xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx úvěrový xxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx své xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx riziko,

c) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx finančního xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. vložený derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) ekonomické xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční nástroj xx xxxxxxxx podmínkami xxxx vložený xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceňován reálnou xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x těsném xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx korekce xx tržní úrokovou xxxx,

- derivátu, kterým xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, který xx vložen xx xxxxxxxxx nástroje, čímž xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, s xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského nástroje x vložený derivát xx od hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- úrokového xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje, jestliže xx xxx xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné splacení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx běžných okolností xxxxxxxx xx značným xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx dluhopis xx. dluhopis s xxxxxxxx xxxxxxxx derivátem), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako záruka.

18. X derivátech se xxxxxx xx podrozvahových x rozvahových účtech xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx ani xx xxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude přeceňovat x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx xxxx stanoveno xxxxx.

21. V xxxx xxxx je xxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx derivát x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě x x Xx xx xxxxxx o zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx derivátu jsou xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx nebo dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve sjednané xxxx upravené o xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx rozdíl kladný). Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx ztráty xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x to xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) spekulačních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx sjednanými za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) na počátku xxxxxxxxx je zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx efektivní, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % změn xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný xx účelem xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx uvedených xxxxxxxx, se xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Zajišťovacím xxxxxxxxx xx rozumí zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx možné xxxxxx xxxx zajišťovací nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx účetní jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx by mohly xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx času, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx okamžik xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx identifikaci očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. pouze xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mít xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxx vynutitelné xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx rizika.

28. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) zajištění xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx derivátů,

c) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx.

29. Xxx zajišťovací xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

30. Xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxx xxxxx, skupin xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

31. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx účtech nákladů xxxx výnosů,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; xxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku po xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx x jejich xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx nebo xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. úrokové xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxx ponechány xx rozvahovém účtu x účtové skupině 56; xxx jsou xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx not xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů nebo xxxxxx, kde xx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx se x xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

32. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx s právně xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx vynutitelnými xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcemi s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou zúčtovány x xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

33. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx stejném xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx riziku, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx futures x xxx xxxx, a xxxx x členění xx marže v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx složených x cenných papírech xx xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; účtová xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech se xxxxxx i nadále xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových účtech x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx od xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx. účet Xxxxx xxxx klientů, jde-li x xxxxx přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 97).

37. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx fondy xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx x ztráty x xxxxxxxxx derivátů se xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty x účtové skupině 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Operace x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) uložení cenných xxxxxx,

x) obstarání xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx klienty x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. že xx tomto xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx cenné papíry xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx původní splatnosti xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX a xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové skupině 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (na xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x příkazci (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní jednotka, xxxxx na základě xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientovi x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování v xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx (účtová skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x obhospodařování) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 37, účet xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené obhospodařované xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, přijaté xxxxx nebo dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx x příjmy x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Účetní případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x obhospodařovanými xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x obhospodařování (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx účtu xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu x zachování xxxx xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx na xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx cenných xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx veden xx xxxx jméno, držet xxxxx papíry xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka o xxxx neúčtuje na xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry do xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx ve správě, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, a xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx).

Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx převzatých k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx x uložení). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx na aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx emise, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti) může xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx prvních xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx x provize xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která obstarává xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx sjednání smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxx zahrne xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx nakoupené xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá dalším xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx cenných papírů, x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k prodeji xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) o xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, xxxxx upravuje x vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx za xxxx zprostředkování xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx o nich x reálné hodnotě xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. účet Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx a nehmotný xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx hmotném a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx přiměřeně Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 113

Xxx x xxxxxx x xxx x přidané xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x příjmů

3. Daň x přidané xxxxxxx

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx je i xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx daní stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx přiznání k xxxx x xxxxxx xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází z xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx základnou aktiva xxxx závazku a xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx daňové xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx základu daně (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. je-li účetní xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota pohledávek xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx zohlednění daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a závazek) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti kterému xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx se vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx očekává xxxxxxx:

x) ve stejném xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx kterých xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, může xxx xxxxxx uplatnitelná xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx.

Xx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prověřuje xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx pohledávky a x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx dosažen dostatečný xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx využití xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx v rozsahu, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx dostatečný xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka x odložené daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x rozsahu, x němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx bude xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx odpočty xxxxx moci být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Odložená xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx z xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx za xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. XXX xx xxxxxx, x xxx účetní jednotka xxxxxxxxxxx nárok na xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako plátce XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet DPH xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx nakoupených výkonů.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx jinak, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Českými xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, jako rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx a rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx posuzuje zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, opuštěné, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx do účtové xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx provozní xxxxxx s xxxxxxxx:

x) xxxxxxx u pokladní xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx účtovat xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

4. X případě, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich xxxxxx xx xxxxx než xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx na xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika a xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx ekvivalence

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx pravidla

1. Vymezení xxxxx xxx účely xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrkou xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx seskupení xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx stav xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx) x její xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, společných xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx (ztrátě) a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx daňové xxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx konsolidujícím účetním xxxxxxxxx v dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podílové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx vlivu.

2. Konsolidační pravidla

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx předkládané xxxxx xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. dílčího konsolidačního xxxxx ve xxxxx xxxxxxxxxxxxx schématu x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx vlivu x xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Kč,

c) požadavky xx úpravu údajů xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx údaje x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního rozdílu,

e) xxxxxxx předkládání řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, termíny xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky konsolidačního xxxxx, x to xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx nebo předpisy xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxx právních předpisů xxx, xxx mohla xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Charakteristika x xxxxx metody plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx metodou xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx v konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxx se vztahuje x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a organizaci xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxx svých xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx stanovených xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na ocenění xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně vykázaného xxxxxxxxxxxxx výsledku,

c) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xx xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vyloučí xxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry.

3.3. Mateřská xxxxxxxxxx

x) sečte xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

c) xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx zúčtovaných xxxxxx z titulu xxxxxx, pokud mají xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xxxxxxx xxxxxxx vzájemné xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xx zpravidla x xxxxxx případech:

- xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxx náklady a xxxxxx,

- xxxxx x xxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty,

- xxxxxxx a vyplacené xxxxxxxxx xxxx podíly xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- cese xxxxxxxxxx x x xxx se vztahující xxxxxxxx operace,

- pohledávky x závazky z xxxxxxxxxx xxx xxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč,

- xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x konsolidované xxxxxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx zvýší xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” x přijaté xxxxxxxxx xxxx podíly xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

f) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x konsolidované xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) držitelů xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx v poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx období bez xxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x dceřiné společnosti. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly xx xxxxxxx vazbou, xxxxx xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx xxxx xxxxxxx akcie.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody ekvivalence

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnost xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx společných xxxxxxx x xxxxxxx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx podniku, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení vzájemných xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx váže x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx metody konsolidace xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Postup xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx obdobný xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) s tím, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v konsolidačním xxxxx x vyloučení xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx společnosti x společných podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx rozdíl xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx metody.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx ke xxx stanovenému x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech a xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx řádné xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, výkaz xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx musí xxx podepsány odpovědnými xxxxxxx, xxx. statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx považuje konsolidovaná xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Mateřská společnost xx povinna xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout do xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx xxxxx, xxx lze xxxxxx xxxxx celé xxxx části xxxx xxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Společná xxxxxxxxxx ke směrné xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Účty klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx majetek, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a závěrkové xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx zahraničním xxxxxxxxx, pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, emitované krátkodobé xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx x:

x) pokladní xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) vkladech, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pohledávkách za xxxxxxxxxxx bankami (účtová xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx skupiny 14 x 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tuzemské xxxx x hodnotě xxxxxxxx a xxxxx x xxxx měně, x oběžných zlatých x oběžných xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxxxx o xxxxxx zlaté mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx zejména drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx bank, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x kterých xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích bank xx běžných účtech x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 se účtuje x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx položce k xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx bank,

g) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx jatých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) ostatních xxxxxxxxx vůči jiným xxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx skupině xx účtuje také x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx operace xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council of Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx vklady a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx poskytnuté xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx jednotka xxxxxx x finančním závazku, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x reverzních xxxx xxxxxxxxx (závazky x xxxxxxxx prodejů).

Účtová xxxxx 2 - Účty klientů

1. X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. poskytnutých úvěrů x rámci xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx subjektů, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx xxxx obchodů (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) účelových xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních účtech XXX x ČSOB (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech x opravných položkách xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxx xxxx xx zvláštními předpisy.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým osobám xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx podnikání xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx samostatném účtu xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu, xxxxxxxxx xxxxxxxx na účtech xxxxxxx),

x) účtovou skupinu 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý subjekt (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx směnky, x xxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx centrální xxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx fyzických a xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx spoření klientů,

c) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx certifikáty,

g) x xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx. Za xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx splatností není xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx s výpovědní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní lhůty, xxxx je xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 se účtují xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx ČSOB xxxxxx x xxxxxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx směnky x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx prvním akceptantem, xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 22.

9. X účtové xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady obligatorně xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx skupině se xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 obchodního xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

10. V xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

f) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých dlouhodobých xxxxxxx členům,

h) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx územních xxxxxxxxxxxxx celků. Dále x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx aktiva x pasiva, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx k xxxxxxxxx a zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. X xxxxxx třídě 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování (účtová xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x nefinančních činností, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxx xxxxxxxxx, dohadných položek x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. V xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxx xxxxxxx x pro opce x dále x xxxxxxx xx marže xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je nesjednala xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx účtováno xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. výnosy x účtové xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. při použití xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx se xxxxxx souvztažně s xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x šecích, směnkách x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účtem x xxxxxx skupině 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx tuzemských xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx tuzemským pobočkám x jednatelstvím. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x střednědobé prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky v xxxxxx provozním xxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x centrále xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x zahraničních xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx závazkových vztahů, xxxxx nejsou finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx styku a xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx z činností, xxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx účtové xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními záložnami (xxxxxx xxxxx 1) x xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), o xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (účtová třída 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx nejsou naběhlé xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty výnosů xx xxxxxxx) vztahující xx x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx držených xx splatnosti, ani x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se účtují xxxx xxxxx xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x xxxxxxx xx zatímní listy x podíly nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxxxx listy emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky x xxxxxxxxxx x nákupů x prodejů xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx včetně xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx přímo mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx marže, xxxx-xx xxx obchodování s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx,

x) pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, zejména xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x upsaného xxxxxxxx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx zvýšení xx xxxxxxxxxx rejstříku,

g) závazky x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx kuponů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x zhodnocení podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx x pohledávkách x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x titulu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 se xxxxxx o cenných xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x kterých xx účtuje x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxx 4 - Dlouhodobý nehmotný, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (účtová skupina 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) účasti x podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx. Těmito xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, kuponové xxxxxxxxx, xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx prostředky dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v zahraničí (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x prostředky, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx hmotném xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx k těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jejich hodnoty).

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx a poskytnutých xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx).

6. V xxxxxx skupině 48 xx účtuje x xxxxxxxx, pokud xx x nich neúčtuje xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Náklady xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 48.

Xxxxxx třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx skupina 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) rezervních xxxxxxx x ostatních xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx se xxxx xxxxx podle xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podle xxxxx, xx které xxxx poskytnuty. Při xxxxxxx prostředků od xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx na účtech x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx obdobných xxxxxxxxxx, jsou souvztažnými xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na příslušné xxxx xxxxxx třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, hypotéční zástavní xxxxx, směnky a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx účtu x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x emitovaných dluhopisů).

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, x kterých xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x případě xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx ostatních pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. V xxxxxx skupině 54 xx účtuje x xxxxxxxxx, které xx xxxxx podle xxxxx, xx nějž jsou xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx skupině 55 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx příslušných ustanovení obchodního zákoníku a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx vytvářených xx xxxxx xx zdanění x xxxxxxx se xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x použití xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (jen ČNB).

8. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx účetních období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx minulých xxxxxx pokud xxxx xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx xxxxx 6 - Náklady

1. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x prodeje cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx a prodeje xxxxx a deviz,

e) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, za xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, za přijaté xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx účtech xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx základě xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x nezaměstnanosti), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx mezi účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx skupině 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem účtovaných x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního fondu xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen, x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 67 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 66), ani xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx daň x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx x xxxxxx xx minulá xxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx z vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

1. X xxxx xxxxxx třídě xx účtují xxxxxxx xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx účelové xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. V xxxx účtové třídě xx účtuje xxxxxx x mimořádných xxxxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x xxxxxxx rezerv x xxxxxxxxx položek x x xxxxxx xxxxxxxxxx xxx nepotřebnost. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z cenných xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx x&xxxx;xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx operací, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x nákupu a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. výnosy x&xxxx;xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx a xxxxx (jen XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx na xxxxxxxxxxxx syntetických, popř. xxxxxxxxxxxx účtech účtuje xxxxxxx x rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx použití.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx třetí xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx uskutečněného prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx účtových skupinách xxxxxx třídy 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x nich xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. na účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx zůstatek s xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Podrozvahové xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx pevné x xxxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx účetních xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 platí xxxxxxxx stanovená v Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 101. Xxxxx toho x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou syntetické x xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 91 se xxxxxx o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rámcích xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx sjednaných xxx xxxxxxxxxxx emise xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 92 xx xxxxxx o poskytnutých x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých přijetí xxxxxx (xxxxxxxxx) směnečníkem xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o poskytnutých x přijatých zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx zde také x příslibech x xxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 93 se xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx x xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (xxxxxx xxxxx 1 a 2). V této xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dnem vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem dodání (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx akcií x xxxx cen xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x opcí x úvěrovými, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx papírech x x ostatních zástavách, x xxxxxxxxxxxx přijatých x repo xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx správy, x xxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx a mince x xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 tvoří xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x vymáhání, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se účtuje x účtové xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx podrozvahovým účtem.