Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, které účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx provádějí některá xxxxxxxxxx zákona x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx účtech, vnitropodnikové xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. X xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. X případě, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, zajistí xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx pasiv (xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) výsledek xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními právními xxxxxxxx.

1.3. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účelové, popř. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx hledisko.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

1.5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx, x to xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x udržení xxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. pro xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx splatností xx xxxxxxx roku x xxxx a x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx xx likvidních - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) x podle xxxxxxxxx řízení účetní xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx hlediska xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. úvěrového xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2.2. X případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, ve xxxxxx dojde x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx vzniku pohledávky x závazku, jejich xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx nastaly, popř. x nichž xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo které xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx právy k xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka tuto xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx zaniknou xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, nebude xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky odúčtováno.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) právo xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx na směnu xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx část, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx finančního aktiva xx zúčtuje jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx prodá pohledávku x zároveň se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx na rozvahovém xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 16, např. účet Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx aktivum x jeho účetní xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje xx xxxxxx, ale xxxxxxxx xxx xx rozvahovém xxxx jako xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, účetní xxxxxxxx xxxxx na xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx směnit xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých podmínek, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx pohledávku a xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx odškodněna, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně) xxxxxxx x tuto xxxxxxxx xxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. že je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx její xxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx dále nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Rozdíl xxxx hodnotou xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a mezi xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx uhrazenou xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účtové xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x samostatném účetním xxxxxx v účtové xxxxx 8. Spojovací účty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx účtové xxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxx a xxxxx xx x účtovém xxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx v xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

1.2. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 xx účtu Xxxxxxx účet rozvažný xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtové xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx účet rozvažný x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx se souvztažným xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Po otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx účetní případ xxxxxxx účetního období.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví právní xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je činnost, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ daně x xxxxxx x xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) uzavřou xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx účtu Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx účet Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx xxxx nákladů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své povahy xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky aktivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx zisku a xxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve prospěch Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zdaněním xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx třídy 6.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Náklady x xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx a výnosy xx účtují xxxxxxx xx xxxxxx, s xxxx časově x xxxxx souvisí. Xxxxx xx při použití xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb týkajících xx předchozích xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, xx tyto xxxxxx xxxxxxx nepodávají xxxxx x xxxxxxx obraz x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, proto xx x ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx upraví xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx období),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení není xxxxx používat v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx výnosy x náklady xxxxxxxxxx xx x aktivům x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v běžném xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx úroky včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x úrocích x xxxxxxxx, xx tyto xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z prodlení xxxxxxxxx nebo je xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx na xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx svůj xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx jednotka postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx písemnou formou.

9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx rozlišení, dohadné xxxx, uspořádací účet xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazky x xxxxxx jejich xxxxxxx xxxx. Jde xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě poskytnuta xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila do xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx doručení xxxxxxxxxxx vyúčtování se x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený účetní xxxxx xxxxx a xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, např. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x v případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx dlužníci.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 104

Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx způsoby xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx nestanoví zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx zvýšení hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx došlo k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. u investičních, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx rovná:

a) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x akcie,

b) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx hodnotě cenného xxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úroky) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx nule, xxxxx emitent cenného xxxxxx

x) je xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx pouze x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx podíl xx aktivech xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx závazků),

b) na xxxx majetek byl xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zrušen konkurz x důvodu, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx pozastaven xx xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx 31 dní.

9. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely stanovení xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely výpočtu xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, mimořádné xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxx ověřenu xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, upravená hodnota xx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 105

(Xx xxxxx xxxxxxx opravy č. 12/2004)

Xxxxxxx cizích měn x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx kurzových rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x nich se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými x xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx čisté investice x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxxxxx, xx by x xxxxxxxx budoucnosti xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx snížení xxxxxx x dceřiné xxxx přidružené společnosti,

b) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému riziku x čistých investic xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx účtuje xx rozvahový účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, kterým se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx nebo závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, např. účet Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx do xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx z rozvahového xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady na xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx v průběhu xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x tím, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx hospodářského výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se o xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x xxxxxx měnách x xxxxxx xxxxxxx 56. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx, nebo x xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx činností.

Tiskové xxxxxx xxxx zapracovány xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx položek

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx trvalého xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxx položky se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x obchodování,

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx) s xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotnému xxxxxxx.

1.3. Účtování xxxxxx x xxxxxxx opravné xxxxxxx přímo ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx aktiv, tzn. xx xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx položek xxxxx xxx aktivní xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx oceňovaným reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x aktivům, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx derivát x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx rovna ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla x určila x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx stanovení xxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve formě xxxx. finančního aktiva xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxx vyhoví následujícím xxxxxxxxx:

x) má právní xxxxxxx, že se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, poplatků, xxxxxxx, xx jejich xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajištění (xx. v xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx nákladů na xxxx realizaci), pouze xx xxxx, která xxxxxxxx x zajištění xxxxxx jejich aktiv xxxx aktiv třetích xxxx (mají-li xxxxx xx uspokojení xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných aktiv x účetnictví.

1.6. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním se xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx základě je xxxxxx jednotce x xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx němuž xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky vydané xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx se x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními vládami xxxx XXXX),

x) z xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotky, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx použití xxx xxxx účely xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx dlužníka.

2. Opravné položky x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx.

2.2. Opravné xxxxxxx x dluhopisům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX a xxxxxxxxxx centrálních xxxx xxxx OECD.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx k cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x titulu zvýšení xxxxxxxxx rizika emitenta (xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx x podkladovými xxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx).

2.4. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx drženým xx splatnosti a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů stejným xxxxxxxx, jako xx xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo půjčila xxxxx osobám.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním podílům x xxxx než xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx položka x xxxxxx a xxxxxx se xxxxx xx výši xxxxxxx, x který xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru účasti xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x případech, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx jejíž xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxx konkurz z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx nákladů konkurzu.

Opravná xxxxxxx xx x xxxxxx případech tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx k ostatnímu xxxxxx x dispozici xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx, xxxx použít xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx mít účetní xxxxxxx xxxxxxx auditorem, xxx o auditované xxxxx). V případě, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x dispozici xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx ocenění účasti xxxx ostatního podílu x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx následující kriteria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický prospěch, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch účtu x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx výši, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezbytných x vypořádání existujícího xxxxxxx. Pro dosažení xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx veškerá xxxxxx x nejistoty, které xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou mít xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, kdy očekávaná xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x událostí, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx odhad výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnotu použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx výsledkových xxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx restrukturalizaci se xxxxx x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx se týká,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx odškodnění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude provedena, x to x xxxxxxxx zahájení realizace xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a řízen xxxxxxx xxxxxx jednotky x významně xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx projevit xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx podnikatelských xxxxxxx,

- xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx oblasti nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx vedení účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx významný xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx činnosti účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx při xxxxxx majetku x xxxxxxxxxxx se zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx x přeměně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 108

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx v xxxxxxxx x které xxxxxx xxxxxxxxxx za účasti x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x prodeji,

c) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) závazky x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx papíry.

3. Xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkodobém časovém xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (závazkem x xxxxxxxx prodeje) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo při xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx účetní xxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx úmysl x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nemá prokazatelnou xxxxxxxxx xxxxx cenný xxxxx xx splatnosti, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx pro držení xxxxxxx papíru xx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x případě, xx xxxxxx jednotka xx xxxxx držet tento xxxxx xxxxx až xx jeho xxxxxxxxxx x nemá v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, podílový xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx má emitent xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx významně xxxxx xxx je xxxx naběhlá xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx se neúčtuje x účastech s xxxxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování) x xxxxxxx xx xxxx cenné papíry xxxxxx xx splatnosti.

6. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem x xxxx xxxxxx xxxxxxx k obchodování, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x primárních emisích, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto cenné xxxxxx se účtují x xxxxxx xxxxxxx 41 (např. účet Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

7. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. při xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů včetně xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx., xx xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx neurčené x obchodování.

8. Xxxxxx xxxxxxx poskytnutým x xxxx obchodech nebo xxxxxxxx může xxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, dluhový xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

9. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx se ve xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx jsou xxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx odúčtují z xxxxxxxxxx.

11. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx k obchodování x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx reálnou xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. U cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx ocenění cenných xxxxxx od okamžiku xxxxxxxxxx nákupu do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, je xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (závazky z xxxxxxxxx cenných xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové náklady - xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x dále jsou x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxxx účty závazků x cenných xxxxxx xxxxxxxxx denně.

15. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 106.

16. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování xx cenných papírů x obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

17. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, platí následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, s xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxx uskutečňovány xxx xxx změně záměru, xxxx po uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx účetního období, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní opce) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx nebo k xxxxxxx, x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla významně xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jala xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x důsledku xxxx xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx výhody plynoucí x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v důsledku xxxx regulatorních předpisů).

18. Xxx přesunu cenného xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx k xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx papíru ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (tzn. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx je xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx ohledu na xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtu snižujícím xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pořizovací cenou xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx xxxx pořizovací cenou xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxx nebo nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými papíry. X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx zvyšování ocenění (xxxxxxxxxx úrokové výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Na xxxxx účtu se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsouli xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx jako poskytnuté xxxxx použity cenné xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx x xxxx x nadále xx rozvahových xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx papíry, zároveň xx xxxx xxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

22. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx účtuje x xxxxxxxx, předá x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

23. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka nabyla x xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx reálné hodnoty x ocenění cenných xxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x příslušného xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 zúčtuje xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Penzijní xxxxx xxx přesunu cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 56 xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx dobu držby (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx papíru se x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu z xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx skupiny cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx (tzn. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx osobou) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx nebo právně xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx společností xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, x účetní xxxxxxxx x xx vykonává xxxxxxxxx (významný) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx vykonává xxxx, xxxx je

a) většinovým xxxxxxxxxxx,

x) disponuje většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x jiným společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx osoby, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx určité xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxx účasti, v xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x operativní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx schopnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx nejméně 20 % xx základním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti nevykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20 % xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx zejména:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx pracovníků xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se účtují xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmínky xxx vykonávání rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x veškerých akciích xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx pořizovacími xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x společnost

a) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

(Ve xxxxx xxxxxxx xxxxxx č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx se xxx xxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu) současně xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx reálná xxxxxxx xx mění x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo vyžaduje xxxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx by xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k xxxxxxxxx datu, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx než x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx podkladových xxxxxxxx (xxxxx) a xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx vypořádání či xx umožněna xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx situace xxxxxxxx podstatně neliší xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx obchody,

b) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxxxx xx sekundárním xxxx, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx produkty (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx očekává, že xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují úhradu x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx faktory, xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx případech xxxxxxx x výše xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx x swapy.

6. Xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx cen xxxxxxxxxxxx nástrojů negativně xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud jsou:

a) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech tuto činnost xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx sjednány xx xxxxxxx tvorby xxxxxxxxxxxx trhu. Tvorbou xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx předchozí xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx.

9. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx více podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx měně, x xxxxx reálná hodnota xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx xx více podkladových xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxx x jednoho či xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, případně xxxx x jednoho xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož reálná xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx své xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva s xxx, že xxxxxx-xx xxxxxxx své závazky, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko,

c) účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxx hostitelský xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx nebo x xxxxxx hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx reálnou hodnotou, xxx xxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx derivát se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx opce xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxxxx splatnosti přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, kterým xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx diskontem xx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou rovnající xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do hostitelského xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx jsou v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje např. x xxxxxxx

- úrokového xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx pořízení xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje,

- opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx značným xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx se xxxxxx xxxx x záruce, xx x případě, xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského nástroje xxxxxx a xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx záruka.

18. X xxxxxxxxxx se xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových účtech xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, prodeje nebo xxxxxxxx nákupu. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx podrozvahových xxxxxx xx účtují od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx xx možné xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x cizí xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a x Xx xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li o xxxxxxxxxxx úrokový derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu jsou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx ztráty xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) spekulačních xxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx strategii účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx obsahuje identifikaci xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (popř. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx sjednaný xx účelem zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx uvedených xxxxxxxx, se xxxxxx xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx splňující xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx pro zajištění xxxx než jednoho xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx použít pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx závazky, nebo xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je nutné xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, finanční x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, rozsah xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx s podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx nutné stanovit x zdokumentovat xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx transakce xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za dostatečné xxxxxxxx např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx období.

27. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mít xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx xxxxxxxx přestane xxxxxxx x derivátu xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx zajišťovacího derivátu xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxx derivátu xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx vynutitelné smlouvy xxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx.

29. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) zajištění xxxxxx xxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx rozumí zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku), xxxxxx xxxxx, skupin xxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx mít xxxx xx zisk xxxx ztrátu.

31. Zajišťovaný xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx současným zachycením xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- neoceňován xxxxxxx hodnotou; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx rizikům, x xxxx xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx zisky x kurzových rozdílů),

- xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56; pak jsou xxx použití zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hod not xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx stejné xxxx nákladů xxxx xxxxxx, kde xx xxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx x xxxxx xxxxxxx účtují xx nákladů (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71).

32. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s právně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, skupinami xxxxxxx, xxxxxx vynutitelnými xxxxxxxxx xx očekávanými xxxxxxxxx transakcemi s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie rizika. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Do nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 71).

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx stejném období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx riziku, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx marže v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Účtují xx xxx také xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Marže v xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx v xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x xxxx; účtová xxxxxxx 21, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx xxxx). O xxxxxxx složených v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové xxxxx 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech se xxxxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 97).

37. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti xxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx opravy byly xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x deriváty xxx xxxxxxx

1. X operacím x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx,

x) obhospodařování cenných xxxxxx,

x) úschova xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) uložení cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx jednotka bankou xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě obstaravatelských xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta před xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, kdy xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, které jí xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. půjčku) na xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx odděleně xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx skupině 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry pro xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klienta xxxxxxxxxxx x obstaravatelských xxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů obhospodařuje xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientovi x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx umístění do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx na vlastní xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx cenných papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků x obhospodařování (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papíry (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx ve Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, držet xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx a dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od klientů xx úschovu cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx papíry do xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty převzaté xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve správě, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xx správě, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx za správu xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx).

Xx rozvahovém xxxx (účtová skupina 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx převzatých k xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx do doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx správy xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx k uložení). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do úschovy xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx za uložení xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, x xxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx cenné xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx složení xxxxxxxxx xx prvních xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxx emise (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx určené x xxxxxxxx na veřejnosti). Xxx jejich xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x prodejní xxxxx zahrne do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx z operací x cennými papíry). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxx cenných xxxxxx, x to podle xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, k prodeji xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Účetní xxxxxxxx, která pro xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzovní xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) o xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx, xxxxx upravuje x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x provizích xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxx účtování o xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx majetku se xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx x. 113

Daň x xxxxxx x xxx z xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Daň z xxxxxx

2. Odložená daň x příjmů

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň z xxxxxx

1.1. Splatná daň xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (k nároku) x ohledem na xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu účetní xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x příjmů xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - xxxxxxxx), a xx xxxxx závazkové xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou aktiva xxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. je-li účetní xxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. že vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

2.3. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx daňové pohledávce xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x k téže xxxxxxxxx jednotce, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx kterých daňová xxxxxx, která vyplývá x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx uplatnitelná xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx těchto okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx uznána x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x rozsahu, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Odložená xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

3. Daň x xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

3.2. XXX xx vstupu, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx účtuje nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Nestanoví-li xxxxx xxxxxxxx jinak, xxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxx x Českými xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx účetním stavem xxxxxxx a závazků x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx inventurou, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) než xxxxxx xxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx ustanoveními občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce o odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx těmito xxxxx xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx způsobem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x věci xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Neplatné znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Konsolidace

OBSAH

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx metodou

6. Xxxxxx pravidla

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx xxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxx výsledky hospodaření xxxxxxxx společnosti (ovládající xxxxx) s xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, přidružených xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx vliv.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx (xxxxxx) x xxxxxxxx situaci xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx hospodářského xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx i xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx podílů xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x jejich oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx předkládané údaje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx schématu x xxxxxxxx xxxxx a xxxxx konsolidovaného subjektu, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích xxx xx Xx,

x) požadavky xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx celek, xxxxx xxxxxx obsaženy x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního rozdílu,

e) xxxxxxx předkládání řádných xxxxxxxx závěrek x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a termín (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x to xxx případy sestavování xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx po dohodě xx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx xxx, aby xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx sestavena a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx sestavena v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx mohla xxx x xxxxxxxxxx xx xx zveřejněna xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního rozdílu x jeho odpis,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx společnosti x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky

a) v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx svých xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx principů xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ty xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx odlišují xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) v xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx x poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx závěrek konsolidovaných xxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx ze zúčtovaných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxxx hospodářský výsledek x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x deriváty,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx,

- nakoupené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

- xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx xxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx operace xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

- xxxxxxxx xxxxxx případy xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v konsolidované xxxxxxx sníží položku “Xxxxxx konsolidační xxxxxx” xxxx xxxxx položku “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl” x přijaté xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxxx xx xxxxx před xxxxx zahrnutí xxxxxxxx xx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx kapitál (xxx hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx podíl připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx podíl xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) držitelů xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Rozdělení xx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx zisku x ztráty na “Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx období bez xxxxxxxxxxx podílů” připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na základním xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zpětnou vazbou, xxxxx xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx tak, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx akcie.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx mateřská společnost xxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou ekvivalence x souladu x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Poměrnou metodou xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx rozvahy x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx společných xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx nevykazují xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podnicích,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx obdobný xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (xxx 3. tohoto xxxxxxxxx) s tím, xx xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx x konsolidačním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se předřadí xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx shodně s xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx metody.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx sestavuje xx xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx základě účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x přidružených xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx, xxxxx na xxxxxxx konsolidačních xxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, výkaz xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx společnost xx povinna xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout do xxxxxxx xxxxxx. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx o vydání xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx lze xxxxxx kopii xxxx xxxx xxxxx této xxxxxx.

Neplatné xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Příloha x Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx směrné xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx účtech xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx zahraničním xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči tuzemským xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx xxxxx papíry ČNB x emitované xxxxxxx.

Xxxxxx třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X účtové třídě 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

x) vkladech, úvěrech x xxxxxxxxx závazcích x pohledávkách za xxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 12),

x) vkladech, xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx družstevních xxxxxxx (účtové xxxxxxx 14 x 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x cizí xxxx xxxxx měny, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx Kč x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a mince.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx v tuzemské xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx a neraženém, xxxxx je x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x nejde o xxxxxx mincí, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx zejména xxxxx xxxx x výjimkou xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x nákladech xxxxxxxx období, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rezervách u XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xx běžných xxxxxx x xxxxxx bank,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx repo xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxx. x plateb xx záruk, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) o peněžních xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx bank,

g) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných bank xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. z xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.)

V xxxx xxxxxx skupině xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika a xxxxx na xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx operace xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Europe Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje o (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob x xxxxx poskytnuté xxxxx x České xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx ostatní pohledávky x závazky vůči xxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x zároveň xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx účtuje x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx účetní jednotce xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx přijatých x xxxxxxxxxx repo xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx záložnami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) účelových xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních účtech XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

2. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x sou xxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) standardní úvěry (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx podnikání xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx úvěrů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií podle xxxxxxxx XXX, kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx obcím v XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx úvěru, ke xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x úroku xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, spoluúčastník). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, o xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s výjimkou xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) peněžní prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx klientů, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx úsporných xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx připsání na xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx ukončení před xxxxxxxxxx splatností není xxxxx, nebo je xxxxx, xxx s xxxxxxx sankcí. Za xxxxxx s výpovědní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx z emise xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, x jiných závazcích xxxx xxxxxx osobám, x nichž se xxxxxx x účtové xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx účtují xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx, kteří xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx přijatých xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 24 xx účtují xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x pověření.

8. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se účtuje x účtové xxxxxxx 22.

9. X účtové xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny a xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx i xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx použít xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx družstevní záložny):

a) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků x x prostředcích xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x pasiva, pohledávky x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxxxxx ve vztahu x zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx případech xx účtech časového xxxxxxxxx, dohadných xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x deriváty xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), závazky z xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x dále x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, a také xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtují xxxxxxxxxx x náklady x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků); x nich se xxxxxx souvztažně x xxxx v účtové xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x inkasu xx korespondentů xxxx xxxxxxx. V případě, xx xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxx uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x případě, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x jednotlivých xxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx prostředky přijaté xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx tuzemských xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x jednatelstvím. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx nebo krátkodobé x střednědobé prostředky xxxxxxx jim centrálou xxxxxx jednotky v xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x centrále xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56 popř. 53 x zahraničních xxxxxxxxx xxxx jednatelstvích.

5. X xxxxxx skupině 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky x sociálním institucím (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx daně x xxxxxx a daně x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx xxxx z xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x členy družstevních xxxxxxx (xxxxxx třída 2), o zálohách xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, příjmů a xxxxxx, dohadných položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (účtované souvztažně x účty výnosů xx nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, v xxxxx xx x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, ČKA, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxxxx listy xxxxxxxxx xxxxxxxxxx fondy; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx k xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx sekuritizace (jiné xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Účtují xx xxx x opravné xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx, které se xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx x prodejů cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z titulu xxxxxxxxx určené x xxxxxxx klientovi,

d) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nebo správy xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx zástavních xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nebyly xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) přijaté xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x od xxxxx xxxxxx státního xxxxxxxxx x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxx záložny, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx obchodování a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx časovém období. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx účtují cenné xxxxxx x obchodování, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o kterých xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx papíry vzniklé x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtují xx x účtové xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje o xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x změnách v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Účtová třída 4 - Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x&xxxx;xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) účasti x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, státní bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx x prostředky, xxxxx xxxxxxxx centrála pro xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx skupiny 43 xx účtuje x xxxxxxxxxxx hmotném xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx zde xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde též x výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a poskytnutých xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční zůstatek (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx účty

1. Na xxxxxx účtové třídy 5 xx xxxxxx x:

x) dotacích a xxxxxxxxx prostředcích (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x ostatních xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podle xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtech x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se účtuje x xxxx účtové xxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, směnky x xxxxxxxxxxx dluhopisy. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na podrozvahových xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného vyrovnání xxxx jiného xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx až xx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxx xxxxxx nebo emitovaných xxxxxxx papírů.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx účtuje x xxxxxxxxx, které se xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x souladu se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) prostředcích xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílu xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx účastmi s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx fondu xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx účetních období, xxxxxxxxxx ztrátě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní období. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, o tvorbě xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx x provize, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x prodeje cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx na ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. náklady xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové přísliby,

f) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxx xxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x odpisy dlouhodobého xxxxxxxxxx majetku. V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x náklady xx xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx vyplývají x xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx fondu.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x tvorba xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z přidané xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, škody, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

f) úroky x xxxxxxxx ze xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se účtují xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxxx xx zde xxxxx a škody (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), ani xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx chyb).

7. V xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x XXX odvod volného xxxxxxxx zisku) v xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x daň xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

8. V účtové xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové náklady xxxxxxxxxxx z vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx mít xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx skupinou 79.

Xxxxxx třída 7 - Xxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx účtují veškeré xxxxxx z xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosech x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx x x jejich xxxxxxxxxx xxx nepotřebnost. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx operací, zejména xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x nákupu x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x poplatků za xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 se xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za klienty, xxxxx družstevních záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx a penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxx 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 se xxxxxx mimořádné výnosy, x xxxx xxxxx xxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx náhrady xxxx x škod (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), ani xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o nich xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx zůstatek s xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Účtová xxxxx 9 - Podrozvahové účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xx podrozvahových xxxxxx se účtuje xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx k účtové xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxx účetním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx skupiny 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x u xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

4. V účtové xxxxxxx 91 xx xxxxxx x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx účtech, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich prvním xxxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých zárukách xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx zde také x příslibech x xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxx jednotky podle obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 a 2). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o avizovaných xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o pohledávkách x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, cizími xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x období mezi xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx a prodeje xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od uzavření xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx období x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx xxx akcií x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx.

9. X xxxxxx skupině 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx papírech x x ostatních xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx přijatých x xxxx obchodech.

11. X účtové skupině 98 se xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, do úschovy, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx dále xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x zásobě x xx cestě, vyrobené x xxxxxxx bankovky x mince xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx podrozvahovým účtem.