Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 04.11.2015

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

49

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx vyhlášky č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „zákon“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zákona x xxxxxxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxxx“) základní postupy xxxxxxxx.

2. Obsah

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx účetní xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 101

Xxxx x zásady účtování xx xxxxxx, vnitropodnikové xxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx konkrétních xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx vymezených xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx označení k xxxxxx xxxxxxx.

1.2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx rozlišení a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx a pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx rozlišení a xxxxxxx položka xxxxxxx),

x) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. U xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx hledisko.

1.4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) x podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx z xx.

1.5. Xxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtů se xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy hospodářského xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx daně xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx x xxxxxx, x xx zejména xxxxx xxx o xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a o xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx účely xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

1.6. Další xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx podle potřeb xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx roku x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx likvidních - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž účastníky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx hlediska xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, den nákupu xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (valuty) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání obchodu x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.1., se xxxxx dnem rozumí xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx vzniku pohledávky x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění škody, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky x x dalším xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx tuto xxxxxxxx ztratí, jestliže xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že si xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum z xxxxxxxxxxx xxxx převádějící xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx rozumí xxxxxxx x xxxx peněžní xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) právo na xxxxxxx hotovosti nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

2.5. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si ponechá, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx ztráta x převodu části xxxxxxxxxx aktiva. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx mezi příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx zúčtuje jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx určitý xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x zároveň xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx rozvahovém xxxx x finančním xxxxxxx (xxxxxx skupina 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx finanční xxxxxxx rezervu v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx uhradit xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx jednotka, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a zároveň xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx) nezvýší x tuto přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část vykazovat x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxx, resp. xxxx části, xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí účetní xxxxxxxx sama xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxx analytického xxxxxxx nákladů x xxxxxx (účtové xxxxx 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) a b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx 8. Spojovací účty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxx této účtové xxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxx 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Otevírání účetních xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx skupina 58) xx nepoužijí x případě, že xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx výpočetní a xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx hlavní xxxxx xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Počáteční xxxx rozvažný x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx právní xxxxxxx, stanovy účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx účetních xxxx je činnost, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx účetní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx účtu Xxxx xxxxx a xxxxx (účtová skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx xxxx xxxxxxx xx přeúčtují xx xxxx Účtu xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx zisků x xxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. na vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx aktivních xxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zdaněním xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Hospodářský xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 103

Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x xxxxxx x xxx jejich časové xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx souvisí. Xxxxx xx při xxxxxxx xxxx zásady xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx a xxxxxxx xxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, ledaže xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx chyb xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx chyba, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx předchozích období, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx x předmětu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx o ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nerozděleného xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx náhrady vynaložených xxxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x výdaje, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) výnosy x xxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. výnosů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx používat x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx hospodářského xxxxxxxx, xxxx jde-li x xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx případy, které xx týkají xxxxx xxxxxxx účetního období, xx nemusí xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a odůvodněnost.

5. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisem x xxxxx jej xxxxxxxxxx xxxxx. Ke xxxxx xxxx dojít xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx závěrky nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx předpisů společně x těmito xxxxxx x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx jednotka x xxxxxx věřitele xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx svoji xxxxxxxxxx vůči dlužníkovi. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x úrocích z xxxxxxxx, xx tyto xxxxx neuplatní nebo xx xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx k účetní xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x běžném xxxxxxx xxxxxx na vrub xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků x xxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Obdobně xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení není xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx své právo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 - Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx xxx sestavování xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx obvyklé xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx jejich xxxxxxx xxxx. Jde xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxxxxx výši xxxx xxxxxxx. Na xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, které xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx ocení x souladu x xxxxxxxxxx smlouvami, popř. xxxxxxx. Xx doručení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxx xxxxx a xxxxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx věřitelé x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. účet Xxxxx dlužníci.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx stanoví zákon.

2. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx stanovenými xxxxxxx.

3. O zvýšení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx závazků xx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

4. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x investičních, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem x xxxxxx xxxxxxx 56.

5. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pomocí kvalifikovaného xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx.

6. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx:

x) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx kapitálu společnosti, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx hodnotě xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx současné hodnoty xx xxxx v xxxxx xxxxxxxxxx emitenta. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx směnky (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úroky) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, že by xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx z xxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nule, xxxxx emitent cenného xxxxxx

x) xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x něho xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl u xxxx zrušen konkurz x důvodu, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového xxxxx xxx pozastaven xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 dní.

9. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, může xxx xxxxx výpočtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx údaje x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x auditované xxxxx). V případě, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x dispozici xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

(Ve xxxxx tiskové opravy č. 12/2004)

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx rozdíly

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx denním přeceňováním xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x podstatě xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x čistých xxxxxxxx xx cizoměnových účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx z převodu xxxxxx) jsou zúčtovány xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx,

x) z cizoměnového xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxx není xxxxxxxx xx rozvahových účtech, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx neuskuteční, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx prodeji oceněných xxxxxxx hodnotou, xxxxx xx účtují společně x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s ostatními xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtovat na xxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx) s xxx, xx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizoměnových pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s výjimkou xxxx x České xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x tomto xxxxxxxxx neúčtují.

4. Investiční, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx měnách x účtové xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxx položky x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Obecné zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x účtům xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx inventarizaci x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx) x výjimkou xxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx nabyla x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx zálohy) s xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) k účastem x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) k podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx považovány xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx nebo xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx.

1.4 Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx položek xxxxx xxx aktivní zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx oceňovaným xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x aktivům, x xxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx derivátem je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx rovna xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

1.5 Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může zohledňovat xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v reverzním xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je schopna xxxxxxx v přiměřeném čase xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x současné xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. v xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx realizaci), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.

1.6. Vysoce xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx základě je xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktivum:

a) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx vydané xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx zařazení xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx trvání xxxxxxxxx aktiva je xxxxxxxxx jejich použití xxx xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

2.1. Xxxxxx jednotka posuzuje xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx.

2.2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dluhopisu, xxx. xx xx netvoří x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx se xxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx OECD.

2.3. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx tvoří podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika emitenta (xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

2.4. Opravné položky xx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx xx posouzení hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx papírům xxxxxxx do splatnosti, xxxxx poskytla x xxxx obchodech xxxx xxxxxxx jiným xxxxxx,

x) xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo půjčila xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

3.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a

b) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx než xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxx se xxxxx xx xxxx rozdílu, x xxxxx ocenění xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x společnost:

a) která xx xx vyrovnacím xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) u níž xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje k xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx se x xxxxxx případech tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

3.3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (u účetních xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o auditované xxxxx). X případě, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx uvedené xxxxx, opravná položka xx tvoří xx xxxx ocenění účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 54 Xxxxxxx, a xx xx xxxx, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx výdajů nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx dosažení xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx berou v xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mnoho xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, a xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je příčinou xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání xxxxxxx xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx závazku xx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx. Xx-xx použití rezervy xxxxx než její xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost ve xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx neodvolatelný xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, kdy bude xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, jakým xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx podnikatelských xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- změnami ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx reorganizací, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx likvidace se xxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x aktivech x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx za xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx sestavování xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se xxxxx na

a) xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

4. Závazkem x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx splatností, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx nemá xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do splatnosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxx papír je xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx až xx xxxx splatnosti x nemá x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, u xxxxx xx emitent xxxxx jej xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxx o xxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx. Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx záměr obchodovat xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 41 (xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx) x xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti.

6. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem x xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx k prodeji xx rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x primárních emisích, x xxxxx účetní xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx účtují x xxxxxx xxxxxxx 41 (např. xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

7. Cenným papírem xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx papír xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx apod., xx cenné papíry. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x prodeji, dluhový xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k obchodování xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

9. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x cenné papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, které xxxx xxxxxxxx poskytnuty x repo obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxx oceněny pořizovací xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

12. U cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx x cenných xxxxxx x prodeji, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupón. Xx okamžiku sjednání xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. X cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně zvyšováno x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx dluhových cenných xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx položky a xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx cenných xxxxxx.

14. U xxxxxxx x xxxxxxx papírů x obchodování, xxx-xx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupón. Od xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxxx - prémie, xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx účtovány na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx denně.

15. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 106.

16. Xxxxxxx z dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x obchodování, xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

17. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xx cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, s xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), v níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování nebo xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx záměru, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech cenných xxxxxx xx splatnosti xx cenných papírů x prodeji. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx, a xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx splatností, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, co účetní xxxxxxxx xxx jala xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx být účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x důsledku změn xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx plynoucí x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

18. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x xxx mžiku xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, je xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx nebo x obchodování je xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x jeho xxxxxxxx hodnotou).

19. X xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx xx xxxx nabytí účtováno x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx snižujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx akcií se xxxxxxx jako snížení xxxxxxxx ážia.

20. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxx reálná xxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Rozdíl xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx zúčtován xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování ocenění (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx snižovány úrokové xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

21. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxxx maržích, xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx, x vkladech x xxxxxxxxxx fondech xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx účetní jednotky, xxxxxx se o xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx účtují xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Poskytnuté xxxxxxx - cenné xxxxxx).

22. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x nichž účtuje x aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy xxxx x xxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x obhospodařování).

23. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx x xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxxxx, podílové a xxxxxxxx fondy xxxxxx xxxxx reálné hodnoty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx oceňovací xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx x účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

25. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx cenného xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 56 xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx vytvořena opravná xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx zúčtováním na xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x prodeji (tzn. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Dceřinou xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx přímo nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) na řízení xxxx provozování podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx je

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společníky, nebo

c) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx volbu nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx dozorčího orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx určité xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx účasti, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna x osob xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx schopnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20 % xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx v xxxx společnosti nevykonává xxxxxxxxxxx vliv nebo xxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx než 20 % podílu xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x ní xxxxxxxxx podstatný vliv,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx účtováno xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem, které xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu. Jestliže xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x obchodování.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány pořizovacími xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem se xxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, pokud se xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx účetními standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

(Xx xxxxx xxxxxxx opravy č. 12/2004)

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx indexu, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx počáteční čistou xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxx xx xx vyžadovalo x xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx podobně reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx x tržních xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx operace.

2. Xxxxxxx xx dva xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) a xx xxxxxxxxxx xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx podstatně xxxxxx xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx obchody,

b) smlouvy x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx komodit, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), drahé xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány dodáním xxxxxxxxx xxxxx,

x) smlouvy, xxxxx xxxxxxxx úhradu x souvislosti s xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx faktory, xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x těchto případech xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé v xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapy.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, ale xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty se xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx (xxxx xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), za xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx měně, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx podkladového akciového xxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx alespoň x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x jednoho xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hradit xx xxxxxxxx v xxxxxxx, xxxxxxxx tento xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát jako xxxxxxxx záruku, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx neplní-li xxxxxxx své závazky, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko,

c) účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx ji xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx finančního aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být derivát xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx od hostitelského xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x těsném vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx derivát xx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx splňoval xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx z xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti přesahující xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx úrokovou xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, čímž xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj emitovaný x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí s xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- úrokové xxxx vložené do xxxxxxxxx nástroje, jestliže xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx peníze,

- xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx x xxxxxxx, xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), xx hostitelského nástroje xxxxxx x xxxxxxxx xx na podrozvahových xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx se xxxxxx na podrozvahových x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx sjednaných mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx x závazky x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních a xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, nemusí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V cizí xxxx je xxxxx xx rozvahových účtech xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx jednotka použije xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx měně xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx nebo dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx sjednané xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li tento xxxxxx kladný; x xxxxxxxx opce rozdíl xxxx realizační cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx derivátů).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na derivátové xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně xxxxx:

x) derivátů x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx hodnotu, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) spekulačních derivátů xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx k xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popř. celkové xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, zda zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx označený účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx možné xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx než xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx účtováno xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě strany x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx transakce je xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x škod, xxxxx by mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx nezbytné xxxxxxxx xxxxxx okamžik xxxxxxxxxxx, xx nutné xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, např. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. pouze xxxxxx procento z xxxxxxxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx během xxxxxxxx xxxxxx.

27. Zajišťované xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně vynutitelné xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně vynutitelných xxxxx xx očekávaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

28. Xxxxxx xxxxxxxx přestane xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z těchto xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je tento xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx vynutitelné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

29. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se používají xxxxxx metody xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

30. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx rozumí xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazku (xxxx xxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku), xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika a xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

31. Zajišťovaný xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x ocenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx o xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, a xxxx xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx nebo zisky x kurzových rozdílů),

- xxxxxxxx reálnou hodnotou x xxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56; xxx xxxx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty změny xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx xx v xxxxx případě účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

32. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x právně xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně vynutitelnými xxxxxxxxx xx očekávanými xxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Do nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů (účtová xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71).

33. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu z xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx období, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx burzovní xxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x xxxx x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde také xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

35. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, jde-li x marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

36. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx od bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx klientů, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

37. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech derivátů xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxx x ztráty x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 71 - Xxxxxx x finančních xxxxxxxx.

Xxxxxxx opravy xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx č. 12/2004

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Operace x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx

1. K xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx klienty xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) obhospodařování xxxxxxx xxxxxx,

x) úschova xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) obstarání xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě obstaravatelských xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx klienty x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování s xxxxxxxx). Tzn. že xx xxxxx účtu xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx klienta a xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx klienta se xx xxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X rámcích (linkách) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX a provádí-li xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které jí xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xx analytických xxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x účtové xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx papíry pro xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných záloh xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obstaravatelských xxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry nebo xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx v xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů. Tzn. xx xx tomto xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vypořádány společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje za xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx současně převede xx účet xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxx x přitom xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx k výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx cenných xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx princip).

10. Cenné xxxxxx převzaté xx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka o xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro závazky xx správy v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xx správě, xxxx. xxx přijetí xxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných papírů xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx).

Xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z těchto xxxxxxx papírů, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx předané do xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx za uložení xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta obstarává xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x přitom xx nestává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx cenných papírech xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx pro složení xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x její xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Do xxxxxx xxxxxxx jen xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx jejich prodeji xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x operací x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx podle xxxxxx xxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k prodeji xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx zprostředkovává burzovní xxxxxxxx, účtuje na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) o xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx za xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka marži xxxx xxxx marže x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) s účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Dlouhodobý xxxxxx x nehmotný xxxxxxx

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx majetku xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxxxxx znění. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx a xxx z xxxxxxx xxxxxxx

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx částka xxxx x příjmu x xxxxxx (x nároku) x ohledem xx xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Odložená xxx x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx dani (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přístupu, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxx nebo závazku xxx xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx daňové xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x částky, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxx určování základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. že xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx tehdy, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xx očekáván návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx kterých xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, může xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx uznána x xxxxxx, ve kterém xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x případě, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx umožnil xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Účetní jednotka x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo převedených xxxxxxxxxxx daňových odpočtů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) v xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx pokrýt nevyužité xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx je XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. DPH xx vstupu, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Jiné xxxxxxxx náklady). V xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3.3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH na xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxxxx xxxxx. Nahrazeno Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x skutečným stavem xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx stav xx nižší (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx xxxx a xxxxxx xxxx těmito stavy xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce o odpovědnosti xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx a rozdíl xxxx těmito xxxxx xxxxx doložit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Rozdíl xx xxxx posuzuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Jiné provozní xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, např. xxxx Jiné provozní xxxxxx s xxxxxxxx:

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxx úbytek x xxxxxx xxxxxx účtovat xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x zahájit umořovací xxxxxx.

4. V xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx jejich xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Neplatné xxxxx. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) s xxxxxxxxx xx 1.1.2005

 Xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

Konsolidace

OBSAH

1. Xxxxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Konsolidační xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx ekvivalence

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxxxxxxx xxxxxxxx metodou

6. Xxxxxx xxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely xxxxxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx výsledky hospodaření xxxxxxxx společnosti (xxxxxxxxxx xxxxx) s její xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, společných xxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx xxxxxxx vykonává xxxxx xxxx xxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx vliv.

1.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx (ztrátě) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx neslouží xxx účely xxxxxx xxx xxx účely xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx platí i xxxx konsolidujícím účetním xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx se rozumí xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx upravenou x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx.

2. Konsolidační pravidla

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx konsolidační xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx předkládané údaje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx ve xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx konsolidovaného xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx,

x) xxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) požadavky xx úpravu údajů xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. požadavky na xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu,

e) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx konsolidačního xxxxx, x to xxx případy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská společnost xxxx termín xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx dohodě xx subjekty konsolidačního xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx sestavena a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx sestavena x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, aby mohla xxx v xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx konce bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek x xxxx výši xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního rozdílu x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x hospodářského xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx svých xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx odlišují xx xxxxxxxx stanovených konsolidačními xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx ocenění xxxxxxx a xxxxxxx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x zahraničí xx formě vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

x) sečte přetříděné x xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx x přetříděnými x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxx xxxxxxx a výnosy,

- xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

- zisky x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx zisku mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

- xxxx xxxxxxxxxx a k xxx xx vztahující xxxxxxxx operace,

- xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx pro nájmu,

- xxxxxxxxxxx devizové x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč,

- xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx “Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx” xxxx zvýší xxxxxxx “Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxx, xxxxx pocházejí xx zisku před xxxxx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

f) xxxxxxx vlastní kapitál (xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období) x konsolidované xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx podíl ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx podílu xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx výkazu xxxxx x xxxxxx xx “Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx období xxx xxxxxxxxxxx podílů” xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xx “Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx” připadající xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů x dceřiné xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zpětnou xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx xxxx xxxxxxx akcie.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx v přidružených xxxxxxxxxxxxx mateřská společnost xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

5.1. Poměrnou xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx rozvahy x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společných podniků, xxxxx xx váže x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx papírům x xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x tím, xx xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx a vyloučení xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se předřadí xxxxxxxxxx xxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx shodně s xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx metody.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx základě účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období k xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x dalších xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx konsolidačních pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Mateřská xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx zprávy. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční zprávy xxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx části xxxx xxxxxx.

Neplatné znění. Xxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (č. 63/2004) x účinností xx 1.1.2005

 Příloha k Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke směrné xxxxxx xxxxxx

XXXXX

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Účty klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 x 02 účtuje ČNB xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Xxxxxx třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x mezibankovní xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, jiných pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) vkladech, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14 x 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky z xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx měnu xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) bankovkách x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x cizí xxxx, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx v tuzemské xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je x xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx x xxxxxx mincí, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx xxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx bank, xxxxxxx xx cestě, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx zúčtovatelnými tiskopisy. X ceninách, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) se xxxxxx v xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx běžných xxxxxx x ČNB x x ostatních xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx rezervách u XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx centrálních xxxx xxxxxx přijatých xxxxx v rámci xxxx obchodů,

e) o xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx účtové skupině xx neúčtuje x xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx bank,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx jatých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (např. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému se xxxxx několik bank x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Resettlement Fund, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Corporation.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx družstevním záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx úvěry členům xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx pohledávky x závazky xxxx xxxxxx, x xxxxx xx účtuje na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx skupině 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx převodu xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x finančním xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X účtové skupině 17 se xxxxxx x xxxxxxxxx, které xxxxxxx účetní jednotce xxx xxxxxxx vypůjčených xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x reverzních xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2 - Účty xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami nebo xxxxxxx subjekty podle xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx záložnami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 včetně xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx obchodů (xxxxxx skupina 22, 23),

x) emitovaných krátkodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x ČSOB (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech a xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny vůči xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx ČNB x sou xxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů x xxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx úvěrů xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií podle xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, o xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; na xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx závazky vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx účetní jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx připsání xx xxxx,

x) vkladní xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní záložny

přijaté xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx osob. Za xxxxxx xx splatností xxxx považovány xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx s xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x výpovědní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xxxxxxxx se xxx o závazcích xxxxxx jednotky, které xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx osobám, x nichž se xxxxxx v xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx, kteří nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se účtují xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x pověření.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xx bankou x dluhopisy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx směnky x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx, xx splatností xx 1 xxxx včetně. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

9. X xxxxxx xxxxxxx 27 se xxxxxx vklady obligatorně xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx se xxxx účtovat x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 s tím, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. V xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje o (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

f) xxxxxxxxxxxx střednědobých úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

11. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků x x prostředcích xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této účtové xxxxxxx účtuje ČNB xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx k xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx a xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

b) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

c) různých xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx se státním xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx případech xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx vlastních xxxxxxx papírů, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (účtové skupiny 31, 39).

2. X xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x dále v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x reálných xxxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x náklady x xxxxxx xxxxxxx 61 popř. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx se xxxxxx souvztažně s xxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k inkasu xx korespondentů xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x účtům této xxxxxx skupiny přímo xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 1 xxxx 2. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx skupině 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x jednotlivých xxxxxxxx xxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

5. X účtové skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou finančními xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx x činností, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), o xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na pořízení xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. V účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxx xx nákladů) vztahující xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí účtových xxxxxx, x xxxxx xx o finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx držených xx xxxxxxxxxx, ani x dluhových xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, ČKA, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x komunálních, nakoupené xxxxx x prodeji xx zatímní xxxxx x podíly nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx listy xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx k xxxxxxx, xxxxx papíry x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx i opravné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

8. V účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) závazky a xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx včetně xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx nákupů xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx přímo mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx x peněžních prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx obchodování s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jednotce požadovány,

b) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx finančních nástrojů x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx zvýšení xx xxxxxxxxxx rejstříku,

g) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x neproplacených xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx věřitelům,

h) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) přijaté xx xxxxxxxxx penzijního připojištění x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx x účtové xxxxxxx 37 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx rozdílů v xxxxxxx xxxxxxx období. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx účtují xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx účtuje v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují se xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x změnách v xxxxxxxx xxxxxxxxx opcí.

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx majetek, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) dlouhodobý hmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (účtové xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, kuponové xxxxxxxxx, státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx se xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se zde xxx o výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx k xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx hodnoty).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, pokud xx x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Na xxxxxx účtové xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

b) emitovaných xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatních xxxxxxx xx zisku (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x dlouhodobých závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

h) závěrkových xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx o xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx obdržely od xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx podle xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx dotace, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx jejich xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx účtové xxxxxxx xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, směnky a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde také x pořízených xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx jiného xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx podle xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx skupině 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx fondu vytvářeném xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx po xxxxxxx x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx předpisy účetních xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) prostředcích dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pokud jsou xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx související s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x nichž xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx časově xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx položek, daních x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv se xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví x&xxxx;xxxxxxxx vypořádání prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky nebo xxxxxxx související x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx x xxxxxx a prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, o xxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx mincí (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na základě xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci a xxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxx fondu.

4. X xxxxxx skupině 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) úroky x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností.

6. X xxxxxx skupině 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxx a xxxxx (x xxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx na xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. na účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. V xxxxxx skupině 68 xx účtuje daň x xxxxxx (x XXX xxxxx volného xxxxxxxx xxxxx) v xxxxxxx na xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx za minulá xxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

1. V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx se účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx účtuje rovněž x mimořádných xxxxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, lze účtovat x xxxxxxx rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx x o xxxxxx xxxxxxxxxx xxx nepotřebnost. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxx) xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx vypořádání prodeje (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 71 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx a provizí, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx z prodeje cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx operací, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x nákupu x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx v účtové xxxxxxx 32, x&xxxx;xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, uložení, správu xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx z vkladů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx reálné xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxx z xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 se xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx použití.

4. X xxxxxx skupině 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx x převodů xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx výnosy, které xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x prodlení x pohledávek z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné výnosy, x xxxx patří xxxxxx z výjimečných xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), ani xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x nich xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. na xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx. Xxx x xxxxxxx pevné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxx xxxxxxx standardu xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou syntetické x analytické xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx a půjček xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rámcích xx xxxxxxxxxxxxxxx účtech, x xxxxxxx sjednaných xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů klienta, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx akreditivů a x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (xxxxxx xxxxx 1 a 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo komoditami x období mezi xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx operace xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx skupině 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, akciovými x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx.

9. X xxxxxx skupině 96 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x opcí x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x závazky se xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i bezrizikových xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, změn xxx akcií x xxxx xxx komodit. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx přeceňovat z xxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zástavách - xxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx přijatých x repo xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx skupině 98 se účtuje x xxxxxxxxx převzatých x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx xxxxxx, k xxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené x zničené xxxxxxxx x xxxxx tuzemské xxxx.

12. Účtovou xxxxxxx 99 tvoří uspořádací xxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, upomínání x xxxxxxxx, hodnoty x evidenci (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx ceniny, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 11 nebo účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx skupině účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.