Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

České xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Obsah

Ministerstvo xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx finanční xxxxxxxxx x jejich úplném xxxxx.

Xxxx úplné xxxxx Xxxxxxx účetních standardů xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pod č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 nebo xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx znění pozdějších xxxxxxxx

(xxxx xxx „České xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Cíl

Cílem xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), a vyhlášky č. 501/2002 Sb., xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 101

Účty a xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, vnitropodnikové xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx účetní jednotka xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu klienta, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva x xxxxxxx SWIFT, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, zda xxx xxxxxxx obchody použije xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx nebo xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rámci xxxxx xxxxxxx), den xxxxxxxx x den xxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxx vydání xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx x bodem 2.3.

2.2. X případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx x nabytí nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxxxx x závazku, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx x případě, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx přejímající xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx základě xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx převodu xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxx-xx postupovat xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx xxxxxx x předchozí xxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx nebo ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxx na xxxx xxxxxxxx nový finanční xxxxxxx (např. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x zároveň se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a hodnota xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx rozdíl mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxxxx účtu. Xxxxxxxx hodnota finančního xxxxxxx není předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx nezaúčtuje xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx jako závazek. X xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx tvoří xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx

x) dluh xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx odškodněna, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxxx x tuto přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx závazek nebo xxxx xxxx zanikne xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx dále xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Rozdíl xxxx hodnotou finančního xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx zanikl nebo xxx převeden xx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (účtové třídy 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) a b),

d) x samostatném xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx sjednaná mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx útvary x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetních xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Uzavírání xxxxxxxx knih a xxxxxx závěrka

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Při xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx x xxxxxxx xx zákonem postupují xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) se nepoužijí x xxxxxxx, že xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na účtu Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx se vyrovná xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx příslušným orgánem xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsob xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx závěrky stanoví vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx a Xxx jednotlivých syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) na xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx zápisy.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx účtu. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) v případě xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Výsledek xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx rozdíl výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx účtech xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, x nímž xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx této xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx nejedná x opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 57,

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x výdaje, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx budoucích účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxxx nesleduje xxxxxxxx xxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx, xxxx jde-li x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx významně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Postup xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Ke změně xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vztahující se x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x xxxxx. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v nichž xx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx jednotka v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx účetním xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z prodlení, xx tyto xxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, anebo u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x účetní xxxxxxx (xxxx na xxxx xxxxxxxx hospodaření).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v pozici xxxxxxxx vyúčtuje v xxxxxx xxxxxxx období xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x zvýší xxxx dluh vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx zaúčtovat jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami splněné x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx se xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x souladu x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného vyúčtování xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx účet x xxxxxx skupině 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx účty nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:

x) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx s Českým xxxxxxx standardem č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx papíry reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx ekvivalencí.

2. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx účetního xxxxxx kurzové rozdíly xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx operací (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx výsledku hospodaření xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x devizových operací) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s výjimkou xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx položky

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx položky se xxxxx k xxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Opravné položky xx xxxxx xx xxxx účtové xxxxxxx 65 x xxxxxx xxxxxxx se účtuje xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 65 nebo 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Xxx xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx jejich zajištění, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx současně vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x současné xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx, xxxxx ve xxxx, která neslouží x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx rozdílu mezi xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx v účetnictví x jejich xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. současnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x účasti x podílu.

Český účetní standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx „pravděpodobné“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je možné xxxxxxx přiměřeně spolehlivý xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx rezervy xxxxx xxxxx jejich xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 - Rezervy, a xx ve výši, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v xxxxx xxxxxxx rizika x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx x xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx je příčinou xxxxxx xxxxxxx.

4. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontován na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Je-li použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účelu, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx týká,

umístění, xxxxxx x přibližný počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx bude xxxx implementován. Zároveň x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a řízen xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxx xxxx nebo oblasti xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně řízení,

zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx korporace xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx instituce x. 108

Xxxxx papíry

(Ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 a Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx v xxxxxxxx x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx nebo výnosů,

b) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx cenné xxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx (pro xxxxx xxxxxx Xxxxxxx účetního xxxxxxxxx se xxxx xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v závazcích, xx xxxxx xx:

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) je xxxxxxxxxxxx xxxx cenný papír x xxxxxxxxxxx. Cenný xxxxx je xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, pokud:

1. xx pořízen nebo xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx budoucnosti, xxxx

2. je součástí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx zisků x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

x) při prvotním xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Jakýkoliv xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxx standardu, xxxx xxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx obchodovány x xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxx spolehlivě xxxxxxxxx, a x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluh vzniklý xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx přijat x xxxx obchodech xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx půjčila.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx papíru xx do xxxxxxxxxx xxxx podléhá právnímu xxxx xxxxxx omezení, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný papír xx splatnosti. Cenný xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx papír xxxxxx xx splatnosti xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx xxxx ani dluhopis, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx jej xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx než xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti se xxxxxxxx o účastech x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Realizovatelným xxxxxx papírem se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx a účetní xxxxxxxx xx rozhodne xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x který xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a ani xxxxxxx cenný papír xxxxxxxx x obchodování. Xx účtech xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx papíry poskytnuté x xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu. Xxx xxxx xxxxxxx xxx využít xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx účtují x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých x xxxx obchodech vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx prodeje xx xxxx prodejní xxxx cenných papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx xxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx může účtovat x x xxxxxxxx xxxxxx nebo nákladu. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx zisk nebo xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx (netto způsob).

10. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xxxxxxxxxxxxxxx rozvahových xxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx skupina 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankami a xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx), xxxxxx na xxxxx, xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx z kuponu, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x časové xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účty nákladů xxxx výnosů. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx skupiny 61 x 71. Xxxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje a xxxxxxxx cenou (xxxxx xxxxxx).

11. X případě, xx xxxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56) x xxxxxxx s xxxx. 10 x xxxxxxxx objektivní xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 61. Xxxx této xxxxxx xxxxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx cenou (xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ztrát xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx. X případě xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx majetkových xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nevratný, xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx mohou xxx xxxxxxx x případě, xx xx jejich xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx dojde xx xxxxxxx reálné xxxxxxx x objektivních, xxxxxx xxxxxxxxx identifikovatelných xxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxx. okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx (xxxxxxx). Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. x okamžiku xxxxxxxxxx prodeje zúčtován xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxx cenných xxxxxx.

13. X xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů souvztažně x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - zrušen x účinností xx 1.1.2014

15. Pro přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx cennými papíry x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx následující ustanovení:

a) xxxxxxx do x x cenných papírů xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxx přípustné,

b) přesuny x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. d), v xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti,

c) xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se uskutečnil xxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx žádné xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) ustanovení xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx možného xxxxxxxxx kupní xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx emitenta kromě xxxxxxxxx kuponů za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% pořizovací xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána xxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx výhody xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

16. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ke dni xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx v rozvaze x xxxxxxxxxx xxxxx xx při prodeji, x xxxxxxx dluhového xxxxxxx papíru xxxxx xxxxxxxxxx postupně po xxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx je xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

17. X vlastních xxxxxxx je xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx účtováno v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx při snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx zvýšení nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li k xxxxxxx vlastních akcií, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx emisního xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu.

18. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

19. O poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx také xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx účtování x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Přechodné xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx kapitálu (účtová xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 x souladu x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx skupinami xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx XX xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (ES) x. 1126/2008 (Celex: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx účetní závěrky. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx prováděcími vyhláškami x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx skupinami je xxxxxxx rozhodnutí xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 může xxxxxx xxxxxxxx rozhodnout, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx od 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. prosince 2008.

xxx 23. vložen s xxxxxxxxx od 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx s xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účastí x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení nebo xxxxxxxxxxx účetní jednotky.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx společnost, xxxxx xxxx dceřinou xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky řídit xxxxxxxx a operativní xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, x xxx dosahovat xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když splňuje xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx podmínek:

a) je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx dozorčího orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx společníkem.

7. Osoby xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx určité osobě, xxxx vykonávají rozhodující xxxx (xxxxxxxx podniky). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx však xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech v xxxx společnosti, pokud x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, že podstatný xxxx není schopna xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx ve xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx jednotkou, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x podstatným xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které byly xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, se účtují xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx účtováno poskytnutím xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxxxxxxx zápůjčkou nebo xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje xx xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xx ocení xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx vyrovnacím řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Deriváty

(ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 a č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto podmínky:

a) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxx proměnné (xxx. xxxxxxxxxxx aktivu),

b) xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x nichž je xxxxxxxx podobná xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx malou xxxx nevyžaduje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Za deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx, pachtu xxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob s xxxxxxxx komodit, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx sekundárním xxxx, xxxx jsou xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx budou vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx vychází x xxxx ztráty xxxxxxx v účetní xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x případě, xx xxxxxxx jej x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx forwardy, xxxxxxx x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování x xxxxxxxx označené xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odst. 17).

6. X xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx a úvěrové x xxxxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. O xxxxxxxx hodnotách derivátů xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Pohledávky x xxxxxxx xxx xxxx. 8 může xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx měnových kurzů, xxxx xxx xxxxx x změn cen xxxxxxx, x xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x Xx.

11. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxx xx podkladový xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx se x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 na xxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx charakteru podkladového xxxxxxxx. X případě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, jeli xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx z účtové xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxxxx xxx ocenění xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, časová xxxxxxx xxxx se x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx na účet xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, xx xxxxxxx x realizaci xxxx, xx v xxx xxxxxxxxxx opce xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx, x dále x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx se zde xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, jde-li x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx klientů, jde-li x xxxxx přijaté xx jiných xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Zajišťovacími xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x zjišťování x xxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% změn xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx efektivní xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx předmětem zajištění xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx představovat xxxxxx, xx v xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx ke xxxxxx, které ovlivní xxxx nebo xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, které nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj pouze xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx celý nebo xxxx zajišťovacího nástroje. Xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opce xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx však xxxxxx xxxxx pouze xxxx období, po xxxxxx existuje zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ani zajišťované xxxxxxx nemohou plnit xxxxxxx akcie, nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Vystavenou xxxx xxxxx xxxxxx xxxx zajišťovací nástroj x xxxxxxxx případu, xxx xx xxxxxxx xxxx zajištění xxxxxx xxxx.

19. Zajišťovanými xxxxxxxx xxxxx xxx:

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (tzv. pevné xxxxxxxx); zajištění xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx zajištění reálné xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud smluvně xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx vysoce pravděpodobné,

d) xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Zajištění xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do splatnosti.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, pevného xxxxxxxx, xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, skupiny závazků, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x kategorie xxxxxx.

22. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx pevných xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx části xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx pevného xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx budou xxx xxxx xx xxxx xxxx ztrátu; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxxx xxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx nebo jako xxxxxxxxx peněžních toků,

b) xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx konkrétního rizika xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xxxxx mít xxxx xx zisk xxxx xxxxxx,

x) zajištění čisté xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, případně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx složky.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x derivátových xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx zajišťovaný xxxxxxx xx oceňován pořizovací xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku účetní xxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx realizovatelným xxxxxxxxx xxxxxxx (cenným xxxxxxx), jsou xxxxx xxxx xxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtovány xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx rizikům xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, x xx xxxxx pravidel pro xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (cenných xxxxxx) x xxxxxxx s Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, případně xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxxxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx jako o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx nebo xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx náhrada, transformace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx období xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx součástí zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro zahrnutí xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) účetní jednotka xx rozhodne, xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx odúčtovávány xx xxxxxxx xx xxxxxx. Nejpozději x xxxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

26. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx finančního xxxxxx nebo finančního xxxxxxx, potom xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56) xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx spojené xx zajišťovanými nástroji. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx-xx xxxx xxxxxxxxx jinak. X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx v x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xx xxxxx závazek, x xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a) xxxx x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx ztráta xxxx xxxx část xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56), xxxxxx x xxxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx xxxxxx nebo xxxx část xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx pořizovací xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxx nefinančního aktiva xxxx závazku.

Zvolený xxxxxx x) nebo x) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx x všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je tento xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (pro xxxxx xxxx se xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx období xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxx náhrada, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx strategie xxxxxx xxxxxxxx),

x) zajištění xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx nepředpokládá, xx xxxxx x realizaci xxxxxxxxx budoucí transakce,

d) xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx, xx již xxxxxx xxxxxxx označovat xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Nastane-li xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) x x), zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx v xxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xx i xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštním xxxx x účtové skupině 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x odst. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odst. 29, xxxx. c), xxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), je xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) x xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka v xxxxxxx s xxxx. 30 tohoto standardu. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí

33. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí). Do xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které odpovídají xxxxxx xxx měnovému xxxxxx, jsou zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

34. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) hostitelský xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx oceňován reálnou xxxxxxxx, xxx změny x ocenění xxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

35. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx do kapitálového xxxxxxxx,

xxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje korekce xx xxxxx úrokovou xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx nebo xxxxxxxx opce na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým diskontem xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxxx do hostitelského xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx okolností xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 111

Operace x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise cenného xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx před vypořádáním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy z xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx o něm x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x členění xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. dluhů xxxx trhu cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx papíry pro xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientovi x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů a x hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx.

7. V xxxxxxx, že xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx prostřednictvím samostatného xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx obchodů s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx jsou účtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x hodnotě xxxxxx cenných papírů xx pasivním podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx účtu xx xxxxxxxx od xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx k xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx může xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx je x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx jméno, xxxxx xxxxx papíry xxxxx klientů xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx převzaté xx xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy) určeném xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x provize placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Náklady xx xxxxxxx operace).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, např. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxx na xxxxx x cenných papírů xx xxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx těchto cenných xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx v rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x to xx xxxx převodu xxxxxxxxx.

15. Xxxxx papíry převzaté x xxxxxxx x xxxx předané xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx správy xxxx xx xxxx xxxxxx smlouvy x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané do xxxxxxx nebo xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx od klientů xx obstarání xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx emisi cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx na podrozvahovém xxxx pro poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx cenné papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx buď xx cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, analytické xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x maržích přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x vypořádané xxxxx reálných xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx na podrozvahovém xxxx pro přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxx kolaterály cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx nebo na xxxxxxxxxx derivátu, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 113

Daň z xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx x příjmů

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (k xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx daňového xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx minulé xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní vyčíslenou x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x příjmů xx xxxxxx xxxxxx.

2. Odložená xxx x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx a jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx xx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx dluhu (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní odpisy xxxxx než hodnota xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově uznatelných xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx daňová pohledávka x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx bude xxxxx využít odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zdanitelné xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u níž xx xxxxxxx vrácení:

a) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx prověřuje účetní xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx xxxxx xxxxxx nevyužité daňové xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené daňové xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů vzniklých x xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx DPH xxxxxxxxx xxxxx na odpočet XXX nebo není xxxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx z xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx nakoupené xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH xx účet xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx tento standard xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx:

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) skutečný stav xx xxxxx (přebytek) xxx účetní xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx výnosy x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se zaúčtují xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx papíry x umořovacím xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení pojmů xxx účely konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Obecná xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pojmů, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, konsolidující xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx postupuje xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zákona x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx účetním xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podílové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost před xxxxxxxxx konsolidace xxxxxxx x xxxxxxx konsolidační xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx závěrky.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx schématu x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx majetku a xxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Kč,

c) požadavky xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx potřebné pro xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxxxxxx celek, xxxxx nejsou xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx předkládání řádných xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx zařazených xx xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a termín (xxx) sestavení konsolidované xxxxxx xxxxxxx konsolidačního xxxxx, x to xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx po xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Konsolidovaná xxxxxx závěrka xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx to xxxxxxxxxx xx konce bezprostředně xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx.

3. Charakteristika a xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x vyloučení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx vztahuje x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky:

a) x xxxxxxxxxx xx konsolidačních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx provedou xxxxx xx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx, jejichž oceňovací xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx stanovených xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx způsobem by xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx mají xxxxxxx x zahraničí ve xxxxx xxxxxxx organizační xxxxxxxx, vyloučí xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx společnost:

a) xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx údaje xx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektů,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a dluhy xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx konsolidovaný výsledek xxxxxxxxxxx a dále xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxx případy x xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxxxxxxxx x xxxxxx případech:

úrokové xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

vzájemné xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx x přijatých xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x poskytnutých vkladů,

nakoupené xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx vztahující zástavní xxxxxxx,

xxxxxxxxxx a dluhy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxx kurzových xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx rozvaze sníží xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx zvýší xxxxxxx „Záporný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ o xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx pocházejí xx xxxxx před datem xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx hospodaření běžného xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze na xxxxx xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx a na xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách. Xxxxxxxxx se provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) běžného xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx základním kapitálu xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vypořádá x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx jako vlastní xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx v konsolidované xxxxxxx metodou ekvivalence x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Poměrnou xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx odpovídající podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zisku x ztráty mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx společných podniků, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx společných xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Postup xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (bod 3. tohoto standardu) x xxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx společným xxxxxxxx x ostatními xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx konsolidačního rozdílu x plné metody.

6. Obecná pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx sestavuje xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx základě xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx x xxxxxxx xxxxx, které na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx x ztráty x přílohy musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. statutárním xxxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Mateřská xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx společnost zveřejní x xxxxxxxx x xxxxxx konsolidované xxxxxxx xxxxxx místo, kde xxx xxxxxx kopii xxxx nebo části xxxx xxxxxx.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx k xxxxxxx xxx účetního xxxxxx xxxx xxxxxxxx některého xxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, xxxxxxxxxxxx celek, konsolidující xxxxxx jednotka, konsolidovaná xxxxxx jednotka, účetní xxxxxxxx pod společným xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx příslušného xxxxx v xxxxxxx x úpravou xxxxx xxxxxx a vyhlášky.

Bod 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx instituce

Společná ustanovení xx směrné xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 x č. 42/2014)

OBSAH

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, účasti, cenné xxxxxx držené do xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Xxxxxx xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 účtuje XXX pohledávky x xxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Účtová třída 1

Pokladní, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V účtové xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) pokladní xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) vkladech, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx dluzích x xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (účtová skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx se souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx a xxxx xxxx podle měny, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, poskytnut xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx skupině 11 se účtuje x:

x) bankovkách x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x oběžných stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x nejde x xxxxxx mincí, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x výjimkou xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx cestě, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx zúčtovatelnými tiskopisy. X ceninách, xxxxx xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx apod.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, o xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účtech x XXX a x ostatních centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

d) x xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo obchodů,

e) x termínových xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X této účtové xxxxxxx se neúčtuje x xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech x jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech jiným xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (např. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx položce x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank,

h) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx včetně přijatých xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx bank x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx bank for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x poskytnuté xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx vůči členům, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx x xxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx xxxxxxx 17 xx účtuje o xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (dluhy x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx třída 2

Xxxx xxxxxxx

1. V xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx skupině 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx vůči klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) vkladech x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx ČNB).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx ČNB x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (krátkodobé, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx úvěry poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu v xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx nezařazeným xx xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx také x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxx xxxxx poskytnuté xxxxx x ČR x xxxxxxxxxx zápůjčky Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx každý xxxxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx fyzických x xxxxxxxxxxx osob; xx účtu úsporných xxxxxx se xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx dluhy xxxx klientům, např. xxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xxx klienty xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx zde x xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx třídě 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo obchodů.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x účetní xxxxxxxx x nim tvoří xxxxxxx položky.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů peněžního xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx směnky, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx vkladové certifikáty, x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

X účtové xxxxxxx 27 se xxxxxx vklady obligatorně xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx účtovat i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 x tím, xx zůstatky na xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotky.

V účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (jen xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých krátkodobých xxxxxxx členům,

f) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

g) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 29 účtuje ČNB x xxxxxxxx a xxxxxxxx státního rozpočtu, xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině účtuje XXX státní finanční xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx a dluhy xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků České xxxxxxxxx.

Účtová třída 3

Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) pohledávkách x xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, dohadných xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) pohledávkách a xxxxxxx z obchodování x xxxxxxx papíry x z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx s cennými xxxxxx x deriváty xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) realizovatelných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx papírech oceňovaných xxxxxxx hodnotou (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx spoření xxxx doplňkového xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx a pro xxxx x dále x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx hodnoty xxxxxxx termínovvých operací,

c) xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxx záruk, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x inkasu xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X případě, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx účty k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 33 se účtují xxxxxxxxxx přijaté centrálou xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx nebo svěřené xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xx vztahů, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx z xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x poskytnutým xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx vůči xxxxxx x činností, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx účtové skupině xx na samostatném xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx klienty x xxxxx družstevních záložen (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx skupině 35 xx účtuje x časovém rozlišení xxxxxxx a výnosů, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx kolaterál v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx zapůjčeny. Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, které xx neoceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx :

x) xxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka neúčtuje xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění na xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů klienta,

c) xxxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx umístění xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx a z xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxx z nevyplacených xxxxxx na zisku x xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx nebo jeho xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx doplňkového xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx státu včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x pohledávkách a xxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx záložny, xxxx. x titulu uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx skupině 39 xx účtuje x xxxxxxxx hodnotách opčních xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 4

Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx papíry neurčené x xxxxxxxxxxx a xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) dlouhodobý xxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 47).

2. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s podstatným x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Účtují xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x výdajích na xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x zásobách, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx jako x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (skutečný xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za předchozí xxxxxx období) se xx xxxxxxx následujícího xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný inventurou xxxxxx ve prospěch xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 48.

Xxxxxx třída 5

Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx účtech účtové xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatních xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx účelu, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx prostředků, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx skupině 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx likvidace, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých vkladů xxxx emitovaných cenných xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o rezervním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx vytvářených ze xxxxx po xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx předpisy účetních xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx a xxxx. x ažia xxx xxxxxxx základního kapitálu, x aktivního xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx účastmi z xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, o oceňovacích xxxxxxxxx x tvorbě x použití fondu xx nové xxxxxxx xxxxx (jen XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx ztrátě předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pokud jsou xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Účtová xxxxx 6

Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, daních x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxxx považují xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x účetnictví x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx x xxxxxx a prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx konaných xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (náklady xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x poplatky, clo xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx různé xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx účtuje tvorba x použití opravných xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za bankami, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem účtovaných x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x přidané xxxxxxx (xxxxxx-xx účtovány xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx vkladů, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx léta.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx dni sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Účtová xxxxx 7

Výnosy

1. X xxxx účtové xxxxx se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx. V této xxxxxx třídě xxx xxxxxxx o použití xxxxxx x opravných xxxxxxx, není-li o xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv se xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x poplatků x xxxxxxx, které přímo xxxxxxxxx s operacemi xxx xxxxxx xxxx x provádění xxxxxxxxxx xxxxx ve vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z devizových xxxxxxx, zejména zisky x kurzových rozdílů x xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, o xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. V účtové xxxxxxx 75 xx xx samostatných syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx zejména o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 65.

4. X xxxxxx skupině 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, za klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x převodů xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx ocenění,

e) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx a mank, xxxxxx a penále, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx náhrady xxxx x škod (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), ani xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (x nich xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Účtová třída 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx pevné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx hlediska stanovená x Českém xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx u účtové xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (avalech) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx účtuje x xxxxxxxx akreditivů z xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, o nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 a 2). V této xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x avizovaných xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx mezi xxxx xxxxxxxx obchodu x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. V xxxxxx skupině 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx přijatých x xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k obhospodařování, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx. XXX zde xxxx účtuje bankovky x mince v xxxxxx a xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx měny.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x evidenční xxxx. Xx evidenčních účtech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry, xxxx hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž hodnota xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx se x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.