Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

České xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxx xxxxxx změn Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx úplné znění Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx účtují podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxx jejich znění xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Toto xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx jen „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále jen „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Obsah

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx instituce x. 101

Účty x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Oznámení č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx účetní jednotka xxxxx §14 xxxxxx x §66 vyhlášky.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. inkasa x účtu klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání spotových xxxxxxx (xxxxxx jednotka xxxxx, zda xxx xxxxxxx xxxxxxx použije xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxx dne xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx důsledně xxxxxxxx x xxxxx každé xxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx záruky, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx, den x xxxxxxx s xxxxx 2.3.

2.2. V xxxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx tímto xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx kterém xxxxx x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx k xxxxx xxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxx, xx vzniku xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx změně nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx skutečnostem, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. o xxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx doklady xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx podmínek xxxxxx xxxxxxxx anebo xx xxxxxxxxxx předpisů.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo se xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Finančními xxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx požádání),

b) xxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx převodu xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx finančního aktiva. Xxxxx-xx postupovat xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx x předchozí účetní xxxxxxxx finančního xxxxxx xx zúčtuje jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se ziskem xx xxxxxx poplatek, xxxx jí xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx a současně xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx rozvahovém xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje do xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx xx rozvahovém xxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) dluh xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxxx x tuto přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx zaúčtuje ji xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx dále xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx v účetnictví, xxxx. xxxx části, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx a xxxx částkou za xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx účetní xxxxxxxx sama xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nákladů a xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. x) a x),

x) x samostatném xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx útvary x rámci xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetních knih, xxxxxx závěrka

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx zákonem postupují xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) se nepoužijí x xxxxxxx, že xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.3. Účetními zápisy xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých účetních xxxxx zúčtují jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx zisku, xxxx. způsob xxxxxx xxxxxx xxxxxxx právní xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx aktivních a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na účet Xxxxxxx účet rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx se uzavírají xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx přeúčtují xx xxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Výsledek xxxxxxxxxxx xxxx zdaněním xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 s výjimkou xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zdanění účetní xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx xx zjistí xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx pro xxxxxxxx nákladů x xxxxxx a pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud by xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti). Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxx se xxxxxxx x xxxxxx zásadních xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 57,

b) xxxxxxx náhrady vynaložených xxxxxxx minulých účetních xxxxxx xx účtují xx výnosů xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x výdaje, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx používat v xxxxxxxxx, xxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx xxxxxxxx hospodaření, xxxx jde-li x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy zisku x xxxxxx x xxxxxx sestavené podle xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisem x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx dojít jen xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx výnosy a xxxxxxx xxxxxxxxxx se x aktivům x xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx a xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí účtových xxxxxx, v nichž xx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx věřitele vyúčtuje x xxxxxx účetním xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění úroků x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx jednotka své xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o xxxxxxx z xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx úroky x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxx hospodaření).

8. Účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

9. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, uspořádací xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx pohledávky nebo xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx dohadných xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis zruší x xxxxxxx xx x případě dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. účet Různí xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx způsobů xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx účetní standard xxx finanční instituce x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx se xxxxxx xx účty nákladů xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na rozvahovém xxxx (účtová skupina 56, např. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) a xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Zisky z xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rovněž dlouhodobé xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx tvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx účasti v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx postupuje x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx oceněných x xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x ocenění ekvivalencí.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxx jednotky x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx devizové operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x devizových operací) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x výjimkou xxxx a Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x tomto xxxxxxxxx neúčtují.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 106

Xxxxxxx položky

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x ostatním xxxxxxx

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, který se xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku není xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří na xxxx xxxxxx skupiny 65 x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 65 nebo 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. že opravné xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx aktivní xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx např. finančního xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx jistotu, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx, která neslouží x zajištění jiných xxxxxx xxxxx nebo xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx k účasti x podílu se xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx získatelnou xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 107

Rezervy

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx rezervy xxxxx účelu jejich xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx na vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Rezervy, x xx xx výši, xxxxx je nejlepším xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou v xxxxx veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezervy x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, a xx xxx x xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx jsou těsně xxxxxxx s událostí, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, je-li xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx dluhu xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno v xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Je-li použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx tvorba xx xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx rezervy xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří v xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx týká,

umístění, xxxxxx x přibližný počet xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx implementován. Xxxxxxx x xxxxxxxxx restrukturalizace xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x to x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, který xx xxxxxxxx a řízen xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xx předmět činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Restrukturalizace se xxxx xxxxxxxx např.:

prodejem xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx nebo oblasti xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

zásadní xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx se zruší, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx obchodní xxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx změn xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx v xxxxxxxx x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) oceňované reálnou xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx výnosů,

b) xxxxxxxxxxxxxx,

x) držené do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx účetního xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx v závazcích, xx člení xx:

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) emitované cenné xxxxxx.

3. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, pokud:

1. xx xxxxxxx xxxx xxxxxx za účelem xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx portfolia finančních xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx je účetní xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx xxxxxxx xxxxx spolehlivě xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxxxx xxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx který xx xxxxxx jednotka xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úmysl x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenný xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držet xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx záměr xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx xxxxx držet xxxxx xxxxx xxxxx xx xx jeho xxxxxxxxxx a nemá x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx právo jej xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi.

6. Realizovatelným xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxx klasifikovat x který xxxx xxxxxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ani xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx k obchodování. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Cenné papíry xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx poskytnuté x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x pokračuje xx ve způsobu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxx obchodech, včetně xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx obchodech nebo xxxx poskytnuty xxxxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx prodejní xxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účtovány xx účty nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx papírů. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. X okamžiku xxxxxxxxx (xxxxxxx prodeje) se xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 zaúčtuje xxxxxxxx zisk nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Změny reálných xxxxxx realizovatelných cenných xxxxxx jsou účtovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx vlastním xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx Vyhláška č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankami a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx jejich xxxxx x xxxxxx souvislosti xxxxxxxx přímo na xxxxxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx na xxxxxxxxx xxxx účtové skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx případný xxxx xxxx ztráta z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx cenného xxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

11. X případě, xx xxxxxx ze xxxxx reálné xxxxxxx x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx účtována xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56) x xxxxxxx x xxxx. 10 a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx ke xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účtu nákladů x účtové skupině 61. Xxxx xxxx xxxxxx odpovídá xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx náklad xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx být xxxxxxx v xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx dojde ke xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, příp. okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxx mezi naběhlou xxxxxxxx neupravenou o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta z xxxxxxx cenných papírů.

13. X závazků x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - xxxxxx x účinností xx 1.1.2014

15. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) přesuny x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx při změně xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), v xxx nebylo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune zbývající xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, v xxxx xx uskutečnil xxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů a xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) ustanovení podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx před xxxxxxxxxx xxxx xxxxx možného xxxxxxxxx xxxxx opce xx strany emitenta, xxx změna xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xx emitenta xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. ke xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx události, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisů, které xxxxxxxx výhody plynoucí x daňově osvobozených xxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx změn regulatorních xxxxxxxx).

16. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx přesunu považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx v rozvaze x xxxxxxxxxx budou xx při xxxxxxx, x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx po xxxx do splatnosti xxxxxxxx cenného xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx způsobem, kterým xx zachycují xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtováním xx účet cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

17. X vlastních xxxxxxx xx xxx xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxx zvýšení nebo xxxxxxx emisního xxxx, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X vlastních dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatných účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx transakční xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

19. X poskytnutých xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

20. Jestliže xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx v aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x nich také xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účty Hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Hodnoty předané x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx skupiny xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx hodnoty realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56) od 1.1.2005 v souladu x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných papírů xxxx skupinami cenných xxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podle Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx právem ES xx znění Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx přesunu (reklasifikaci) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx dotčeny xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx. Okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozhodnutí xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 může xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx, xx okamžikem přesunu (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 do 31. xxxxxxxx 2008.

xxx 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 109

Účasti x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast v xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx účetní jednotky.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx společnost, která xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx řídit xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx podmínek:

a) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx volbu nebo xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx určité osobě, xxxx vykonávají rozhodující xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx jednajících ve xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx není schopna xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx zejména:

zástupcem ve xxxxxxxxxxx xxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx přidružené společnosti,

významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx řídících pracovníků xxxx xxxxxxxxxxx společností x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

přístupem x podstatným xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx, x x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxx.

12. Jestliže xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx.

13. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami nebo xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x níž xxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) u xxx byl zrušen xxxxxxx z xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx se xxx účely účetnictví xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx reálná xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxx, resp. x závislosti xx xxxx xxxxxxxx (tzv. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx reakce xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vyžaduje xxxxx xxxx xxxxxxxxxx žádnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Za xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx sekundárním trhu, xxxx xxxx např. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx jedna xx smluvních xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými fyzikálními xxxxxxx, pokud jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx částka x xxxxxxxxx pojistek vychází x xxxx xxxxxx xxxxxxx v účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx zaplacení dluhu x xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxxx neuhradí.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx kontrakty.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx označené xxxxxxx xxxx zajišťovací, xxxx xxxx splňující xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X hlediska xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx kombinace.

7. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx v hodnotě xxxxxxxxxxxx nástroje.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Pohledávky x závazky xxx xxxx. 8 může xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x důvodů xxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn cen xxxxxxx, x tom xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxx x Xx.

11. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k obchodování xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, např. účet Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxx xx podkladový nástroj xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxx xx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx ceně x xxxxxxx hodnota opce (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx opce xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx z xxxxxx xxxxxxx 39 odúčtuje xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx ocenění xxxxxx nebo závazku xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, časová xxxxxxx xxxx se z xxxxxx skupiny 39 xxxxxxxx xx účet xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. V xxxxxxx, xx nedojde x xxxxxxxxx opce, xx x xxx xxxxxxxxxx opce její xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71) xxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx futures x pro xxxx, x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx burzovní deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx, xxxxx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; účtová skupina 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x xxxxxx subjektů než xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

16. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx jiných xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97).

Xxxxxxxxxxx deriváty

17. Zajišťovacími xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x zjišťování x xxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxx xxxxx reálných hodnot xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x x xxxx sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) v xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx pravděpodobná x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx ke xxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj pouze xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opce xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx smlouvy. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, po xxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťované xxxxxxx xxxxxxx plnit xxxxxxx xxxxx, nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Vystavenou xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Zajišťovanými xxxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno na xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. pevné xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se považuje xx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné,

d) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Zajištění xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávané budoucí xxxxxxxxx či xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, skupiny závazků, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx je předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx reálné hodnoty: xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx aktiv, skupin xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx části xxxxxx xxxxxx, závazku xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx budou mít xxxx na xxxx xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pevného xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx,

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx očekávanou xxxxxxxxx, a xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxx nebo xxxxxx,

x) zajištění čisté xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Zajištění xxxxxx hodnoty

23. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx oceňován pořizovací xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jsou účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx realizovatelným xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx), jsou xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtovány xx účty nákladů xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, a xx xxxxx pravidel pro xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, případně xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx některá z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx další xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, že xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxx okamžiku odúčtovávány xx xxxxxxx xx xxxxxx. Nejpozději x xxxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxx xxxx odúčtována.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

26. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Zisky nebo xxxxxx ze zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56) xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx x v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, není-li xxxx xxxxxxxxx jinak. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxx xx rozvahových účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom xxxx xxxx ztrátu nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxxx očekávané transakce xx xxxxx xxxxxxx, x kterého xx xxxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, potom účetní xxxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxx a) nebo x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované xx rozvahových účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx výnosů xx stejných obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx zajišťovanými xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 56), nebude x xxxxxxxxx xxxxxxxx pokryta xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, potom musí xxxx ztrátu xxxx xxxx xxxx odúčtovat xx účet xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx závazku.

Zvolený způsob x) xxxx b) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx u všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx ukončí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx nebo obnovení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje podmínky xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovacího,

c) xxx xx nepředpokládá, že xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx, že již xxxxxx xxxxxxx označovat xxxx zajišťovací.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x odst. 29, xxxx. x) x x), xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účtován xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 56, xxxxx xxxxxxx x realizaci očekávané xxxxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxx x souladu x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Nastane-li xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx. 29, xxxx. c), xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxx x době xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx skutečnost xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) a xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 30 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx nepředpokládá xxxxxxxxxxx očekávané transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx investic. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. účet Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx skupina 76, xxxx. účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, jsou zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx jak hostitelský xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxx x xxxxxx hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený derivát xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx vloženého derivátu xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako vložený xxxxxxx xx jako xxxxxxxxxx nástroj splňoval xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx, xxx změny x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

35. Xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx:

xxxxxxxx opce xxxxxxx do kapitálového xxxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, kterým se xxxx úrokový hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx úrokového nástroje, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx nebo xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx diskontem xx xxxxxx, s xxxxxxxx opcí s xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

36. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě:

úrokového xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx úrokového nástroje, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

xxxxxxxx swapu nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx na xxxxxxxxx splacení hostitelského xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx, která xx xxxxxxx okolností nepovede xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Český xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 111

Xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx cenných papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx bankou nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x dluzích xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (účtová skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od klienta xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a převody xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů složení xxxxxxxxx, se xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní jednotka xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jí xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx trhu cenných xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx klientům xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vůči klientovi x xxxxxxx hotovosti xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx určené x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx z obhospodařování x xxxxx účtu Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, přijaté xxxxx xxxx podíly xx zisku.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx z xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně od xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx cenných papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx k xxxxxx a zachování xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xx xxxxxxxx účtu ve Xxxxxxxxx cenných papírů xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx účtu cenných xxxxxx, xxxxx je x zahraničí veden xx její xxxxx, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx převzaté xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx těchto cenných xxxxxx na pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx vůči klientům x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. při přijetí xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x uložení x xxxx předané xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx po dobu xxxxxx smlouvy o xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx nebo správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx o obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x rámci účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x ostatních xxxxxxx). Xxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx v xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx kolaterály xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx nebo na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx hmotný x nehmotný xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx pro podnikatele č. 013.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx x xxx x xxxxxxx hodnoty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Daň z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Splatná daň xx xxxxxx daně x xxxxxx k xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx mezi splatnou xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx minulé xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx daní vyčíslenou x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x dani x xxxxxx za xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx xxx x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx z xxxxxx xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přístupu, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou být:

a) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx zdanitelné xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, tzn. že xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx hmotného majetku xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx hodnota xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné při xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou k xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných položek xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Účetní xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) pouze xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx daně, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx základ daně, xxxxx kterému se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x x xxxx zdaňované xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx vrácení:

a) xx stejném xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x obdobích, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo převedena xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prověřuje xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx dostatečný xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx využití xxxxx xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx se xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude dosažitelný.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z převedených xxxxxxxxxxx daňových ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) x xxxxxxx, v xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx možné xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx x nevyužité xxxxxx odpočty xxxxx xxxx být využity.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx se nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx majetku x xxxxxxx nakoupené xxxxxx xxxxxx včetně XXX xx účet nakoupených xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx standard xxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x souladu x Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx pro podnikatele č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem majetku x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx:

x) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u pokladních xxxxxxxxx a xxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku a zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (přebytek) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména v xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx zaúčtují xx účtové xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx výnosy x výjimkou:

a) xxxxxxx x xxxxxxxx hotovosti, xxxxx x vyúčtování, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx zaúčtují xxxxxxxxx xxxx pohledávka,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx účtovat xx xxxxxxxxxx analytických xxxxxx „Cenné papíry x umořovacím řízení“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

(Xx znění Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Charakteristiky a xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

6. Obecná xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx ustanovení

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pojmů, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, konsolidující xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, účetní xxxxxxxx pod společným xxxxxx a účetní xxxxxxxx přidružená, účetní xxxxxxxx postupuje xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Oznámením č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx platí x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx podílů konsolidované xxxxxx jednotky upravenou x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podílové xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx zvýšení xxxxxx).

2. Konsolidační pravidla

2.1. Xxxxxxxx společnost před xxxxxxxxx konsolidace xxxxxxx x xxxxxxx konsolidační xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxxxxxx údaje xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. dílčího xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx vlivu x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) požadavky xx xxxxxx xxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx mateřské společnosti, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x příloze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu

e) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, termíny xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx zařazených xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky konsolidačního xxxxx, x xx xxx případy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx po dohodě xx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx tak, xxx xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx sestavena x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx mohla xxx x xxxxxxxxxx xx to zveřejněna xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x plné xxxx xx xxxxxxxxx přetřídění x úpravách rozvahy x výkazu zisku xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetního období xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xx xxxxx připadající xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx se vztahuje x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky:

a) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxxx závěrek,

b) xxxxxxxxx xxxxxx oceňování podle xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx provedou xxxxx xx konsolidované účetní xxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx pohled na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx mají xxxxxxx x zahraničí ve xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx společnost:

a) xxxxx přetříděné a xxxxxxxx xxxxx ze xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx údaji účetních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré vzájemné xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x výnosy xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx náklady x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x výnosy,

zisky a xxxxxx xx vzájemných xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

vzájemné xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x přijatých xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x poskytnutých xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x k xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx a dluhy x xxxxxxxxxx leasingu,

nedokončené xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxxx konsolidační xxxxxx“ o přijaté xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxxx xxxx datem xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) rozdělí xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx a xx xxxxx ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x poměru procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na základním xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx xxxxxx bez menšinových xxxxxx“ připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx období“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx ekvivalence

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x ztráty společných xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty mateřské xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx xx obdobný xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (bod 3. xxxxxx standardu) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx předřadí xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx shodně x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxx xx xxx stanovenému x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx xxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a společných xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, které na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx každému xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx zprávy.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx k xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx přidružená, xxxxx xx použije x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx příslušného xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 a č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové účty

Xxxxxx třída 0

Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na účtech xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX a emitované xxxxxxx.

Účtová xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) pokladní xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx centrálními xxxxxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx dluhy x xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) bankovkách x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x cizí měně, x oběžných zlatých x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx a neraženém, xxxxx je x xxxxxxx účetní jednotky x xxxxx o xxxxxx mincí, xxxx xx nejedná x xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x jiných pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx s xxxxxxxx xxxxx, nakoupené cestovní xxxx bank, hodnoty xx cestě, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X ceninách, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx vlastní závodní xxxxxxx apod.) se xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 xxxx x xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xxxx xx běžných účtech x ČNB x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx rezervách u XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx centrálním xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

d) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx obchodů,

e) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x inkasu, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx x jiných bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank,

h) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každou xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Development Xxxx, Caribbean Development Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx jednotce při xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx cenných papírů xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx subjekty, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx skupině 13 xxxxxx přijatých úvěrů x rámci xxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx xxxxx x obdobnými orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 účtuje XXX x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx účtují:

a) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a dlouhodobé xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx ČNB). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové skupině xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx klienty (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx x pohledávkách z xxxxxxxxxxxxxxx účtů),

d) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx účtové skupině xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (i kontokorentních xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx knížkách fyzických x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx doby jejich xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vklady xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx možné, nebo xx možné, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx vyplývají x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní xxxxx xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx i xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 zákona x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 s xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx členů,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech členů,

c) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxx,

x) úsporných xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx a x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx státu xxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx v xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x přechodné xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) pohledávkách x xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx prostředcích ve xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, dohadných xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx klienty (účtová xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), dluhy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění xx marže xxx xxxxxxx x pro xxxx a dále x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní deriváty xxx klienta, a xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx operací,

c) xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Na účtech xxxxxx skupiny 32 xx účtuje x xxxxxx, směnkách a xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo svěřené xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx krátkodobé x střednědobé prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx centrálou účetní xxxxxxxx v běžném xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx prostředky xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 popř. 53 x zahraničních xxxxxxxxx xxxx jednatelstvích.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) dluhy a xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx dan x xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx pohledávky a xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx záložny poskytují xxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V této xxxxxx skupině se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) a xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosů, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx naběhlé úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) vztahující se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x nichž je x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx i xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx podílům, které xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují :

x) xxxxx a xxxxxxxxxx x nákupů a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx a dluhy x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a z xxxxxxxxx určené k xxxxxxx klientovi,

d) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x nevyplacených xxxxxx xx xxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx doplňkového xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx skupině 37 se xxxxxx x pohledávkách a xxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 se účtuje x cenných papírech xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx tyto xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje o xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Dlouhodobý xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

1. V této xxxxxx třídě se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení (účtová xxxxxxx 47).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (nejde x účasti). Účtují xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního charakteru.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx zde xxx x výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x opravných položkách x těmto xxxxxxx (xxx přechodném snížení xxxxxx hodnoty).

5. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též o xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. V účtové xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx neúčtuje jako x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx). Pořízení xxxxx x xxxxxxx běžného xxxxxxxx období se xxxxxx přímo na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx za předchozí xxxxxx období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Na xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx účtech xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 54),

e) rezervních xxxxxxx x ostatních xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx skupina 55),

f) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 a 59),

h) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 se xxxxxx x dotacích a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx vrácení poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x emitovaných xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx papírech; o xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 53, xxxxxxxxxxx listinných xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových účtech x účtové xxxxxxx 99. Xxx splatnosti xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 52 a xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 54 se xxxxxx o rezervách, xxxxx se člení xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

6. V účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx x rezervním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx vytvářených ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x aktivního xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx fondu podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, o kurzových xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx a tvorbě x použití xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

8. X účtové xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích. Xx xxxxxx této účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů minulých xxxxxx pokud xxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 6

Xxxxxxx

1. X této účtové xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx související x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx časově xxxxxxxxx za účetní xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, daních x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxxx považují rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx vypořádání prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x provize xx xxxxxx k bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, apod.,

c) snížení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za přijaté xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx tisk xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx práce xxxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxx konaných xxxx xxxxxxxx poměr, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, clo xxxx., pořizované výkony (xxxxxxxx, xxxxxx, cestovné xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x použití rezerv.

5. X účtové skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx s postoupením xxxxxxxxxx za bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx (nejsou-li xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx rozdíly, xxxxx, příspěvky Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx z prodlení x xxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka a xxxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (o xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, jde-li o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx skupině 68 se xxxxxx xxx z xxxxxx (x ČNB xxxxx xxxxxxx zůstatku xxxxx) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx odloženou, doměrky x vratky daně x příjmů za xxxxxx léta.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí xxx xx dni sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7

Xxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx se xxxxxxxxx zásadně účelové xxxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx časově xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. V této xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx, není-li x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx úroků z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x poplatků x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x zisky z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x výnosy z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx, lze xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx, xxxx-xx o xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné výnosy, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxx a škod (x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), ani xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke dni xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Účtová xxxxx 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích na xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 92 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se zde xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx o xxxxxxxx akreditivů z xxxxxxx příkazce, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod z xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 94 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x období xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx skupině 95 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx k obhospodařování, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x uložení xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx uspořádací účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxx, hodnoty v xxxxxxxx (xxxx. přísně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, neprodané xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty v xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž hodnota xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx z podvojného xxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx x případech, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.