Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

České xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §36 zákona x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxx xxxxxx změn Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx finanční instituce x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx znění Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx účetní jednotky, xxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx znění xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx zpravodaji x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Českých účetních xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx se použije xxx xxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 nebo xxxx pozdějším.

České xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx jen „České xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) základní postupy xxxxxxxx.

2. Obsah

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx účtování xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Účty xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx §14 xxxxxx x §66 vyhlášky.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, popř. inkasa x xxxx klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx od korespondenta xxxxx (zprávou xx xxxxxx zpráva v xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, převzaté medium, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxx obchody použije xxxxxxxx dle xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dodržuje x rámci xxxxx xxxxxxx), den sjednání x xxx vypořádání xxxxxxx x deriváty, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx příslibu, den xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, den v xxxxxxx s xxxxx 2.3.

2.2. X případech, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx zejména den, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxxxx a závazku, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx zjištění xxxxx, manka, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. o xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahového účtu xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Finančními xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní prostředky, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt x část si xxxxxxx, rozdělí účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jako xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx si xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx se xxxxxx xx určitý xxxxxxxx, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx jeho účetní xxxxxxx x hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za finanční xxxxxxx x jeho xxxxxx hodnotou xxxxxxx x hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx finanční aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje xx xxxxxx, ale xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky se xxxxxx

x) dluh xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx zaúčtuje xx xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne xxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx platnost x účetní xxxxxxxx xxx dále xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x účetnictví, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx a xxxx částkou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx třídy 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) a x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rámci xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx xxxxxx, závazky xxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx účetních xxxx x souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (účtová skupina 58) xx nepoužijí x případě, že xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva a xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx rozvažný a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx návrhu xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení zisku, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx právní xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx dáti x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ daně x příjmů a xxxxxx povinnost účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx převodem xxxxxxxx rozvahových xxxx x zůstatku xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx účet Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx xxxx nákladů xx přeúčtují xx xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují ve xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky aktivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx účtu. Xx vrub Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx účtové xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zdanění xxxxxx xxxx, xxxx. účetní xxxxxx xx xxxxxx xxxx rozdíl výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Zásady pro xxxxxxxx nákladů x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x nímž xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud by xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx věrný x poctivý obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x vybraných pohledávek xx xxxxxxxxxx). Opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx nejedná x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účtují x xxxxxx skupině 57,

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx výnosů xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. výnosů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx do výnosů xxx časového xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx jde-li o xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx, popř. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, které xx týkají xxxxx xxxxxxx účetního období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře, xxx které se xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx každoročně xxxxx. Ke xxxxx xxxx dojít xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx vztahující xx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x nichž xx x aktivech x xxxxxxx účtováno.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx smluvně stanovené xxxxx xxxxxx úroků x prodlení x xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, xx tyto úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x prodlení neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých xxxxx x příloze x účetní xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx a zvýší xxxx xxxx vůči xxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx účtové skupiny 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx za pojišťovnou x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované dodávky, xxxxx se při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. účet Různí xxxxxxxx x v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx dlužníci.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 104

Použití způsobů xxxxxxxxx

xxxxxxxx zrušen

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx se účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx tvoří x xxxxxxxx část čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx vypořádání není xxx plánováno, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx své xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx x zajišťovaných xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx účtují společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx ekvivalencí.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, že xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx se x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x ostatním xxxxxxx

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, kdy snížení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx charakteru.

1.2. Účtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxx skupiny 65 x xxxxxx xxxxxxx se účtuje xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx účtové skupiny 75.

1.3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx při selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx zohlední xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx, pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění jiných xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xx výše ocenění xxxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxxxx.

2. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x podílu xx xxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účasti a xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxx reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx hodnotou, xx. xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx než 50%,

x) xx možné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 54 - Xxxxxxx, a xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů nezbytných x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx veškerá rizika x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mnoho xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezervy x případě, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, že x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x očekávaných xxxxxxxx xxxxx, x xx ani x xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx je příčinou xxxxxx xxxxxxx.

4. Očekává-li xx xxxxxxxxxx dluhů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx hodnotu použitím xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx dluhu je x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx nákladech.

5. Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx účelu, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx tvoří v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

xxxxxx místo, xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří budou xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx. Zároveň x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx a řízen xxxxxxx účetní jednotky x významně xxxx xx předmět činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx oblasti xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx zánikem bez xxxxxxxxx xx zruší, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 108

Cenné xxxxxx

(Xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 a Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Cenné papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) oceňované reálnou xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) držené do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxx účely xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx neobchodovatelné xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Cenné papíry, x kterých xx xxxxxxxx x závazcích, xx xxxxx na:

a) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxx z krátkého xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

3. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx rozumí cenný xxxxx, který splňuje xxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx. Cenný xxxxx je xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx pořízen xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx vypořádání x blízké budoucnosti, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx řízeny xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

x) při prvotním xxxxxxxxxx je účetní xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Jakýkoliv xxxxx papír, který xx finančním aktivem xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v závazcích, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x podílů, xxxxx xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx spolehlivě xxxxxxxxx, x x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluh vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx který xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx držet xxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenný xxxxx. Xxxxxx jednotka nemá xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx omezení, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxx do splatnosti xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx úmysl xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx do xxxx xxxxxxxxxx x nemá x xxxxxx uplatnit xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, x xxxxx xx xxxxxxx právo xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx jeho naběhlá xxxxxxx. Na účtech xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx se xxxxxxxx xxx takto xxxxxxxxxxxx x který xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ani xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx zápůjčkou xxxx poskytnutím v xxxx x pokračuje xx ve způsobu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxx tyto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxx papírů, které xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx xxxxxxxx xxxx cenných papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx náklady.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. X xxxxxxxx realizace (xxxxxxx xxxxxxx) se xx xxxxxxxxx účty xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx způsob).

10. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx skupina 56), x xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), podílů xx xxxxx, kursových xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx a úrokových xxxxxx x kuponu, xxxxxxxx xxxx prémie, xxxxx jsou při xxxxxxxxxxxx jejich xxxxx x časové xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx xxxx nákladů xxxx výnosů. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx převedou xx příslušné účty xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx skupiny 61 x 71. Xxxx xx na příslušné xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx, xx. rozdíl xxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx xxxxxx ze xxxxx reálné xxxxxxx x realizovatelných cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x xxxxxxx s xxxx. 10 a xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkazy, xx došlo xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ztrát xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx na účet xxxxxxx. X případě xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx být xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx dojde ke xxxxxxx reálné xxxxxxx x objektivních, účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx okamžiku jejich xxxxxxxxxx, příp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy (xxxxxxx). Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

13. X xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů souvztažně x příslušnými xxxx xxxxxxx x cenných xxxxxx.

14. - xxxxxx x účinností od 1.1.2014

15. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry x cennými papíry xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx a x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx změně xxxxxx, nebo xx xxxxxxxx lhůty podle xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx záměru nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti,

d) xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu více xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, v xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo xxxxxx více než xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx účetních období xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podle xxxx. d) xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx do 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx strany xxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx by neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala xx emitenta kromě xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. ke kterým xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána nebo xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx výhody xxxxxxxx x daňově osvobozených xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

16. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx v rozvaze x xxxxxxxxxx xxxxx xx při xxxxxxx, x xxxxxxx dluhového xxxxxxx papíru budou xxxxxxxxxx postupně xx xxxx xx splatnosti xxxxxxxx cenného xxxxxx. Xxx přesunu cenného xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx realizovatelných cenných xxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx způsobem, kterým xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Pokud xx x přesunovanému xxxxxxx papíru zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx účet cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

17. X vlastních xxxxxxx je bez xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx snižujícím xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx mezi jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x pořizovací xxxxx xx zúčtuje x okamžiku sjednání xxxxxxx, příp. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx jako snížení xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X vlastních dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rámci účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Při prvotním xxxxxxxxx jsou vlastní xxxxxxx cenné papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx. O hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

19. X poskytnutých xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, o nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, účtuje x nich xxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx, Xxxxxxx předané xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx skupiny x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x určila x xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx ustanovení: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx hodnoty realizovatelných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56) od 1.1.2005 v souladu x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx metody.

23. Při xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podle Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx standardů [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx právem XX xx xxxxx Nařízení Xxxxxx (ES) x. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx informací x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů mezi xxxxxxxxx cenných papírů xxxxxx dotčeny xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx, xxxx prováděcími xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx. Okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx den v xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. prosince 2008.

bod 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxx a rozhodujícím xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účastí x podstatným vlivem xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou společností, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx dosahovat xxxxxxxxx z jejich xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když xxxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) je xxxxxxxxxx společníkem,

b) disponuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, nebo

c) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx určité xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx podniky). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, v nichž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx jednajících ve xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx podílet se xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politice jiné xxxxxxxxxxx, ale bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx nepřímý podíl xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x této společnosti xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% podílu xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

významnými xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

xxxxxxx řídících pracovníků xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

xxxxxxxxx x podstatným technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx poskytnutím xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v repo xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, xxxxxx jednotka x xxxxxxxxx akciích xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx ocení nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx vyrovnacím řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 110

Deriváty

(ve xxxxx xxxx publikovaných xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx na změně xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx aktivu),

b) xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx tržních xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx nevyžaduje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx delší xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx jsou xxxx. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx vypořádat. Xxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodity, u xxxxx xx očekává, xx budou vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx částka x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční záruky xxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxx splatnosti xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx forwardy, xxxxxxx x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X hlediska xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se deriváty xxxxx xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx kombinace.

7. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. O xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x změn cen xxxxxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx v Xx.

11. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx účtovány xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na derivátové xxxxxxx) nebo do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx derivátů.

12. Pokud xx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx se x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx ocenění tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. V případě xxxxxxxxx americké xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx se x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx) xx x účtové xxxxxxx 39 odúčtuje xx příslušný účet xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, časová hodnota xxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, xx nedojde x xxxxxxxxx xxxx, xx x xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx hodnota x xxxxxx skupině 39 xxxxxxxxxx xx účet xxxxxx (účtová xxxxxxx 71) nebo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx futures x xxx opce, x dále x xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx vlastní xxxx x pro burzovní xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

15. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových účtech x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, jdeli x xxxxx složené x xxxx; xxxxxx skupina 21, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx u xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx přijatých x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x zjišťování x xxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních toků xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, x rozmezí 80% xx 125% změn xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxxx toků zajišťovaných xxxxxxxx odpovídajících zajišťovanému xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda zajištění xx xxxxxxxxx na xxxxxxx zajištění a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx předpisů,

d) v xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx představovat xxxxxx, xx x peněžních xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx zajišťování měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx zajišťovací nástroj xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx promptní (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx pouze xxxx období, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nemohou plnit xxxxxxx akcie, nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx závazky xxxxxx jednotky. Vystavenou xxxx xxxxx použít xxxx zajišťovací nástroj x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx použita xxxx zajištění držené xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx být:

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. pevné xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx považuje xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Zajištění xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávané budoucí xxxxxxxxx či čisté xxxxxxxxx xx cizoměnové xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx příslibů, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx podle typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx příslibů xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxx xxxxxxx příslibu, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx; zajištění xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx zajištění reálné xxxxxxx nebo jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk nebo xxxxxx,

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, případně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x okamžiku ocenění xxxxxxxx. V případě, xx zajišťovaný xxxxxxx xx xxxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx x jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem (cenným xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtovány xx účty xxxxxxx xxxx výnosů. Xxxxx xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 56, x to xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zisků xxxx xxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx (cenných xxxxxx) x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx jiných Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx jako o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx (xxx tento účel xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxx nástroj xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx další období xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je tato xxxxxxx, transformace xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) účetní jednotka xx rozhodne, že xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jsou od xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx či xxxxxx. Nejpozději x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxx plně odúčtována.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

26. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, jsou xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

27. Pokud x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx finančního xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx účty nákladů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, není-li xxxx stanoveno xxxxx. X případě, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx ztráta xxxx xxxx xxxx účtovaná xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx v x xxxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx xxxxxx nebo xxxx část odúčtovat xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, x kterého xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxx x) xxxx x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; v případě, xx účetní jednotka xxxxxxx, xx ztráta xxxx její xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx v xxxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx nebo xxxx část odúčtovat xx xxxx nákladů,

b) xxxxxxxxxxx zisky nebo xxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx jiné účetní xxxxxxx nefinančního aktiva xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx způsob x) xxxx x) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx x všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx jednotka ukončí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx obnovení xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací strategie xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx podmínky xxx označení derivátu xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka se xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx ze skutečností xxxxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. a) x x), xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx účtu x účtové xxxxxxx 56, xxxxx nedojde x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxx v souladu x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx skutečnost xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x), xxxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxxxx-xx skutečnost xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. d) x xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, postupuje xxxxxx jednotka x xxxxxxx x xxxx. 30 tohoto standardu. Xxxxx xx nepředpokládá xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní jednotka x souladu x xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx účastí

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx organizační xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (účtová skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx). Do xxxxxxx (účtová skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. účet Zisky x xxxxxxx účastí) xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto zajišťovacích xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x okamžiku ocenění xx nákladů xxxx xxxxxx.

Vložené deriváty

34. X některých xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který ovlivňuje xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti hostitelského xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako vložený xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx nástroj splňoval xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ale xxxxx x ocenění jsou xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

35. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx hostitelského nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx vložené xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, kterým xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo komodity,

derivátu, xxxxx je xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj emitovaný x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě:

úrokového xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je při xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

opce na xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx okolností xxxxxxxx xx značným ziskům xxxx xxxxxxx.

37. zrušen

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X operacím x xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx klienta do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní jednotka xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx prodeje cenných xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. zápůjčku) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx klientům účet x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, např. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení klientovi (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx z obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka zúčtuje xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx samostatného xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx papírů (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx cenných papírů). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou účtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx účtuje podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx nutné x xxxxxx x zachování xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, který xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx převzaté xx xxxxxxx a dále xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx předané xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od klientů xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x provize xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx operace).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx závazky xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx x cenných xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx těchto cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx závazky xx xxxxxx x rámci xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx účtuje o xxxxxxx xxxx klientům x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x uložení, xxxx. xxx přijetí xxxxx nebo podílů xx zisku x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxx převodu xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx nebo xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx klienta a xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx poplatky a xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx přísliby. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podrozvahový zápis x xxxxxx o xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxx zahrne xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx nabyvatelům, převede xx účty xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx nebo xxxx xxxxx v cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx na podrozvahovém xxxx pro přijaté xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček).

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 112

Xxxxxxxxxx hmotný x xxxxxxxx majetek

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx použije xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx a daň x xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Daň x xxxxxxx hodnoty

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Splatná daň xx částka xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx daní vyčíslenou x xxxx podání xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxxx), x xx xxxxx závazkové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Přechodné xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx zdanitelné xxxxxx xxx určování xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx nárokována nebo xxxxxxxx, tzn. že xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx účetní hodnota xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx nárokována xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxx daňové pohledávce (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx o odložené xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová pohledávka x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx pravděpodobné, xx xxxxxx daně, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx využít, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném období, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, který xx xxxxxxx využití xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x rozsahu, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) x rozsahu, v xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx bude xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x nevyužité xxxxxx odpočty xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx se xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Daň z xxxxxxx hodnoty

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx vstupu za xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX xxxx xxxx xxxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx z přidané xxxxxxx na příslušné xxxx xxxxxxx x xxxxxxx nakoupené xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx účet nakoupených xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 114

Inventarizační xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy:

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku a zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx odstavce 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou:

a) xxxxxxx x pokladní hotovosti, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x podobně, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx analytických xxxxxx „Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 115

(Xx znění Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx pravidla

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky upravenou x xxxxxxx xxxxxxx x jejich oceněním xxxxx podílové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu (xxxx. xx xxx xxxxxxx zvýšení xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx konsolidace xxxxxxx x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx předkládané údaje xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) kurz pro xxxxxxxx cizích xxx xx Xx,

x) požadavky xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx údaje x xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konsolidační xxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) sestavení konsolidované xxxxxx závěrky xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx případy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx dohodě xx subjekty konsolidačního xxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx orgány. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx to zveřejněna xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x plné xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x úpravách xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti,

b) xxxxxxxxx vzájemných pohledávek x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti x konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx vazbou.

3.2. Konsolidované xxxxxx jednotky:

a) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí a xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx závěrek,

b) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidly a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx pohled xx xxxxxxx majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v xxxxxxx, xx xxxx pobočky x xxxxxxxxx ve xxxxx vnitřní organizační xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx přetříděné x xxxxxxxx xxxxx ze xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektů,

b) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx x výnosy xx xxxxxxxxxxx výkonů xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx konsolidovaný xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx zpravidla x xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx náklady x xxxxxx,

xxxxx a xxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx,

xxxxxxx x vyplacené xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

vzájemné xxxxxx x poskytnutých xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx vkladů,

nakoupené xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x k xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x dluhy x finančního xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxx kurzových xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Záporný konsolidační xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx zisku, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (bez xxxxxxxx hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaném xxxxxx xxxxx x xxxxxx na „Zisk (xxxxxx) za xxxxxx xxxxxx xxx menšinových xxxxxx“ xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx zisk (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx období“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx společnosti. Xxxxxxxxx xx provede v xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx ekvivalence

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnost xxxxx x konsolidované xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x souladu x vyhláškou.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx rozumí:

a) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x xxxxxx xxxxx x ztráty společných xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx rozvahy x xxxxxx xxxxx x ztráty mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při použití xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx nevykazují žádné xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx konsolidaci poměrnou xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem x ostatními xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx shodně x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Obecná pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxx ke xxx stanovenému x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech x xx základě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx a přidružených xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období k xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx sestavenou.

6.3. Mateřská xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx kopii xxxx xxxx části xxxx zprávy.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x prvnímu xxx účetního xxxxxx xxxx vymezení xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xx sestavením xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx přidružená, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx ustanoveních xxxxxx xxxxxxxxx vymezení xxxxxxxxxxx xxxxx v souladu x xxxxxxx xxxxx xxxxxx x vyhlášky.

Bod 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx k Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0

Zúčtovací xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 účtuje XXX xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a jiných xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx loro xxxx xx nostro xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Kč x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je v xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx x xxxxxx xxxxx, nebo xx nejedná x xxxxxx xxxxx mince x tuzemské měně,

c) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx zejména xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, zásoba xxxxx x známek. X nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx o nákladech xxxxxxxx období, nejsou-li xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx prostředcích xxxx xx xxxxxxx účtech x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx repo xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými bankami x opravné xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank,

h) přijatých xxxxxxx xx jiných xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu apod.).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém xxxxx, xx kterému se xxxxx xxxxxxx bank x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx na každou xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Development Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx o (xxx družstevní záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) poskytnutých úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům družstev, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx vůči členům, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx účtuje o xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxx cenných papírů, xxxxx byly xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x reverzních xxxx xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. xxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx přijatých od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx skupině 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx skupina 27),

f) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 účtuje XXX x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x dlouhodobé xxxxxx xxxxx poskytnutých xxxxx zákona o stavebním spoření, hypotéčních xxxxx x úvěrů, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx osobám xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx úvěry xxx xxxxx podnikání ani xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx z karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx za předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx úvěrů za xxxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, debetních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx záložny xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím x ČR x xxxxxxxxxx zápůjčky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx).

4. Na účtech xxxxxx skupiny 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx úsporných xxxxxx xx xxxxxx xxxx stavební spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní dluhy xxxx klientům, např. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx nebo připsání xx xxxx,

x) vkladní xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přijaté xxxxxx xx xxxxxx právnických xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž ukončení xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx možné, ale x určitou xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, nebo je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx vyplývají x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx vůči třetím xxxxxx, o xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx repo xxxxxxx.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x účetní xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 25 xxxxxx ČSOB xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxxx účetní jednotka xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx účtovat i xxxx. správa splacených xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 x tím, xx xxxxxxxx na xxxxxx účtech neovlivní xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X účtové xxxxxxx 28 se xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx členů,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

f) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) klasifikovaných úvěrech xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

X xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x o xxxxxxxxxxxx státních xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x přechodné xxxx

1. X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x inkasa x ze xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx tuzemským pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, orgány sociálního xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) účetních xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a uspořádacím xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) pohledávkách x xxxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) realizovatelných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx, důchodového spoření xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx burzovní xxxxxxxx xxx klienta, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx hodnoty jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

4. X xxxxxx skupině 33 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky od xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx krátkodobé x střednědobé prostředky xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé a xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx centrálou účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x zahraničních xxxxxxxxx xxxx jednatelstvích.

5. V xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxx účetní xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx, zejména xxx x xxxxxx a xxx z xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx samostatném xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x pohledávkách x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) a xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx pořízení xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X účtové skupině 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x výdajů, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx naběhlé xxxxx (xxxxxxxx souvztažně s xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 36 xx účtuje o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde i xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx podílům, xxxxx xx neoceňují xx xxxxxxx hodnotu.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

x) xxxxx a xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka neúčtuje xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx papíry určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x dluhy x xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy xxxx klientovi x xxxxxxxxxxxxxxx nebo správy xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx x dluhy z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx státu včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, účasti, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) dlouhodobý xxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetek x xxxx pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx položky.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 se xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x opravných položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x dlouhodobém nehmotném xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxx položkách k xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 se xxxxxx x zásobách, xxxxx se x xxxx neúčtuje jako x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx x xxxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (skutečný xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx odúčtuje x xxxxxx xxxxxxx 48 xx vrub xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx skutečný stav xxxxx xxxxxxxx inventurou xxxxxx xx prospěch xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx účtech xxxxxx xxxxx 5 se xxxxxx o:

a) dotacích x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených finančních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx kapitálu, kapitálových xxxxxxx x dlouhodobých xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) výsledku xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 se xxxxxx x dotacích x xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx dále člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx přijetí prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 nebo na xxxxxxxxx účty účtové xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech se xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Účtuje xx xxx také o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po uspokojení xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx zdanění x xxxxxxx se xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x aktivního xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx na xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxxxx xxxxxxxxx z čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx nové xxxxxxx xxxxx (jen ČNB).

8. X účtové xxxxxxx 57 xx xxxxxx x nerozděleném zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x změny xxxxxxxx metod.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx třída 6

Xxxxxxx

1. X této účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Náklady xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. V této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx, daních x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx včetně xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx hodnotou, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx související s xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x deviz,

e) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, za xxxxxx, uložení, úschovu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové přísliby,

f) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x ražbu xxxxx (jen ČNB).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a odměny xx práce xxxxxx xx základě xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx a zdravotního xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx daně x poplatky, clo xxxx., pořizované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx. V této xxxxxx skupině xx xxxxxx rovněž i xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 65 se xxxxxxx účtuje xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a tvorba x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) náklady xx xxx x přidané xxxxxxx (xxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx), pokuty x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx rozdíly, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx x dluhů x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx manka x xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx x příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku zisku) x xxxxxxx na xxx splatnou x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x příjmů xx xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7

Výnosy

1. X xxxx účtové xxxxx se účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxx účetní jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní období. X xxxx účtové xxxxx xx účtuje xxxxxx x mimořádných xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. V této xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx o použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx účtováno v xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx z xxxxxxx papírů,

b) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x bankám a xxxxxxxxxx centrům, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x zisky x xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxx x xxxxxx a prodeje xxxxx a deviz,

e) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x poplatků za xxxxxx šeků, za xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx z xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) výnosy x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx-xx o xxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 65.

4. X xxxxxx skupině 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx z převodů xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx zisku účastí x xxxxxxxxxxx včetně xxxx ocenění,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx třetí osoby, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x škod (x nich xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), ani xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývající x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech. Jde x xxxxxxx xxxxx x potencionální xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech aktivních, x závazcích na xxxxxx pasivních.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx třídě 9 xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Českém účetním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x analytické xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx a u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, sjednaných nevyčerpaných xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx x xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x období xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx není delší xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. X xxxxxx skupině 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích x pevných termínových xxxxxxx.

9. V účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx skupině 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a o xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx převzatých x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, k xxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB zde xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx x xxxxxx a na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx uspořádací účty x xxxxxxxxx účty. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, hodnoty v xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx apod.). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx hodnota xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případech, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x jiným xxxxxxxxxxxxx účtem.