Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §36 zákona x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších předpisů, xxxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxx účetních standardů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Toto úplné xxxxx Českých xxxxxxxx xxxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 nebo xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx jen „Xxxxx xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Cíl

Cílem xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx znění pozdějších xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx postupy xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Český xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

(ve xxxxx Oznámení č. 28/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx §14 zákona x §66 vyhlášky.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxx obchody xxxxxxx xxxxxxxx xxx dne xxxxxxx xxxx dne xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx vydání xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx příslibu, xxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxxx, den v xxxxxxx x xxxxx 2.3.

2.2. X případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx zejména den, xx xxxxxx dojde x xxxxxx nebo xxxxxx vlastnictví, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx ztrátě xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxx, ke vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, manka, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx skutečnostem, které xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx nastaly, xxxx. o xxxxx xxxx k dispozici xxxxxxxx doklady xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx převádějící účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, rozdělí účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx převodu na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx finančního aktiva. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se přiřadí xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx se ziskem xx určitý poplatek, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx na xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx a hodnota xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje xx xxxxxx, ale xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xx finanční xxxxxxx nepřevyšují jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu v xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx směnit xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx pohledávku a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx pořizovací cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx platnost x účetní xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx závazek xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx převeden na xxxx subjekt a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxx xxxx výnosů.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx určí účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účtové xxxxx 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx sjednaná xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 29/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx zákonem postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxxxxx jiným průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Účetními zápisy xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve prospěch xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx pasiv a xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxx rozdíly xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se vyrovná xx xxxxxxxxx návrhu xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxx hospodaření,

e) uzavřou xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x zůstatku účtu Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtu xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx účtu. Xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v případě xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx zisku.

2.6. Výsledek xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx a věcně xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx). Opravy xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 57,

b) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově rozlišit xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, je nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. výnosů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxx xxxxxxx účetního období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx které se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisem a xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Ke xxxxx xxxx dojít xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx vztahující se x xxxxxxx a xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx a xxxxx. Naběhlé úroky xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx xx o aktivech x dluzích xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svoji xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx tyto xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, anebo u xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v příloze x účetní závěrce (xxxx na výši xxxxxxxx hospodaření).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje v xxxxxx xxxxxxx období xx vrub nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x zvýší xxxx dluh xxxx xxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx účtové skupiny 35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx například x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž účtují xxxxxxx osobami xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx a v xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx způsobů xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx denním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx z xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx v dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx vypořádání není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx své podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx postupuje x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx oceněných x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx změnami reálné xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxx ekvivalencí.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, že xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací).

3. Kurzové xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x devizových operací) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 106

Xxxxxxx položky

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx položky se xxxxx k xxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí, v xxxxxxxxx, xxx snížení xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xx prokázáno xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx zejména xxx xxxxxxxxxxxxx a není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří na xxxx účtové skupiny 65 a xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 75.

1.3. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x aktivům xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Při xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx jistotu, že xx při xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv nebo xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx výše ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x podílu xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx reálnou xxxxxxxx. Reálná hodnota xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx budoucích peněžních xxxx z účasti x podílu.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Rezerva xx xxxxx x xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „pravděpodobné“ znamená xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) je možné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

2. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx na vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx, a xx ve výši, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx rizika x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx x úvahu xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Očekává-li xx vypořádání xxxxx xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, je-li diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx dluhu je x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Použití xxxxxxx se účtuje xx prospěch xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx tvorba ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, které budou xxxxxxxxxx,

xxxx, kdy xxxx xxxx implementován. Xxxxxxx x xxxxxxxxx restrukturalizace xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx provedena, x xx v xxxxxxxx zahájení realizace xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx jejích hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, který xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Restrukturalizace xx xxxx projevit xxxx.:

xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením podnikatelských xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx z jedné xxxx nebo oblasti xx jiné,

změnami ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

8. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx příslušný zákon, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxx korporace xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx opravou č. 7/2009 a Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx v xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za účasti x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxx účtům xxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx Českého xxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx neobchodovatelné xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx člení na:

a) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxx x krátkého xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx splňuje xxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) xx klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx. Cenný xxxxx je xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx pořízen xxxx xxxxxx xx účelem xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x blízké budoucnosti, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

x) xxx prvotním xxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxx standardu, může xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx papír oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x podílů, které xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nelze xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxxxx xxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx papír. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držet xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx cenného papíru xx do splatnosti xxxx xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx omezení, xxxxx xx mohlo xxxxxx její záměr xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x případě, xx účetní jednotka xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx do jeho xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, podílový xxxx xxx dluhopis, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx jej xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx naběhlá xxxxxxx. Na účtech xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx ani x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Realizovatelným xxxxxx papírem se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx se rozhodne xxx takto xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx cenný xxxxx držený xx xxxxxxxxxx a ani xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou účastmi (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx ve způsobu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx xxxx obchody xxx xxxxxx jakékoliv xxxxx xxxxxx. Cenné xxxxxx, které xxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx přijaté x xxxx obchodech, včetně xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx účtují x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx jednotce xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx výši prodejní xxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x podrozvahy.

8. Xxxxx xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx papírů. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx účtovat x o xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxxx realizace (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxxx oceněním xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx způsob).

10. Změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahových xxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (viz Vyhláška č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), podílů xx xxxxx, kursových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx jejich věcné x časové xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přímo xx xxxxxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. V xxxxxxxx realizace (zejména xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx účty xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx zisk xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx xxxxxx ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx je účtována xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x xxxxxxx x xxxx. 10 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx došlo xx xxxxxxx hodnoty cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtována xxxxx účtu xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x případnou xxxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx xxxxxx ze snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx snížení xxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxx být xxxxxxx v xxxxxxx, xx po xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxxx identifikovatelných xxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (snižováno) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Dojde-li x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování, je xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx položky a xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. v okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů.

13. X závazků z xxxxxxxx prodeje cenných xxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z cenných xxxxxx.

14. - xxxxxx x účinností xx 1.1.2014

15. Xxx xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x cennými xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx do x x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přípustné,

b) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xx xxx změně xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx nebylo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti,

d) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx do splatnosti xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx uskutečnil xxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xx xxxx následujících xxxx účetních xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx žádné cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx před xxxxxxxxxx xxxx datem možného xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx držby xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x důsledku změn xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Při přesunu xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, která je xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx xx dni xxxxxxx v rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx x rozvaze x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx prodeji, x xxxxxxx dluhového xxxxxxx xxxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx vytvořena opravná xxxxxxx, je před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtováním xx účet xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx je bez xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx samostatných účtech x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (nabíhající xxxxxxx xxxxxx) zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v garančních xxxxxxx burz xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, správy xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxx x nich xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Hodnoty předané x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Přechodné ustanovení: Xxxxxxxx o změnách xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx nepovažuje xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (IAS) 39 x (IFRS) 7 xxxxxxxxxx právem ES xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (ES) x. 1126/2008 (Celex: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx dotčeny xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x zvláštními právními xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozhodnutí účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. prosince 2008.

bod 23. vložen x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxx a rozhodujícím xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx účast x xxxxxxx společnosti.

2. Účastí x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx nebo nepřímo xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx společnost, xxxxx xxxx dceřinou společností, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x operativní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx jednotka vykonává xxxx, když xxxxxxx xxxxxxx jednu x xxxxxxxxxxxxx podmínek:

a) je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo společníky xxxxxx xxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx dozorčího orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx vykonávají xxxxxxxxxxx xxxx (společné xxxxxxx). Xxx účely tohoto xxxxxxxxx xxxx však xxxxxx, x nichž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx podílet se xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx společnosti, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Při menším xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx uplatňuje podstatný xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní jednotkou, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx účtováno xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, a x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx x případech, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx vyrovnacím xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx majetku,

d) x xxx xxx zrušen xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 110

Deriváty

(ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 a č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx kontraktů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx reakce xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx investici,

c) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx je x něho xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, nájmu, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx komodit, xx xxxxxxx xx obchoduje xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx sekundárním xxxx, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodity, x xxxxx se očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx částka v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výše xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxx xxxxxx akreditivů, které xxxxxxx zaplacení dluhu x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x xxxx splatnosti xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx.

4. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

5. Deriváty xx člení na xxxxxxxx x obchodování x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. deriváty sjednané xx xxxxxx zajišťování x xxxxxxxx označené xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx však xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx x jejich xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx od okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxx. 8 může xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx cen akcií x změn xxx xxxxxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozvahových účtech xxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx pouze x Xx.

11. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxx se x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx reálná xxxxxxx derivátu z xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce xx účtuje xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnota xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, jeli xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 odúčtuje xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx pro ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx xx x xxxxxx skupiny 39 xxxxxxxx xx účet xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx zaúčtovány na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, xx xxxxxxx x xxxxxxxxx opce, xx x xxx xxxxxxxxxx opce xxxx xxxxxx hodnota v xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx burzovních xxxxxxxx) xx samostatných analytických xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce, x xxxx v xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx vlastní účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

15. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxx složené x xxxx; účtová xxxxxxx 21, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtů, kde x nich xxxx xxxxxxxx před poskytnutím.

16. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx o marže xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx přijatých v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxxxxxxx deriváty

17. Zajišťovacími xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jednoznačné xxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x zjišťování a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x rozmezí 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovaných xxxxxxxx odpovídajících xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a x datu sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx předpisů,

d) x xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx předmětem zajištění xxxxxx pravděpodobná x xxxx xxxxxxxxxxxx riziko, xx v xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, které xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx zajišťování měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sloužit xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx celý xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opce xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx termínové xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx však xxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Funkci zajišťovacího xxxxxxxx ani xxxxxxxxxxx xxxxxxx nemohou plnit xxxxxxx akcie, xxxx xxxxxx finančními xxxxxx xxx xxxxxxxxxx závazky xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx být:

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx (xxx. pevné xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx zajištění reálné xxxxxxx,

x) očekávané budoucí xxxxxxxxx dosud smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx účastí.

20. Zajištění xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx do cizoměnové xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávaných xxxxxxxxx transakcí xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie rizika.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx reálné hodnoty: xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, pevného xxxxxxxx, xxxxxx pevných příslibů xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, závazku xxxx pevného xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx; zajištění xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxxx xxxx zajištění reálné xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx xxxx peněžních xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s aktivem, xxxxxxxx nebo očekávanou xxxxxxxxx, x které xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, případně zahraniční xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx oceňován xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx účty nákladů xxxx xxxxxx. V xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (cenným xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům jsou xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 56, x to xxxxx pravidel xxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxx xxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx papírů) x souladu x Xxxxxx účetním standardem č. 108 Xxxxx papíry, případně xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx k těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá z xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx nástroj nebo xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx skončení nástroje, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) účetní jednotka xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx uvedených x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxx, jsou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx nákladů xx xxxxxx. Nejpozději v xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx plně xxxxxxxxxx.

Zajištění xxxxxxxxx xxxx

26. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Zisky nebo xxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dojde x zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx nebo finančního xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx zisky nebo xxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx zajišťovanými xxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, není-li xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx účtovaná xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx v x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx část odúčtovat xx účet nákladů.

28. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xx pevný xxxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x) nebo x):

x) související xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx zajišťovanými xxxxxxxx; x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že ztráta xxxx xxxx část xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56), xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zahrne xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx závazku.

Zvolený xxxxxx x) xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx důsledně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx o derivátu xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) uplyne doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, ukončen xxxx xxxxxxxx (pro xxxxx xxxx se xxxxxxx, transformace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nástroje, pokud xx xxxx náhrada, xxxxxxxxxxxx xxxx obnovení xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx k realizaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce,

d) xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx derivát označovat xxxx zajišťovací.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx skutečností xxxxxxxxx v xxxx. 29, písm. a) x x), zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účtován xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxx xxxxxxx x realizaci xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odst. 29, xxxx. x), xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx byl x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účtován xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx uvedená x odst. 29, xxxx. x) x xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, postupuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s odst. 30 tohoto xxxxxxxxx. Xxxxx xx nepředpokládá xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx organizační složky xx xxxxxx zajištění xx xxxxx měnovému xxxxxx plynoucímu z xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx). Do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx) nebo výnosů (xxxxxx skupina 76, xxxx. účet Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou zúčtovány x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxx deriváty

34. X některých xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. vložený xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx stejnými xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) hostitelský xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx, ale xxxxx x ocenění xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

35. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx opce xxxxxxx do kapitálového xxxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

měnové xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, kterým se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx emitovaný x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx cenou rovnající xx xxxx pořízení xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx o xxxxxxx výnosy nebo xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený derivát xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x případě:

úrokového xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

opce na xxxxxxxxx splacení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx značným ziskům xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx instituce x. 111

Operace x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x dluzích xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním těchto xxxxxxx (účtová skupina 37, např. účet Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx převody z xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx a převody xxxxxx příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. zápůjčku) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx o něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti úvěru xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (popř. zápůjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání nákupu xxxxxxx papírů složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxx 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx. Pro vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci podle xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. že na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx zúčtovány do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní jednotka, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry nebo xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx nástrojů a x xxxxxxxxx určené x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x obhospodařování x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu majetku xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx papírů, přijaté xxxxx nebo podíly xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákup xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx samostatného xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

9. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx hromadné xxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx o hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx xxxxxxx účtu xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx nutné x xxxxxx x zachování xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet xx xxxxxxxx účtu xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x zahraničí xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx tzv. xxxxxxx princip).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ponechány na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky a xxxxxxx xx klientů xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x provize placené xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx do nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Náklady xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, analytický účet xxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx zisku x cenných xxxxxx xx xxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx xx správu xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxx vůči klientům x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx zisku x xxxxxx cenných xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxx předané xx xxxxxxx jinému schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx po xxxx xxxxxx smlouvy x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Tzn. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) nebo xx správy (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx předané xx správy) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané do xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx použít xxx xxxxxxx hotovosti od xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxx ceně na xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při jejich xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zahrne xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od emitenta, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx, x xx xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytické účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, které xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx x reálné xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. zápůjčku) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx derivátu, účtuje x něm v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. zápůjček).

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx hmotný x nehmotný xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx a xxx x přidané xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx z xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx i částka xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu podání xxxxxxxx k xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxx x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx xxxxxxxx), a xx xxxxx závazkové metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x odloženému xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx je nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx daňově uznatelných xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Účetní xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému bude xxxxx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly, je xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxxx využít, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zdanitelné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx daní x xxxxxx a x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává vrácení:

a) xx xxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; nebo

b) x obdobích, ve xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být zpětně xxxxxxxxxxxx nebo převedena xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx prověřuje účetní xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, že bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x rozsahu, x xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x rozsahu, v xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xxx odložené xxxxxx xxxxx se nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů vzniklých x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x výjimkou xxxxxxx, xxx je XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Účetní xxxxxxxx, která xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX nebo není xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx x xxxxxxx nakoupené výkony xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx majetku x závazků a xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx případy, xxx:

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku a zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx provozní náklady, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx provozní xxxxxx x výjimkou:

a) schodku x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx zaúčtují xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

Český účetní standard xxx xxxxxxxx instituce x. 115

(Ve znění Xxxxxxxx č. 34/2010 a č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx konsolidace

4. Charakteristiky x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Charakteristiky x xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx konsolidace

1.1. X případě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, například xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, konsolidující xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx společným xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx platí i xxxx konsolidujícím xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx konsolidované xxxxxx jednotky xxxxxxxxx x xxxxxxx položky x jejich oceněním xxxxx xxxxxxxx účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx společnosti x xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx vlivu (xxxx. xx dni xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx konsolidace xxxxxxx x xxxxxxx konsolidační xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx údaje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx vyhlásí kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx názvu a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx závěrky, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx x příloze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx konsolidační xxxxx, xxxxx xxxxxx obsaženy x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, termíny xxxxxxxxxx konsolidovaných účetních xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín pro xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxx xx dohodě xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx sestavena a xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx to zveřejněna xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x plné xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního rozdílu x jeho odpis,

d) xxxxxxxxx vlastního kapitálu x xxxxxxxx hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (menšinovým) držitelům xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx vazbou.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx oceňování xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx způsobem xx xxxxxxxxx pohled xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x poskytnuté dlouhodobé xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx společnost:

a) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx ze xxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxx konsolidovanými xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x výnosy xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, pokud xxxx významnější xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx operací, a xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx náklady x xxxxxx,

xxxxx a xxxxxx ze vzájemných xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a deriváty,

přijaté x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx účetními jednotkami,

vzájemné xxxxxx z poskytnutých xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx vkladů,

nakoupené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx a dluhy x finančního xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a finanční xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxx cizí xxxx xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xxxxx xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ nebo zvýší xxxxxxx „Xxxxxxx konsolidační xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx zisku, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx před xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxxxxx (menšinových) xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx podílu mateřské xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) xx účetní xxxxxx xxx menšinových xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx období“ xxxxxxxxxxx ostatním (menšinovým) xxxxxxxxx podílů v xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede v xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vypořádá x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky a xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x výkazu xxxxx x ztráty společných xxxxxxx x xxxxxxx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx, po xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx do xxxxxxx x výkazu zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) vyloučení vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx nevykazují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx společných xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx vazbou.

5.2. Postup xxx konsolidaci poměrnou xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx při použití xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů účetních xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech a xx xxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období k xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx dílčích konsolidačních xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, tzn. statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

7. Xxxxxxxx ustanovení

Pokud xx x xxxxxxx xxx účetního xxxxxx xxxx xxxxxxxx některého xxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, konsolidující xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, potom xx xxxxxxx x xxxxxxxxx ustanoveních xxxxxx xxxxxxxxx vymezení xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x úpravou xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. vložen Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx k Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx fondu, bankám Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky vůči xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné papíry XXX a emitované xxxxxxx.

Xxxxxx třída 1

Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx centrálními bankami (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech a xxxxxxxxx dluzích a xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx či nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx dluhy x xxxxxxx papírů a x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Kč x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x oběžných xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx x nejde x xxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxxxx o xxxxxx zlaté xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx zejména xxxxx xxxx x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx cestě, xxxxxx xxxxx a xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.) se xxxxxx x xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a x xxxxxxxxx centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx u XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, o xxxxxx předaných XXX x inkasu, x xxxxx se účtuje x účtové skupině 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech x jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. z xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.).

X xxxx účtové skupině xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx operace xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxxxx x poskytnuté xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx vůči členům, x xxxxx xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 34.

8. X účtové xxxxxxx 16 se xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx třída 2

Xxxx xxxxxxx

1. X účtové xxxxx 2 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx ustanovení k xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx přijatých od xxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 účtuje XXX x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (krátkodobé, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx poskytnutých xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x úvěrů, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx úvěry poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx podnikání xxx xxxxx hypoteční) x xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úvěrů za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxx statistického odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, debetních zůstatků xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém úvěru, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx na běžných xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx fyzických x xxxxxxxxxxx osob; xx účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx dluhy xxxx klientům, xxxx. xxxxxx přijaté účetní xxxxxxxxx xxx klienty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) vkladní xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přijaté xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx vklady s xxxxxxxxx lhůtou jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o nichž xx účtuje x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx účtech účtové xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx položky.

Na účtech xxxxxx skupiny 25 xxxxxx ČSOB xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů peněžního xxxx,

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, kdy xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x obchodních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro tyto xxxxx použít účty x účtové xxxxxxx 27 x tím, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotky.

V xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X účtové xxxxxxx 29 účtuje XXX x příjmech x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx státních fondů, xxxxxx státu nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 3

Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x přechodné účty

1. X xxxxxx třídě 3 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x ze zúčtování (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

c) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx účtech xxxxxxxx rozlišení, dohadných xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x obchodování x cennými xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx penzijního xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx skupině 31 se xxxxxx:

x) xxxxx pro burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx burzovní deriváty xxx xxxxxxx, a xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx hodnoty xxxxxxx termínovvých xxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx účtováno xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x inkasu xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx okamžitě, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx této účtové xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových třídách.

4. X xxxxxx skupině 33 se účtují xxxxxxxxxx přijaté centrálou xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé a xxxxxxxxxxx prostředky svěřené xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména xxx x xxxxxx a xxx z xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx x příjmů,

g) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x poskytnutým xxxxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx pohledávky a xxxxx vůči xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen.

V této xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) a xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx pořízení majetku (xxxxxx xxxxx 4).

6. X účtové skupině 35 xx xxxxxx x časovém rozlišení xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx naběhlé xxxxx (xxxxxxxx souvztažně x xxxx výnosů či xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx úroky jsou xxxxxxxx účtových skupin, x xxxxx je x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx i xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

a) xxxxx x pohledávky x xxxxxx a xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění na xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo umístění xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy xxxx klientovi x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx zisku x dluhy z xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx nebo jeho xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx dosud proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxx včetně xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle rozdělení xxxxx,

x) na účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou. Xx příslušných účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx opčních xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) účasti, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení, xxxxxx (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) dlouhodobý xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení (účtová xxxxxxx 47).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) opravné položky.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 se účtují xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které poskytla xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a oprávkách x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx snížení jejich xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx rozlišení (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení zásob x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (skutečný xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) se xx xxxxxxx následujícího xxxxxxxx xxxxxx odúčtuje x xxxxxx xxxxxxx 48 na vrub xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního období xx xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx účtu x účtové skupině 48.

Účtová třída 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx o:

a) dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (účtová skupina 52),

x) podřízených finančních xxxxxxxxx (účtová skupina 53),

x) rezervách (účtová xxxxxxx 54),

x) rezervních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

g) výsledku xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

h) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx přijetí xxxxxxxxxx xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití zápisy xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x emitovaných xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry přeúčtují xx vrub xxxx x xxxxxx skupině 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx splaceny xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x rezervách, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx vytvářených ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx předpisy nebo xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) ažiu při xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o oceňovacích xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X účtové xxxxxxx 57 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx pokud xxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx metod.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6

Náklady

1. X této účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx související x finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, daních a x vnitrobankovních nákladech. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxxx považují rozdíly (xxxxxx) mezi prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx na poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx, poplatky nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů x náklady x xxxxxx a prodeje xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, úvěrové přísliby,

f) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx tisk xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx základě dohod x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (náklady xxxxxxxxxx x zdravotního xxxxxxxxx, pojištění v xxxxxxxxxxxxxxx), daně a xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rovněž i xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 65 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx z xxxxxxx xxxxxxx (nejsou-li účtovány xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx, x jiné xxxxxxxx náklady, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx skupině 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují se xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů minulých xxxxxxxx období (x xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje xxx x příjmů (x ČNB xxxxx xxxxxxx zůstatku zisku) x členění na xxx splatnou x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx léta.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7

Xxxxxx

1. X této účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx a ostatních xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx se xxxxxxxxx zásadně účelové xxxxxxx. Výnosy se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X této účtové xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxxx opravných položek x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a opravných xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) úrokové výnosy xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x poplatků x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů x výnosy x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a deviz,

e) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, uložení, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a dále xxxx. výnosy x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 se xx samostatných xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx, lze zde xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx, xxxx-xx o xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními dlužníky,

c) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx třetí xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx a xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 77 se xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x xxxx patří xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx náhrady xxxx x škod (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x nich xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx zůstatek s xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx účtuje xxxxxxxx x majetku a xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Jde x xxxxxxx pevné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx aktivních, x závazcích xx xxxxxx pasivních.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxx účetním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx u účtové xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx skupině 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx podle příslušných xxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx o příslibech x zárukám.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx účtuje x xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx účtuje na xxxxxx účtové skupiny 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx x pohledávkách x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x období xxxx xxxx xxxxxxxx obchodu x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx.

9. V účtové xxxxxxx 96 se xxxxxx x pohledávkách x závazcích x xxxxxxx kontraktů

10. X xxxxxx skupině 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a o xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx přijatých x xxxx xxxxxxxxx.

11. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince v xxxxxx a xx xxxxx, vyrobené a xxxxxxx bankovky a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání a xxxxxxxx, xxxxxxx v xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx hodnoty v xxxxxxxx xxxx.). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové skupině 35. Xxxx xx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které nevyplývá xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.