Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

České xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx úplném xxxxx.

Xxxx úplné xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pod č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 ze xxx 31.12.2003.

Toto xxxxx xxxxx Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro účetní xxxxxxxx, které účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx

(xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (dále jen „xxxxx“), a vyhlášky č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) základní xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

(ve xxxxx Oznámení č. 28/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxx pro vytváření xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního případu xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky s xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx od korespondenta xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (účetní jednotka xxxxx, xxx pro xxxxxxx obchody xxxxxxx xxxxxxxx xxx dne xxxxxxx nebo xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dodržuje x xxxxx každé xxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx s bodem 2.3.

2.2. V xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x nabytí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx změně xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, xxxx. o nichž xxxx x dispozici xxxxxxxx doklady xxxx xxxxxxxxxxx dokumentující, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx uplatní práva xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx strany (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx finančním aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahového xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx x jiné xxxxxxx prostředky splatné xx xxxxxxxx),

x) právo xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx jako xxxx nebo ztráta x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx spravovat xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx aktivum.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx finanční aktivum xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx a hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx za finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx hodnota finančního xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotu, účetní xxxxxxxx tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) dluh xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx směnit xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých podmínek, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Účetní jednotka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), nezvýší x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx dluh uhrazenou xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nákladů a xxxxxx (účtové xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) x samostatném účetním xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx útvary x rámci xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetních xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx závěrka

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Při otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx zákonem postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní knihy xx otevírají účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx navazovat na xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx počáteční zůstatky.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx na vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx knih se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx období.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx se vyrovná xx xxxxxxxxx návrhu xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx zisku, xxxx. způsob xxxxxx xxxxxx stanoví právní xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) zjišťují konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx a výnosů,

c) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, popř. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x zůstatku xxxx Xxxx zisků x xxxxx (účtová skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx účtů nákladů xx přeúčtují na xxxx Účtu zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto účtu. Xx vrub Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx též zůstatek Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx před xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx hospodaření xx xxxxxxx účetní xxxx, xxxx. účetní xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 103

Zásady xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx zásadně xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx a věcně xxxxxxx. Xxxxx by xxx použití xxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x vybraných pohledávek xx splatnosti). Opravy xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxxx xx nejedná x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 57,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nesleduje záměrnou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, které xx týkají xxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx časovém rozlišení xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx jej xxxxxxxxxx xxxxx. Ke změně xxxx xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx vztahující xx x xxxxxxx x xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx společně x xxxxxx aktivy x xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí účtových xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx ve prospěch xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka své xxxxx uplatnila xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx jednotka úroky x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx a zvýší xxxx dluh vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx x důvodu xxxxxx dohadné výše. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pojistná náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx dohadných xxxxxx xx rovněž účtují xxxxxxx xxxxxxx splněné x nevyúčtované dodávky, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v souladu x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních zápisem xx účet x xxxxxx skupině 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem na xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 104

Xxxxxxx způsobů xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich se xxxxxx na rozvahovém xxxx (účtová skupina 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) a xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž dlouhodobé xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx tvoří v xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx své xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x Českým xxxxxxx standardem č. 110 Xxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxx xxxx podílových xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx papíry reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x průběhu účetního xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx na rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, xx xxxxxxxxxx ke dni xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazků na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Obecné xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, který se xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx majetku v xxxxxxxxxx je prokázáno xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub příslušného xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Opravné xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 x xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx nepotřebnost xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx opravné xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx položek xxxxx mít aktivní xxxxxxxx),

x) k aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx xx xx xxxxx např. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx, pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x maximálně xx výše xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

2. Opravné položky x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Opravná xxxxxxx x účasti x xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tvoří ve xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x účetnictví x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxx xxx nahrazena xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x účasti x podílu.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Rezervy

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xxx který xxxxx následující kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx věcná) plnit, xxxxx je výsledkem xxxxxxxx událostí,

b) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a vyžádá xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ znamená xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx, a xx xx xxxx, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx xxxxxx nezbytných x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx berou x xxxxx veškerá rizika x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Budoucí události, xxxxx mohou mít xxxx xx částku xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx zohledňují x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, xx x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx xxx v xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x událostí, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Očekává-li xx vypořádání dluhů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, je-li xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx do předpokládané xxxx dluhu xx x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx tvorba ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx prospěch výnosů.

6. Xxxxxxx na restrukturalizaci xx xxxxx x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx poskytování jejich xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení realizace xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx xx předmět xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v některé xxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx nebo xxxxxxx xx jiné,

změnami xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně řízení,

zásadní xxxxxxxxxxxx, která má xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

8. Xxxxxxx při vkladu xxxxxxx x souvislosti xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx zruší, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxx korporace xxxxxxxxx jinak.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Cenné xxxxxx

(Xx xxxxx změn xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 x Oznámením č. 34/2014)

1. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx na xxxxx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx jimi xxxxxx xxxxxxx neobchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx).

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x závazcích, xx člení na:

a) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxx cenný xxxxx, který xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) je xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx. Cenný xxxxx je xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx pořízen nebo xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx portfolia finančních xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx prvotním xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxxx označen xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx papírem xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxx xxxxxxxxx, může xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zařazen xxxx xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx který si xxxxxx xxxxxxxx půjčila.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenný papír. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, jestliže nemá xxxxxxxx zdroje pro xxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx omezení, xxxxx by xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx xxxxx papír xx splatnosti. Cenný xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx xx xxxxx cenný papír xx možné xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx do splatnosti xxxxx x případě, xx xxxxxx jednotka xx úmysl xxxxx xxxxx xxxxx papír xx xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx jej xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx ani x podílech, xxxxx xxxxxx účastmi.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxx takto xxxxxxxxxxxx x který xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ani cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx k obchodování. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx).

7. Cenné xxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx xxxx xxxxxxx xxx využít xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo cenné xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx poskytnuty xxxxxxxxx, xx účtují x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx prodejní xxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 17). Xxxxx papíry, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx jsou při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx může účtovat x x xxxxxxxx xxxxxx nebo nákladu. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx prodeje) xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z prodeje xxxxxxx papírů, tj. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx (netto xxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx jsou účtovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), x výjimkou xxxxxx xxxxxxxxxxxx (viz Vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx předpisů, pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx při xxxxxxxxxxxx xxxxxx věcné x xxxxxx souvislosti xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účty nákladů xxxx xxxxxx. V xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly převedou xx xxxxxxxxx účty xxxxxx a nákladů, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx xx příslušné xxxx xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta z xxxxxxx cenných papírů, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

11. X případě, xx xxxxxx ze xxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x xxxxxxx x xxxx. 10 x xxxxxxxx objektivní důkazy, xx xxxxx ke xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtována xxxxx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 61. Výše xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozdílu xxxx pořizovací xxxxx (xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x případnou xxxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx náklad nevratný, xxxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx jejich xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx identifikovatelných xxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx (snižováno) o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Xxxxx-xx k xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. v okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx cenných xxxxxx.

13. X závazků z xxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx x cenných xxxxxx.

14. - xxxxxx x účinností xx 1.1.2014

15. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě uplatnění xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných cenných xxxxxx. Do konce xxxxxxxx xxxxxx, v xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) nebo xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx části cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do realizovatelných xxxxxxx xxxxxx x xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx žádné cenné xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podle xxxx. d) xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx strany xxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx kuponů za xxxx držby xxxxxx xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx být xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

16. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx x xxxxxxx x odúčtovány budou xx xxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Pokud xx k přesunovanému xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx skupiny cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

17. O xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení rezervního xxxxx. Dojde-li k xxxxxxx vlastních akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx v pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových xxxxxx emitovaných cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx postupnému zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx dluhové cenné xxxxxx.

19. X poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x garančních xxxxxxx burz se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje x nich xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx k obhospodařování).

21. Xxx účtování o xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx nabyla, xx xxxxxxx přiměřeně ustanovení xxxxxx standardu. Xxxxxxx xx xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila x xxxxxxxxxxx, nejsou xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx hodnoty realizovatelných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) od 1.1.2005 v xxxxxxx x ustanovením odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podle Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx právem XX xx xxxxx Nařízení Xxxxxx (ES) x. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx informací x xxxxxxx xxxxxx závěrky. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxx o účetnictví, xxxx prováděcími vyhláškami x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Okamžikem přesunu (xxxxxxxxxxxxx) cenných papírů xxxx xxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x tomto xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zpětně xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. prosince 2008.

xxx 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx s xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účastí x xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxx x přidružené společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně vykonává xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx dosahovat xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxx, xxxx splňuje xxxxxxx jednu x xxxxxxxxxxxxx podmínek:

a) je xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích práv xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo společníky xxxxxx jednotky, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx dozorčího orgánu xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx určité xxxxx, xxxx vykonávají rozhodující xxxx (xxxxxxxx podniky). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány za xxxxxx s podstatným xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech v xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx přidružené společnosti,

významnými xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x podstatným xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, o nichž xx účtováno xx xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x i xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx účtují xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx poskytnutím xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repo obchodu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje na xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx.

13. Účasti x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx ocení nulou x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx prohlášen konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 110

Deriváty

(ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx srovnání x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx podobná xxxxxx xx změny tržních xxxxxxxx, xxxxxxxx malou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx investici,

c) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Za deriváty xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu, xxxxxx xxxx prodeji dlouhodobého xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx může obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx vlastních akcií,

d) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx částka x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx k xxxx splatnosti neuhradí.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi se xxxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx označené xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx deriváty xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx a úvěrové x xxxxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxxxx se xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje.

9. O xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech.

10. Pohledávky x xxxxxxx xxx xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x důvodů xxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, v xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x Xx.

11. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx na derivátové xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Pokud xx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx xx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx xxxx používaný xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podkladového xxxxxxxx. X případě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx účtuje ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnota opce (xxxxxxx hodnotou xx x kupní xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx x účtové xxxxxxx 39 odúčtuje xx příslušný účet xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, časová xxxxxxx xxxx xx z xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů).

13. X xxxxxxx, xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xx x xxx xxxxxxxxxx opce její xxxxxx hodnota v xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxx (účtová skupina 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx burzovních xxxxxxxx) xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx futures x xxx xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx marže x hotovosti složené xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro burzovní xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x samostatné analytické xxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

15. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxxxx x xxxxx složené x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li o xxxxx xxxxxxx u xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se xxxxxx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

16. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových účtech x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x marže přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Zajišťovací xxxxxxxx

17. Zajišťovacími xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) na počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx formálně zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění, přístup x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx peněžních toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku, popř. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx pravděpodobná x xxxx představovat xxxxxx, xx v xxxxxxxxx xxxxxx dojde xx xxxxxx, xxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné finanční xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx je možné xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx promptní (spotovou) xxxx xxxxxxxxx smlouvy. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx trvat pouze xxxx xxxxxx, po xxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx plnit xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx finančními xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx nelze xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx je použita xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné,

d) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, pevného xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

22. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx: xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx aktiv, skupin xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx identifikovatelné xxxxx xxxxxx xxxxxx, závazku xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pevného xxxxxxxx xxx účtovat xxxx zajištění reálné xxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxx peněžních xxxx,

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a které xxxxx mít vliv xx zisk xxxx xxxxxx,

x) zajištění čisté xxxxxxxxx spojené x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X případě, xx zajišťovaný xxxxxxx xx xxxxxxxx pořizovací xxxxx, upravují zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx x jsou xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (cenným xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů. Zisky xxxx ztráty xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, x xx xxxxx pravidel pro xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xxxxxx) x souladu s Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, případně xxxxx xxxxxx Českých xxxxxxxx standardů vztahujících xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, transformace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx skončení xxxxxxxx, xxxxx je tato xxxxxxx, transformace xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky),

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx do zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx, xx xxx nebude xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx zajišťovací.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, veškeré xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, které xxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx nákladů xx xxxxxx. Nejpozději x xxxx xxxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

26. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx při zajištění xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xxxxx nebo xxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x důsledku zajištěné xxxxxxxxx transakce xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, potom se xxxxxxxxxxx zisky nebo xxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxx účtech (účtová xxxxxxx 56) účtují xx účty nákladů xxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx zajišťovanými xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx i v xxxxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, xxxx-xx xxxx xxxxxxxxx jinak. X xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx účtovaná xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x v xxxxxxxxx xxxxxxxx pokryta xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx nákladů.

28. Xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, x kterého je xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx použije následující xxxxxx x) xxxx x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xx stejných obdobích, xxx jsou zúčtovávány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx se zajišťovanými xxxxxxxx; v xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, že xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx ztrátu xxxx xxxx část xxxxxxxxx xx účet xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx způsob x) nebo x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x derivátu xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x realizaci xxxxxxxxx budoucí transakce,

d) xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx, že již xxxxxx derivát xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx. 29, xxxx. a) x b), xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx x době xxxxxxxxx zajištění účtován xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xx x nadále xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx. Xxxx se xxxxxxxxx x souladu x odst. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx. 29, xxxx. x), xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. d) a xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, postupuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x odst. 30 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx nepředpokládá xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxx. 31 tohoto xxxxxxxxx.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx). Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x převodu xxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky x převodu xxxxxx) xxxx zúčtovány xx xxxxxxx období, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxx xxx měnovému xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx ocenění xx nákladů nebo xxxxxx.

Vložené xxxxxxxx

34. V některých xxxxxxxxx může být xxxxxxx součástí složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který ovlivňuje xxxxxxx toky nebo x xxxxxx hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx by jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ale xxxxx x ocenění xxxx xxxxxxxx na rozvahovém xxxx.

35. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x případě:

prodejní xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx korekce xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo komodity,

derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx emitovaný x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx opce xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxx splacení hostitelského xxxxxxxx s realizační xxxxx, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx cenného papíru, xxxxxx x xxx x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (popř. xxxxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích klienta, xxxxx jí jsou xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 37, např. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37, např. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obstaravatelských xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx obhospodařuje xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x hotovosti určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování nákupů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené obhospodařované xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xx nákup xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx samostatného xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx papírů (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede na xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry, xxxxxx x hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do úschovy). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxx držet xx xxxxxxxx xxxx ve Xxxxxxxxx cenných papírů xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx veden xx xxxx jméno, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx převzaté xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací). Xxxxxxxx x provize placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Náklady xx ostatní operace).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx do xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx závazky ze xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, např. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx zisku x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová skupina 98, např. účet Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky ze xxxxxx x rámci xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. při přijetí xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx a xxxx xxxxxxx do xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx do xxxxxx xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx správy) xxxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, x xxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx pro xxxxxx xxxxx papíry (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x ostatních xxxxxxx).

18. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta a xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx přísliby. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx, a xx xxxxx záměru buď xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx účtu Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x maržích xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx v xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, např. účet Xxxxxxx kolaterály xxxxx xxxxxx).

20. Poskytne-li účetní xxxxxxxx klientovi úvěr (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx derivátu, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 112

Dlouhodobý xxxxxx x xxxxxxxx majetek

(Ve xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx z xxxxxx x daň x xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx z příjmů

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx částka daně x xxxxxx k xxxxxx (x nároku) x ohledem xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx splatnou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx minulé xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x dani x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Odložená xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx z xxxxxx xxxxxxxx), a to xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx přístupu, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou vykázanou x rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou být:

a) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xx zdanitelné xxxxxx xxx určování xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odloženému xxxxxxxx dluhu (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx hodnota xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) odčitatelné; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx pohledávek po xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx daňově uznatelných xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce vzniklé x xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) pouze xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx využít odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxxxxx. Je pravděpodobné, xx základ xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxxxxx zdanitelné xxxxxxxxx rozdíly, které xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x x téže zdaňované xxxxxxxx, x níž xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, ve xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx provádí x rozsahu, v xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x převedených xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) x rozsahu, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx bude xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Daň x xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

3.2. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx na odpočet XXX nebo xxxx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx majetek xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx majetku a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Český účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx standard xxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x souladu x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy:

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a cenin) xxx xxxxxx stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku a zákona o obchodních korporacích, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx výnosy x xxxxxxxx:

x) schodku x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x vyúčtování, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se zaúčtují xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je nutno xxxxxx úbytek xxxxxxx xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení“ x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

(Ve znění Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení pojmů xxx účely xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx konsolidace

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Charakteristiky a xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Obecná xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

1.1. X případě vymezení xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx přidružená, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx společnosti x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx xxxxxxx účasti).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx vyhlásí kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx schématu s xxxxxxxx názvu a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx vlivu x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) xxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxx,

x) xxxx pro xxxxxxxx cizích xxx xx Kč,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxx údajů xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské společnosti, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrky xx konsolidační celek, xxxxx nejsou xxxxxxxx x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních případů.

d) xxxxxxxxxx konsolidačního rozdílu

e) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, a xx xxx xxxxxxx sestavování xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx tak, xxx xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx sestavena x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo předpisy xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx sestavena v xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx k tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, aby xxxxx xxx x návaznosti xx to zveřejněna xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx.

3. Charakteristika a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx případném přetřídění x úpravách xxxxxxx x výkazu zisku xxxxxx xxxxxxxx společnosti,

b) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x dluhů, nákladů x xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx x výsledku hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx:

x) v xxxxxxxxxx xx konsolidačních xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx oceňování xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, jejichž oceňovací xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidly x xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaného výsledku xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx pobočky x xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prostředky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx přetříděné a xxxxxxxx xxxxx xx xxx účetní závěrky x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných subjektů,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x dluhy xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx zúčtovaných výkonů xx služeb, pokud xxxx významnější xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx xx vzájemných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

xxxxxxx x vyplacené xxxxxx xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x poskytnutých xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, přijatých úvěrů x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx měny xx Xx,

xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ nebo xxxxx xxxxxxx „Záporný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x přijaté xxxxxx na zisku, xxxxx pocházejí xx xxxxx před datem xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) rozdělí xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx ostatních (menšinových) xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx zisk (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx“ připadající mateřské xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx účetního období“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede v xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou, pokud xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxx, xx je xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnost xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx s vyhláškou.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Poměrnou metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poměrné xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xx rozvahy x výkazu xxxxx x xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) vypořádání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jeho xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx váže x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx papírům x xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx je obdobný xxxxxxx při použití xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x konsolidačním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx se zpětnou xxxxxx xx předřadí xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx x xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx metody.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx pravidlech x xx základě účetních xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a přidružených xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x dalších xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, výkaz xxxxx x xxxxxx x přílohy xxxx xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx podpisového xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx sestavenou.

6.3. Mateřská xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx každému nahlédnout xx výroční zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx místo, kde xxx xxxxxx kopii xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

7. Společné xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx přidružená, potom xx použije x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x úpravou podle xxxxxx a xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx k Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 36/2012 x č. 42/2014)

OBSAH

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0

Zúčtovací xxxxxx ČNB

Na účtech xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a xxxxx vůči Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxxx xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Účtová třída 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, jiných xxxxxxxxxx hodnotách (účtová xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a pohledávkách xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních operací xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx podle měny, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx dluhy x xxxxxxx xxxxxx a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Xx x xxxx měnu xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx skupině 11 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x oběžných stříbrných xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) o zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxx účetní jednotky x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, kterými se xxxxxx zejména drahé xxxx s výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) se xxxxxx v xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účtech x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx bankami centrálním xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx předaných XXX x inkasu, o xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx o:

a) peněžních xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech jiným xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Resettlement Fund, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových skupinách 14 a 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx a poskytnuté xxxxx členům družstev, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx členům, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx skupině 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx účtuje o xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotce při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytnuty xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x reverzních xxxx xxxxxxxxx (dluhy x xxxxxxxx prodejů).

Xxxxxx xxxxx 2

Účty xxxxxxx

1. V xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za subjekty, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx skupině 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Na xxxxxx účtové skupiny 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x dlouhodobé xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a úvěrů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx osobám xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx je přípustné xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx opravná xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx nezařazeným xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx tvoří xx xxxx statistického odhadu xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, debetních xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx, xxx účtovat xxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) účtovou xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx záložny xxx xxxxx poskytnuté xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx účtové skupině xx účtuje také x poskytnutém úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx xx každý xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) úsporné xxxxxx přijaté xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx úsporných xxxxxx xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx připsání xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové certifikáty,

g) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx možné, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx účetní jednotky, xxxxx vyplývají x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx třídě 3.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx úvěry xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx účtech účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx položky.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x pověření.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx vkladové certifikáty, x xxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx složené při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx §18 xxxxxx x obchodních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx jiný xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských smluv, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) klasifikovaných úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx státního rozpočtu, xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx a x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondů, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x přechodné účty

1. X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx k zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování se xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádacím xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxx s cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx hodnotou (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x příspěvků penzijního xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx marže pro xxxxxxx a pro xxxx a dále x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx burzovní deriváty xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx hodnoty xxxxxxx termínovvých operací,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx (x takovýchto xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx nebo klientů. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx korespondenta xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx účty k xxxxx této xxxxxx xxxxxxx přímo xxxxxxxxx xxxx xxxxxx třídy 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

4. X účtové skupině 33 se účtují xxxxxxxxxx přijaté centrálou xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx jednatelstvích.

5. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x dluhy xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx dan x příjmů x xxx z xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx x příjmů,

g) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x poskytnutým xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx účtové skupině xx na xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx xxxxx 1) a xx klienty x xxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx majetku (xxxxxx xxxxx 4).

6. X účtové skupině 35 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxx položkách aktivních x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx naběhlé úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové skupiny xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx neoceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují :

x) xxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxxxxx určené x xxxxxxx klientovi,

d) xxxxx xxxx klientovi z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x nevyplacených xxxxxx na zisku x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx zapsání základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy z xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x hypotéčních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx doplňkového xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) na účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 38 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx příslušných účtech xxxx účtové skupiny xx účtují xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Účtová třída 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý hmotný xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím (účtová xxxxxxx 42),

x) dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx a cenné xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního charakteru.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 se xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx a poskytnutých xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx xxxxxxx jejich xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 se xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx rozlišení (xxxxxx skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx x xxxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Účtová xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

b) xxxxxxxxxxx dlouhodobých cenných xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 se účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účelu, na xxxxx byly poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 52 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxx xx xxx xxxx o xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtováno x účtové xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry přeúčtují xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 x ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo smluvně xxxxxxxxx, že v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx budou splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se člení xxxxx účelu, na xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. V účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx vytvářených ze xxxxx xx xxxxxxx x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. V účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx kapitálu účetní xxxxxxxx x popř. x xxxx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx, x aktivního rozdílu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na akcie,

d) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, o kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx spojených s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X účtové xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx ztrátě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxx této účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů xxxxxxxx xxxxxx pokud xxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx metod.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6

Xxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. V této xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx a provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize ve xxxxxx k bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxxx na devizové xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx na ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x ražbu xxxxx (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx mzdové xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní poměr, xxxxxxxx xxxxxxx (náklady xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx x poplatky, clo xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, cestovné xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx. X této xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx x nejsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx a xxxxxx x použití xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) částky odepsaných xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx (nejsou-li xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovanými xxxxxx), pokuty a xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxx náklady, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení x dluhů x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx náklady x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, popř. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X účtové skupině 68 se xxxxxx xxx x xxxxxx (x ČNB xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x vratky daně x xxxxxx xx xxxxxx léta.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů účetní xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7

Xxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx období. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x mimořádných xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx lze xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, není-li x xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 71 se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x poplatků x xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x provádění xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx účtuje x účtové skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx samostatných syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx zejména x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx, xxx zde xxxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, není-li x xxxx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx ocenění,

e) xxxxxx x převodu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné výnosy, x nimž patří xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x škod (x xxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), ani xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Účtová třída 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx podle povahy xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích na xxxxxx pasivních.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx kupních a xxxxxxxxxx opcí.

4. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, sjednaných nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, o poskytnutých x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx příkazce, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové xxxxx 1 a 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo komoditami x období xxxx xxxx xxxxxxxx obchodu x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx operace xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx skupině 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxx termínových xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxx kontraktů

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx a o xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx přijatých x xxxx obchodech.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obhospodařování, xx úschovy, do xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx tuzemské xxxx.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx uspořádací účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx evidenčních účtech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx nevyplývá xxxxxxxxxxxx x jiným xxxxxxxxxxxxx xxxxx.