Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

České xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Obsah

Ministerstvo xxxxxxx xxxxx §36 zákona x. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxx vydání xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx účetních standardů xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších předpisů, xxxxxxxxx xxxxxx znění xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx úplné xxxxx Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxx účetní xxxxxx xxxxxxxxxx dnem 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx jen „České xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), x vyhlášky č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) základní xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Obsah

Český účetní standard xxx xxxxxxxx instituce x. 101

Účty x xxxxxx účtování na xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Oznámení č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. Účty xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx §14 zákona x §66 xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx zejména xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx klienta, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. jiné dokumenty), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (účetní jednotka xxxxx, zda pro xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx dle xxx xxxxxxx nebo xxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dodržuje x xxxxx každé xxxxxxx), xxx sjednání x den xxxxxxxxxx xxxxxxx x deriváty, xxx vydání xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx, xxx x xxxxxxx s xxxxx 2.3.

2.2. X případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx bod 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, xx kterém xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx vlastnictví, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x finančnímu xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazku, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, k pohybu xxxxxxx uvnitř xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx doklady xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx vyplývají z xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx předpisů.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rozvahového xxxx v xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx nebo jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x rozvahového xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Finančními aktivy xx rozumí

a) hotovost (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) právo xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx finančního aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x část si xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx převodu xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, a na xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje xxxx zisk xxxx xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx postupovat xxxxx xxxxxxxxx xxxx, celá xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx se přiřadí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx spravovat tyto xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx určitým finančním xxxxxxx a současně xxx na xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x zároveň xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, který zaúčtuje xx xxxxxxxxxx účtu. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) dluh xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx na základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx jednotka, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx jednotka xxx dále nebude xxxxxxxx závazek xxxx xxxx část xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx dluh uhrazenou xx zúčtuje xx xxxxxxx xxxx výnosů.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxxx třídy 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx podle písm. x) a x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx organizačními xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 102

Otevírání a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx závěrka

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx závěrka

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx otevírání x uzavírání xxxxxxxx xxxx x souladu xx zákonem postupují xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx výpočetní a xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx účet rozvažný xxxx xxxxxxxxx na xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Účetními xxxxxx xx xxxx účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx xxxx příslušných xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se souvztažným xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx knih se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx období.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují konečné xxxxxxxx aktivních a xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) uzavřou xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxx účtů xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx povahy xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx účtu. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Zásady xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x věcně xxxxxxx. Xxxxx by xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se nejedná x opravy zásadních xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 57,

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období,

c) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx příštích období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení není xxxxx používat v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx časového xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hospodaření, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, které xx týkají pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx významně ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře, xxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Ke xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x aktivům x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy a xxxxx. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x nichž xx o xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx jednotka x xxxxxx věřitele vyúčtuje x běžném xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení a xxxxx svoji xxxxxxxxxx xxxx dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, anebo u xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx úroky z xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky x prodlení xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx na xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx se při xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx x důvodu xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx za pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx této náhrady. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými smlouvami, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí se x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx zrušen

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx denním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx účty nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových rozdílů:

a) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené společnosti, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx své podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) týkajících se xxxxxxxxxxxxx x zajišťovaných xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami reálné xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) z cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx účty nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Kurzové xxxxxxx vznikající z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx výsledku hospodaření xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Český xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx ekvivalencí, v xxxxxxxxx, xxx snížení xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx a není xxxxxxxx charakteru.

1.2. Účtování xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku není xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 a xxxxxx xxxxxxx se účtuje xx prospěch účtové xxxxxxx 65 xxxx 75. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx účtové xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx opravné xxxxxxx jsou tvořeny xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx x účetnictví (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx aktivní xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx jejich zajištění, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx může ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x současné xxxxx realizovatelné hodnotě xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x maximálně xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxxxx.

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx se xxx zřetelném snížení xxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x účetnictví x xxxxxx reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx nahrazena xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z účasti x xxxxxx.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx než 50%,

x) xx možné xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx člení rezervy xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx se xxxxx xx vrub xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 54 - Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Pro dosažení xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí události, xxxxx mohou mít xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, xx zohledňují x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx x úvahu xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Očekává-li xx xxxxxxxxxx dluhů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné navyšování xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Použití xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub xxxx v účtové xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx použití xxxxxxx nižší xxx xxxx tvorba xx xxxxxxxxxxx účelu, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx na restrukturalizaci xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, kdy bude xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx restrukturalizace xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude provedena, x xx x xxxxxxxx zahájení realizace xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx předmět xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně řízení,

zásadní xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx dopad na xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx korporace xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx změn provedených č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 x Oznámením č. 34/2014)

1. Cenné papíry, x kterých xx xxxxxxxx v xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx cenné xxxxxx:

x) xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx výnosů,

b) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxx účely xxxxxx Českého xxxxxxxx xxxxxxxxx se jimi xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx).

2. Cenné papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx člení na:

a) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, který xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) je klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx je xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír x obchodování, pokud:

1. xx pořízen xxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx nebo vypořádání x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx řízeny xx xxxxxx xxxxxxxxxx zisků x cenových rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx označen xx xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxx xxxxxx papírem xxxxxxxxx x závazcích, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, může xxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx papír oceňovaný xxxxxxx hodnotou proti xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx který si xxxxxx xxxxxxxx půjčila.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u něhož xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenný papír. Xxxxxx jednotka nemá xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému omezení, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx xx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx úmysl xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx do jeho xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu uplatnit xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, x něhož má xxxxxxx právo xxx xxxxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxx xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx xxxxxx účastmi.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx není xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxx xxxxxxx cenný papír xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Cenné papíry xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx poskytnuté x xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxx tyto xxxxxxx xxx xxxxxx jakékoliv xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx přijaté v xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx cenných xxxxxx přijatých x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx papíry, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx jsou xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx náklady.

9. Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x o xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx prodeje) se xx xxxxxxxxx účty xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, tj. xxxxxx mezi oceněním xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodejní xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx účtovány xxxxxxxxxxxxxxx rozvahových xxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx skupina 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx Vyhláška č. 501/2002 Sb., xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx na xxxxx, xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x kuponu, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx při xxxxxxxxxxxx jejich xxxxx x časové xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přímo na xxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxx výnosů. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (zejména xxxxxxx) xx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx cenných xxxxxx, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx cenného papíru x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

11. X případě, xx ztráta xx xxxxx reálné hodnoty x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x souladu x xxxx. 10 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx ke xxxxxxx hodnoty cenného xxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účtu nákladů x xxxxxx xxxxxxx 61. Výše xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx pořizovací cenou (xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx. X případě xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nevratný, xxxxxx ze snížení xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx jejich xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx dojde xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxxx identifikovatelných důvodů.

12. X cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (snižováno) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx položky a xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

13. X závazků x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - xxxxxx x účinností od 1.1.2014

15. Xxx přesuny xxxx cennými papíry xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx do x x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx při xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx lhůty xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx splatnosti,

d) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx více než xxxxxxxxxx části cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podle xxxx. d) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx datem xxxxxxx xxxxxxxxx kupní xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx poté, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx kuponů xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. ke kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx předpokládána xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx výhody plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

16. Při přesunu xxxxxxx papíru ze xxxxxxx realizovatelných cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx dni xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx budou xx xxx prodeji, x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru. Xxx přesunu cenného xxxxxx ze skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx x přesunovanému xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, je xxxx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx mezi jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx, příp. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatných xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jsou vlastní xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, správy xxxx k uložení xxxxxx subjektu, účtuje x xxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx nabyla, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx skupiny x xx skupiny pohledávek, xxxxx účetní jednotka xxxxxx x určila x xxxxxxxxxxx, nejsou xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxx kapitálu (účtová xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 x xxxxxxx x ustanovením odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (IAS) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx ES xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx informací x xxxxxxx xxxxxx závěrky. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (IAS) 39 x (IFRS) 7 xxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx dotčeny xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx prováděcími xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozhodnutí xxxxxx xxxxxxxx o xxxxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx den x xxxxxx od 1. xxxxxxxx 2008 do 31. xxxxxxxx 2008.

xxx 23. vložen x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 35/2014)

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x podstatným xxxxxx xx rozumí účast x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné společnosti, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když xxxxxxx xxxxxxx jednu x xxxxxxxxxxxxx podmínek:

a) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx základě xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx

x) xxxx prosadit jmenování xxxx volbu nebo xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx jednajících xx xxxxx, považovány za xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx podílet se xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx společnosti, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% podílu xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx ve xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx řídících pracovníků xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

přístupem x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx účtováno xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x i xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx, se účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Jestliže xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx realizovatelných cenných xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx.

13. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx znění xxxx publikovaných xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx indexu, resp. x xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (tzv. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx srovnání x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx vypořádán v xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx vypořádání je x něho xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx sekundárním xxxx, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx jedna xx smluvních xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Výjimka xx nevztahuje xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za účelem xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx budou vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výše xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx akreditivů, které xxxxxxx zaplacení xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxx splatnosti neuhradí.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování x xxxxxxxx označené xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odst. 17).

6. X hlediska xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, akciové, xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx.

7. X derivátech xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx v hodnotě xxxxxxxxxxxx nástroje.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech.

10. Xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, v xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx v Xx.

11. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx účtovány do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Pokud xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx se x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx derivátu x xxxxxx skupiny 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx účet používaný xxx ocenění tohoto xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. V xxxxxxx xxxxxxxxx americké xxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx ceně x xxxxxxx hodnota xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, jeli xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx rozdíl kladný) xx z účtové xxxxxxx 39 odúčtuje xx xxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx xx z xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx na xxxx xxxxxx nebo nákladů. Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů).

13. X xxxxxxx, že xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xx x xxx xxxxxxxxxx xxxx její xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61).

14. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. účet Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx futures x pro xxxx, x dále x xxxxxxx xx xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní deriváty xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se účtují xx rozvahových xxxxxx x xxxxxx třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx o xxxxx složené x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

16. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx skupina 22, xxxx. účet Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxxx zajištění, přístup x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx je efektivní, xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, x rozmezí 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů,

d) v xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x peněžních xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, které nemají xxxxxxxxx derivátu, je xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely zajišťovacího xxxxxx xx možné xxxxxx xxxx xxxx xxxx zajišťovacího nástroje. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx promptní (spotovou) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxx xxxxx pouze xxxx období, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťované xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx finančními xxxxxx xxx xxxxxxxxxx závazky xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx nelze xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x výjimkou xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx zajištění držené xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno na xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx (tzv. xxxxx xxxxxxxx); zajištění xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx vysoce xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Xxxxxxxxx xxxxx použít xxx xxxxxxx riziko aktiv xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

b) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, xxxxxxx příslibů, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika.

22. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx být xxx:

x) xxxxxxxxx reálné hodnoty: xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx příslibů xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, závazku xxxx pevného xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika a xxxxx xxxxx mít xxxx xx zisk xxxx ztrátu; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx xxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního rizika xxxxxxxxxxxxx x aktivem, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx spojené x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx zahraniční xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx nástroj xx oceňován pořizovací xxxxx, upravují zisky xxxx ztráty ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx zajišťovaných nástrojů x jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx realizovatelným xxxxxxxxx aktivem (xxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtovány xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, x xx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zisků nebo xxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx (cenných papírů) x souladu x Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vztahujících xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojům.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx tento xxxx xx xxxxxxx, transformace xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx další xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, že xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx jako zajišťovací.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, veškeré xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx musí být xxxxxx plně xxxxxxxxxx.

Zajištění xxxxxxxxx xxxx

26. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xxxxx nebo xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo finančního xxxxxxx, potom xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx zajišťovanými nástroji. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x v xxxxxx případech xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, není-li xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka očekává, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx nebo xxxx část odúčtovat xx xxxx nákladů.

28. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané transakce xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x) xxxx x):

x) související zisky xxxx ztráty xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xxxxxx x xxxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx ze zajištěného xxxxxxxx, potom musí xxxx xxxxxx xxxx xxxx část odúčtovat xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxx účtech zahrne xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx způsob x) nebo x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx jednotka ukončí xxxxxxxx x derivátu xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je tento xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (pro xxxxx účel se xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx období xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) zajištění xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx označení xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx k realizaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx derivát xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Nastane-li xxxxxxx ze skutečností xxxxxxxxx v xxxx. 29, xxxx. a) x x), xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xx x nadále xxxxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, dokud xxxxxxx x realizaci xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxx x souladu x odst. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Nastane-li skutečnost xxxxxxx x odst. 29, písm. x), xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x době účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) a xxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, postupuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 30 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx nepředpokládá xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx složky xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx. Zisky xxxx ztráty vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 56, např. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx účastí). Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Vložené xxxxxxxx

34. X některých xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxx nebo x xxxxxx hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx se stejnými xxxxxxxxxx xxxx vložený xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) hostitelský xxxxxxx xxxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x ocenění jsou xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

35. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx opce vložené xx kapitálového nástroje,

měnové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx je vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx nástroj,

kupní nebo xxxxxxxx opce na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým diskontem xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí s xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje zvýšené xxxx snížené x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nepovede xx značným ziskům xxxx ztrátám.

37. xxxxxx

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Operace s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx klienty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X operacím x xxxxxxx papíry pro xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx koupě nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům souvisejících x vypořádáním těchto xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx cenných papírů, xxxxxx za nakoupené xxxxx papíry xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx klienta do xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx nebo XXX x provádí-li pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x případech, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Pro vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx převody z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klienta xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx obhospodařuje xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxx klientovi x přijaté xxxxxxxxx xxxxxx ke koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x hotovosti xxxxxx x vrácení klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx nebo k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, příjmy x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx obchody xx xxxxxxx účet, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákup xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx hromadné xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx účtu xx odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxx a xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx spojených s xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. účetní jednotka xxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxx ve Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxx nebo xxxx xx účtu cenných xxxxxx, xxxxx xx x zahraničí veden xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx a dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx převzaté do xxxxxx). Na rozvahovém xxxx (účtová skupina 37, analytický xxxx xxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx papírů ve xxxxxx, např. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxx na xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky ze xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx papíry xxxxxxxx x uložení a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xxxxxxx xx správy xxxx po xxxx xxxxxx smlouvy o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx správy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít xxx xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx při sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx ceně na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx současně neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxxxx, x to xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, která xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytické xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx s příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxx kolaterály xxxxx xxxxxx).

20. Poskytne-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx pro podnikatele č. 013.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 113

Xxx z xxxxxx a daň x xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx z xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Splatná daň xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní jednotky xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky a xxxxxxxx xxxx vyčíslenou x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x příjmů xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx daň x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů xxxxxxxx), a to xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve zdanitelné xxxxxx při určování xxxxxxx daně (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxx xxxxxx odpisy xxxxx xxx hodnota xxxxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx uznatelných xxxxxxxxx položek).

2.3. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x odčitatelných přechodných xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x závazek) pouze xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx bude xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům daní x xxxxxx a x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x obdobích, ve xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly vznikají.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx dostatečný základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx je pravděpodobné, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx možné xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx na xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx podnikatele č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx rozdíl mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx:

x) xxxxxxxx stav je xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, nebo zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx účetní xxxx x rozdíl mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxx provozní xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x vyúčtování, xxxxx a podobně, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx pohledávka,

b) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx účtovat xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 115

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx účely xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx konsolidace

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx

6. Obecná xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X případě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka, xxxxxxxxxxxx celek, konsolidující xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxx xxxxxxxx xxx společným xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zákona x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky upravenou x opravné položky x jejich xxxxxxxx xxxxx podílové xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxx výši vlastního xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. ke xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předkládané xxxxx xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx vlivu x xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx majetku x xxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx Kč,

c) xxxxxxxxx xx úpravu xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. požadavky xx xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxxxxxx celek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx při vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx

x) xxxxxxx předkládání řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, termíny xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených do xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x to xxx případy sestavování xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx společnost xxxx termín xxx xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxx xx dohodě xx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx xxx, xxx xxxx konsolidovaná účetní xxxxxxx sestavena x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Konsolidovaná xxxxxx závěrka xxxx xxx sestavena v xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx x tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx mohla xxx v xxxxxxxxxx xx xx zveřejněna xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou metodou xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x plné výši xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x úpravách xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných pohledávek x xxxxx, nákladů x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku,

c) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx x xxxxxxxx hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské společnosti x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx vztahuje x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidačních pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx pouze xx konsolidované účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxx stanovených xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x případě, xx xxxx pobočky x xxxxxxxxx xx xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx.

3.3. Mateřská společnost:

a) xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx údaje xx xxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx a výnosy xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx služeb, xxxxx xxxx významnější vliv xx konsolidovaný xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx případy x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx náklady x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x výnosy,

zisky x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx a přijatých xxxxxx, přijatých úvěrů x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x k xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxx kurzových xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx měny xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze sníží xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ nebo zvýší xxxxxxx „Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx pocházejí ze xxxxx před xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x na xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx zisk (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v konsolidovaném xxxxxx zisku x xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxxx xxxxxx“ připadající mateřské xxxxxxxxxxx x na „Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx období“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vypořádá x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly xx xxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy xxx, že xx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx mateřská společnost xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx společných xxxxxxx v xxxxxxx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a dluhů, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx společných xxxxxxx, xxxxx xx váže x vylučovaným xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podnicích,

f) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Postup xxx konsolidaci poměrnou xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, že xxxxxxxxx vzájemných operací xxxx společným xxxxxxxx x xxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů účetních xxxxxxx mateřské společnosti x společných xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx shodně x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x plné xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxx xx xxx stanovenému v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx základě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx konsolidovaných účetních xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx x dalších xxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x přílohy xxxx xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, tzn. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x oznámení x xxxxxx konsolidované xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxx získat xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx zprávy.

7. Společné ustanovení

Pokud xx k xxxxxxx xxx xxxxxxxx období xxxx xxxxxxxx některého xxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, konsolidující xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx přidružená, potom xx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x úpravou xxxxx xxxxxx x vyhlášky.

Bod 7. vložen Oznámením č. 34/2010

Xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx účtové xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx třída 0

Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx subjektům, pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX a emitované xxxxxxx.

Xxxxxx třída 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V účtové xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, jiných xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx centrálními xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx dluzích x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx či nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx a xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx které xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx přijat úvěr, xxxxxxxxx dluhy x xxxxxxx xxxxxx x x jiných hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Kč x xxxx xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x mince.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a mincí x xxxx měně, x oběžných xxxxxxx x oběžných stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx v podrozvaze x xxxxxx skupině 99 jako x xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx účtové xxxxxxx 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby na xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx prostředcích bank xx běžných účtech x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) o úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx bank xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se neúčtuje x šecích, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x účtové skupině 32.

6. V xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, xxxxxxxx x ostatních pohledávkách xx xxxxxx bankami x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx,

x) přijatých xxxxxxx xx jiných xxxx xxxxxx přijatých xxxxx v rámci xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každou xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Investment Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxx Development Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x (xxx družstevní záložny):

a) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné položce xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx členům, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x reverzních xxxx xxxxxxxxx (xxxxx x krátkých xxxxxxx).

Účtová xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx za subjekty, xxxxx nejsou bankami xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx přijatých úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 22, 23),

d) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, hypotéčních xxxxx a xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx osobám xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx hypoteční) a xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové skupině xx účtuje opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, kterou účetní xxxxxxxx tvoří ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx zůstatků xx účtech klientů, xxx xxxxxxx xxxx x pohledávkách z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx poskytnuté xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx několik subjektů x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, rizika a xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx na běžných xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx fyzických x xxxxxxxxxxx osob; xx xxxx úsporných xxxxxx se účtuje xxxx xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xxx klienty xx doby jejich xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx certifikáty,

g) x xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxx účetní jednotky, xxxxx vyplývají z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x pověření.

Na účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx směnky, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní xxxxx xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x nich se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

X účtové xxxxxxx 27 se xxxxxx vklady obligatorně xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před vznikem xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx jiný xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx zůstatky xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx a x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx samosprávných celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 3

Cenné xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, zúčtování se xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx z obchodování x xxxxxxx papíry x x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a deriváty xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx hodnotou (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového spoření xxxx doplňkového penzijního xxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx a pro xxxx x xxxx x členění xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní deriváty xxx xxxxxxx, x xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx (x takovýchto přijatých xxxxxxxx xx účtováno xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx účtuje x xxxxxx, směnkách x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X případě, xx xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx přímo xxxxxxxxx xxxx xxxxxx třídy 1 nebo 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X účtové skupině 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo svěřené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx xxx prostředky xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x dluhy xxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x dluhy xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména xxx x xxxxxx x xxx z xxxxxxx xxxxxxx,

x) odložené daňové xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx z xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx x účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx členům x činností, které xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxx členům. V xxxx účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová xxxxx 1) x xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosů, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech. Součástí xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx výnosů xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx skupiny 36 xx účtuje x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

a) xxxxx a xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx požadovány,

b) upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx dluhy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx klientovi,

d) xxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx x dluhy x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a hypotéčních xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx dosud proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx připojištění, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx doplňkového xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx státu včetně xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x titulu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 se xxxxxx x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx účtují xxxx xxxxx papíry, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxxx xxxxxxxxx opčních xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) dlouhodobý xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) opravné položky.

3. X xxxxxx skupině 42 xx účtují xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku. Účtuje xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx přechodném snížení xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 47 xx xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx a oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jejich xxxxxxx).

6. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o zásobách, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady příštích xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx následujícího xxxxxxxx období odúčtuje x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Na xxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé závazky x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) dotacích x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx zisku (xxxxxx skupina 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x dlouhodobých xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtová skupina 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx člení xxxxx subjektů, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx přijetí xxxxxxxxxx xx poskytovatele, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 se xxxxxx x emitovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x emitovaných podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx listinných xxxxxxx papírech, o xxxxx se xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Xxx splatnosti xx xxxxx neproplacené xxxxx papíry přeúčtují xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 54 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx po xxxxxxx x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x popř. x xxxx xxx xxxxxxx základního kapitálu, x aktivního xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx a tvorbě x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x nerozděleném xxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx účtování nákladů x výnosů minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x změny xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Účtová xxxxx 6

Náklady

1. X této účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx související x finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje zásadně xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx za účetní xxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž o xxxxxx x použití xxxxxx, x xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou, ztráty x xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, za xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen ČNB).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x odměny xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx konaných xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x zdravotního xxxxxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx daně x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy uzavřené xxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxx účtuje tvorba x xxxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx,

x) náklady na xxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx a xxxxxx, inventarizační rozdíly, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx vkladů, Xxxxxxxxxx xxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx skupině 63,

x) xxxxx z xxxxxxxx x dluhů x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. V účtové xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx náklady x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů minulých xxxxxxxx období (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X účtové skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x členění na xxx splatnou a xxx odloženou, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx vztahů účetní xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx mít xx xxx sestavení xxxxxx závěrky shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7

Xxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se účtují xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx zásadně účelové xxxxxxx. Výnosy se xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx období. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x vnitrobankovních xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. V této xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, není-li x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx výnosy považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx vedení xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x klientům (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx z xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx samostatných xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx opravných položek x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx, xxx zde xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci včetně xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx jednotky xx třetí osoby, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx a xxxx, xxxxxx a penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x xxxx xxxxx xxxxxx z výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x nich xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), ani xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x nich xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Podrozvahové xxxx

1. Na xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx podvojně x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Jde x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx účtů k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx stanovená x Českém xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx u xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx skupiny 96 xxxxx kupních x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (avalech) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx účtuje x xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx příslušných právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx účtové skupiny 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x avizovaných xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o pohledávkách x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od uzavření xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné období x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech.

11. X xxxxxx skupině 98 xx účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x uložení xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací účty x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem dalšího xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty v xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky xxxxxxxxxxx x podvojného xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případech, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x jiným xxxxxxxxxxxxx účtem.