Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Obsah

Ministerstvo xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx změn Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx finanční xxxxxxxxx x jejich xxxxxx xxxxx.

Xxxx úplné znění Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx xx použije xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o účetnictví, xx znění pozdějších xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankami a xxxxxx finančními institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) základní xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 101

Účty x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx §14 zákona x §66 vyhlášky.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo převzetí xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. inkasa x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, zda xxx xxxxxxx xxxxxxx použije xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxx dne xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s deriváty, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx příslibu, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, den x xxxxxxx s xxxxx 2.3.

2.2. X případech, xx které xx xxxxxxxxxx bod 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, xx kterém xxxxx x nabytí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazku, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, manka, schodku, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx uvnitř účetní xxxxxxxx x k xxxxxx skutečnostem, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, xxxx. o nichž xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx podmínek účetní xxxxxxxx anebo ze xxxxxxxxxx předpisů.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x rozvahového xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx smluvními právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx strany (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Finančními xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx prostředky splatné xx požádání),

b) xxxxx xx získání hotovosti xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx postupovat xxxxx xxxxxxxxx věty, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x převáděné části xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx i při xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx určitý xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxx na xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x zároveň se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 16, např. xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx finančního xxxxxxx, xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx nezaúčtuje xx xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx xx xxxxxxxxxx xxxx jako závazek. X případě, že xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx finanční xxxxxxx rezervu v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxx uhradit xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx převzala kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx odškodněna, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), nezvýší x tuto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxx xxx, že xx xxxxxxxxx definovaná smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x účetní jednotka xxx dále nebude xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx část xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx xxxxxxxx na xxxx subjekt a xxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx analytického xxxxxxx nákladů x xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Otevírání x xxxxxxxxx účetních xxxx, xxxxxx závěrka

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (účtová xxxxxxx 58) se nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

1.2. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají účetními xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x účtové skupině 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx na xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx se zaúčtují xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xx schválení návrhu xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení zisku, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx xxxxxxx právní xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Obsahové vymezení xxxxxx xxxxxxx stanoví vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx a Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za účetní xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx účet Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxx účtů výnosů xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky aktivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních účtů xx přeúčtují ve xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x případě xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zdanění xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx se zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6.

Český účetní standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx a pro xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx se xxxxxx zásadně do xxxxxx, x xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx). Opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 57,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx výnosů běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) výnosy x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx jde-li o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nemusí xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxx sestavené podle xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře, xxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost.

5. Postup xxx časovém xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx jej xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx výjimečně.

6. Naběhlé xxxxxxx výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxx se x aktivům a xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x nichž xx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků x xxxxxxxx a xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout o xxxxxxx x xxxxxxxx, xx tyto úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X případě, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x prodlení neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Účetní xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, které xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx dohadné výše. Xxx například x xxxxxxxxxx za pojišťovnou x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x pojišťovna nepotvrdila xx xxxx uzavírání xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx této náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. účet Xxxxx xxxxxxxx x v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx způsobů xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Český účetní standard xxx finanční instituce x. 105

Kurzové rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xxxxxxxxx denním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:

x) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx plánováno, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) týkajících xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo podílových xxxxx oceněných v xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx účtují společně x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx kurzové rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, např. Uspořádací xxxx kurzových xxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající z xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx se x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x účtům xxxxxxx a xxxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch nebo xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx xxxxxxxx. Opravné xxxxxxx xx tvoří na xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx prospěch účtové xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx účtové xxxxxxx 75.

1.3. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mít aktivní xxxxxxxx),

x) x aktivům xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx ekvivalencí.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jejich zajištění, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, přijaté xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx zohlední xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, pouze xx xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Opravné xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx z xxxxxx x xxxxxx.

Český účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Rezerva xx xxxxx v xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx xxxxx jejich xxxxxxx.

3. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Pro dosažení xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí mnoho xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani v xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx nákladech.

5. Použití xxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxx výsledkových xxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx tvorba ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

xxxx nebo část xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, kterého xx týká,

umístění, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx provedena, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx předmět činnosti xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, jakým je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Restrukturalizace se xxxx xxxxxxxx např.:

prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x některé xxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx oblasti xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx vedení účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která má xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx se zruší, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Cenné xxxxxx

(Xx xxxxx změn provedených č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx na xxxxx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxx účely xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx se jimi xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xx xxxxx na:

a) xxxxxxx x cenných xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx (dále jen „xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx splňuje xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) je klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x obchodování. Xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x blízké budoucnosti, xxxx

2. xx součástí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx řízeny xx xxxxxx dosahování xxxxx x cenových rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

x) při prvotním xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx zařazen xxxx xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx reálnou xxxxxxx nelze xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx přijat x repo obchodech xxxx xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx splatnosti a xxxxxxxxxx se jej xxxxxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zdroje xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx cenný papír xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do splatnosti xxxxx v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx úmysl xxxxx xxxxx xxxxx papír xx xx xxxx xxxxxxxxxx a nemá x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx není akcie, xxxxxxx list, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx xxxxx jej xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx xx xxxx naběhlá xxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx je finančním xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx takto xxxxxxxxxxxx x který xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxx xxxxx držený do xxxxxxxxxx x ani xxxxxxx cenný xxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxx xxxx obchody xxx využít xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, včetně xxxx, které jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech nebo xxxx poskytnuty xxxxxxxxx, xx xxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účtovány xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x příslušnými účty xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxx xxxx nákladu. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx prodeje) xx xx příslušné účty xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (netto xxxxxx).

10. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxxxx (xxx Vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankami a xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, kursových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx nebo prémie, xxxxx xxxx při xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů xxxx výnosů. X xxxxxxxx realizace (xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx skupiny 61 x 71. Xxxx xx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. rozdíl mezi xxxxxxxx cenného papíru x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx prodeje x xxxxxxxx cenou (xxxxx xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx je xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x souladu x xxxx. 10 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx došlo xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 61. Xxxx této xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx pořizovací cenou (xxxxxxxx o splátky xxxxxxx x případnou xxxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx na účet xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nevratný, xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x případě, xx po jejich xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx dojde xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (snižováno) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou v xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

13. X xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - zrušen x účinností xx 1.1.2014

15. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x cennými xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení:

a) xxxxxxx xx x x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) přesuny x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx při xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. d), v xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) nebo xxxxxx více než xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podle xxxx. d) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kupní xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx změna xxxxxxxxx xxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx poté, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx držby xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x důsledku změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

16. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x xxxxxxxx přesunu považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xx dni xxxxxxx x rozvaze (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx při xxxxxxx, x xxxxxxx dluhového xxxxxxx papíru xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu z xxxxxxx způsobem, kterým xx zachycují změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

17. O vlastních xxxxxxx xx xxx xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx při snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx zúčtuje x okamžiku sjednání xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxx zvýšení nebo xxxxxxx emisního xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx zpětně nakoupených xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx je zúčtován xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx postupnému xxxxxxxxx xxxxxxx (nabíhající xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx jsou snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx dluhové cenné xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x nich xxxx xx podrozvahových účtech (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx účtování x xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx nabyla, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Přesuny xx skupiny x xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx x změnách xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx papírů prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 x xxxxxxx x ustanovením odst. 10 xx xxxxxxxxxx za xxxxx xxxxxx.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx skupinami xxxxxxx xxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx [XXX>>] (IAS) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx právem XX xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (Celex: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx účetní závěrky. Xxxxxxxx Mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx (IAS) 39 x (IFRS) 7 xxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxx o xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x tomto xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozhodnout, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. prosince 2008.

xxx 23. xxxxxx x xxxxxxxxx od 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxx a rozhodujícím xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx v xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx x podstatným vlivem xx xxxxxx účast x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x tak dosahovat xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx splňuje xxxxxxx jednu z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) je xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx většiny osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx dozorčího orgánu xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx společně disponují xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx určité xxxxx, xxxx vykonávají xxxxxxxxxxx xxxx (společné xxxxxxx). Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka vykonává xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných podniků.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

přístupem x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx účtováno na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, a x xxxxxx xx vykonáván xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx účtováno poskytnutím xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repo xxxxxxx x oceňují se xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v repo xxxxxxx.

12. Jestliže xxxxxx xxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx rozhodujícího nebo xxxxxxxxxxx vlivu splněny, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx účtuje na xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, popř. cenných xxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx.

13. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx vyrovnacím xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x níž xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx znění xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx sazby, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxx proměnné (tzv. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx změny tržních xxxxxxxx, xxxxxxxx malou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) který xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx delší xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx prodeji dlouhodobého xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx komodit, xx xxxxxxx xx obchoduje xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx jsou xxxx. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Výjimka xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx pojistek xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx záruky xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x případě, že xxxxxxx jej x xxxx xxxxxxxxxx neuhradí.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx.

4. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapy.

5. Xxxxxxxx xx člení na xxxxxxxx k obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxx xxxxxxx jako zajišťovací, xxxx však xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx x jejich xxxxxxxxx.

7. X derivátech xx xxxxxx xx podrozvahových x xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx.

8. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx od okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a úvěrových xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx dle xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x důvodů xxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx v Xx.

11. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, např. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Pokud xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxx se x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx derivátu z xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 na xxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. V případě xxxxxxxxx americké xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x kupní opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet xxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, časová xxxxxxx xxxx xx z xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx na xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. V xxxxxxx, xx xxxxxxx x realizaci opce, xx v den xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71) xxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahovém účtu (xxxxxx skupina 31, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx pro futures x xxx xxxx, x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

15. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxxxx x xxxxx složené u xxxx; účtová xxxxxxx 21, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx xxxx). O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtů, kde x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x marže přijaté xx jiných xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Zajišťovacími xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx je zajišťovací xxxxx formálně zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx x zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx vymezení xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx efektivní na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx předmětem zajištění xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx druhu xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx použít xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx (spotovou) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx vztah však xxxxxx trvat pouze xxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťované xxxxxxx xxxxxxx plnit xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx závazky xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx x xxxxxxxx případu, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Zajišťovanými xxxxxxxx xxxxx být:

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, zavazující xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) očekávané budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Xxxxxxxxx xxxxx použít xxx xxxxxxx xxxxxx aktiv xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx cizoměnové xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx investic do xxxxxxxxxxxx účastí s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie rizika.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají účetní xxxxxx podle typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx být buď:

a) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx: xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx příslibu, xxxxxx xxxxxxx příslibů xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx části xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pevného xxxxxxxx lze xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx xxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx,

x) zajištění čisté xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx. X případě, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů x jsou účtovány xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem (xxxxxx xxxxxxx), jsou xxxxx xxxx xxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx riziku účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx na účet x účtové skupině 56, a to xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx (cenných xxxxxx) x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vztahujících xx k xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát prodán, xxxxxxx nebo xxxxxxxx (xxx tento xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxx nástroj xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx další xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx je xxxx xxxxxxx, transformace xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx rozhodne, xx xxx nebude xxxxxxx xxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx nákladů xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx odúčtována.

Zajištění xxxxxxxxx toků

26. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dojde x zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx x x xxxxxx případech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, není-li xxxx stanoveno xxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xxxxxx x v xxxxxxxxx xxxxxxxx pokryta xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx ztrátu nebo xxxx část odúčtovat xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx závazek, x kterého je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx použije xxxxxxxxxxx xxxxxx a) xxxx x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxx xxxx její xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom musí xxxx xxxxxx nebo xxxx část xxxxxxxxx xx xxxx nákladů,

b) xxxxxxxxxxx zisky nebo xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx jiné účetní xxxxxxx nefinančního xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx důsledně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx uplatněn (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, transformace zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx obnovení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx období xxxxxxxxxx xx vypršení nebo xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx strategie xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx xxx nesplňuje podmínky xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí transakce,

d) xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx, že xxx xxxxxx xxxxxxx označovat xxxx zajišťovací.

30. Nastane-li xxxxxxx xx skutečností xxxxxxxxx v xxxx. 29, xxxx. x) x x), xxxx xxxx ztráta ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx v době xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxx x souladu x odst. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx skutečnost xxxxxxx x odst. 29, xxxx. x), xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx byl x době xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56), je xxxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odst. 29, xxxx. x) a xxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx s odst. 30 xxxxxx standardu. Xxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxx. 31 tohoto xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx čisté investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu z xxxxxx xxxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může být xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak i xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx vložený xxxxxxx xx jako xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, ale xxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

35. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx opce vložené xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, kterým xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx úrokového xxxxxxxx, xxxx umožňuje konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, úvěrového derivátu xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx hostitelského nástroje x xxxxxxx derivát xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx vložené xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, která za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx ztrátám.

37. zrušen

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 37/2014)

1. X operacím x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx xx xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx za nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx jí jsou xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. dluhů xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx a přijaté xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx základě xxxxx o obhospodařování xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry nebo xxxx finanční nástroje xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxx xxxx klientovi x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke koupi xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, xx jsou xxxxxx nebo prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx za nákup xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx obchodů s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 37, např. účet Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx do úschovy). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně xx xxxxxxx papírů v xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx nutné x xxxxxx a zachování xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx ve Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx cenných xxxxxx, xxxxx je x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx předané xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx operace).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x dluzích xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx zisku x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx v rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x uložení, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx převodu klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx předané xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka o xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx na veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání emitentovi. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx se stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx o obstarání xxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Xxxxxx xxxxx papíry určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od emitenta, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x rámci xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx o vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot. X poplatcích x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx nebo na xxxxxxxxxx derivátu, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx použije xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro podnikatele č. 013.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Daň x xxxxxx a xxx x xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Daň z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Splatná daň xx částka daně x xxxxxx k xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky a xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podání xxxxxxxx x dani x příjmů xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných xxxxxxx mezi daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx hodnotou vykázanou x rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, které xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx je xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odloženému xxxxxxxx dluhu (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx účetní xxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek po xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) pouze xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx daně, xxxxx xxxxxxx bude xxxxx využít odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx pravděpodobné, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují ke xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x obdobích, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo převedena xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx kterém odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, který xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx odložené xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x rozsahu, v xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx odložené daňové xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx daň se xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx vzniklých x goodwillu xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

3. Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx výstupu za xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxx DPH neuplatní xxxxx xx odpočet XXX xxxx xxxx xxxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx majetku x xxxxxxx nakoupené xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx podnikatele č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy:

a) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x cenin) xxx účetní xxxx x rozdíl mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx se dále xxxxxxxx zejména v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, např. účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx provozní xxxxxx x xxxxxxxx:

x) schodku x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x vyúčtování, xxxxx x podobně, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx nutno xxxxxx úbytek xxxxxxx xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx“ x zahájit umořovací xxxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 115

(Xx znění Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení xxxxx xxx účely konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx pravidla

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

1.1. X xxxxxxx vymezení xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, konsolidující xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx společným xxxxxx x účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx i xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx podílů xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx zvýšení xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx konsolidace stanoví x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx předkládané xxxxx xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx závěrky.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. dílčího xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx schématu x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační pravidla xxxxxxxx zejména:

a) způsoby xxxxxxxxx majetku a xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx Kč,

c) xxxxxxxxx xx úpravu údajů xxxxxx závěrky, které xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx potřebné pro xxxxxxx x příloze xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu

e) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, a xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx tak, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx v xxxxxxx umožňujícím její xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x ztráty xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x plné xxxx xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xxxxxxx x výkazu zisku xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxx se xxxxxxxx x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx:

x) v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx závěrek,

b) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx konsolidované účetní xxxxxxxx, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx odlišují xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx,

x) x případě, xx xxxx xxxxxxx x zahraničí xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx ze xxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektů,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x výnosy xx zúčtovaných xxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx výsledek xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx v xxxxxx případech:

úrokové náklady x xxxxxx,

xxxx náklady x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx ze vzájemných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty,

přijaté x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x poskytnutých xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x poskytnutých xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

cese pohledávek x x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxx x finančního xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx rozvaze xxxxx xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx na xxxxx, xxxxx pocházejí xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) rozdělí xxxxxxx kapitál (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx běžného xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx připadající mateřské xxxxxxxxxxx x na xxxxx ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů v xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí zisk (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) xx účetní xxxxxx bez xxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx a xx „Xxxxxxxxx zisk (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx období“ xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly xx xxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy xxx, xx je xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx ekvivalence

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

5.1. Poměrnou metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poměrné xxxx xxxxxxxxxxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x dluhů, xxxxxxx x výnosů xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) vypořádání konsolidačního xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx papírům x xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xx nevykazují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x tím, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x vyloučení xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx předřadí xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x plné xxxxxx.

6. Xxxxxx pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období x xxxxxxxxxxx xxx řádné xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx dílčích konsolidačních xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x přílohy xxxx xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout xx výroční xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx místo, kde xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x xxxxxxx xxx účetního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx příslušného xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. vložen Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx směrné účtové xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové účty

Účtová třída 0

Zúčtovací xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 účtuje XXX pohledávky x xxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V účtové xxxxx 1 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, jiných xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxx, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx papírů x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Kč x xxxx xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx v tuzemské xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x cizí měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x oběžných xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx je v xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx x xxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx mince x tuzemské měně,

c) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky závodního xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx v evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účtech x XXX a x xxxxxxxxx centrálních xxxx,

x) povinných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx centrálním xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx bank včetně xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx repo obchodů,

e) x termínových xxxxxxxx x centrálních bank,

f) xxxxxxxxxxx vkladech centrálních xxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech jiným xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (např. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.).

V xxxx xxxxxx skupině xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na každou xxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Resettlement Fund, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Corporation.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx xxx přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům družstev, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxx x jiných hodnot (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx. xx účetní xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 17 xx xxxxxx o xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxx byly xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (dluhy x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2

Účty xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech a xxxxxxx přijatých xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) vkladech x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní záložny xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 účtuje ČNB x souladu se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx účtují:

a) xxxxxxxxxx xxxxx (krátkodobé, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx poskytnutých xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. kreditních). Na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx je přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx v xxxx účtové skupině xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným xx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxx statistického odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty (xxxx. xx záruk, akreditivů, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx také x pohledávkách x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx zápůjčky Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx několik xxxxxxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx úsporných xxxxxx xx účtuje xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx připsání xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx certifikáty,

g) x účtové xxxxxxx 22 účtují družstevní xxxxxxx přijaté vklady xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou splatností xxxx xxxxx, nebo xx možné, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx uplynutím výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx třídě 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté úvěry xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, dojde-li ke xxxxxxx jejich hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x nim tvoří xxxxxxx položky.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují se xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 se xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx složené při xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtovat i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x obchodních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx jiný xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx použít xxxx x účtové xxxxxxx 27 s xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx jednotky.

V xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x (jen xxxxxxxxxx záložny):

a) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxx,

x) úsporných vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

f) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx státního rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx a o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx samosprávných celků. Xxxx v xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Cenné xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx třídě 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, zúčtování se xxxxxxxxxxx, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) účetních xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádacím xxxx (účtová skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx papírech oceňovaných xxxxxxx hodnotou (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx spoření xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx x xxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty xxx klienta, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) reálné xxxxxxx xxxxxxx termínovvých xxxxxxx,

x) xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka je xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx účtech xxxxxx skupiny 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx účty k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, že banka xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky svěřené xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x zahraničních pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x xxxxxx x xxx z xxxxxxx xxxxxxx,

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx z xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx a poskytnutým xxxxxxx,

x) na xxxxxx x účtové xxxxxxx 34 se účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxx x činností, xxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx skupině xx xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Součástí xxxx účtové skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx účtuje o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx podílům, xxxxx xx neoceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují :

a) xxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx hotovosti určené xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných finančních xxxxxxxx x z xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx x xxxxx z xxxxxxxx kapitálu xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo doplňkového xxxxxxxxxx spoření x xx xxxxx včetně xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči členům xxxxxxxxxx záložny, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 38 se účtuje x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx účtují tyto xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxxxxx zápůjčkou.

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti (účtová xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím (účtová xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x výdajích na xxxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx hodnoty).

5. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx nehmotném xxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx).

6. X účtové xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx nákladů v xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za předchozí xxxxxx xxxxxx) se xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx vrub xxxxxxx v účtové xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx x xxxxxx skupině 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx skupina 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a dlouhodobých xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) výsledku xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

h) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx jednotky obdržely xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx přijetí xxxxxxxxxx xx poskytovatele, popř. xxxxxx vrácení poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle účelu xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx časovým rozlišením.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx xx xxx xxxx o xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je účtováno x xxxxxx skupině 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx účtu x účtové skupině 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek věřitelů. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx účelu, na xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x popř. x xxxx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na akcie,

d) xxxxxxxxx kapitálových fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x použití xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx této účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx a změny xxxxxxxx metod.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6

Náklady

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx související x finančními a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx rovněž x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x tvorbě x použití opravných xxxxxxx, daních x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se za xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx způsob).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 61 se xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx včetně xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na poplatky x provize xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx ostatní xxxxxxxx operace, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, za přijaté xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx na tisk xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen ČNB).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x odměny xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx dohod x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní poměr, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x zdravotního xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, clo xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, cestovné xxxx.), odpisy dlouhodobého xxxxxxxx majetku a xxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, které xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené xxxx účetní xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx ze sociálního xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx rezerv.

5. X účtové skupině 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z přidané xxxxxxx (xxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, inventarizační rozdíly, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx náklady, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx x dluhů x xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx manka x xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x ČNB xxxxx xxxxxxx zůstatku zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x vratky daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Účtová xxxxx 7

Xxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx x rezerv pro xxxxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě lze xxxxxxx x použití xxxxxx a opravných xxxxxxx, není-li x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx vedení xxxx x provádění xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x devizových xxxxxxx, zejména xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů x výnosy z xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32, v podrozvaze (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x poplatků za xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. výnosy z xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. V účtové xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx, lze xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 65.

4. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními dlužníky,

c) xxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx třetí xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx náhrady xxxx a škod (x nich se xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 musí xxx xx dni xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx xxxxx x potencionální xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx u účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx kupních a xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx jednotka jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx právních předpisů. Xxxxxx se xxx xxxx o xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů x x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje na xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové xxxxx 1 x 2). V xxxx xxxxxx skupině se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V účtové xxxxxxx 94 se xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx obchodu x xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 dny, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxx kontraktů

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx přijatých v xxxx obchodech.

11. X xxxxxx skupině 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx převzatých x xxxxxxxxx k obhospodařování, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx bankovky x mince x xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx měny.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. přísně xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx zde nakoupené xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky xxxxxxxxxxx x podvojného xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx nevyplývá xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.