Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

České xxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Obsah

Ministerstvo xxxxxxx xxxxx §36 zákona x. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxx xxxxx.

Xxxx úplné xxxxx Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx jejich xxxxx xxxxxxxxxx pod č. 49 xx Finančním xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Toto úplné xxxxx Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx dnem 1. xxxxx 2005 nebo xxxx pozdějším.

České xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx jen „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Cíl

Cílem xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), a xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx jednotky, které xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx prodeje valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (účetní xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxx použije xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx důsledně xxxxxxxx x xxxxx každé xxxxxxx), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx vydání nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx hodnot xx xxxxxxx, xxx v xxxxxxx x bodem 2.3.

2.2. X případech, xx které se xxxxxxxxxx bod 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, xx kterém xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazku, xxxxxx změně nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x nichž xxxx k dispozici xxxxxxxx doklady xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx anebo xx xxxxxxxxxx předpisů.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rozvahového xxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x rozvahového xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx a xxxx xxxxxxx prostředky splatné xx xxxxxxxx),

x) právo xx získání hotovosti xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx si xxxxxxx, rozdělí účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxx-xx postupovat xxxxx xxxxxxxxx věty, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx si podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx jí vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx o finančním xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, např. xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx stanovena, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx rozvahovém účtu. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx tvoří xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s Českým xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) dluh uhradit xxxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx odškodněna, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x tuto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxx xxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx část xxxxxxxxx x rozvaze. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx části, xxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx dluh xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx určí xxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové účetnictví xxx organizovat

a) xxxxx x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x samostatném účetním xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx sjednaná xxxx xxxxxxx organizačními xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx závěrka

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

2. Uzavírání xxxxxxxx knih x xxxxxx závěrka

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Při otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx xxxxxx knihy xx otevírají účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x účtové xxxxxxx 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Účetními xxxxxx xx vrub účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx účtu Počáteční xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx účtové skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx knih se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období.

1.6. Xxxx xxxxxx skupiny 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx vyrovná xx xxxxxxxxx návrhu xx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtem.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx xxxxxxx právní xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnutí xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx stanoví vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx x výnosů,

c) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, popř. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxx hospodaření,

e) uzavřou xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx účet Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx povahy xxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx vrub Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x ztráty (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

2.6. Výsledek xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů účtovaných xx účtech účtové xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných na xxxxxx účtové xxxxx 6 x výjimkou xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účetní xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx rozdíl výnosů xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové xxxxx 6.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 103

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx rozlišování

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx). Opravy xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se nejedná x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx období, xxxxx xx účtují v xxxxxx xxxxxxx 57,

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx výnosů xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích účetních xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. výnosů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx x nevýznamné xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx dotčen účel xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hospodaření, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx účetního období, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře, xxx které se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost.

5. Postup xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisem x xxxxx jej xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx o aktivech x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx jednotka x xxxxxx věřitele vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x prodlení a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z prodlení, xx xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx neuplatní xxxx je promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo prominutých xxxxx x xxxxxxx x účetní xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x zvýší xxxx dluh vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx formou.

9. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x případech, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx osobami xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx v následujícím xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 34, např. xxxx Různí dlužníci.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx zrušen

Český xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 105

Kurzové rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx se účtují xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx kurzových rozdílů:

a) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahovém xxxx (účtová skupina 56, např. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx z xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx účastí. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx plánováno, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx své podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x ostatními změnami x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx kurzových xxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací).

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x závazků ze xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxxx se o xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 106

Opravné xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ostatním xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx položky xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí, v xxxxxxxxx, kdy snížení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx prokázáno xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 x xxxxxx xxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx účtové xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx položky xx netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx v účetnictví (xxxx xxxxxxxxx položek xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx ekvivalencí.

1.4. Xxx xxxxxxxxx výše opravných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx při xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění zohlední xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx, xxxxx ve xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx jiných xxxxxx aktiv xxxx xxxxx třetích osob (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) a maximálně xx výše ocenění xxxxxxxxxxxxx aktiv v xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Opravná xxxxxxx k xxxxxx x podílu xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účasti a xxxxxx x účetnictví x jejich xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxx být xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx x účasti x podílu.

Český účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx následující kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ znamená xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně spolehlivý xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx člení rezervy xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx je nejlepším xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx veškerá rizika x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v úvahu xxxxx z očekávaných xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Očekává-li xx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx do předpokládané xxxx xxxxx je x dalších účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx použití xxxxxxx nižší xxx xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má oficiální xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

xxxxxx místo, kterého xx xxxx,

xxxxxxxx, funkci x přibližný počet xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, které budou xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Zároveň x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx realizace xxxxxx plánu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xx předmět činnosti xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx nebo xxxxxxx xx jiné,

změnami xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně řízení,

zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx zánikem bez xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx papíry

(Ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx č. 22/2008, tiskovou xxxxxxx č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) oceňované reálnou xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxx účely xxxxxx Českého xxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxx papíry, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx na:

a) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx splňuje xxxxx z těchto xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx pořízen nebo xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx nebo vypořádání x xxxxxx budoucnosti, xxxx

2. xx součástí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx řízeny xx xxxxxx dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx prvotním xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, může xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx papír oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxx, xxxxx xxxxxx veřejně obchodovány x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. Závazkem x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx finanční závazek xxxxxxxxxxx dluh xxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru, xxxxx xxx přijat x xxxx xxxxxxxxx xxxx který xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, u něhož xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx držet jej xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx jej xxxxxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx papír do xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx zdroje xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx podléhá právnímu xxxx jinému xxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný papír xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxxx papír xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní jednotka xx xxxxx držet xxxxx xxxxx papír xx xx jeho xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, podílový xxxx ani xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx právo xxx xxxxxx za hodnotu xxxxxxxx nižší xxx xx xxxx naběhlá xxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx papírů držených xx splatnosti xx xxxxxxxx o xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem ani x xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx papírem se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx se rozhodne xxx takto xxxxxxxxxxxx x xxxxx není xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx, xxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ani xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx v xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou a xxxxx papíry xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx zápůjčkou xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytnuty xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx přijaté v xxxx xxxxxxxxx, včetně xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx poskytnuty zápůjčkou, xx účtují x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx cenných xxxxxx přijatých v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x krátkého prodeje xx výši prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx papíry, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se odúčtují x xxxxxxxxxx.

8. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může účtovat x x úrokovém xxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx prodeje) se xx xxxxxxxxx účty xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx oceněním xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Xxxxx reálných xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), podílů xx xxxxx, kursových xxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x časové souvislosti xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. V xxxxxxxx xxxxxxxxx (zejména xxxxxxx) se vzniklé xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx skupiny 61 x 71. Xxxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou (netto xxxxxx).

11. V xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x xxxxxxx x xxxx. 10 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, potom je xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtována xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx o splátky xxxxxxx a případnou xxxxxxxxxx) a stávající xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxxxx předchozích ztrát xx snížení hodnoty xxxxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx. X případě xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx majetkových cenných xxxxxx je takto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x případě, xx xx jejich xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx reálné xxxxxxx x objektivních, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje postupně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných papírů.

13. X závazků x xxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - xxxxxx x xxxxxxxxx od 1.1.2014

15. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx následující ustanovení:

a) xxxxxxx do x x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxx xxxxxxxxx,

x) přesuny x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou uskutečňovány xx xxx xxxxx xxxxxx, nebo xx xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, účetní xxxxxxxx přesune zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx účetních xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx žádné xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) ustanovení podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností xxxx xxxxx možného xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx kuponů xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx události, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx budou xx xxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papíru budou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx do splatnosti xxxxxxxx xxxxxxx papíru. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů držených xx splatnosti xx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx způsobem, kterým xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Pokud xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx skupiny cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

17. X vlastních xxxxxxx xx bez xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx snižujícím xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx mezi jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, příp. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu.

18. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx papírech xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatných účtech x rámci účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx burz se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x uložení, Hodnoty xxxxxxx x obhospodařování).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx a určila x xxxxxxxxxxx, nejsou xxxxxxxxx.

22. Přechodné xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů ve xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných papírů xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx právem ES xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (ES) č. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx (IAS) 39 x (IFRS) 7 xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx dotčeny xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx. Okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o tomto xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) přechodné xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx den v xxxxxx od 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. xxxxxxxx 2008.

bod 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Český účetní standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Účastí x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x operativní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx jednu x xxxxxxxxxxxxx podmínek:

a) je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx nebo společníky xxxxxx xxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx společníkem.

7. Xxxxx xxxxxxxxx ve shodě, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka vykonává xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx jedna x xxxx jednajících ve xxxxx, považovány xx xxxxxx s podstatným xxxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx má přímý xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x této společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx zejména:

zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým před xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx.

13. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) která je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx xxxxx xxxx publikovaných pod č. 65/2005, č. 22/2008 a č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx reálná xxxxxxx xx mění x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx indexu, xxxx. x závislosti na xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx aktivu),

b) xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx typy kontraktů, x nichž xx xxxxxxxx podobná xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx vypořádán x xxxxxxxxxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx obchodu do xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Za deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, xxxxx, pachtu xxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx jsou xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx budou vypořádány xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx pojistek vychází x výše xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx záruky xxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxxx neuhradí.

3. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty zajišťovací (xx. xxxxxxxx sjednané xx účelem zajišťování x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovací, xxxx však xxxxxxxxx xxxxxxxx odst. 17).

6. X hlediska podkladových xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, akciové, xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx kombinace.

7. X xxxxxxxxxx se xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových účtech xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnových, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Pohledávky x xxxxxxx dle xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx x důvodů xxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx x změn cen xxxxxxx, v xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x Xx.

11. Xxxxx nebo xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx k obchodování xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx na derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxx xx podkladový xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx xx v xxxxxxx xxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupiny 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxx ocenění tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X případě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný) xx x účtové xxxxxxx 39 odúčtuje xx příslušný xxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxx xx z xxxxxx skupiny 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx derivátů).

13. X xxxxxxx, že xxxxxxx x realizaci xxxx, xx v xxx xxxxxxxxxx opce xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71) xxxx nákladů (xxxxxx skupina 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x dále v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x pro burzovní xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx o xxxxx složené u xxxx; účtová skupina 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových účtech x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97).

Xxxxxxxxxxx deriváty

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x rozmezí 80% xx 125% změn xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx na xxxxxxx zajištění a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) v xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx musí xxx xxxxxxxxx transakce, která xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxxx riziko, xx v xxxxxxxxx xxxxxx dojde xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx v omezených xxxxxxxxx jiné finanční xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací derivát. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx druhu xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxx celý nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx zajišťovací nástroj xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx promptní (xxxxxxxx) xxxx termínové smlouvy. Xxxxxxxxxxx vztah však xxxxxx trvat xxxxx xxxx xxxxxx, po xxxxxx existuje zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nemohou xxxxx xxxxxxx akcie, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxx xxxxxxxxxx závazky xxxxxx xxxxxxxx. Vystavenou xxxx xxxxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx:

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, zavazující xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. pevné xxxxxxxx); zajištění xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné,

d) xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx účastí.

20. Xxxxxxxxx xxxxx použít pro xxxxxxx xxxxxx aktiv xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx čisté xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx investic do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie xxxxxx.

22. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx buď:

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx pevných xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx příslibu, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx budou xxx xxxx xx zisk xxxx ztrátu; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pevného xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx nebo jako xxxxxxxxx peněžních xxxx,

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx očekávanou xxxxxxxxx, x které xxxxx mít xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) zajištění čisté xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, případně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx zajišťovaný xxxxxxx xx oceňován xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx účty nákladů xxxx výnosů. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (cenným xxxxxxx), jsou xxxxx xxxx ztráty odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů. Xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx rizikům jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 56, x xx xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx (cenných xxxxxx) x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Účetní jednotka xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx derivátu, jestliže xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx další období xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx derivát xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx některá ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx od xxxxxx okamžiku xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx plně xxxxxxxxxx.

Zajištění xxxxxxxxx toků

26. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které odpovídají xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dojde x xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx, potom xx xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx i x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom musí xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx nákladů.

28. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx pevný xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije následující xxxxxx a) nebo x):

x) související zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx ztráta xxxx její xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56), nebude v xxxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom musí xxxx ztrátu xxxx xxxx xxxx odúčtovat xx účet xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx zisky nebo xxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx způsob x) xxxx b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxx o zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne doba xxxxxxxxx zajišťovacího derivátu xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx xxxxxxxx (pro xxxxx xxxx se xxxxxxx, transformace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx strategie xxxxxx xxxxxxxx),

x) zajištění xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) již xx nepředpokládá, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce,

d) xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx derivát xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx skutečností xxxxxxxxx v xxxx. 29, písm. x) x x), xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x době xxxxxxxxx xxxxxxxxx účtován xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xx i xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštním účtu x účtové xxxxxxx 56, xxxxx nedojde x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxx v souladu x odst. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Nastane-li xxxxxxxxxx xxxxxxx x odst. 29, xxxx. c), xxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který byl x době xxxxxxxxx xxxxxxxxx účtován na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), je xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo výnosů.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. d) a xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x odst. 30 xxxxxx standardu. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx čisté investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx investic. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (účtová skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx ocenění xx nákladů xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx deriváty

34. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx i xxxxxxx (xxx. vložený xxxxxxx), xxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxx nebo x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako vložený xxxxxxx by jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx změny x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

35. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx opce xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxx opce xxxxxxx xx kapitálového nástroje,

měnové xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud při xxxxxxxxxx úrokového hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodity,

derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx nástroj,

kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, s xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx xxxxxxx o xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx, úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx do hostitelského xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, která za xxxxxxx okolností nepovede xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 37/2014)

1. X operacím s xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx emise cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách za xxxxxxx x dluzích xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx o něm x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta v xxxxxxxxx, kdy nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx x něm x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (v oddělené xxxxxxxxxx evidenci podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. že na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx papíry xxx xxxxxxx a přijaté xxxxxx od klienta xxxx převody z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx a převody xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx na základě xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené obhospodařované xxxxx xxxxxx, příjmy x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx zisku.

7. X xxxxxxx, xx jsou xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx společně, resp. xxxxxxx xxxx obchody xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka zúčtuje xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy týkající xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx účtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry, xxxxxx o hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx drží na xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxx držet xx xxxxxxxx účtu ve Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx jméno, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx převzaté xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x provize xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx ze xxxxxx v xxxxx xxxx Závazky z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxx na xxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, a xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx papíry k xxxxxxx, účtuje o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx z xxxxxx cenných xxxxxx, x to do xxxx převodu xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx do xxxxxx xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx předané xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty předané xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem emise, x xxxxxx cenných xxxxxxxx neúčtuje. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx při sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podrozvahový xxxxx x účtuje x xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, a xx xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx nebo dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, účtuje xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytické xxxx x rámci účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx toto zprostředkování xxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro přijaté xxxxxxxxxx (účtová skupina 97, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. zápůjček).

Český účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx x nehmotném xxxxxxx xx použije xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Daň z xxxxxx x xxx x přidané xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx x příjmů

2. Xxxxxxxx daň z xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Daň z xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx xxxxxx xxxx x příjmu x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx daňového xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu podání xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxxxx.

2. Odložená xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx hodnotou vykázanou x rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx pro xxxxxx účely.

2.2. Přechodné xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při určování xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odloženému xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek po xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx než hodnota xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, jestliže xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u níž xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly vznikají.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx. Xxxxxxx se provádí x xxxxxxx, x xxxxx je pravděpodobné, xx dostatečný xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx odpočtů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx budoucím xxxxxxxx xxxx xxxx možné xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx odpočty xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx se nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx bez xxxx x xxxxxxxx případů, xxx je XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

3.2. Účetní xxxxxxxx, která xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx včetně XXX xx účet nakoupených xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx podnikatele č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, kdy:

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx a podobně, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx xxxxxx účtovat xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx papíry x umořovacím řízení“ x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 115

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy metody xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Vymezení pojmů xxx účely konsolidace

1.1. X případě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx společným xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx konsolidované xxxxxx jednotky xxxxxxxxx x opravné položky x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx (xxxx. xx dni xxxxxxx xxxxxxx účasti).

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx konsolidace xxxxxxx x vyhlásí konsolidační xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx předkládané údaje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. dílčího xxxxxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx konsolidovaného subjektu, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) kurz pro xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx celek, xxxxx nejsou xxxxxxxx x účetních závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závěrek a xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x termín (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky konsolidačního xxxxx, x xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx sestavena a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx sestavena v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, aby xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti,

b) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x dluhů, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x jeho odpis,

d) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx v konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxx se xxxxxxxx x těmto podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x organizaci xxxxxxxxxxx přetřídí a xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxxx závěrek,

b) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx oceňování xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx odlišují xx xxxxxxxx stanovených xxxxxxxxxxxxxx pravidly x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x konsolidované xxxxxx závěrce xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x zahraničí xx xxxxx xxxxxxx organizační xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx x přetříděnými a xxxxxxxxxx xxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektů,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

c) vyloučí xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxx vzájemné xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxx operací, a xx xxxxxxxxx v xxxxxx případech:

úrokové náklady x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx xx vzájemných xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx,

xxxxxxx x vyplacené xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

vzájemné xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pohledávek x x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x dluhy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx kurzových xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizí měny xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech,

d) vypořádá xxxxxxxxxxxx rozdíl,

e) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze sníží xxxxxxx „Kladný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx datem xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx hospodaření běžného xxxxxxxx období) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx“ připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx účetního období“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdělení xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly xx xxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxxx zvláštními předpisy xxx, xx je xxxxxx xxxx vlastní xxxxx.

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Charakteristiky x xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x výkazu xxxxx x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx v poměrné xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx přetřídění a xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společných podniků, xxxxx se váže x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx papírům x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podnicích,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx xx obdobný xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x tím, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx společným podnikem x ostatními xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x vyloučení xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx předřadí xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx rozdíl xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx konsolidačního rozdílu x plné xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období k xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x dalších xxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x přílohy musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Mateřská xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx společnost xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxx získat kopii xxxx xxxx xxxxx xxxx zprávy.

7. Xxxxxxxx ustanovení

Pokud xx x xxxxxxx xxx účetního xxxxxx xxxx vymezení některého xxxxx x xxxxxxxxxxx xx sestavením xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, potom xx použije x xxxxxxxxx ustanoveních xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Příloha k Českým xxxxxxx standardům pro xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0

Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky x xxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX x emitované xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V účtové xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) pokladní xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxx a pohledávkách xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx případy vyplývající x mezibankovních operací xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxx, xx které je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a mincí x cizí měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x oběžných stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx nejedná x xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx s xxxxxxxx xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, o xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, popř. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx běžných xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x inkasu, o xxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými bankami x opravné xxxxxxx x xxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxx vůči jiným xxxxxx (xxxx. z xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.).

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx bank x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Bank, Xxxxxxxxxxxxx Finance Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Corporation.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx o (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx vůči členům, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 34.

8. X účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 17 xx xxxxxx o xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotce při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx obchodech (dluhy x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. V xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení k xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech a xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx přijatých úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx skupina 26),

e) xxxxxxxxx pohledávkách a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx státu x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx XXX).

2. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (krátkodobé, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a úvěrů, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx úvěry poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. kreditních). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx předpokladu, xx xx přípustné xxxxxxxxx snížení hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx záruk, akreditivů, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx také x pohledávkách x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx několik subjektů x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx stavební spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté účetní xxxxxxxxx xxx klienty xx doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přijaté vklady xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, jejichž xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx třídě 3.

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x nim tvoří xxxxxxx položky.

Na účtech xxxxxx skupiny 25 xxxxxx ČSOB agendy x pověření.

Na xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx a akceptované xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx vkladní xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

V xxxxxx xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx §18 xxxxxx x obchodních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx základě mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

X účtové xxxxxxx 28 se xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) úsporných xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx členům,

i) opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx x o xxxxxxxxxxxx státních fondů, xxxxxx státu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx vztahu x zahraničí a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Cenné xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné účty

1. X xxxxxx třídě 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx tuzemským pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, zúčtování se xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37),

x) realizovatelných xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx hodnotou (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X účtové xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx a pro xxxx x dále x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx účet a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx vypořádané změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxxxxxxx operací,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x takovýchto přijatých xxxxxxxx xx účtováno xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x inkasu xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxx korespondenta xxxx xxxxxxx okamžitě, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo mezi xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

4. X účtové xxxxxxx 33 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x dluhy xxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x dluhy xxxxxx xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x xxxxxx x xxx x přidané xxxxxxx,

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx z xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x poskytnutým xxxxxxx,

x) xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxx xxxx členům x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx samostatném xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V této xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x zálohách poskytnutých xx pořízení xxxxxxx (xxxxxx třída 4).

6. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx a výnosů, xxxxxx x výdajů, xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivních x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Součástí xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx úroky jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných papírech. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. Účtují xx zde i xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují :

x) xxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx x dluhy x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx spoření x xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx,

x) na účtech x xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx x pohledávkách a xxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxx záložny, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují tyto xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) dlouhodobý xxxxxxxx majetek a xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx zde xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx).

5. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx nehmotném xxxxxxx a oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx též x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení jejich xxxxxxx).

6. V účtové xxxxxxx 48 se xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx o xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx). Pořízení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx na xxxx nákladů x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období) se xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Na xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 a xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx o:

a) dotacích x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x dlouhodobých xxxxxxxxx zahraniční pobočky x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 se xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx člení xxxxx subjektů, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx použití zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních dluhopisech. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Při splatnosti xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry přeúčtují xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 x ve xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, o xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx formě přijatých xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x souladu xx xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x popř. x xxxx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx nové ocenění xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích. Xx xxxxxx této účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx metod.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6

Náklady

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x finančními x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx x použití xxxxxx, o tvorbě x použití opravných xxxxxxx, xxxxxx a x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx považují xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize ve xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související s xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, za xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx přísliby,

f) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx na tisk xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx ČNB).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx mzdové xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx konané xx xxxxxxx dohod x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (náklady xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx a xxxxxxxx, xxxxxx daně x poplatky, clo xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, cestovné xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx rovněž i xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx účtuje tvorba x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx rezerv.

5. X xxxxxx skupině 66 xx zejména xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z přidané xxxxxxx (xxxxxx-xx účtovány xxxxxxxx x pořizovanými xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx rozdíly, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx vkladů, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx léta.

8. X xxxxxx skupině 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s účtovou xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7

Xxxxxx

1. X této účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx a ostatních xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx účetní xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a opravných xxxxxxx, není-li x xxxx účtováno x xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx aktiv se xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto způsob).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x finančních činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x poplatků x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x provádění platebního xxxxx xx xxxxxx x bankám a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx ocenění xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

3. V xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx, xxx zde xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx, není-li x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 se zejména xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x ostatními dlužníky,

c) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx náhrady xxxx x xxxx (x nich se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), ani xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (o nich xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Účtová xxxxx 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx neúčtuje na xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx podle povahy xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, futures a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při obstarávání xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, stane-li se xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

5. V xxxxxx skupině 92 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x zárukám.

6. X xxxxxx skupině 93 xx účtuje o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx účetní jednotky xxxxx příslušných právních xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 x 2). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx nebo komoditami x období xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx operace xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx období x xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx skupině 97 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx x o xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx přijatých x xxxx obchodech.

11. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince v xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx dalšího xxxxxxxxx, upomínání a xxxxxxxx, hodnoty v xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje v xxxxxx skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx účtové xxxxxxx účtují položky xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případech, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x jiným xxxxxxxxxxxxx xxxxx.