Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxx účetních standardů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx úplné znění Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx znění xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xx použije xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx dnem 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx vyhlášky č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx jen „České xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), a vyhlášky č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx některá ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, které xxxx bankami x xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx a xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx, vnitropodnikové xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. Účty xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx §14 zákona x §66 vyhlášky.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx klienta, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx SWIFT, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z účtu, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání spotových xxxxxxx (xxxxxx jednotka xxxxx, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx dle xxx xxxxxxx nebo xxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxx), xxx sjednání x den vypořádání xxxxxxx x deriváty, xxx vydání xxxx xxxxxxxx záruky, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx s bodem 2.3.

2.2. X případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx tímto xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo xxxxxx vlastnictví, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx k finančnímu xxxxxx, ke vzniku xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx skutečnostem, které xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx k dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx podmínek xxxxxx xxxxxxxx anebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x tomuto finančnímu xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx kontrolu ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx xxxx se xxxxxx práv vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící účetní xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahového xxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Finančními aktivy xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní prostředky, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx potenciálně příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xx přejímající subjekt x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx aktivum.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x zároveň se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 16, xxxx. účet Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx rozdíl mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje xx xxxxxx, ale zaúčtuje xxx na xxxxxxxxxx xxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx rezervu x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx

x) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx nástroje za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx přijala záruku (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxx xxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx x účetnictví, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx xxxxxxxx na xxxx subjekt a xxxx částkou xx xxxxxxxxx dluh xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx organizovat

a) xxxxx x xxxxx analytického xxxxxxx nákladů x xxxxxx (xxxxxx třídy 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rámci xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx finanční instituce x. 102

Otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx skupina 58) se xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 na účtu Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx vrub účtové xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Po otevření xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx rozdíly xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx návrhu xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx příslušným orgánem xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtem.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx účtu Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx povahy xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Ve prospěch Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zdaněním xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx účtovaných na xxxxxx účtové xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxx. účetní xxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx časové rozlišování

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) náklady x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x nímž xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje odchylně (xxxx. účtování xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účtují x xxxxxx skupině 57,

b) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) výnosy x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx se xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx časového xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají pouze xxxxxxx účetního xxxxxx, xx nemusí xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx předpisem x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Ke změně xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx společně s xxxxxx xxxxxx a xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x aktivech x xxxxxxx účtováno.

7. Xxxxxx jednotka x xxxxxx věřitele vyúčtuje x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx tyto úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx neuplatní xxxx je xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx na xxxx xxxxxxxx hospodaření).

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx účetním xxxxxx xx vrub nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx se xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx z důvodu xxxxxx dohadné výše. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za pojišťovnou x důsledku pojistných xxxxxxxx x případech, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx x následujícím xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. účet Xxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx způsobů xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx rozdíly vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, např. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx své podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) z cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x ocenění ekvivalencí.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x tím, že xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků ze xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace, xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx rozvahovém účtu (xxxxxx skupina 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky mohou xxxxxxx předpisem stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Opravné xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k účtům xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, který se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx majetku v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Účtování xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx nebo xx vrub příslušného xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 x jejich xxxxxxx xx účtuje xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Opravné xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx v účetnictví (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx jistotu, že xx při xxxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, pouze ve xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x podílu xx xxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx tvoří ve xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx účasti x xxxxxx v účetnictví x jejich xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx nahrazena xxxxxx získatelnou xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx x podílu.

Český xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Rezervy

(Ve znění Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx je výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „pravděpodobné“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx než 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx spolehlivý xxxxx xxxxxx.

2. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx jejich xxxxxxx.

3. Rezerva se xxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Rezervy, a xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx částku xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x případě, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy se xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx xxx v xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx příčinou xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontován na xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx x dalších účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Je-li použití xxxxxxx nižší xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx restrukturalizace xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x významně xxxx xx předmět xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx projevit xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x některé xxxx xxxx xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z jedné xxxx xxxx xxxxxxx xx jiné,

změnami xx xxxxxxxxx vedení xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky.

8. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx zruší, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. smlouva x xxxxxxx obchodní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 108

Cenné papíry

(Ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) oceňované xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx nebo výnosů,

b) xxxxxxxxxxxxxx,

x) držené do xxxxxxxxxx,

x) dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx jimi xxxxxx veřejně neobchodovatelné xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx:

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxx cenný xxxxx, který xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx součástí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx řízeny xx xxxxxx dosahování xxxxx x cenových rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Jakýkoliv xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxx xxxxxx papírem xxxxxxxxx x závazcích, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, může xxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx papír oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx spolehlivě xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx finanční závazek xxxxxxxxxxx dluh vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx obchodech xxxx který si xxxxxx jednotka xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx se stanovenou xxxxxxxxxx, u xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx držet jej xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx jako cenný xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx cenného papíru xx xx splatnosti xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxx cenný xxxxx xx možné zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx papír xx do jeho xxxxxxxxxx x nemá x xxxxxx uplatnit xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, podílový xxxx ani xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx o účastech x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, ani cenný xxxxx držený xx xxxxxxxxxx a xxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx k obchodování. Xx xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Xxxxx papíry xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx a xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxx tyto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry. Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx účtují x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx předmětem krátkého xxxxxxx se xxxxxxxx x podrozvahy.

8. Xxxxx xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Změny xxxxxxxx hodnot cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx papírů. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x x úrokovém xxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx prodeje) xx xx příslušné účty xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx a prodejní xxxxx (netto xxxxxx).

10. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xxxxxxxxxxxxxxx rozvahových účtů xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx finančními institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx rozdílů x dluhových xxxxxxx xxxxxx x úrokových xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx xxxx prémie, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx věcné x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přímo na xxxxxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. V xxxxxxxx xxxxxxxxx (zejména xxxxxxx) se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 nebo 71 xxxxxxxx xxxxxxxx zisk xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx cenného papíru x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (netto xxxxxx).

11. V případě, xx ztráta ze xxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx skupina 56) x xxxxxxx x xxxx. 10 a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx hodnoty cenného xxxxxx, potom xx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx účtu xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61. Xxxx této xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x případnou xxxxxxxxxx) x stávající xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx předchozích xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. X případě xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx majetkových xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx náklad nevratný, xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx mohou xxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, příp. okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (snižováno) o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Xxxxx-xx k xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

13. X xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x cenných xxxxxx.

14. - xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2014

15. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx papíry xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx do a x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) přesuny x realizovatelných cenných xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx při změně xxxxxx, nebo xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx nebylo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti,

c) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx splatnosti,

d) xxxxxxxx dojde k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně prodeje xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx x xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) ustanovení podle xxxx. d) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx opce xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx změna úrokových xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx kuponů za xxxx držby xxxxxx xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, v xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Xxx přesunu xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx, x xxxxxxx dluhového xxxxxxx papíru xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xx splatnosti xxxxxxxx cenného xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx rozdílu z xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx x přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx skupiny cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx je bez xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx snižujícím xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx vlastních akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx při snížení xxxxxxxxxx kapitálu zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu.

18. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatných xxxxxx x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční náklady. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx je xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

19. X poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po účetní xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx k obhospodařování, xx xxxxxxx, správy xxxx k xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxx x nich xxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x uložení, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx nabyla, se xxxxxxx přiměřeně ustanovení xxxxxx standardu. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x určila x obchodování, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx x změnách xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx účtů ve xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx nepovažuje xx xxxxx metody.

23. Xxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx skupinami cenných xxxxxx, může účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx standardů [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx právem ES xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx č. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Mezinárodních účetních xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; do 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozhodnout, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx den x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. prosince 2008.

xxx 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx jednotka fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x konsolidující xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx dosahovat xxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx splňuje xxxxxxx jednu x xxxxxxxxxxxxx podmínek:

a) je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x jiným xxxxxxxxxxx xxxx společníky xxxxxx jednotky, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx volbu xxxx xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx účely tohoto xxxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, v nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, ale bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx má xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při menším xxx 20% xxxxxx xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx při tvorbě xxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx pracovníků xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

přístupem x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o nich xxxx účtováno poskytnutím xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx xxxxxxx x oceňují se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Jestliže nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx akciích daného xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

14. Ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xx ocení xxxxx x případech, pokud xx jedná o xxxxxxxxxx:

x) která xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x níž xxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx konkurzu pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 110

Deriváty

(ve znění xxxx publikovaných xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx reálná xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx na xxxx proměnné (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx typy kontraktů, x nichž je xxxxxxxx podobná reakce xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx malou xxxx xxxxxxxxxx žádnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) který xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx x něho xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, xxxxx, pachtu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, kdy jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx za pojistky. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx pojistek xxxxxxx x výše xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx akreditivů, které xxxxxxx xxxxxxxxx dluhu x xxxxxxx, že xxxxxxx jej x xxxx splatnosti xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, futures x swapy.

5. Deriváty xx člení na xxxxxxxx k obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování x xxxxxxxx označené xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx, xxxx však xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx.

7. X derivátech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx okamžiku jejich xxxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, prodeje nebo xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. O xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech.

10. Xxxxxxxxxx x závazky dle xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx, v tom xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx pouze x Xx.

11. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k obchodování xxxx účtovány xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na derivátové xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx x xxxxxxx xxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx účet používaný xxx xxxxxxx tohoto xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podkladového xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x kupní opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xxxx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx realizační xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 odúčtuje xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx nebo závazku xxxxx xxxxxxxxxx podkladového xxxxxxxx, časová xxxxxxx xxxx xx x xxxxxx skupiny 39 xxxxxxxx na xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx derivátů).

13. X xxxxxxx, xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xx x xxx xxxxxxxxxx opce její xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxx burzovních derivátů) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxx opce, x xxxx v xxxxxxx na xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

15. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, jdeli x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. účet Xxxxx xxxx klientů, xxx-xx x marže přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které je xxxxxxxxx zajištění, xxxxxxx x zjišťování x xxxxxxxx efektivnosti zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx zajišťovacích nástrojů, x rozmezí 80% xx 125% změn xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní xx xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx xxxxxxx x x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) v xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxxxxxx xxxxxx dojde xx xxxxxx, které xxxxxxx xxxx nebo ztrátu.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx nebo závazek xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxx xxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxx xxxxxx použít xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx promptní (spotovou) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx však xxxxxx trvat xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ani xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx plnit xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxx finančními xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx nelze xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x výjimkou xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx být:

a) rozvahová xxxxxx xxxx závazky,

b) xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (tzv. xxxxx xxxxxxxx); zajištění xxxxxxx xxxxxxxx se považuje xx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, závazku, pevného xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx či čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, skupiny xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx investic do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie rizika.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají účetní xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx být xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx změn reálné xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, pevného xxxxxxxx, xxxxxx pevných xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, závazku xxxx xxxxxxx příslibu, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx xxx xxxx na zisk xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pevného xxxxxxxx lze účtovat xxxx zajištění reálné xxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx změn peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx očekávanou xxxxxxxxx, x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Zajištění xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X případě, xx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx pořizovací xxxxx, upravují xxxxx xxxx ztráty ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů. Xxxxx xxxx ztráty ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xxxx xxxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx výnosů, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 56, a xx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx papírů) x xxxxxxx x Xxxxxx účetním standardem č. 108 Xxxxx papíry, případně xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vztahujících xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx nebo xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx náhrada, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího nástroje xx další období xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, transformace xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx pro zahrnutí xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx, xx xxx nebude derivát xxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx některá xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, veškeré xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx oceňovány xxxxxxxxxx xxxxx, jsou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Zajištění peněžních xxxx

26. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, jsou xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx skupina 61) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx finančního xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, potom xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx zúčtovávány náklady xxxx výnosy spojené xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x v xxxxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx jednotka očekává, xx xxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 56), xxxxxx x v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx xxxxxx xxxx xxxx část odúčtovat xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xx pevný xxxxxxx, x kterého xx xxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxx x) nebo x):

x) xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; v xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, že xxxxxx xxxx její xxxx xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx (účtová xxxxxxx 56), xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, potom xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx zahrne xx pořizovací xxxx xxxx jiné účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku.

Zvolený xxxxxx x) xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx u xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x derivátu xxxx o zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z těchto xxxxxxxx:

x) uplyne doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx xx tento xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx xxxx obnovení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx nepovažuje xx vypršení nebo xxxxxxxx nástroje, pokud xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx derivátu xxxx zajišťovacího,

c) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x realizaci xxxxxxxxx budoucí transakce,

d) xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx, xx již xxxxxx xxxxxxx označovat xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Nastane-li xxxxxxx xx skutečností xxxxxxxxx v odst. 29, xxxx. a) x x), xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účtován xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx i nadále xxxxxxxxx x rozvaze xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56, xxxxx nedojde x xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x), xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x době xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), je xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) x xxxxx x realizaci xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 30 xxxxxx standardu. Xxxxx se nepředpokládá xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí

33. Xxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (účtová xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x převodu účastí) xxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn reálných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx měnovému xxxxxx, jsou zúčtovány x okamžiku xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx deriváty

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx hostitelský xxxxxxx, tak x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx splňoval xxxxxxxx derivátu,

c) hostitelský xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

35. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje,

opce na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, xxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx úrokový xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx nebo xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, s xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx, úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx značným ziskům xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx bankou nebo XXX a provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x dluzích xxxx xxxxxxxx souvisejících x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (účtová skupina 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a přijaté xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx x něm x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx klienta do xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se neúčtuje.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jí xxxx xxxxxxx, v xxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx s příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti na xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X rámcích (linkách) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. že xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx papíry pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klienta xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientovi x přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxxxxx určené x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování nákupů x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx tomto xxxx zachytí výdaje xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, přijaté xxxxx xxxx podíly xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx obchody xx xxxxxxx účet, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx případy týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obhospodařování cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Přijímá-li xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do úschovy). Xx xxxxxxx účtu xx odděleně xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx xxxxx k xxxxxx x zachování xxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet na xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných papírů xxxxx papíry zahraničních xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx cenných xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx jméno, xxxxx cenné papíry xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx princip).

10. Cenné xxxxxx převzaté xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x dluzích xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x provize xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k uložení, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx papíry převzaté x xxxxxxx x xxxx předané xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xxxxxxx xx správy xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx správy) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi cenných xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx použít pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx od klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx na podrozvahovém xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx účtu pro xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Upsané xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné xxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x nehmotný majetek

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 113

Daň z xxxxxx a daň x xxxxxxx hodnoty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx x příjmů

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Xxx z xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (k nároku) x ohledem xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx stanovenou k xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx daň x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů xxxxxxxx), a xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx z přechodných xxxxxxx mezi daňovou xxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx a jeho xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx je účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována nebo xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx dluhu (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které vyústí x částky, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxx daňové pohledávce (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxx xxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx uznatelných xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx pohledávce vzniklé x odčitatelných přechodných xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx pravděpodobné, xx xxxxxx daně, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly xxxxx moci využít, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx vztahují ke xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly vznikají.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, že je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx se provádí x xxxxxxx, v xxxxx je pravděpodobné, xx dostatečný xxxxxx xxxx xxxxxx dosažitelný.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xxx odložené xxxxxx xxxxx xx nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx xxx se xxxxxxxx v případě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Daň z xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu xx xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů zaúčtuje xxxx bez daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX nebo xxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx z přidané xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx majetku x xxxxxxx nakoupené xxxxxx xxxxxx včetně DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx finanční instituce x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx standard xxxxx, postupují xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx podnikatele č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx:

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, popř. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx zaúčtují xx účtové xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x podobně, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx pohledávka,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx nutno xxxxxx xxxxxx účtovat xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 115

(Xx znění Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x etapy xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx pravidla

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pojmů, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, konsolidující xxxxxx jednotka, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx postupuje xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx papíry a xxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx i xxxx konsolidujícím účetním xxxxxxxxx v dílčích xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx podílů xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x opravné xxxxxxx x jejich xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu (xxxx. xx dni xxxxxxx zvýšení účasti).

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost před xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předkládané xxxxx xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx a xxxxx konsolidovaného subjektu, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti v xxxxxxxxxxxx konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) xxxx pro xxxxxxxx cizích měn xx Kč,

c) požadavky xx xxxxxx údajů xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx potřebné pro xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konsolidační xxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx x účetních závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních případů.

d) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených xx xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx konsolidačního xxxxx, x xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Mateřská společnost xxxx termín xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx tak, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx sestavena x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx k tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx mohla xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx konce bezprostředně xxxxxxxxxxxxx účetního období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx jednotlivých položek xxxxxxx x výkazu xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x úpravách rozvahy x výkazu zisku xxxxxx mateřské společnosti,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x dluhů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx v konsolidovaných xxxxxxxx jednotkách,

e) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx vlastního kapitálu, xxxxx xx vztahuje x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx:

x) v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí a xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx závěrek,

b) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx provedou xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx odlišují xx xxxxxxxx stanovených xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx konsolidovaného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v xxxxxxx, xx mají xxxxxxx x zahraničí xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx.

3.3. Mateřská xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx ze xxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vzájemné xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx a výnosy xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx náklady x výnosy,

jiné náklady x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx ze vzájemných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x přijatých xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x poskytnutých vkladů,

nakoupené xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx vztahující zástavní xxxxxxx,

xxxxxxxxxx a dluhy x xxxxxxxxxx leasingu,

nedokončené xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč,

vzájemné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx „Kladný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx zvýší xxxxxxx „Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x přijaté xxxxxx na xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx před xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) rozdělí xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x na xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x poměru procentní xxxx podílu mateřské xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx zisk (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x na „Xxxxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx mateřské společnosti xx základním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx vazbou, pokud xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx xxxx vlastní xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Poměrnou xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx společných xxxxxxx v poměrné xxxx xxxxxxxxxxxx podílu xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx přetřídění a xxxxxxxx xx rozvahy x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx a výnosů xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx váže x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx papírům a xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx mateřské společnosti xx společných podnicích,

f) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v konsolidačním xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účetních xxxxxxx mateřské společnosti x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx sestavuje xx xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx xxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a společných xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx konsolidovaných účetních xxxxxxx dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx a ztráty x přílohy xxxx xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx. Připojením podpisového xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x oznámení x xxxxxx konsolidované xxxxxxx xxxxxx xxxxx, kde xxx xxxxxx xxxxx xxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxx.

7. Společné ustanovení

Pokud xx x prvnímu xxx účetního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, konsolidující xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx použije v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vymezení příslušného xxxxx x xxxxxxx x úpravou podle xxxxxx a xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Oznámením č. 34/2010

Příloha k Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Xxxxxx xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na účtech xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

1. X účtové xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

x) vkladech, xxxxxxx x ostatních xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx prospěch loro xxxx xx nostro xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx přijat úvěr, xxxxxxxxx dluhy z xxxxxxx papírů a x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

4. X xxxxxx skupině 11 xx účtuje x:

x) bankovkách x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x cizí měně, x oběžných zlatých x oběžných xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je x xxxxxxx účetní xxxxxxxx x nejde o xxxxxx mincí, xxxx xx nejedná x xxxxxx zlaté mince x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx zejména xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx bank, xxxxxxx xx cestě, zásoba xxxxx a xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx období, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X ceninách, které xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) se xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 jako o xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x xxxxxxx xx účtuje na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, popř. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx běžných xxxxxx x XXX a x ostatních centrálních xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

d) x xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

e) x termínových vkladech x xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx předaných XXX x inkasu, x xxxxx se účtuje x xxxxxx skupině 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx včetně poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx x opravné položce x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.).

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik bank x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx bank for Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx o dluzích x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně).

9. V xxxxxx skupině 17 xx xxxxxx o xxxxxxx, xxxxx vznikly xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytnuty zápůjčkou xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx prodejů).

Xxxxxx třída 2

Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za subjekty, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dalšími subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx skupině 13 xxxxxx přijatých xxxxx x rámci repo xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx ČNB x XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 20 xxxxxx ČNB x souladu se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 21 se účtují:

a) xxxxxxxxxx xxxxx (krátkodobé, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx poskytnutých xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a úvěrů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx osobám xxx xxxxxx účely (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx z karet (xxxx. kreditních). Na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx xx předpokladu, xx xx přípustné xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, kterou xxxxxx xxxxxxxx tvoří ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx, debetních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx účtovat xxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účtů),

d) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx obcím x ČR x xxxxxxxxxx zápůjčky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika a xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x kontokorentních xxxxxx) klientů,

b) úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx dluhy xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx doby jejich xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 účtují družstevní xxxxxxx xxxxxxx vklady xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx vklady se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx možné, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx vůči třetím xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté úvěry xx klientů, kteří xxxxxx bankami, xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

X účtové xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x účtové skupině 27 x tím, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx jednotky.

V xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx členů,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

X účtové skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx a x xxxxxxxxxxxx státních xxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx v xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx a pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx třídě 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx z inkasa x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx k zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, orgány sociálního xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) pohledávkách x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

f) realizovatelných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), dluhy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) derivátech (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 se účtují:

a) xxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x dále x členění xx xxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx operací,

c) xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního aktiva (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx účtuje x xxxxxx, směnkách x xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx okamžitě, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 1 nebo 2. X xxxx účtové xxxxxxx se vedou xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jednatelstvích.

5. V xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky x sociálním institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x xxxxxx x xxx z přidané xxxxxxx,

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x dluhy xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx účtech x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx členům x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx x dluhy xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx xxxxx 1) a xx xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx třída 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx je x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 xx účtuje x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx kolaterál v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx i xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx neoceňují na xxxxxxx hodnotu.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují :

x) xxxxx a pohledávky x xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx určené x umístění na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a z xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx základního kapitálu,

f) xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx x dluhy x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxx včetně xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx,

x) xx účtech x účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx záložny, xxxx. x titulu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx tyto xxxxx papíry, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční investice, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry držené xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

c) xxxxxxxxxx xxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení (účtová xxxxxxx 47).

2. Na xxxxxx účtové skupiny 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové skupině 42 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx pro jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx zde též x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poskytnutých zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. V xxxxxx xxxxxxx 48 se xxxxxx x zásobách, xxxxx xx o xxxx xxxxxxxx jako x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (skutečný xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) se xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na vrub xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Na xxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx účtu x xxxxxx skupině 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

1. Xx účtech xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 53),

x) xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 54),

x) rezervních xxxxxxx x ostatních xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, kapitálových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

g) výsledku xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly a xxxxx účelu, na xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x emitovaných xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Účtuje xx xxx také o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při splatnosti xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 x ve xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 se účtují xxxxxxxx závazky, o xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx se zde xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných cenných xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx o rezervách, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx a ostatních xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx předpisy účetních xxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x ažia xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx, x aktivního rozdílu xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (emitovaných podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x použití fondu xx nové xxxxxxx xxxxx (xxx ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx a změny xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx třída 6

Xxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, u nichž xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx účtují časově xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž o xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx, daních a x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se za xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) mezi prodejní xxxxx x oceněním x účetnictví k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 61 se účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na devizové xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx ČNB).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x odměny xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx dohod x xxxxxxx konaných xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (náklady xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, místní daně x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx výkony (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx. X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba x xxxxxxx opravných xxxxxxx x tvorba x xxxxxxx xxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 66 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x přidané xxxxxxx (xxxxxx-xx účtovány xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 63,

x) xxxxx x prodlení x dluhů x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x ČNB xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x vratky xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx mít xx dni sestavení xxxxxx závěrky shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7

Xxxxxx

1. X této účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx se účtuje xxxxxx x mimořádných xxxxxxxx, x vnitrobankovních xxxxxxxx a x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x rezerv pro xxxxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě lze xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) úrokové xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx papírů,

b) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx s operacemi xxx vedení účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x bankám a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x klientům (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx ocenění cenných xxxxxx reálnou hodnotou x xxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx zisky x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx a deviz,

e) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, uložení, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy x xxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx bankovek x mincí (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx, lze xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx-xx o xxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 65.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) podíl xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x převodu dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Účtová xxxxx 9

Podrozvahové xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x potencionální xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx aktivních, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx x u xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx opcí.

4. V xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx zde xxxx o xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 93 xx účtuje x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx příkazce, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx příslušných xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx akreditivů x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx o pohledávkách x závazcích xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx operace xxxxxx a prodeje xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti na xxxxxxxxxxx trhu).

8. V xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x pohledávkách x závazcích x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx převzatých a xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x uložení xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx. ČNB zde xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx a na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx měny.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání a xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. přísně xxxxxxxxxxxx tiskopisy, neprodané xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx v xxxxxxxx apod.). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Dále xx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případech, xxx které nevyplývá xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.