Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Obsah

Ministerstvo xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx změn Xxxxxxx účetních standardů xxx finanční instituce x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx jednotky, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx znění xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx xx použije xxx účetní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro účetní xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx jen „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx xxxxx zákona č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxx“), a xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou se xxxxxxxxx některá ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Český účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Účty a xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. Účty xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, popř. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, den zúčtování xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou se xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání a xxx xxxxxxxxxx spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx pro xxxxxxx xxxxxxx použije xxxxxxxx xxx dne xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rámci každé xxxxxxx), den xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx vydání xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx, den x xxxxxxx s xxxxx 2.3.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx zejména xxx, xx xxxxxx dojde x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx ztrátě xxxxxxxx nad smluvními xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazku, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx uvnitř xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx skutečnostem, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x které nastaly, xxxx. o xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx doklady xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rozvahového xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx finanční aktivum x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx

x) hotovost (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx převodu na xxxx, kterou xx xxxxxxx, a xx xxxx, kterou převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx části x xxxxxx mezi xxxxxx x předchozí účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx i xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx ziskem xx určitý poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, např. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxx x hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxxxx účtu. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx není předem xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx rozvahovém xxxx xxxx závazek. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují jeho xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) dluh xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek směnit xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Účetní jednotka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx přijala záruku (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zaúčtuje xx xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne xxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx dále nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx uhrazenou xx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (účtové xxxxx 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx útvary x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 102

Otevírání x xxxxxxxxx účetních xxxx, xxxxxx závěrka

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx skupina 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (aktiva x pasiva) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx účtové xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx zúčtují xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx účetního období.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx se xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx zisku, xxxx. způsob úhrady xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnutí xxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví vyhláška.

2.2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty stran Xx dáti x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, popř. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) uzavřou xxxxxx xxxxx převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxx zisku x ztráty (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx výnosů xx přeúčtují ve xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx aktivních xxxx se xxxxxxxxx xx vrub Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx pasivních účtů xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx též zůstatek Xxxx zisku a xxxxxx (účtová skupina 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zdaněním xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxx hospodaření xx xxxxxxx účetní xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 103

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje odchylně (xxxx. xxxxxxxx úroků x vybraných pohledávek xx xxxxxxxxxx). Opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účtují x xxxxxx xxxxxxx 57,

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx výnosů běžného xxxxxxxx období,

c) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx příštích období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) výnosy x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. výnosů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx časového xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx jednotka tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty a xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx se xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx změně xxxx dojít xxx xxxxx výjimečně.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vztahující xx x aktivům x xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy a xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxx účtováno.

7. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx o xxxxxxx z xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, anebo u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx úroky z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx výši takto xxxxxxxxxxxxx nebo prominutých xxxxx x xxxxxxx x účetní závěrce (xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x zvýší xxxx dluh vůči xxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků z xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Na xxxxxx účtové skupiny 35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx z důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx data uzavírání xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami xxxxxxx x nevyúčtované dodávky, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx dohadných xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí dlužníci.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

Kurzové rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx denním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x čistých investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx na rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx účastí. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) týkajících xx xxxxxxxxxxxxx a zajišťovaných xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Českým xxxxxxx standardem č. 110 Xxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx oceněných x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x ocenění ekvivalencí.

2. Xxxxxx xxxxxxxx může x průběhu xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, xx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x devizových operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a České xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Opravné položky

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Obecné zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x účtům xxxxxxx x jiných xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Účtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx. Xxxxxxx položky xx xxxxx xx xxxx účtové xxxxxxx 65 x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx účtové xxxxxxx 75.

1.3. Opravné xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx opravné xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx položek xxxxx mít aktivní xxxxxxxx),

x) x aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Xxx xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx repu (přijatý xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx jistotu, xx xx při xxxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění zohlední xxxxxxx v současné xxxxx realizovatelné hodnotě xxxxxxxxx, xxxxx ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx nárok na xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxxxx.

2. Opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x podílu xx xxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx v účetnictví x xxxxxx reálnou xxxxxxxx. Reálná hodnota xxxx být xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx hodnotou, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx „pravděpodobné“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx spolehlivý xxxxx plnění.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx vrub xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 54 - Xxxxxxx, a xx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx existujícího xxxxx. Xxx dosažení xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx veškerá xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx částku xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce rezervy x xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s událostí, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxx xx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno v xxxxxxxxx nákladech.

5. Použití xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Je-li xxxxxxx xxxxxxx nižší než xxxx tvorba xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx rezervy se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx týká,

umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx implementován. Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx mění xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, jakým je xxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx např.:

prodejem xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxx oblasti xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, např. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem bez xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx příslušný zákon, xxxx. smlouva x xxxxxxx obchodní xxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Cenné papíry

(Ve xxxxx xxxx provedených č. 22/2008, tiskovou xxxxxxx č. 7/2009 a Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Cenné papíry, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx cenné xxxxxx:

x) xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) dluhové xxxxx xxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx (pro xxxxx xxxxxx Českého účetního xxxxxxxxx xx jimi xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v primárních xxxxxxx).

2. Xxxxx papíry, x kterých je xxxxxxxx x závazcích, xx xxxxx xx:

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, xxxxx splňuje xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx je xxxxxxxxxxxx xxxx cenný papír x obchodování, pokud:

1. xx pořízen xxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx vypořádání x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx součástí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx řízeny xx xxxxxx dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx prvotním xxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx označen za xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Jakýkoliv xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx aktivem xxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluh xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxx xx xxxxxx jednotka půjčila.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx držet jej xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenný xxxxx. Xxxxxx jednotka nemá xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držet xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, jestliže nemá xxxxxxxx zdroje xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx mohlo xxxxxx xxxx záměr xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxxx xxxxx xx možné zaúčtovat xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx splatnosti xxxxx x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nižší než xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx xxxxxx účastmi.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx papírem se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx se rozhodne xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x který není xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx cenný xxxxx držený do xxxxxxxxxx a xxx xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů se xxxxxx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Xxxxx papíry xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických účtech xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém před xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx xxxx obchody xxx xxxxxx jakékoliv xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx, které byly xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou, xx účtují x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech vzniká xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx výši prodejní xxxx cenných papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Cenné xxxxxx jsou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxx x x úrokovém xxxxxx xxxx nákladu. X okamžiku xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx zisk nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx xxxx oceněním xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx vlastním kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56), x výjimkou jejich xxxxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, které xxxx bankami a xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, kursových xxxxxxx x dluhových cenných xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx, xxxxxxxx nebo prémie, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx souvislosti xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. V xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx účty xxxxxx a nákladů, xxxxxx skupiny 61 x 71. Xxxx xx na xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx, xx. rozdíl xxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx cenou (netto xxxxxx).

11. V xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56) x xxxxxxx s xxxx. 10 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx ke xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx, potom je xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx kapitálu odúčtována xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 61. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou (xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) x stávající xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx předchozích xxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. X případě xxxxxx ze snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx takto xxxxxxxxxx náklad nevratný, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x případě, xx po jejich xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx identifikovatelných xxxxxx.

12. X cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x okamžiku xxxxxxxxxx prodeje zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

13. X xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtovány xx účty nákladů xxxx výnosů souvztažně x příslušnými účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2014

15. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry x cennými xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přípustné,

b) xxxxxxx x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx při změně xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. d), x xxx nebylo povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti,

c) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx záměru nebo xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx splatnosti,

d) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx účetních období xxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx by xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx emitenta xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. ke xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána nebo xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx výhody xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx při xxxxxxx, x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx postupně xx xxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx změny xxxxxx hodnoty realizovatelných xxxxxxx papírů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtováním xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

17. O xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx, příp. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení nebo xxxxxxx emisního ážia, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx.

18. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatných xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako zisk xxxx ztráta z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. O hodnoty xxxxxxxxxxxx postupnému zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx v aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxx xx podrozvahových účtech (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx předané xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx a xx skupiny pohledávek, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx ustanovení: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56) od 1.1.2005 x souladu x ustanovením odst. 10 xx xxxxxxxxxx za xxxxx metody.

23. Při xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních standardů [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx právem XX xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx týkající se xxxxxxxxxxxx informací v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx (IAS) 39 x (IFRS) 7 xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx prováděcími vyhláškami x xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx. Okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx skupinami je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; do 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozhodnout, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx skupinami cenných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. xxxxxxxx 2008.

xxx 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (kontrolu) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x operativní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx splňuje xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx s jiným xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx většiny xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx společníkem.

7. Xxxxx xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx však xxxxxx, v nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx jednajících xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx finanční x xxxxxxxxxx politice jiné xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx účtováno xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx o nich xxxx účtováno poskytnutím xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repo obchodu x oceňují se xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, xxxxxx jednotka x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx ocení xxxxx x případech, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx jejíž xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 a č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finanční nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, měnového xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxx proměnné (tzv. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx srovnání x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx reakce xx xxxxx tržních xxxxxxxx, xxxxxxxx malou xxxx xxxxxxxxxx žádnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) který xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Za xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx prodeji dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx komodit, se xxxxxxx se obchoduje xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx jsou xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x souvislosti x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx vychází x výše xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x případě, xx xxxxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxx kontrakty.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx však xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxxxx se xxxxxx xx podrozvahových x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx dle xxxx. 8 xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx cen akcií x xxxx xxx xxxxxxx, x tom xxxxxxx účetní jednotka xx rozvahových xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx pouze v Xx.

11. Zisky nebo xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) v okamžiku xxxxxxx derivátů.

12. Xxxxx xx podkladový nástroj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx se x xxxxxxx jeho přijetí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxx ocenění tohoto xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X případě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce xx účtuje xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnota opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xxxx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx realizační xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxxxx pro ocenění xxxxxx xxxx závazku xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx se x xxxxxx skupiny 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. V xxxxxxx, že nedojde x xxxxxxxxx xxxx, xx x xxx xxxxxxxxxx xxxx její xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx na účet xxxxxx (účtová skupina 71) nebo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro burzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx futures x pro opce, x xxxx x xxxxxxx na marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx zde xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtů, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. účet Ostatní xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, jdeli x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené u xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před poskytnutím.

16. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx. účet Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx jiných xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx přijatých v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x zajišťovacích xxxxxxxx, jednoznačné xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx musí být xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx pravděpodobná a xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx může sloužit xxx zajištění xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx rovněž xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx xxxxxxxx (spotovou) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, po xxxxxx existuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx plnit xxxxxxx xxxxx, nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Zajišťovanými xxxxxxxx xxxxx být:

a) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); xxxxxxxxx pevných xxxxxxxx xx považuje xx zajištění reálné xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx riziko aktiv xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, pevného xxxxxxxx, očekávané budoucí xxxxxxxxx xx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x kategorie rizika.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx být buď:

a) xxxxxxxxx reálné hodnoty: xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx pevných xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx části xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx pevného příslibu, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxx xxxx ztrátu; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních toků,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x aktivem, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x které xxxxx xxx xxxx xx zisk nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, případně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Zajištění reálné hodnoty

23. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx hodnoty jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx. V případě, xx zajišťovaný xxxxxxx xx xxxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovaných nástrojů x xxxx účtovány xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx realizovatelným xxxxxxxxx xxxxxxx (cenným xxxxxxx), jsou xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, a to xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx papíry, případně xxxxx xxxxxx Českých xxxxxxxx xxxxxxxxx vztahujících xx x těmto xxxxxxxxxxxx nástrojům.

24. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx derivátu, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx tento xxxx xx náhrada, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za vypršení xxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx součástí zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx rozhodne, xx xxx nebude derivát xxxxxxxxxxxx jako zajišťovací.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx oceňovány pořizovací xxxxx, xxxx od xxxxxx okamžiku odúčtovávány xx xxxxxxx xx xxxxxx. Nejpozději x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

26. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 56). Xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx x xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (účtová xxxxxxx 56) účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxx stanoveno xxxxx. X případě, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 56), xxxxxx v x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xx pevný xxxxxxx, x kterého xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx použije následující xxxxxx a) nebo x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx ztráta xxxx její xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 56), xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx pokryta xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nefinančního xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) nebo x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o zajišťovacím xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, ukončen xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx nepovažuje xx vypršení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx tato náhrada, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje podmínky xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x realizaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx derivát označovat xxxx zajišťovací.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx. 29, písm. a) x b), xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx v době xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx i xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštním xxxx x účtové xxxxxxx 56, dokud xxxxxxx x realizaci xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx se xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Nastane-li xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx. 29, xxxx. x), xxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx byl x xxxx účinnosti xxxxxxxxx účtován na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), je xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. d) x xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxx. 30 xxxxxx standardu. Xxxxx xx nepředpokládá xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní jednotka x xxxxxxx x xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx organizační složky xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx investic. Xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx měnovému xxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Vložené deriváty

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx i xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který ovlivňuje xxxxxxx xxxx xxxx x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx splňoval xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx změny x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

35. Ekonomické vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx vložené xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, kterým xx xxxx úrokový xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x charakteristikami xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodity,

derivátu, xxxxx xx vložen xx úrokového xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx nástroj emitovaný x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx za xxxxxxx okolností nepovede xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX a provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x dluzích xxxx klientům souvisejících x vypořádáním těchto xxxxxxx (účtová skupina 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx a přijaté xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x členění xxxxx jednotlivých xxxxxxx x účtové skupině 37, např. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx (v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx účtu zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx příjmů klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry nebo xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxx vůči klientovi x přijaté hotovosti xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx z cenných xxxxxx klientů svěřených xx dispozice účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx.

7. V xxxxxxx, xx jsou xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx samostatného xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Zúčtování s xxxxx cenných papírů). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, např. xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

9. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx hromadné xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o hodnotě xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů o xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx xxxxx k xxxxxx a zachování xxxx spojených x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet na xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, který xx x zahraničí xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx klientů xxx. xxxxxxx princip).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x provize xxxxxxx xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Náklady xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x dluzích xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx papírů xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxx na zisku x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x uložení, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx podílů xx xxxxx z xxxxxx cenných xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) nebo xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní jednotka, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít pro xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x ostatních operací).

18. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx se xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx o obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. účet Upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx cenou zahrne xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx současně neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx cenných xxxxxx, a to xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních emisích xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx xx klientů xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček).

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx hmotný x nehmotný xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx x nehmotném xxxxxxx xx použije xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx a daň x xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň z xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x příjmu k xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx i částka xxxxxxx xxxx splatnou xxxx xxxxxxxxxx k xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx závěrky a xxxxxxxx xxxx vyčíslenou x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Odložená xxx x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přístupu, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (daňové xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx odpisy xxxxx xxx hodnota xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které vyústí x xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx pohledávek po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx daňová pohledávka x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxxx využít, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx daní x příjmů a x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů; nebo

b) x obdobích, ve xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx prověřuje xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx dostatečný xxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx základ xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x rozsahu, x xxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x nevyužité xxxxxx odpočty budou xxxx xxx využity.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx daňové xxxxx xx nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x případě xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx vstupu xx xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plnění nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx na odpočet XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx majetek xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX xx účet nakoupených xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx podnikatele č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se považují xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy:

a) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x cenin) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku a zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx zaúčtují xx xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x pokladní hotovosti, xxxxx k vyúčtování, xxxxx a podobně, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných papírů, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx účtovat xx oddělených analytických xxxxxx „Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení“ x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení pojmů xxx xxxxx konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika x etapy metody xxxx konsolidace

4. Charakteristiky x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx pravidla

7. Xxxxxxxx ustanovení

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx pod společným xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx postupuje xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení xxxxxx x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx i xxxx xxxxxxxxxxxxxx účetním xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxx oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx konsolidace stanoví x vyhlásí konsolidační xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předkládané xxxxx xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx konsolidovaného xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) kurz pro xxxxxxxx xxxxxx měn xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x stanovení xxxxxxx při vylučování xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx závěrek x xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nižších konsolidačních xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxx po dohodě xx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx tak, aby xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo předpisy xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx sestavena v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, aby xxxxx xxx v xxxxxxxxxx xx xx zveřejněna xx konce bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Charakteristika a xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx metodou xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx případném přetřídění x xxxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x výsledku hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti a xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidačních xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxxxxxx xx odlišují xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx konsolidovaného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx organizační xxxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx a dluhy xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx zpravidla x xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x výnosy,

jiné náklady x výnosy,

zisky a xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty,

přijaté x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x poskytnutých xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x poskytnutých xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x k nim xx xxxxxxxxxx zástavní xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x dluhy x finančního xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a finanční xxxxxxx xxx kurzových xxxxxxx xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč,

vzájemné xxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl,

e) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ nebo xxxxx xxxxxxx „Záporný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ o xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx pocházejí xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x na xxxxx xxxxxxxxx (menšinových) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x poměru procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx zisk (xxxxxx) xxxxxxx účetního období“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx společnosti. Rozdělení xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podíly se xxxxxxx vazbou, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx jako vlastní xxxxx.

4. Charakteristiky a xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnost xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx s vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx podniku, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xx rozvahy x výkazu zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) vypořádání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx metody konsolidace xx nevykazují žádné xxxxxxxxx xxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx x vyloučení xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx shodně s xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx konsolidačních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, výkaz xxxxx x ztráty x přílohy xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Připojením podpisového xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx sestavenou.

6.3. Mateřská xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx společnost xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx místo, kde xxx xxxxxx xxxxx xxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxx.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx období xxxx vymezení xxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx použije x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx a vyhlášky.

Bod 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Příloha x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx směrné xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Náklady

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, bankám Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné papíry XXX x emitované xxxxxxx.

Xxxxxx třída 1

Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x ostatních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx člení na Xx a cizí xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 se xxxxxx x:

x) bankovkách x xxxxxxx x tuzemské xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x cizí xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx a neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx účetní jednotky x xxxxx x xxxxxx mincí, xxxx xx nejedná x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx zejména xxxxx xxxx s výjimkou xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, zásoba xxxxx x známek. X nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx o nákladech xxxxxxxx období, xxxxxx-xx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) se xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 21, popř. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xxxx xx běžných účtech x XXX a x xxxxxxxxx centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx včetně poskytnutých xxxxx x rámci xxxx obchodů,

d) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

e) x termínových vkladech x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x inkasu, o xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32.

6. V xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních pohledávkách xx xxxxxx bankami x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) x xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. z xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Development Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council of Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxx of Europe Xxxxxx Development Fund, Xxxxxxxx Xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx skupinách 14 x 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

8. V účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. rekurzy při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx o xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx obchodech (xxxxx x krátkých prodejů).

Xxxxxx xxxxx 2

Účty xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení k xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx skupině 13 xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 účtuje XXX x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů poskytnutých xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) spotřební úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx úvěry poskytnuté xxxxxxxx osobám pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx podnikání xxx xxxxx hypoteční) a xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx úvěrů za xxxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu v xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx nezařazeným do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx klientů, xxx účtovat xxxx x pohledávkách x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx záložny pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x kontokorentních xxxxxx) klientů,

b) úsporné xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxx xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx certifikáty,

g) x účtové xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž ukončení xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, kteří xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich hodnoty x účetní jednotka x xxx tvoří xxxxxxx položky.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x pověření.

Na účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx směnky, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx i xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských smluv, xxxx pro tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx o (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx.

X účtové xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx státních fondů, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx v této xxxxxx skupině xxxxxx XXX státní finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků České xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) pohledávkách a xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x jednatelstvím a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a uspořádacím xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxx x cennými xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) realizovatelných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), dluhy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx doplňkového xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx marže xxx xxxxxxx x pro xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní deriváty xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx termínovvých operací,

c) xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x takovýchto xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx účtuje o xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx nebo klientů. X případě, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx v účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X účtové skupině 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo svěřené xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v běžném xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx prostředky xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupiny 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx jednatelstvích.

5. V xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x dluhy xxxxxxxxxxx ze vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x dluhy xxxx x příjmů,

g) xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx členům x činností, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. V xxxx účtové xxxxxxx xx xx samostatném xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx o pohledávkách x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová xxxxx 1) a xx xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx třída 4).

6. X účtové xxxxxxx 35 se xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx výnosů či xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x nichž je x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují také xxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx položky k xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx neoceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx :

a) xxxxx a xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x dluhy x obchodů s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx dluhy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi,

d) xxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na zisku x xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x hypotéčních xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo doplňkového xxxxxxxxxx spoření a xx xxxxx včetně xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, účasti, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. V této xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) dlouhodobý xxxxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx účtují:

a) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) opravné xxxxxxx.

3. X účtové skupině 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x zahraničí (nejde x xxxxxx). Účtují xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx účtuje x dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 se xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx jako x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady příštích xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (skutečný xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx xx předchozí xxxxxx období) se xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx inventurou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x obdobných prostředcích (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (účtová xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx zisku (xxxxxx xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, kapitálových xxxxxxx a dlouhodobých xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (účtová xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x dotacích a xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx jednotky obdržely xx státu nebo xxxxxx subjektů. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly x xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx účtech účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx po uspokojení xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, přijatých vkladů xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se člení xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx a xxxx. x ažia při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z čistých xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx účastmi z xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x použití fondu xx xxxx ocenění xxxxx (jen ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx x výnosů minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx a změny xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx třída 6

Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx rovněž x xxxxxx x použití xxxxxx, x xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxxx považují xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní xxxxx a oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Na xxxxxx účtové skupiny 61 se xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx hodnoty při xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související s xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, za xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a ražbu xxxxx (jen XXX).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 63 se xxxxxxx xxxxxx mzdové xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x odměny xx xxxxx xxxxxx xx základě dohod x xxxxxxx konaných xxxx xxxxxxxx poměr, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx a xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, clo xxxx., pořizované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž i xxxxxxx na různé xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx a nejsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X účtové skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx účtovány xxxxxxxx x pořizovanými xxxxxx), pokuty x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx rozdíly, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení x xxxxx z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx náklady x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních xxxx).

7. X účtové skupině 68 xx xxxxxx xxx z xxxxxx (x ČNB odvod xxxxxxx zůstatku xxxxx) x xxxxxxx xx xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx vztahů účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7

Xxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx zásadně účelové xxxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx období. X této účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x vnitrobankovních xxxxxxxx a x xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx vedení xxxx x provádění platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x klientům (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hodnotou x xxxxx x xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx x devizových xxxxxxx, zejména xxxxx x kurzových xxxxxxx x výnosy z xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx v garančních xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x opcí,

g) výnosy x emise xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

3. V xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx samostatných xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx, lze zde xxxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx skupině 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za klienty, xxxxx družstevních záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx třetí osoby, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx uskutečněného prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx výnosy, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx třídy 7,

f) xxxxx z xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx patří xxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx zde náhrady xxxx x xxxx (x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých účetních xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx účtové skupiny 79 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývající x vnitřních vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx třída 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje podvojně x majetku x xxxxxxxxx, o kterých xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech. Jde x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx pasivních.

3. Xxx xxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx a x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx opcí.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, o rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

5. X xxxxxx skupině 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle příslušných xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx o xxxxxxxxxx x zárukám.

6. X xxxxxx skupině 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx příkazce, x xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx účetní jednotky xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx účtové skupiny 22 (převod x xxxx klienta), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 94 xx xxxxxx o pohledávkách x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x období xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dnem vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx operace xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od uzavření xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx není delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x závislosti xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x pohledávkách x závazcích x xxxxxxx kontraktů

10. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx k obhospodařování, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x uložení xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx v xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx měny.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx dalšího xxxxxxxxx, upomínání a xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové skupině 35. Dále se x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x případech, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.