Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx změn Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční instituce x jejich xxxxxx xxxxx.

Xxxx úplné xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx úplné xxxxx Českých xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx období xxxxxxxxxx dnem 1. xxxxx 2005 nebo xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, které účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Cíl

Cílem xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), x vyhlášky č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxxx“) základní xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx, vnitropodnikové xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, den provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx pro xxxxxxx xxxxxxx použije xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx nebo xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dodržuje x xxxxx každé xxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx hodnot do xxxxxxx, xxx v xxxxxxx s xxxxx 2.3.

2.2. V xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx bod 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx změně xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, k pohybu xxxxxxx uvnitř xxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx skutečnostem, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx nastaly, xxxx. o nichž xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx vyplývají x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx strany (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxxxx x jiné xxxxxxx prostředky xxxxxxx xx požádání),

b) xxxxx xx získání xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající subjekt x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx převodu na xxxx, kterou si xxxxxxx, x na xxxx, kterou převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx se zúčtuje xxxx zisk nebo xxxxxx z převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx aktiva. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx i při xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx spravovat xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x finančním xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Jestliže příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx a hodnota xxxxxxxxxx závazku je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxxxx účtu. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx na rozvahovém xxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s Českým xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx

x) xxxx uhradit xxxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx jednotka, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx převádějící účetní xxxxxxxx přijala záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx závazek nebo xxxx část xxxxxxx xxx, xx je xxxxxxxxx definovaná smlouvou xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx dále xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx nebo xxx převeden xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx dluh uhrazenou xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx organizovat

a) xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx třídy 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účtové xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx útvary x rámci xxxxxx xxxxxxxx nesmí ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx závěrka

(Ve znění Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx knih

2. Uzavírání xxxxxxxx knih x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

1.1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové skupině 58 na xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 na xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub účtové xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují jako xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx vyrovná xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xx úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx jednotky s xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx a účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx účetní xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) uzavřou xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx účtu Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx účet Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx účtů nákladů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxx účtů xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx aktivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx účtu. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x výjimkou xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účetní xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xx zjistí xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx účtech účtové xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, s nímž xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se nejedná x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 57,

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx minulých účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx formě

1. nákladů xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx příštích období),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nesleduje záměrnou xxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx týkají pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx které se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx dojít xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo k xxxx sestavení výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x dluzích účtováno.

7. Xxxxxx jednotka v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x běžném účetním xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx pohledávku xxxx dlužníkovi. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx uplatnila písemnou xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx rozhodnout x xxxxxxx z prodlení, xx tyto úroky xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx u xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze x účetní závěrce (xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a zvýší xxxx xxxx vůči xxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx se x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x xxxxxx skupině 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 31/2014)

1. Xxxxxxx rozdíly vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x čistých investic xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, např. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky z xxxxxxx účastí) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx vypořádání xxxx xxx plánováno, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx postupuje v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 110 Xxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Českým xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx společně s xxxxxxxxx změnami reálné xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, které xx xxxxxx společně x ostatními xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se x xxxx xx účtech xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x devizových operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Opravné xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx položky xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxxx xx prokázáno xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Účtování xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx nebo xx vrub příslušného xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Opravné xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 x xxxxxx xxxxxxx se účtuje xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx účtové xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) na xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. že opravné xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x účetnictví (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Při xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx při xxxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění zohlední xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx realizovatelné hodnotě xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) a maximálně xx výše ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x podílu se xxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx tvoří ve xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxx x jejich reálnou xxxxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. současnou hodnotou xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx z účasti x xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, pro který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx věcná) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

2. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54 - Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx existujícího xxxxx. Pro dosažení xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí mnoho xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx mohou mít xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se zohledňují x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s událostí, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Je-li xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx pro nepotřebnost xx prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx bude xxxx implementován. Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x to x xxxxxxxx xxxxxxxx realizace xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx projevit např.:

prodejem xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z jedné xxxx nebo xxxxxxx xx jiné,

změnami ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx úrovně řízení,

zásadní xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem bez xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx příslušný zákon, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 108

Cenné papíry

(Ve xxxxx změn provedených č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 a Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x kterých je xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx (xxx účely xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Cenné papíry, x kterých xx xxxxxxxx x závazcích, xx xxxxx na:

a) xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

3. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx splňuje xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný papír x xxxxxxxxxxx. Cenný xxxxx je klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx budoucnosti, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx řízeny xx xxxxxx dosahování zisků x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxxx označen za xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x závazcích, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx obchodovány x jejich xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem z xxxxxxxx prodeje xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx.

5. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní jednotka xxxxxx úmysl x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx jej xxxxxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxxxxx cenný xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx právnímu xxxx jinému xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx záměr xxxxx cenný xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxx cenný papír xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný papír xxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx cenný papír xx xx jeho xxxxxxxxxx a xxxx x úmyslu uplatnit xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx ani dluhopis, x xxxxx má xxxxxxx právo xxx xxxxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxx než xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na účtech xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxx x xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx a účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x který xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx účtech realizovatelných xxxxxxx papírů xx xxxxxx účtuje x xxxxxxxx x jiných xxx akciových xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx tyto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx přijaté x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx poskytnuty xxxxxxxxx, xx účtují x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxx papírů, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotce závazek x krátkého xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x příslušnými xxxx xxxxxxx papírů. Účetní xxxxxxxx xxxx účtovat x o xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxxx realizace (xxxxxxx xxxxxxx) se xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 zaúčtuje xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx způsob).

10. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou účtovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx Vyhláška č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů, pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx x kuponu, xxxxxxxx nebo prémie, xxxxx jsou při xxxxxxxxxxxx xxxxxx věcné x časové souvislosti xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxxx realizace (xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx skupiny 61 x 71. Dále xx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných papírů, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx cenného papíru x účetnictví x xxxxxxxx prodeje x xxxxxxxx cenou (xxxxx xxxxxx).

11. X případě, xx ztráta xx xxxxx xxxxxx hodnoty x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56) x souladu x xxxx. 10 x xxxxxxxx objektivní xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxx ztráta x xxxxxxxxx kapitálu odúčtována xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 61. Výše xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx pořizovací cenou (xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) x stávající xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx. V případě xxxxxx ze snížení xxxxxxx majetkových cenných xxxxxx xx takto xxxxxxxxxx xxxxxx nevratný, xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx po jejich xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx dojde xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx důvodů.

12. X cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, příp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (snižováno) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Dojde-li k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx sjednání prodeje, xxxx. v okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx cenných papírů.

13. X xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx jsou změny xxxxxxxx xxxxxx účtovány xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x cenných xxxxxx.

14. - zrušen x xxxxxxxxx od 1.1.2014

15. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) přesuny x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xx při xxxxx xxxxxx, nebo xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do splatnosti,

d) xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx konce xxxxxxxx xxxxxx, v xxxx se uskutečnil xxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx strany xxxxxxxx, xxx změna xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit hodnotu xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx poté, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala xx emitenta xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. ke xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx být xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z těchto xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

16. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, která je xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx x rozvaze x odúčtovány xxxxx xx xxx prodeji, x xxxxxxx dluhového xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se současným xxxxxxxxxx rozdílu z xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx zachycují xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Pokud xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru zařazenému xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx zrušena zúčtováním xx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx účtováno x xxxxxxxx xx samostatném xxxx snižujícím xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, příp. x xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx v pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jsou vlastní xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx pořizovací cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx náklady. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxxxx postupnému xxxxxxxxx xxxxxxx (nabíhající xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx jsou snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

19. O poskytnutých xxxxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx se xxxxxx v účtové xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účty Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Hodnoty předané x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx účtování x xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx nabyla, se xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x obchodování, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 v souladu x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx za xxxxx xxxxxx.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx skupinami xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (IAS) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx XX xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx účetní xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (IAS) 39 x (XXXX) 7 xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx. Okamžikem přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o tomto xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx den x xxxxxx od 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. prosince 2008.

xxx 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx s xxxxxxxxxx a rozhodujícím xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se rozumí xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx právně vykonává xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx společnost, která xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když splňuje xxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s jiným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, nebo

c) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx volbu nebo xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxx xxxxx většiny xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx osoby, jejímž xx společníkem.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx společně disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx vykonávají xxxxxxxxxxx xxxx (společné xxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx jedna z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx vliv xxxxxx jednotka vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že podstatný xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx ve xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která v xx uplatňuje podstatný xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x ní xxxxxxxxx podstatný xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené společnosti.

11. Xxxxx, o xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx xx vykonáván xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo poskytnutím x repo xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx jednotka o xxxxxxxxx akciích daného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx.

13. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx ekvivalencí xx nepoužije x xxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx konkurzu pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Deriváty

(ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 a č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Derivátem se xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx kapitálový nástroj xxxxxx xxxxxxxx) současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx sazby, xxxx xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx hodnocení (ratingu) xxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx změny xxxxxxx xxxxxxxx, vyžaduje xxxxx xxxx nevyžaduje žádnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx vypořádán v xxxxxxxxxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx, pachtu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx jsou xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, kdy xxxxx xx smluvních xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Výjimka xx nevztahuje xx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodity, u xxxxx xx xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x klimatickými, geologickými xxxx jinými fyzikálními xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxx dluhu x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx k xxxx splatnosti xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

5. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování x deriváty označené xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové x xxxxxx kombinace.

7. X derivátech se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, ukončení, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxx. 8 může xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx, v tom xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x Xx.

11. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Pokud xx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxx nebo závazkem xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxx xx v xxxxxxx xxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 na xxxxxxxxx účet používaný xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx se x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx) xx z xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx pro ocenění xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx na xxxx xxxxxx nebo nákladů. Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, xx nedojde x xxxxxxxxx xxxx, xx x xxx xxxxxxxxxx opce xxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx pro futures x xxx opce, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní účet x xxx burzovní xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se účtují xx rozvahových účtech x xxxxxx třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, jdeli x xxxxx složené x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx třídě 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx o marže xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x marže přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Zajišťovací xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx reálných hodnot xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x rozmezí 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx efektivní xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x x datu sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx představovat riziko, xx v xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx druhu xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx použít xxxxxxx xxxxxxx opce xxxx xxxxxxxx (spotovou) xxxx termínové xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxx existuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťované xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx finančními aktivy xxx xxxxxxxxxx závazky xxxxxx jednotky. Vystavenou xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je xxxxxxx xxxx zajištění držené xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) očekávané budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx účastí.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

b) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx příslibů, očekávaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx buď:

a) xxxxxxxxx reálné hodnoty: xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx příslibů xxxx identifikovatelné xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx příslibu, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pevného xxxxxxxx lze účtovat xxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx,

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx očekávanou xxxxxxxxx, x které xxxxx xxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Zajištění xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty jsou xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx zajišťovaný xxxxxxx xx oceňován xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxx xxxxxxx zajišťovaných nástrojů x jsou účtovány xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxx xxxxxxx realizovatelným xxxxxxxxx aktivem (cenným xxxxxxx), jsou zisky xxxx ztráty odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtovány xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo výnosů, xxxxxxxx xx xxxx x účtové skupině 56, a to xxxxx pravidel xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx papírů) x souladu s Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vztahujících xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx derivátu, jestliže xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxx derivát prodán, xxxxxxx xxxx uplatněn (xxx tento xxxx xx náhrada, transformace xxxxxxxxxxxxx nástroje na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx skončení nástroje, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx součástí zajišťovací xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, že xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx některá xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, které xxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxx xx xxxxxx okamžiku xxxxxxxxxxxx xx nákladů či xxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Zajištění peněžních toků

26. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Zisky nebo xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) účtují xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxxx případech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, není-li xxxx xxxxxxxxx jinak. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxxxx nebo xxxx část xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx v x xxxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx účet xxxxxxx.

28. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx k zaúčtování xxxxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx očekávané transakce xx xxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxxxxx xxxxxx x) xxxx x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx jsou zúčtovávány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; v xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, že ztráta xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), nebude x xxxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx ztrátu xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx účet nákladů,

b) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx ceny xxxx jiné účetní xxxxxxx nefinančního xxxxxx xxxx závazku.

Zvolený xxxxxx x) nebo x) xxxxxx xxxxxxxx důsledně xxxxxxxxx u všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx ukončí xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn (xxx xxxxx xxxx se xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo obnovení xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx období nepovažuje xx vypršení nebo xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky),

b) zajištění xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx označení xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x realizaci xxxxxxxxx budoucí transakce,

d) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxx označovat xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x odst. 29, xxxx. a) x b), xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx x rozvaze xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 56, xxxxx xxxxxxx x realizaci xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Poté xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odst. 29, písm. x), xxxxx zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx na účty xxxxxxx nebo xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx skutečnost xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) x xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 30 xxxxxx standardu. Xxxxx xx nepředpokládá xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx složky xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx investic. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx účastí). Xx xxxxxxx (účtová skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx spojené x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx změn reálných xxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx.

Vložené xxxxxxxx

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může být xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx hostitelský xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x jiného hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého derivátu xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) finanční xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako vložený xxxxxxx by jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) hostitelský xxxxxxx není oceňován xxxxxxx hodnotou nebo xx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx, ale změny x ocenění xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

35. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x případě:

prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

měnové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud při xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx umožňuje konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx nebo xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx emitovaný x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí s xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy nebo xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

36. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxx splacení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx, která xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Český xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx papíry pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách za xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx na xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů klientovi, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti úvěru xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. zápůjček). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání nákupu xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje cenných xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx prostředcích klienta, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X rámcích (linkách) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, kdy xxxxxxxxxx od klienta xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet účtu Xxxxxxx z cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů. Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx nebo podíly xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx jako obchody xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Zúčtování x xxxxx cenných papírů). Xxxxxx případy týkající xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx).

8. Poplatky a xxxxxxx od klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Hodnoty xxxxxxxx do úschovy). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů v xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží na xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx cennými papíry (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných papírů xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její jméno, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx xxxxxxx tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx a dále xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) jsou po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ponechány na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx hodnoty předané xx xxxxxxx) určeném xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx na xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx klientovi.

13. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx a xxxx předané do xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté k xxxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx poplatky a xxxxxxx xx klientů xx obstarání xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx na podrozvahovém xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx přísliby. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx účetní jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxx xxxxx papíry určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x cennými xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx účtu Xxxxxxxxx s příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x vypořádané xxxxx reálných xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx x xxxxxx xxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, např. xxxx Xxxxxxx kolaterály cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Dlouhodobý hmotný x nehmotný majetek

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx podnikatele č. 013.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx x daň x přidané xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx z příjmů

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Splatná daň xx částka xxxx x příjmu x xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx splatnou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx minulé xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx daní vyčíslenou x datu podání xxxxxxxx k xxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx xxx x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx a jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována nebo xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx dluhu (např. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxx xxxxxx odpisy xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pro xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx jsou přechodné xxxxxxx, xxxxx vyústí x částky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx účetní xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx nárokována xxxx uhrazena, tzn. xx vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek po xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx uznatelných xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Účetní xxxxxxxx x odložené xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx daňová pohledávka x závazek) pouze xxxxx, xx-xx pravděpodobné, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx bude xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx daně, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly xxxxx xxxx využít, xx xxxxxxxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x x téže zdaňované xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx závěrky účetní xxxxxxxx prověřuje xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx využití části xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx se snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx pravděpodobné, xx budoucím xxxxxxxx xxxx bude xxxxx xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxx využity.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v případě xxxxxxxxxxx rozdílů vzniklých x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx z xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx výstupu za xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx DPH neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx majetku x xxxxxxx nakoupené xxxxxx xxxxxx včetně XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační rozdíly

(Ve xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx:

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku a zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména v xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx zaúčtují xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxx provozní xxxxxxx, xxxx. xxxxxx skupiny 76, xxxx. účet Xxxx provozní xxxxxx x výjimkou:

a) schodku x xxxxxxxx hotovosti, xxxxx x vyúčtování, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx papíry x umořovacím xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 115

(Xx znění Xxxxxxxx č. 34/2010 a č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx konsolidace

1.1. X xxxxxxx vymezení xxxxxxxxxx pojmů, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, konsolidovaná xxxxxx jednotka, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx postupuje podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx konsolidované xxxxxx jednotky xxxxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podílové xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti x xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx xxxxxxx účasti).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx údaje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí kromě xxxxxxxxxxxxxx pravidel také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. dílčího xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx schématu s xxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu údajů xxxxxx závěrky, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx celek, xxxxx nejsou obsaženy x účetních závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx x stanovení xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu

e) xxxxxxx xxxxxxxxxxx řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx konsolidačního xxxxx, x xx xxx xxxxxxx sestavování xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Konsolidovaná xxxxxx závěrka xxxx xxx sestavena x xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx se rozumí:

a) xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x plné xxxx xx případném xxxxxxxxxx x úpravách xxxxxxx x xxxxxx zisku xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x dluhů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx vlastního kapitálu x xxxxxxxx hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti a xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x) v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx údaje svých xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidačních pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v případě, xx xxxx pobočky x xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté prostředky x xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx.

3.3. Mateřská společnost:

a) xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx údaje ze xxx účetní závěrky x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vzájemné xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxx konsolidovanými xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx x výnosy xx xxxxxxxxxxx výkonů xx služeb, pokud xxxx významnější xxxx xx xxxxxxxxxxxxx výsledek xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxx případy x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx zpravidla v xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx ze vzájemných xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx zisku mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx celku,

cese pohledávek x k xxx xx vztahující xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx měny xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze sníží xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx zvýší xxxxxxx „Záporný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx zisku, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období) v xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx připadající mateřské xxxxxxxxxxx a xx xxxxx ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí zisk (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx x konsolidovaném xxxxxx xxxxx a xxxxxx na „Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx účetního období“ xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx společnosti. Rozdělení xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vypořádá x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx pořízení není xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou ekvivalence x souladu s vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Poměrnou metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx do xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a dluhů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) vypořádání konsolidačního xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společných podniků, xxxxx xx váže x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx nevykazují žádné xxxxxxxxx podíly,

e) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podnicích,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

5.2. Postup xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx společným xxxxxxxx x xxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx x konsolidačním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx shodně x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Obecná pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx stanovenému v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx xxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, popř. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dílčích konsolidačních xxxxx x dalších xxxxx, které na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, výkaz xxxxx x ztráty x xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx je povinna xxxxxxx každému nahlédnout xx výroční xxxxxx. Xxxxxxxx společnost zveřejní x xxxxxxxx x xxxxxx konsolidované xxxxxxx xxxxxx místo, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx části xxxx xxxxxx.

7. Společné xxxxxxxxxx

Xxxxx xx k xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx vymezení některého xxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx příslušného xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxx a vyhlášky.

Bod 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardům xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx ustanovení xx směrné účtové xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, účasti, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx finanční investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Náklady

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Xxxxxx třída 0

Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx účtech xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) pokladní xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) vkladech, xxxxxxx a ostatních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx centrálními bankami (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx dluzích a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx xxxxx měny, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx dluhy z xxxxxxx xxxxxx x x jiných hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

4. X účtové skupině 11 xx xxxxxx x:

x) bankovkách x xxxxxxx v tuzemské xxxx a hodnotě xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x oběžných xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx je v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x jiných pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx x nákladech xxxxxxxx období, xxxxxx-xx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, o kterých xx účtuje xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, popř. 22 nebo účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x ostatních centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx u XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se neúčtuje x šecích, x xxxxxx předaných XXX x inkasu, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx včetně poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

d) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxx xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) ostatních xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, rizika a xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx se xxx xxxx operace xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx-xxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxx Investment Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Corporation.

7. X xxxxxxxx skupinách 14 x 15 xx xxxxxx o (xxx družstevní záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx x poskytnuté xxxxx členům družstev, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx a úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx vůči členům, x xxxxx se xxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx. xx účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx účtuje x xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxx x krátkých prodejů).

Účtová třída 2

Xxxx xxxxxxx

1. V xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) vkladech x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx účtují:

a) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, hypotéčních xxxxx x xxxxx, xxxxx mají charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx hypoteční) x xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. kreditních). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx předpokladu, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové skupině xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx nezařazeným do xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tvoří ve xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx zůstatků xx xxxxxx klientů, xxx účtovat xxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účtů),

d) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx účtové skupině xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x kontokorentních xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; xx účtu xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx dluhy xxxx xxxxxxxx, např. xxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx pro klienty xx doby xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxx,

x) vkladní xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx skupině 22 účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx přijaté xxxxxx xx jiných právnických xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx repo obchodů.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx položky.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x pověření.

Na účtech xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx směnky, kdy xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují se xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx účtovat x xxxx. správa splacených xxxxxx xxxx vznikem xxxxxx jednotky xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x obchodních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx použít xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) úsporných xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X účtové skupině 29 účtuje ČNB x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx státních xxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x inkasa x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx z nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx na účtech xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

f) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx penzijního xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x členění xx xxxxx pro xxxxxxx a pro xxxx x xxxx x členění xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx operací,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x takovýchto xxxxxxxxx xxxxxxxx je účtováno xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x inkasu xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx okamžitě, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové xxxxxxx přímo příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Účtují se xxx také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx xxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují zejména:

a) xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x sociálním institucím (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x dluhy xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména xxx x xxxxxx x xxx z přidané xxxxxxx,

x) odložené daňové xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx členům x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx účtové skupině xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x dluhy xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx xxxxx 1) a xx klienty x xxxxx družstevních záložen (xxxxxx třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx majetku (xxxxxx třída 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosů, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx účtové skupiny xxxxxx naběhlé úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) vztahující xx x finančním nástrojům. Xxxxxxx úroky jsou xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx xx x finančních nástrojích xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxx byly poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx zapůjčeny. Xxxxxx xx xxx i xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx neoceňují na xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

x) xxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxxx prostřednictvím burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx nebo prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxx x obchodů s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx dluhy x xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxx z nevyplacených xxxxxx xx xxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx spoření x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxx vůči členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxx papíry, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou.

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxxx xxxxxxxxx opčních xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním pobočkám x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) opravné položky.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Účtují xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxx x výdajích xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx účtuje x dlouhodobém nehmotném xxxxxxx a xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx snížení jejich xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 se xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se o xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx x xxxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období odúčtuje x účtové xxxxxxx 48 xx vrub xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63 a xx xxxx účtu x účtové xxxxxxx 48.

Xxxxxx třída 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) rezervních xxxxxxx a ostatních xxxxxxx xx zisku (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

x) výsledku xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 50 xx účtuje x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účelu, na xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o emitovaných xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Účtuje se xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtováno x účtové xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx splatnosti xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, přijatých vkladů xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x souladu xx xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx x popř. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx pokud xxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 6

Xxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx x použití xxxxxx, x tvorbě x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a oceněním x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) snížení xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady z xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx ostatní xxxxxxxx operace, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx poplatky xx xxxxxx xxxx, za xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx tisk xxxxxxxx x ražbu xxxxx (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx konané xx xxxxxxx xxxxx x pracích konaných xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a zdravotního xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx a xxxxxxxx, místní daně x poplatky, xxx xxxx., pořizované výkony (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx účtuje xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x převodů xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx (nejsou-li xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx vkladů, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx skupině 63,

x) xxxxx x prodlení x dluhů x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x ČNB xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x členění na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů za xxxxxx léta.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7

Výnosy

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X této účtové xxxxx xx účtuje xxxxxx x mimořádných xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a o xxxxxxxxxx opravných položek x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx lze xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, není-li x xxxx účtováno v xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) úrokové výnosy xxxxxx xxxxx z xxxxxxx papírů,

b) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů x provádění xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT x klientům (xxxxxx),

x) xxxxxxx reálné hodnoty xxx ocenění cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x opcí,

g) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

3. V účtové xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. analytických účtech xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx x rezerv pro xxxxxxxxxxxx, xxx zde xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx-xx o xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx skupině 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními dlužníky,

b) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x převodů xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx x prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (x xxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Podrozvahové xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech. Jde x budoucí pevné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx případů; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx pasivních.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx hlediska stanovená x Českém xxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx skupiny 96 xxxxx kupních x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných nevyčerpaných xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx. Xxxxxx se zde xxxx x příslibech x zárukám.

6. V xxxxxx skupině 93 xx účtuje o xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx klienta), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x závislosti na xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxxx xxxxxxxxx

10. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zástavách xxxxxxx xxxxxxxx a o xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

11. V xxxxxx skupině 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince v xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx evidenčních účtech xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx dalšího xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. přísně xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx.). Neúčtují xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx se x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.