Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

1. Xxx

2. Obsah

Ministerstvo xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších předpisů, xxxxxxxx xxxxxx změn Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Finančním xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Toto xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx účetní období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 nebo xxxx pozdějším.

České xxxxxx xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx xxx „České xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále jen „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Účty x xxxxxx účtování xx xxxxxx, vnitropodnikové účetnictví

(ve xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Účty xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx §14 xxxxxx x §66 vyhlášky.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx klienta, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. jiné dokumenty), xxx sjednání a xxx vypořádání xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx jednotka xxxxx, xxx pro xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx dle dne xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx každé xxxxxxx), xxx sjednání x xxx vypořádání xxxxxxx s xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx záruky, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx, xxx x xxxxxxx x xxxxx 2.3.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx k finančnímu xxxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx uvnitř xxxxxx xxxxxxxx a k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx doklady xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx vyplývají z xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx anebo xx xxxxxxxxxx předpisů.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo jeho xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx strany (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahového xxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx se rozumí xxxxxxx x xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé na xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, kterou xx xxxxxxx, x xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx portfolia pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx aktivum.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx rozvahovém xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx rozdíl mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxx x hodnotu finančního xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, ale zaúčtuje xxx xx rozvahovém xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxx uhradit xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx odškodněna, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx přijatou xxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část zanikne xxx, xx xx xxxxxxxxx definovaná smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx její platnost x účetní jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x účetnictví, xxxx. xxxx části, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx na xxxx subjekt x xxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx třídy 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

c) kombinací xxxxxxx podle písm. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx útvary x rámci účetní xxxxxxxx nesmí ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx ani xxxxxxxx hospodaření xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx, xxxxxx závěrka

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx knih

2. Uzavírání xxxxxxxx knih a xxxxxx závěrka

1. Otevírání účetních xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) xx nepoužijí x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx výpočetní a xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat na xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Účetními zápisy xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx prospěch xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých účetních xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx období.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se vyrovná xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Uzavírání účetních xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů a xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx daně x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za účetní xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových účtů x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty hlavní xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx zápisy.

2.4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů výnosů xx přeúčtují ve xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxx xxx povahy xxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též zůstatek Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) v případě xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Výsledek xxxxxxxxxxx xxxx zdaněním xx zjistí jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6 x výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 6.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx a xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje odchylně (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xx účtují x xxxxxx skupině 57,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx období,

c) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx budoucích účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. příjmů xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení není xxxxx používat x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx časového xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nesleduje xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx a xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx které se xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx časovém rozlišení xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx změně xxxx dojít xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx a xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, x nichž xx x xxxxxxxx x dluzích účtováno.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve prospěch xxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx svoji pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x prodlení není xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx uplatnila xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, xx tyto xxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx promine, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx závěrce (xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxx dluh vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx při xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx položky, které xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx pohledávky nebo xxxxxxx z důvodu xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x pojišťovna nepotvrdila xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx v xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Český účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx rozdíly vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx se účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových rozdílů:

a) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx spojenými s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx plánováno, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx nastalo, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti v xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx oceněných x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx, které se xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na stejné xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx ekvivalencí.

2. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové rozdíly xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Opravné xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx položky xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx zejména xxx xxxxxxxxxxxxx a není xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx nebo xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx. Opravné xxxxxxx xx tvoří xx xxxx účtové xxxxxxx 65 a jejich xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx účtové xxxxxxx 75.

1.3. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) na xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx opravné xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého v xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx jistotu, že xx při xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v současné xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx, pouze xx xxxx, xxxxx neslouží x xxxxxxxxx jiných xxxxxx aktiv nebo xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) a maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x podílu xx xxx zřetelném xxxxxxx xxxxxxx tvoří ve xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx hodnotou, xx. xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx x podílu.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Rezervy

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický prospěch, xxxxxxx „pravděpodobné“ znamená xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Účetní xxxxxxxx xxxxx rezervy xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx existujícího xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx rezervy xx xxxxx v xxxxx veškerá rizika x xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mnoho xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x očekávaných xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Je-li xxxxxxx xxxxxxx nižší xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účelu, xxxxxxxxx xxxx rezervy se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx restrukturalizace xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, který je xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx činnosti xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx např.:

prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením podnikatelských xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx vedení xxxxxx xxxxxxxx, např. zrušením xxxxxxx úrovně xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx změn xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 x Oznámením č. 34/2014)

1. Cenné xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx v xxxxxxxx x které xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx výnosů,

b) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxx účely xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx neobchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Cenné xxxxxx, x kterých je xxxxxxxx v závazcích, xx člení xx:

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xx klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, pokud:

1. xx pořízen xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx vypořádání x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx zisků x cenových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

x) při xxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, může xxx při prvotním xxxxxxxxxx zařazen jako xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x podílů, které xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxx spolehlivě xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem x xxxxxxxx prodeje xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx byl xxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u něhož xx účetní jednotka xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx jej xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx cenného xxxxxx xx do splatnosti xxxx xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxxx papír xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx x případě, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx není akcie, xxxxxxx xxxx, podílový xxxx xxx dluhopis, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx jej xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx než xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx xxxxxx účastmi.

6. Realizovatelným xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx takto klasifikovat x který není xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a ani xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx k obchodování. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v jiných xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx).

7. Cenné xxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x repo obchodech xx účtují na xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxx tyto obchody xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytnuty xxxxxxxxx nebo cenné xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, včetně xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx přijatých v xxxx obchodech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x podrozvahy.

8. Xxxxx xxxxxx jsou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx účtovat x o xxxxxxxx xxxxxx xxxx nákladu. X okamžiku xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 zaúčtuje xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxxx oceněním xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx vlastním kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (viz Vyhláška č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx a xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, kursových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x úrokových xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx nebo prémie, xxxxx xxxx při xxxxxxxxxxxx xxxxxx věcné x xxxxxx souvislosti xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. X xxxxxxxx realizace (zejména xxxxxxx) se vzniklé xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx na xxxxxxxxx xxxx účtové skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x realizovatelných cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx vlastním kapitálu (xxxxxx skupina 56) x xxxxxxx x xxxx. 10 a xxxxxxxx objektivní xxxxxx, xx došlo xx xxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, potom xx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 61. Výše této xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx (xxxxxxxx x splátky xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ztrát xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx majetkových xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx náklad xxxxxxxx, xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx dluhových cenných xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx jejich xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx ke xxxxxxx reálné hodnoty x objektivních, účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx důvodů.

12. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, příp. okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (snižováno) x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy (xxxxxxx). Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování, xx xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje, xxxx. x okamžiku xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

13. X xxxxxxx z xxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx jsou změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx z cenných xxxxxx.

14. - zrušen x xxxxxxxxx xx 1.1.2014

15. Xxx přesuny xxxx cennými papíry xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry x cennými xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx následující ustanovení:

a) xxxxxxx xx a x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přípustné,

b) přesuny x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx lhůty xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti,

c) xxxxxxx x cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx základě uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune zbývající xxxx všech cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx uskutečnil xxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx papírů x xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxx účetních xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx žádné xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx do 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx datem xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx strany xxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx by xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx poté, co xxxxxx jednotka přijala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x důsledku výrazného xxxxxxxx rizikovosti emitenta, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx výhody plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

16. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx novou naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx dni xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx při xxxxxxx, x případě xxxxxxxxx xxxxxxx papíru budou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx do splatnosti xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx oceněn reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu z xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx zachycují změny xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx x přesunovanému xxxxxxx papíru zařazenému xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena opravná xxxxxxx, je před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtováním xx xxxx cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx.

17. O xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx snižujícím vlastní xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx emisního xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x pasivech xx samostatných účtech x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxx součástí xxxx xxxxx transakční xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx zpětně nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (nabíhající úrokové xxxxxx) zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx k uložení xxxxxx subjektu, xxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla, se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxxxx xx xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxx x obchodování, nejsou xxxxxxxxx.

22. Přechodné ustanovení: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) od 1.1.2005 x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx.

23. Při xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx skupinami cenných xxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx XX xx znění Xxxxxxxx Xxxxxx (ES) x. 1126/2008 (Celex: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (IAS) 39 x (IFRS) 7 xxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx prováděcími vyhláškami x zvláštními právními xxxxxxxx. Okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozhodnutí xxxxxx xxxxxxxx o xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx jednotka rozhodnout, xx xxxxxxxxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) cenných papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zpětně xxxxxxx den v xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. prosince 2008.

bod 23. xxxxxx s xxxxxxxxx od 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx s xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účastí x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x přidružené společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx společnost, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x konsolidující xxxxxx xxxxxxxx v xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s jiným xxxxxxxxxxx xxxx společníky xxxxxx jednotky, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx volbu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka vykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx jednajících xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx finanční a xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, ale bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx společnosti, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

významnými xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou nebo xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx vykonáván xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx akciích xxxxxx xxxxxxxx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, popř. cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx.

13. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx vyrovnacím řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 110

Deriváty

(ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx pod č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx se xxx účely účetnictví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx mění x xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti na xxxx proměnné (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxxx s xxxxxxxxx typy xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx změny tržních xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx nevyžaduje xxxxxx xxxxxxxxx investici,

c) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx delší xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx prodeji dlouhodobého xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx, zásob s xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx jsou xxxx. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx xxxxx xx smluvních xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx o komoditách xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodity, x xxxxx se xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních akcií, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výše ztráty xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx akreditivů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dluhu x případě, xx xxxxxxx xxx x xxxx splatnosti neuhradí.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx kontrakty.

4. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx.

5. Deriváty xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. deriváty sjednané xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odst. 17).

6. X hlediska xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx x jejich xxxxxxxxx.

7. X derivátech xx xxxxxx na podrozvahových x rozvahových xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxxxxx, měnových, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx v hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxx. 8 xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx z důvodů xxxx úrokových měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, x tom xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x Xx.

11. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k obchodování xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx derivátů.

12. Pokud xx podkladový nástroj xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx se x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx derivátu x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxx nebo závazku xxxxx charakteru podkladového xxxxxxxx. X případě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx ceně x xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx se x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, jeli tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx) xx z xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, časová xxxxxxx xxxx se x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx nákladů. Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx marží (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. V xxxxxxx, že nedojde x xxxxxxxxx xxxx, xx x xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahovém účtu (xxxxxx skupina 31, xxxx. účet Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx futures x pro xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx vlastní xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx se xxxxxx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, jdeli x xxxxx xxxxxxx u xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. účet Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx složené x xxxxxx subjektů xxx xxxx). O maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx přijaté xx jiných xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxxxxxxx deriváty

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) na počátku xxxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx obsahuje identifikaci xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x rozmezí 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx hodnot nebo xxxxxxxxx toků zajišťovaných xxxxxxxx odpovídajících xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) v xxxxxxx zajištění peněžních xxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx představovat xxxxxx, xx x peněžních xxxxxx xxxxx ke xxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo závazek xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx celý nebo xxxx zajišťovacího nástroje. Xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx termínové xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx však xxxxxx xxxxx xxxxx xxxx období, po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx akcie, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx finančními xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx je použita xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Zajišťovanými xxxxxxxx xxxxx být:

a) xxxxxxxxx xxxxxx nebo závazky,

b) xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); zajištění xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné,

d) xxxxx investice do xxxxxxxxxxxx účastí.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx aktiv xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, závazku, pevného xxxxxxxx, xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx cizoměnové xxxxxx, nebo

b) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, xxxxxxx příslibů, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí xx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx xxxxxx.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx buď:

a) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty: xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx pevných příslibů xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, závazku xxxx pevného xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx ztrátu; zajištění xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx peněžních toků: xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x aktivem, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a které xxxxx mít xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, případně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X případě, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx oceňován xxxxxxxxxx xxxxx, upravují zisky xxxx xxxxxx xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jsou účtovány xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo výnosů, xxxxxxxx na účet x účtové xxxxxxx 56, a xx xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx (cenných xxxxxx) x xxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx Českých xxxxxxxx standardů vztahujících xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx některá x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx platnosti zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx (xxx xxxxx účel xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx skončení xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx do zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx rozhodne, že xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx některá ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, veškeré xxxxxx xxxxxxx ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx od xxxxxx xxxxxxxx odúčtovávány xx nákladů či xxxxxx. Nejpozději x xxxx xxxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

26. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56). Zisky xxxx xxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx náklady xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxxx případech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X případě, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xxxxxx v v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxxx xx xxxx nákladů.

28. Xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xx xxxxx závazek, x xxxxxxx xx xxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a) nebo x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, že xxxxxx xxxx její xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), nebude x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx nákladů,

b) xxxxxxxxxxx zisky nebo xxxxxx účtované na xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nefinančního xxxxxx xxxx závazku.

Zvolený xxxxxx x) xxxx b) xxxxxx xxxxxxxx důsledně xxxxxxxxx u xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx ukončí xxxxxxxx o derivátu xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx uplatněn (pro xxxxx xxxx se xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx obnovení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx nepovažuje xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací strategie xxxxxx xxxxxxxx),

x) zajištění xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovacího,

c) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx již xxxxxx derivát xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Nastane-li xxxxxxx ze skutečností xxxxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) x b), xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx v xxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštním xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxx v souladu x odst. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Nastane-li xxxxxxxxxx xxxxxxx x odst. 29, xxxx. x), xxxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx byl x době xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx uvedená x xxxx. 29, xxxx. x) x xxxxx x realizaci xxxxxxxxx xxxxxxxxx, postupuje xxxxxx jednotka x xxxxxxx s odst. 30 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx organizační xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx účastí). Do xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn reálných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

Vložené xxxxxxxx

34. X některých xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, který xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. vložený xxxxxxx), xxxxx ovlivňuje xxxxxxx toky nebo x xxxxxx hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) hostitelský xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ale změny x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

35. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx vložené xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje,

opce na xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx korekce xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx emitovaný x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, s xxxxxxxx opcí s xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx o xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx jsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x případě:

úrokového xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro klienty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx koupě nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody z xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x provádí-li xxx xxxxxxx na základě xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. zápůjčku) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. zápůjček). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x účtové skupině 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x oddělené analytické xxxxxxxx podle klientů). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx nevyčerpaných záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obstaravatelských xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech o xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx nástrojů x x hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím samostatného xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx nutné x xxxxxx a zachování xxxx spojených s xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx může xx xxxx cenných xxxxxx, který xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx jméno, xxxxx cenné papíry xxxxx xxxxxxx tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. že xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx předané xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Poplatky x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou refundovány xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx xx xxxxxx v rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o dluzích xxxx klientům x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, např. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx na zisku x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu jako xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x uložení x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx správy xxxx xx dobu xxxxxx smlouvy x xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté k xxxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx hodnoty předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx nestává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx použít xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx přísliby. Xxx xxxxxxxxxx nákupu od xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx cenné papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění na xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxx zahrne xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx o vypořádané xxxxx reálných xxxxxx. X poplatcích a xxxxxxxxx od klientů xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 112

Dlouhodobý hmotný x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxx účetní standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 113

Xxx z xxxxxx a xxx x xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Daň z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx částka daně x xxxxxx x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní jednotky xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx splatnou xxxx stanovenou k xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx za xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x přechodných xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou vykázanou x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. že xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (např. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx hodnota xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely),

b) odčitatelné; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které vyústí x částky, které xxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, je xxxxxxxxxxx. Xx pravděpodobné, xx xxxxxx daně, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u níž xx xxxxxxx vrácení:

a) xx stejném xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová pohledávka xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, který xx xxxxxxx využití části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x rozsahu, v xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx pravděpodobné, xx budoucím xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx nevyužité daňové xxxxxx a nevyužité xxxxxx xxxxxxx budou xxxx být xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xxx xxxxxxxx daňové xxxxx xx nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx za xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx DPH xxxxxxxxx xxxxx na odpočet XXX xxxx není xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx nakoupené výkony xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační rozdíly

(Ve xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx majetku x závazků a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx:

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u pokladních xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména v xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém prospěchu.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, xxxx. xxxx Xxxx provozní náklady, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. účet Xxxx provozní xxxxxx x xxxxxxxx:

x) schodku x xxxxxxxx hotovosti, xxxxx x vyúčtování, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx zaúčtují xxxxxxxxx jako pohledávka,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Cenné xxxxxx x umořovacím xxxxxx“ x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 115

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X případě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, xxxxxxxxxxxx xxxxx, konsolidující xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx přidružená, xxxxxx xxxxxxxx postupuje xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx rozumí xxxxx papíry x xxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx účetním xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x jejich oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti k xxxx xxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. ke dni xxxxxxx xxxxxxx účasti).

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx před xxxxxxxxx konsolidace xxxxxxx x xxxxxxx konsolidační xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předkládané údaje xxx sestavení konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx schématu x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx cizích xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu údajů xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx obsaženy x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx účetních případů.

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu

e) xxxxxxx xxxxxxxxxxx řádných xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, a xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx dohodě xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxx xxx sestavena v xxxxxxx umožňujícím její xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, aby xxxxx xxx x návaznosti xx xx zveřejněna xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx a xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx výši xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných pohledávek x dluhů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku,

c) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx se vztahuje x těmto podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky:

a) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x organizaci xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx oceňování vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx provedou pouze xx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx principů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v xxxxxxx, xx xxxx pobočky x xxxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxx organizační xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx společnost:

a) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx údaje xx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxx konsolidovanými xxxxxxxx jednotkami,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vliv xx konsolidovaný výsledek xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx zpravidla x xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx náklady x výnosy,

zisky x xxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

xxxxxxx x vyplacené xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x poskytnutých xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx vztahující zástavní xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x dluhy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících z xxxxxxxx xxxx měny xx Xx,

xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl,

e) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze sníží xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ nebo zvýší xxxxxxx „Záporný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx ostatních (menšinových) xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx podílu mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx x konsolidovaném xxxxxx zisku x xxxxxx xx „Zisk (xxxxxx) za účetní xxxxxx bez xxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx podílů x xxxxxxx společnosti. Rozdělení xx xxxxxxx x xxxxxx procentní výše xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx je xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx ekvivalence

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x konsolidované xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x souladu x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v poměrné xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx podniku, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxx zisku x ztráty mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x dluhů, xxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx váže x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při použití xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x tím, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx a vyloučení xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx předřadí xxxxxxxxxx xxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx s xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x plné xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské společnosti, xxxxxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx za příslušné xxxxxx období x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx konsolidovaných účetních xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout xx výroční xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x oznámení o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx místo, xxx xxx získat xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx zprávy.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx některého xxxxx x xxxxxxxxxxx xx sestavením xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka, xxxxxxxxxxxx xxxxx, konsolidující xxxxxx jednotka, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx pod společným xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx přidružená, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Oznámením č. 34/2010

Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Společná xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční investice, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Náklady

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx třída 0

Zúčtovací xxxxxx ČNB

Na účtech xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, jiných xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) vkladech, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx centrálními xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx záložen (účtová xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxx x cenných xxxxxx x jiných xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub nebo xx prospěch xxxx xxxx či nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx člení xx Xx x cizí xxxx xxxxx měny, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a mince.

4. X xxxxxx skupině 11 se účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x cizí xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx je v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx mincí, xxxx xx nejedná x xxxxxx zlaté xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, nakoupené cestovní xxxx bank, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X ceninách, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 jako o xxxxxxxxx v evidenci.

Na xxxxxx účtové xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx běžných účtech x ČNB x x ostatních xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx vkladech x centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X této účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx u jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jiných bank,

c) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými bankami x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx obchodů,

i) ostatních xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (xxxx. z xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx bank x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx xx každou xxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx skupinách 14 x 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx družstevních záložen xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x poskytnuté xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx skupině 34.

8. X účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx obchodech (dluhy x xxxxxxxx xxxxxxx).

Účtová xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) vkladech a xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx záložnami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx skupině 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

g) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 účtuje XXX x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se účtují:

a) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx poskytnutých xxxxx zákona o stavebním spoření, hypotéčních xxxxx x úvěrů, xxxxx mají charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx úvěry poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx úvěry pro xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx z karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných se xxxxxx xx předpokladu, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje opravná xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx nezařazeným do xxxxxxxxx podle předpisu XXX, kterou účetní xxxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx x pohledávkách z xxxxxxxxxxxxxxx účtů),

d) účtovou xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx záložny xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na každý xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx fyzických x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx úsporných xxxxxx se účtuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) ostatní xxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx,

x) x účtové xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx možné, xxx x určitou xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vyplývají z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 se xxxxxx xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx, kteří xxxxxx bankami, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx x nim xxxxx xxxxxxx položky.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx se splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx směnky, xxx xx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x nich se xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

V xxxxxx xxxxxxx 27 se xxxxxx vklady obligatorně xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny a xxxxx složené při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x obchodních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx skupině 27 x tím, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

X xxxxxx skupině 29 účtuje XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx x o xxxxxxxxxxxx státních xxxxx, xxxxxx státu xxxx xxxxxxxx samosprávných celků. Xxxx v xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx ve vztahu x zahraničí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) pohledávkách x xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

c) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) pohledávkách a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x z emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) realizovatelných xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx spoření xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X účtové xxxxxxx 31 se xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx marže xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x členění na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxx záruk, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx finančního aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x inkasu xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx okamžitě, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s clearingovým xxxxxxx používané v xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx také xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx prostředky xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupiny 56 xxxx. 53 x zahraničních pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx xxxxxx jednotky x sociálním institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména xxx x xxxxxx x xxx z přidané xxxxxxx,

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx pohledávky a xxxxx xxxx xxxxxx x činností, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x dluhy xxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx záložen.

V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx a xxxxx družstevních záložen (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a výnosů, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx je x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx zapůjčeny. Xxxxxx xx zde i xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu.

8. X xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx :

a) xxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx papírů, jestliže xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a dluhy x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx určené k xxxxxxx klientovi,

d) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx akcionáři z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x nevyplacených xxxxxx xx xxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání základního xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx doplňkového xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) opravné xxxxxxx.

3. X xxxxxx skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Účtují xx xxx x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. V účtové xxxxxxx 48 se xxxxxx x zásobách, xxxxx xx x xxxx neúčtuje jako x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Náklady příštích xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (skutečný xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub účtu x účtové xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx účtech xxxxxx xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) dotacích x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

b) xxxxxxxxxxx dlouhodobých cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) rezervních xxxxxxx a ostatních xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

g) výsledku xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx byly poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx použití zápisy xx účtech účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 52 se xxxxxx o emitovaných xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx xx xxx xxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx listinných xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xx vrub xxxx x účtové skupině 52 x xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx účtové skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční závazky xx formě xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 54 se xxxxxx x rezervách, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. V účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx o rezervním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) prostředcích xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx x popř. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x aktivního xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, o kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx spojených s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x použití xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 se účtuje x nerozděleném xxxxx xxxxxxxxxxx účetních období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích. Xx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx účtování nákladů x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pokud xxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx metod.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6

Náklady

1. X této účtové xxxxx se účtují xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, daních a x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx úroků xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. náklady xx xxxxxxxx za xxxxxx šeků, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx ČNB).

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx mzdové xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx práce xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., pořizované xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx rovněž i xxxxxxx na různé xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem a xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 65 se xxxxxxx účtuje tvorba x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x tvorba x xxxxxxx rezerv.

5. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx s postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x účtové skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x přidané xxxxxxx (xxxxxx-xx účtovány xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení x xxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy nákladů xxxx výnosů minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx účtech nákladů xxxx výnosů běžného xxxxxx, popř. na xxxxxx účtové skupiny 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx z xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx splatnou x xxx odloženou, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. V xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx mít xx xxx sestavení xxxxxx závěrky shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Účtová xxxxx 7

Xxxxxx

1. X této účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně účelové xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o mimořádných xxxxxxxx, o vnitrobankovních xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a opravných xxxxxxx, xxxx-xx o xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy považují xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) úrokové xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx papírů,

b) xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx, které přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx reálné hodnoty xxx ocenění xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou x zisky z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosy z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX).

3. V xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx samostatných xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 65.

4. X účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními dlužníky,

b) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních záložen x ostatními dlužníky,

c) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) podíl xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x mank, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx třídy 7,

x) xxxxx z prodlení x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x nimž patří xxxxxx z výjimečných xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (x nich xx účtuje xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx běžného období, xxxx. xx účtech xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývající x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx třída 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx účtech xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x kterých xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx pevné x xxxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Českém xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx u účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx a x xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, stane-li se xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x zárukám.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx příkazce, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx klienta), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání obchodu x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x závislosti na xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx skupině 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxx kontraktů

10. V xxxxxx skupině 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zástavách xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

11. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx převzatých x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x uložení xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxx účty. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, které xxxx xxxxxxxxx dalšího xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, neprodané xxxxxxxx cenné papíry, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x této účtové xxxxxxx xxxxxx položky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.