Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

České xxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx účetní jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxx jejich znění xxxxxxxxxx pod č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Toto xxxxx xxxxx Českých xxxxxxxx xxxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx pozdějším.

České xxxxxx xxxxxxxxx pro účetní xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx vyhlášky č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx jen „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxx“), a vyhlášky č. 501/2002 Sb., xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) základní postupy xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

(ve xxxxx Oznámení č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Účty xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx §14 xxxxxx x §66 vyhlášky.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, popř. inkasa x účtu xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx spotových xxxxxxx (xxxxxx jednotka xxxxx, zda pro xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx dle xxx xxxxxxx nebo xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx důsledně dodržuje x xxxxx xxxxx xxxxxxx), den xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x deriváty, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx záruky, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxx v xxxxxxx x bodem 2.3.

2.2. V xxxxxxxxx, xx které se xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx dojde x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx k xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx x finančnímu xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, ke xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx předmětem xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx vyplývají x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx anebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rozvahového xxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx nebo jeho xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) právo xx získání xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně příznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x část si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx se zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx hodnota finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx i xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx jí vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx určitým finančním xxxxxxx x současně xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže příjmy xx finanční aktivum xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx a hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx snížený x xxxxxxx finančního xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje do xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx závazek. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx

x) xxxx uhradit xxxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx určitým finančním xxxxxxx a zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx její xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx závazek xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx x účetnictví, xxxx. jeho části, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx dluh uhrazenou xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (účtové třídy 6 a 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx x souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx účet rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vrub, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní případ xxxxxxx účetního období.

1.6. Xxxx účtové skupiny 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx rozdělení zisku, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx dáti a Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účetní xxxxxx (xxxxxxx, popř. xxxxxxxx),

x) zjistí účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Xxxxxxx xxxxx účtů nákladů xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Konečného xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto účtu. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx též zůstatek Xxxx zisku a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxxx. Ve prospěch Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zdaněním xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx hospodaření xx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx se zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 103

Xxxxxx pro xxxxxxxx nákladů x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s nímž xxxxxx x věcně xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx splatnosti). Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 57,

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. výnosů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx používat x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx časového rozlišení xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx xxxxxxxx hospodaření, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, xx nemusí časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx výkazy xxxxx x ztráty a xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře, xxx xxxxx se xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Postup xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx jej každoročně xxxxx. Ke změně xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Naběhlé xxxxxxx výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxx se x aktivům x xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx aktivy x xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x nichž xx x xxxxxxxx x dluzích účtováno.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx věřitele vyúčtuje x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx data uzavírání xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx xx x případě dohadných xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx účet x xxxxxx skupině 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x v xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx v účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 104

Xxxxxxx způsobů xxxxxxxxx

xxxxxxxx zrušen

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 105

Xxxxxxx rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx denním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 56, např. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxx) a xx účty nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx účastí. Čistými xxxxxxxxxxx spojenými s xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx v dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx plánováno, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v dohledné xxxxxxxxxxx nastalo, a xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx operací (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx se o xxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x devizových operací) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Český účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx k účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx k účtům xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je prokázáno xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx zejména xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Účtování xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx. Xxxxxxx položky xx tvoří xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 x xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx položek xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx při xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx, xxxxx neslouží x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx v xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx nahrazena xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx.

Český xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, pro který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx je výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx spolehlivý xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx jejich xxxxxxx.

3. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx zápisem ve xxxxxxxx účtu v xxxxxx xxxxxxx 54 - Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů nezbytných x vypořádání existujícího xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx veškerá xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Budoucí události, xxxxx mohou mít xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, že xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx v úvahu xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx x událostí, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxx xx x xxxxxxx účetních xxxxxxxx účtováno v xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx má oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

xxxxxx místo, xxxxxxx xx týká,

umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Zároveň x účastníků restrukturalizace xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x to v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, jakým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Restrukturalizace se xxxx projevit xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx nebo oblasti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx xxxx xxxx oblasti xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx obchodní xxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Cenné xxxxxx

(Xx xxxxx změn xxxxxxxxxxx č. 22/2008, tiskovou opravou č. 7/2009 x Oznámením č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx na xxxxx xxxxxx:

x) oceňované xxxxxxx xxxxxxxx proti účtům xxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx účetního xxxxxxxxx se xxxx xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v primárních xxxxxxx).

2. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx v závazcích, xx člení xx:

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx (dále jen „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) je xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx je klasifikován xxxx cenný xxxxx x obchodování, xxxxx:

1. xx pořízen nebo xxxxxx xx účelem xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x blízké xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx papír oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v závazcích, xxxxx xx předmětem xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zařazen xxxx xxxxx papír oceňovaný xxxxxxx hodnotou xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxx x xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem z xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxxxx dluh xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx přijat x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u něhož xx xxxxxx jednotka xxxxxx úmysl a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx splatnosti a xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx jako cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenný xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže nemá xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx její záměr xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx s nakoupenou xxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní jednotka xx úmysl xxxxx xxxxx xxxxx papír xx xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xxxx akcie, xxxxxxx list, podílový xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx za hodnotu xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Realizovatelným xxxxxx papírem xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x který není xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx a xxx xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx x obchodování. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů se xxxxxx účtuje x xxxxxxxx v jiných xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Cenné papíry xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x repo obchodech xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx xxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx tyto xxxxxxx xxx využít xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytnuty xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které jsou xxxxxxxx poskytnuty v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou, xx účtují x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se odúčtují x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx náklady.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx účtovat x x xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. X okamžiku xxxxxxxxx (xxxxxxx prodeje) se xx příslušné xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 zaúčtuje xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx xxxx oceněním xxxxxxx papíru x xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxx a prodejní xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx vlastním xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankami a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), podílů na xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přímo xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx xx xxxxxxxxx xxxx účtové skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx případný xxxx xxxx ztráta z xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx cenného papíru x účetnictví k xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx cenou (xxxxx xxxxxx).

11. X případě, xx ztráta xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56) x souladu x xxxx. 10 x xxxxxxxx objektivní xxxxxx, xx došlo xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, potom xx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x splátky xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx snížení hodnoty xxxxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx. V případě xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx majetkových cenných xxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx ze snížení xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx být xxxxxxx v xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x objektivních, účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx neurčených k xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx papírů od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxx. okamžiku xxxxxxxxxx prodeje postupně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx neupravenou x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x okamžiku xxxxxxxxxx prodeje zúčtován xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

13. X xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů souvztažně x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2014

15. Xxx xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x cennými papíry xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx do x x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx do cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti,

c) xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx konce xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) nebo xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx x xx xxxx následujících xxxx účetních období xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) se xxxxxxxxxx na xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx do 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx strany emitenta, xxx změna xxxxxxxxx xxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenných papírů,

2. xxxxxxxxxxx poté, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xx emitenta kromě xxxxxxxxx kuponů xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x důsledku výrazného xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx do skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx hodnota k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která je xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx budou xx při xxxxxxx, x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx. Xxx přesunu cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je cenný xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx skupiny cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx vytvořena opravná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx zrušena zúčtováním xx xxxx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx bez xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x pořizovací xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X vlastních dluhových xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx transakční xxxxxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx. O hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

19. O xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, o xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx také xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x uložení, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx účtování x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Přesuny xx xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxx a xxxxxx x obchodování, nejsou xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx ustanovení: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56) od 1.1.2005 v souladu x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx skupinami xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx postupovat podle Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx právem XX xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (Celex: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxx informací v xxxxxxx účetní xxxxxxx. Xxxxxxxx Mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx přesunu (reklasifikaci) xxxxxxx papírů mezi xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxx x účetnictví, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx o tomto xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) cenných papírů xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. xxxxxxxx 2008.

bod 23. xxxxxx x xxxxxxxxx od 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 109

Xxxxxx s xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účastí x podstatným vlivem xx xxxxxx xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx rozumí schopnost xxxxxx xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx dosahovat xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka vykonává xxxx, xxxx splňuje xxxxxxx jednu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, nebo

c) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx volbu nebo xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx společníkem.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx společně disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx určité xxxxx, xxxx vykonávají xxxxxxxxxxx xxxx (společné xxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má přímý xxxx nepřímý podíl xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx zejména:

zástupcem xx xxxxxxxxxxx orgánu přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou společností x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vliv,

přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx účtováno xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a i xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx, se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx poskytnutím xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. cenných xxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx.

13. Účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx jejíž xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Deriváty

(ve znění xxxx publikovaných xxx č. 65/2005, č. 22/2008 a č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx subjektu) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx reálná hodnota xx xxxx v xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx srovnání x xxxxxxxxx typy kontraktů, x xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx změny tržních xxxxxxxx, vyžaduje xxxxx xxxx xxxxxxxxxx žádnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) který xxxx vypořádán x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu do xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx delší xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, nájmu, pachtu xxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Výjimka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodity, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x klimatickými, geologickými xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxx částka x xxxxxxxxx pojistek xxxxxxx x výše xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxxx neuhradí.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace a xxxxx kontrakty.

4. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx, xxxx však xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx a úvěrové x xxxxxx kombinace.

7. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na podrozvahových x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx x důvodů xxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx, x xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pouze v Xx.

11. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxx se x xxxxxxx jeho xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxx nebo závazku xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. V xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnota xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx se x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou podkladového xxxxxxxx a realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, časová xxxxxxx xxxx xx z xxxxxx skupiny 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx burzovních derivátů xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů).

13. X xxxxxxx, xx nedojde x realizaci xxxx, xx v xxx xxxxxxxxxx opce xxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx účet xxxxxx (účtová skupina 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 31, xxxx. účet Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx pro futures x xxx opce, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x pro burzovní xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před poskytnutím.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx, jdeli x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx skupina 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, jde-li o xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. účet Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx přijatých x xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Zajišťovacími xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje identifikaci xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění, přístup x zjišťování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x rozmezí 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a x xxxx sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) v xxxxxxx zajištění peněžních xxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx riziko, xx x xxxxxxxxx xxxxxx dojde ke xxxxxx, které xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx zajišťování měnového xxxxxx. Jeden zajišťovací xxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je možné xxxxxx celý xxxx xxxx zajišťovacího nástroje. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opce xxxx promptní (spotovou) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxx xxxxx pouze xxxx xxxxxx, po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ani zajišťované xxxxxxx nemohou plnit xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxx finančními xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx případu, xxx je použita xxxx xxxxxxxxx držené xxxx.

19. Zajišťovanými xxxxxxxx xxxxx xxx:

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x nichž xxxx účtováno na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx (tzv. pevné xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx považuje xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, jejichž uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Zajištění xxxxx použít pro xxxxxxx xxxxxx aktiv xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx či čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, xxxxxxx příslibů, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí xx xxxxxxx investic do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx xxxxxx.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx aktiva, závazku, xxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, pevného xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxx xxxxxxx příslibu, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx; zajištění xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx účtovat xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx,

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx zahraniční xxxxxxxxxxx složky.

Zajištění reálné xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx. V xxxxxxx, xx zajišťovaný nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx zisky xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jsou účtovány xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. V xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem (xxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx ztráty odpovídající xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx účet x xxxxxx skupině 56, x to xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx tento xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx nebude derivát xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxx, jsou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx v xxxx splatnosti zajištěné xxxxxxx musí xxx xxxxxx xxxx odúčtována.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

26. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, jsou xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx výnosy spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze zajištěného xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx nebo xxxx část xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx pevný závazek, x kterého xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxxxxx xxxxxx a) xxxx x):

x) související xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56), nebude x xxxxxxxxx xxxxxxxx pokryta xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx nebo xxxx část xxxxxxxxx xx xxxx nákladů,

b) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované na xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xx pořizovací xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nefinančního aktiva xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) xxxx x) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx x všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx jednotka ukončí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne doba xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx je tento xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (pro xxxxx xxxx se xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx obnovení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx období xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx, že xxx xxxxxx xxxxxxx označovat xxxx zajišťovací.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx skutečností xxxxxxxxx x odst. 29, písm. x) x x), xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx v době xxxxxxxxx zajištění účtován xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Nastane-li xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx. 29, písm. x), xxxxx xxxx nebo xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx byl x době účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx skutečnost xxxxxxx x odst. 29, xxxx. d) x xxxxx x realizaci xxxxxxxxx transakce, postupuje xxxxxx jednotka v xxxxxxx s xxxx. 30 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx cizoměnových účastí

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx investic. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí). Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 76, xxxx. účet Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx, kdy xxxx zúčtovány náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx ovlivňuje xxxxxxx toky xxxx x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou splněny xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx splňoval xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx, ale změny x ocenění xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

35. Xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika vloženého xxxxxxxx nejsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx vložené do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx na xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového hostitelského xxxxxxxx, pokud při xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx korekce xx xxxxx úrokovou xxxx,

xxxxxxxx, kterým xx xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx x charakteristikami xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxx rovnající xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, úvěrového derivátu xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského nástroje x vložený derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx opce vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx značným xxxxxx xxxx ztrátám.

37. zrušen

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx koupě nebo xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx emise cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx souvisejících x vypořádáním těchto xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy nepožaduje xx klienta xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx papírů složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, xxxxx jí jsou xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx pro klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. xxxxx xxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (v oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx o obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje na xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, příjmy x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx podíly xx zisku.

7. V xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx vlastní účet, xxxxxx jednotka zúčtuje xxxxxx xx nákup xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím samostatného xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx cenných papírů). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx obhospodařování cenných xxxxxx jsou účtovány xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx cenných papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x zachování xxxx spojených s xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx na xxxxxxxx účtu ve Xxxxxxxxx cenných papírů xxxxx papíry zahraničních xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx cenných xxxxxx, který xx x zahraničí xxxxx xx xxxx jméno, xxxxx xxxxx papíry xxxxx xxxxxxx tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty předané xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x provize placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx operace).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx papíry do xxxxxx, účtuje x xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxx klientům x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx x cenných papírů xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx papíry k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx těchto cenných xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x uložení, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx zisku x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx předané xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx po xxxx xxxxxx smlouvy x xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté k xxxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx správy (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx správy) určených xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx za xxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx nestává xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, x těchto cenných xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na veřejnosti) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů zúčtuje xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxx emisi cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx se stává xxxxxx nabyvatelem emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx na podrozvahovém xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účetní jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x účtuje x xxxxxxx papírech v xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění na xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx současně neprodá xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x maržích xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx nebo xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx kolaterály xxxxx xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx třídě 2 jako o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 112

Dlouhodobý hmotný x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Český účetní xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 113

Daň x xxxxxx x daň x xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (k nároku) x xxxxxxx na xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x částka xxxxxxx xxxx splatnou xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx minulé xxxxxx závěrky x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x dani x příjmů xx xxxxxx xxxxxx.

2. Odložená daň x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx a jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

2.2. Přechodné xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve zdanitelné xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx odpisy xxxxx než hodnota xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxx základu daně (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, tzn. xx vedou x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx opravných položek xxxxx než xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li pravděpodobné, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, jestliže xxxxxxxx xxxxxxxxxx zdanitelné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují ke xxxxxxx xxxxxxxx daní x xxxxxx x x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává vrácení:

a) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly vznikají.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx se xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí x rozsahu, v xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) x rozsahu, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx budoucím xxxxxxxx xxxx xxxx možné xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx x nevyužité xxxxxx odpočty budou xxxx xxx využity.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x goodwillu nebo xxxxxxxxx goodwillu.

3. Daň z xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx osobních automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Zúčtování se xxxxxxx rozpočtem).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx nakoupené xxxxxx xxxxxx včetně XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy:

a) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a cenin) xxx účetní xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx výnosy x výjimkou:

a) xxxxxxx x xxxxxxxx hotovosti, xxxxx k vyúčtování, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx účtovat xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 115

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení pojmů xxx xxxxx konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxx konsolidace

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Vymezení pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx vymezení xxxxxxxxxx xxxxx, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, xxxxxxxxxxxx xxxxx, konsolidující xxxxxx xxxxxxxx, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx postupuje podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx xxxxx i xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx podílů xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxxxxx oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx xxxxxxx účasti).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx schématu x xxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx závěrky, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx údaje x xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx celek, xxxxx xxxxxx obsaženy x účetních závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu

e) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) sestavení konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, a xx xxx případy sestavování xxxxxxxxxxx xx jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx v xxxxxxxxxx xx xx zveřejněna xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx případném xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x výkazu zisku xxxxxx xxxxxxxx společnosti,

b) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxx, nákladů x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek xx xxxxx připadající xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx vztahuje x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky:

a) x xxxxxxxxxx xx konsolidačních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx oceňování podle xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx principů stanovených xxxxxxxxxxxxxx pravidly x xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxx pohled xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx,

x) v případě, xx xxxx pobočky x zahraničí xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx společnost:

a) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx x přetříděnými x xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx všemi konsolidovanými xxxxxxxx jednotkami,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxxxxxx výsledek xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x deriváty,

přijaté x vyplacené xxxxxx xx zisku mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x poskytnutých xxxxx a přijatých xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x poskytnutých vkladů,

nakoupené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx měny xx Kč,

vzájemné účetní xxxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl,

e) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx „Kladný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx zvýší xxxxxxx „Záporný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx před datem xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xx xxxxx ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Rozdělí zisk (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx x konsolidovaném xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x na „Xxxxxxxxx zisk (ztrátu) xxxxxxx účetního období“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxx procentní výše xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx základním kapitálu xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) vypořádá x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zvláštními předpisy xxx, že je xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Charakteristiky x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Charakteristiky a xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx přetřídění a xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se váže x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx společných podnicích,

f) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (bod 3. tohoto xxxxxxxxx) x tím, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací xxxx společným xxxxxxxx x ostatními xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx rozdíl xx xxxx xxxxxx s xxxxxxx konsolidačního rozdílu x xxxx xxxxxx.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx sestavuje xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx základě xxxxxxxx xxxxxxx mateřské společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a společných xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx x xxxxxxx xxxxx, které na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, výkaz xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x oznámení x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxx získat kopii xxxx xxxx části xxxx zprávy.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx k prvnímu xxx účetního období xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x souvislosti xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, xxxxxxxxxxxx xxxxx, konsolidující xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx společným xxxxxx x účetní xxxxxxxx přidružená, potom xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx příslušného xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Příloha x Českým xxxxxxx standardům xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 36/2012 x č. 42/2014)

OBSAH

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý hmotný xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX a emitované xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx bankami (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (účtová skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx či nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx Kč x cizí xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 11 se účtuje x:

x) bankovkách a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x nejde x xxxxxx mincí, xxxx xx nejedná x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx bank, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se účtuje xxxx o nákladech xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X ceninách, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, o kterých xx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx účtové xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx obchodů,

d) x xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrálních xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech jiným xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

d) ostatních xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) x xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank,

h) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.).

V xxxx xxxxxx skupině xx účtuje také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx bank x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx operace xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Finance Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 a 15 xx xxxxxx x (xxx družstevní záložny):

a) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy při xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x reverzních xxxx obchodech (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami xxxx dalšími subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech a xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

g) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xxxxxx ČNB x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) spotřební úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx účely (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx hypoteční) a xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx přípustné xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravná xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxxxxx xx klienty (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx zůstatků xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx x pohledávkách x xxxxxxxxxxxxxxx účtů),

d) účtovou xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx záložny xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím x ČR x xxxxxxxxxx zápůjčky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje také x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) peněžní xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických xxxx; xx xxxx úsporných xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx doby jejich xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přijaté xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx považovány xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx úvěry xx klientů, kteří xxxxxx bankami, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, dojde-li ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x pověření.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního trhu, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů peněžního xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx se splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x nich xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

V xxxxxx xxxxxxx 27 se xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx se xxxx účtovat i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx §18 zákona x obchodních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx účty x účtové xxxxxxx 27 x tím, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx jednotky.

V účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx.

X xxxxxx skupině 29 účtuje XXX x příjmech x xxxxxxxx státního xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx a x xxxxxxxxxxxx státních fondů, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx x této xxxxxx skupině xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx třídě 3 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x ze zúčtování (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

c) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, dohadných xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx z obchodování x xxxxxxx papíry x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx doplňkového xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 se xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx operací,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx záruk, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x takovýchto xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx účtuje o xxxxxx, směnkách x xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxx korespondenta nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx xxxxxx třídy 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx používané x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx v účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx účtových třídách.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx v běžném xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní jednotky x xxxxxx skupiny 56 popř. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xx vztahů, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) dluhy xxxx. pohledávky x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x dluhy účetní xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx dan x příjmů a xxx x xxxxxxx xxxxxxx,

x) odložené daňové xxxxxxxxxx x dluhy xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x účtové skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxx xxxx xxxxxx x činností, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x dluhy xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová xxxxx 1) a xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx skupině 35 se účtuje x časovém rozlišení xxxxxxx a výnosů, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivních x pasivních a xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx výnosů xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x nichž xx x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují také xxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech nebo xxxx zapůjčeny. Účtují xx zde x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

x) xxxxx a xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx prostřednictvím burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx papíry určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx dluhy x xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx klientovi z xxxxxxxxxxxxxxx nebo správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx základního kapitálu,

f) xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx x xxxxx z xxxxxxxx kapitálu do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx doplňkového xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx státu včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 se xxxxxx x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, které xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje o xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Účtová třída 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) účasti, xxxxxxx xxxxx xxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx a xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx majetek x xxxx pořízení, xxxxxx (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

x) opravné položky.

3. X účtové skupině 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému nehmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x zásobách, xxxxx xx o xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx běžného xxxxxxxx období xx xxxxxx přímo xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) se xx xxxxxxx následujícího xxxxxxxx xxxxxx odúčtuje x účtové xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Na xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Účtová třída 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

b) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) rezervách (účtová xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatních xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx x dotacích a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx časovým rozlišením.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 se xxxxxx x emitovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtováno x účtové xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx splatnosti xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx účtu x účtové xxxxxxx 52 a ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx emitovaných cenných xxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x rezervách, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, na xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x ostatních xxxxxxxxxx a účelových xxxxxxx vytvářených xx xxxxx po xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) prostředcích xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx a popř. x ažia při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx na xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových fondech, xxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi z xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, x oceňovacích xxxxxxxxx x xxxxxx x použití xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx účtování nákladů x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x změny xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Účtová xxxxx 6

Náklady

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx náklady související x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx rovněž o xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx včetně xxxxx xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx a provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx související x xxxxxxxx nebo jiným xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxxx na devizové xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady z xxxxxx x prodeje xxxxx x deviz,

e) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (jen ČNB).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx a odměny xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx daně x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx výkony (xxxxxxxx, služby, cestovné xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx dlouhodobého nehmotného xxxxxxx. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, které xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x použití xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) náklady xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx rozdíly, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx, a jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné náklady x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx a xxxxx (o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X účtové xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx z xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x členění xx xxx splatnou x xxx odloženou, xxxxxxx x vratky xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky shodný xxxxxxxx s účtovou xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7

Xxxxxx

1. X této účtové xxxxx se účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx o mimořádných xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, není-li x xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x finančních činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx úroků x xxxxxxx papírů,

b) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x provádění xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x bankám x xxxxxxxxxx centrům, SWIFT x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx reálné hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x zisky x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů x výnosy x xxxxxx x prodeje xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, a dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x mincí (jen XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, není-li x xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních záložen x ostatními dlužníky,

b) xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x převodů xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx a xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné výnosy, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Účtová xxxxxxx 79 xxxx xxx ke dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Podrozvahové xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x majetku a xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx pevné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx podle povahy xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx stanovená x Českém xxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech x zárukám.

6. X xxxxxx skupině 93 xx xxxxxx o xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx příkazce, x xxxxxxxx akreditivů z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové skupiny 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o avizovaných xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x xxxxxx mezi xxxx sjednání obchodu x xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx není delší xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx období x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a závazcích x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zástavách xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech.

11. V xxxxxx skupině 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx převzatých x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x uložení xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx bankovky a xxxxx xxxxxxxx měny.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 11 xxxx xxxxxx skupině 35. Xxxx se x xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.