Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

1. Xxx

2. Obsah

Ministerstvo xxxxxxx xxxxx §36 zákona x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx úplné znění Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx znění xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Toto xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx se xxxxxxx xxx účetní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx xxx „České xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), x vyhlášky č. 501/2002 Sb., kterou se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) základní postupy xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxx pro vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx §14 zákona x §66 vyhlášky.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx den xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, den zúčtování xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx centrem ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx zpráva x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx spotových xxxxxxx (účetní xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx dle xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx důsledně xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxx), den xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx příslibu, xxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx, den x xxxxxxx x bodem 2.3.

2.2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx zejména den, xx xxxxxx dojde x nabytí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx ztrátě xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx x finančnímu xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx změně xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx uvnitř xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx skutečnostem, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. o nichž xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx podmínek účetní xxxxxxxx anebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx finančnímu xxxxxx nebo jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela kontrolu xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahového účtu xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx získání xxxxxxxxx xxxx jiného finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, a xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx se zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx x předchozí xxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx nebo ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx i xxx xxxxxxx portfolia pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx spravovat xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx prodá pohledávku x zároveň xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx o finančním xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, např. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx a jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x hodnotu finančního xxxxxxx, který xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje do xxxxxx, ale xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx

x) dluh uhradit xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x tuto přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx její platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx nebo xxx převeden na xxxx subjekt x xxxx částkou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx zúčtuje do xxxxxxx xxxx výnosů.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx organizovat

a) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx podle písm. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx útvary x rámci xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx xxxxxx, závazky xxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxx xxxxxxxx.

Český účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx závěrka

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xx zákonem postupují xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) se nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva a xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných účtů xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx účtů hlavní xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období.

1.6. Xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx se vyrovná xx xxxxxxxxx návrhu xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních a xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx účetní xxxxxx (splatná, popř. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x zůstatku xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx účet rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx zápisy.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx přeúčtují na xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto účtu. Xx vrub Konečného xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

2.6. Výsledek xxxxxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové xxxxx 7 a xxxxxxx účtovaných na xxxxxx xxxxxx třídy 6 x výjimkou xxxx účtové skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxx hospodaření xx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx účtech účtové xxxxx 6.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxx xxxxxx časové rozlišování

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxxx se xxxxxxx x xxxxxx zásadních xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 57,

x) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx výnosů xxxxxxx xxxxxxxx období,

c) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx příštích období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období).

2. Xxxxxx rozlišení není xxxxx používat x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx o nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx časového rozlišení xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx se opakující xxxxxx, xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty a xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře, xxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx jej každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x aktivům x xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx a xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí účtových xxxxxx, x nichž xx x xxxxxxxx x dluzích xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxx, xx tyto úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx závěrce (xxxx na xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x zvýší xxxx xxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx formou.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných účtech xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x následujícím xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx zápis zruší x xxxxxxx se x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx skupině 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

Kurzové xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx se xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) a xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx v dceřiné xxxx přidružené společnosti, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx oceněných x xxxxxxx s Českým xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx na stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x tím, že xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací (účtová xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx výsledku hospodaření xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxxx operací) xx souvztažným xxxxxxx xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ostatním xxxxxxx

1. Obecné xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí, v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx je prokázáno xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Účtování xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx xxxxxxxx nebo xx vrub příslušného xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx položky xx xxxxx xx xxxx xxxxxx skupiny 65 x jejich xxxxxxx xx účtuje xx prospěch účtové xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx jsou tvořeny xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx aktivní xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Xxx xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx selhání xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx, pouze ve xxxx, xxxxx neslouží x zajištění xxxxxx xxxxxx aktiv nebo xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok na xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) a maximálně xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxx zřetelném xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx v xxxxxxxxxx x jejich reálnou xxxxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxx být nahrazena xxxxxx získatelnou xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Rezervy

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Rezerva xx xxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx odtok prostředků xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ znamená xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Účetní xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx xxxxx jejich xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 54 - Xxxxxxx, x xx xx výši, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou v xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mnoho xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx mít xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, xx x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx x úvahu xxxxx x očekávaných xxxxxxxx xxxxx, x xx ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Očekává-li xx vypořádání dluhů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Je-li použití xxxxxxx nižší xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx rezervy xx xxxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx týká,

umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx poskytování jejich xxxxxx,

xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, kdy xxxx xxxx implementován. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, že xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, který xx xxxxxxxx a řízen xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx předmět xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx projevit xxxx.:

xxxxxxxx xxxx ukončením části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx nebo oblasti xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx z xxxxx xxxx xxxx oblasti xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx úrovně řízení,

zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x souvislosti xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. smlouva o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx opravou č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx na xxxxx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) dluhové xxxxx xxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx účetního xxxxxxxxx xx jimi xxxxxx xxxxxxx neobchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx).

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx:

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx splňuje xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) je klasifikován xxxx xxxxx papír x obchodování. Xxxxx xxxxx je klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x blízké xxxxxxxxxxx, xxxx

2. je xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx zisků x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx označen xx xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx xxxxxxx xxxxx spolehlivě xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx který xx xxxxxx jednotka xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx držet xxx xx splatnosti x xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxxxxx cenný xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zdroje xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx omezení, xxxxx by xxxxx xxxxxx xxxx záměr xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní jednotka xx xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx do xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx list, podílový xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxxx xxxxx jej xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx než xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti se xxxxxxxx o účastech x xxxxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Realizovatelným xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x který xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx a xxx xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx poskytnuté x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x pokračuje xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry. Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou, xx xxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx přijatých v xxxx obchodech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x krátkého xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 17). Xxxxx papíry, které xxxx předmětem krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx x o úrokovém xxxxxx xxxx nákladu. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) se xx příslušné xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx x prodejní xxxxx (xxxxx způsob).

10. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx Vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx jednotky, které xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, kursových xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx jsou xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přímo xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) se vzniklé xxxxxxxxx xxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx účty xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx xx příslušné xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 nebo 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných papírů, xx. rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (netto xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx reálné hodnoty x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56) x xxxxxxx x xxxx. 10 a xxxxxxxx objektivní důkazy, xx došlo ke xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtována xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61. Výše této xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x splátky xxxxxxx x případnou xxxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx je takto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx mohou xxx xxxxxxx x případě, xx po jejich xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx dojde xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx identifikovatelných xxxxxx.

12. X cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Dojde-li k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx položky a xxxxxxxx cenou v xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xx výnosů nebo xxxxxxx jako zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

13. X závazků x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx z cenných xxxxxx.

14. - xxxxxx x xxxxxxxxx od 1.1.2014

15. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přípustné,

b) xxxxxxx x realizovatelných cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx změně xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx xx splatnosti,

d) xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xx konce xxxxxxxx období, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx do 3 xxxxxx xxxx splatností xxxx xxxxx možného xxxxxxxxx kupní xxxx xx strany xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx jednotka přijala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx držby xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx být xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx rizikovosti emitenta, x důsledku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx realizovatelných cenných xxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx se xxxxxx hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx v rozvaze x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx prodeji, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx po xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti do xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, je xxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtováním xx účet cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx je bez xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx snížení xxxxxxxxxx kapitálu zúčtuje xxxx zvýšení nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, příp. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního fondu.

18. X vlastních dluhových xxxxxxx papírech xx xxxxxxxx v pasivech xx samostatných účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx náklady. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, o nichž xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx předané xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x uložení, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx nabyla, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx a xx skupiny xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Přechodné xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx standardů [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx ES xx znění Xxxxxxxx Xxxxxx (ES) č. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx informací v xxxxxxx účetní závěrky. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxx x účetnictví, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx skupinami xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; do 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozhodnout, xx okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx skupinami xxxxxxx xxxxxx xx zpětně xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. xxxxxxxx 2008.

xxx 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Český xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx znění Oznámení č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx společnost, která xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xx xxxxxxxx podstatný (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx splňuje xxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx osoby, jejímž xx společníkem.

7. Osoby xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx vykonávají xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx podniky). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v nichž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společných podniků.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx podílet se xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx jednotka vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, která v xx uplatňuje podstatný xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x podstatným xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx účtováno na xxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, a i xxxxxx xx vykonáván xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx, xx účtují xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických účtů, xxx x nich xxxx účtováno xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx akciích xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx.

13. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx ekvivalencí xx nepoužije a xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx x případech, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx jejíž xxxxxxx xxx prohlášen konkurz,

c) x níž byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx konkurzu.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 a č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Deriváty

1. Xxxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx indexu, xxxx. x závislosti na xxxx proměnné (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxx kontraktů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx tržních xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx vypořádán x xxxxxxxxxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání je x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx, zásob s xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodity, x xxxxx se xxxxxxx, xx budou vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx vychází x výše xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxx dluhu x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx k xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx kontrakty.

4. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

5. Deriváty xx člení xx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx označené xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx kombinace.

7. X xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, prodeje nebo xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Pohledávky x xxxxxxx dle xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx cen akcií x xxxx xxx xxxxxxx, x xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x Xx.

11. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx účtovány xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx derivátů.

12. Xxxxx xx podkladový xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou hodnotou, xxxxxxxx se v xxxxxxx xxxx přijetí xxxx dodání reálná xxxxxxx derivátu x xxxxxx skupiny 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx účet používaný xxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku xxxxx charakteru podkladového xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx americké opce xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnota xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx se x kupní opce xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, je-li xxxxx rozdíl xxxxxx) xx z xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxx xx x xxxxxx skupiny 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, např. xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xx x xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 39 xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71) nebo xxxxxxx (xxxxxx skupina 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x dále v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x samostatné analytické xxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx rozvahových xxxxxx x xxxxxx třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx složené x xxxxxx subjektů xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se xxxxxx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

16. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x marže xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx přijaté xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx papírech xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) na počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a zajišťovacích xxxxxxxx, jednoznačné vymezení xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x rozmezí 80% xx 125% změn xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx předpisů,

d) x xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, které ovlivní xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování měnového xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx sloužit xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx použít xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx xxxxxxxx (spotovou) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx trvat pouze xxxx xxxxxx, xx xxxxxx existuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Funkci zajišťovacího xxxxxxxx xxx zajišťované xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx finančními xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Vystavenou xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Zajišťovanými xxxxxxxx xxxxx xxx:

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx (tzv. xxxxx xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, jejichž uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx účastí.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx čisté xxxxxxxxx xx cizoměnové xxxxxx, nebo

b) skupiny xxxxx, skupiny xxxxxxx, xxxxxxx příslibů, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí xx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x kategorie xxxxxx.

22. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx být buď:

a) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty: xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxx, skupin xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx pevných xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxx xxxx ztrátu; zajištění xxxxxxxx xxxxxx pevného xxxxxxxx lze xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x aktivem, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x které xxxxx xxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, případně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx derivátové operace) xxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x derivátových operací) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx. X případě, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů odpovídající xxxxxxxxxxxxx riziku účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx realizovatelným xxxxxxxxx aktivem (xxxxxx xxxxxxx), xxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů. Zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, a xx xxxxx pravidel xxx xxxxxxxx zisků xxxx xxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx portfolia finančních xxxxx (xxxxxxx xxxxxx) x souladu x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, případně xxxxx xxxxxx Českých xxxxxxxx standardů xxxxxxxxxxxx xx k xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx derivátu, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxx období xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, veškeré xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxx okamžiku xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx v xxxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

26. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xxxxx xxxx xxxxxx ze zajišťovacích xxxxxxxx, které odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx zajištěné xxxxxxxxx transakce xxxxx x xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx, potom xx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx účtované na xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56) xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx x v xxxxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, není-li xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxxxx nebo xxxx xxxx účtovaná xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom xxxx xxxx ztrátu xxxx xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx použije následující xxxxxx a) xxxx x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x případě, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx její xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (účtová xxxxxxx 56), xxxxxx x xxxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom musí xxxx ztrátu xxxx xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx pořizovací xxxx xxxx jiné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) nebo x) xxxxxx xxxxxxxx důsledně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx ukončí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže nastane xxxxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) uplyne doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx účel xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx náhrada, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx nepředpokládá, že xxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka se xxxxxxxx, že xxx xxxxxx derivát xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx skutečností xxxxxxxxx x odst. 29, písm. x) x x), xxxx xxxx ztráta ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx x nadále xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 56, dokud xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Poté se xxxxxxxxx x xxxxxxx x odst. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Nastane-li skutečnost xxxxxxx v xxxx. 29, xxxx. x), xxxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x době xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), je xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx uvedená x odst. 29, xxxx. x) a xxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x odst. 30 tohoto standardu. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 31 tohoto xxxxxxxxx.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx složky xx rozumí xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx). Do xxxxxxx (účtová skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn reálných xxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, které odpovídají xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx deriváty

34. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (xxx. vložený xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx vložený xxxxxxx by jako xxxxxxxxxx nástroj splňoval xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx oceňován reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

35. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

měnové xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje,

opce na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx nástroj x charakteristikami kapitálového xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx je vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj na xxxxxxxxxx nástroj,

kupní xxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí s xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx výnosy nebo xxxxxxx, xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x případě:

úrokového swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Operace x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě nebo xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx souvisejících x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx přijaté od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. zápůjčku) na xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném rozvahovém xxxx v účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (linkách) stanovených xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx nebo ČNB x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx prodeje cenných xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, v xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx o xxx x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx samostatném rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x oddělené analytické xxxxxxxx podle klientů). Xxx. xx xx xxxxx účtu zachytí xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx vyplývající x obstaravatelských xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech o xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx podíly xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx nebo prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka zúčtuje xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Zúčtování s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx účtuje podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx xxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxx xxxx může xx účtu xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx veden xx xxxx jméno, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx princip).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx a dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxxxx x provize placené xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx xx správu xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v rámci xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x uložení, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx smlouvy x xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty předané xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se nestává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů x xxxx vypořádání emitentovi. Xx výnosů zúčtuje xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx jednotka, která xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zahrne xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx záměru xxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, účtuje xx rozvahovém účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx toto zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo část xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxx 2 jako o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x nehmotný xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx x nehmotném xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx podnikatele č. 013.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Daň z xxxxxx a xxx x přidané xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň z xxxxxx

3. Daň z xxxxxxx hodnoty

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx mezi splatnou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx vyčíslenou x xxxx podání xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů xxxxxxxx), a to xxxxx závazkové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx zdanitelné xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. že xxxxx k odloženému xxxxxxxx dluhu (např. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx odpisy xxxxx xxx hodnota xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí x částky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) pouze xxxxx, xx-xx pravděpodobné, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému bude xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx daní x příjmů x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u níž xx xxxxxxx vrácení:

a) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prověřuje xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, který by xxxxxxx využití xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx budoucím xxxxxxxx xxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx se nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx goodwillu.

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x výjimkou případů, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx osobních automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx výstupu za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx DPH xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 114

Inventarizační xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, postupují účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx případy, xxx:

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x cenin) xxx účetní xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, nebo zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx výnosy x xxxxxxxx:

x) schodku x xxxxxxxx hotovosti, xxxxx x vyúčtování, xxxxx a podobně, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx úbytek xxxxxxx xx oddělených analytických xxxxxx „Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 115

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx účely xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Obecná xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx ustanovení

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, například xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx pod společným xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení xxxxxx x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Oznámením č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se rozumí xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx platí i xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx podílů konsolidované xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxx výši vlastního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx zvýšení účasti).

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, podle xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx údaje xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxxx vlivu x xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu

e) xxxxxxx předkládání řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, termíny xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx nižších konsolidačních xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx (xxx) sestavení konsolidované xxxxxx závěrky konsolidačního xxxxx, a to xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxx po dohodě xx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx sestavena x xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx sestavena x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, aby xxxxx xxx x návaznosti xx to xxxxxxxxxx xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx metodou xxxxxxxxxxx se rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx případném přetřídění x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x xxxxx, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x výsledku xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) držitelům xxxxxx v konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské společnosti x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x) v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx oceňování xxxxx xxxxxxxx oceňování xxxxxxxxxxx x konsolidačních pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx konsolidované účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx odlišují xx principů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx majetku a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx,

x) x případě, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx organizační xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prostředky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Mateřská společnost:

a) xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx údaje xx xxx xxxxxx xxxxxxx x přetříděnými x xxxxxxxxxx údaji účetních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektů,

b) xxxxxxx xxxxxxx vzájemné xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx všemi konsolidovanými xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xx xxxxxx, xxxxx xxxx významnější xxxx xx xxxxxxxxxxxxx výsledek xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxx vzájemné xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx zpravidla x xxxxxx případech:

úrokové xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty,

přijaté x xxxxxxxxx podíly xx zisku xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, přijatých xxxxx x poskytnutých xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx celku,

cese xxxxxxxxxx x x xxx xx xxxxxxxxxx zástavní xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxx x finančního leasingu,

nedokončené xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč,

vzájemné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) vypořádá xxxxxxxxxxxx rozdíl,

e) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Záporný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx kapitál (bez xxxxxxxx xxxxxxxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x na xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx podílu mateřské xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx nebo hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) běžného účetního xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx na „Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx a xx „Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx období“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů x xxxxxxx společnosti. Rozdělení xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) vypořádá x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx xxxx vlastní xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Poměrnou xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu zisku x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx podniku, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x dluhů, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) vypořádání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) vyloučení vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků, xxxxx se váže x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při použití xxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (bod 3. tohoto xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem x ostatními xxxxxxxx xxxxxxxxxx v konsolidačním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx se zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x plné xxxxxx.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx účetních xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období k xxxxxxxxxxx dni řádné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx, xxxxx na xxxxxxx konsolidačních pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx o xxxxxx konsolidované xxxxxxx xxxxxx místo, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx zprávy.

7. Xxxxxxxx ustanovení

Pokud xx k xxxxxxx xxx účetního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x souvislosti xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx společným xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, potom xx použije x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vymezení xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 36/2012 a č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Účtová xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky a xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) pokladní xxxxxxxxx, zlatu, jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx centrálními bankami (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx dluzích x xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx případy vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx na Xx x cizí xxxx podle xxxx, xx které xx xxxxxxx účet, poskytnut xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X účtové skupině 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x oběžných xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x nejde x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zlaté mince x tuzemské xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx zejména xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx bank, hodnoty xx cestě, xxxxxx xxxxx a xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.) se xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby na xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x inkasu, x xxxxx se xxxxxx x účtové skupině 32.

6. V účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx obchodů,

d) ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx x nim,

f) x xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank,

h) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.).

X xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje také x poskytnutém xxxxx, xx kterému xx xxxxx několik xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Účtují se xxx xxxx operace xxxxxxxxx s následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Resettlement Fund, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Corporation.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxx vůči členům, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxx x jiných hodnot (xxxx. rekurzy při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx cenných papírů xxxxxxxxx x reverzních xxxx obchodech (xxxxx x krátkých xxxxxxx).

Účtová xxxxx 2

Účty xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 xxxxxx přijatých úvěrů x rámci xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX a XXXX (účtová skupina 20, 25),

g) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní záložny xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x souladu xx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (krátkodobé, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x úvěrů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx účely (xxxxxx xx úvěry xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. kreditních). Na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx nezařazeným xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxx statistického xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, debetních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx také x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účtů),

d) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx zápůjčky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx účtové skupině xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx na každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (i kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx se účtuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové vklady xxxxxxx,

x) ostatní xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx skupině 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou jsou xxxxxxxxxx vklady, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx zde x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx třídě 3.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 23 se xxxxxx přijaté xxxxx xx xxxxxxx, kteří xxxxxx bankami, včetně xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx repo xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x nim xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x pověření.

Na účtech xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx se splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx vkladové certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

X účtové xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx x xxxx. správa splacených xxxxxx před xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx §18 zákona x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx použít účty x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) poskytnutých krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx.

X účtové xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraničí a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) pohledávkách a xxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, dohadných xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x z emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

f) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx penzijního xxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxxxxxxx operací,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x takovýchto xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, směnkách x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x inkasu od xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X případě, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx okamžitě, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se vedou xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

4. X účtové xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx krátkodobé x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx krátkodobé a xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v běžném xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní jednotky x účtové xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 34 xx účtují zejména:

a) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx nejsou finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x příjmů x xxx z xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx x příjmů,

g) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se účtují xxxxxxx pohledávky x xxxxx vůči xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx účtové skupině xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x dluhy xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (xxxxxx xxxxx 1) a xx xxxxxxx a xxxxx družstevních záložen (xxxxxx třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx majetku (xxxxxx xxxxx 4).

6. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxxx naběhlé xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx. Účtují xx zde x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

8. V xxxxxx skupině 37 xx účtují :

a) xxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x umístění na xxxxxxxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxx x obchodů s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx dluhy z xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x z xxxxxxxxx určené x xxxxxxx klientovi,

d) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx akcionáři x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z nevyplacených xxxxxx na xxxxx x dluhy x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx zapsání základního xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x hypotéčních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 37 se účtuje x pohledávkách x xxxxxxx vůči členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 38 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou. Xx příslušných účtech xxxx účtové skupiny xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, které xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxxxxx zápůjčkou.

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxxx hodnotách xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, účasti, cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxx pořízení, zásoby (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) dlouhodobý xxxxxxxx majetek a xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx skupině 42 xx účtují xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Účtují xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x opravných položkách x xxxxx zálohám (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx účtové skupiny 47 xx účtuje x dlouhodobém nehmotném xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx položkách k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. V xxxxxx xxxxxxx 48 se xxxxxx x zásobách, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady příštích xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu běžného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (skutečný xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xx předchozí xxxxxx xxxxxx) se xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxx x obdobných prostředcích (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (účtová skupina 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 53),

x) xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx ze zisku (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

h) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx poskytly x xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx přijetí prostředků xx poskytovatele, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx xx xxx xxxx o xxxxxxxxxx vlastních dluhopisech. Xxxxxxxx se zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtováno x xxxxxx skupině 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx se člení xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx cenných papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x tvorbě x použití xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích. Na xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pokud xxxx xxxxxxx a změny xxxxxxxx metod.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx třída 6

Náklady

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. V této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxx x použití xxxxxx, x tvorbě x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxxx považují xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou, ztráty x xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a deviz,

e) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx konané xx základě xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (náklady xxxxxxxxxx x zdravotního xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), daně a xxxxxxxx, xxxxxx daně x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx dlouhodobého nehmotného xxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx různé xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxx účtuje tvorba x použití xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x použití xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx zejména xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx s postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) náklady xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx (nejsou-li xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), pokuty x xxxxxx, inventarizační xxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx obchodníků s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx z xxxxxxxx x dluhů x xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx mimořádné náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (o xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních chyb).

7. X xxxxxx skupině 68 se účtuje xxx x příjmů (x ČNB xxxxx xxxxxxx zůstatku xxxxx) x členění na xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x vratky xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx dni sestavení xxxxxx závěrky shodný xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7

Výnosy

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy z xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx účetní xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, o vnitrobankovních xxxxxxxx x o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx lze xxxxxxx x použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, není-li o xxxx účtováno v xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx papírů,

b) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x bankám a xxxxxxxxxx centrům, XXXXX x klientům (členům),

c) xxxxxxx reálné hodnoty xxx xxxxxxx cenných xxxxxx reálnou xxxxxxxx x zisky z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x deviz,

e) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, a dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx hodnoty z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx zejména x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx skupině 76 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx uskutečněného prostřednictvím xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x prodlení x xxxxxxxxxx z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x škod (x nich se xxxxxx x účtové xxxxxxx 76), ani xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Na xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx účtuje podvojně x xxxxxxx a xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx neúčtuje na xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx účtů k xxxxxx třídě 9 xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x analytické xxxx vedeny podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx kupních x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

5. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx účtuje x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 a 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, cizími xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x období xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti na xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxx kontraktů

10. X xxxxxx skupině 97 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

11. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx převzatých x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx tuzemské xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx účty. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx v xxxxxxxx (např. přísně xxxxxxxxxxxx tiskopisy, neprodané xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Neúčtují xx xxx nakoupené xxxxxx, xxxxxxx hodnota xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podvojného xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x jiným xxxxxxxxxxxxx xxxxx.