Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce

1. Xxx

2. Obsah

Ministerstvo xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx vydání změn Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx znění Xxxxxxx účetních standardů xxx xxxxxx jednotky, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxxx xxxxxx znění xxxxxxxxxx pod č. 49 xx Xxxxxxxxx zpravodaji x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx úplné xxxxx Českých účetních xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx účetní xxxxxx xxxxxxxxxx dnem 1. xxxxx 2005 nebo xxxx pozdějším.

České xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, které účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx

(xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx standardů xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále jen „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 101

Xxxx a xxxxxx účtování xx xxxxxx, vnitropodnikové xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Oznámení č. 28/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. Xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xx xxxxxxx den xxxxxxx nebo převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x účtu klienta, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné dokumenty), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, zda pro xxxxxxx obchody použije xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx nebo dne xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dodržuje x xxxxx každé xxxxxxx), den sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x deriváty, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx příslibu, den xxxxxxxx hodnot do xxxxxxx, den x xxxxxxx x xxxxx 2.3.

2.2. V xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x nabytí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx k cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x finančnímu xxxxxx, ke vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, ke xxxxxxxx xxxxx, manka, schodku, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx skutečnostem, xxxxx xxxx předmětem účetnictví x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dokumentující, nebo xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rozvahového xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx definované xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx požádání),

b) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající subjekt x část xx xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx převodu xx xxxx, kterou xx xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou převáděné xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx věty, celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx části x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx si xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx aktivum.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx na xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx prodá pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxx xx rozvahovém xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, např. účet Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx stanovena, účetní xxxxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou snížený x hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxxxx účtu. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx jako závazek. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx finanční xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří na xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému subjektu, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek směnit xxxxxxxx nástroje za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx přijala xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx záruku, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových účtech.

2.9. Xxxxxxxx závazek nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx její xxxxxxxx x účetní jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx xxxxxxxx na xxxx subjekt x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx dluh uhrazenou xx zúčtuje xx xxxxxxx xxxx výnosů.

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx organizovat

a) xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účtové xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

c) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx organizačními útvary x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetních xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx závěrka

1. Otevírání účetních xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx x souladu xx zákonem postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.3. Účetními zápisy xx xxxx účtové xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx počáteční zůstatky.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx se vyrovná xx schválení xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví právní xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a účetní xxxxxxx

2.1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx závěrky stanoví vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx účetních xxxx xx činnost, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) zjišťují xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx a výnosů,

c) xxxxxx základ xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx účtu Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtu xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová skupina 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Výsledek xxxxxxxxxxx xxxx zdaněním xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 x výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

2.7. Výsledek hospodaření xx xxxxxxx účetní xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx se zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 103

Zásady xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x výnosy xx účtují xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx zásadně do xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití této xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý obraz xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x vybraných pohledávek xx xxxxxxxxxx). Opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účtují x xxxxxx xxxxxxx 57,

x) xxxxxxx náhrady vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx výnosů xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx budoucích účetních xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx používat x xxxxxxxxx, kdy se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx jednotka tím xxxxxxxxxxxx nesleduje záměrnou xxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx, xxxx jde-li x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx významně xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy zisku x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx časovém xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x aktivům a xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx společně s xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxx x dluzích xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx věřitele vyúčtuje x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svoji xxxxxxxxxx xxxx dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, anebo u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých xxxxx v příloze x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním období xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, uspořádací xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx zaúčtovat jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za pojišťovnou x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x nahradí se x případě dohadných xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. účet Různí xxxxxxxx a v xxxxxxx dohadných položek xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx instituce x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x nich se xxxxxx xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 56, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx vypořádání xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) týkajících xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Českým xxxxxxx standardem č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových xxxxx oceněných x xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx papíry reálnou xxxxxxxx, které xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) z cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx společně x ostatními změnami x ocenění xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. účet Náklady xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx položky

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x ostatním xxxxxxx

1. Obecné xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx majetku v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx zejména při xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx přímo xx prospěch nebo xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx xxxxxxxx. Opravné xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 a xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx účtové xxxxxxx 65 xxxx 75. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx x účetnictví (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mít aktivní xxxxxxxx),

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, úvěrového derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx v současné xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x podílu xx xxx zřetelném snížení xxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx účasti a xxxxxx v účetnictví x jejich xxxxxxx xxxxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx hodnotou, xx. xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx x podílu.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, pro xxxxx xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx „pravděpodobné“ znamená xxxxxxxxxxxxxxx vyšší než 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně spolehlivý xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva se xxxxx na xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Rezervy, x xx xx výši, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx rizika x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx v úvahu xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx dluhu je x dalších účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx nákladech.

5. Použití xxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxx výsledkových xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx než xxxx tvorba xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým se xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx týká,

umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

xxxxxx, které budou xxxxxxxxxx,

xxxx, kdy xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x to x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a řízen xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx např.:

prodejem xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxx oblasti xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx jiné,

změnami xx xxxxxxxxx vedení xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx se zruší, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx korporace xxxxxxxxx xxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx papíry

(Ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx opravou č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Cenné papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x které xxxxxx xxxxxxxxxx za účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxx účtům xxxxxxx nebo výnosů,

b) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) dluhové cenné xxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx účetního xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx v závazcích, xx člení na:

a) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxx x krátkého xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí cenný xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx. Cenný xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír x obchodování, xxxxx:

1. xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. je součástí xxxxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx je účetní xxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx. Jakýkoliv xxxxx xxxxx, který xx finančním xxxxxxx xxxx xxxxxx papírem xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, může xxx při prvotním xxxxxxxxxx zařazen xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx obchodovány x jejich reálnou xxxxxxx xxxxx spolehlivě xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru, xxxxx xxx přijat x xxxx obchodech xxxx xxxxx si xxxxxx jednotka xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx držet jej xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenný xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxxxxxx schopnost držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx omezení, xxxxx by mohlo xxxxxx její záměr xxxxx cenný papír xx splatnosti. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí na xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxx xx splatnosti xxxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx uplatnit xxxxxxxx opci. Cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x rozhodujícím vlivem, x účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx ani x podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx takto klasifikovat x xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx jako cenný xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx x ani xxxxxxx cenný xxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou účastmi (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx poskytnuté x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, kde x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x pokračuje xx xx způsobu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx tyto obchody xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry. Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, včetně xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx účtují x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx xx výši prodejní xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx x podrozvahy.

8. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxx xxxx nákladu. X okamžiku xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx oceněním xxxxxxx papíru x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (netto xxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56), x výjimkou jejich xxxxxxxxxxxx (viz Vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), podílů xx xxxxx, kursových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx z kuponu, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx souvislosti xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účty nákladů xxxx xxxxxx. V xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Dále xx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru x účetnictví k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

11. V xxxxxxx, xx xxxxxx ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x xxxxxxx s xxxx. 10 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx hodnoty cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účtu xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61. Výše xxxx xxxxxx odpovídá xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou (xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a případnou xxxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx majetkových cenných xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx náklad xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx mohou xxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx po jejich xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, příp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (snižováno) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx dluhových cenných xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx cenných xxxxxx.

13. X xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - zrušen x účinností xx 1.1.2014

15. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx a x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xx při změně xxxxxx, nebo po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. d), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti,

c) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x přesunu xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xx konce xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx uskutečnil xxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx do realizovatelných xxxxxxx xxxxxx x xx dobu následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx opce xx xxxxxx emitenta, xxx změna úrokových xxx by xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx být xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x důsledku xxxx xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx výhody xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, která xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx v rozvaze x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx prodeji, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx způsobem, xxxxxx xx xxxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, je před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx bez xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pořizovací cenou xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, příp. k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu.

18. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. O hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx dluhové cenné xxxxxx.

19. X poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxx xx podrozvahových účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx x xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila x obchodování, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) od 1.1.2005 v souladu x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx XX xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (ES) x. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), včetně xxxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxx informací v xxxxxxx účetní xxxxxxx. Xxxxxxxx Mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx jednotky stanovené xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx prováděcími xxxxxxxxxx x zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx. Okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (reklasifikaci) přechodné xxxxxxxxxx; do 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozhodnout, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 do 31. prosince 2008.

xxx 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast v xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxx, když xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo společníky xxxxxx jednotky, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (společné podniky). Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány za xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx xxxxxxx podíl xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx účtováno xx xxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo podstatný xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx obchodu x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx.

13. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx a xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx vyrovnacím xxxxxx,

x) xx jejíž majetek xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx znění xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx kapitálový nástroj xxxxxx subjektu) současně xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx sazby, ceny xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, měnového xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx xxxxxx, resp. x závislosti xx xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxx kontraktů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx reakce xx změny tržních xxxxxxxx, xxxxxxxx malou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx investici,

c) xxxxx xxxx vypořádán v xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání je x něho xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, zásob s xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx jedna xx smluvních xxxxx xx oprávněna finančně xx vypořádat. Výjimka xx nevztahuje xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výše xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx forwardy, xxxxxxx x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx však splňující xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X hlediska podkladových xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové x xxxxxx kombinace.

7. X xxxxxxxxxx se xxxxxx xx podrozvahových x rozvahových účtech xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx dle xxxx. 8 může xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, x xxx xxxxxxx účetní jednotka xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxx v Xx.

11. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx k obchodování xxxx účtovány xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx na derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou hodnotou, xxxxxxxx se x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupiny 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnota xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx a realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, časová hodnota xxxx xx z xxxxxx skupiny 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, xx xxxxxxx x realizaci xxxx, xx x den xxxxxxxxxx xxxx její xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (účtová skupina 71) nebo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 31, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x pro opce, x xxxx x xxxxxxx na marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx zde xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx u xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x marže přijaté xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). O xxxxxxx přijatých x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Zajišťovací deriváty

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) na xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx riziku, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní xx xxxxxxx zajištění x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx být xxxxxxxxx transakce, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx pravděpodobná x xxxx představovat xxxxxx, xx v peněžních xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovací derivát xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může sloužit xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie rizika. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx termínové xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxx trvat xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Funkci zajišťovacího xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx akcie, nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx nelze použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx případu, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx držené xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se považuje xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávané budoucí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, skupiny xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávaných xxxxxxxxx transakcí či xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x kategorie rizika.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx být xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty: xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx aktiva, závazku, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, pevného příslibu, xxxxxx pevných příslibů xxxx identifikovatelné části xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx mít xxxx xx zisk xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx účtovat xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního rizika xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a které xxxxx xxx xxxx xx zisk nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx spojené s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx zahraniční xxxxxxxxxxx složky.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x okamžiku ocenění xxxxxxxx. V případě, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx oceňován xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že je xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem (xxxxxx xxxxxxx), xxxx zisky xxxx ztráty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů, xxxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 56, a xx xxxxx pravidel xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxxx xxxxxx) x souladu x Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, případně xxxxx xxxxxx Českých xxxxxxxx xxxxxxxxx vztahujících xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojům.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx jako o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá z xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx tento účel xx xxxxxxx, transformace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx období xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx skončení nástroje, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx, xx xxx nebude xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx uvedených x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx nákladů xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

26. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Zisky xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx zajištěné xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x zaúčtování finančního xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx zajišťovanými nástroji. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxx stanoveno jinak. X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx nákladů.

28. Xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané transakce xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx závazku nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xx xxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a) nebo x):

x) související xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx její část xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56), xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx nákladů,

b) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx pořizovací ceny xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nefinančního aktiva xxxx závazku.

Zvolený xxxxxx x) nebo b) xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx u všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx ukončí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže nastane xxxxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx obnovení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxx náhrada, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx označení xxxxxxxx xxxx zajišťovacího,

c) již xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx k realizaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce,

d) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx derivát označovat xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) x b), zisk xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx x xxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx i xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, dokud xxxxxxx x realizaci xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx se xxxxxxxxx x souladu x odst. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx skutečnost xxxxxxx x odst. 29, písm. x), xxxxx zisk nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx uvedená x xxxx. 29, xxxx. x) a xxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 30 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx nepředpokládá xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx x xxxx. 31 tohoto xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx organizační složky xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí). Do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním zajišťovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx změn reálných xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Vložené xxxxxxxx

34. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx součástí složeného xxxxxxxxxx nástroje, který xxxxxxxx jak hostitelský xxxxxxx, tak x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx splňoval xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx změny x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

35. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx odděluje např. x případě:

prodejní xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxx opce xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přesahující xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, kterým se xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nepovede xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 111

Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx účtu zachytí xxxxxx přijaté xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x členění xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx v xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. xxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx papíry pro xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných záloh xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klienta vyplývající x obstaravatelských smluv xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní jednotka, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx obhospodařuje xxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke koupi xxxxxxx papírů nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx podíly xx xxxxx.

7. V xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákup xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x příjmy z xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných papírů). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede na xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obhospodařování cenných xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx xxxxxxx účtu xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx držet xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx xxxx cenných xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) jsou po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx) určeném xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x provize placené xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx závazky xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx o dluzích xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx papírů ve xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx na xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx xx doby xxxxxxx klientovi.

13. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky ze xxxxxx v rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx zisku x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx předané xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx po xxxx xxxxxx smlouvy o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka o xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx předané do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít xxx xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních operací).

18. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx stává xxxxxx nabyvatelem emise, xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx podrozvahový xxxxx x účtuje o xxxxxxx papírech v xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zahrne xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx účty xxxxxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo část xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru na xxxxxxxxxxx rozvahovém účtu x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček).

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 112

Dlouhodobý xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx o dlouhodobém xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 113

Daň z xxxxxx a xxx x přidané xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx i částka xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podání xxxxxxxx x xxxx x příjmů xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx xxxxxxxx), a to xxxxx závazkové metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou být:

a) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve zdanitelné xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx vyústí x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy účetní xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných položek xxxxx než xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx uznatelných xxxxxxxxx položek).

2.3. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x závazek) pouze xxxxx, xx-xx pravděpodobné, xx xxxxxx daně, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, jestliže xxxxxxxx dostatečné zdanitelné xxxxxxxxx xxxxxxx, které xx vztahují xx xxxxxxx správcům daní x xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx stejném období, xx xxxxxx je xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, ve xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, který xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x rozsahu, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x rozsahu, x xxxx xx pravděpodobné, xx budoucím xxxxxxxx xxxx xxxx možné xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx za xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez daně x xxxxxxxx případů, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

3.2. Účetní xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx DPH neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX nebo xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxxx nakoupené výkony xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx tento standard xxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v souladu x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, se považují xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx:

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x cenin) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle odstavce 2 se xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. účet Xxxx xxxxxxxx výnosy x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx hotovosti, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx řízení“ x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

(Xx znění Xxxxxxxx č. 34/2010 a č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pojmů, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení xxxxxx x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx papíry x xxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx i xxxx xxxxxxxxxxxxxx účetním xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. ke dni xxxxxxx zvýšení xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx konsolidace stanoví x xxxxxxx konsolidační xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx sestavení konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx konsolidačního celku, xxxx. dílčího xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx vlivu x xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx nejsou obsaženy x účetních závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx x stanovení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závěrek x xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x termín (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx případy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx x návaznosti xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx případném xxxxxxxxxx x xxxxxxxx rozvahy x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x xxxxx, nákladů x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx (menšinovým) držitelům xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx x vyloučení xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky:

a) x xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx údaje svých xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx provedou xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx odlišují xx principů stanovených xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx majetku a xxxxxxx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx konsolidovaného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx pobočky x xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prostředky x poskytnuté dlouhodobé xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx společnost:

a) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx ze xxx xxxxxx závěrky x přetříděnými x xxxxxxxxxx údaji účetních xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré vzájemné xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxx konsolidovanými xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx a výnosy xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx služeb, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vliv xx konsolidovaný výsledek xxxxxxxxxxx x dále xxxxxxx xxxxxxx vzájemné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx zpravidla x xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x výnosy,

zisky x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x k nim xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxx leasingu,

nedokončené xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtované na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx „Xxxxxx konsolidační xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxxx konsolidační xxxxxx“ o přijaté xxxxxx na xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxxx před xxxxx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxxxxxxxx celku,

f) rozdělí xxxxxxx xxxxxxx (bez xxxxxxxx xxxxxxxxxxx běžného xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxx na „Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx menšinových xxxxxx“ připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx zisk (ztrátu) xxxxxxx účetního období“ xxxxxxxxxxx ostatním (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vypořádá x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zvláštními předpisy xxx, že xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnost xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx rozumí:

a) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x xxxxxx zisku x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x poměrné xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podniku, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx do rozvahy x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) vypořádání konsolidačního xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při použití xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx podíly,

e) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx společných podnicích,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x tím, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské společnosti x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx s xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a společných xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx na xxxxxxx konsolidačních pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx a ztráty x xxxxxxx xxxx xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Připojením xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx sestavenou.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx každému xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx konsolidované výroční xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx nebo části xxxx zprávy.

7. Společné xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x xxxxxxx xxx účetního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, například xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx přidružená, potom xx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vymezení xxxxxxxxxxx xxxxx v souladu x xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Oznámením č. 34/2010

Xxxxxxx k Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxx

(Xx znění Oznámení č. 36/2012 x č. 42/2014)

OBSAH

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Náklady

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 účtuje XXX xxxxxxxxxx a xxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX a emitované xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X účtové xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a ostatních xxxxxxx x pohledávkách xx centrálními bankami (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx z cenných xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 a 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx nostro xxxx xx souvztažným xxxxxxx ve prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxx, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx dluhy x xxxxxxx papírů x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x cizí xxxx, x oběžných zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, nakoupené cestovní xxxx xxxx, xxxxxxx xx cestě, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X ceninách, xxxxx xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx na xxxxxx v účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. V xxxxxx skupině 12 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x ostatních centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx u XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx centrálním xxxxxx včetně poskytnutých xxxxx v xxxxx xxxx obchodů,

d) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x centrálních bank,

f) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx se účtuje x účtové xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx u jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od jiných xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx několik bank x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Účtují se xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Investment Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxx Development Xxxx, Council xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx bank for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Corporation.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx o (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx přijaté xxxxxx a poskytnuté xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx členům, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx závazku, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx vznikly xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (dluhy x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2

Účty xxxxxxx

1. V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, družstevními záložnami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx (účtová skupina 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (účtová skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) zúčtování x xxxxxx xxxxx x obdobnými orgány (xxxxxx skupina 29 xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx účtují:

a) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a dlouhodobé xxxxxx úvěrů poskytnutých xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx účely (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx podnikání xxx xxxxx hypoteční) x xxxxxxxxxx z xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxx statistického odhadu xxxxxxxxxxx nesplacení tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx zůstatků xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx x pohledávkách x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím x ČR x xxxxxxxxxx zápůjčky Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx účtové skupině xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx na běžných xxxxxx (i kontokorentních xxxxxx) klientů,

b) úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických xxxx; xx xxxx úsporných xxxxxx xx účtuje xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxx xxxx klientům, např. xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x účtové xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx vklady se xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, nebo xx možné, ale x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, ale s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 23 se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, kteří xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, dojde-li ke xxxxxxx jejich hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx ČSOB xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

V xxxxxx xxxxxxx 27 se xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx před xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx použít xxxx x účtové xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx o (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x příjmech x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx xx vztahu x zahraničí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx účty

1. X účtové třídě 3 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 33),

c) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, dohadných xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) pohledávkách a xxxxxxx z obchodování x cennými papíry x x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx doplňkového xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx skupině 31 se účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx a pro xxxx a xxxx x členění xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx a xxx burzovní xxxxxxxx xxx klienta, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx záruk, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx účtuje x xxxxxx, směnkách x xxxxxxxxx hodnotách přijatých x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx okamžitě, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx této účtové xxxxxxx přímo xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx používané v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupiny 56 xxxx. 53 x zahraničních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují zejména:

a) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xx vztahů, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) dluhy xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx mzdy x xxxxx,

x) dluhy a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x příjmů x xxx x xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x dluhy xxxx z příjmů,

g) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxx vůči členům x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxx 1) a xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx skupině 35 se účtuje x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a výnosů, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx naběhlé xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x finančním xxxxxxxxx. Xxxxxxx úroky jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Na účtech xxxxxx skupiny 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx účtují xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx kolaterál v xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx i xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx podílům, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

x) xxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo prodejů xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry určené x umístění na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxx x obchodů x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x z xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi,

d) xxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx základního kapitálu,

f) xxxxx x nevyplacených xxxxxx xx xxxxx x xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x hypotéčních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx dosud proplaceny xxxxxxxxx,

x) dluhy z xxxxxxxxx penzijního připojištění xxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx účtech x účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x titulu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují tyto xxxxx papíry, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Dlouhodobý xxxxxxxx, dlouhodobý hmotný xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx položky.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx pro jejich xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x opravných položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x oprávkách x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx položkách k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o zásobách, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení zásob x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx odúčtuje x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Na xxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx inventurou xxxxxx xx prospěch xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63 a xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích (xxxxxx xxxxxxx 50),

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 53),

x) xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

f) xxxxxxxxx xxxxxxxx, kapitálových xxxxxxx x dlouhodobých xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

h) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly x xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly poskytnuty. Xxx přijetí xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno se xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx rozlišením.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx se xxx také o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při splatnosti xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 52 a ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx emitovaných cenných xxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x rezervách, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx x rezervním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) prostředcích xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu účetní xxxxxxxx a xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), o vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx x použití xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx ČNB).

8. X účtové xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx ztrátě předchozích xxxxxxxx obdobích. Na xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů minulých xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx x změny xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx xxxxx 6

Náklady

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx náklady související x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x kurzových rozdílů x xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxxx na tisk xxxxxxxx a ražbu xxxxx (jen ČNB).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx základě xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (náklady xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx majetku x xxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou xxxx zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx ze sociálního xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxx xxxxxx tvorba x použití opravných xxxxxxx a tvorba x xxxxxxx xxxxxx.

5. X účtové skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx účtovány xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx rozdíly, xxxxx, příspěvky Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje xxx x příjmů (x ČNB xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí xxx xx dni sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7

Xxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X této xxxxxx xxxxx se účtuje xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x vnitrobankovních xxxxxxxx x o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. X této xxxxxx třídě lze xxxxxxx x použití xxxxxx a opravných xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx účtováno x xxxxxx třídě 6 Xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních činností, xxxxxxx:

x) úrokové výnosy xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou hodnotou x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x devizových xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx x prodeje xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků za xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, a dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx v garančních xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx samostatných syntetických, xxxx. analytických účtech xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx x rezerv pro xxxxxxxxxxxx, lze xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, není-li o xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně xxxx ocenění,

e) xxxxxx x převodu dlouhodobého xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx třetí xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx účtových skupinách xxxxxx xxxxx 7,

f) xxxxx z prodlení x xxxxxxxxxx z xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx náhrady xxxx a škod (x nich se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx účtech xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 musí xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Účtová xxxxx 9

Podrozvahové xxxx

1. Na xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Jde x xxxxxxx xxxxx x potencionální xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx třídě 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxx pro finanční xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx vedeny podle xxxxxxxx, futures a xxxxx x x xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx opcí.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (avalech) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních předpisů. Xxxxxx xx zde xxxx o příslibech x xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx příkazce, x xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx klienta), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx papíry, cizími xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx období x závislosti na xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx

10. V xxxxxx skupině 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, zástavách xxxxxxx xxxxxxxx a o xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech.

11. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx převzatých x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje bankovky x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx v xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, neprodané xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx hodnota xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové skupině 35. Xxxx xx x této účtové xxxxxxx xxxxxx položky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x případech, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x jiným xxxxxxxxxxxxx xxxxx.