Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx standardy xxx finanční xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §36 zákona x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxx jejich znění xxxxxxxxxx pod č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Českých xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx dnem 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx jen „Xxxxx xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou se xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx finančními institucemi, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxxx“) xxxxxxxx postupy xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 101

Účty x xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 vyhlášky.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den provedení xxxxxx, xxxx. inkasa x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, den zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx sjednání a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx jednotka xxxxx, zda pro xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx dne xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx každé xxxxxxx), den xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x deriváty, xxx vydání nebo xxxxxxxx záruky, xxxx. xxxxxxxxx příslibu, xxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx x xxxxx 2.3.

2.2. X případech, xx xxxxx se xxxxxxxxxx bod 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx x finančnímu xxxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, k pohybu xxxxxxx uvnitř xxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. o xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx účetní jednotka xxxxxxxx x rozvahového xxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx finančním aktivem, xxxxxx finanční xxxxxxx x rozvahového xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx

x) hotovost (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx a xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) právo xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, kterou xx xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx části x xxxxxx mezi příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx i xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx a jeho xxxxxx xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx na rozvahovém xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Českým xxxxxxx standardem xxx xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky se xxxxxx

x) dluh uhradit xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň xx převádějící účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx přijala od xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx závazek nebo xxxx xxxx zanikne xxx, že xx xxxxxxxxx definovaná smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx její xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek nebo xxxx část vykazovat x rozvaze. Xxxxxx xxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx uhrazenou xx xxxxxxx do xxxxxxx nebo výnosů.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxxx třídy 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx podle xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx útvary x xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 29/2014)

OBSAH

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx x souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

1.2. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx prospěch xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx vrub příslušných xxxx otevíraných účtů xxxxx xx zaúčtují xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx zúčtují jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx rozdělení zisku, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsob xxxxxx xxxxxx stanoví právní xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky stanoví vyhláška.

2.2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x výnosů,

c) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových účtů x zůstatku xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx xxxx xxxxxxx xx přeúčtují xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), konečné xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují ve xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx aktivních xxxx xx přeúčtují xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx účtu. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx též zůstatek Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxx. účetní xxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Zásady pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 30/2014)

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx a věcně xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zásadních xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období, které xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 57,

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. výnosů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxx výsledku hospodaření, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx týkají pouze xxxxxxx účetního xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx významně ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxx sestavené podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx časového rozlišení xxxxxxxxx dokladové inventuře, xxx xxxxx se xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx jej xxxxxxxxxx xxxxx. Xx změně xxxx xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vztahující se x xxxxxxx x xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx společně s xxxxxx aktivy x xxxxx. Naběhlé úroky xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx xx o aktivech x dluzích účtováno.

7. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx věřitele xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx včetně úroků x prodlení x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx jednotka své xxxxx uplatnila xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx rozhodnout x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx tyto xxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, anebo x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxx závěrce (xxxx xx výši xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx formou.

9. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx zrušen

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

Kurzové xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx plánováno, ani xxxx pravděpodobné, že xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx své podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx oceněných x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují společně x ostatními xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, xx xxxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx se x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx s výjimkou xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx zejména při xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Opravné položky xx tvoří xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 x jejich xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 65 nebo 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 75.

1.3. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) na xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxxxx do výše xxxxxxx x účetnictví (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mít aktivní xxxxxxxx),

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. finančního xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového derivátu, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx třetích osob (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x podílu se xxx zřetelném snížení xxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účasti x xxxxxx x xxxxxxxxxx x jejich reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxx xxx nahrazena xxxxxx xxxxxxxxxxx hodnotou, xx. xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) plnit, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický prospěch, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx než 50%,

x) xx možné xxxxxxx přiměřeně spolehlivý xxxxx xxxxxx.

2. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx vrub xxxxxxx v účtové xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 54 - Xxxxxxx, x xx ve xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x částce rezervy x xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx k xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, a xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx do předpokládané xxxx xxxxx je x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx nižší než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx pro nepotřebnost xx prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

xxxx nebo část xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

xxxxxxxx, funkci x přibližný počet xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx hlavních xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Restrukturalizace xx xxxx xxxxxxxx např.:

prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxx oblasti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx jiné,

změnami xx xxxxxxxxx vedení xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky.

8. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x souvislosti xx zánikem xxx xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. smlouva x xxxxxxx obchodní korporace xxxxxxxxx xxxxx.

Český xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx změn provedených č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 x Oznámením č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) oceňované xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx účetního xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx neobchodovatelné xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xx xxxxx xx:

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx splňuje xxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx. Cenný xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx xxxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x krátkodobém časovém xxxxxx.

x) xxx prvotním xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xxxx xxxxxx papírem xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, může xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zařazen jako xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x jejich reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx který xx xxxxxx jednotka xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úmysl a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx papír. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx splatnosti xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx omezení, xxxxx xx xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx úmysl držet xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx ani dluhopis, x xxxxx má xxxxxxx právo jej xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx než xx jeho naběhlá xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx o účastech x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx ani x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi.

6. Realizovatelným xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx takto xxxxxxxxxxxx x xxxxx není xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x ani xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx x obchodování. Xx xxxxxx realizovatelných xxxxxxx papírů se xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx).

7. Xxxxx papíry xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x pokračuje xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx xxxx xxxxxxx xxx využít xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo cenné xxxxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, včetně xxxx, které jsou xxxxxxxx poskytnuty x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech vzniká xxxxxx jednotce xxxxxxx x krátkého xxxxxxx xx výši xxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx jsou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx náklady.

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx prodeje) xx xx příslušné xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxxx oceněním xxxxxxx papíru x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x prodejní xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx Vyhláška č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankami a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx nebo prémie, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx věcné x časové souvislosti xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx xx příslušné xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx případný xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx cenných papírů, xx. rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

11. V xxxxxxx, xx xxxxxx ze xxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x xxxxxxx s xxxx. 10 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkazy, xx došlo ke xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx ztráta z xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtována xxxxx účtu xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx odpovídá xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx (xxxxxxxx o splátky xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ztrát xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx majetkových xxxxxxx xxxxxx je takto xxxxxxxxxx náklad nevratný, xxxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx mohou být xxxxxxx x případě, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx na účet xxxxxxx xxxxx ke xxxxxxx reálné hodnoty x xxxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx (snižováno) o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Dojde-li k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů nebo xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

13. X závazků z xxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtovány xx účty nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - zrušen x xxxxxxxxx xx 1.1.2014

15. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) přesuny x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx, nebo po xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), x xxx nebylo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx záměru nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do splatnosti,

d) xxxxxxxx dojde k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx realizovatelných cenných xxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx období, v xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více než xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx účetních xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx žádné xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) se xxxxxxxxxx na xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx do 3 xxxxxx před splatností xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx kuponů xx xxxx držby xxxxxx xxxxxxx papírů také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx předpokládána xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx v rozvaze x odúčtovány budou xx xxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Pokud xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx skupiny cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx je bez xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx vlastních akcií, xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, příp. k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx rezervního fondu.

18. X vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční náklady. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx zpětně nakoupených xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx zúčtován xx výnosů nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (nabíhající xxxxxxx xxxxxx) zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx dluhové cenné xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, o xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx subjektu, xxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabyla, se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxxxx xx skupiny x xx skupiny pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx ustanovení: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxxx kapitálu (účtová xxxxxxx 56) od 1.1.2005 x souladu x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx nepovažuje xx xxxxx metody.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx skupinami xxxxxxx xxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx standardů [XXX>>] (IAS) 39 x (IFRS) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx ES xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxx. Xxxxxxxx Mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx, xxxx prováděcími xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx, xx okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx skupinami cenných xxxxxx je zpětně xxxxxxx den x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 do 31. prosince 2008.

xxx 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx x xxxxxxxxxx a rozhodujícím xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx účast v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (ovládanou xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx právně vykonává xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (kontrolu) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx společností xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v ní xxxxxxxx podstatný (významný) xxxx.

5. Rozhodujícím vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxx, xxxx splňuje xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx

x) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx osoby, xxxxxx xx společníkem.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx společně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx určité osobě, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx (společné xxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx podílet se xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, ale bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý podíl xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx společnosti, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Při menším xxx 20% xxxxxx xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

zástupcem xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx při xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x podstatným xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, se účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno poskytnutím xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. cenných xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl zrušen xxxxxxx z xxxxxx, xx majetek společnosti xxxxxxxxxxx k úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx znění xxxx xxxxxxxxxxxxx pod č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx účetnictví xxxxxx finanční nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) současně xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx mění x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx sazby, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti na xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx srovnání x xxxxxxxxx typy xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx podobná xxxxxx xx xxxxx tržních xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx nevyžaduje žádnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) který xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx vypořádání je x xxxx delší xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, nájmu, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat xx sekundárním xxxx, xxxx jsou xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx smluvních xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souvislosti x klimatickými, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dluhu x xxxxxxx, xx xxxxxxx jej x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx forwardy, futures x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovací, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X hlediska podkladových xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx, v tom xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx pouze v Xx.

11. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) v okamžiku xxxxxxx derivátů.

12. Xxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx v xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. V případě xxxxxxxxx americké xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx ceně a xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní opce xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, jeli xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx xx z xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx na xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, xx nedojde x xxxxxxxxx opce, xx v xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71) xxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce, x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x pro burzovní xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových účtech x xxxxxx třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Ostatní xxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx, xxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx složené x xxxxxx subjektů xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, kde x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx jiných xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx přijatých v xxxxxxx papírech se xxxxxx x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 97).

Zajišťovací xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx vymezení xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x zjišťování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo peněžních xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx alespoň x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů,

d) x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx představovat xxxxxx, xx x xxxxxxxxx xxxxxx dojde xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je možné xxxxxx xxxx xxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx použít xxxxxxx xxxxxxx opce xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx termínové smlouvy. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx trvat pouze xxxx období, xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx. Funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťované xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx akcie, xxxx xxxxxx finančními aktivy xxx finančními závazky xxxxxx xxxxxxxx. Vystavenou xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx případu, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx držené xxxx.

19. Zajišťovanými xxxxxxxx xxxxx být:

a) xxxxxxxxx xxxxxx nebo závazky,

b) xxxxxxx, o nichž xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany a xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx (xxx. pevné xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx aktiv xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, závazku, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, skupiny xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávaných xxxxxxxxx transakcí či xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx xxxxxx.

22. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx buď:

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx aktiva, závazku, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx pevných xxxxxxxx xxxx identifikovatelné xxxxx xxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxx pevného příslibu, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx budou xxx xxxx xx xxxx xxxx ztrátu; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pevného xxxxxxxx lze účtovat xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx,

x) xxxxxxxxx peněžních toků: xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a xxxxx xxxxx mít vliv xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx zahraniční xxxxxxxxxxx složky.

Xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty

23. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, upravují zisky xxxx xxxxxx ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů x xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx nástroj realizovatelným xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx), jsou zisky xxxx ztráty odpovídající xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 56, x to xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, případně xxxxx jiných Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx jako o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, transformace xxxxxxxxxxxxx nástroje na xxxx nástroj nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky),

b) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx rozhodne, xx xxx nebude xxxxxxx xxxxxxxxxxxx jako zajišťovací.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxx od xxxxxx okamžiku odúčtovávány xx xxxxxxx xx xxxxxx. Nejpozději x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

26. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx toků zajišťovacích xxxxxxxx, které odpovídají xxxxxxxxxx rizikům, jsou xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx rizikům, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů ve xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, není-li xxxx stanoveno jinak. X případě, že xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx ztráta xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx pokryta xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx nákladů.

28. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané transakce xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku nebo xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a) xxxx x):

x) související xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx její xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 56), nebude x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx pořizovací xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) nebo x) xxxxxx xxxxxxxx důsledně xxxxxxxxx u xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže nastane xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx xxxxxxxx (pro xxxxx účel xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx obnovení xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx období xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx obnovení xxxxxxxx xxxxxxxxxxx strategie xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx označení xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx již xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Nastane-li xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) x x), xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx v době xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxx nedojde x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Poté xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Nastane-li xxxxxxxxxx xxxxxxx x odst. 29, xxxx. c), xxxxx zisk nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx byl x době účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo výnosů.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) x xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s odst. 30 xxxxxx standardu. Xxxxx xx nepředpokládá xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Zajištění čisté investice xx cizoměnových xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem nebo xxxxxxxxxx organizační xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx účastí). Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, např. účet Xxxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxx deriváty

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak i xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xx jako xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není oceňován xxxxxxx hodnotou nebo xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, ale změny x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

35. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x případě:

prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

měnové xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx komodity,

derivátu, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx nástroj,

kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj emitovaný x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje např. x případě:

úrokového swapu xxxxxxxxx do úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxx splacení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx ztrátám.

37. zrušen

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách za xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (popř. zápůjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, xxxxx xx jsou xxxxxxx, v členění xxxxx jednotlivých klientů x účtové xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. zápůjček). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxx xxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx klientům účet x xxxxxx skupině 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci (x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. že na xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zúčtovány do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje na xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx podíly xx zisku.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx obchody xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxxxx xx nákup xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů x příjmy z xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, např. xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice účetní xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet na xxxxxxxx účtu xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx účtu cenných xxxxxx, který xx x zahraničí veden xx její xxxxx, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx xxxxxxx tzv. xxxxxxx princip).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx převzaté do xxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytický xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x dluzích xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx xxxx klientům x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. při přijetí xxxxx nebo podílů xx xxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému schovateli (xxxxxxxx úschova) nebo xxxxxxx do xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje na xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx hodnoty předané xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, např. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se nestává xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x xxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx použít pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx obstarání emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přísliby. Při xxxxxxxxxx nákupu od xxxxxxxx účetní jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou a xxxxxxxx cenou zahrne xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy z xxxxxxx s cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování s xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x maržích xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx).

20. Poskytne-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx z xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx x příjmů

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Daň z xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx částka xxxx x příjmu k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) za období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů xxxxxxx). Součástí daňového xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x částka xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx minulé xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx daní vyčíslenou x xxxx podání xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxxx), a xx xxxxx závazkové metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

2.2. Přechodné xxxxxxx xxxxx být:

a) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx daně (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. že xxxxx x odloženému xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku pro xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prověřuje xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx dostatečný základ xxxx, který xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx daňové pohledávce xxxxxxx z převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazek) x xxxxxxx, v xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx budoucím xxxxxxxx xxxx bude xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité xxxxxx odpočty budou xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x případě xxxxxxxxxxx xxxxxxx vzniklých x goodwillu xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x výjimkou případů, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx na xxxxxxx XXX nebo xxxx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx majetek xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 114

Inventarizační xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem majetku x závazků x xxxxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se považují xxxxxxxxx případy, kdy:

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

3. Xxxxxxx podle odstavce 2 se zaúčtují xx účtové xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxx provozní xxxxxxx, xxxx. účtové skupiny 76, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx výnosy x xxxxxxxx:

x) schodku x pokladní hotovosti, xxxxx x vyúčtování, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx pohledávka,

b) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oddělených analytických xxxxxx „Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 115

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 a č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

3. Charakteristika x etapy xxxxxx xxxx konsolidace

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Obecná xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx ustanovení

1. Vymezení pojmů xxx xxxxx konsolidace

1.1. X xxxxxxx vymezení xxxxxxxxxx pojmů, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, konsolidující xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx přidružená, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx i xxxx konsolidujícím xxxxxxx xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx podílů konsolidované xxxxxx jednotky xxxxxxxxx x xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx xxxxxxx účasti).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx předkládané údaje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx schématu x xxxxxxxx názvu x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu údajů xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx údaje x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx i stanovení xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených xx xxxxxxxxxxxxxx celku xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx konsolidačního xxxxx, a xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská společnost xxxx termín xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xx dohodě xx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx sestavena x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx v xxxxxxxxxx xx xx zveřejněna xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx se rozumí:

a) xxxxxxxxx jednotlivých položek xxxxxxx x xxxxxx xxxxx a ztráty xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x plné xxxx xx případném xxxxxxxxxx x úpravách xxxxxxx x xxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x dluhů, xxxxxxx x xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx vlastního kapitálu x výsledku xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a vyloučení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx podílům,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx:

x) v xxxxxxxxxx xx konsolidačních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx oceňování xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pouze xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx způsobem xx xxxxxxxxx pohled xx xxxxxxx majetku x xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x případě, xx mají pobočky x zahraničí xx xxxxx xxxxxxx organizační xxxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré vzájemné xxxxxxxxxx x dluhy xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx služeb, xxxxx xxxx významnější xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx operací, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx případech:

úrokové xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty,

přijaté x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x poskytnutých xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx úvěrů x poskytnutých xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx a dluhy x finančního xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx bez kurzových xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxxxxx účtech,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx „Kladný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx zisku, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx před xxxxx xxxxxxxx subjektu do xxxxxxxxxxxxxx celku,

f) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (bez xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v konsolidovaném xxxxxx xxxxx a xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx xxxxxx xxx menšinových xxxxxx“ xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx období“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx základním kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou, pokud xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy xxx, xx xx xxxxxx xxxx vlastní xxxxx.

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x konsolidované xxxxxxx xxxxxxx ekvivalence x souladu x vyhláškou.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx společných xxxxxxx v xxxxxxx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxxx x výkazu xxxxx x ztráty mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx váže x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx papírům x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx společných xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx při použití xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (bod 3. xxxxxx standardu) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací xxxx společným podnikem x ostatními xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx stanovenému v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx základě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni řádné xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx a dalších xxxxx, xxxxx na xxxxxxx konsolidačních pravidel xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, výkaz xxxxx x ztráty x přílohy xxxx xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Připojením xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xx sestavenou.

6.3. Mateřská xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx každému xxxxxxxxxx xx výroční xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x oznámení x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxx získat xxxxx xxxx nebo části xxxx xxxxxx.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x xxxxxxx xxx účetního období xxxx xxxxxxxx některého xxxxx x xxxxxxxxxxx xx sestavením konsolidované xxxxxx xxxxxxx, například xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, konsolidující xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxx xxxxxxxx xxx společným xxxxxx x účetní xxxxxxxx přidružená, xxxxx xx použije v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vymezení příslušného xxxxx v xxxxxxx x úpravou xxxxx xxxxxx x vyhlášky.

Bod 7. vložen Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx k Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, dlouhodobý hmotný xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0

Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky a xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Xxxxxx třída 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) pokladní xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx a xxxx xxxx xxxxx měny, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx dluhy x xxxxxxx papírů x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x tuzemské xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a mincí x xxxx měně, x oběžných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx mincí, nebo xx nejedná x xxxxxx zlaté mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x výjimkou xxxxx, nakoupené cestovní xxxx bank, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X ceninách, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, o xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, popř. 22 nebo xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx běžných účtech x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx obchodů,

d) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X této účtové xxxxxxx se neúčtuje x šecích, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.).

V xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje také x poskytnutém xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: European Investment Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 a 15 xx účtuje x (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx bank,

i) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a poskytnuté xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx ani xxxxxxx pohledávky x xxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx skupině 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (dluhy x xxxxxxxx prodejů).

Xxxxxx třída 2

Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) ostatních xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx přijatých od xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x rámci xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní záložny xxxx členům (účtová xxxxxxx 28),

h) zúčtování x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xxxxxx ČNB x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x dlouhodobé xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, hypotéčních xxxxx x xxxxx, xxxxx mají charakter xxxxxxxxxxx aktiva) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx osobám pro xxxxxx účely (nejsou xx úvěry xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. kreditních). Xx xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx nekategorizovaných se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podle předpisu XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx zůstatků xx xxxxxx klientů, xxx xxxxxxx také x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x ČR a xxxxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx kterému xx xxxxx několik subjektů x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx fyzických x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové vklady xxxxxxx,

x) ostatní xxxxx xxxx xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx připsání xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx certifikáty,

g) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx právnických xxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx možné, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx vklady s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx s xxxxxxx sankcí. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 se xxxxxx přijaté xxxxx xx xxxxxxx, kteří xxxxxx bankami, xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx účtují:

a) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají charakteristice xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně.

Neúčtují se xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx před xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx např. xxxxx §18 zákona x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro tyto xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 s xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx jednotky.

V xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx o (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx vkladech členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) úsporných vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X účtové xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x příjmech x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx x o xxxxxxxxxxxx státních xxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx v xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné účty

1. X xxxxxx třídě 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx k zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a zdravotními xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) účetních xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx klienty (účtová xxxxxxx 37),

f) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), dluhy x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx penzijního xxxxxxx,

x) derivátech (účtové xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx x xxxx x členění na xxxxx složené pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty xxx klienta, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx finančního xxxxxx (x takovýchto xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx o úvěrových xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 32 xx xxxxxx o xxxxxx, směnkách x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, že xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx účty k xxxxx této xxxxxx xxxxxxx přímo xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo mezi xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx účtových třídách.

4. X účtové xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx poboček a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56 xxxx. 53 x zahraničních pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména dan x příjmů x xxx x přidané xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx z příjmů,

g) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x poskytnutým xxxxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx skupině 34 se účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx členům x xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx a dluhy xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V této xxxxxx skupině se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) a xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních a xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) vztahující se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x nichž xx x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

7. Na účtech xxxxxx skupiny 36 xx účtuje x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech nebo xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx zde x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx podílům, které xx neoceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx skupině 37 xx účtují :

x) xxxxx x pohledávky x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů klienta,

c) xxxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx dluhy z xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x hypotéčních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx státu xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx záložny, xxxx. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou.

10. X xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opčních xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) účasti, xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) dlouhodobý xxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) dlouhodobý xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení (účtová xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx položky.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

4. Xx účtech účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde též x výdajích na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nehmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X účtové xxxxxxx 48 se xxxxxx o zásobách, xxxxx se x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období se xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) se xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx skupiny 48 xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx třída 5

Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) rezervních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx ze zisku (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x centrále (účtová xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (účtová xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 50 se xxxxxx x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky obdržely xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účelu, xx xxxxx byly poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx xx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Xxx splatnosti xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx účtu x účtové xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Xx xxxxxx účtové skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx o rezervním xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx po zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a popř. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x aktivního xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x použití xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x nerozděleném xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxxxx účtování xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6

Náklady

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxx a použití xxxxxx, o xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx xx xxxxxxx považují xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx včetně úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ztráty x prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména ztráty x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se účtuje x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, za xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné hodnoty x xxxxxxx termínových xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, cestovné xxxx.), xxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x tvorba x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx účtovány xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), pokuty x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka a xxxxx (o xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku xxxxx) x xxxxxxx xx xxx splatnou x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx daně x příjmů xx xxxxxx léta.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7

Xxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně účelové xxxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx se účtuje xxxxxx o mimořádných xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx opravných položek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx lze xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx účtováno x xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v účetnictví x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (netto xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x xxxxxxx papírů,

b) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x devizových xxxxxxx, zejména zisky x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x dále xxxx. výnosy z xxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových operací x opcí,

g) výnosy x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX).

3. V xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx samostatných xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx, xxxx-xx o xxxx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx uskutečněného xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 77 se xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x nimž patří xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí nesouvisejících x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx minulých účetních xxxxxx (x nich xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx účtové skupiny 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývající x vnitřních vztahů xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Na účtech xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx neúčtuje na xxxxxxxxxxx xxxxxx. Jde x xxxxxxx xxxxx x potencionální pohledávky x závazky.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx stanovená x Českém účetním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, futures a xxxxx a u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li se xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

5. X xxxxxx skupině 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se zde xxxx x xxxxxxxxxx x zárukám.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx akreditivů z xxxxxxx účetní jednotky xxxxx xxxxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové xxxxx 1 x 2). V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxxx xxxxxxxxx

10. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx x x xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

11. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx převzatých x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx uspořádací účty x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx dalšího xxxxxxxxx, upomínání a xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx se x xxxx účtové xxxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podvojného xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případech, xxx xxxxx nevyplývá xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.