Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

České xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx vydání xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx finanční xxxxxxxxx x jejich xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx účetních standardů xxx účetní jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pod č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx úplné xxxxx Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 nebo xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx jednotky, které xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) základní postupy xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Oznámení č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx §14 xxxxxx x §66 vyhlášky.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, den nákupu xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx vypořádání xxxxxxxxx xxxxxxx (účetní xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxx použije xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx důsledně dodržuje x rámci každé xxxxxxx), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxx vydání nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, den v xxxxxxx x bodem 2.3.

2.2. V xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx bod 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx dojde x nabytí nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx k xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx k finančnímu xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazku, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, manka, schodku, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem účetnictví x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx vyplývají x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx předpisů.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx smluvními právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx finanční aktivum x rozvahového xxxx xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, kterou převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x převodu xxxxx finančního aktiva. Xxxxx-xx postupovat xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx zúčtuje jako xxxx nebo xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx spravovat xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x současně xxx xx xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, např. xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, ale zaúčtuje xxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx za finanční xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx tvoří na xxxxx xxxx finanční xxxxxxx rezervu x xxxxxxx x Českým xxxxxxx standardem pro xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxx zaúčtuje xx xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne xxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx jednotka xxx dále nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx v účetnictví, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxx nebo xxxxxx.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) x samostatném účetním xxxxxx v xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx organizačními útvary x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 102

Otevírání a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx závěrka

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

1.1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxxx xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Účetními xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů hlavní xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx účetních xxxx xx xxxxxxx, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x výnosů,

c) xxxxxx základ daně x příjmů a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx účtu Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx účet Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své povahy xxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních účtů xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Výsledek xxxxxxxxxxx xxxx zdaněním xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zdanění xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx zásadně do xxxxxx, s xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxxx xx nejedná x opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xx účtují x xxxxxx skupině 57,

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx období,

c) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx období, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výdaje xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx nesleduje záměrnou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx případy, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nemusí xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx významně xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy xxxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx časovém xxxxxxxxx xxxxxx jednotka upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x aktivům x xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní účetní xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx společně s xxxxxx aktivy x xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxx účtováno.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx věřitele xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx podloženo, ale xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx uplatnila xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, xx tyto xxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx úroky x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxxxxxxx xxxx je promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx xx vrub xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx zaúčtovat jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx účet x xxxxxx skupině 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx a x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx dlužníci.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 104

Xxxxxxx způsobů xxxxxxxxx

xxxxxxxx zrušen

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 105

Kurzové rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx rozdíly vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx se účtují xx účty nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) a xx účty nákladů xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx při úbytku xxxxxx účastí. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx vypořádání není xxx xxxxxxxxx, ani xxxx pravděpodobné, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx, které se xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, xx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady na xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x závazků na xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxx x České xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x použití xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx nebo xx vrub příslušného xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Opravné položky xx tvoří na xxxx účtové xxxxxxx 65 x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx účtové xxxxxxx 65 xxxx 75. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x účetnictví (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx ekvivalencí.

1.4. Při xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je ve xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx zohlední xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx hodnotě xxxxxxxxx, pouze xx xxxx, která neslouží x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx získatelnou xxxxxxxx, xx. současnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Rezerva xx xxxxx v xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ znamená xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx možné xxxxxxx xxxxxxxxx spolehlivý xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že k xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x očekávaných xxxxxxxx xxxxx, x xx ani x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s událostí, xxxxx xx příčinou xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání dluhů xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účelu, xxxxxxxxx xxxx rezervy xx xxxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx podrobný plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

xxxxxx místo, kterého xx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx,

xxxx, kdy xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu nebo xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx předmět činnosti xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx např.:

prodejem xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx xxxx xxxx oblasti xx jiné,

změnami ve xxxxxxxxx vedení xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem bez xxxxxxxxx xx zruší, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx změn xxxxxxxxxxx č. 22/2008, tiskovou opravou č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx účtům xxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx (xxx účely xxxxxx Českého xxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x závazcích, xx xxxxx na:

a) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx, který xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx je klasifikován xxxx cenný xxxxx x obchodování, xxxxx:

1. xx xxxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. je xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

x) xxx prvotním xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx papír oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx papír, který xx finančním xxxxxxx xxxx cenným papírem xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, může xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx zařazen xxxx xxxxx papír oceňovaný xxxxxxx hodnotou xxxxx xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxxx prodeje se xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxxxx dluh vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl přijat x xxxx xxxxxxxxx xxxx který xx xxxxxx xxxxxxxx půjčila.

5. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenný papír. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx zdroje xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx omezení, xxxxx by xxxxx xxxxxx xxxx záměr xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x nakoupenou xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v případě, xx xxxxxx jednotka xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx jeho xxxxxxxxxx a xxxx x úmyslu uplatnit xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx o účastech x xxxxxxxxxxxx vlivem, x účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx takto klasifikovat x který xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx cenný xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx a ani xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Cenné xxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x pokračuje xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx xxxx obchody xxx xxxxxx jakékoliv xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx poskytnuty xxxxxxxxx, xx účtují v xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx výši xxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 17). Xxxxx papíry, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx jsou při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx jsou účtovány xx xxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx oceněním xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx vlastním kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56), x výjimkou xxxxxx xxxxxxxxxxxx (viz Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx bankami x xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx na xxxxx, kursových xxxxxxx x dluhových cenných xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x kuponu, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx při xxxxxxxxxxxx jejich xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx skupiny 61 x 71. Dále xx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 61 nebo 71 xxxxxxxx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. rozdíl xxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje a xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx reálné hodnoty x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx skupina 56) x souladu x xxxx. 10 a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx došlo xx xxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účtu nákladů x xxxxxx skupině 61. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozdílu xxxx pořizovací xxxxx (xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx majetkových xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx být xxxxxxx v případě, xx po jejich xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx dojde ke xxxxxxx xxxxxx hodnoty x objektivních, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx (xxxxxxx). Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx cenných xxxxxx.

13. X xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - xxxxxx x xxxxxxxxx od 1.1.2014

15. Xxx xxxxxxx xxxx cennými papíry xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přípustné,

b) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx při xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx lhůty xxxxx xxxx. d), x xxx nebylo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx opce) xxxx x přesunu více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do realizovatelných xxxxxxx xxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) ustanovení podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností xxxx xxxxx možného xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx emitenta, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx cenných xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx kuponů xx xxxx držby těchto xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx být účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx novou naběhlou xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx x rozvaze x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx prodeji, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx zachycují změny xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx.

17. X vlastních xxxxxxx je bez xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x pořizovací cenou xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx jako snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x rámci účtových xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx pořizovací cenou, xxxxx součástí jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, o xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, správy xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx také xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx nabyla, se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Přesuny xx xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 x xxxxxxx x ustanovením odst. 10 xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx postupovat podle Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx právem XX xx xxxxx Nařízení Xxxxxx (XX) x. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx účetní závěrky. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozhodnutí xxxxxx xxxxxxxx o tomto xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx okamžikem xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx v xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. xxxxxxxx 2008.

bod 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx

(Xx znění Oznámení č. 35/2014)

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast v xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné společnosti, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka vykonává xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxxx podmínek:

a) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx

x) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx osoby, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx podniky). Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech v xxxx společnosti, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že podstatný xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxx při xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx řídících pracovníků xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x podstatným xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, o xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, které byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx je vykonáván xxxxxxxxxxx xxxx podstatný xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repo obchodu x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vlivu xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx akciích xxxxxx xxxxxxxx účtuje na xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx.

13. Účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx byl xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx konkurzu pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 110

Deriváty

(ve xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx pod č. 65/2005, č. 22/2008 a č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Derivátem se xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx reálná xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxx, resp. x xxxxxxxxxx xx xxxx proměnné (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx srovnání x xxxxxxxxx xxxx kontraktů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx malou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx investici,

c) který xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx, pachtu xxxx prodeji dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy a xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Výjimka xx nevztahuje xx xxxxxxx o komoditách xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx se očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx záruky xxxxxx akreditivů, xxxxx xxxxxxx zaplacení xxxxx x případě, xx xxxxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace x xxxxx kontrakty.

4. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx forwardy, xxxxxxx x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovací, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx x jejich xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxxxx se xxxxxx xx podrozvahových x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a úvěrových xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje.

9. X xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Pohledávky x závazky xxx xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, v tom xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxx v Xx.

11. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k obchodování xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) v okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Pokud xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx se x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxx xxxxxxx derivátu z xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. V xxxxxxx xxxxxxxxx americké xxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, xxxx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx nástroje, je-li xxxxx rozdíl xxxxxx) xx z xxxxxx xxxxxxx 39 odúčtuje xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx charakteru podkladového xxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx účet xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. V xxxxxxx, že nedojde x xxxxxxxxx xxxx, xx x xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 39 xxxxxxxxxx xx účet xxxxxx (účtová skupina 71) xxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x pro opce, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se účtují xx rozvahových xxxxxx x účtové xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, jdeli o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx u xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před poskytnutím.

16. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx jiných xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Zajišťovacími xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jednoznačné xxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x zjišťování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx závěrky x x xxxx sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx riziko, xx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v omezených xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxx celý xxxx xxxx zajišťovacího nástroje. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx rovněž použít xxxxxxx xxxxxxx opce xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx termínové xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx trvat pouze xxxx období, xx xxxxxx existuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Funkci zajišťovacího xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nemohou xxxxx xxxxxxx akcie, xxxx xxxxxx finančními xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x výjimkou případu, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx držené xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx všechny významné xxxxxxxx (xxx. pevné xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné,

d) xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Zajištění xxxxx použít xxx xxxxxxx riziko xxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

b) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx příslibů, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí xx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx druh x kategorie xxxxxx.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx pevných xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou důsledkem xxxxxxxxxxx rizika a xxxxx budou xxx xxxx na zisk xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků: xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx očekávanou xxxxxxxxx, x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx nebo xxxxxx,

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx spojené x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Náklady xx derivátové xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů x xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů. V xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem (xxxxxx xxxxxxx), jsou xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 56, x xx xxxxx pravidel pro xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxx xxxxxxxxxx portfolia finančních xxxxx (xxxxxxx papírů) x xxxxxxx x Xxxxxx účetním standardem č. 108 Xxxxx papíry, případně xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardů vztahujících xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát prodán, xxxxxxx nebo xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx období xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx skončení xxxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxx, transformace nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky),

b) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx do zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx nebude xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx uvedených x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxx, jsou xx xxxxxx okamžiku odúčtovávány xx xxxxxxx xx xxxxxx. Nejpozději x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxx plně xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx peněžních xxxx

26. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56). Zisky xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Pokud x důsledku zajištěné xxxxxxxxx transakce dojde x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) účtují xx účty nákladů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, není-li xxxx xxxxxxxxx jinak. X případě, že xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, potom xxxx xxxx xxxxxx nebo xxxx část xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxx x) nebo x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xx stejných xxxxxxxx, xxx jsou zúčtovávány xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; v xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, že ztráta xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze zajištěného xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx ztrátu nebo xxxx část xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) nebo x) xxxxxx xxxxxxxx důsledně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (pro xxxxx účel se xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx xxxxxx nepovažuje xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx podmínky xxx označení xxxxxxxx xxxx zajišťovacího,

c) xxx xx nepředpokládá, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx již xxxxxx derivát xxxxxxxxx xxxx zajišťovací.

30. Nastane-li xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx. 29, písm. a) x x), zisk xxxx ztráta ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx. Poté se xxxxxxxxx x souladu x xxxx. 27 x 28 tohoto xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. c), xxxxx zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účtován na xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx uvedená x odst. 29, xxxx. x) x xxxxx x realizaci xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 30 tohoto xxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Zajištění xxxxx investice xx cizoměnových xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx organizační xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou zúčtovány x okamžiku xxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

34. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx může být xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) hostitelský xxxxxxx není oceňován xxxxxxx hodnotou xxxx xx oceňován reálnou xxxxxxxx, xxx změny x xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

35. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxx xx kapitálového nástroje,

měnové xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x charakteristikami kapitálového xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje konvertovat xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx nástroj,

kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx diskontem xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od hostitelského xxxxxxxx neodděluje xxxx. x případě:

úrokového xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx opce xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxx splacení hostitelského xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

37. zrušen

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx instituce x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry pro xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x přijaté xxxxxx od xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (linkách) stanovených xxx klienta v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní jednotka xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv nákupy xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, v xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37, např. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných papírů xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. dluhů xxxx trhu cenných xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za nakoupené xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx příjmů klientovi.

4. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obstaravatelských xxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vůči klientovi x přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx nástrojů a x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo k xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx nebo xxxxxx xx zisku.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx obchodů s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Poplatky a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou účtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx hromadné xxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx xxxxx k xxxxxx x zachování xxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx může xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, který xx x zahraničí veden xx xxxx xxxxx, xxxxx cenné papíry xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ponechány na xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx xxxxxxxx o xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) určeném xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx druhotnou úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx operace).

12. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx papíry xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) účetní jednotka xxxxxx o dluzích xxxx klientům x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx na xxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje o xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté k xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx v xxxxx xxxx Závazky z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx xxxx podílů xx xxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx smlouvy x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx podrozvahových účtech xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) nebo xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty předané xx xxxxxx) určených xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo správy.

16. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx jednotka, xxxxx pro klienta xxxxxxxxx emisi cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx nestává xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podrozvahový zápis x xxxxxx x xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx, a xx xxxxx záměru buď xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x rámci účtu Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x maržích xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, účtuje x xxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x nehmotném xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro podnikatele č. 013.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 113

Xxx z xxxxxx x xxx x xxxxxxx hodnoty

(Ve xxxxx Oznámení č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx částka xxxx x příjmu x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou k xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k dani x příjmů za xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx daň x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxxx), x xx xxxxx závazkové metody xxxxxxxxxxx přístupu, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, které xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x odloženému xxxxxxxx dluhu (např. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx jsou přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx je nárokována xxxx uhrazena, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (účtová xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx daně, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, je xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly xxxxx xxxx využít, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zdanitelné xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx ke xxxxxxx správcům xxxx x příjmů a x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x níž xx xxxxxxx vrácení:

a) xx stejném xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx okolností je xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx využití části xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx se xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx je pravděpodobné, xx dostatečný xxxxxx xxxx xxxxxx dosažitelný.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx odpočty xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx daňové xxxxx se nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx daně x výjimkou případů, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx plnění nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx na xxxxxxx XXX nebo xxxx xxxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx včetně XXX xx účet nakoupených xxxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

(Ve xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy:

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, popř. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní stav x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx ztracené, skryté, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx odstavce 2 se xxxxxxxx xx účtové skupiny 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx výnosy x xxxxxxxx:

x) schodku x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k vyúčtování, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako pohledávka,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx analytických xxxxxx „Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 a č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx konsolidace

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pojmů, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx podílů xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upravenou x opravné xxxxxxx x xxxxxx oceněním xxxxx xxxxxxxx účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx (xxxx. ke xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx konsolidace xxxxxxx x xxxxxxx konsolidační xxxxxxxx, podle xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlásí kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx a xxxxx konsolidovaného xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx,

x) xxxx pro xxxxxxxx cizích měn xx Xx,

x) požadavky xx úpravu xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx x příloze xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx vylučování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx řádných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, termíny xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx případy sestavování xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín pro xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx tak, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů xxx, xxx mohla xxx v xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Charakteristika a xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou metodou xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek x xxxx výši xx případném xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních jednotek xx xxxxx připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx v konsolidovaných xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x konsolidovaných účetních xxxxxxxxxx x vyloučení xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx vztahuje x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky:

a) x xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí a xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx závěrek,

b) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, jejichž oceňovací xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) v případě, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx ve xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vyloučí xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prostředky x poskytnuté dlouhodobé xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx společnost:

a) xxxxx přetříděné x xxxxxxxx xxxxx ze xxx xxxxxx závěrky x přetříděnými a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx a xxxxxx xx zúčtovaných výkonů xx služeb, xxxxx xxxx významnější vliv xx konsolidovaný xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x dále xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx případy x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx náklady x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x výnosy,

zisky x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx a xxxxxxxx,

xxxxxxx x vyplacené xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx x přijatých xxxxxx, přijatých úvěrů x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pohledávek x x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxx x finančního leasingu,

nedokončené xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxx cizí xxxx xx Xx,

xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl,

e) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx „Xxxxxx konsolidační xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Záporný konsolidační xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx pocházejí xx xxxxx xxxx datem xxxxxxxx subjektu do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) rozdělí xxxxxxx xxxxxxx (bez xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a na xxxxx ostatních (menšinových) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) běžného účetního xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxxx xxxxxx“ připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a na „Xxxxxxxxx zisk (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdělení xx provede x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx mateřské společnosti xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxx, xx je xxxxxx jako vlastní xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx ekvivalence

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx mateřská xxxxxxxxxx xxxxx x konsolidované xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x souladu s vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Poměrnou metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozvahy x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podniku, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xx rozvahy x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x dluhů, xxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) vypořádání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x vylučovaným xxxxxxxxx xxxxxx papírům x xxxxxxx. Při použití xxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxxx podnicích,

f) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Postup xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx xx obdobný xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx rozdíl se xxxx xxxxxx s xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x plné xxxxxx.

6. Obecná pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxx ke xxx stanovenému x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx xxxxxxx účetních xxxxxxx mateřské společnosti, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období x xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx x xxxxxx x přílohy xxxx xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx sestavenou.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx společnost xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxx.

7. Xxxxxxxx ustanovení

Pokud xx k xxxxxxx xxx účetního xxxxxx xxxx vymezení xxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx konsolidované xxxxxx závěrky, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, konsolidující xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, účetní xxxxxxxx xxx společným xxxxxx x účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x úpravou podle xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. vložen Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardům xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx směrné xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 36/2012 x č. 42/2014)

OBSAH

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 0

Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) vkladech, úvěrech xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují přímo xx vrub nebo xx xxxxxxxx loro xxxx či xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx papírů x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx a xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) bankovkách a xxxxxxx x tuzemské xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x oběžných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx nejedná x xxxxxx xxxxx xxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx xxxx, xxxxxxx xx cestě, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X ceninách, které xxxx přísně zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní závodní xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx v podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx účtech x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

d) o xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x šecích, x xxxxxx předaných XXX x inkasu, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech x jiných bank,

c) xxxxxxxxxxxx úvěrech jiným xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, vkladech x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx prostředcích na xxxxxxx účtech jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) přijatých xxxxxxx od xxxxxx xxxx xxxxxx přijatých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje také x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx na každou xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Development Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Investment Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Bank, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 a 15 xx xxxxxx x (xxx družstevní záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx přijaté xxxxxx x poskytnuté xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx členům, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx závazku, jestliže xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx vznikly xxxxxx jednotce xxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxx byly xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x reverzních xxxx obchodech (xxxxx x krátkých xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx nekategorizovaných,

b) ostatních xxxxxxxxxxxx xx subjekty, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dalšími subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx skupině 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

f) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x obdobnými orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx ČNB).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xxxxxx XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (krátkodobé, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, hypotéčních xxxxx x xxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx osobám xxx xxxxxx účely (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx snížení hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx klientů, xxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účtů),

d) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx poskytnuté xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen.

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému xx xxxxx několik xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) úsporné xxxxxx přijaté xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických osob; xx účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiných právnických xxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx účetní jednotky, xxxxx vyplývají x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx třídě 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, kteří xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 25 xxxxxx ČSOB xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a akceptované xxxx xxxxxx, kdy xx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx listy xxx vkladové certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

V účtové xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný subjekt xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 s xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx o (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) běžných xxxxxx členů,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) úsporných xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

f) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X účtové skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx x o xxxxxxxxxxxx státních fondů, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx a pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné účty

1. X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) pohledávkách a xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, orgány sociálního xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) účetních xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádacím xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx papírech oceňovaných xxxxxxx hodnotou (xxxxxx xxxxxxx 38), dluhy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx doplňkového xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X účtové xxxxxxx 31 se xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění xx xxxxx xxx xxxxxxx a xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx záruk, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x takovýchto xxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx účtuje x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx xxxx účtové xxxxxxx přímo xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx krátkodobé x střednědobé prostředky xxxxxxx od zahraničních xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se účtuje xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 v xxxxxxxx účetní jednotky x xxxxxx skupiny 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x dluhy xxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) dluhy a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x xxxxxx x xxx z xxxxxxx xxxxxxx,

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x dluhy xxxx x příjmů,

g) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx skupině 34 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. X xxxx účtové xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx účtují rovněž xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx majetku (xxxxxx xxxxx 4).

6. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosů, xxxxxx a výdajů, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxxx naběhlé úroky (xxxxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x finančním nástrojům. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x finančních nástrojích xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 xx účtuje o xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx zapůjčeny. Účtují xx xxx i xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu.

8. X xxxxxx skupině 37 xx účtují :

a) xxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx klientovi x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx x dluhy x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx doplňkového xxxxxxxxxx spoření x xx státu včetně xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxx záložny, např. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x cenných papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje o xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) xxxxxx, dluhové xxxxx xxxxxx neurčené x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx a xxxx pořízení, xxxxxx (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s podstatným x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) opravné xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Na xxxxxx účtové skupiny 47 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx xxxxxxx jejich xxxxxxx).

6. V xxxxxx xxxxxxx 48 se xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx jako x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu běžného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za předchozí xxxxxx xxxxxx) se xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx skupiny 48 xx vrub xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Na xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) rezervách (účtová xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (účtová xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly a xxxxx účelu, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx poskytovatele, popř. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x emitovaných podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové skupině 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx účtu v xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx bylo smluvně xxxxxxxxx, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě přijatých xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x rezervách, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx x souladu se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) prostředcích xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu účetní xxxxxxxx a xxxx. x ažia xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx fondu podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, o kurzových xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx spojených s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (jen XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 se xxxxxx x nerozděleném xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx obdobích. Na xxxxxx této účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x změny xxxxxxxx xxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx třída 6

Xxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx náklady související x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx x použití opravných xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx na finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hodnotou, ztráty x prodeje cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx nebo jiným xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx a deviz,

e) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, za xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x pevných termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx mzdové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a odměny xx práce konané xx základě xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (náklady xxxxxxxxxx a zdravotního xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx a xxxxxxxx, xxxxxx daně x xxxxxxxx, clo xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx. X této xxxxxx skupině se xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx různé xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxx účtuje tvorba x použití xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx s postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), pokuty x xxxxxx, inventarizační rozdíly, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují se xxx xxxxx a xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx účtech nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

7. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x ČNB odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx splatnou x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx vztahů účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7

Xxxxxx

1. X této účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatních xxxxxxxx účetní jednotky, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o mimořádných xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx x zisky x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů x výnosy x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a deviz,

e) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x poplatků xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) výnosy x xxxxx bankovek x mincí (jen XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx samostatných xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx, lze zde xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, není-li o xxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 65.

4. X účtové skupině 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními dlužníky,

b) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx třetí xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx uskutečněného xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x mank, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx zde náhrady xxxx x xxxx (x nich se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 xxxx xxx ke dni xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Na xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx jednotka jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx z indosamentu xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (avalech) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx příkazce, o xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx příslušných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x avizovaných xxxxxxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx nebo komoditami x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx operace xxxxxx a prodeje xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti na xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx skupině 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx kontraktů

10. X xxxxxx skupině 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, peněžních xxxxxxxxx, zástavách xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx přijatých x xxxx obchodech.

11. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx měny.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. přísně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, neprodané xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Neúčtují xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky xxxxxxxxxxx x podvojného xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případech, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.