Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Obsah

Ministerstvo xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších předpisů, xxxxxxxx vydání změn Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx úplném xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx účtují podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx jejich znění xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Finančním xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 ze xxx 31.12.2003.

Toto xxxxx xxxxx Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx účetní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx vyhlášky č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx

(xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx postupy xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 101

Xxxx a xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxxxx xxxxxxx (účetní jednotka xxxxx, zda pro xxxxxxx obchody xxxxxxx xxxxxxxx dle dne xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx x xxxxx 2.3.

2.2. V případech, xx které xx xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, xx kterém xxxxx x nabytí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx k xxxxx xxxxx, xx ztrátě xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx k finančnímu xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. o xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dokumentující, nebo xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx předpisů.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x rozvahového xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo postavení xxxxx strany (přejímající xxxxxxx) naznačuje, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx finančním aktivem, xxxxxx finanční xxxxxxx x rozvahového účtu xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx prostředky splatné xx xxxxxxxx),

x) právo xx získání hotovosti xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, vzniklé na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx finančního aktiva xx přejímající xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx se xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx věty, celá xxxxxx hodnota finančního xxxxxx se přiřadí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx příjmy x předchozí účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx zúčtuje jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx i xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx si xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx určitým finančním xxxxxxx x současně xxx na xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, např. xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx závazek. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nový finanční xxxxxxx rezervu x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx nepříznivých podmínek, xxxxxxx na základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx a xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx závazek xxxx xxxx část xxxxxxx xxx, že je xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x účetnictví, xxxx. jeho části, xxxxx zanikl xxxx xxx převeden na xxxx xxxxxxx x xxxx částkou xx xxxxxxxxx dluh xxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxx nebo xxxxxx.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx sama vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx podle písm. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rámci xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, závazky xxx xxxxxxxx hospodaření účetní xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetních xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx otevírání x uzavírání účetních xxxx x souladu xx zákonem postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se při xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx vyrovná xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, stanovy účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx účetních xxxx je xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x xxxxxx povinnost účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx uzavírají xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů xx přeúčtují xx xxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) v případě xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Výsledek xxxxxxxxxxx před zdaněním xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx účtovaných na xxxxxx účtové xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx hospodaření xx zdanění xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx podat xxxxx x poctivý obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x vybraných xxxxxxxxxx xx splatnosti). Opravy xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účtují x xxxxxx xxxxxxx 57,

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx běžného xxxxxxxx období,

c) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. výnosů xxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx používat x xxxxxxxxx, kdy se xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx časového xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx, popř. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy xxxxx x ztráty x xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře, xxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx časovém rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisem x xxxxx jej xxxxxxxxxx xxxxx. Ke změně xxxx xxxxx jen xxxxx výjimečně.

6. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy a xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x nichž xx x xxxxxxxx x xxxxxxx účtováno.

7. Xxxxxx jednotka v xxxxxx věřitele vyúčtuje x běžném xxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx a xxxxx xxxxx pohledávku xxxx dlužníkovi. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, xx xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx úroky z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X případě, že xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx na xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx stanovené úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Obdobně účetní xxxxxxxx postupuje, pokud xxxxxxxxx úroků z xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx například x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx této náhrady. Xx dohadných xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx osobami splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se při xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného vyúčtování xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x nahradí se x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem na xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 105

Xxxxxxx rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx rozdíly vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx se xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x nich se xxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří x xxxxxxxx část čisté xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx vypořádání není xxx plánováno, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx a zajišťovaných xxxxxxxx, x kterých xx postupuje v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami reálné xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací xxxx kurzových xxxxxxx) x tím, xx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx zúčtuje xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Kurzové xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx položky

(Ve xxxxx Oznámení č. 32/2014)

OBSAH

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx zásady

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je prokázáno xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx zejména xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Účtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přímo xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 a jejich xxxxxxx xx účtuje xx prospěch účtové xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxx např. finančního xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx při xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx, která xxxxxxxx x zajištění jiných xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiv v xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxx a xxxxxxxx podílům

2.1. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x účetnictví x jejich xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx být nahrazena xxxxxx xxxxxxxxxxx hodnotou, xx. současnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „pravděpodobné“ znamená xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx než 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně spolehlivý xxxxx plnění.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx je nejlepším xxxxxxx výdajů nezbytných x vypořádání existujícího xxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx rezervy xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx rizika x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx na částku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx zohledňují x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxx dostatečně objektivní xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx z očekávaných xxxxxxxx aktiv, x xx ani x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx dluhu xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx nákladech.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Je-li použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx rezervy se xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx část xxxxx, kterým xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx,

xxxx, kdy bude xxxx implementován. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x to x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxx mění xx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením podnikatelských xxxxxxx v některé xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jedné xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně řízení,

zásadní xxxxxxxxxxxx, která má xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx obchodní xxxxxxxxx xxxxxxxxx jinak.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx opravou č. 7/2009 x Oznámením č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxx x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx za účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) oceňované reálnou xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx nebo výnosů,

b) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (pro xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx v závazcích, xx člení xx:

x) xxxxxxx z cenných xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxx z krátkého xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který xxxxxxx xxxxx z těchto xxxxxxxx:

x) je klasifikován xxxx cenný xxxxx x obchodování. Xxxxx xxxxx je klasifikován xxxx xxxxx xxxxx x obchodování, xxxxx:

1. xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. je součástí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x závazcích, xxxxx xx předmětem xxxxxx standardu, xxxx xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx zařazen xxxx xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, které xxxxxx veřejně obchodovány x xxxxxx reálnou xxxxxxx nelze xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x s xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje se xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x repo obchodech xxxx který si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, u xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx úmysl a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx nebo jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost držet xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx do splatnosti xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by mohlo xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx papír xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx papír xxxxxx xx splatnosti xxxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxxx právo xxx xxxxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x rozhodujícím vlivem, x účastech s xxxxxxxxxx xxxxxx ani x podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Realizovatelným xxxxxx papírem xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Cenné xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx a xxxxxxxxx xx ve způsobu xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxx xxxx xxxxxxx xxx využít xxxxxxxxx xxxxx papíry. Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, včetně xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx obchodech nebo xxxx poskytnuty zápůjčkou, xx účtují x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx jednotce závazek x xxxxxxxx prodeje xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x podrozvahy.

8. Xxxxx xxxxxx jsou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx hodnot cenných xxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů souvztažně x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxx nebo nákladu. X xxxxxxxx realizace (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahových xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), x výjimkou xxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx znění pozdějších xxxxxxxx), podílů na xxxxx, kursových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přímo na xxxxxxxxx xxxx nákladů xxxx výnosů. X xxxxxxxx realizace (xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx příslušné účty xxxxxx x nákladů, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Dále xx xx příslušné xxxx xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx prodeje x xxxxxxxx xxxxx (netto xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx skupina 56) x xxxxxxx s xxxx. 10 x xxxxxxxx objektivní xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx, potom je xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účtu xxxxxxx x xxxxxx skupině 61. Výše xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx (xxxxxxxx x splátky xxxxxxx x případnou xxxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx předchozích ztrát xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx takto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx v případě, xx po jejich xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x objektivních, xxxxxx xxxxxxxxx identifikovatelných xxxxxx.

12. X cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, příp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, je xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou o xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů.

13. X závazků z xxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - zrušen x xxxxxxxxx xx 1.1.2014

15. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přípustné,

b) přesuny x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. d), v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti,

c) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx splatnosti xx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xx konce xxxxxxxx období, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností xxxx xxxxx možného xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx emitenta, xxx změna úrokových xxx xx neměla xxxxxxxx ovlivnit xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx držby xxxxxx xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto cenných xxxxxx,

3. ke kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx být xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx ovlivnit (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx x rozvaze x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx prodeji, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxx papíru. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx zachycují xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx na účel xxxxxx účtováno x xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastních akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x okamžiku sjednání xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako snížení xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu.

18. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rámci účtových xxxxxx emitovaných cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx transakční xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx. O hodnoty xxxxxxxxxxxx postupnému xxxxxxxxx xxxxxxx (nabíhající xxxxxxx xxxxxx) zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

19. X poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx x garančních xxxxxxx burz xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, správy xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x uložení, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx skupiny x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x obchodování, nejsou xxxxxxxxx.

22. Přechodné xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 v souladu x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx nepovažuje xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních standardů [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx XX xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx č. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx vyhláškami x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozhodnutí xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; do 31. xxxxxxxx 2008 může xxxxxx xxxxxxxx rozhodnout, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 do 31. prosince 2008.

bod 23. xxxxxx x xxxxxxxxx od 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx s xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx společnost, xxxxx xxxx dceřinou xxxxxxxxxxx, x konsolidující účetní xxxxxxxx v xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx řídit xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) disponuje xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x jiným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, nebo

c) xxxx prosadit jmenování xxxx volbu nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou statutárním xxxxxxx nebo jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx dozorčího xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx společně disponují xxxxxxxx hlasovacích práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx jsou však xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx vykonávat rozhodující xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx podíl xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

zástupcem ve xxxxxxxxxxx xxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxx při xxxxxx xxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx jednotkou, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, x x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx účtují xx samostatných analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Jestliže xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) která xx xx vyrovnacím xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 a č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, na jejímž xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, měnového xxxxx, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx hodnocení (xxxxxxx) xxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx aktivu),

b) xxxxx xx srovnání x xxxxxxxxx typy xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx podobná xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Za xxxxxxxx xx nepovažují:

a) repo xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, xxxxx, pachtu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx obchoduje xxxx může obchodovat xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy a xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodity, u xxxxx xx xxxxxxx, xx budou vypořádány xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, které vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx vychází x výše ztráty xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx záruky xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx k xxxx xxxxxxxxxx neuhradí.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx kontrakty.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. deriváty sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx označené xxxxxxx jako zajišťovací, xxxx však xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx kombinace.

7. X xxxxxxxxxx se xxxxxx xx podrozvahových x xxxxxxxxxxx účtech xx okamžiku jejich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx nákupu.

8. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnových, akciových, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. O xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx x důvodů xxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, v xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx pouze x Xx.

11. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx účtovány do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxxx xxxxxxx derivátů.

12. Pokud xx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxx nebo závazkem xxxxxxxxxx reálnou hodnotou, xxxxxxxx se x xxxxxxx jeho přijetí xxxx dodání xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 na xxxxxxxxx xxxx používaný xxx xxxxxxx tohoto xxxxxx nebo závazku xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx americké xxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx ocenění xxxxxx xxxx závazku xxxxx xxxxxxxxxx podkladového xxxxxxxx, časová xxxxxxx xxxx xx x xxxxxx skupiny 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx nebo nákladů. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, že nedojde x realizaci xxxx, xx v xxx xxxxxxxxxx opce její xxxxxx hodnota v xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx účet xxxxxx (účtová xxxxxxx 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx pro futures x pro xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, jdeli x xxxxx xxxxxxx u xxxx; účtová xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se xxxxxx x samostatné analytické xxxxxxxx xxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

16. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, které splňují xxxxxxxx tyto podmínky:

a) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) na xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx vymezení xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx závěrky x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx transakce, xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxxx riziko, xx x peněžních xxxxxx xxxxx ke xxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx sloužit xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx celý xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx rovněž xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx smlouvy. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxx období, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ani xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx plnit xxxxxxx akcie, nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx finančními závazky xxxxxx jednotky. Xxxxxxxxxx xxxx nelze použít xxxx zajišťovací xxxxxxx x xxxxxxxx případu, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx být:

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky,

b) xxxxxxx, o nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); zajištění xxxxxxx xxxxxxxx se považuje xx zajištění xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

b) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx závazků, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx je předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie rizika.

22. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx buď:

a) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx budou mít xxxx xx xxxx xxxx ztrátu; zajištění xxxxxxxx xxxxxx pevného xxxxxxxx lze xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxx peněžních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx očekávanou xxxxxxxxx, x které xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx zahraniční xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Zajištění reálné hodnoty

23. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx derivátové operace) xxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx. X případě, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx oceňován xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx x jsou xxxxxxxx xx účty nákladů xxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 56, x xx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zisků xxxx xxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot xxx xxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, případně xxxxx jiných Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxxxxxxxxxxx xx x těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, transformace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx skončení xxxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxx, transformace xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx uvedených x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx odúčtovávány xx nákladů xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Zajištění xxxxxxxxx xxxx

26. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 56). Xxxxx xxxx xxxxxx ze zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech (účtová xxxxxxx 56) xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x v xxxxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X případě, že xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxx xx rozvahových účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx v x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx ztrátu xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx nákladů.

28. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxx závazku nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xx pevný xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, potom xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x) xxxx x):

x) související xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx jsou zúčtovávány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx ztrátu nebo xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zahrne xx pořizovací xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx důsledně xxxxxxxxx u xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o derivátu xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx je tento xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, transformace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na jiný xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx označení derivátu xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxx označovat xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx skutečností xxxxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) x x), xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx v době xxxxxxxxx xxxxxxxxx účtován xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx. Xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 tohoto xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x), xxxxx xxxx nebo xxxxxx ze zajišťovacího xxxxxxxx, který byl x xxxx účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx uvedená x xxxx. 29, xxxx. x) x xxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x odst. 30 tohoto xxxxxxxxx. Xxxxx se nepředpokládá xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x souladu x xxxx. 31 tohoto xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx složky xx rozumí zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx investic. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxx (účtová skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené x odúčtováním zajišťovaných xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou zúčtovány x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Vložené deriváty

34. X některých xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak i xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx toky nebo x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) finanční xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx vložený xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) hostitelský xxxxxxx xxxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

35. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx vložené do xxxxxxxxx nástroje,

opce na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, kterým xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj emitovaný x velkým xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšené xxxx snížené o xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx do hostitelského xxxxxxxx.

36. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě:

úrokového xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx vložené xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x realizační xxxxx, která za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx ztrátám.

37. zrušen

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Operace x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty

(Ve xxxxx Oznámení č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx souvisejících x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od klienta xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných záloh xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx příjmů klientovi. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. zápůjček). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx účetní jednotka xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx prostředcích xxxxxxx, xxxxx jí xxxx xxxxxxx, v xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, kdy xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. dluhů xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx na xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx převody z xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx obhospodařuje xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx určené x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x obhospodařování x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice účetní xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx xxxxxx xx zisku.

7. V xxxxxxx, že jsou xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákup xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím samostatného xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx od klientů xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx xxxxxxx účtu xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx cenných papírech xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx k xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet xx xxxxxxxx xxxx ve Xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx může xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx je x zahraničí xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx předané xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx předané do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxxxx x provize xxxxxxx xx druhotnou xxxxxxx, xxxxx nejsou refundovány xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx ze xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x dluzích xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxx xx zisku x xxxxxxx papírů xx xxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx papíry x xxxxxxx, účtuje o xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx xxxx xxxxxx xx zisku z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx úschova) xxxx xxxxxxx do správy xxxx xx xxxx xxxxxx smlouvy x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx cenných papírů xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z ostatních xxxxxxx).

17. Účetní jednotka, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx určené k xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

18. Xxxxxx jednotka, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx se stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přísliby. Při xxxxxxxxxx nákupu od xxxxxxxx účetní jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx). Xxx jejich xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx záměru xxx xx cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx reálných hodnot. X poplatcích x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních operací). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, účtuje o xxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx).

20. Poskytne-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních xxxxx (xxxx. zápůjček).

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx x nehmotném xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx x xxx x přidané xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň z xxxxxx

3. Daň x xxxxxxx hodnoty

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx z xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx xxxx splatnou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky a xxxxxxxx xxxx vyčíslenou x datu podání xxxxxxxx x xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx xxxxxxxx), a xx xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx přístupu, xxxxx xxxxxxx z přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx je účetní xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx dluhu (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pro xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x částky, které xxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

2.3. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) pouze xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx daně, xxxxx xxxxxxx bude xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je pravděpodobné, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x příjmů a x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; nebo

b) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, který by xxxxxxx využití xxxxx xxxx xxxx odložené xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx. Xxxxxxx se provádí x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x rozsahu, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx využity.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx vzniklých x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem).

3.2. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx na odpočet XXX xxxx xxxx xxxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty účtuje xxxxxxxxx majetek včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx majetku a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx včetně XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx:

x) xxxxxxxx stav je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle odstavce 2 xx xxxxxxxx xx účtové skupiny 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx skupiny 76, xxxx. účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou:

a) schodku x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx úbytek xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Cenné papíry x xxxxxxxxxx řízení“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 115

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx konsolidace

4. Charakteristiky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx postupuje xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx zpětnou xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upravenou x xxxxxxx položky x xxxxxx oceněním xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx zvýšení xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx pravidla

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx konsolidace stanoví x xxxxxxx konsolidační xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx předkládané údaje xxx sestavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx názvu x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační pravidla xxxxxxxx zejména:

a) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích měn xx Xx,

x) požadavky xx xxxxxx xxxxx xxxxxx závěrky, které xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx na xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x příloze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních případů.

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx, termíny xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x to xxx případy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Mateřská xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx po dohodě xx subjekty konsolidačního xxxxx xxx, aby xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka musí xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx umožňujícím její xxxxxxxxx k tomu xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxx, aby xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx to xxxxxxxxxx xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx plné xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx metodou xxxxxxxxxxx se rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx případném xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx konsolidačního celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx vazbou.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky:

a) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí a xxxxxx údaje svých xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidačních xxxxxxxxxx. Xxxxxx provedou xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx odlišují xx xxxxxxxx stanovených xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxxxxx konsolidovaného výsledku xxxxxxxxxxx,

x) v případě, xx mají xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vyloučí rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx ze xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx všemi konsolidovanými xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x výnosy xx zúčtovaných xxxxxx xx služeb, xxxxx xxxx významnější vliv xx konsolidovaný xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx operací, x xx zpravidla x xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx náklady x výnosy,

zisky a xxxxxx ze vzájemných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxxxxx účetními jednotkami,

vzájemné xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx x x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx leasingu,

nedokončené xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

xxxxxxxx účetní xxxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxxxxx účtech,

d) vypořádá xxxxxxxxxxxx rozdíl,

e) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xxxxx xxxxxxx „Xxxxxx konsolidační xxxxxx“ nebo xxxxx xxxxxxx „Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx pocházejí xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx kapitál (bez xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x na xxxxx ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x poměru procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx nebo hlasovacích xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) běžného účetního xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxx na „Zisk (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx menšinových xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx období“ xxxxxxxxxxx ostatním (menšinovým) xxxxxxxxx podílů x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdělení xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) vypořádá x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx jako vlastní xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx ekvivalence

4.1. Xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou ekvivalence x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu zisku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx, xxxxxxx a výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společných xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x vylučovaným xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx nevykazují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx mateřské společnosti xx společných podnicích,

f) xxxxxxxxxx podílů xx xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Postup xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx je obdobný xxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem x ostatními účetními xxxxxxxxxx x konsolidačním xxxxx x vyloučení xxxxxx se zpětnou xxxxxx se předřadí xxxxxxxxxx xxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x plné xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx x dalších xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx odpovědnými xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx společnost xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx konsolidované xxxxxxx xxxxxx místo, kde xxx získat xxxxx xxxx nebo části xxxx zprávy.

7. Společné xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x prvnímu xxx účetního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xx sestavením xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx přidružená, xxxxx xx použije v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx příslušného xxxxx x souladu x úpravou xxxxx xxxxxx x vyhlášky.

Bod 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx k Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 a č. 42/2014)

OBSAH

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Dlouhodobý xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky a xxxxx xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx a ostatním xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx a mezibankovní xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) vkladech, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub nebo xx prospěch xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx dluhy z xxxxxxx papírů x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx banky emitující xxxxxxxx a xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x cizí xxxx, x oběžných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je v xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, nakoupené cestovní xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx a známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx o nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) se xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 11 se neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, popř. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xxxx xx běžných xxxxxx x ČNB x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx rezervách x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se neúčtuje x šecích, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x inkasu, o xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. V xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx x nim,

f) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxx xxxxxx přijatých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx (např. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council of Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Bank, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 a 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých úvěrech xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx prodejů).

Xxxxxx třída 2

Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou bankami xxxx dalšími subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) vkladech a xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx záložnami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx státu x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx skupina 29 xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 20 účtuje ČNB x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (krátkodobé, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x úvěrů, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx z karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx nekategorizovaných se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx přípustné xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx úvěrů xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx statistického odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech klientů, xxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx poskytnuté xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (i kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté od xxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx úsporných xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxx xxxx připsání xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x účtové skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přijaté xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx vklady se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx vůči třetím xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx třídě 3.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx klientů, kteří xxxxxx bankami, včetně xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního trhu, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx směnky, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

X účtové xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx obligatorně xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině se xxxx xxxxxxx x xxxx. správa splacených xxxxxx před xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 zákona x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx pro tyto xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 x tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotky.

V xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) opravných xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB x příjmech x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx a x xxxxxxxxxxxx státních fondů, xxxxxx státu xxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

1. X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx z inkasa x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx s cennými xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty (účtová xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx a pro xxxx a dále x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty xxx klienta, a xxxx vypořádané změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x takovýchto xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 32 xx xxxxxx o xxxxxx, směnkách x xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x inkasu xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. X případě, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx účty x xxxxx této účtové xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xxxxxxx 56 popř. 53 x zahraničních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x dluhy xxxxxxxxxxx ze vztahů, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) dluhy xxxx. pohledávky x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy a xxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx dan x xxxxxx a xxx z xxxxxxx xxxxxxx,

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx z příjmů,

g) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na účtech x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxx xxxx členům x činností, které xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx členům. V xxxx účtové xxxxxxx xx na samostatném xxxx účtují rovněž xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) a xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx pořízení xxxxxxx (xxxxxx třída 4).

6. X xxxxxx skupině 35 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx položkách aktivních x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx naběhlé xxxxx (xxxxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x finančním nástrojům. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx skupiny 36 xx účtuje o xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx zapůjčeny. Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

x) xxxxx x pohledávky x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů a xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x nevyplacených xxxxxx xx zisku x dluhy z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx záložny, xxxx. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou.

10. X xxxxxx skupině 39 xx účtuje x xxxxxxxx xxxxxxxxx opčních xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) účasti, dluhové xxxxx xxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) dlouhodobý xxxxxx majetek a xxxx pořízení, xxxxxx (xxxxxx skupiny 43 x 48),

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetek a xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx položky.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního charakteru.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx majetku x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x výdajích na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení jejich xxxxxxx).

6. X účtové xxxxxxx 48 se xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se o xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení zásob x xxxxxxx běžného xxxxxxxx období xx xxxxxx přímo na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx inventurou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 a xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatních xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční pobočky x centrále (účtová xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 50 xx xxxxxx x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly a xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx použití zápisy xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 nebo na xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 se xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx se xxx také o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtováno x xxxxxx skupině 53, xxxxxxxxxxx listinných xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx vrub xxxx x xxxxxx skupině 52 x ve xxxxxxxx účtu v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

4. Xx xxxxxx účtové skupiny 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx vytvářených ze xxxxx xx xxxxxxx x souladu se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) prostředcích xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx cenných papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxx. x ažia xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných podílových xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x použití fondu xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX).

8. X účtové xxxxxxx 57 xx účtuje x nerozděleném xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x změny xxxxxxxx xxxxx.

9. V xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx třída 6

Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž o xxxxxx a použití xxxxxx, o xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx, daních x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx x bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) snížení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x kurzových xxxxxxx x náklady x xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. náklady xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx a opcí,

g) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx práce konané xx xxxxxxx dohod x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx poměr, xxxxxxxx xxxxxxx (náklady xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy dlouhodobého xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx a nejsou xxxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x použití opravných xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové skupině 41 na xxxxx xxxxx,

x) podíl na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx skupině 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx z xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li o xxxxxx zásadních chyb).

7. X účtové xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx z příjmů (x ČNB xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x členění na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s účtovou xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7

Xxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx účelové xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx. V této xxxxxx xxxxx lze xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, není-li x xxxx účtováno x xxxxxx třídě 6 Xxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) úrokové xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx vedení xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou hodnotou x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových rozdílů x výnosy x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a deviz,

e) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se účtuje x účtové skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových operací x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx samostatných xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx, xxx zde xxxxxxx x použití xxxxxxxxx položek x xxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx skupině 76 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními dlužníky,

b) xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx osoby,

d) podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx ocenění,

e) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx kanceláří, xxxxxxx xxxx a mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (x xxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx minulých účetních xxxxxx (o nich xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx účtech xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x opravy xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Na účtech xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x budoucí xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx pasivních.

3. Pro xxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x analytické xxxx vedeny podle xxxxxxxx, futures x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx opcí.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, o rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx příslušných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx o xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx účtuje o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx příkazce, x xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (převod z xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo přímé xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. V účtové xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x xxxxxx xxxx xxxx sjednání obchodu x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 dny, xxxxxxxx jiné období x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. V xxxxxx skupině 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx skupině 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx převzatých a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx bankovky a xxxxx tuzemské xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací účty x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx dalšího xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty v xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde nakoupené xxxxxx, xxxxxxx hodnota xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx se x xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podvojného xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.