Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Obsah

Ministerstvo xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx znění Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších předpisů, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Finančním zpravodaji x. 11-12/1/2003 ze xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx účetní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx jen „České xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Cíl

Cílem xxxxxx standardů je xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále jen „xxxxx“), a xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, pro xxxxxx jednotky, které xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx postupy xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Český účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Účty x xxxxxx účtování xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

(ve xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. Účty xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva v xxxxxxx SWIFT, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx spotových xxxxxxx (účetní xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxx použije xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dodržuje x xxxxx xxxxx xxxxxxx), xxx xxxxxxxx x den vypořádání xxxxxxx s xxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx příslibu, xxx xxxxxxxx hodnot do xxxxxxx, xxx v xxxxxxx x xxxxx 2.3.

2.2. X xxxxxxxxx, xx které se xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx tímto xxxx xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x které xxxxxxx, xxxx. o xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx podmínek xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx uplatní práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato práva xxxxxxxx nebo se xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela kontrolu xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx finanční aktivum x rozvahového xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx získání xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jiného subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) kapitálový xxxxxxx jiného subjektu.

2.5. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxx finančního aktiva xx xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx převodu xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx hodnotou převáděné xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx hodnota finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx části x xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jako xxxx nebo xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx jí vznikne xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx na xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx na rozvahovém xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje do xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční xxxxxxx a jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx nezaúčtuje xx xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxx uhradit xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek směnit xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a zároveň xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx odškodněna, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně), xxxxxxx x tuto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne xxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx dále xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx x účetnictví, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx organizovat

a) xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx skupinách 69 x 79,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) a x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, závazky xxx xxxxxxxx hospodaření účetní xxxxxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx závěrka

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx a xxxxxx závěrka

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxxx xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x účtové skupině 58 na účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v účtové xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. na xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx období.

1.6. Xxxx účtové skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsob úhrady xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnutí xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Obsahové vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účtů a xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, popř. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků a xxxxx (xxxxxx skupina 58) na účet Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx se uzavírají xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx xxxx nákladů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové xxxxx 6 x výjimkou xxxx účtové skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zdanění xxxxxx xxxx, popř. účetní xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

(Ve xxxxx Oznámení č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy se xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x nímž xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx této xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se nejedná x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx období, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 57,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, je nutno xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx o nevýznamné xxxxxx, kdy jejich xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx nesleduje xxxxxxxx xxxxxx výsledku hospodaření, xxxx jde-li o xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx, xxxx. příjmy.

3. Xxxxxx případy, které xx týkají pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx zisku x ztráty a xxxxxx sestavené xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře, xxx které xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx předpisem x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx výjimečně.

6. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx vztahující se x xxxxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx jednotka x xxxxxx věřitele xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svoji xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx uplatnila písemnou xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx rozhodnout x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx úroky xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx úroky x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X případě, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx výši xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub nákladů xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx úroků z xxxxxxxx x xxxxx xxxx dluh xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x důsledku pojistných xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx zápis zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx dohadných xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Různí xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 104

Použití způsobů xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx se účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, např. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří v xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) týkajících se xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx postupuje x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 110 Xxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové rozdíly xxxxxxx na rozvahovém xxxx (účtová skupina 35, např. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x tím, že xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 106

Xxxxxxx položky

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx, který xx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

1.2. Účtování xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx prospěch účtové xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx skupiny 75.

1.3. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. xx opravné xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x účetnictví (xxxx opravných položek xxxxx mít aktivní xxxxxxxx),

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx ekvivalencí.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx jistotu, xx xx při xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx zohlední xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx, pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění jiných xxxxxx aktiv nebo xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxx zřetelném snížení xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx účasti a xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx získatelnou xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx x podílu.

Český xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 107

Xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xxx který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že plnění xxxxxxx x vyžádá xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx možné xxxxxxx xxxxxxxxx spolehlivý xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx účtu v xxxxxx xxxxxxx 54 - Rezervy, a xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx rezervy xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx mít xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx zohledňují x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně objektivní xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx v úvahu xxxxx z očekávaných xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je příčinou xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx dluhů xx vzdálenější xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxx diskontován na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, je-li xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx dluhu xx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Je-li xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx tvorba xx xxxxxxxxxxx účelu, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx nebo xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxxx, funkci x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxxxx bude provedena, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

7. Restrukturalizace xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx předmět xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx projevit xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením podnikatelských xxxxxxx x některé xxxx xxxx xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx vedení účetní xxxxxxxx, např. zrušením xxxxxxx úrovně xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx korporace xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx opravou č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem, xx xxxxx xx cenné xxxxxx:

x) oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx účetního xxxxxxxxx xx jimi xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx v závazcích, xx xxxxx xx:

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx (dále jen „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

3. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) je xxxxxxxxxxxx xxxx cenný papír x xxxxxxxxxxx. Cenný xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x obchodování, pokud:

1. xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx účelem xxxxxxx xxxx vypořádání x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. je součástí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx dosahování zisků x cenových xxxxxxx x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx papírem xxxxxxxxx x závazcích, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx standardu, může xxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx zařazen xxxx xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou proti xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx obchodovány x xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem z xxxxxxxx prodeje xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx.

5. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx splatnosti x xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, jestliže nemá xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx podléhá právnímu xxxx xxxxxx omezení, xxxxx by xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx cenný papír xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní jednotka xx xxxxx držet xxxxx xxxxx xxxxx xx xx jeho xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx akcie, xxxxxxx list, podílový xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxxx právo xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x účastech x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxx x xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx.

6. Realizovatelným xxxxxx papírem se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx a účetní xxxxxxxx se rozhodne xxx xxxxx klasifikovat x xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Xxxxx papíry xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx a xxxxxxxxx xx ve způsobu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx tyto xxxxxxx xxx xxxxxx jakékoliv xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx jednotce poskytnuty xxxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx přijaté v xxxx xxxxxxxxx, včetně xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx x krátkého xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx předmětem xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x podrozvahy.

8. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx účtovat x o xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. X okamžiku xxxxxxxxx (xxxxxxx prodeje) xx xx příslušné účty xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx zisk nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx a prodejní xxxxx (netto způsob).

10. Změny reálných xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahových xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (viz Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, kursových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x úrokových xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx jejich věcné x xxxxxx souvislosti xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (zejména xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Dále xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx cenných xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx (netto xxxxxx).

11. X případě, xx ztráta xx xxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx vlastním kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56) x xxxxxxx x xxxx. 10 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkazy, xx xxxxx xx xxxxxxx hodnoty cenného xxxxxx, potom xx xxxx ztráta z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx odpovídá xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou (xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a případnou xxxxxxxxxx) x stávající xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx předchozích ztrát xx snížení hodnoty xxxxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx majetkových xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nevratný, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx být xxxxxxx x případě, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (snižováno) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání prodeje, xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta z xxxxxxx xxxxxxx papírů.

13. X xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou změny xxxxxxxx xxxxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z cenných xxxxxx.

14. - xxxxxx x xxxxxxxxx od 1.1.2014

15. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx x xxxxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxx přípustné,

b) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xx konce xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) nebo xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů a xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností xxxx datem možného xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx strany emitenta, xxx změna úrokových xxx by neměla xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx emitenta xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx držby těchto xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. ke kterým xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ovlivnit (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx výhody xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx z těchto xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

16. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti se xxxxxx hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx x rozvaze x odúčtovány xxxxx xx při xxxxxxx, x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx budou xxxxxxxxxx postupně po xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Pokud xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, je před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtováním xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx snižujícím vlastní xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, příp. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu.

18. X vlastních dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

19. O xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx burz se xxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, správy xxxx x uložení xxxxxx subjektu, xxxxxx x nich xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Hodnoty předané x uložení, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx nabyla, xx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxxxx xx skupiny x xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx, nejsou xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxxx kapitálu (účtová xxxxxxx 56) od 1.1.2005 x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx nepovažuje xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx skupinami xxxxxxx xxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxxxxxxxxx právem XX xx xxxxx Nařízení Xxxxxx (XX) x. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx informací v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxx o účetnictví, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozhodnutí účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je zpětně xxxxxxx den v xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. xxxxxxxx 2008.

bod 23. vložen x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 109

Účasti x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 35/2014)

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx účast x xxxxxxx společnosti.

2. Účastí x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se rozumí xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dceřinou společností, x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, x tak dosahovat xxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx, když xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) disponuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společníky xxxxxx xxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx nebo jeho xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx dozorčího xxxxxx xxxxxxxxx osoby, jejímž xx společníkem.

7. Osoby xxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx určité osobě, xxxx vykonávají rozhodující xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jsou však xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech v xxxx společnosti, pokud x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx není schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx při xxxxxx xxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, které byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, a x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodu x xxxxxxx se xxxxxxxx použitým před xxxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx ocení nulou x případech, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx návrh na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx znění xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx reálná xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx sazby, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, měnového xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxx proměnné (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx kontraktů, x nichž xx xxxxxxxx xxxxxxx reakce xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vyžaduje xxxxx xxxx xxxxxxxxxx žádnou xxxxxxxxx investici,

c) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx xxxxx xxx u spotové xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodity, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx za pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx pojistek xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxxx neuhradí.

3. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi se xxxxxx forwardy, futures x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx sjednané xx účelem zajišťování x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové x xxxxxx kombinace.

7. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na podrozvahových x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx v hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx dle xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x důvodů xxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pouze x Xx.

11. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx k obchodování xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx na derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxxx xxxxxxx derivátů.

12. Pokud xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx závazkem xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx se x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X případě xxxxxxxxx americké xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, jeli tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx z účtové xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx xx z xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, že xxxxxxx x realizaci opce, xx x xxx xxxxxxxxxx xxxx její xxxxxx hodnota x xxxxxx skupině 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71) xxxx nákladů (xxxxxx skupina 61).

14. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx futures x xxx opce, x xxxx v xxxxxxx na xxxxx x hotovosti složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, jdeli o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

16. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx skupina 22, xxxx. xxxx Xxxxx xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro přijaté xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97).

Zajišťovací xxxxxxxx

17. Zajišťovacími xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx formálně zdokumentován, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění, přístup x zjišťování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, x rozmezí 80% xx 125% změn xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda zajištění xx efektivní xx xxxxxxx zajištění a xxxx efektivnost zajištění xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx předpisů,

d) v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx riziko, xx v xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx ovlivní xxxx nebo ztrátu.

18. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zajišťovací derivát xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj pouze xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx sloužit xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho druhu xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx celý xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opce xxxx promptní (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx smlouvy. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx trvat xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxx existuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťované xxxxxxx nemohou xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxx finančními xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Vystavenou xxxx nelze použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx případu, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); zajištění xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx cizoměnové xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx příslibů, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika.

22. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, pevného příslibu, xxxxxx pevných xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxx xxxxxxx příslibu, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx mít xxxx na xxxx xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx lze účtovat xxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků,

b) xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx spojené s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, případně zahraniční xxxxxxxxxxx složky.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty jsou xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x derivátových xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx zisky xxxx ztráty ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx), jsou zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, x xx xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx zisků xxxx xxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx portfolia finančních xxxxx (cenných papírů) x souladu s Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx papíry, případně xxxxx jiných Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojům.

24. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx platnosti zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo uplatněn (xxx tento xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx rozhodne, xx xxx nebude xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx zajišťovací.

25. Xxxxxxx-xx některá xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, veškeré xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jsou od xxxxxx xxxxxxxx odúčtovávány xx xxxxxxx či xxxxxx. Nejpozději v xxxx xxxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx peněžních xxxx

26. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xxxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dojde x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56) xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx-xx xxxx xxxxxxxxx jinak. X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx obdobích pokryta xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom musí xxxx xxxxxx xxxx xxxx část odúčtovat xx účet xxxxxxx.

28. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx pevný xxxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije následující xxxxxx x) xxxx x):

x) xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx účetní jednotka xxxxxxx, xx ztráta xxxx xxxx část xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx pokryta xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xx pořizovací ceny xxxx jiné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x derivátu xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne doba xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (pro xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na jiný xxxxxxx nebo obnovení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx nepovažuje xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx strategie xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx nepředpokládá, xx xxxxx x realizaci xxxxxxxxx budoucí transakce,

d) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, že již xxxxxx derivát xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Nastane-li xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 29, xxxx. a) x x), zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x době xxxxxxxxx zajištění účtován xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx x rozvaze xx zvláštním xxxx x účtové xxxxxxx 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Poté xx xxxxxxxxx v souladu x xxxx. 27 x 28 tohoto xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odst. 29, xxxx. x), xxxxx zisk xxxx xxxxxx ze zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) a xxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx x xxxx. 30 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx nepředpokládá xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx účetní jednotka x souladu x xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu z xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx účastí). Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx) nebo výnosů (xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx měnovému xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx ocenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Vložené xxxxxxxx

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (xxx. vložený xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro deriváty, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako vložený xxxxxxx by jako xxxxxxxxxx nástroj splňoval xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ale xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

35. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

opce na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového hostitelského xxxxxxxx neexistuje korekce xx xxxxx úrokovou xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx úrokového xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx xxxx v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx do úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxx splacení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, která za xxxxxxx okolností xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx ztrátám.

37. xxxxxx

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 37/2014)

1. X operacím x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx před xxxxxxxxxxx xxxxxx cenných papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, příjmy z xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxx 2 xxxx x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, v členění xxxxx jednotlivých xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) na xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní účetní xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx podíly xx zisku.

7. V xxxxxxx, že xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako obchody xx xxxxxxx účet, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákup xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím samostatného xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx žádné xxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných papírů xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x zahraničí veden xx xxxx jméno, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx xxxxxxx tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx úschovu xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx na xxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x provize xx xxxxxxx xx správu xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vůči klientům x cenných papírů xxxxxxxxxx x uložení, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx podílů xx zisku x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx do xxxx převodu xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx správy xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta a xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx použít xxx xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx papírech x xxxxxxxxxx ceně na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty cenných xxxxxx, a to xxxxx záměru xxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta zprostředkovává xxxxxxxx deriváty, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, analytické xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx o vypořádané xxxxx reálných hodnot. X poplatcích x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx toto zprostředkování xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x ostatních operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo část xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx).

20. Poskytne-li xxxxxx xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx nebo na xxxxxxxxxx derivátu, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém účtu x účtové xxxxx 2 xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxxxx).

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x nehmotný majetek

(Ve xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx x nehmotném xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx x xxxxxx a xxx x přidané hodnoty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Daň x xxxxxxx hodnoty

1. Daň z xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx částka xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x částka xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx minulé xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní vyčíslenou x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k dani x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx z xxxxxx xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přístupu, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx pro xxxxxx účely.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (daňové xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. že xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx odpisy xxxxx xxx hodnota xxxxxx xxxxxxx pro xxxxxx účely),

b) odčitatelné; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné při xxxxxxxx základu daně (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx je nárokována xxxx xxxxxxxx, tzn. xx vedou k xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově uznatelných xxxxxxxxx položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová pohledávka x závazek) pouze xxxxx, xx-xx pravděpodobné, xx základ daně, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx využít, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zdanitelné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

2.4. X datu sestavení xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx prověřuje xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx celé odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx se snižuje. Xxxxxxx se xxxxxxx x rozsahu, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx a závazek) x xxxxxxx, x xxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx a nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené daňové xxxxx xx nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx daň se xxxxxxxx x případě xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plnění nesouvisejících x xxxxxxxxxx). DPH xx výstupu za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx odpočet XXX nebo xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Českými účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků a xxxxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx případy, kdy:

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a cenin) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx odstavce 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou:

a) xxxxxxx x pokladní hotovosti, xxxxx x vyúčtování, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx zaúčtují xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxx je xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oddělených xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 115

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Vymezení pojmů xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx vymezení xxxxxxxxxx xxxxx, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, konsolidující xxxxxx xxxxxxxx, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx pod společným xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx přidružená, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxx a xxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx i xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx x opravné xxxxxxx x jejich oceněním xxxxx podílové účasti xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx (xxxx. ke xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx konsolidace xxxxxxx x vyhlásí konsolidační xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx sestavení konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx názvu a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti v xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx cizích xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu údajů xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. požadavky na xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx x příloze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxxxxxx celek, xxxxx nejsou obsaženy x účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu

e) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx zařazených xx xxxxxxxxxxxxxx celku mateřské xxxxxxxxxxx x termín (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xx xxx xxxxxxx sestavování xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxx xx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx tak, xxx xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx sestavena x xxxxxxx v termínech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxx xxx sestavena x xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx orgánem podle xxxxxxxxxx právních předpisů xxx, aby xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx to xxxxxxxxxx xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody plné xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou metodou xxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx rozvahy x xxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, nákladů x xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx odpis,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xx xxxxx připadající xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx jednotkách,

e) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a organizaci xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx údaje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx oceňování podle xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx provedou xxxxx xx konsolidované účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaného výsledku xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x zahraničí xx xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prostředky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx údaji účetních xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x výnosy xx xxxxxxxxxxx výkonů xx xxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxxx vliv xx konsolidovaný výsledek xxxxxxxxxxx a dále xxxxxxx veškeré vzájemné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx operací, x xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx x deriváty,

přijaté x xxxxxxxxx podíly xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

vzájemné xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, přijatých úvěrů x poskytnutých xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pohledávek x k xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx a dluhy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx bez kurzových xxxxxxx vznikajících z xxxxxxxx xxxx měny xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) vypořádá xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx sníží xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Záporný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) rozdělí xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných účetních xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx (xxxxxx) běžného xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx období“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx podílů x xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdělení xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x konsolidované účetní xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy xxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v konsolidované xxxxxxx xxxxxxx ekvivalence x souladu s vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Poměrnou metodou xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx zisku x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx do rozvahy x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx subjekty konsolidačního xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků, xxxxx xx váže x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při použití xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx nevykazují žádné xxxxxxxxx xxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem x xxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx rozdíl xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx konsolidačního rozdílu x plné xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech x xx základě xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a přidružených xxxxxxxxxxx a společných xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, výkaz xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. statutárním xxxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx sestavenou.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx každému xxxxxxxxxx xx výroční xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx zveřejní x oznámení o xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx místo, xxx xxx xxxxxx kopii xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

7. Xxxxxxxx ustanovení

Pokud xx x prvnímu xxx účetního období xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xx sestavením konsolidované xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx přidružená, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Příloha x Xxxxxx xxxxxxx standardům xxx xxxxxxxx instituce

Společná ustanovení xx směrné xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0

Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx a xxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx o:

a) pokladní xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (účtová xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech a xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a jiných xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx případy vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx nebo xx prospěch loro xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx dluhy x xxxxxxx xxxxxx x x jiných hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx a xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tuzemské xxxx a hodnotě xxxxxxxx x mincí x xxxx měně, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx nejedná x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx a známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxx-xx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx. X ceninách, xxxxx xxxx přísně zúčtovatelnými xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x účtové skupině 99 xxxx x xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx účtové skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 nebo účtové xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx účtech x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) povinných minimálních xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x termínových vkladech x xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X této účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x inkasu, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jiných bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (např. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vkladech x xxxxxxxxx pohledávkách xx jinými bankami x opravné položce x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxx vůči jiným xxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje také x poskytnutém xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx operace xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Caribbean Development Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx zde ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx vůči xxxxxx, x nichž se xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, které vznikly xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx obchodech (dluhy x krátkých prodejů).

Xxxxxx třída 2

Xxxx xxxxxxx

1. V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx za subjekty, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB a XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (účtová xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 účtuje XXX x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a dlouhodobé xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxx mají charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx hypoteční) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. kreditních). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx je přípustné xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx ČNB). Na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacení xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx klienty (např. xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx, debetních zůstatků xx účtech xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx zápůjčky Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx každý xxxxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (i kontokorentních xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx fyzických x právnických xxxx; xx účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) ostatní dluhy xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx certifikáty,

g) x účtové xxxxxxx 22 účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx přijaté xxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx vklady s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Neúčtuje xx zde x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 23 se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů.

6. Xx účtech účtové xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x nim tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 25 xxxxxx XXXX agendy x pověření.

Na xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů peněžního xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) emitované vlastní xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx vkladní xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx korporacích. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 s tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx o (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) úsporných xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

g) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých úvěrech xxxxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx a xxxxxxxx státního xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx státních xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x přechodné xxxx

1. X xxxxxx třídě 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) účetních xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodování x cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x cennými xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) realizovatelných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou (účtová xxxxxxx 38), dluhy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx spoření xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx pro xxxxxxx a xxx xxxx a xxxx x členění xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta, a xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx je účtováno xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx okamžitě, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x zahraničních pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy a xxxxx,

x) xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní jednotky x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména dan x příjmů x xxx x xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx záložny poskytují xxxx členům. V xxxx xxxxxx skupině xx xx samostatném xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X této xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) a xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxx 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x výdajů, xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivních x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxxx naběhlé xxxxx (xxxxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují také xxxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxx byly poskytnuty xxxx kolaterál x xxxx obchodech xxxx xxxx zapůjčeny. Účtují xx xxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

a) xxxxx x pohledávky x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx dluhy x xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nebo správy xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů a xxxxxxxxxxxxxx kupónů, které xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx spoření a xx státu xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx podle rozdělení xxxxx,

x) xx účtech x účtové xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxxx hodnotách xxxxxxx xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 4

Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx neurčené x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx zahraničním pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) opravné položky.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx x jednatelstvím x zahraničí (xxxxx x účasti). Účtují xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxx majetku. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 se xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx položkách k xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx xx o xxxx neúčtuje jako x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) se xx xxxxxxx následujícího xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 48.

Účtová xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) dotacích x xxxxxxxxx prostředcích (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx skupina 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

h) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx jednotky obdržely xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení poskytovateli, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx použití zápisy xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x emitovaných xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Účtuje xx xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx xx zde x emitovaných podřízených xxxxxxx papírech; x xxxx xx účtováno x účtové skupině 53, xxxxxxxxxxx listinných xxxxxxx papírech, o xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Xxx splatnosti xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx přeúčtují xx vrub účtu x xxxxxx skupině 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 53 se účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

6. V účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx x rezervním xxxxx x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočce zahraniční xxxxxxxxx,

x) ažiu při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a popř. x xxxx xxx xxxxxxx základního kapitálu, x aktivního xxxxxxx xxx přeměně konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx fondu podílových xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x použití xxxxx xx nové xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx účetních období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx metod.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx xxxxx 6

Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž o xxxxxx a použití xxxxxx, x xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx související s xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a deviz,

e) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx ČNB).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxx konaných xxxx pracovní xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x zdravotního xxxxxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, cestovné xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rovněž i xxxxxxx na různé xxxxxxxx zaměstnanců, které xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem a xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a tvorba x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) náklady na xxx z xxxxxxx xxxxxxx (nejsou-li xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, inventarizační xxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančního xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxx a xxxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx období (o xxxx se účtuje xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních chyb).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí xxx xx xxx sestavení xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx třída 7

Výnosy

1. X xxxx účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx výnosy z xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně účelové xxxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxx rozlišené xx účetní období. X této xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx úroků z xxxxxxx papírů,

b) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx vedení xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx reálné xxxxxxx xxx xxxxxxx cenných xxxxxx reálnou xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x poplatků za xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy z xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x opcí,

g) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x mincí (jen XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx samostatných syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx, xxx zde xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx-xx o xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X účtové skupině 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

6. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Podrozvahové xxxx

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx podvojně x majetku x xxxxxxxxx, o kterých xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx xxxxx x potencionální xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx x účtové xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x u xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, o rámcích xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx příslušných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (převod x xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 a 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx o avizovaných xxxxxxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 94 se xxxxxx x pohledávkách x závazcích ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo komoditami x období mezi xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx není delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx období x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx skupině 97 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx xxxxxx, x uložení xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx v xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx tuzemské měny.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx dalšího xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x této účtové xxxxxxx účtují položky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.