Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §36 zákona x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx jejich znění xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Finančním xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 ze xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Českých xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx použije xxx xxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx pozdějším.

České xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx standardy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx zákona č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx finančními xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) základní xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Český účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx, vnitropodnikové xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Xxxxxxxx č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, den xxxxxx xxxx prodeje valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx korespondenta xxxxx (zprávou xx xxxxxx zpráva v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx vypořádání xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, zda pro xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx dle xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx a zvolený xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxx), den xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx záruky, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx, den x xxxxxxx x bodem 2.3.

2.2. V xxxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxx bod 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx zejména xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x finančnímu xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx uvnitř účetní xxxxxxxx x k xxxxxx skutečnostem, které xxxx předmětem xxxxxxxxxx x které xxxxxxx, xxxx. o xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx vyplývají x xxxxxxxxx podmínek xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z rozvahového xxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo postavení xxxxx xxxxxx (přejímající xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx finanční aktivum x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) právo xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) xxxxx na xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx příznivých xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finančního aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx převodu na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x převáděné části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx postupovat podle xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x převáděné části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx ziskem xx určitý xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx xxx na xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx prodá xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, např. xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Jestliže příjmy xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxx uhradit xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku x xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x tuto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne xxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx v účetnictví, xxxx. xxxx části, xxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xx xxxx subjekt a xxxx částkou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx třídy 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx podle písm. x) a x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx v xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx sjednaná xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetních knih, xxxxxx závěrka

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx x xxxxxxx xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, že xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx otevírají účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) vykázané x účtové xxxxxxx 58 xx účtu Xxxxxxx účet rozvažný xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Účetními zápisy xx vrub účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Po xxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx účetního xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xxxxxx úhrady xxxxxx xxxxxxx právní xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnutí xxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Obsahové vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx a výnosů,

c) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx převodem xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx účet Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx účtů xxxxxxx xx přeúčtují xx xxxx Xxxx xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx aktivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx tohoto účtu. Xx vrub Konečného xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxxx. Xx prospěch Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účetní xxxx, popř. účetní xxxxxx xx xxxxxx xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat věrný x xxxxxxx obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. účtování xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxx se nejedná x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 57,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x výdaje, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx časově rozlišit xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. výnosů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotka tím xxxxxxxxxxxx nesleduje xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisku x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost.

5. Postup xxx časovém xxxxxxxxx xxxxxx jednotka upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x xxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v nichž xx o aktivech x dluzích xxxxxxxx.

7. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svoji xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx tyto xxxxx xxxxxxxxx nebo je xxxxxxx, anebo x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx úroky x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X případě, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx nebo prominutých xxxxx v xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx na výši xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Účetní xxxxxxxx v pozici xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx stanovené úroky xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za pojišťovnou x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x případech, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných účtech xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 105

Kurzové rozdíly

(Ve xxxxx Oznámení č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx denním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx nákladů xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx kurzových xxxxxxx:

x) x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x nich xx xxxxxx na rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx účastí) x xx účty nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx účastí. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx spojenými s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky, xxxxx tvoří v xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx pravděpodobné, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) týkajících xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx může x průběhu xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

3. Xxxxxxx xxxxxxx vznikající x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx výsledku hospodaření xxxxxx jednotky a xxxxxx xx x xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x tomto xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Obecné xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, v xxxxxxxxx, xxx snížení xxxxxxx majetku x xxxxxxxxxx xx prokázáno xx podkladě údajů xxxxxxxxxx zejména při xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Účtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx položky xx xxxxx na xxxx xxxxxx skupiny 65 x jejich xxxxxxx xx účtuje xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Rozpuštění opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx účtové xxxxxxx 75.

1.3. Opravné položky xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí.

1.4. Xxx xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jejich zajištění, xxxxx je xx xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění zohlední xxxxxxx v současné xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) a maximálně xx výše ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx účasti x xxxxxx x účetnictví x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx budoucích peněžních xxxx x xxxxxx x xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx věcná) plnit, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí,

b) je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický prospěch, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší než 50%,

x) xx možné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx jejich xxxxxxx.

3. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 54 - Xxxxxxx, a xx ve xxxx, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx dosažení xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí a xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx částku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x částce rezervy x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx objektivní xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x úvahu xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx s událostí, xxxxx xx příčinou xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx odhad výdajů xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tržní úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výsledkových xxxx xx souvztažným xxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Je-li xxxxxxx xxxxxxx nižší xxx xxxx tvorba xx xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx rezervy se xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx na restrukturalizaci xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx část xxxxx, xxxxxx se xxxxxx,

xxxxxx místo, kterého xx týká,

umístění, xxxxxx x přibližný počet xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

xxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx,

xxxx, kdy bude xxxx implementován. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, že xxxxxxxxxxxxxxxxx bude provedena, x xx v xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx činnosti xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx projevit např.:

prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jedné xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx vedení xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx úrovně xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx korporace xxxxxxxxx jinak.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx změn xxxxxxxxxxx č. 22/2008, tiskovou xxxxxxx č. 7/2009 x Oznámením č. 34/2014)

1. Cenné xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx v xxxxxxxx x které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx cenné xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx účtům xxxxxxx xxxx výnosů,

b) xxxxxxxxxxxxxx,

x) držené do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx (pro xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx veřejně neobchodovatelné xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxx papíry, x kterých xx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xx xxxxx na:

a) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) emitované xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx je klasifikován xxxx xxxxx papír x obchodování, pokud:

1. xx pořízen nebo xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x blízké xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

x) xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx je účetní xxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx papír, který xx xxxxxxxxx aktivem xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxx xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, které xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nelze spolehlivě xxxxxxxxx, x x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx se stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx jej xx splatnosti x xxxxxxxxxx se jej xxxxxxxxxxxx jako cenný xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx cenného xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, xxxxx xx mohlo xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx papír xx splatnosti. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx papír xx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx xxxxx držet xxxxx xxxxx papír xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx ani dluhopis, x něhož xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na účtech xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Realizovatelným xxxxxx papírem se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx se xxxxxxxx xxx takto xxxxxxxxxxxx x xxxxx není xxxxxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ani xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou účastmi (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Cenné xxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou a xxxxx papíry xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xx účtují na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx xxxx xxxxxxx xxx využít xxxxxxxxx xxxxx papíry. Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx poskytnuty zápůjčkou, xx xxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek x krátkého prodeje xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Cenné xxxxxx jsou xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může účtovat x x xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. X okamžiku xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodejní xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Změny reálných xxxxxx realizovatelných cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx skupina 56), x xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxxxx (viz Vyhláška č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankami x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx na xxxxx, kursových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx při xxxxxxxxxxxx jejich věcné x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxx výnosů. V xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxx x nákladů, xxxxxx skupiny 61 x 71. Dále xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx případný xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx cenného xxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx prodeje a xxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtována xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) x souladu x xxxx. 10 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkazy, xx došlo xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxxxx předchozích ztrát xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx takto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx být xxxxxxx v xxxxxxx, xx xx jejich xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx dojde ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x objektivních, xxxxxx xxxxxxxxx identifikovatelných xxxxxx.

12. X cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx neurčených k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx okamžiku jejich xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (snižováno) x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxx položky x xxxxxxxx cenou v xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx cenných xxxxxx.

13. X xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x příslušnými účty xxxxxxx x cenných xxxxxx.

14. - xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2014

15. Pro přesuny xxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x cenných papírů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. d), v xxx nebylo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx splatnosti,

d) xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě uplatnění xxxxxxxx opce) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx konce xxxxxxxx období, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx účetních období xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx žádné cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podle xxxx. d) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx před splatností xxxx datem xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx kuponů xx xxxx držby těchto xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx předpokládána nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx výhody xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx hodnota k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx x rozvaze x odúčtovány xxxxx xx při prodeji, x xxxxxxx dluhového xxxxxxx xxxxxx budou xxxxxxxxxx postupně po xxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx oceněn reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxxxx xx x přesunovanému xxxxxxx papíru zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

17. O xxxxxxxxx xxxxxxx xx bez xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx samostatných xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx transakční xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx výnosů nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x nich xxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx předané do xxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx skupiny pohledávek, xxxxx účetní jednotka xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx ustanovení: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 56) od 1.1.2005 v souladu x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx nepovažuje xx xxxxx xxxxxx.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx skupinami cenných xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx ES xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx informací v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx (IAS) 39 x (XXXX) 7 xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx dotčeny xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o tomto xxxxxxx (reklasifikaci) přechodné xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx jednotka rozhodnout, xx xxxxxxxxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 do 31. xxxxxxxx 2008.

xxx 23. xxxxxx s xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Český účetní standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 109

Xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx účast x xxxxxxx společnosti.

2. Účastí x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, x konsolidující xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky řídit xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx splňuje xxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě dohody xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společníky xxxxxx jednotky, nebo

c) xxxx prosadit jmenování xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které jsou xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx osoby, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx ve shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích práv xx určité xxxxx, xxxx vykonávají xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx podniky). Xxx účely tohoto xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx jednotka vykonává, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx pracovníků xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené společnosti.

11. Xxxxx, o xxxxx xx účtováno xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které byly xxxxxxxxxx zápůjčkou nebo xxxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx účtují xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno poskytnutím xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx.

12. Jestliže xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx vlivu splněny, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx realizovatelných cenných xxxxxx, xxxx. cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx jsou oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

14. Ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx jejíž xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx pod č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Deriváty

1. Xxxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx) současně xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx reálná xxxxxxx xx mění x xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, měnového kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (tzv. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) který xx srovnání s xxxxxxxxx xxxx kontraktů, x xxxxx je xxxxxxxx podobná xxxxxx xx změny xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xx x něho xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xx deriváty xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx komodit, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx komodity, u xxxxx se očekává, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx v účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx akreditivů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x xxxx splatnosti xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

5. Deriváty xx xxxxx na xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako zajišťovací, xxxx xxxx splňující xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, měnové, akciové, xxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx, měnových, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje.

9. O xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxx. 8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x důvodů xxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx, v xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pouze x Xx.

11. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, např. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo do xxxxxx (účtová skupina 71, např. účet Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxxx xxxxxxx derivátů.

12. Xxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxx xxxx závazkem xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx xx v xxxxxxx xxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx derivátu x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x realizační xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx opce rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx nástroje, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx z xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx příslušný účet xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, časová xxxxxxx xxxx se x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx na účet xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů).

13. X xxxxxxx, že nedojde x xxxxxxxxx xxxx, xx v xxx xxxxxxxxxx opce její xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx účet xxxxxx (účtová xxxxxxx 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx pro futures x pro xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x hotovosti složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x pro burzovní xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx vypořádané změny xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx o xxxxx složené x xxxx; xxxxxx skupina 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových účtech x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, jde-li x marže přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx na podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97).

Zajišťovací xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto podmínky:

a) xxxxxxxxxx strategii účetní xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx formálně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x zjišťování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x rozmezí 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídajících zajišťovanému xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, zda zajištění xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x x datu sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx předmětem zajištění xxxxxx pravděpodobná x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, které xxxxxxx xxxx nebo ztrátu.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sloužit xxx zajištění více xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx promptní (spotovou) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, po xxxxxx existuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ani zajišťované xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx finančními závazky xxxxxx xxxxxxxx. Vystavenou xxxx xxxxx xxxxxx xxxx zajišťovací nástroj x xxxxxxxx případu, xxx je xxxxxxx xxxx zajištění xxxxxx xxxx.

19. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx být:

a) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx,

x) xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); xxxxxxxxx pevných xxxxxxxx se považuje xx zajištění reálné xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje mohou xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, pevného xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx do cizoměnové xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, skupiny závazků, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

22. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, kterým xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx aktiva, závazku, xxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx identifikovatelné xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx pevného příslibu, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx budou xxx xxxx na xxxx xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků: xxxxxxxxx xxxx peněžních xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx konkrétního rizika xxxxxxxxxxxxx x aktivem, xxxxxxxx xxxx očekávanou xxxxxxxxx, a xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx spojené x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, případně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx složky.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) x xxxxxxxx ocenění xxxxxxxx. V xxxxxxx, xx zajišťovaný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx zisky xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx účtovány xx účty nákladů xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (cenným xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, a to xxxxx pravidel xxx xxxxxxxx zisků xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx jiných Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx skončení xxxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx některá xx xxxxxxxxxxx uvedených v xxxx 24, veškeré xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxx, jsou xx xxxxxx xxxxxxxx odúčtovávány xx xxxxxxx či xxxxxx. Nejpozději v xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

26. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx toků zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Zisky xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx skupina 61) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Pokud x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx výnosy spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx i v xxxxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, xxxx-xx xxxx xxxxxxxxx jinak. X xxxxxxx, že xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx v x xxxxxxxxx xxxxxxxx pokryta xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, potom xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxx x) xxxx x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že ztráta xxxx její část xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx pokryta xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx účet nákladů,

b) xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx zahrne xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxx nefinančního xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) xxxx b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x všech xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn (xxx xxxxx účel xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo obnovení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx nepovažuje xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxx označovat xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx skutečností xxxxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. a) x x), xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účtován xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštním xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxx xxxxxxx x realizaci očekávané xxxxxxxxx. Xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Nastane-li xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, písm. x), xxxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x době xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), je xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxxxx-xx skutečnost uvedená x odst. 29, xxxx. x) a xxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, postupuje xxxxxx jednotka x xxxxxxx s odst. 30 tohoto xxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 31 tohoto xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx investic. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, např. účet Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx účastí). Xx xxxxxxx (účtová skupina 66, např. xxxx Xxxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx zúčtovány ve xxxxxxx období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx měnovému xxxxxx, xxxx zúčtovány x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Vložené xxxxxxxx

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. vložený xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxx x xxxxxx hlediska xxxxxxxxxx vlastnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx odděluje od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx x těsném xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, ale xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

35. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx vložené xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje,

opce na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní úrokovou xxxx,

xxxxxxxx, kterým se xxxx úrokový hostitelský xxxxxxx na xxxxxxx x charakteristikami xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx nástroj na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, s xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do hostitelského xxxxxxxx.

36. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě:

úrokového swapu xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx s realizační xxxxx, která xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. zrušen

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X operacím s xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných papírů,

e) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx bankou nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx souvisejících x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. že xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx a přijaté xxxxxx od klienta xxxx převody x xxxxxxxxxxxx úvěrů klientovi, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx o něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, v členění xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx (linkách) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx cenných xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a převody xxxxxx příjmů xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obstaravatelských smluv xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo podíly xx xxxxx.

7. V xxxxxxx, že xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxx jako obchody xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím samostatného xxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx hromadné xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx x hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx do úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx cenných papírech xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx nutné x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx spojených s xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxx ve Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x zahraničí veden xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx převzaté do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do úschovy xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) jsou xx xxxx trvání druhotné xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx jednotka o xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx těchto cenných xxxxxx na pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x dluzích xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků nebo xxxxxx xx zisku x xxxxxxx papírů xx správě, a xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx xxxx klientům x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. xxx přijetí xxxxx nebo xxxxxx xx zisku x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx smlouvy o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty předané xx správy) určených xxx vlastní cenné xxxxxx předané xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na veřejnosti) xxxx použít xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx o obstarání xxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx papíry určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních emisích xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s příkazci) x maržích přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx od klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx účetní standard xxx finanční instituce x. 112

Xxxxxxxxxx hmotný x nehmotný xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x dlouhodobém xxxxxxx a nehmotném xxxxxxx xx použije xxxxxxxxx Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx podnikatele č. 013.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 113

Daň x xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň z xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx částka daně x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx daňového xxxxxxx xxxxxx jednotky xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx minulé xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu podání xxxxxxxx x dani x příjmů xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxx x příjmů

2.1. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx z přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx být:

a) xxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve zdanitelné xxxxxx xxx určování xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. že xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx-xx účetní hodnota xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které vyústí x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou k xxxxxxxx xxxxxx pohledávce (xxxx. je-li účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx uznatelných xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx o odložené xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx účtuje (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) pouze xxxxx, je-li pravděpodobné, xx základ daně, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, že bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx využití části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx je pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx odpočtů účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx budoucím xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx nevyužité daňové xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx odpočty xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxx xx nediskontují.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx tuto daň xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx vrub příslušných xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx je DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x podnikáním). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

3.2. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx účet nakoupených xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, postupují xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Českými účetními xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 a č. 022.

2. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy:

a) xxxxxxxx stav je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní stav x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména v xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx zaúčtují xx xxxxxx xxxxxxx 66, např. účet Xxxx provozní náklady, xxxx. xxxxxx skupiny 76, xxxx. účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) schodku x pokladní hotovosti, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx zaúčtují xxxxxxxxx xxxx pohledávka,

b) xxxxxxxxxxx cenných papírů, xxx xx xxxxx xxxxxx úbytek xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx“ x zahájit umořovací xxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

(Xx znění Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Vymezení xxxxx xxx účely konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Obecná pravidla

7. Xxxxxxxx ustanovení

1. Vymezení xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx přidružená, xxxxxx xxxxxxxx postupuje xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxx konsolidující xxxxxx xxxxxxxx v držení xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx konsolidujícím xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se rozumí xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx získání rozhodujícího xxxx podstatného xxxxx (xxxx. ke xxx xxxxxxx xxxxxxx účasti).

2. Konsolidační pravidla

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx konsolidace stanoví x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, podle xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxxxxxx údaje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx konsolidovaného subjektu, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účasti v xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) xxxx pro xxxxxxxx xxxxxx měn xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx úpravu údajů xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx údaje x xxxxxxxxx potřebné xxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údajů, termíny xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx konsolidačního xxxxx, x xx xxx případy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx dohodě xx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx tak, xxx xxxx konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx mohla xxx x xxxxxxxxxx xx to xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx se rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx a výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x xxxx xxxx xx případném přetřídění x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohledávek x dluhů, nákladů x xxxxxx xxxx xxxxxxxx konsolidačního celku,

c) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x výsledku xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetního období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx podíl xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (menšinovým) držitelům xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx a vyloučení xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx jednotky:

a) v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx konsolidované účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxx stanovených xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx způsobem xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x zahraničí xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté prostředky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx společnost:

a) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx účetní závěrky x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučí xxxxxxx x xxxxxx xx zúčtovaných xxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx významnější vliv xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx zpravidla x xxxxxx případech:

úrokové náklady x xxxxxx,

xxxx náklady x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x poskytnutých xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, přijatých úvěrů x poskytnutých xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pohledávek x k xxx xx vztahující zástavní xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxx x finančního xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajících x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx „Kladný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxxx konsolidační xxxxxx“ x přijaté xxxxxx xx zisku, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx před datem xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) rozdělí xxxxxxx kapitál (xxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a na xxxxx ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných účetních xxxxxxxx. Rozdělí zisk (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx zisku a xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx podílů v xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že je xxxxxx xxxx vlastní xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalence x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace xxxxxxxx xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx zisku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx, po xxxxxxxxx přetřídění x xxxxxxxx do rozvahy x xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx a dluhů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společných xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x vylučovaným podílovým xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx nevykazují žádné xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podnicích,

f) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxx xxxx společným podnikem x ostatními xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podniků.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx sestavuje xx xxx stanovenému v xxxxxxxxxxxxxx pravidlech x xx základě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxx řádné xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, popř. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a dalších xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxx podepsány xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx společnost xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx k prvnímu xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v souvislosti xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, například xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, potom xx použije x xxxxxxxxx ustanoveních tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxx xxxxx 0

Zúčtovací xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky x xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 1 se xxxxxx x:

x) pokladní xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x pohledávkách xx centrálními xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx které je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Kč x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx měně, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx je v xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx mincí, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx s výjimkou xxxxx, nakoupené cestovní xxxx bank, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx o nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx v podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 jako x xxxxxxxxx v xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx běžných xxxxxx x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rezervách u XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx obchodů,

e) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxx xxxx.

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x šecích, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o xxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 32.

6. V xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (např. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) x xxxxxxxxx prostředcích na xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx xxxx,

x) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx včetně přijatých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.).

V xxxx účtové skupině xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx několik bank x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Development Xxxx, Caribbean Development Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Fund, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxx xxxxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx pohledávky a xxxxx vůči členům, x xxxxx xx xxxxxx na účtech x xxxxxx skupině 34.

8. X účtové xxxxxxx 16 se xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx vznikly xxxxxx jednotce xxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxx byly účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x reverzních xxxx xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2

Účty xxxxxxx

1. V účtové xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx přijatých xxxxx x rámci repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách a xxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x obdobnými orgány (xxxxxx skupina 29 xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx poskytnutých xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx aktiva) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx xxx xxxxx podnikání xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx úvěrů (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx podle předpisu XXX, kterou účetní xxxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (např. xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx klientů, xxx účtovat xxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx záložny pro xxxxx poskytnuté xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen.

V xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxxxxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách fyzických x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx certifikáty,

g) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou považovány xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, nebo xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx možné xxxx uplynutím výpovědní xxxxx, xxxx je xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx vyplývají z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 se xxxxxx xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx repo xxxxxxx.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního trhu, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní listy xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx subjekt xxxx. správu pohledávek xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 27 x xxx, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotky.

V účtové xxxxxxx 28 se xxxxxx o (jen xxxxxxxxxx záložny):

a) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraničí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx třída 3

Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. X xxxxxx třídě 3 se xxxxxx x:

x) pohledávkách a xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 33),

c) xxxxxxx pohledávkách a xxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 34),

d) účetních xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou (účtová xxxxxxx 38), dluhy x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx marže xxx xxxxxxx x pro xxxx x xxxx x členění xx xxxxx složené pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x takovýchto přijatých xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové xxxxxxx přímo xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx také krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx jednatelstvích.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx nejsou finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy a xxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x příjmů a xxx x přidané xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) na účtech x xxxxxx skupině 34 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx vůči členům x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. V xxxx xxxxxx skupině xx xx samostatném xxxx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx x dluhy xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X této xxxxxx skupině se xxxxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 xx účtuje x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx podílům, xxxxx xx neoceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

x) xxxxx a xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx prostřednictvím burzy xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a z xxxxxxxxx určené k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx akcionáři x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x nevyplacených xxxxxx xx xxxxx x dluhy x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxx penzijního připojištění xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění, důchodového xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx spoření a xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx skupině 37 se účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x titulu uhrazovací xxxxxxxxxx člena.

9. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx tyto xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Účtová xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

1. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) účasti, xxxxxxx xxxxx papíry neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) xxxxxxxxxx xxxxxx majetek x xxxx pořízení, xxxxxx (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, které poskytla xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku. Xxxxxx xx xxx xxx x výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx hodnoty).

5. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 47 xx účtuje x xxxxxxxxxxx nehmotném xxxxxxx a xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx též o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx).

6. V účtové xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx o xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx předchozí xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx vrub xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx inventurou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63 x xx xxxx účtu x účtové xxxxxxx 48.

Účtová xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 53),

x) xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx zisku (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, kapitálových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) výsledku xxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředcích, které xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx státu xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 se xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je účtováno x xxxxxx skupině 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx splatnosti xx dosud neproplacené xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 a ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o rezervním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu účetní xxxxxxxx a xxxx. x xxxx při xxxxxxx základního xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, o kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx spojených s xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx ČNB).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 se účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích. Na xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx xxxxx 6

Xxxxxxx

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx související x finančními a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx na poplatky x provize xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména ztráty x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové přísliby,

f) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx termínových xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx tisk xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx ČNB).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 se xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx konané xx základě dohod x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx poměr, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx výkony (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx dlouhodobého nehmotného xxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx na různé xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem účtovaných x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovanými xxxxxx), xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx rozdíly, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxx náklady, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx x dluhů x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. V xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a xxxxx (x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx z xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Účtová xxxxx 7

Výnosy

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx v xxxxxx třídě 6 Xxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx v účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) úrokové xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x poplatků a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x provádění xxxxxxxxxx xxxxx ve vztahu x bankám x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX x klientům (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx operací, o xxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a dále xxxx. výnosy z xxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx termínových operací x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (jen XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xx samostatných xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x rezerv pro xxxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, není-li x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 65.

4. X xxxxxx skupině 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x převodů xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku účastí x ekvivalenci xxxxxx xxxx ocenění,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx a penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxx 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx z výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx náhrady xxxx a xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x nich xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx výnosy vyplývající x vnitřních xxxxxx xxxxxx jednotky. Účtová xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Podrozvahové xxxx

1. Na xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx podvojně x xxxxxxx a xxxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Českém xxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx kupních x xxxxxxxxxx xxxx.

4. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o krytých xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod z xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx úvěru (účtové xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 94 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx komoditami x xxxxxx mezi xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými operacemi xx rozumí operace xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx uzavření xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není delší xxx 2 dny, xxxxxxxx jiné xxxxxx x závislosti na xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx kontraktů

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx přijatých x xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, které xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, neprodané xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx zde nakoupené xxxxxx, xxxxxxx hodnota xx xxxxxx v xxxxxx skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x xxxx účtové xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případech, xxx které nevyplývá xxxxxxxxxxxx x jiným xxxxxxxxxxxxx xxxxx.