Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx účetní standardy xxx xxxxxxxx instituce

1. Xxx

2. Obsah

Ministerstvo xxxxxxx xxxxx §36 zákona x. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxx vydání xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx standardů xxx xxxxxxxx instituce x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx znění Xxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pod č. 49 xx Xxxxxxxxx zpravodaji x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx úplné xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 nebo xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx

(xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce“)

1. Cíl

Cílem xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxx zákona č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), x xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxx xxxxxx jednotky, které xxxx bankami a xxxxxx xxxxxxxxxx institucemi, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx „xxxxxxxx“) základní xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Český xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 101

Xxxx x xxxxxx účtování xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Oznámení č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Hlediska pro xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx §14 xxxxxx x §66 vyhlášky.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx zejména den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu na xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x účtu, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání xxxxxxxxx xxxxxxx (účetní xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxx obchody xxxxxxx xxxxxxxx xxx dne xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx každé xxxxxxx), xxx xxxxxxxx x den vypořádání xxxxxxx x deriváty, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx x xxxxx 2.3.

2.2. X případech, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxx 2.1., xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx vlastnictví, xxxx. xxxx k cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxxxx x závazku, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x nichž xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx vyplývají x xxxxxxxxx podmínek xxxxxx xxxxxxxx anebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx právy x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahového xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx prostředky, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx požádání),

b) právo xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx finančních nástrojů xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty k xxxxxxxx převodu na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxx x převáděné části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx postupovat xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx se přiřadí xxxxxxxxx části a xxxxxx mezi příjmy x předchozí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx zúčtuje jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx i při xxxxxxx portfolia pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx určitý xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx odškodnit xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx xx rozvahovém xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx. účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou snížený x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx není předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx rozvahovém xxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) dluh xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx převzala kontrolu xxx určitým xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx záruku, že xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně), xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx zaúčtuje xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx závazek nebo xxxx část xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx definovaná xxxxxxxx xxxxxxx, zrušena nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx dále nebude xxxxxxxx závazek xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxx xxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx částkou za xxxxxxxxx dluh uhrazenou xx zúčtuje xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Vnitropodnikové účetnictví

3.1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx organizovat

a) xxxxx x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxx 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx účtů v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. x) x b),

d) x samostatném xxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxx 8.

3.3. Finanční xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx závěrka

(Ve znění Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Otevírání xxxxxxxx knih

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih x xxxxxx závěrka

1. Xxxxxxxxx účetních xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx zákonem postupují xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx techniky).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx účet rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

1.5. Xx otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxx xx schválení návrhu xx xxxxxxxxx zisku, xxxx. na úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx a účetní xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx účetních xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty stran Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí účetní xxxxxxxx hospodaření,

e) uzavřou xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx účet Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů xx přeúčtují na xxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů výnosů xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. na vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto účtu. Xx xxxx Konečného xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x případě xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx účtovaných xx účtech xxxxxx xxxxx 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zdanění xxxxxx xxxx, popř. účetní xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 103

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx a věcně xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx zásadních xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 57,

b) xxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx se účtují xx výnosů běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) výnosy x xxxxxx, které se xxxxxx budoucích účetních xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení xxxx xxxxx používat v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx o nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx časového rozlišení xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx, xxxx jde-li x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx, popř. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud tím xxxxxx významně xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy xxxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx časového rozlišení xxxxxxxxx dokladové inventuře, xxx xxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx časovém xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx jej xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx dojít xxx xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x nichž xx o xxxxxxxx x dluzích účtováno.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx účetním xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění úroků x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx uplatnila xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout o xxxxxxx z xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx účetním období xx vrub xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků z xxxxxxxx x xxxxx xxxx dluh vůči xxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxx právo uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných účtech xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované dodávky, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x následujícím xxxxxxx období uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, např. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 104

Xxxxxxx způsobů xxxxxxxxx

xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x čistých investic xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x nich se xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx plánováno, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx své podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx a zajišťovaných xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx výsledku hospodaření xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací) xx souvztažným xxxxxxx xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx zásady

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ostatním podílům

1. Obecné xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x účtům xxxxxxx a xxxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxxx xx prokázáno xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx účtové xxxxxxx 65 x jejich xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 65 nebo 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 75.

1.3. Opravné položky xx xxxxxxx:

x) na xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx opravných položek xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k aktivům xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx při selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx ve xxxx, xxxxx neslouží x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) x maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiv v xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x podílu xx xxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx tvoří ve xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x účetnictví x jejich xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx hodnotou, xx. současnou hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x xxxxxx x podílu.

Xxxxx účetní standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Rezervy

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, pro který xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx a vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický prospěch, xxxxxxx „pravděpodobné“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

2. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

3. Rezerva xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 54 - Xxxxxxx, x xx xx výši, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx existujícího xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu rezervy xx xxxxx x xxxxx veškerá xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx z očekávaných xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxxx jsou těsně xxxxxxx x událostí, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy.

4. Očekává-li xx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx odhad xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx dluhu xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxx výsledkových xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx použití xxxxxxx nižší xxx xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx nebo část xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

xxxxxx xxxxx, kterého xx týká,

umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx provedena, x to x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu nebo xxxxxxxxxxx jejích hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx projevit např.:

prodejem xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx oblasti xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx oblasti xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx vedení účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx zruší, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx korporace xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx xxxx provedených č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x které nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (pro xxxxx xxxxxx Českého účetního xxxxxxxxx se xxxx xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v primárních xxxxxxx).

2. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx:

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

3. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, který xxxxxxx xxxxx x těchto xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx je klasifikován xxxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx budoucnosti, xxxx

2. je xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

x) při xxxxxxxx xxxxxxxxxx je účetní xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x závazcích, xxxxx xx předmětem xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou proti xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Závazkem x xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxx si xxxxxx jednotka xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx se stanovenou xxxxxxxxxx, u něhož xx účetní jednotka xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx splatnosti x xxxxxxxxxx xx jej xxxxxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx papír. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx cenného papíru xx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx její záměr xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxxx papír xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx úmysl držet xxxxx cenný papír xx do xxxx xxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx akcie, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx dluhopis, x něhož má xxxxxxx xxxxx jej xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx jeho naběhlá xxxxxxx. Na účtech xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx o účastech x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxx x podílech, které xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx papírem se xxxxxx cenný papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx se rozhodne xxx xxxxx klasifikovat x který xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxx xxxxx držený do xxxxxxxxxx a ani xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx k obchodování. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx).

7. Cenné xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx papíry poskytnuté x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx jakékoliv xxxxx papíry. Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxx obchodech, včetně xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou, xx účtují x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx jednotce xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx výši prodejní xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx jsou xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx papírů. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x x úrokovém xxxxxx nebo xxxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx (xxxxx způsob).

10. Změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů xx vlastním xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (viz Vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx jednotky, které xxxx bankami a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx), podílů xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx a úrokových xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx xxxx prémie, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x časové souvislosti xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. V xxxxxxxx xxxxxxxxx (zejména xxxxxxx) se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx převedou xx příslušné xxxx xxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou (xxxxx xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx ztráta xx xxxxx reálné hodnoty x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je účtována xx vlastním kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56) x souladu x xxxx. 10 x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx ke xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx odpovídá xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a případnou xxxxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx majetkových cenných xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx mohou xxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx jejich xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx dojde xx xxxxxxx reálné hodnoty x objektivních, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

12. X xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, příp. okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (snižováno) o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx neupravenou x xxxxxxx položky a xxxxxxxx cenou v xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje, xxxx. x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx cenných xxxxxx.

13. X závazků x xxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - zrušen x účinností xx 1.1.2014

15. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry x cennými xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxx přípustné,

b) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx změně xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx lhůty podle xxxx. d), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti,

c) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do splatnosti,

d) xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xx konce xxxxxxxx xxxxxx, v xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx do realizovatelných xxxxxxx xxxxxx a xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx žádné xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx do 3 xxxxxx xxxx splatností xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kupní opce xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx změna xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xx emitenta xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. ke xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx události, xxx xxxxxxx být xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx výhody plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

16. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx se xxxxxx hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx x xxxxxxx x odúčtovány budou xx xxx prodeji, x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx realizovatelných cenných xxxxxx je xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxxxx xx x přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

17. X vlastních xxxxxxx xx bez xxxxxx xx xxxx xxxxxx účtováno v xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x pořizovací xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x okamžiku sjednání xxxxxxx, příp. x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx samostatných účtech x xxxxx účtových xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční náklady. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx je zúčtován xx výnosů nebo xxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. X hodnoty xxxxxxxxxxxx postupnému xxxxxxxxx xxxxxxx (nabíhající xxxxxxx xxxxxx) zpětně nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

19. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po účetní xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx burz xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 37.

20. Jestliže xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx v aktivech, xxxxx x obhospodařování, xx úschovy, správy xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx předané xx xxxxxx, Hodnoty předané x uložení, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

21. Xxx účtování x xxxxxxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx, nejsou xxxxxxxxx.

22. Přechodné xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx za xxxxx xxxxxx.

23. Při xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx skupinami xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx postupovat podle Xxxxxxxxxxxxx účetních standardů [XXX>>] (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx XX xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (ES) x. 1126/2008 (Celex: 32008R1126) xxxxxxxxxx č. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx informací v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 39 x (IFRS) 7 xxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných papírů xxxx skupinami je xxxxxxx rozhodnutí xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) přechodné xxxxxxxxxx; do 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx okamžikem přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx den x xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 do 31. prosince 2008.

bod 23. xxxxxx s xxxxxxxxx od 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Účastí s xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx x podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (kontrolu) xx řízení nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky.

4. Xxxxxxxxxxx společností se xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x konsolidující xxxxxx xxxxxxxx v xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx společnosti, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxx, když xxxxxxx xxxxxxx jednu x xxxxxxxxxxxxx podmínek:

a) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) disponuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dohody xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx společníky xxxxxx jednotky, nebo

c) xxxx prosadit xxxxxxxxx xxxx volbu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx anebo xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx jednotka vykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna z xxxx jednajících xx xxxxx, považovány za xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx zejména:

zástupcem xx xxxxxxxxxxx orgánu přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxx při xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní jednotkou, xxxxx x ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx účtováno xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx vykonáván xxxxxxxxxxx nebo podstatný xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx poskytnutím xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxx.

12. Jestliže nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

14. Ocenění xxxxxxxxxxx xx nepoužije a xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx vyrovnacím řízení,

b) xx jejíž xxxxxxx xxx prohlášen konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx konkurzu pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 110

Xxxxxxxx

(xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx subjektu) xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx mění x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx papíru, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx indexu, resp. x závislosti xx xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx typy xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx podobná reakce xx změny tržních xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx investici,

c) který xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx vypořádání je x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Za xxxxxxxx xx nepovažují:

a) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, xxxxx, pachtu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx, zásob x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx sekundárním xxxx, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxx o komoditách xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx komodity, x xxxxx xx očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx budou vypořádány xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx vychází x xxxx ztráty xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx,

x) finanční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dluhu x případě, xx xxxxxxx xxx k xxxx splatnosti neuhradí.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxx xxxxxxxxx.

4. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

5. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx označené xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se deriváty xxxxx na deriváty xxxxxxx, měnové, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx kombinace.

7. X xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ukončení, xxxxxxxxx, prodeje nebo xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx od okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnových, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. O xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech.

10. Pohledávky x xxxxxxx xxx xxxx. 8 může xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx x důvodů xxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx, x tom xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx rozvahových účtech xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pouze x Xx.

11. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxx k obchodování xxxx účtovány do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxx xx podkladový xxxxxxx xxxxxxx xxxx závazkem xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 na xxxxxxxxx xxxx používaný xxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X případě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnota xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx opce v xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, je-li xxxxx rozdíl xxxxxx) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 odúčtuje xx xxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podkladového xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx se z xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx nebo nákladů. Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, xx xxxxxxx x realizaci xxxx, xx x den xxxxxxxxxx xxxx její xxxxxx hodnota x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx, x xxxx x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx účet x xxx burzovní xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtů, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, jdeli x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, např. účet Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se xxxxxx x samostatné analytické xxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx před poskytnutím.

16. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx přijaté xx jiných subjektů xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Zajišťovacími xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx obsahuje identifikaci xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx vymezení xxxxxx, které je xxxxxxxxx zajištění, přístup x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní na xxxxxxx zajištění a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů,

d) x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx pravděpodobná a xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxxxxxx xxxxxx dojde xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxxxx použít xxxxxxx xxxxxxx opce xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx smlouvy. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx trvat pouze xxxx období, xx xxxxxx existuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ani zajišťované xxxxxxx nemohou xxxxx xxxxxxx akcie, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx finančními závazky xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx případu, xxx xx použita xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Zajišťovanými xxxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky,

b) xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (tzv. pevné xxxxxxxx); xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné,

d) xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

20. Xxxxxxxxx xxxxx použít xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, skupiny závazků, xxxxxxx xxxxxxxx, očekávaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie xxxxxx.

22. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx buď:

a) xxxxxxxxx reálné hodnoty: xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, pevného xxxxxxxx, xxxxxx pevných příslibů xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika pevného xxxxxxxx xxx účtovat xxxx zajištění reálné xxxxxxx nebo jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx xxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a které xxxxx mít xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, případně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Zajištění reálné xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx účty nákladů xxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxx nástroj realizovatelným xxxxxxxxx xxxxxxx (cenným xxxxxxx), xxxx zisky xxxx ztráty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx účet x účtové skupině 56, x xx xxxxx pravidel xxx xxxxxxxx zisků xxxx xxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xxxxxx) x souladu x Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojům.

24. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx uplatněn (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx období xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx rozhodne, xx xxx nebude xxxxxxx xxxxxxxxxxxx jako zajišťovací.

25. Xxxxxxx-xx některá xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jsou xx xxxxxx okamžiku xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx či xxxxxx. Xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx odúčtována.

Xxxxxxxxx peněžních xxxx

26. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x xxxxxxxx zajištěné xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka očekává, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx zajištěného xxxxxxxx, potom xxxx xxxx xxxxxx nebo xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx nákladů.

28. Xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx použije xxxxxxxxxxx xxxxxx a) xxxx x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 56), xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx pokryta xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx jiné účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx závazku.

Zvolený xxxxxx x) xxxx b) xxxxxx xxxxxxxx důsledně xxxxxxxxx x všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx odst. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x derivátu xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky),

b) zajištění xxx nesplňuje podmínky xxx xxxxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce,

d) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx již xxxxxx derivát xxxxxxxxx xxxx zajišťovací.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx skutečností xxxxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. a) x b), xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x době xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx x nadále xxxxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxx x souladu x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx. 29, písm. c), xxxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx x době xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx.

32. Xxxxxxx-xx skutečnost xxxxxxx x odst. 29, xxxx. x) x xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, postupuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x odst. 30 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní jednotka x xxxxxxx s xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Zajištění čisté investice xx xxxxxxxxxxxx účastí

33. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx investic. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období, xxx xxxx zúčtovány náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou zúčtovány x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

34. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx hlediska xxxxxxxxxx vlastnosti hostitelského xxxxxxxx. Vložený derivát xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se podle xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako vložený xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx splňoval xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x ocenění xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

35. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

měnové xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, kterým xx xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx x charakteristikami xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx nástroj,

kupní nebo xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x případě:

úrokového xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx okolností xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX a provádí-li xxx klienta na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxx. že na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů klientovi, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx a převody xxxxxx příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (popř. xxxxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou xxxxxxx, x členění xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxx 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro klienta x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx klienta xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (x oddělené analytické xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx úvěrů klientovi, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx z ostatních xxxxxxx).

5. Účetní jednotka, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx xxxxxxxx obhospodařuje xxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxx vůči klientovi x xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx určené x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx z obhospodařování x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx účtu Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx podíly xx zisku.

7. X xxxxxxx, xx jsou xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx jednotka zúčtuje xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, např. xxxx Zúčtování s xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou účtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx hromadné xxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx účtu a xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx nutné x xxxxxx x zachování xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx může xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, který xx x zahraničí xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx papíry xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx převzaté xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty předané xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx předané xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x provize xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx papíry xx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx papírů ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Poplatky x provize xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, na stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx zisku z xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx po xxxx xxxxxx smlouvy x xxxxxxx ponechány xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, např. xxxx Xxxxxx z ostatních xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem emise, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozvahový xxxx pro upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na veřejnosti) xxxx použít pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

18. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx přísliby. Při xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx buď xx cenných papírů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních operací). Xxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné xxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx klientovi úvěr (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x něm v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček).

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x nehmotný xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx o dlouhodobém xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se použije xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Xxx z xxxxxx x xxx x přidané xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxx x xxxxxx

1.1. Splatná daň xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x dani x xxxxxx za xxxxxx období.

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

2.1. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku pro xxxxxx xxxxx.

2.2. Přechodné xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx dluhu (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely),

b) odčitatelné; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx uznatelných xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx využít, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx daní x xxxxxx x x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, ve xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X datu xxxxxxxxx xxxxxx závěrky účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx části xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebude dosažitelný.

2.5. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx xxxxx xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx a nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx daňové xxxxx se xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Daň x xxxxxxx xxxxxxx

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů zaúčtuje xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx plnění nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Účetní xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX nebo není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx majetek xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx včetně DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Český xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

(Ve xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, postupují účetní xxxxxxxx x souladu x Českými xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx:

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku a zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. účtové xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx provozní xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxx hotovosti, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx zaúčtují xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxx xx nutno xxxxxx xxxxxx účtovat xx oddělených analytických xxxxxx „Cenné papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx“ x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 115

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx účely konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Charakteristiky x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

5. Charakteristiky a xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx konsolidace

1.1. X xxxxxxx vymezení xxxxxxxxxx pojmů, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, xxxxxxxxxxxx xxxxx, konsolidující xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx postupuje xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení zákona x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx v držení xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxxx účetním xxxxxxxxx x dílčích xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x opravné položky x xxxxxx oceněním xxxxx podílové xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx získání rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx dni xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx společnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celku, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx ve formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx názvu x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx.

2.3. Xxxxxxxxxxxx pravidla xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx,

x) xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Kč,

c) xxxxxxxxx xx úpravu údajů xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx nejsou obsaženy x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních případů.

d) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx

x) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, a xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx po jednotlivých xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx konsolidovaná účetní xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x termínech xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx sestavena v xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních předpisů xxx, xxx xxxxx xxx v xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx konce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx a ztráty xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx x xxxx xxxx xx případném xxxxxxxxxx x úpravách rozvahy x xxxxxx zisku xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxxxxx x dluhů, nákladů x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x výsledku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx v konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) vyloučení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a vyloučení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx vazbou.

3.2. Konsolidované xxxxxx jednotky:

a) x xxxxxxxxxx na konsolidačních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přetřídí x xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx,

x) v xxxxxxx, xx xxxx pobočky x zahraničí ve xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxxxxxxxx poskytnuté prostředky x poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx přetříděné x xxxxxxxx údaje ze xxx účetní závěrky x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx údaji xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektů,

b) xxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx významnější xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x dále xxxxxxx xxxxxxx vzájemné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx operací, a xx xxxxxxxxx v xxxxxx případech:

úrokové náklady x výnosy,

jiné xxxxxxx x výnosy,

zisky x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx zisku mezi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkami,

vzájemné xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx, přijatých xxxxx x xxxxxxxxxxxx vkladů,

nakoupené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zařazenými xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pohledávek x x xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx bez kurzových xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč,

vzájemné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) vypořádá xxxxxxxxxxxx rozdíl,

e) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xxxxx xxxxxxx „Kladný konsolidační xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxxx konsolidační xxxxxx“ o xxxxxxx xxxxxx na xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx celku,

f) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxx ostatních (menšinových) xxxxxxxx podílů v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx zisk (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx xxxxxx xxx menšinových xxxxxx“ připadající mateřské xxxxxxxxxxx x na „Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx účetního xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx společnosti. Xxxxxxxxx xx provede x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xx xxxxxx xxxx vlastní xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody ekvivalence

4.1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou ekvivalence x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Xxxxxxxx metodou xx rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek xxxxxxx x xxxxxx zisku x ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx a výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) vypořádání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx podílovým xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx použití xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx podíly,

e) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx konsolidaci xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x tím, že xxxxxxxxx vzájemných xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x vyloučení xxxxxx se zpětnou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx rozdíl xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx metody.

6. Obecná xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka xx sestavuje xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xx základě xxxxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxx řádné xxxxxx xxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx a xxxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxx konsolidačních xxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x přílohy xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx. statutárním xxxxxxx konsolidující účetní xxxxxxxx. Připojením xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx sestavenou.

6.3. Mateřská xxxxxxxxxx je povinna xxxxxxx každému nahlédnout xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx kopii xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx období xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, konsolidující xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx přidružená, xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x úpravou podle xxxxxx x vyhlášky.

Bod 7. xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

Xxxxxxx k Xxxxxx xxxxxxx standardům xxx xxxxxxxx instituce

Společná ustanovení xx směrné účtové xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové účty

Účtová třída 0

Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na účtech xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 účtuje XXX pohledávky x xxxxx xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Xxxxxx třída 1

Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a pohledávkách xx centrálními xxxxxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech a xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx a jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx nostro xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx podle měny, xx které xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx dluhy x xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

4. X xxxxxx skupině 11 xx účtuje x:

x) bankovkách x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x cizí měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx a neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx x nejde o xxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, kterými se xxxxxx zejména drahé xxxx s výjimkou xxxxx, nakoupené cestovní xxxx xxxx, xxxxxxx xx cestě, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, které xxxx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (stravenky xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.) se xxxxxx x podrozvaze x účtové xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, o kterých xx účtuje xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x ostatních centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bankami xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x termínových vkladech x xxxxxxxxxxx bank,

f) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X této účtové xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x účtové skupině 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech x jiných bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx položce x xxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.).

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také operace xxxxxxxxx x následujícími xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Development Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx for Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Development, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových skupinách 14 a 15 xx xxxxxx o (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních záložen xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx zde ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 17 xx účtuje x xxxxxxx, xxxxx vznikly xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx poskytnuty xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx obchodech (dluhy x krátkých prodejů).

Xxxxxx třída 2

Xxxx xxxxxxx

1. X účtové xxxxx 2 se xxxxxx o:

a) poskytnutých xxxxxxx vč. xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx za subjekty, xxxxx nejsou bankami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx záložnami xxxx xxxxxxx subjekty xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 xxxxxx přijatých úvěrů x rámci xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, hypotéčních xxxxx x xxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx osobám pro xxxxxx účely (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx podnikání xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. kreditních). Xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx podle předpisu XXX, kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech klientů, xxx účtovat xxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx poskytnuté xxxxx x ČR x xxxxxxxxxx zápůjčky Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osob; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, např. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx klienty xx doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx certifikáty,

g) x xxxxxx skupině 22 účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx jiných právnických xxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx jsou považovány xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx není možné xxxx uplynutím výpovědní xxxxx, nebo je xxxxx, ale s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, včetně xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx repo xxxxxxx.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x účetní jednotka x nim tvoří xxxxxxx položky.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx ČSOB xxxxxx x pověření.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx bankou x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní emitované xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a akceptované xxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx vkladní xxxxx xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx skupině se xxxx účtovat x xxxx. správa splacených xxxxxx xxxx vznikem xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx korporacích. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 s tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx o (xxx xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx členů,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx členům,

f) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx členům,

i) opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

X účtové skupině 29 účtuje XXX x příjmech a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx x o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x přechodné xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a uspořádacím xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) pohledávkách a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x cennými xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37),

f) realizovatelných xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), dluhy x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X účtové skupině 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx burzovní deriváty xxx xxxxxxx, x xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx,

x) reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx operací,

c) xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx je účtováno xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx účty k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 nebo 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané v xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx účtových třídách.

4. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté centrálou xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo svěřené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky svěřené xxx centrálou účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x zahraničních pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx, xxxxx nejsou finančními xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých záloh xx xxxx x xxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním institucím (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx, xxxxxxx dan x xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx z xxxxxx,

x) xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx účtech x účtové skupině 34 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx záložny poskytují xxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X této xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) a xx xxxxxxx a xxxxx družstevních záložen (xxxxxx xxxxx 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx třída 4).

6. X účtové xxxxxxx 35 xx účtuje x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosů, xxxxxx x výdajů, xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivních x pasivních a xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx výnosů xx xxxxxxx) vztahující xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx xx x finančních nástrojích xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 36 xx účtuje x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx byly poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx :

x) xxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx dluhy z xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x z xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů,

e) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx základního xxxxxxxx,

x) xxxxx z nevyplacených xxxxxx xx xxxxx x xxxxx x xxxxxxxx kapitálu do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo jeho xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx účtech x účtové xxxxxxx 37 xx účtuje x pohledávkách x xxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x titulu uhrazovací xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx skupině 39 xx účtuje o xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Dlouhodobý xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) účasti, dluhové xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení, zásoby (xxxxxx skupiny 43 x 48),

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

x) opravné xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku a xxxxxxxxx x dlouhodobému xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x výdajích xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných položkách x xxxxx zálohám (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx účtuje x dlouhodobém nehmotném xxxxxxx x oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx přímo na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xx předchozí xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx následujícího xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 xx vrub xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Na xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx stav xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx ve prospěch xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatních xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtová skupina 57 a 59),

h) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 se xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx státu nebo xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx přijetí prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, resp. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxx 7 s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Účtuje xx xxx také o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx je xxxxxxxx x účtové skupině 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx účtu x účtové xxxxxxx 52 x ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, že v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx o rezervách, xxxxx se člení xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou rezervy xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx x rezervním xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx předpisy účetních xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxx podle zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) ažiu xxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x aktivního xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (emitovaných xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, o kurzových xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, o oceňovacích xxxxxxxxx x tvorbě x xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x nerozděleném xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x změny xxxxxxxx metod.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Xxxxxx xxxxx 6

Náklady

1. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními x xxxxxxxxx činnostmi účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Náklady xx účtují časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x vnitrobankovních nákladech. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx xx xxxxxxx považují xxxxxxx (xxxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x oceněním x účetnictví x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované cenné xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x provize xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx jiným xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx ČNB).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců účetní xxxxxxxx x odměny xx práce xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx. V xxxx xxxxxx skupině se xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx xxxx zaměstnavatelem a xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxx účtuje xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x převodů xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x účtové skupině 41 xx třetí xxxxx,

x) podíl na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) náklady xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxx s pořizovanými xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, příspěvky Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx, x jiné xxxxxxxx náklady, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx než finančních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx a xxxxx (x xxxx xx účtuje v xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů běžného xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové skupiny 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X účtové skupině 68 se xxxxxx xxx z příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x příjmů xx xxxxxx léta.

8. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Účtová třída 7

Výnosy

1. X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx a ostatních xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o mimořádných xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. V této xxxxxx třídě lze xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx a opravných xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx 6 Xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x poplatků x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx vedení účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx ocenění xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosy x xxxxxx x prodeje xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X xxxxxx xxxxxxx 75 se xx xxxxxxxxxxxx syntetických, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx, lze zde xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx-xx x xxxx účtováno v xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxx 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx výnosy, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých účetních xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. na xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx zůstatek x xxxxxxx skupinou 69.

Xxxxxx třída 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx účtech xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx pevné x potencionální pohledávky x xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx xxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx třídě 9 xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, futures x xxxxx a x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx jednotka jejich xxxxxx nabyvatelem.

5. X xxxxxx skupině 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx o příslibech x zárukám.

6. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx o xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx akreditivů z xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx právních xxxxxxxx, o potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 a 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 94 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, cizími xxxxxx nebo komoditami x xxxxxx mezi xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými operacemi xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od uzavření xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx delší xxx 2 dny, xxxxxxxx xxxx období x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxxx termínových xxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx o pohledávkách x závazcích x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince v xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky x xxxxx tuzemské měny.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx v xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, neprodané xxxxxxxx xxxxx papíry, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové skupině 35. Dále xx x xxxx účtové xxxxxxx účtují položky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případech, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.