Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx účetní xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxxxxx vydání xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxx znění Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx jejich xxxxx xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 xx xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Českých účetních xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx pozdějším.

České xxxxxx xxxxxxxxx pro účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx xxx „České xxxxxx standardy pro xxxxxxxx xxxxxxxxx“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx podle xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxx“), x vyhlášky č. 501/2002 Sb., xxxxxx se xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Český účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 101

Účty x xxxxxx účtování na xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Oznámení č. 28/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

3. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1.1. Účty xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx §14 xxxxxx x §66 xxxxxxxx.

2. Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx od korespondenta xxxxx (zprávou xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx spotových xxxxxxx (xxxxxx jednotka xxxxx, xxx pro xxxxxxx xxxxxxx použije xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxx dne xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x rámci každé xxxxxxx), xxx sjednání x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx, den x xxxxxxx x xxxxx 2.3.

2.2. V xxxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxx bod 2.1., xx tímto xxxx xxxxxx zejména den, xx xxxxxx xxxxx x nabytí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx k cizím xxxxx, xx ztrátě xxxxxxxx nad smluvními xxxxx x finančnímu xxxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx změně xxxx xxxxxx, ke xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx uvnitř účetní xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, xxxx. o nichž xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx podmínek xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx smluvními právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato práva xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, xx xx převádějící účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x rozvahového xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx aktivy xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx splatné xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx jiného finančního xxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx základě xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx převodu xx xxxx, kterou si xxxxxxx, x xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx finančního xxxxxx xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx i při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx jí xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité úrovně), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x finančním xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx. xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx finanční aktivum xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx stanovena, účetní xxxxxxxx zaúčtuje do xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx finančního xxxxxxx, který zaúčtuje xx rozvahovém xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx na rozvahovém xxxx xxxx závazek. X případě, xx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx tvoří na xxxxx nový finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem pro xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) dluh uhradit xxxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx převzala xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přijala xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxxx x tuto přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

2.9. Xxxxxxxx závazek xxxx xxxx část xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx její platnost x účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v účetnictví, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx převeden xx xxxx xxxxxxx a xxxx částkou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo výnosů.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxx analytického xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx třídy 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx podle xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x xxxxxx xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx organizačními útvary x rámci účetní xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 29/2014)

XXXXX

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx v souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (účtová skupina 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

1.2. Syntetické xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných účtů xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

1.4. Xxxx, popř. ztráta xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx vyrovná xx schválení xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx úhradu xxxxxx xxxxxxxxxx orgánem xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsob xxxxxx xxxxxx xxxxxxx právní xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo rozhodnutí xxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx stanoví vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů a xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx účet rozvažný (xxxxxx skupina 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2.4. Konečné xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Účtu zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto účtu. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx před xxxxxxxx xx zjistí jako xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx účtovaných na xxxxxx účtové xxxxx 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

2.7. Výsledek xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účetní xxxx, xxxx. účetní xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxx 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx účtech účtové xxxxx 6.

Český účetní standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 103

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x pro xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x nímž xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxxx se xxxxxxx x xxxxxx zásadních xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 57,

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx období, je xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Výdaje příštích xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, které xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx používat x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx o nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx do xxxxxx xxx časového xxxxxxxxx xxxx dotčen xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx, popř. příjmy.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud tím xxxxxx významně ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x ztráty x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx se xxxxxxxx jejich výše x xxxxxxxxxxxx.

5. Postup xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx výjimečně.

6. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx se x aktivům a xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxx aktivy x xxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxx účtováno.

7. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění úroků x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx jednotka své xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z prodlení, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nebo je xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx úroky x xxxxxxxx akruální xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx promine, xxxxx výši takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze x xxxxxx závěrce (xxxx xx výši xxxxxxxx hospodaření).

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx postupuje, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale věřitel xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x důvodu xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nebyla ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx x uzavřenými smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x případě dohadných xxxxxxx pasivních zápisem xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx v účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Český účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx zrušen

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 31/2014)

1. Xxxxxxx rozdíly vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, např. účet Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66, např. xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx spojenými x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rovněž xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxxx vypořádání není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx v dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx účasti v xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx a zajišťovaných xxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx standardem č. 110 Xxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx oceněných x xxxxxxx s Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx, které xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na stejné xxxx,

x) z cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx) x xxx, xx xxxxxxxxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Výnosy z xxxxxxxxxx operací).

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx s výjimkou xxxx a České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 106

Xxxxxxx položky

(Ve xxxxx Oznámení č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx snížení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx zejména xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Účtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx vrub příslušného xxxx majetku xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 a jejich xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 65 xxxx 75. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje ve xxxxxxxx účtové xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx:

x) na xxxxxxx hodnoty aktiv, xxx. xx opravné xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx položek xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí.

1.4. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx jejich zajištění, xxxxx xx xx xxxxx např. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx jistotu, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x současné xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx, pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) x maximálně xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx aktiv v xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx x jejich reálnou xxxxxxxx. Reálná hodnota xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx získatelnou xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x účasti x xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx instituce x. 107

Rezervy

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx věcná) xxxxx, xxxxx je výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický prospěch, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx spolehlivý xxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx člení rezervy xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx xx vrub xxxxxxx v účtové xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 - Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou v xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mnoho xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx mít xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v úvahu xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx s událostí, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx diskontován xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, je-li xxxxxxx xxxxxxxx. Postupné xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx je x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx účtováno x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Použití xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx výsledkových xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vrub xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx tvorba ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx rezervy xx xxxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxx xxxx část xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

xxxxxx místo, xxxxxxx xx týká,

umístění, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx poskytování jejich xxxxxx,

xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx realizace xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x významně xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v některé xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx vedení účetní xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

8. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x souvislosti xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx příslušný zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx obchodní korporace xxxxxxxxx jinak.

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx opravou č. 7/2009 x Xxxxxxxxx č. 34/2014)

1. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx:

x) oceňované xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx jimi xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx).

2. Cenné papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx:

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxxxx z krátkého xxxxxxx“),

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx papír x obchodování. Xxxxx xxxxx je klasifikován xxxx cenný papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx budoucnosti, xxxx

2. xx součástí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx řízeny xx xxxxxx xxxxxxxxxx zisků x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkodobém časovém xxxxxx.

x) při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x podílů, xxxxx xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx přijat x xxxx obchodech xxxx xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx držet xxx xx splatnosti x xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenný xxxxx. Xxxxxx jednotka nemá xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx papír do xxxxxxxxxx, jestliže nemá xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx záměr xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx. Cenný xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx xxxxx xxxxx xxxxx xx možné zaúčtovat xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x případě, xx účetní jednotka xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx papír xx do xxxx xxxxxxxxxx x nemá x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx akcie, xxxxxxx list, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx ani x xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx xx rozhodne xxx xxxxx klasifikovat x xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x obchodování. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtuje o xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx nejsou xxxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx).

7. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxx tyto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, včetně xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx účtují x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx papíry, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x podrozvahy.

8. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxx xxxxxxxx hodnot cenných xxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x o úrokovém xxxxxx xxxx xxxxxxx. X okamžiku realizace (xxxxxxx xxxxxxx) se xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx 71 zaúčtuje xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx (xxxxx způsob).

10. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx účtovány xxxxxxxxxxxxxxx rozvahových xxxx xx vlastním xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, které xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx), xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x kuponu, xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přímo xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (zejména xxxxxxx) se vzniklé xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxx a xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 61 x 71. Xxxx xx xx xxxxxxxxx xxxx účtové skupiny 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx prodeje x xxxxxxxx xxxxx (netto xxxxxx).

11. V xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx vlastním kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56) x xxxxxxx x xxxx. 10 x xxxxxxxx objektivní xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtována xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) x stávající xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx. X případě xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nevratný, xxxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx být xxxxxxx x případě, xx xx jejich xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx identifikovatelných důvodů.

12. X xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje postupně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx, je xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje zúčtován xx výnosů xxxx xxxxxxx jako zisk xxxx ztráta z xxxxxxx cenných xxxxxx.

13. X závazků x xxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

14. - zrušen x účinností od 1.1.2014

15. Pro xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx papíry xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx xx x x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přípustné,

b) přesuny x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx změně xxxxxx, nebo po xxxxxxxx lhůty xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx cenné papíry xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx realizovatelných xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do splatnosti xx realizovatelných cenných xxxxxx. Do konce xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx do realizovatelných xxxxxxx papírů x xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx období xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx žádné xxxxx xxxxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx do 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx emitenta, xxx xxxxx úrokových xxx xx neměla xxxxxxxx ovlivnit hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx poté, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx emitenta kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x důsledku změn xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Při přesunu xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ke dni xxxxxxx x rozvaze (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx v rozvaze x odúčtovány xxxxx xx při prodeji, x případě xxxxxxxxx xxxxxxx papíru budou xxxxxxxxxx postupně po xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu z xxxxxxx způsobem, xxxxxx xx xxxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx vytvořena opravná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

17. O xxxxxxxxx xxxxxxx je xxx xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx na samostatném xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx mezi jmenovitou xxxxxxxx vlastních xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení nebo xxxxxxx emisního xxxx, xxxx. snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxx vlastních akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

18. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx jako zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (nabíhající xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

19. O xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx se xxxxxx v účtové xxxxxxx 37.

20. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v aktivech, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účty Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

21. Xxx účtování x xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx nabyla, xx xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx, nejsou xxxxxxxxx.

22. Přechodné xxxxxxxxxx: Xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxxx kapitálu (xxxxxx xxxxxxx 56) od 1.1.2005 v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx xxxxxxxxxx za xxxxx metody.

23. Xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (IAS) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx právem XX xx znění Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1126/2008 (Xxxxx: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxx. Xxxxxxxx Mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx (IAS) 39 x (XXXX) 7 xxx xxxxxxx (reklasifikaci) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx dotčeny povinnosti xxxxxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxx x účetnictví, xxxx xxxxxxxxxxx vyhláškami x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) cenných xxxxxx xxxx skupinami xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 xxxx xxxxxx jednotka rozhodnout, xx xxxxxxxxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je zpětně xxxxxxx xxx v xxxxxx od 1. xxxxxxxx 2008 xx 31. prosince 2008.

xxx 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx účast x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x ní xxxxxxxx podstatný (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx jednu z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) je xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x jiným xxxxxxxxxxx xxxx společníky xxxxxx xxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx volbu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxx většiny xxxx, které jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx vykonávají xxxxxxxxxxx xxxx (společné xxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet se xx finanční a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

xxxxxx při tvorbě xxxxxxxx přidružené společnosti,

významnými xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx pracovníků xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přidružené společnosti.

11. Xxxxx, o nichž xx účtováno na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx, a i xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxx.

12. Jestliže xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx akciích daného xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx.

13. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami nebo xxxxxxxxxxx.

14. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xx xxxxx nulou x případech, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx byl xxxxxxxx návrh na xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) u xxx byl xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx instituce x. 110

Xxxxxxxx

(xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) současně xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx reálná xxxxxxx xx mění v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx papíru, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx indexu, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx indexu, xxxx. x závislosti na xxxx xxxxxxxx (tzv. xxxxxxxxxxx aktivu),

b) xxxxx xx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxx kontraktů, x xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx tržních xxxxxxxx, vyžaduje xxxxx xxxx nevyžaduje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx obchoduje xxxx může obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxx např. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (včetně ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx za účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodity, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, které vyžadují xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx částka v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx záruky xxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxx dluhu x xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

5. Deriváty xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty zajišťovací (xx. deriváty xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovací, xxxx však xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. 17).

6. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové x xxxxxx kombinace.

7. X xxxxxxxxxx se xxxxxx xx podrozvahových x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje.

9. O xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx dle xxxx. 8 může xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, v xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pouze x Xx.

11. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k obchodování xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. účet Xxxxxxx na derivátové xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx derivátů.

12. Xxxxx xx podkladový xxxxxxx xxxxxxx nebo závazkem xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx se x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxx nebo závazku xxxxx xxxxxxxxxx podkladového xxxxxxxx. V xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, jeli tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxxxx pro ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, časová hodnota xxxx xx x xxxxxx skupiny 39 xxxxxxxx na xxxx xxxxxx xxxx nákladů. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, např. xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. V xxxxxxx, xx nedojde x realizaci opce, xx x den xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx na účet xxxxxx (xxxxxx skupina 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61).

14. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 31, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx se zde xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx před poskytnutím.

15. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, jdeli o xxxxx xxxxxxx u xxxx; xxxxxx skupina 21, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx u xxxxxx subjektů než xxxx). O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, kde x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od bank; xxxxxx skupina 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Zajišťovací xxxxxxxx

17. Zajišťovacími xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, které splňují xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx x zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x zjišťování x xxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx reálných hodnot xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx zajišťovacích nástrojů, x xxxxxxx 80% xx 125% změn xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda zajištění xx xxxxxxxxx na xxxxxxx zajištění a xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx a x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx riziko, xx v xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx ke xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj pouze xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx celý nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx rovněž xxxxxx xxxxxxx hodnotu opce xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxx trvat xxxxx xxxx xxxxxx, po xxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx finančními xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx nelze xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx x xxxxxxxx případu, xxx je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Zajišťovanými xxxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx,

x) xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. pevné xxxxxxxx); zajištění xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) očekávané budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx účastí.

20. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, pevného xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx či čisté xxxxxxxxx xx cizoměnové xxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, skupiny xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí či xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rizika.

22. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx pevných příslibů xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, závazku xxxx pevného xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx budou xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx xxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx složky.

Zajištění xxxxxx hodnoty

23. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx při zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx zajišťovaný nástroj xx oceňován xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovaných nástrojů x xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů. X xxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů. Xxxxx xxxx ztráty ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 56, x xx xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx zisků nebo xxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot pro xxxxxxxxxx portfolia finančních xxxxx (xxxxxxx papírů) x xxxxxxx s Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, případně xxxxx jiných Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx derivátu, jestliže xxxxxxx některá z xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxx xx náhrada, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx vypršení xxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx je tato xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx do zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxx-xx některá xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, veškeré xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx od xxxxxx okamžiku xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx plně xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

26. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Pokud x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx, potom se xxxxxxxxxxx zisky nebo xxxxxx účtované na xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx účty nákladů xxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx účtovaná xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx xxxxxx nebo xxxx xxxx odúčtovat xx xxxx xxxxxxx.

28. Xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx závazek, x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x) xxxx x):

x) související xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx zúčtovávány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se zajišťovanými xxxxxxxx; v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), nebude v xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx musí xxxx xxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx nákladů,

b) xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx jiné účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o derivátu xxxx x zajišťovacím xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx doba xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn (xxx xxxxx xxxx se xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na jiný xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx období nepovažuje xx vypršení nebo xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovacího,

c) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x realizaci xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxxxx derivát xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x odst. 29, xxxx. x) x x), zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56), xx i xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštním xxxx x xxxxxx skupině 56, xxxxx xxxxxxx x realizaci očekávané xxxxxxxxx. Poté xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx. 27 x 28 tohoto xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx skutečnost xxxxxxx v odst. 29, xxxx. x), xxxxx zisk nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx byl x době účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, xxxx. x) x xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka v xxxxxxx x xxxx. 30 tohoto xxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxx. 31 tohoto xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx čisté investice xx cizoměnových xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxxxx organizační složky xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti měnovému xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx). Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. účet Xxxxxx z převodu xxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, kdy xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx výnosy spojené x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx deriváty

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx i xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx odděluje od xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx vložený xxxxxxx by jako xxxxxxxxxx xxxxxxx splňoval xxxxxxxx derivátu,

c) hostitelský xxxxxxx xxxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

35. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou v xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje,

opce xx xxxxxxxxxxx splatnosti přesahující xxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx nástroj x charakteristikami xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

kupní nebo xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx pořízení xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxx v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx ztrátám.

37. xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 111

Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 37/2014)

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li účetní xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x pohledávkách xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx před vypořádáním xxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx papíry xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nevyčerpaných xxxxx xxxxxxx, příjmy x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů klientovi. Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (popř. zápůjček). X cenných papírech xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje. X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx klienta v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx prodeje cenných xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, se xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. dluhů xxxx trhu cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx úvěrů klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx jednotka, xxxxx na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx finanční nástroje xxxxxxx, účtuje na xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx samostatného xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, např. xxxx Zúčtování s xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx případy týkající xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými papíry xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx jsou účtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do úschovy). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx účtuje podle xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xx xxxxxxxx účtu xx Xxxxxxxxx cenných papírů xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx může xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx princip).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x dále xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. že xxxxxx jednotka o xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx předané xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx, účtuje x xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Závazky z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x dluzích xxxx klientům z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků nebo xxxxxx na zisku x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx za správu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 37, na stejném xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx převodu xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx předané do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx do správy xxxx xx xxxx xxxxxx smlouvy o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx předané xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx jednotka, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem emise, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů a xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx. xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění na xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné papíry xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, analytické xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X poplatcích x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, účtuje o xxxx x reálné xxxxxxx na podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx klientovi xxxx (xxxx. zápůjčku) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. zápůjček).

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 112

Xxxxxxxxxx xxxxxx x nehmotný xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 38/2014)

Pro xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se použije xxxxxxxxx Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx podnikatele č. 013.

Xxxxx xxxxxx standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 113

Daň x xxxxxx x daň x xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 39/2014)

OBSAH

1. Xxx z xxxxxx

2. Xxxxxxxx daň x xxxxxx

3. Daň z xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň z xxxxxx

1.1. Splatná xxx xx částka daně x xxxxxx x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx daňového xxxxxxx xxxxxx jednotky xx i částka xxxxxxx xxxx splatnou xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k dani x příjmů za xxxxxx období.

2. Odložená xxx x příjmů

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx xxxxxxxx), a xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

2.2. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odloženému xxxxxxxx dluhu (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx než hodnota xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxxxxx; xxx jsou přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x částky, které xxxx odčitatelné při xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxx pohledávce (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx hodnota xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx bude xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx pravděpodobné, xx základ daně, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxxxxx zdanitelné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům daní x xxxxxx x x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává vrácení:

a) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx kterém odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

2.4. X datu sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prověřuje účetní xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx a x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, který by xxxxxxx využití části xxxx celé odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx se xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x převedených xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x rozsahu, v xxxx xx pravděpodobné, xx budoucím xxxxxxxx xxxx bude xxxxx xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx odpočty budou xxxx být využity.

2.6. Xxxxxxxx daňové pohledávky xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

3.1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plnění nesouvisejících x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx majetek xxxxxx xxxx z přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx včetně XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační rozdíly

(Ve xxxxx Oznámení č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx inventarizační rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx:

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, popř. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a cenin) xxx xxxxxx stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx účetní xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx ztracené, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2 se xxxxxxxx xx účtové skupiny 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou:

a) schodku x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx pohledávka,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Cenné xxxxxx x umořovacím xxxxxx“ x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx instituce x. 115

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 x č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx xxxxx konsolidace

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxx konsolidace

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x etapy xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Vymezení xxxxx xxx účely konsolidace

1.1. X xxxxxxx vymezení xxxxxxxxxx xxxxx, například xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx celek, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx společným xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx ustanovení xxxxxx x vyhlášky.

1.2. - xxxxxx Xxxxxxxxx č. 34/2010

1.3. Xxxxxx se zpětnou xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek. Xxxxx platí i xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

1.4. Konsolidačním xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx x opravné položky x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxx získání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx dni xxxxxxx zvýšení účasti).

2. Konsolidační xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx konsolidace stanoví x vyhlásí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx předkládané xxxxx xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

2.2. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx konsolidačního xxxxx xx formě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační xxxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx Xx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. požadavky xx xxxxx údaje a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x příloze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účetních závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxx při vylučování xxxxxxxxxx účetních případů.

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu

e) xxxxxxx předkládání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, termíny xxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx celku mateřské xxxxxxxxxxx a xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx konsolidačního xxxxx, x xx xxx xxxxxxx sestavování xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Mateřská společnost xxxx termín xxx xxxxxxxxx konsolidované účetní xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx tak, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxx orgánem podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx konce bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Plnou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x úpravách xxxxxxx x výkazu xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x výsledku hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx (menšinovým) držitelům xxxxxx v konsolidovaných xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Konsolidované xxxxxx xxxxxxxx:

x) v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx závěrek,

b) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených x xxxxxxxxxxxxxx pravidlech. Xxxxxx provedou xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx principů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidly x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx pohled xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxx xxxxxxxxxx konsolidovaného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx mají xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx účetních xxxxxxx konsolidovaných subjektů,

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxx veškeré vzájemné xxxxxx případy z xxxxxxxxxx operací, a xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx náklady x xxxxxx,

xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx,

xxxxxxx x xxxxxxxxx podíly xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx z poskytnutých xxxxx a přijatých xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x poskytnutých xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pohledávek x k xxx xx xxxxxxxxxx zástavní xxxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx leasingu,

nedokončené xxxxxxxx a finanční xxxxxxx xxx kurzových xxxxxxx xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl,

e) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx „Kladný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx xxxxxxx „Záporný xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ o xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx pocházejí ze xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) rozdělí xxxxxxx kapitál (bez xxxxxxxx xxxxxxxxxxx běžného xxxxxxxx období) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze na xxxxx připadající mateřské xxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxxxxx (menšinových) xxxxxxxx podílů x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x poměru xxxxxxxxx xxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx“ připadající xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xx „Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (menšinovým) xxxxxxxxx podílů x xxxxxxx společnosti. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx základním kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech xxxxxxxxx společností,

g) xxxxxxxx x konsolidované účetní xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou, xxxxx xxxxxx pořízení xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx metody xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou xxxxxxxxxxx x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Charakteristiky x xxxxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx

5.1. Poměrnou xxxxxxx xx xxxxxx:

x) začlenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu zisku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podílu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podniku, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx rozvahy x xxxxxx xxxxx x ztráty xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vyloučení vzájemných xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx konsolidačního xxxxxxx a xxxx xxxxx,

x) vyloučení xxxxxxxxx xxxxxxxx společných xxxxxxx, xxxxx se xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx podílů se xxxxxxx xxxxxx.

5.2. Postup xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx při použití xxxxxxxxxxx plnou xxxxxxx (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x tím, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem x xxxxxxxxx účetními xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx údajů xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx metody.

6. Xxxxxx pravidla

6.1. Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx sestavuje ke xxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx pravidlech a xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x přidružených xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období k xxxxxxxxxxx dni xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. na xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx x xxxxxxx xxxxx, xxxxx na xxxxxxx konsolidačních xxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, výkaz xxxxx x ztráty x přílohy xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx povinna xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx výroční xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výroční xxxxxx místo, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx některého xxxxx v souvislosti xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrka, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx přidružená, xxxxx xx použije v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx příslušného xxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxx xxxxxx a xxxxxxxx.

Xxx 7. xxxxxx Oznámením č. 34/2010

Příloha k Českým xxxxxxx standardům xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 36/2012 x č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Dlouhodobý xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxxx xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx účtech xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, emitované xxxxxxxxxx cenné papíry XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx třída 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx bankami (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx prospěch xxxx xxxx či xxxxxx xxxx se souvztažným xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx a cizí xxxx xxxxx xxxx, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Kč x xxxx měnu xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x mince.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) bankovkách a xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx a hodnotě xxxxxxxx x mincí x xxxx měně, x xxxxxxxx zlatých x oběžných xxxxxxxxxx xxxxxxx v tuzemské xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx v xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, nakoupené xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx účtuje xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx přísně zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx apod.) xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx v evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx skupině 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a x ostatních xxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx bankami centrálním xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

d) o xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxx obchodů,

e) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x inkasu, x xxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 32.

6. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx u jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami x opravné xxxxxxx x nim,

f) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank,

h) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx se xxxxx několik xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Development Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank for Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Development, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Corporation, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových skupinách 14 x 15 xx účtuje o (xxx družstevní xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx bank,

i) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům družstev, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx ani xxxxxxx pohledávky x xxxxx xxxx členům, x nichž xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34.

8. V xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx o dluzích x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. že účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytnuty zápůjčkou xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (dluhy x krátkých prodejů).

Xxxxxx xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. V xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. poskytnutých xxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními záložnami xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx přijatých úvěrů x rámci xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

f) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x orgány xxxxx x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx skupina 29 xxx ČNB).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 20 účtuje XXX x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx osobám pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nekategorizovaných xx xxxxxx za předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx úvěrů xx xxxxxxxxx úvěrů (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx účtu x xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx, debetních xxxxxxxx xx xxxxxx klientů, xxx xxxxxxx také x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účtů),

d) účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx poskytnuté obcím x XX a xxxxxxxxxx zápůjčky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx účtové skupině xx xxxxxx také x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (i kontokorentních xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx spoření xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx vklady xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xxx klienty xx doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx certifikáty,

g) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přijaté vklady xx jiných právnických xxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx možné, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, nebo je xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx zde x xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 23 se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx repo xxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x nim tvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx,

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx x akceptované xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx listy xxx vkladové certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

V účtové xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx obligatorně xxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině se xxxx účtovat i xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx vznikem xxxxxx jednotky např. xxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxxxx korporacích. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx skupině 27 x tím, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (jen xxxxxxxxxx záložny):

a) xxxxxxx xxxxxx členů,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) klasifikovaných úvěrech xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X účtové xxxxxxx 29 účtuje ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx x x xxxxxxxxxxxx státních fondů, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx samosprávných celků. Xxxx v této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 3

Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x zahraničním xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx pohledávkách a xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (účtová xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx na účtech xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x z emise xxxxxxxxx cenných papírů, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) realizovatelných xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx hodnotou (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx spoření xxxx doplňkového xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx marže xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx termínovvých xxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x takovýchto xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx korespondenta nebo xxxxxxx okamžitě, xxxx xxxxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx přímo xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx 1 xxxx 2. X této účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty pro xxxxxxxxx s clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx poboček a xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x zahraničních pobočkách xxxx jednatelstvích.

5. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxx a xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x dluhy účetní xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména dan x xxxxxx a xxx z xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx z xxxxxx,

x) xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 se účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx členům. V xxxx účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině se xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová xxxxx 1) x xx klienty a xxxxx družstevních xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx majetku (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosů, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx účtují xxxx xxxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx kolaterál v xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxxxx. Účtují xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx podílům, které xx neoceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx skupině 37 xx účtují :

a) xxxxx a pohledávky x xxxxxx x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx papírů, jestliže xxxxxx jednotka neúčtuje xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx dluhy z xxxxxxx hotovosti určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxxxxx určené k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy xxxx klientovi x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx akcionáři z xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxx x nevyplacených xxxxxx na xxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání základního xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) dluhy x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x hypotéčních xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxxxx penzijního připojištění xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči členům xxxxxxxxxx záložny, xxxx. x titulu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xx příslušných xxxxxx xxxx účtové skupiny xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

10. X xxxxxx skupině 39 xx účtuje x xxxxxxxx hodnotách opčních xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Dlouhodobý xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx finanční investice, xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

1. V této xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (účtová xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx skupiny 43 x 48),

d) dlouhodobý xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx a cenné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Účtují xx zde i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx).

5. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 47 xx xxxxxx x dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxxxx a oprávkách x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení jejich xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx jako x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady příštích xxxxxx). Pořízení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období odúčtuje x účtové xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx inventurou xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 a xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Účtová xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 5 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (účtová skupina 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, kapitálových xxxxxxx x dlouhodobých xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) výsledku xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx subjektů. Účty xx xxxx člení xxxxx subjektů, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx účelu xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Účtuje xx xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx papírech; o xxxx xx xxxxxxxx x účtové skupině 53, neprodaných listinných xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx po zdanění x souladu xx xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) prostředcích xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočce xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x ažia při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx přeměně xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx fondu podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX).

8. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x nerozděleném zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxx této účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 6

Náklady

1. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx náklady související x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx k bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) snížení xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x prodeje cenných xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxxx na devizové xxxxxxx, zejména xxxxxx x kurzových rozdílů x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, úschovu xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx ČNB).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x odměny xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx poměr, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx výkony (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. V xxxx xxxxxx skupině se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx zaměstnanců, které xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba x použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x použití xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové skupině 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx,

x) náklady xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx-xx účtovány xxxxxxxx x pořizovanými xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx obchodníků s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx x dluhů x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx manka x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx výnosů minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. na xxxxxx účtové skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů xx xxxxxx xxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Xxxxxx xxxxx 7

Xxxxxx

1. X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx časově rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o mimořádných xxxxxxxx, x vnitrobankovních xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek x rezerv xxx xxxxxxxxxxxx. V této xxxxxx xxxxx lze xxxxxxx x použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx v xxxxxx třídě 6 Xxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx aktiv se xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, SWIFT x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou hodnotou x xxxxx z xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x účtové skupině 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy x xxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, není-li o xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx patří xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx náhrady xxxx x xxxx (x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), ani xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o opravy xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 79 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Účtová xxxxx 9

Xxxxxxxxxxxx xxxx

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, o kterých xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx pasivních.

3. Pro xxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 9 xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxx účetním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx opcí.

4. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona nebo jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx se xxx xxxx o xxxxxxxxxx x zárukám.

6. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx příkazce, o xxxxxxxx akreditivů x xxxxxxx účetní jednotky xxxxx příslušných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxx 1 a 2). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x avizovaných xxxxxxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o pohledávkách x xxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dnem vypořádání xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx rozumí operace xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od uzavření xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není delší xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

8. V xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx

10. X xxxxxx skupině 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx a o xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx přijatých v xxxx obchodech.

11. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx k obhospodařování, xx úschovy, xx xxxxxx, k xxxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx bankovky x xxxxx tuzemské xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. přísně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx v xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové skupině 35. Xxxx xx x této účtové xxxxxxx xxxxxx položky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.