Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 03.11.2015

63

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxx

2. Xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §36 xxxxxx x. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxx účetních standardů xxx xxxxxxxx instituce x jejich úplném xxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účtují xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., ve xxxxx pozdějších předpisů, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx č. 49 xx Finančním xxxxxxxxxx x. 11-12/1/2003 ze xxx 31.12.2003.

Xxxx xxxxx xxxxx Českých xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxx 2005 xxxx xxxx pozdějším.

České xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xxxx xxx „Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx instituce“)

1. Xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen „xxxxx“), a vyhlášky č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankami a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxxx“) základní postupy xxxxxxxx.

2. Xxxxx

Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 101

Xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

(xx xxxxx Oznámení č. 28/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

2. Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1.1. Xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx §14 xxxxxx x §66 vyhlášky.

2. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

2.1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména den xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den nákupu xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx z účtu, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx spotových xxxxxxx (účetní jednotka xxxxx, xxx xxx xxxxxxx obchody xxxxxxx xxxxxxxx dle dne xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x zvolený xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxx), xxx sjednání x xxx vypořádání xxxxxxx s xxxxxxxx, xxx vydání nebo xxxxxxxx záruky, xxxx. xxxxxxxxx příslibu, xxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx, xxx v xxxxxxx x xxxxx 2.3.

2.2. V xxxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxx bod 2.1., xx tímto xxxx xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, ke ztrátě xxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxx x finančnímu xxxxxx, ke xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx změně nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx skutečnostem, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx x které xxxxxxx, xxxx. o xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx vyplývají x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx předpisů.

2.3. Finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx ztratí kontrolu xxx xxxxxxxxx právy x tomuto finančnímu xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x rozvahového xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. peněžní prostředky, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) právo xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na základě xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

2.5. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, kterou si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx zúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx i xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx spravovat tyto xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx poplatek, xxxx jí xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx prodá pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x finančním xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, např. účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje do xxxxxx rozdíl mezi xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou snížený x hodnotu finančního xxxxxxx, který zaúčtuje xx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezaúčtuje do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx finanční xxxxxxx rezervu v xxxxxxx x Českým xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce č. 107.

2.7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx

x) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

2.8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx přijala záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávku a xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx záruku, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

2.9. Xxxxxxxx závazek nebo xxxx xxxx zanikne xxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zrušena xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx nebo xxx převeden xx xxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí xxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

3.2. Vnitropodnikové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x rámci xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účtové třídy 6 a 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx účtů v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. x) a b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 8.

3.3. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx útvary x rámci účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxx hospodaření účetní xxxxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 102

Xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx, xxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 29/2014)

OBSAH

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1.1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx x souladu xx zákonem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

1.2. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.3. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx účtové xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub příslušných xxxx otevíraných účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

1.4. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

1.5. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

1.6. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zisku, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx příslušným orgánem xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

1.7. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsob úhrady xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyhláška.

2.2. Xxxxxxxxx účetních xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x výnosů,

c) xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx a xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) uzavřou xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxxxx účtu Xxxx zisků x xxxxx (účtová skupina 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.3. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

2.4. Konečné xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), konečné xxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58). Výsledný xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

2.5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Konečného xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx účtu. Xx xxxx Konečného xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxxx (účtová skupina 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxx.

2.6. Výsledek xxxxxxxxxxx xxxx zdaněním xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 s výjimkou xxxx xxxxxx skupiny 68.

2.7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxx 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx instituce x. 103

Zásady pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 30/2014)

1. Xxxxxxx a výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s nímž xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x vybraných pohledávek xx xxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xx účtují v xxxxxx xxxxxxx 57,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxx rozlišení není xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, kdy xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx dotčen účel xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají pouze xxxxxxx účetního xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výkazy xxxxx x xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

4. Xxxx časového rozlišení xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře, xxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost.

5. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx jej každoročně xxxxx. Ke změně xxxx dojít jen xxxxx xxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx se x aktivům x xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx účtových xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení není xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxx jednotka své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx tyto xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, anebo x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x prodlení neuplatní xxxx je xxxxxxx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx v příloze x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x zvýší xxxx dluh xxxx xxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx například o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pojistná náhrada x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx data uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované dodávky, xxxxx se při xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx zápis zruší x nahradí se x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx x xxxxxx skupině 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxx. xxxx Xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx účetní standard xxx finanční xxxxxxxxx x. 104

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

xxxxxxxx zrušen

Český xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 105

Xxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 31/2014)

1. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx účtují xx účty nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx účastí) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, např. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi se xxxxxx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx není xxx plánováno, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) týkajících xx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x kterých xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx č. 110 Xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových xxxxx oceněných x xxxxxxx x Českým xxxxxxx standardem č. 108 Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně s xxxxxxxxx změnami reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 35, např. Uspořádací xxxx kurzových xxxxxxx) x tím, že xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Výnosy z xxxxxxxxxx operací).

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cizoměnových xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x závazků ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 35, xxxx. Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky mohou xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx o tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční instituce x. 106

Opravné xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 32/2014)

XXXXX

1. Xxxxxx xxxxxx

2. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x ostatním xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxx

1.1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x účtům xxxxxxx x jiných xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, kdy snížení xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxxxxx údajů xxxxxxxxxx zejména xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

1.2. Účtování xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx nebo xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxx. Opravné xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 65 x xxxxxx xxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxx účtové xxxxxxx 65 nebo 75. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx ve xxxxxxxx účtové xxxxxxx 75.

1.3. Xxxxxxx položky xx netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx aktiv, xxx. xx opravné xxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x účetnictví (xxxx xxxxxxxxx položek xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x aktivům xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

1.4. Při xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx při xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx, xxxxx neslouží x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok na xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

2.1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tvoří ve xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx v účetnictví x jejich reálnou xxxxxxxx. Reálná hodnota xxxx být nahrazena xxxxxx získatelnou xxxxxxxx, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx x podílu.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 107

Xxxxxxx

(Xx znění Xxxxxxxx č. 33/2014)

1. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, pro který xxxxx následující kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) plnit, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx událostí,

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

2. Účetní xxxxxxxx xxxxx rezervy xxxxx xxxxx jejich xxxxxxx.

3. Xxxxxxx xx xxxxx na vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 54 - Rezervy, x xx ve xxxx, xxxxx xx nejlepším xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx rezervy xx berou x xxxxx veškerá rizika x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx události, xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx rezervy x xxxxxxx, že xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx v xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx těsně xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx příčinou xxxxxx rezervy.

4. Xxxxxxx-xx xx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontován na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, je-li xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx je x dalších účetních xxxxxxxx účtováno v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Použití xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 - Xxxxxxx. Je-li xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx rezervy xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

xxxx nebo xxxx xxxxx, kterým se xxxxxx,

xxxxxx místo, xxxxxxx xx týká,

umístění, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx provedena, x to x xxxxxxxx zahájení realizace xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxx hlavních xxxx.

7. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, který xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x významně mění xx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx nebo oblasti xxxx xxxxxxxxxxx podnikatelských xxxxxxx x jedné xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, např. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx obchodní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 108

Xxxxx xxxxxx

(Xx xxxxx změn xxxxxxxxxxx č. 22/2008, xxxxxxxx xxxxxxx č. 7/2009 x Oznámením č. 34/2014)

1. Cenné papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v aktivech x které nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, se xxxxx xx cenné xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx účtům xxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (pro xxxxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx neobchodovatelné xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx).

2. Cenné xxxxxx, x kterých je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx:

x) xxxxxxx x cenných xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx „xxxxxxx z krátkého xxxxxxx“),

x) emitované cenné xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx z těchto xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxxxx xxxx cenný papír x obchodování. Xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx:

1. xx pořízen nebo xxxxxx xx účelem xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx

2. xx součástí xxxxxxxxxxxx portfolia finančních xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x krátkodobém xxxxxxx xxxxxx.

x) při prvotním xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxxx označen xx xxxxx papír xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Jakýkoliv xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx aktivem xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx nákladů xxxx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírů x xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nelze xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxxx prodeje se xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx půjčila.

5. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx papíru xx do splatnosti xxxx xxxxxxx právnímu xxxx xxxxxx omezení, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný papír xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do splatnosti xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx do xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu uplatnit xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, podílový xxxx xxx dluhopis, x něhož má xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na účtech xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6. Realizovatelným xxxxxx papírem se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x který není xxxxxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxx papír xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx).

7. Xxxxx papíry xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx zápůjčkou xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx xx způsobu xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxx xxxx obchody xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Cenné xxxxxx, které byly xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, které jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek x krátkého xxxxxxx xx výši xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx skupina 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx náklady.

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx účtovat x o xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx skupiny 61 xxxx 71 zaúčtuje xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx a prodejní xxxxx (xxxxx xxxxxx).

10. Změny reálných xxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx vlastním xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx (viz Xxxxxxxx č. 501/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, pro xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx na xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x dluhových cenných xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx jsou xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx věcné x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. V xxxxxxxx realizace (xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx příslušné účty xxxxxx x nákladů, xxxxxx skupiny 61 x 71. Xxxx xx na xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 61 xxxx 71 xxxxxxxx xxxxxxxx zisk xxxx ztráta z xxxxxxx xxxxxxx papírů, xx. rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou (xxxxx xxxxxx).

11. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx reálné hodnoty x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56) x xxxxxxx x xxxx. 10 a xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkazy, xx došlo xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx (xxxxxxxx o splátky xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx) x stávající xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ztrát xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je takto xxxxxxxxxx náklad xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx být xxxxxxx x xxxxxxx, xx po xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx ke xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx důvodů.

12. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy (xxxxxxx). Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčených x obchodování, xx xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx neupravenou x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

13. X závazků x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x příslušnými účty xxxxxxx x cenných xxxxxx.

14. - xxxxxx x účinností od 1.1.2014

15. Xxx xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxxxxxxxxxx cennými papíry x cennými xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxx do a x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou uskutečňovány xx při změně xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), v xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx realizovatelných cenných xxxxxx. Do konce xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx před xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx opce xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx změna úrokových xxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx poté, xx xxxxxx jednotka přijala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizikovosti xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisů, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x daňově osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

16. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx dni xxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx v xxxxxxx x odúčtovány budou xx při xxxxxxx, x případě dluhového xxxxxxx papíru xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx do splatnosti xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx realizovatelných xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx vytvořena opravná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtováním xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

17. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx účtováno v xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx emisního ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu.

18. X vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxx v pasivech xx samostatných účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při prvotním xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

19. X poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxx v účtové xxxxxxx 37.

20. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx k obhospodařování, xx xxxxxxx, správy xxxx x uložení xxxxxx subjektu, účtuje x xxxx také xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx k obhospodařování).

21. Xxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x určila x obchodování, nejsou xxxxxxxxx.

22. Xxxxxxxxx ustanovení: Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56) xx 1.1.2005 x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx odst. 10 xx nepovažuje za xxxxx metody.

23. Při xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podle Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx [XXX>>] (IAS) 39 x (XXXX) 7 xxxxxxxxxx xxxxxx XX xx xxxxx Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1126/2008 (Celex: 32008R1126) xxxxxxxxxx x. 1004/2008 (Xxxxx: 32008R1004), xxxxxx xxxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxx informací v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx (XXX) 39 x (XXXX) 7 xxx přesunu (reklasifikaci) xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx cenných papírů xxxxxx xxxxxxx povinnosti xxxxxx jednotky stanovené xxxxxxx x účetnictví, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx přesunu (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx skupinami xx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx o xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) přechodné xxxxxxxxxx; xx 31. xxxxxxxx 2008 může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx zpětně xxxxxxx xxx v xxxxxx xx 1. xxxxxxxx 2008 do 31. xxxxxxxx 2008.

bod 23. xxxxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2009 č. 22/2008

Xxxxx účetní standard xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 109

Účasti x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

(Xx znění Oznámení č. 35/2014)

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx dceřinou společností, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v ní xxxxxxxx xxxxxxxxx (významný) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích práv xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s jiným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx volbu nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou statutárním xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx osoby, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích práv xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx (xxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv pouze xxxx jedna x xxxx jednajících xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx podíl xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx společnosti, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxx xxxxxxxx pracovníků xxxx xxxxxxxxxxx společností x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v ní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které byly xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx vykonáván xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxx.

12. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx rozhodujícího xxxx xxxxxxxxxxx vlivu splněny, xxxxxx jednotka x xxxxxxxxx akciích xxxxxx xxxxxxxx účtuje na xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx cenami nebo xxxxxxxxxxx.

14. Ocenění xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx ocení xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx vyrovnacím xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx standard xxx finanční instituce x. 110

Xxxxxxxx

(xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx č. 65/2005, č. 22/2008 x č. 36/2014)

XXXXX

Deriváty

Zajišťovací deriváty

Zajištění reálné hodnoty

Zajištění peněžních toků

Zajištění čisté investice do cizoměnových účastí

Vložené deriváty

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx se xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu) současně xxxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx sazby, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, měnového xxxxx, xxxxxxxx indexu, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx indexu, xxxx. x závislosti xx xxxx xxxxxxxx (tzv. xxxxxxxxxxx aktivu),

b) xxxxx xx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx podobná reakce xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx malou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx, přičemž doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání je x něho delší xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu, pachtu xxxx prodeji xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx komodit, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx jedna xx smluvních stran xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodity, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx budou vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx částka v xxxxxxxxx pojistek xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx jej k xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxx kontrakty.

4. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx operacemi xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapy.

5. Deriváty xx xxxxx na xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx zajišťovací (xx. deriváty sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx splňující xxxxxxxx odst. 17).

6. X hlediska xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x úvěrové x xxxxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxxxxx se xxxxxx xx podrozvahových x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx vypořádání, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, prodeje xxxx xxxxxxxx nákupu.

8. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx, měnových, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje.

9. O xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx dle xxxx. 8 může xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, v tom xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx v Xx.

11. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx účtovány xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, např. xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, např. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

12. Pokud xx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxx nebo závazkem xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx xx x xxxxxxx jeho přijetí xxxx dodání xxxxxx xxxxxxx derivátu x xxxxxx skupiny 31, xxxx. 39 xx xxxxxxxxx účet používaný xxx xxxxxxx tohoto xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx americké xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, jeli tento xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx) xx z xxxxxx xxxxxxx 39 odúčtuje xx příslušný účet xxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxx xxxxxxxxxx podkladového xxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxx se x xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxx xx účet xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

13. X xxxxxxx, že nedojde x xxxxxxxxx xxxx, xx x den xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 39 xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71) xxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61).

14. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 31, xxxx. xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

15. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. účet Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxx složené x xxxx; účtová xxxxxxx 21, xxxx. xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtů, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

16. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxx 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx. xxxx Běžné xxxx klientů, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx přijatých x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v reálné xxxxxxx na podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

17. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx strategii xxxxxx xxxxxxxx v řízení xxxxx,

x) na počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx obsahuje identifikaci xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxxx zajištění, přístup x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx 80% xx 125% xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky a x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů,

d) x xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, které ovlivní xxxx nebo xxxxxx.

18. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx účely zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx promptní (spotovou) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx finančními závazky xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx použít xxxx zajišťovací xxxxxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

19. Zajišťovanými xxxxxxxx xxxxx být:

a) rozvahová xxxxxx nebo xxxxxxx,

x) xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxx xxxxxxxx); zajištění pevných xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce pravděpodobné,

d) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí.

20. Xxxxxxxxx xxxxx použít pro xxxxxxx riziko aktiv xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

21. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

b) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx závazků, xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí xx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx účastí s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie rizika.

22. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx používají účetní xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, kterým xxxx být buď:

a) xxxxxxxxx reálné hodnoty: xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx aktiv, skupin xxxxxxx, pevného příslibu, xxxxxx pevných xxxxxxxx xxxx identifikovatelné xxxxx xxxxxx aktiva, závazku xxxx pevného xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx ztrátu; xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx očekávanou xxxxxxxxx, x které xxxxx xxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, případně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx složky.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

23. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx. účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů x jsou xxxxxxxx xx účty nákladů xxxx výnosů. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx nástroj realizovatelným xxxxxxxxx xxxxxxx (cenným xxxxxxx), xxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů odpovídající xxxxxxxxxxxx rizikům xxxx xxxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, x to xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx zisků nebo xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxxx papírů) x souladu s Xxxxxx účetním xxxxxxxxxx č. 108 Xxxxx xxxxxx, případně xxxxx jiných Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx k xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

24. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx některá z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx (xxx xxxxx účel xx náhrada, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx další xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxx, transformace xxxx xxxxxxxx součástí zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx rozhodne, že xxx nebude derivát xxxxxxxxxxxx xxxx zajišťovací.

25. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 24, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxx, xxxx od xxxxxx okamžiku xxxxxxxxxxxx xx nákladů xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Zajištění xxxxxxxxx toků

26. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které odpovídají xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71).

27. Xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x zaúčtování finančního xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 56) xxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxxx případech xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx-xx xxxx stanoveno xxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx ztráta xxxx xxxx část účtovaná xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxx x v xxxxxxxxx xxxxxxxx pokryta xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, potom xxxx xxxx xxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx xx účet xxxxxxx.

28. Xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané transakce xxxxx x zaúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx pevný xxxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, potom účetní xxxxxxxx použije následující xxxxxx a) xxxx x):

x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 56) xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že ztráta xxxx její část xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56), nebude x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx ztrátu xxxx xxxx část xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech zahrne xx pořizovací ceny xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nefinančního xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx x) xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx důsledně xxxxxxxxx u xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxxx. 27.

29. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nastane xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího derivátu xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx xxxxxxxx (pro xxxxx xxxx xx xxxxxxx, transformace zajišťovacího xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx období nepovažuje xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxx jednotky),

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx podmínky xxx označení xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx,

x) xxx xx nepředpokládá, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx, že již xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

30. Xxxxxxx-xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx. 29, písm. x) x b), xxxx xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56), xx x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxx nedojde x realizaci očekávané xxxxxxxxx. Poté xx xxxxxxxxx x souladu x xxxx. 27 x 28 xxxxxx xxxxxxxxx.

31. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx. 29, písm. c), xxxxx zisk xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účtován na xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 56), je xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odst. 29, xxxx. x) x xxxxx x realizaci xxxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka v xxxxxxx s xxxx. 30 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx x xxxx. 31 xxxxxx xxxxxxxxx.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

33. Xxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx organizační xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx investic. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 56, např. účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, např. xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx) nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené x odúčtováním zajišťovaných xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Vložené xxxxxxxx

34. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx derivát xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx se podle xxxxxxxxxx xxx deriváty, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého derivátu xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx stejnými xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx by jako xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

35. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od hostitelského xxxxxxxx odděluje např. x případě:

prodejní opce xxxxxxx do kapitálového xxxxxxxx,

xxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje korekce xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx nebo xxxxxxxx,

xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového nástroje, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx diskontem xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou rovnající xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx.

36. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxxxx např. x případě:

úrokového swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, která za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

37. xxxxxx

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 111

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx klienty

(Ve xxxxx Oznámení č. 37/2014)

1. X operacím s xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx bankou nebo XXX x provádí-li xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách za xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, např. účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxx. že na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx převody x xxxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. zápůjček). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx klienta v xxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx prodeje cenných xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx, v členění xxxxx jednotlivých klientů x účtové skupině 37, např. xxxx Xxxxxxxxx x příkazci. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném rozvahovém xxxx v xxxxxx xxxxx 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. zápůjček). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx). Xxx. že na xxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx převody x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx. účet Xxxxxx z ostatních xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x obhospodařování xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxx vůči klientovi x přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx hodnotu majetku xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx.

7. X xxxxxxx, že jsou xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx samostatného xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx případy týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. účet Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx).

8. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx jsou účtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx nebo hromadné xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx. xxxx Hodnoty xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx xxxxxxx účtu xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papíry (xxxx. xxxxxx jednotka xxxx držet na xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx cenných xxxxxx, který xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx jméno, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx převzaté do xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) jsou po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty předané xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou refundovány xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx. xxxx Náklady xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. účet Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) účetní jednotka xxxxxx o xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků nebo xxxxxx xx xxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, a xx do xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, např. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx vůči klientům x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x uložení x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. účet Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, např. xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx. účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx pro klienta xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání emitentovi. Xx výnosů zúčtuje xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. účet Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx jednotka, která xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podrozvahový zápis x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx nebo dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, analytické xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx. xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx nebo část xxxxx v cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx. xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx derivátu, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx 2 jako o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxxxx).

Xxxxx účetní standard xxx finanční instituce x. 112

Dlouhodobý hmotný x xxxxxxxx xxxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 38/2014)

Xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx Český xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx č. 013.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 113

Xxx z xxxxxx a xxx x přidané hodnoty

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 39/2014)

XXXXX

1. Xxx x xxxxxx

2. Xxxxxxxx xxx z xxxxxx

3. Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Daň x xxxxxx

1.1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (k xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx z xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx daňového xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx minulé xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxx x xxxxxx

2.1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx xxxxxxxx), a xx xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx přístupu, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku pro xxxxxx xxxxx.

2.2. Přechodné xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx určování xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích období, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, tzn. že xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (např. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní odpisy xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx účely),

b) xxxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x částky, xxxxx xxxx odčitatelné při xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy účetní xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx hodnota xxxxxx pohledávek po xxxxxxxxxx xxxxxx uznatelných xxxxxxxxx položek).

2.3. Xxxxxx xxxxxxxx o odložené xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx pravděpodobné, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému bude xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů; nebo

b) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx dalších období.

Za xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. X xxxx sestavení xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, že je xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx dostatečný základ xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx části xxxx celé xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx se snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2.5. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxx xxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazek) x rozsahu, v xxxx je xxxxxxxxxxxxx, xx budoucím xxxxxxxx xxxx bude xxxxx xxxxxx nevyužité xxxxxx xxxxxx a nevyužité xxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxx xxxxxxx.

2.6. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

2.7. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v případě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxx x xxxxxxx hodnoty

3.1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

3.2. Účetní xxxxxxxx, která xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx x. 114

Inventarizační rozdíly

(Ve xxxxx Xxxxxxxx č. 40/2014)

1. Xxxxxxxxx-xx tento xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x Xxxxxxx účetními xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx č. 007 x č. 022.

2. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx:

x) xxxxxxxx stav je xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx u pokladních xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x zákona o obchodních korporacích, nebo zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 2 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx. xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx:

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x vyúčtování, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx „Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx řízení“ x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x. 115

(Xx xxxxx Xxxxxxxx č. 34/2010 a č. 41/2014)

Xxxxxxxxxxx

XXXXX

1. Xxxxxxxx pojmů xxx účely xxxxxxxxxxx

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3. Charakteristika x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

5. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

6. Xxxxxx xxxxxxxx

7. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxxxxx pojmů xxx účely xxxxxxxxxxx

1.1. X xxxxxxx vymezení xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, konsolidovaná xxxxxx jednotka, účetní xxxxxxxx pod společným xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

1.2. - xxxxxx Oznámením č. 34/2010

1.3. Xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x držení xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx. Xxxxx platí x xxxx xxxxxxxxxxxxxx účetním xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx celcích.

1.4. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x opravné položky x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podílové xxxxxx xxxxxxxx společnosti na xxxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti k xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky.

2.2. Mateřská xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx pravidel také xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxx konsolidovaného subjektu, xxxxxx vlivu x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2.3. Konsolidační xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx,

x) kurz xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx Kč,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxx údajů xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x příloze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx.

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závěrek a xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxx nižších xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx (xxx) xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, x to xxx xxxxxxx sestavování xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2.4. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx termín xxx xxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx subjekty xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvláštními právními xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx regulatorními x xxxxxxxxxxx orgány. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx x xxxxxxx umožňujícím xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxx, xxx xxxxx xxx x xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxx metody xxxx xxxxxxxxxxx

3.1. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x ztráty xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotek x xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdílu x xxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x výsledku hospodaření xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx jednotkách,

e) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx x těmto xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky:

a) x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxx,

x) uskuteční xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxx vyhlášených x konsolidačních xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx konsolidované xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx oceňovací xxxxxxxx xx odlišují xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx způsobem xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx majetku a xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx ve xxxxx vnitřní xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx x poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx.

3.3. Xxxxxxxx společnost:

a) xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx všemi xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, pokud xxxx významnější xxxx xx xxxxxxxxxxxxx výsledek xxxxxxxxxxx x dále xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx zpravidla x xxxxxx případech:

úrokové xxxxxxx x xxxxxx,

xxxx náklady x výnosy,

zisky a xxxxxx xx vzájemných xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx,

xxxxxxx x vyplacené podíly xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx a přijatých xxxxxx, přijatých úvěrů x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx celku,

cese pohledávek x x nim xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxx a dluhy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx,

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxxxxxxxxxx účtech,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx „Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx zvýší xxxxxxx „Xxxxxxx konsolidační xxxxxx“ x xxxxxxx xxxxxx na xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx před datem xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) rozdělí xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx hospodaření xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx rozvaze xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xx xxxxx ostatních (xxxxxxxxxxx) xxxxxxxx podílů x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách. Xxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx podílu mateřské xxxxxxxxxxx xx základním xxxxxxxx xxxx hlasovacích xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Rozdělí xxxx (xxxxxx) běžného účetního xxxxxx x konsolidovaném xxxxxx xxxxx a xxxxxx xx „Xxxx (xxxxxx) za xxxxxx xxxxxx bez menšinových xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a na „Xxxxxxxxx xxxx (ztrátu) xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx“ xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx společnosti. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx procentní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) vypořádá x konsolidované účetní xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xx xxxxxx jako vlastní xxxxx.

4. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

4.1. Xxxxxx v přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx společnost xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metodou ekvivalence x xxxxxxx x vyhláškou.

5. Xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx konsolidace poměrnou xxxxxxx

5.1. Poměrnou metodou xx rozumí:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxx, po xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxxx x výkazu xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx, xxxxxxx x výnosů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jeho xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx společných xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx papírům x xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx konsolidace xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podíly,

e) vyloučení xxxxxx mateřské společnosti xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vazbou.

5.2. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx poměrnou xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx metodou (bod 3. xxxxxx xxxxxxxxx) x xxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se předřadí xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x společných xxxxxxx.

5.3. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxxxx konsolidačního xxxxxxx x xxxx xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx

6.1. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xx sestavuje xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xx xxxxxxx konsolidovaných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx konsolidačních xxxxx a dalších xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx konsolidačních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mateřské xxxxxxxxxxx.

6.2. Xxxxxxxxxxxxx rozvaha, xxxxx xxxxx x ztráty x přílohy xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tzn. statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

6.3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nahlédnout xx xxxxxxx zprávy. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx o xxxxxx konsolidované xxxxxxx xxxxxx xxxxx, kde xxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

7. Společné xxxxxxxxxx

Xxxxx xx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx vymezení xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx, například xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, konsolidovaná xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx přidružená, potom xx použije v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxx 7. vložen Xxxxxxxxx č. 34/2010

Příloha k Českým xxxxxxx standardům pro xxxxxxxx instituce

Společná ustanovení xx xxxxxx účtové xxxxxx

(Xx xxxxx Oznámení č. 36/2012 a č. 42/2014)

XXXXX

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Dlouhodobý xxxxxxxx, dlouhodobý xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Náklady

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová xxxxx 0

Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx x ostatním xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX x emitované xxxxxxx.

Účtová xxxxx 1

Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) pokladní xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) vkladech, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx dluzích x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a jiných xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx prospěch xxxx xxxx či xxxxxx xxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Kč x cizí měnu xxxxx banky emitující xxxxxxxx x xxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx jednotky x nejde x xxxxxx mincí, nebo xx nejedná x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx zejména xxxxx xxxx s xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx x nákladech xxxxxxxx období, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx apod.) xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx skupině 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx platby xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 21, xxxx. 22 xxxx xxxxxx xxxxxxx 32.

5. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx běžných účtech x XXX x x ostatních centrálních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx bank x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxxxxxxx bank xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x xxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx x centrálních bank,

f) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx předaných XXX x inkasu, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

6. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx,

x) termínových xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x rámci xxxx obchodů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních pohledávkách xx jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx přijatých xxxxx x rámci xxxx obchodů,

i) xxxxxxxxx xxxxxxx vůči jiným xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje také x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx bank x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx se xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Fund, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

7. X účtových xxxxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx bank,

i) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx účtech x účtové skupině 34.

8. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx x xxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně).

9. X xxxxxx skupině 17 xx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx obchodech (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxx 2

Xxxx xxxxxxx

1. X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. xxxxxxxxxxxx xxxxx v rámci xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx subjekty, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx přijatých od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními záložnami xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xxxxxx xxxxxxxxx úvěrů x rámci xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx skupina 27),

f) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 xxx XXX).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xxxxxx XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se účtují:

a) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, hypotéčních xxxxx a úvěrů, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, kterými se xxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx xxx xxxxx podnikání ani xxxxx hypoteční) x xxxxxxxxxx x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx úvěrů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, kterou xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx záruk, akreditivů, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx zůstatků xx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx také x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx účtů),

d) xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a xxxxxxxxxx zápůjčky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx také x poskytnutém xxxxx, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, rizika a xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx).

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx fyzických x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx dluhy xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) vkladní xxxxx,

x) vkladové certifikáty,

g) x xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím výpovědní xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a jiných xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxx 3.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxx úvěrů v xxxxx xxxx obchodů.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx papírů peněžního xxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky např. xxxxx §18 xxxxxx x obchodních korporacích. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx jiný subjekt xxxx. správu xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx x (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx):

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx členům,

f) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx členům,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx a pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Účtová třída 3

Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování se xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, dohadných xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) pohledávkách x xxxxxxx x obchodování x cennými papíry x z emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x deriváty xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

f) realizovatelných xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), dluhy x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

2. X účtové xxxxxxx 31 se účtují:

a) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x členění xx marže xxx xxxxxxx a pro xxxx x xxxx x xxxxxxx na xxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta, x xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx finančního aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxx o úvěrových xxxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X případě, xx xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx této účtové xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx xxxxxx třídy 1 nebo 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4. X účtové skupině 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují se xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx xxx prostředky xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xxxxxxx 56 popř. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx, zejména xxx x xxxxxx x xxx x xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx vůči členům x činností, xxxxx xxxxxxxxxx záložny poskytují xxxx xxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na samostatném xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxx 4).

6. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx účtuje x xxxxxxx rozlišení xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a výdajů, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxxx naběhlé úroky (xxxxxxxx souvztažně x xxxx výnosů xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x finančních xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účtech xxxx účtové skupiny xx účtují také xxxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. Účtují xx zde x xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují :

x) xxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx jednotka neúčtuje xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxx x obchodů s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx dluhy z xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) dluhy xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) pohledávky xx akcionáři z xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxx z nevyplacených xxxxxx xx zisku x dluhy z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxxx penzijního připojištění xxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx připojištění, důchodového xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx podle rozdělení xxxxx,

x) na xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx účtuje x pohledávkách x xxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx člena.

9. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 38 xx xxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx papíry, xxxxx xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx zápůjčkou.

10. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx 4

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

1. V této xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x obchodování a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxxxxxx xxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx skupiny 43 x 48),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx pořízení (účtová xxxxxxx 47).

2. Xx xxxxxx účtové skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, které poskytla xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x výdajích xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x oprávkách x dlouhodobému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (při xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx neúčtuje xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení zásob x xxxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové skupiny 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný stav xxxxx xxxxxxxx inventurou xxxxxx ve prospěch xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx účtu x účtové skupině 48.

Xxxxxx xxxxx 5

Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

b) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, kapitálových xxxxxxx a dlouhodobých xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 se xxxxxx x dotacích a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx subjektů, které xxxxxxxxxx poskytly x xxxxx xxxxx, na xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení poskytovateli, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx prostředků, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx použití xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx účty účtové xxxxx 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 52 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxx se xxx xxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx se xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx listinných xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx papíry přeúčtují xx vrub xxxx x účtové skupině 52 a xx xxxxxxxx účtu v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, že v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x rezervách, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx x ostatních xxxxxxxxxx a účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x souladu se xxxxxxxxxx předpisy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zákona o obchodních korporacích xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx cenných papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxx. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi z xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a tvorbě x použití xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX).

8. X účtové skupině 57 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx ztrátě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx xxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx třída 6

Xxxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx se xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání prodeje (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx na finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.,

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxx související s xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx na ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 32, v podrozvaze (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. náklady xx poplatky xx xxxxxx šeků, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx přijaté xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x odměny xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, místní daně x xxxxxxxx, clo xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy dlouhodobého xxxxxxxx majetku a xxxxxx dlouhodobého nehmotného xxxxxxx. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx různé xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou xxxx zaměstnavatelem x xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a tvorba x použití xxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x přidané xxxxxxx (xxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx vkladů, Xxxxxxxxxx xxxxx obchodníků s xxxxxxx papíry, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxx náklady, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx x dluhů x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

6. V účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

7. X xxxxxx xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x členění na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x vratky daně x xxxxxx xx xxxxxx léta.

8. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Účtová skupina 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Účtová xxxxx 7

Xxxxxx

1. X xxxx účtové xxxxx xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx účetní období. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, není-li x xxxx xxxxxxxx x xxxxxx třídě 6 Xxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) úrokové xxxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ve vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT x klientům (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX).

3. X účtové xxxxxxx 75 xx xx xxxxxxxxxxxx syntetických, xxxx. analytických xxxxxx xxxxxx zejména x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx, lze xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxx-xx x xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 65.

4. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxx související x xxxxxxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními dlužníky,

c) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) výnosy x převodu dlouhodobého xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a xxxx, xxxxxx a penále, xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 77 se xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx a škod (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

6. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Xxxxxx xxxxx 9

Podrozvahové xxxx

1. Na xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x budoucí pevné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

3. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx třídě 9 xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx č. 101. Xxxxx xxxx u účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a analytické xxxx vedeny podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx jednotka jejich xxxxxx nabyvatelem.

5. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x poskytnutých x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx x zárukám.

6. V xxxxxx skupině 93 xx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů z xxxxxxx příkazce, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx účetní jednotky xxxxx příslušných právních xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové xxxxx 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, cizími xxxxxx xxxx komoditami x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx operace xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx do jeho xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

8. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. V účtové xxxxxxx 96 se xxxxxx o pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx kontraktů

10. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx zástavách, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxxx zástavách, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

11. V xxxxxx skupině 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xx xxxxxx, k xxxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx. XXX zde xxxx účtuje xxxxxxxx x mince v xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které nevyplývá xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.