Plné znění - Pokyny řady "D" ze dne 18.11.2014 (15/96 003/2005)

45

Xxxxx x. D-288

k xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx ustanovení §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx x. 586/1992 Xx., x xxxxxx x příjmů, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xx xxxxx Sdělení č. 11/2010, FZ 04/2010 x č. 91/2014, XX 04/2014)

 

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx.: 224 002 325

Ing. Xxxxxxxxxx, xxx.: 257&xxxx;043&xxxx;355

X.x.: 15/96&xxxx;003/2005

 

Xxxxxxx č. 669/2004 Sb. xxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2005 xx xxxxxx č. 586/1992 Sb., x xxxxxx x xxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx "xxxxx"), xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odpočet xx základu xxxx x xxxxxx xx xxxx 100 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx projektů xxxxxxx x xxxxxx. Od 1.1.2014, xxx nabylo xxxxxxxxx xxxxxxx opatření Xxxxxx č. 344/2013 Sb., x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx práva x o xxxxx xxxxxxxxx zákonů (xxxx xxx "zákonné opatření Xxxxxx"), xx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxxx výzkumu x vývoje xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5 x §34a xx 34e xxxxxx x poplatník xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx. X xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení vydává Xxxxxxxxxxxx financí tento xxxxx.

Xxxxx xxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx něž xx xxxxxx daňové přiznání, xxxxxxxx od 1.1.2005.

1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx") xx xxxxxx xxxxxxxx dokument, xx xxxxxx poplatník vymezí xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx před xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx svou xxxxxxx xx výzkumu x xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx údaje x xxxxxxxxxxxx, kterými xxxx xxxxxxxx firma xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, jeho xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx, bylo-li xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxx fyzickou osobou, xxxxx jeho trvalého xxxxxx x místo xxxxxxxxx,

x) xxxx projektu, xxxxx xxxx dosažitelné x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x vyhodnotitelné xx jeho xxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx řešení xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxxxxx celkové xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxx projektu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (náklady) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx projektu,

e) jména x xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx odborně xxxxxxxxxx řešení projektu x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x formy xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

x) způsob xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx, xxxxx, xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx; odpovědnou osobou xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxxxx xx statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.".

X xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx straně daňového xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx navazuje xx xxxxxxxxxx §2 xxxx. 1 xxxx. x) xx x) xxxxxx x. 130/2002 Xx., o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (xxxxx x podpoře xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx), xx xxxxx xxxxxx x. 110/2009 Xx. Výzkumem se xxxxxx základní xxxxxx xxxx aplikovaný xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx vývoj, xxxxxxx

x) xxxxxxxx výzkum xx teoretická xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx prováděná xxxxxxx za účelem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx zaměřena xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x praxi;

b) aplikovaný xxxxxx je teoretická x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx;

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vědeckých, xxxxxxxxxxxxxxx, obchodních x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxx (příbuzných) xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x vyjasnění xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx jejich posouzení xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (pomocná) xxxxxxxx:

• xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (jejich xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xx ukončení projektu),
• prvek xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx (x xxxxx možných xxxxxxxxx, které xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx v dané xxxx),
• xxxxxxx předtím xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx,
• xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx novým xxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xx xxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx, principů x xxxxxxxx širším xxx xxx jednoho poplatníka,
• očekávaný xxxxxx, x.x. patent, xxxxxxx, xxxxxxxx vzor xxxx.,
• xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx projektu,
• používané metody,
• souvislost x xxxxxx celkem (xxxx. x xxxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx),
• xxxx xxxxxxxxx předpokládaných xxxxxxxx,
• xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxx zároveň xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx kritérií xxx xx, aby xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx za výzkum x xxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx xxxxxxxxx i x xxxxxxx, xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx část xx xxx známa jiným xxxxxxxxx x daňový xxxxxxx řešící xxxxxxx xxxxxxx a vývoje xxxxxxx, xx xx xxx xxx xxxxx xx xxxxxxxxxx nedostupný xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x době řešení xxxxxxxx xxxxx o xxxx existenci informace.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxx poplatníkem xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx lze xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx od xxxxxxx daně x xxxxxx:

x) experimentální či xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx získat xxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxx pozorovaných xxxx, xxxxxxxxxx jejich xxxxxx x možných xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxx výrobcích, technologiích xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx poznatků xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nových xx xxxxxxxxxx technologií, xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx materiálů, výrobků xxxx xxxxxxxx,

x) výrobu xxxxxxxxx vzorku či xxxxxxxxx produktu xxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx charakteristiky nového xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx ověření xxxxxxxxxx řešení xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx; xxxxxxx xx ukončení xxxxxxxx xxxxxxxxxx prototypu x úspěšné xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx nebo předváděcích xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, výpočty xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx procesů,

f) xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx skupin, xxxxx xxxx xxxxxxxxx výzkumu x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a provozních xxxxxxxxxx x získání xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx; xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxx výsledků xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx institucemi xx xxxxx xxxx zajištění xxxxxx právní xxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx[1]),

x) xxxxxxxx provozy x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou prováděny xx xxxxxx vyhodnocení xxxxxxx, sestavení vzorce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, vývoj x xxxxxx nových xxxxxxx x procesů,

h) xxxxxxxxx xxxx metodické xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx nových xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx průzkumů x statistických xxxxxxx, xxxxx nových metodik xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx zkoušení, studie xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, příprava xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) vývoj xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx poznatků xxxxxxx, xxxxx je xxxxx projektu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nejistoty, xxxxxxx xxxxx operačních xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx internetové xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx projektování, xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx softwaru, vývoj xxxxxx softwarových xxxxxxxxxxx, xxxxx nových pouček x xxxxxxxxx x xxxxxxx teoretické xxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx výzkum a xxxxx včetně klinických xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx prováděné xx xxxx uznání (xxxxxxxxxx) odrůdy, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx v oblasti xxxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xxxxxxx k xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sběr xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, studie xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, regionální xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx podniků; xxxx činnosti xxx xxxxxxxx pouze, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx novosti.

4. Xxxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxx xxxx činnosti xxxxxxx x vývoje xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx vyšší x xxxxxxxxxxx vzdělávání,

b) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kterými xxxx xxxxxxx informační xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, klasifikace, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, informační, xxxxxxxxxxx xx patentovou xxxxxxx, nebo vědeckou xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx pozorování xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx geologický, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx lidu, průzkum xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx, xxx, xxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxx,

x) studie xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx zdravotní xxxx, rutinní zkoumání x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx; xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx či xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx účely projektu,

e) xxxxxxxxxx xxxxx softwaru x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx technických xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx existujících xxxxxxx, předvádění xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx uživatelské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména xxxxxxx centrálních oddělení xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, skladování, xxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) běžné použití xxxxxxxxxx znalostí, veškerou xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx,

x) činnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx ocenitelný prvek xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxx výrobní xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx (hmotné x xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, marketing nových xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx modelů, xxxxxxxxx zkoušek pro xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx výroba, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, distribuce xxxxx x xxxxxx x příbuzné xxxxxxxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxx inovačního charakteru.

5. Xxxxxx vynaložené xxx xxxxxxxxx projektů

Poplatník je xxxxxxx vést x xxxxxxxx (xxxxxxxxx), u xxxxxxx xxxxxxxx ustanovení §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx xx jednotlivé xxxxxxxx a jednotlivé xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx oprávněnosti xxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 x 5 xxxxxx x xxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx realizaci xxxxxxxx xxx xxx účely §34 odst. 4 xxxxxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a pomocný xxxxxxxx xxxxxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx na řešení xxxxxxxx, x jim xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxx zákonné xxxxxx[2]); do osobních xxxxxx (xxxxxxx) xxx xxxxxxxxx:

1. xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx,

2. xxxxxxxxxx část xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, odpovídající xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nebo se xx projektu xxxxxxxxxxxx[3]),

3. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

4. xxxxxx poskytované xx xxxxxxx xxxxxx x pracovní xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx;

x) xxxxxx (nebo xxxxxx xxxx) hmotného xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx v bodě 7. tohoto pokynu), xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx s řešením xxxxxxxx xxxxx §26 xx 32a zákona xxxxxx účetních xxxxxx xxxxx §24 xxxx. 2 písm. x) xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), xxxxxxx x přímé souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxx, xxxxxx x drobný xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx knihy x časopisy, xx xxxxxxxxxxx energii, xxxxx, xxxx, telekomunikační xxxxxxxx x vodné x xxxxxx, xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx,

x) xxxxxx (nebo xxxx xxxx) u xxxxxxxxxx xxxxxxxx hmotného xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx poskytované xxxxxxxxxxxxxxx zaměstnancům x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x souladu xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx[4]), xxxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx x řešením xxxxxxxx.

Xx xxxxxx vynaložený xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx účely §34 xxxx. 4 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx vyřazeného xxxxxxx.

6. Xxxxxx uplatnění výdajů (xxxxxxx) xx výzkum x xxxxx

Xx "výdaje (xxxxxxx) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx v xxxxxx, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxx přiznání" xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) u xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx podle zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx[5]), při xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx období nebo x období, za xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx daňovou xxxxxxxx, xxxxxx v xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxx., xx při xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, x xx x x xxxxxxx pořízeného xxxx 1.1.2005 (x darem), xxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx) časově xxxxxxxxx x xxxxx (xxxxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx podmíněna zaplacením, xx xx jeho xxxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x daném xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx úspěšném xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vyvíjeného xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), které xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx (xxxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxxx období xxxx x xxxxxx, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

• xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx uhradit xxxxxxxxxxx xxxxx (náklad), xxxxx xxxxx (náklad), xxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxxx) xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxx stanovení xxxxxxx na výzkum x vývoj,
• při xxxxxxxx xxxxxxx vymezeného x xxxx 5 xxxx. x) tohoto pokynu xx xxxxxxx (nákladem) xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, a xx x x xxxxxxx xxxxxxxxxx do 31.12.2004,
• xx xxxxxxxxxx období xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx rozlišený xxxxx, xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, a xx x xxx xxxxxxxx xxxxxx rozlišovaného xxxxxx xx 31.12.2004,
• ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx náklad, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx považuje xx xx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx pojistného xx xxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zaměstnanosti x xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxx tento xxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx období, xx kterém xx xxxxxxxx (xxx §23 xxxxxx).

7. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x nehmotné výsledky xxxxxxx x xxxxxx

x) Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 xxxx. x) zákona x xxxxxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx obecně, lze xx však uplatnit xx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx nákupy xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx s řešením xxxxxxxx (xxxx. na xxxxxxxxxxx energii, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx a xxxxxx) a xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx movitého xxxxxxx, které xxxxxxx x realizací xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx uplatnit xx xxxxxx xx činnosti, xxxxx jsou xxxxxxx x xxxx 3. xxxxxx pokynu, xxxxx xxxxxxxxx činnosti xxx xxxxxxxxx při realizaci xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, ale xxxxxxxx xx xx jiné xxxxx xxxx službu (xxxx. xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx prototypu), x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx školou xxxx xxxxxxxxx organizací vymezenou x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxx č. 130/2002 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx) xxx účely xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxx uplatnit xx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx od xxxxxx jednotek, xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x informační xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx konferencích xxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Dále xxxxx xxxxxxx uplatnit xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx činnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, XX, xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxx od xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx poplatníkem xx výzkum x xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xxxxxxx.

x) Xxxxxxx nelze uplatnit xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x vývoje pořízené xx xxxxxx osob, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx §32a xxxxxx, s výjimkou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxx vysoké xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx upravujícím xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxx x. 130/2002 Xx., x podpoře xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x xxxxxxx) pro xxxxx xxxxxxxxxxx podpory x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx xx základu xxxx z xxxxxx.

8. Xxxxxx (náklady), xx xxxxx xxxx by xxx z části xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxx x vývoje, na xxxxx xxxx x xxx z xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx zdrojů. X xxxxxxx, xx projekty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. podle xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, experimentálního xxxxxx x xxxxxxx, xxxx x xxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. každý xxxxxxxxxx náklad související x xxxxx projektem xx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, je xxxxxx, xx veškeré xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vyloučit.

Dále xx nutné při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), xxxxx jsou xxxx zahrnuty v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx "xxxxxxxxxx" x veřejných zdrojů, x to xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxxx xxxxxx jsou pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx ze xxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxx xxxx x xxxxx, xxxxxxxx fondů, x grantů Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx.

Xx xxxxxxx, xx které xxx xxxx x xxx x xxxxx poskytnuta xxxxxxx z veřejných xxxxxx nelze xxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 4 xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx podpora x xxxxxxxx, které xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx mzdových prostředků xxxxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx) nemá tato xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx od úřadu xxxxx xx úhradu xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xx dani xxxxx §35a x §35b xxxxxx o xxxxxx x xxxxxx ) vliv xx xxxxxxxxx odčitatelné xxxxxxx xxx §34 odst. 4 x 5.

9. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx položek xxx §34 xxxx. 1 a 4 xxxxxx

X xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx od xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xx rozhodnutí xxxxxxxxxx, xxx uplatní jako xxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 1 (xxxxxxx xxxxxx ztráty) xxxx odpočet na xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx odpočet xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (x respektováním xxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx odpočtu xxxxxx xxxxxxx x §34 xxxx. 5 xxxxxx).

10. Xxxxxx, ve xxxxxx xxx odpočet xx xxxxxx a xxxxx xxxxxxxx

Xxx xxxxx uplatňování xxxxxxx x následujících xxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 zákona) xx pro xxxxx xxxxx počítají i xxxxxx, za která xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx §34a odst. 3 xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx jak xxxxxxxxx xxxxxx, xxx x xxxxxx, xxxxx xxxx není obdobím xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xx něj xxxxxx přiznání).

Pokud poplatník x xxxxxx, xxx xxxxxx nárok xx xxxxxxx, x. x. x xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx (x. 270 xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx x odpočet xx xxxxxxx výzkumu a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx možné xxxx, xxxxx tento xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx do dalších xxxxxx.

11. Dodatečné daňové xxxxxxxx

X případě, xxx xxxxxxxxx uplatní xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přiznání na xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, je xxxxx xxxxxxxxxxxx část odpočtu xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxx tří xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx, za které xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, ve xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

12. Přenos xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx odpočet xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx xxxxx §23a x §23c zákona, x xx xxxxxxx xx xxxxx stanovené x §34 xxxx. 5 xxxxxx. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

13. Xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxx případů xxxxxxxxxxx x §23a a §23c zákona xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklý před xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nástupnická společnost xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výdajům xxxxxxxxxxx po xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx společnosti účastnící xx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxx likvidace.

Pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x následujících třech xxxxxxxxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 zákona) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx které xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx která nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxx xxxxxxx xx základu xxxx

Xxxxx xxxxxxxxxx §34a xxxx. 1 xxxx. x) x x) xxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx odpočet xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (nákladů) xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxxxx do odpočtu:

a) 100 % výdajů (xxxxxxx) může poplatník xx odpočtu zahrnout x xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxx x vývoj x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx, za xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx období (x xxxxxxxx xxxx),

x) 110 % xxxxxx (xxxxxxx) může xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx výdajů (xxxxxxx) vynaložených na xxxxxxxxx xxxxxxx

x xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx srovnatelném období (x xxxxxxxx xxxx).

Xxxxxxx:

Xxxxxxxxx xx zdaňovacím xxxxxx 2013 xxxxxxxxx celkové xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xx xxxx 1 000 000 Xx. Xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 vynaložil xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

x) xx výši 800&xxxx;000Xx, xx odpočtu xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx možné xxxxxxxx 800 000 Kč (x.x. 100 % xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx)),

x) xx xxxx 1&xxxx;200&xxxx;000 Xx, xx odpočtu xx xxxxxxxxxx období 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 1&xxxx;220&xxxx;000 Kč (x.x. 100 % x 1 000 000 Xx + 110 % x 200&xxxx;000 Xx).

X xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx, za xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx období x xxxxx 12 měsíců (xxxx. xx 1.1.2014 xx 31.12.2014), xxxx xxxxxxxxx dobou xxxxxx 12 měsíců (od 1.1.2013 xx 31.12.2013), x kdyby xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předcházející xxxxxxxxx xxxxxx xxxx 2014 delší xxx 12 xxxxxx (xxxx. xx 1.11.2012 do 31.12.2013) xxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx apod.).

 

Ministr xxxxxxx XX:

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxxx, x. r.

[1] Xxxxxxxxx xxxxx č. 527/1990 Sb., x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx č. 529/1991 Sb., x ochraně topografií xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxx č. 116/2000 Xx., xxxxx č. 478/1992 Sb., o xxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxx č. 116/2000 Xx., xxxxx č. 121/2000 Sb., x xxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x právem xxxxxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx zákonů (autorský xxxxx), xx znění xxxxxx x. 81/2005 Xx., zákon č. 206/2000 Sb., x ochraně xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxx xxxxxx x. 132/1989 Xx., o xxxxxxx xxxx k xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zvířat, xxxxx č. 207/2000 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx vzorů x x změně xxxxxx x. 527/1990 Xx., o xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx č. 408/2000 Sb., x xxxxxxx práv k xxxxxxx rostlin x x xxxxx xxxxxx x. 92/1996 Sb., x xxxxxxxx, xxxxx x sadbě pěstovaných xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xxxxx x xxxxxxx xxxx x odrůdám), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[2] Xxxxx č. 592/1992 Sb., x pojistném xx xxxxxxxxx zdravotní xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx č. 589/1992 Sb., o xxxxxxxxx na sociální xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx státní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[3] Zákoník práce.

[4] Xxxxx č. 119/1992 Sb., x cestovních xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[5] Xxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx.