45
Pokyn x. X-288
x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5 xxxxxx x. 586/1992 Xx., x xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx
(xx xxxxx Xxxxxxx č. 11/2010, XX 04/2010 x č. 91/2014, XX 04/2014)
Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx.: 224&xxxx;002&xxxx;325
Xxx. Martincová, xxx.: 257&xxxx;043&xxxx;355
X.x.: 15/96 003/2005
Zákonem č. 669/2004 Sb. xxxx s xxxxxxxxx od 1.1.2005 xx xxxxxx č. 586/1992 Sb., x xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (xxxx xxx "zákon"), doplněna xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5, xxxxx kterých xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxx 100 % xxxxxx vynaložených při xxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx. Od 1.1.2014, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx č. 344/2013 Sb., x xxxxx daňových zákonů x souvislosti x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx práva x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx opatření Xxxxxx"), je daňový xxxxx xxx uplatňování xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xx podporu xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 x §34a xx 34e xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx. X xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx aplikaci xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx.
Xxxxx lze použít xxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx něž xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx od 1.1.2005.
1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx
Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx") se rozumí xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zahájením xxxxxx projektu xxxx xxxxxxx xx výzkumu x xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:
x) základní xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxx jsou xxxxxxxx firma xxxx xxxxx poplatníka, xxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx přiděleno, xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx,
x) xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx,
x) xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx x xxxxx ukončení řešení xxxxxxxx),
x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxx projektu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (náklady) x xxxxxxxxxxxx letech xxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxx x příjmení xxxx, xxxxx budou odborně xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx,
x) způsob xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx projektu a xxxxxxxxxx výsledků,
g) xxxxx, xxxxx, jméno a xxxxxxxx xxxxxxxxx osoby, xxxxx projekt xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx; xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx jeho xxxxxx.".
X xxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx daňového xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx podobě.
2. Vymezení xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xx ustanovení §2 xxxx. 1 xxxx. x) xx x) xxxxxx č. 130/2002 Xx., o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x změně xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x xxxxxxx výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx), xx xxxxx xxxxxx x. 110/2009 Xx. Xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx aplikovaný xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx
x) xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx práce xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx vědomostí x základních xxxxxxxxxx xxxx nebo pozorovatelných xxxxxxxxxxx, která není xxxxxxxx zaměřena na xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x praxi;
b) xxxxxxxxxx xxxxxx xx teoretická x xxxxxxxxxxxxxx práce xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx;
x) experimentální xxxxx xx získávání, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx pro xxxxx nových xxxx xxxxxxxxx zdokonalených xxxxxxx, xxxxxxx xxxx služeb.
Základním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxx (příbuzných) xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xxxxxxx x vyjasnění xxxxxxxx xxxx technické xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx posouzení xx použijí tato xxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxx:
- xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx),
- xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (x rámci xxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxx x xxxx xxxx),
- xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx,
- xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx novým xxxxxxxx,
- xxxxxxxxx xx xxx nové, xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx,
- xxxxxxxxx xxxxxx, x.x. xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx.,
- xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx projektu,
- používané metody,
- souvislost x xxxxxx xxxxxx (xxxx. s xxxxxxxxx, x činností podniku),
- míra xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
- xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jinou xxxxxxxxxxxxxxxxx činností.
Poplatník xxxx xxxxxxx xxxxxx zároveň xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx za xxxxxx x xxxxx.
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx novosti x xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx u xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xxx xxxxxxxx nebo xxxx část xx xxx známa xxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx řešící projekt xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nepoužitelný x xxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo x době xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxx existenci xxxxxxxxx.
3. Xxxxxxxx prováděné xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx projektů, xxxxx lze xxxxxxxx xxxx činnosti xxxxxxx x xxxxxx pro xxxxx odpočtu xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx:
x) xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxx pozorovaných xxxx, xxxxxxxxxx jejich xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx využití xxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,
x) systematické xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx zlepšených xxxxxxxxxxx, xxxxxxx nebo x xxxxxxxx nových xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, výrobků xxxx xxxxxxxx,
x) výrobu xxxxxxxxx vzorku xx xxxxxxxxx produktu xxxx xxxx části, kde xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zahrnující xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxx kusy xxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxx ověření xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx další xxxxxxxxx; xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,
x) ověření xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx nebo předváděcích xxxxxxxx,
x) projekční či xxxxxxxxxxx práce, výpočty xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vývoji xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx jejich xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx opravňujících xxxx výrobky x xxxxxxx; certifikací xx xxxxxx odborné ověření xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx institucemi xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx právní xxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxxx[1]),
x) xxxxxxxx provozy x xxxxxxxx výrobu, xxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx vzorce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, projektování xxxxxxxx xxx nové procesy x xxxxxxx, technické xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx a xxxxxx nových xxxxxxx x procesů,
h) koncepční xxxx xxxxxxxxx práce, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx nových xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx průzkumů x statistických xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx nových xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, studie xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, příprava xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxx xxxxxxxx založený na xxxxxxx využití xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx nejistoty, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx systémů, xxxxxxxxxxxxxx jazyků, xxxxxx xxx, xxxxxxxxxxxxx softwaru, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx metod xxxxxxxxxxxx, xxxxxx, používání nebo xxxxxx softwaru, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x algoritmů x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx,
x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx výzkum a xxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx metod, xxxxx xxxxx do xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx,
x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx fáze uznání (xxxxxxxxxx) odrůdy, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastností xxxxxxxxx xxx registračním xxxxxx,
x) xxxxxx a xxxxx x oblasti xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx výzkum x xxxxx xxxxxxxxxx modelů, xxxxxx a xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx podstatně xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nových xxxxx x nástrojů xxxxxxxx,
x) sběr xxxxx, xxxxxx zpracování a xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, regionální xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx; xxxx činnosti xxx xxxxxxxx xxxxx, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nových xxxxxxx x ocenitelným xxxxxx novosti.
4. Xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx od xxxxxxx daně z xxxxxx:
x) xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vzdělávání,
b) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kterými xxxx zejména informační xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, zaznamenávání, xxxxxxxxxxx, překládání, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo vědeckou xxxxxxxxxx, sběr xxxxx xx pozorování xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, astronomická pozorování, xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx, udržování xxxxxxxxx xxxxxxxxx, kalibraci a xxxxxxx materiálů, xxxxxxx, xxxxxxx, xxx, xxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx výlučně xxx xxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, rutinní xxxxxxxx x používání lékařských xxxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxxxxx x právní xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx; studie záměrů xxxxxxxx či podnikatelské xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx výlučně xxx xxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx xxxxx softwaru x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx jsou zejména xxxxxxxxxxxx (ladění a xxxxxx) existujícího xxxxxxx x xxxxxxxxxx zákazníka, xxxxxxx uživatelské xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx programům, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx softwaru, podpora xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jazyků, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, úklid, xxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxx,
x) běžné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxx,
x) udržovací xxxxxxxxx,
x) xxxxx analýzy,
j) xxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteru, xxxxx xxxxxxxxxx ocenitelný xxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx xxxx, nastartování xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx situace, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx proces, xxxxxxx xxxxxxxxxxx (hmotné x xxxxxxxx), provozní xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx výroba, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, distribuce xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteru.
5. Xxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxx projektů
Poplatník xx xxxxxxx xxxx o xxxxxxxx (xxxxxxxxx), x xxxxxxx xxxxxxxx ustanovení §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na jednotlivé xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Tato xxxxxxxx xxxx splňovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5 xxxxxx s xxx, xx důkazní xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxx.
Xx xxxxxx (náklady) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx pro účely §34 odst. 4 xxxxxx xxxxxxxxx:
x) xxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxx x vývojové xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pracovníky, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx, x jim xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxx zákonné xxxxxx[2]); do xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) lze xxxxxxxxx:
1. xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx přijatých xxxxx pracovní xxxxxxx xxxxxxxx xx řešení xxxxxxxx,
2. xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx platů xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xx xxxxxxxx podílejících[3]),
3. xxxxxxx pohyblivé xxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xx řešení projektu xxxxxxxx,
4. xxxxxx poskytované xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x provedení xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx podle zahraničních xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx;
x) xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx 7. xxxxxx xxxxxx), xxxxxxxxxxx v přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx podle §26 xx 32a xxxxxx xxxxxx účetních xxxxxx xxxxx §24 odst. 2 písm. x) xxxxxx,
x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), xxxxxxx x přímé souvislosti x xxxxxxx projektu, xxxxxxxxx výdaje (náklady) xx materiál, xxxxxx x drobný xxxxxx x xxxxxxxx majetek, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx poplatky x xxxxx a xxxxxx, vedené x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem,
d) xxxxxx (xxxx její xxxx) u xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která souvisí x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,
x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vývoje x xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx[4]), xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx.
Xx náklad xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx projektů xxxxx xxx xxxxx §34 xxxx. 4 xxxxxx považovat xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx majetku.
6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxx x xxxxx
Xx "výdaje (xxxxxxx) vynaložené v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x období, xx xxxxx xx xxxxxx daňové přiznání" xxxx xxx účely xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx výdaje (xxxxxxx) x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx účetnictví, xxxxxxxxxx podle zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx[5]), xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx daňově xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx období nebo x období, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, nebo x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx daňovou evidenci, xxxxxx x ní xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx období, snižující xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx uznatelné. Xxx., xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx vymezeného x xxxx 5 xxxx. b) xxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, a xx x x xxxxxxx pořízeného před 1.1.2005 (x darem), xxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx výdaj (xxxxxx) xxxxxx rozlišený x xxxxx (xxxxxx), xxxxx daňová xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx po xxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x daném xxxxxxxxxx období xxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx kapitalizace xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.
Xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), xxxxx xxxx považovány za xxxxxxxxxx (xxxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx které xx xxxxxx daňové xxxxxxxx
- xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x období, za xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (náklad), xxxxx xxxxx (xxxxxx), pokud xx xxxxxxx (xxxxxxxx) xxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxxx xxx stanovení xxxxxxx na výzkum x xxxxx,
- xxx pořízení xxxxxxx vymezeného v xxxx 5 písm. x) tohoto xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx odpis, x xx x x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2004,
- xx zdaňovacím xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx uhradit xxxxxx xxxxxxxxx výdaj, xxxxxxxx pro účely xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xx i xxx xxxxxxxx časově xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx 31.12.2004,
- xx xxxxxxxxxx xxxxxx vznikne xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx za xxxxxx uznatelný xxxxxxxx xx xx zaplacení (xxxx. xxxxxx pojistného xx sociální zabezpečení x xxxxxxxxx na xxxxxx politiku xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxxx xx možné xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx (xxx §23 xxxxxx).
7. Odpočet xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje
a) Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 písm. x) xxxxxx k xxxxxxx (nákladům) xx xxxxxx xxxxxx, lze xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx x řešením xxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx poplatky x xxxxx x xxxxxx) x xx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx movitého xxxxxxx, xxxxx souvisí x realizací projektu xxxxxxx a xxxxxx.
Xxxxxxx xxxxx uplatnit xx xxxxxx na činnosti, xxxxx xxxx xxxxxxx x bodě 3. xxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxxxxx sám xxxxxxxxx xxx realizaci xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx, ale xxxxxxxx xx xx jiné xxxxx xxxx službu (xxxx. xxxxxxxxx xxxx xx ověřování prototypu), x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx školou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (zákon č. 130/2002 Sb., x xxxxxxx výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx) pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.
Xxxxxxx také xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx služby, xx. výkony od xxxxxx jednotek, xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, účast xx xxxxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx apod. Xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výdaje xx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx finanční, personální, XX, xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na xxxxxx, xxxxxxxxx, ostrahu objektu, x to ať xxxxxxxxxx od xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx pracovníky, xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx vynaložené poplatníkem xx xxxxxx a xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx je přítomnost xxxxxxxxxxxx xxxxx novosti.
b) Xxxxxxx nelze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 písm. x) xxxxxx na xxxxxxxx výsledky xxxxxxx x xxxxxx pořízené xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx posuzují xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx §32a xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx xx veřejné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vymezené x xxxxxx upravujícím podporu xxxxxxx x xxxxxx (xxxxx č. 130/2002 Xx., x podpoře xxxxxxx, experimentálního vývoje x xxxxxxx) xxx xxxxx poskytování podpory x xxxxxxxx souvisejících x xxxxxxxxx projektů xxxxxxx x vývoje xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx od základu xxxx x xxxxxx.
8. Xxxxxx (náklady), xx xxxxx xxxx by xxx z xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx
Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx ty xxxxxx (náklady) xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xxxx x xxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zdrojů. X xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x inovací, xxxx x souladu s xxxxx zákonem financovány xxxxxxxx, xx. každý xxxxxxxxxx náklad související x xxxxx xxxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxx financován z xxxxxxxxx prostředků, xx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx náklady xxxxxxxx je nutné xxx xxxxxxxxx odpočtu xx daně xxxxxxxx.
Xxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx odpočtu xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx výdaje (xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx výzkumu x vývoje, xxx xxxx podpořeny "xxxxxxxxxx" x xxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx odpovídající tomuto xxxxxxxxxxxx xxxxxx.
Xx veřejné xxxxxx xxxx pro xxxxx zákona považovány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxx xxxx a xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, x grantů Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx rozpočtů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx.
Xx xxxxxxx, xx xxxxx xxx xxxx x jen x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 4 xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx se k xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx) xxxx tato xxxxxxx podpora (xxxx. xxxxxx xx úřadu xxxxx na úhradu xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx §35a x §35b xxxxxx o xxxxxx x příjmů ) xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položky xxx §34 xxxx. 4 a 5.
9. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx položek xxx §34 xxxx. 1 x 4 xxxxxx
X xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx položek xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Proto xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx uplatní jako xxxxx odpočet xxx §34 xxxx. 1 (xxxxxxx daňové xxxxxx) xxxx odpočet na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v §34 xxxx. 5 zákona).
10. Xxxxxx, xx kterém xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx
Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v následujících xxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 zákona) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx, za xxxxx xx podává xxxxxx xxxxxxxx, xxx která xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx §34a xxxx. 3 xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jak xxxxxxxxx xxxxxx, xxx x období, které xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx za něj xxxxxx xxxxxxxx).
Xxxxx xxxxxxxxx x období, kdy xxxxxx nárok xx xxxxxxx, x. x. x xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx realizaci xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx (x. 270 xxxxxxxx xxxxxxxx) dostatečně xxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx nebo xx neuplatní x xxxxxxx xxxxx výši, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx jeho část xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx.
11. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx
X případě, xxx xxxxxxxxx uplatní xxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx uplatněn xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dalšího xxxxxx, xxxxx neuplynula xxxxx tří xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx, za které xx podává xxxxxx xxxxxxxx, ve xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.
12. Přenos neuplatněného xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxxxxxxxx odpočet xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pouze x xxxxxxxxx xxxxx §23a x §23c xxxxxx, x xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x §34 odst. 5 xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.
13. Xxxxxx xx xxxxxx x vývoj x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx dni xxxxxxx
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §23a x §23c zákona xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx před xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx společnost xxxx může xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozhodném xxx přeměny xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx bez likvidace.
Pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx období, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zdaňovacími.
14. Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx §34a xxxx. 1 xxxx. x) x x) xxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx odpočet xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (xxxxxxx) vynaložených x období xx xxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx odpočtu:
a) 100 % xxxxxx (xxxxxxx) může poplatník xx xxxxxxx zahrnout x xxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxx x vývoj x xxxxxxxxxx do odpočtu x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nepřevýší xxxxxxx xxxxxx (náklady) zahrnované xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx vynaložil xx xxxxxx a vývoj x xxxxxxx období (x rozhodné době),
b) 110 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxx poplatník xx xxxxxxx zahrnout x přírůstku výdajů (xxxxxxx) vynaložených na xxxxxxxxx výzkumu
a vývoje x xxxxxx, za xxxxx je uplatňován xxxxxxx, ve xxxxxxxx x xxxxxxxxx výdaji (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (x rozhodné době).
Příklad:
Poplatník xx xxxxxxxxxx období 2013 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (náklady) na xxxxxxxxx xxxxx projektů xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx odpočtu xx výši 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx. Xx zdaňovacím xxxxxx 2014 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx zahrnované xx xxxxxxx
x) ve xxxx 800&xxxx;000Xx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx období 2014 je možné xxxxxxxx 800 000 Xx (x.x. 100 % xxxxxx výdajů (xxxxxxx)),
x) xx výši 1&xxxx;200&xxxx;000 Xx, xx odpočtu xx zdaňovacím xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 1&xxxx;220&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % x 1 000 000 Xx + 110 % x 200&xxxx;000 Kč).
Z xxxxxx porovnatelnosti xx xxxxx srovnávat xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Pokud xx xxxxxxx, za xxxxx xxxxxxxxx uplatňuje xxxxxxx xx základu xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx 12 xxxxxx (xxxx. od 1.1.2014 xx 31.12.2014), xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 12 xxxxxx (od 1.1.2013 do 31.12.2013), x kdyby xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předcházející xxxxxxxxx xxxxxx roku 2014 delší xxx 12 xxxxxx (např. xx 1.11.2012 do 31.12.2013) xxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.).
Xxxxxxx xxxxxxx ČR:
Mgr. Xxxxxxxx Xxxxxxx, v. r.
[1] Xxxxxxxxx zákon č. 527/1990 Sb., x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxx č. 529/1991 Sb., x xxxxxxx topografií xxxxxxxxxxxxxx výrobků, ve xxxxx xxxxxx x. 116/2000 Sb., xxxxx č. 478/1992 Sb., x užitných xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxx x. 116/2000 Xx., xxxxx č. 121/2000 Sb., x xxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx zákonů (autorský xxxxx), xx xxxxx xxxxxx č. 81/2005 Xx., xxxxx č. 206/2000 Sb., x xxxxxxx biotechnologických xxxxxxxx a x xxxxx xxxxxx x. 132/1989 Xx., x xxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zvířat, xxxxx č. 207/2000 Sb., o xxxxxxx průmyslových vzorů x o změně xxxxxx x. 527/1990 Xx., o xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx vzorech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších předpisů, xxxxx č. 408/2000 Sb., x xxxxxxx práv x xxxxxxx rostlin x x xxxxx xxxxxx x. 92/1996 Xx., x xxxxxxxx, osivu x sadbě xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xxxxx x xxxxxxx práv x xxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.
[2] Xxxxx č. 592/1992 Sb., x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxx č. 589/1992 Sb., x xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx politiku xxxxxxxxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
[3] Zákoník práce.
[4] Zákon č. 119/1992 Sb., x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
[5] Zákon č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.