Plné znění - Pokyny řady "D" ze dne 18.11.2014 (15/96 003/2005)

45

Xxxxx x. X-288

x xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx č. 586/1992 Xx., o xxxxxx z příjmů, xx znění pozdějších xxxxxxxx

(xx xxxxx Sdělení č. 11/2010, XX 04/2010 x č. 91/2014, FZ 04/2014)

 

Xxxxxxxx: Xxx. Fremrová, xxx.: 224&xxxx;002&xxxx;325

Xxx. Martincová, xxx.: 257&xxxx;043&xxxx;355

X.x.: 15/96&xxxx;003/2005

 

Xxxxxxx č. 669/2004 Sb. xxxx s xxxxxxxxx xx 1.1.2005 xx xxxxxx č. 586/1992 Sb., x daních x xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx "xxxxx"), xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odpočet xx základu xxxx x xxxxxx xx xxxx 100 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx. Od 1.1.2014, xxx nabylo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx č. 344/2013 Sb., o xxxxx daňových zákonů x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx soukromého práva x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (dále xxx "xxxxxxx opatření Xxxxxx"), je xxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxx xx podporu xxxxxxx x vývoje xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 a §34a xx 34e xxxxxx x poplatník xxxx xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx. V xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx.

Xxxxx xxx použít xxx xx zdaňovací xxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, xxxxxxxx xx 1.1.2005.

1. Xxxxxxx výzkumu x xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx") xx rozumí xxxxxxxx dokument, xx xxxxxx poplatník vymezí xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zahájením xxxxxx projektu xxxx xxxxxxx ve výzkumu x xxxxxx. Projekt xxxxxxxx xxxxxxx:

x) základní xxxxxxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, jeho xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxx xxxxxxxx osobou, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx dosažitelné x xxxx xxxxxx xxxxxxxx a vyhodnotitelné xx jeho xxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx řešení xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) na xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxx letech xxxxxx projektu,

e) jména x xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx odborně xxxxxxxxxx řešení xxxxxxxx x xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxxx x formy xxxxxxxxxxxxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx,

x) způsob xxxxxxxx x hodnocení xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx výsledků,

g) xxxxx, xxxxx, jméno x xxxxxxxx odpovědné xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zahájením jeho xxxxxx; xxxxxxxxxx osobou xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxxxx xx statutárním orgánem xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.".

X xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx důkazního xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx zpracován x xxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxx a vývoje xxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx §2 xxxx. 1 xxxx. x) xx x) xxxxxx x. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, experimentálního xxxxxx x inovací z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x změně xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (zákon x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx), ve xxxxx xxxxxx x. 110/2009 Xx. Výzkumem se xxxxxx základní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx

x) základní xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx prováděná xxxxxxx za účelem xxxxxxx xxxxxx vědomostí x xxxxxxxxxx principech xxxx xxxx pozorovatelných xxxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx využití x xxxxx;

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx teoretická x experimentální xxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx pro vývoj xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx;

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx získávání, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, obchodních x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dovedností xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výrobků, xxxxxxx xxxx služeb.

Základním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje xx xxxxxxxxx (příbuzných) xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xxxxxxx x vyjasnění xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx posouzení xx použijí xxxx xxxxxxxxxx (pomocná) xxxxxxxx:

• xxxxxxxxx xxxx projektu (xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vyhodnotitelnost xx ukončení xxxxxxxx),
• xxxxx xxxxxxx xxxx novátorství (x rámci xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx xxxx),
• xxxxxxx předtím xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx,
• xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx způsobem,
• výsledkem xx být xxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxx xxx jednoho xxxxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xxxxxx, t.j. xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx.,
• xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zařazených xx projektu,
• používané metody,
• souvislost x xxxxxx xxxxxx (xxxx. s programem, x xxxxxxxx xxxxxxx),
• xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výsledků,
• souvislost xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxx možno xxxxxxx xx výzkum x xxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx technické xxxxxxxxx jsou u xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx zachovány i x případě, xx xxx projektu nebo xxxx část xx xxx známa jiným xxxxxxxxx x daňový xxxxxxx řešící projekt xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx, xx je xxx něj xxxxx xx ekonomicky xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx o xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx prováděné poplatníkem xxx xxxxxxxxx projektů, xxxxx xxx zahrnout xxxx xxxxxxxx výzkumu x vývoje xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xx podstatě xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx jejich xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx využití xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxx získání xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx, technologiích xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx využití xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx k navržení xxxx zavedení nových xx xxxxxxxxxx technologií, xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx materiálů, výrobků xxxx zařízení,

c) xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxxxxx produktu xxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zahrnující xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxx kusy xxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx řešení xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx; xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prototypu x úspěšné xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) ověření prototypu, xxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) projekční xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx návrhy xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx inovaci xxxxxxx xxxx výrobních procesů,

f) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx výrobků xxxx xxxxxx xxxxxx, které xxxx výsledkem xxxxxxx x vývoje, xxxxxxxx x xxxxxxx jejich xxxxxx x provozních xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx certifikací opravňujících xxxx xxxxxxx k xxxxxxx; certifikací xx xxxxxx odborné ověření xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx[1]),

x) xxxxxxxx provozy x zkušební výrobu, xxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx vyhodnocení xxxxxxx, xxxxxxxxx vzorce x specifikací xxxxxx xxxxxxx, projektování xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx x postupy, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x provozní xxxxxxxxxxxxxxx nezbytné pro xxxxxxxx, vývoj a xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zdokonalených xxxxx zkoušení, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, příprava xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) vývoj xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx jazyků, xxxxxx xxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx metod xxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx softwaru, vývoj xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x algoritmů v xxxxxxx teoretické xxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx včetně klinických xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx metod, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx fáze xxxxxx (xxxxxxxxxx) odrůdy, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx užitných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx rizikových xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxxxx zdokonaleným xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx a nástrojů xxxxxxxx,

x) xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, studie záměrů xxxxxxxx národní, xxxxxxxxxx xxxx místní a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx; xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx, xxx-xx x úpravu stávajících xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x ocenitelným xxxxxx novosti.

4. Činnosti, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx pracovníků na xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxx vyšší a xxxxxxxxxxx vzdělávání,

b) příbuzné xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx informační xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, klasifikace, zaznamenávání, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, bibliografickou, informační, xxxxxxxxxxx xx patentovou xxxxxxx, nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx pozorování xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jakož x xxxxxxxxxx xxxxxx údajů, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, meteorologický xxxxxxx, astronomická xxxxxxxxxx, xxxxxxx lidu, průzkum xxxx, udržování národních xxxxxxxxx, kalibraci a xxxxxxx xxxxxxxxx, výrobků, xxxxxxx, půd, xxxxxxx; xxxxxxxx xxxx činnosti xxxxxxxxx výlučně xxx xxxxx projektu,

c) studie xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, rutinní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx výlučně xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx; studie xxxxxx xxxxxxxx či xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx; výjimkou xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx účely projektu,

e) xxxxxxxxxx vývoj xxxxxxxx x xxxxxxxxxx údržba, xxxxxxx xxxx zejména xxxxxxxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) existujícího xxxxxxx x podmínkách zákazníka, xxxxxxx xxxxxxxxxxx funkčnosti x aplikačním programům, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx úprava existujících xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx počítačových xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx finančních x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, veškerou xxxxxxxxx péči, xxxx-xx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx,

x) činnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx ocenitelný xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx výroby xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx situace, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxx výrobní xxxxxx, xxxxxxx technologie (hmotné x xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, marketing xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx zkoušek xxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, distribuce xxxxx x xxxxxx x příbuzné xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxx), u xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 x 5 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx jednotlivé xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx splňovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 x 5 xxxxxx x tím, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xx poplatníkovi.

Za xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx projektů xxx xxx xxxxx §34 xxxx. 4 xxxxxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxx a vývojové xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx poplatníka, včetně xxxxxxxxxxx administrativních xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xx řešení xxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxx zákonné xxxxxx[2]); do osobních xxxxxx (nákladů) lze xxxxxxxxx:

1. xxxx nebo xxxxx zaměstnanců xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx,

2. xxxxxxxxxx část xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, odpovídající jejich xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx se xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx[3]),

3. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx platu xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xx řešení xxxxxxxx xxxxxxxx,

4. xxxxxx poskytované xx základě xxxxxx x xxxxxxxx činnosti, xxxxxx x provedení xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx;

x) xxxxxx (xxxx jejich xxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx (x výjimkou xxxxxxxx v bodě 7. xxxxxx xxxxxx), xxxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx s řešením xxxxxxxx podle §26 xx 32a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx §24 odst. 2 písm. x) xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx (náklady), vzniklé x přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx výdaje (náklady) xx xxxxxxxx, zásoby x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx, na xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxx, telekomunikační poplatky x xxxxx a xxxxxx, vedené x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx,

x) xxxxxx (xxxx xxxx xxxx) u finančního xxxxxxxx hmotného xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx souvisí x xxxxxxxxx projektu xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx poskytované xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxxx vývoje a xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx[4]), pouze xxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x řešením xxxxxxxx.

Xx náklad xxxxxxxxxx xx realizaci xxxxxxxx xxxxx pro účely §34 xxxx. 4 xxxxxx považovat xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx majetku.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx výzkum x vývoj

Za "xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx" xxxx xxx xxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx výdaje (xxxxxxx) u xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx účetnictví, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx[5]), xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx souvislosti x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx, za xxxxx xx podává xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x poplatníků, kteří xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, snižující xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx daňově xxxxxxxxx. Xxx., že xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x bodu 5 xxxx. b) xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxx stanovení xxxx odpočtu pouze xxxxxx xxxxx, x xx x x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1.1.2005 (x xxxxx), xxxx xx možné xxxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx (xxxxxx), xxxxx daňová xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx po jeho xxxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx xx podává daňové xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx x náklady, xxxxx xxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxx úspěšném ukončení xxxxxxxx xx vstupní xxxx xxxxxxxxxx majetku.

Příklady xxxxxx (xxxxxxx), xxxxx xxxx považovány xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxxx období xxxx x xxxxxx, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxx přiznání

• ve xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x období, xx xxxxx xx podává xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jednorázový xxxxx (xxxxxx), xxxxx xxxxx (xxxxxx), pokud xx výdajem (xxxxxxxx) xxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxxx xxx stanovení xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx,
• xxx pořízení xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx pokynu xx xxxxxxx (nákladem) xxx účely odpočtu xxxxxx xxxxx, a xx x u xxxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2004,
• xx zdaňovacím xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx uhradit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx náklad, x xx i xxx xxxxxxxx časově rozlišovaného xxxxxx xx 31.12.2004,
• ve xxxxxxxxxx xxxxxx vznikne xxxxxxx xxxxxxx náklad, xxxxx xx xx xxxxxx uznatelný xxxxxxxx xx po xxxxxxxxx (xxxx. částky xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx politiku zaměstnanosti x xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxx účely xxxxxxx xx možné xxxxx xxxxxx zohlednit xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx (xxx §23 xxxxxx).

7. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x nehmotné xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx

x) Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx nelze uplatnit xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx k xxxxxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, xxx xx však xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. na xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxx, telekomunikační poplatky x xxxxx x xxxxxx) x xx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které souvisí x xxxxxxxxx projektu xxxxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx uplatnit xx xxxxxx xx činnosti, xxxxx jsou uvedené x xxxx 3. xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx od jiné xxxxx xxxx službu (xxxx. xxxxxxxxx léků xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx), x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x zákoně xxxxxxxxxxx xxxxxxx výzkumu x xxxxxx (xxxxx č. 130/2002 Sb., x xxxxxxx výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje a xxxxxxx) pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx externí služby, xx. xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx nájemné, xxxxxxxxxxxx, konzultace, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx servis, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx apod. Dále xxxxx xxxxxxx uplatnit xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxx, personální, XX, xxxxxxxxxx, na xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx objektu, x xx xx xxxxxxxxxx od jiných xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx výzkum a xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx přítomnost xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxx nelze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx majetek xx smyslu §32a xxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje, xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo výzkumné xxxxxxxxxx vymezené x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxx x. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, experimentálního xxxxxx x xxxxxxx) pro xxxxx poskytování xxxxxxx x xxxxxxxx souvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxx.

8. Xxxxxx (xxxxxxx), na xxxxx xxxx by xxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx zdrojů

Odpočet xxxxx xxxxxxxx xx ty xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xxxx x xxx x xxxxx xxxxxxxxxx podpora x xxxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx z veřejných xxxxxx, např. xxxxx xxxxxx o podpoře xxxxxxx, experimentálního xxxxxx x xxxxxxx, jsou x xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x daným projektem xx x určené xxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx podpořené náklady xxxxxxxx xx xxxxx xxx stanovení xxxxxxx xx daně vyloučit.

Dále xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxx zahrnuty x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx "samostatně" x xxxxxxxxx zdrojů, x xx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx veřejné xxxxxx xxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, x grantů Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x z xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx peněžních xxxxx xxxxxx xxxxx.

Xx náklady, xx xxxxx xxx xxxx x xxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x veřejných xxxxxx nelze uplatnit xxxxxxx xxx §34 xxxx. 4 xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx podpora x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x projektu xxxxxxx x vývoje (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx výzkumu a xxxxxx) nemá tato xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx xx xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nákladů, xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx §35a x §35b xxxxxx x xxxxxx x xxxxxx ) vliv na xxxxxxxxx odčitatelné xxxxxxx xxx §34 odst. 4 x 5.

9. Xxxxxx odčitatelných xxxxxxx xxx §34 odst. 1 x 4 xxxxxx

X xxxxxx xxxx xxxxxx pořadí xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx základu xxxx. Proto xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 1 (xxxxxxx daňové xxxxxx) xxxx odpočet xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (s xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x §34 xxxx. 5 zákona).

10. Xxxxxx, ve xxxxxx xxx odpočet xx xxxxxx x vývoj xxxxxxxx

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x následujících xxxxx xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx obdobími xxxxxxxxxxx (xxx §34a xxxx. 3 zákona se xxxxxxx rozumí xxx xxxxxxxxx xxxxxx, tak x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxx xxxxxx přiznání).

Pokud xxxxxxxxx x období, xxx xxxxxx nárok xx xxxxxxx, t. j. x xxxxxx, kdy xxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, vykáže xxxxxx xxxx x xxxxxx (x. 270 daňového xxxxxxxx) dostatečně vysoký x odpočet xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxx v xxxxxxx možné xxxx, xxxxx tento odpočet xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx do dalších xxxxxx.

11. Dodatečné daňové xxxxxxxx

X xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxx podaného xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přiznání xx xxxxx daňovou xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, je možné xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, pokud neuplynula xxxxx tří xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx období xxxx xxxxxx, xx které xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx kterém xxxxx na odpočet xxxxxx.

12. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx právního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx uplatněn xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx xxxxx §23a x §23c xxxxxx, x xx nejdéle xx lhůty xxxxxxxxx x §34 odst. 5 zákona. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx odpočtu xxxxxxx.

13. Výdaje xx xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx dni xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx případů xxxxxxxxxxx x §23a x §23c xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx před xxxxxxxxx xxxx přeměny xxxxxxxx. Nástupnická xxxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxx xxxxxxx x výdajům xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx bez likvidace.

Pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx třech xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 zákona) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx období, xx které xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxx xxxxxxx od základu xxxx

Xxxxx ustanovení §34a xxxx. 1 xxxx. x) a b) xxxxxx může poplatník xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx odpočtu:

a) 100 % výdajů (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx odpočtu zahrnout x xxxxxxx, kdy xxxxxxx výdaje (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx výzkum x vývoj a xxxxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxx, za xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx celkové xxxxxx (náklady) zahrnované xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx vynaložil na xxxxxx a xxxxx x xxxxxxx xxxxxx (x rozhodné době),

b) 110 % výdajů (xxxxxxx) xxxx poplatník xx xxxxxxx xxxxxxxx x přírůstku výdajů (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výzkumu

a vývoje x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx výdaji (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx xxxx).

Xxxxxxx:

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2013 vynaložil xxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxxx xxxxx projektů xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx. Xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 vynaložil xxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

x) xx xxxx 800&xxxx;000Xx, do xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 je možné xxxxxxxx 800&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % xxxxxx výdajů (xxxxxxx)),

x) xx xxxx 1&xxxx;200&xxxx;000 Xx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx období 2014 je xxxxx xxxxxxxx 1 220 000 Xx (x.x. 100 % x 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx + 110 % x 200&xxxx;000 Xx).

X xxxxxx porovnatelnosti xx xxxxx xxxxxxxxx stejně xxxxxx období. Pokud xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx uplatňuje xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx z příjmů, xxxxxxxxx období v xxxxx 12 měsíců (xxxx. xx 1.1.2014 xx 31.12.2014), bude xxxxxxxxx dobou xxxxxx 12 xxxxxx (xx 1.1.2013 xx 31.12.2013), x xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předcházející xxxxxxxxx období roku 2014 xxxxx xxx 12 měsíců (xxxx. xx 1.11.2012 do 31.12.2013) xxxx xxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx apod.).

 

Ministr xxxxxxx XX:

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxxx, x. r.

[1] Xxxxxxxxx xxxxx č. 527/1990 Sb., x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx, xxxxx č. 529/1991 Sb., x xxxxxxx topografií xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx zákona č. 116/2000 Xx., xxxxx č. 478/1992 Sb., x užitných xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxx x. 116/2000 Xx., xxxxx č. 121/2000 Sb., x xxxxx autorském, x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x právem xxxxxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (autorský xxxxx), xx xxxxx xxxxxx x. 81/2005 Xx., xxxxx č. 206/2000 Sb., x xxxxxxx biotechnologických xxxxxxxx x o xxxxx xxxxxx x. 132/1989 Xx., x xxxxxxx xxxx k xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x plemenům zvířat, xxxxx č. 207/2000 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxx xxxxxx č. 527/1990 Xx., o xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxx č. 408/2000 Sb., o xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx x x xxxxx zákona x. 92/1996 Xx., x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxx pěstovaných xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (zákon x ochraně xxxx x xxxxxxx), xx xxxxx pozdějších předpisů.

[2] Zákon č. 592/1992 Sb., x xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx č. 589/1992 Sb., o xxxxxxxxx xx sociální xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx politiku xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

[3] Zákoník práce.

[4] Xxxxx č. 119/1992 Sb., x cestovních náhradách, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[5] Zákon č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.