45
Xxxxx x. X-288
x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx ustanovení §34 xxxx. 4 a 5 xxxxxx x. 586/1992 Sb., x xxxxxx x příjmů, xx znění pozdějších xxxxxxxx
(xx xxxxx Sdělení č. 11/2010, FZ 04/2010 x č. 91/2014, XX 04/2014)
Xxxxxxxx: Xxx. Fremrová, xxx.: 224&xxxx;002&xxxx;325
Xxx. Xxxxxxxxxx, xxx.: 257 043 355
Č.j.: 15/96 003/2005
Zákonem č. 669/2004 Sb. xxxx x xxxxxxxxx xx 1.1.2005 xx zákona č. 586/1992 Sb., x daních x xxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx "xxxxx"), xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5, xxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxx uplatnit xxxxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxx xx xxxx 100 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje. Xx 1.1.2014, kdy xxxxxx xxxxxxxxx zákonné opatření Xxxxxx č. 344/2013 Sb., x xxxxx daňových zákonů x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x o změně xxxxxxxxx xxxxxx (dále xxx "zákonné xxxxxxxx Xxxxxx"), xx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx od základu xxxx x xxxxxx xx podporu xxxxxxx x xxxxxx obsažen x ustanoveních §34 xxxx. 4 a 5 x §34a xx 34e zákona x poplatník xxxx xxxxxxxx odpočet xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx vynaložených xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje. X xxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx aplikaci xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vydává Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx.
Xxxxx xxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx období, xx něž se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx od 1.1.2005.
1. Xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx
Xxxxxxxxx výzkumu x xxxxxx (dále jen "xxxxxxx") xx xxxxxx xxxxxxxx dokument, xx xxxxxx poplatník xxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zahájením xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:
x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx údaje x xxxxxxxxxxxx, kterými xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, jeho xxxxx a identifikační xxxxx, xxxx-xx přiděleno, xxxxxxxxx jméno x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, je-li xxxxxxxxx xxxxxxxx osobou, xxxxx xxxx trvalého xxxxxx x místo xxxxxxxxx,
x) cíle xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx ukončení,
c) xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx x xxxxx ukončení řešení xxxxxxxx),
x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (náklady) na xxxxxx projektu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxx letech xxxxxx projektu,
e) xxxxx x xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx projektu x uvedením jejich xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx,
x) způsob kontroly x hodnocení xxxxxxx xxxxxx projektu x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxx, xxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx schválila xxxx zahájením jeho xxxxxx; xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx-xx fyzickou osobou, xxxx osoba, která xx xxxxxxxxxxx orgánem xxxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxx.".
X xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx důkazního xxxxxxxxx xx straně xxxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxx.
2. Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx zákona
Základní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x vývoj xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx §2 xxxx. 1 písm. x) xx c) xxxxxx x. 130/2002 Xx., x podpoře xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x inovací x xxxxxxxxx prostředků x x změně některých xxxxxxxxxxxxx zákonů (zákon x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx), xx xxxxx xxxxxx x. 110/2009 Xx. Xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx aplikovaný xxxxxx x vývojem xx xxxxxx experimentální xxxxx, xxxxxxx
x) xxxxxxxx výzkum xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx práce prováděná xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx nových vědomostí x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx pozorovatelných xxxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx zaměřena xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxx;
x) aplikovaný xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx poznatků a xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx služeb;
c) xxxxxxxxxxxxxx xxxxx je získávání, xxxxxxxxx, formování x xxxxxxxxx stávajících vědeckých, xxxxxxxxxxxxxxx, obchodních x xxxxxx xxxxxxxxxxx poznatků x xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx.
Xxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx ostatních (příbuzných) xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx použijí xxxx xxxxxxxxxx (pomocná) kritéria:
- stanovené xxxx projektu (xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vyhodnotitelnost xx xxxxxxxx xxxxxxxx),
- xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx (x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, které může xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x dané xxxx),
- xxxxxxx xxxxxxx neodhalených xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx,
- xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx,
- xxxxxxxxx xx být xxxx, xxxxxx xxxxxxx jevů, xxxxxx, principů x xxxxxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx,
- xxxxxxxxx xxxxxx, t.j. xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx vzor xxxx.,
- xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx,
- xxxxxxxxx xxxxxx,
- xxxxxxxxxx x xxxxxx celkem (xxxx. x programem, x xxxxxxxx xxxxxxx),
- xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
- xxxxxxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x uvedených xxxxxxxxxxxx kritérií pro xx, xxx xxxx xxxxxxxx bylo xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x vývoj.
Přítomnost xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx je xxx xxxxx jiným xxxxxxxxx x daňový xxxxxxx xxxxxx projekt xxxxxxx a vývoje xxxxxxx, že je xxx xxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx informace.
3. Xxxxxxxx xxxxxxxxx poplatníkem xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx zahrnout xxxx xxxxxxxx výzkumu x vývoje pro xxxxx odpočtu od xxxxxxx xxxx x xxxxxx:
x) experimentální či xxxxxxxxxx práce xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x základech xx podstatě xxxxxxxxxxxx xxxx, vysvětlení xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx poznatků, nebo x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nových xx zlepšených technologií, xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nového xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx nového xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx cílem xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx; xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx modifikace xxxxxxxxx x xxxxxxx dokončení xxxxxxx,
x) ověření xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, výpočty xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vývoji xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx výrobních xxxxxxx,
x) xxxxxxx nových xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx výsledkem výzkumu x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx jejich xxxxxx a provozních xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx; xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx ověření xxxx posouzení či xxxxxxx výsledků projektu xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx[1]),
x) zkušební xxxxxxx x zkušební xxxxxx, xxxxx xxxx prováděny xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nového xxxxxxx, projektování xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx a xxxxxx nových výrobků x procesů,
h) xxxxxxxxx xxxx metodické xxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx průzkumů x statistických xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx podstatně zdokonalených xxxxx xxxxxxxx, studie xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, příprava xxxxxxx zprávy o xxxxxxxxxx projektu,
i) xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx využití xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxxxxxxx systematické xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zejména xxxxx operačních xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, řízení xxx, xxxxxxxxxxxxx softwaru, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx,
x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx výzkum x xxxxx včetně klinických xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx metod, xxxxx pouze xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx,
x) činnosti v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx fáze xxxxxx (xxxxxxxxxx) odrůdy, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxx xxxxxx,
x) výzkum a xxxxx v oblasti xxxxxx, kterým je xxxxxxxxx výzkum x xxxxx rizikových modelů, xxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx podstatně zdokonaleným xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx,
x) xxxx údajů, xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx podniků; xxxx činnosti lze xxxxxxxx pouze, jde-li x xxxxxx stávajících xxxx xxxxxxxxx nových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx novosti.
4. Činnosti, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx činnosti xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx odpočtu od xxxxxxx daně x xxxxxx:
x) vzdělávání x xxxxxx pracovníků na xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,
x) příbuzné xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx informační xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, analyzování, xxxxxxxxxxxxx prováděné vědeckotechnickými xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, informační, xxxxxxxxxxx xx patentovou xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx rutinního xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx údajů, xxxxxxxxx geologický, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, astronomická xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx, udržování xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx, xxx, xxxxxxx; xxxxxxxx xxxx činnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,
x) studie xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x používání xxxxxxxxxx xxxxxxxx; výjimkou xxxx xxxxxxxx prováděné xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx; xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx či xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx národních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx účely xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx vývoj xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx funkčnosti x aplikačním xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx problémů, xxxxxx xxxxxxxx, podpora xxxx xxxxxx existujících xxxxxxx, předvádění xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentace,
f) xxxxxxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx, manažerské činnosti, xxxxxxxx, skladování, xxxxx, xxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxx,
x) běžné použití xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx,
x) udržovací xxxxxxxxx,
x) xxxxx xxxxxxx,
x) činnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx, nastartování xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, vybavení xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxx výrobní xxxxxx, xxxxxxx technologie (xxxxxx x xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx nových xxxx zdokonalených xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x příbuzné technické xxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.
5. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx o xxxxxxxx (xxxxxxxxx), x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx jednotlivé xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Tato xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx přehlednosti a xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 x 5 xxxxxx x tím, xx důkazní xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxx.
Xx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx účely §34 odst. 4 xxxxxx xxxxxxxxx:
x) osobní xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x pomocný xxxxxxxx poplatníka, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx profesí xxxxxxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxxxxx výdaje (xxxxxxx) xx xxxxxxx zákonné xxxxxx[2]); xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxx xxxxxxxxx:
1. xxxx nebo xxxxx zaměstnanců přijatých xxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx,
2. příslušnou část xxxx xxxx platů xxxxxxxxxxx, odpovídající xxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx[3]),
3. xxxxxxx pohyblivé částky xxxx xxxx platu xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,
4. xxxxxx poskytované xx xxxxxxx xxxxxx x pracovní xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx souvislosti x řešením xxxxxxxx;
x) xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxx) xxxxxxxx movitého xxxxxxx x nehmotného xxxxxxx (x výjimkou xxxxxxxx x xxxx 7. xxxxxx pokynu), xxxxxxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx podle §26 xx 32a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odpisů xxxxx §24 xxxx. 2 xxxx. v) xxxxxx,
x) xxxxx provozní xxxxxx (xxxxxxx), xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx projektu, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx materiál, xxxxxx x xxxxxx hmotný x nehmotný xxxxxxx, xxxxxx na knihy x časopisy, na xxxxxxxxxxx energii, teplo, xxxx, telekomunikační xxxxxxxx x vodné x xxxxxx, vedené v xxxxxxxx evidenci x xxxxxxx xx xxxxxxx,
x) xxxxxx (nebo xxxx xxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx souvisí x realizací projektu xxxxxxx x xxxxxx,
x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštním xxxxxxx xxxxxxxxx[4]), pouze xxxxx xxxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.
Xx náklad xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx účely §34 xxxx. 4 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.
6. Xxxxxx xxxxxxxxx výdajů (xxxxxxx) na výzkum x xxxxx
Xx "výdaje (xxxxxxx) xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx období xxxx x xxxxxx, xx které xx xxxxxx daňové xxxxxxxx" xxxx xxx účely xxxxxxx xx základu xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) x poplatníků, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx[5]), xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření x xxxxxxxx daňově uznatelné. Xxx., xx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx xxxxxx je možné xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx odpočtu pouze xxxxxx odpis, x xx i x xxxxxxx xxxxxxxxxx před 1.1.2005 (x darem), xxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx) časově rozlišený x xxxxx (náklad), xxxxx daňová xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zaplacením, xx xx xxxx xxxxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxx x daném xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx x náklady, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx kapitalizace xxx úspěšném xxxxxxxx xxxxxxxx xx vstupní xxxx xxxxxxxxxx majetku.
Příklady xxxxxx (nákladů), xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx) x xxxxx zdaňovacím období xxxx x období, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx
- xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x období, za xxxxx xx podává xxxxxx přiznání, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jednorázový xxxxx (náklad), tento xxxxx (xxxxxx), pokud xx xxxxxxx (nákladem) xxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxxx xxx stanovení xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx,
- xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, x xx x u xxxxxxx pořízeného xx 31.12.2004,
- xx zdaňovacím období xxxxxxx xxxxxxx uhradit xxxxxx rozlišený xxxxx, xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, a xx i xxx xxxxxxxx časově rozlišovaného xxxxxx do 31.12.2004,
- xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xx zaplacení (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x příspěvek xx xxxxxx politiku xxxxxxxxxxxxx x pojistné na xxxxxxxxx zdravotní xxxxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xx zdaňovacím xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx (viz §23 xxxxxx).
7. Odpočet nelze xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje
a) Xxxxxxx xx základu xxxx nelze uplatnit xxxxx ustanovení §34b xxxx. 2 písm. x) zákona x xxxxxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx obecně, xxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx nákupy xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. na xxxxxxxxxxx energii, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx) x xx xxxxxx u finančního xxxxxxxx hmotného xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx x realizací xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx.
Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx jsou uvedené x bodě 3. xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx činnosti xxx xxxxxxxxx při realizaci xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx), x xxxxxxxx osoby, xxxxx je veřejnou xxxxxxx školou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x zákoně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (zákon č. 130/2002 Sb., x xxxxxxx výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx) pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.
Xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xx. výkony od xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxx xxxxxxx uplatnit xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx činnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, XX, xxxxxxxxxx, na xxxxxx na opravy, xxxxxxxxx, ostrahu xxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxx od jiných xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx výzkum x xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx novosti.
b) Xxxxxxx nelze uplatnit xxxxx ustanovení §34b xxxx. 2 písm. x) xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x vývoje xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx smyslu §32a xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, pořízených xx xxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx vymezené x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxx x. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x inovací) xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx souvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx.
8. Xxxxxx (xxxxxxx), na xxxxx xxxx xx xxx z xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx
Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx ty xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxx x xxxxxx, na xxxxx xxxx x xxx z xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x inovací, xxxx x souladu x xxxxx zákonem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxx xxxxxxxxxx náklad xxxxxxxxxxx x xxxxx projektem xx x xxxxxx xxxxx financován x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx, xx veškeré xxxxx xxxxxxxxx náklady xxxxxxxx je xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx daně xxxxxxxx.
Xxxx xx nutné xxx xxxxxxxxx odpočtu xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx projektech xxxxxxx x vývoje, xxx xxxx podpořeny "xxxxxxxxxx" x xxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx výdaji.
Za xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xx xxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxx xxxx a xxxxx, státních xxxxx, x xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx státu.
Na xxxxxxx, xx které xxx xxxx x jen x xxxxx poskytnuta xxxxxxx z veřejných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 4 xxxxxx. Xxxxx však byla xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, které xx xxxxxxxxxx x projektu xxxxxxx a xxxxxx (xxxxxx mzdových xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx) xxxx tato xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx od xxxxx xxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx na dani xxxxx §35a a §35b zákona x xxxxxx x xxxxxx ) xxxx xx xxxxxxxxx odčitatelné xxxxxxx xxx §34 xxxx. 4 x 5.
9. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx položek xxx §34 odst. 1 a 4 xxxxxx
X zákoně není xxxxxx pořadí položek xxxxxxxxxxxxx xx základu xxxx. Xxxxx xx xx xxxxxxxxxx poplatníka, xxx xxxxxxx xxxx xxxxx odpočet dle §34 odst. 1 (xxxxxxx xxxxxx ztráty) xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx anebo xxxxxxx xx podporu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (x respektováním xxxxx stanovené xxx xxxxxxx odpočtu xxxxxx xxxxxxx v §34 xxxx. 5 xxxxxx).
10. Xxxxxx, ve kterém xxx odpočet xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx
Xxx účely xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx xxx xxxxx xxxxx počítají i xxxxxx, za která xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx obdobími xxxxxxxxxxx (xxx §34a xxxx. 3 xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx podává xx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx).
Xxxxx poplatník x xxxxxx, xxx xxxxxx nárok xx xxxxxxx, t. x. x xxxxxx, kdy xxxx výdaje (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx projektu xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx z příjmů (x. 270 daňového xxxxxxxx) dostatečně xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx možné xxxx, xxxxx tento xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.
11. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx
X případě, kdy xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x z důvodu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx povinnost xx uplatněn odpočet xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxx část xxxxxxx xxxxxxx xx dalšího xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx tří xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx období xxxx xxxxxx, za které xx podává daňové xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.
12. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxxxxxxxx odpočet xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx §23a x §23c xxxxxx, x to xxxxxxx xx lhůty stanovené x §34 odst. 5 zákona. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.
13. Xxxxxx na xxxxxx a xxxxx x zanikající xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx stanovených x §23a x §23c xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklý xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nástupnická xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxxxx účastnící xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx.
Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx pro účely xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx které se xxxxxx xxxxxx přiznání, xxx která xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.
14. Xxxx xxxxxxx xx základu xxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx §34a xxxx. 1 písm. x) x x) xxxxxx může poplatník xxxxxxxx odpočet xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (nákladů) xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxx projektu výzkumu x xxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx odpočtu:
a) 100 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx výzkum x xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x období, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nepřevýší xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) zahrnované xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx vynaložil xx xxxxxx x vývoj x minulém období (x xxxxxxxx xxxx),
x) 110 % výdajů (xxxxxxx) může poplatník xx odpočtu zahrnout x přírůstku xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx
x xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx uplatňován xxxxxxx, xx xxxxxxxx x celkovými xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období (x xxxxxxxx xxxx).
Xxxxxxx:
Xxxxxxxxx xx zdaňovacím xxxxxx 2013 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx. Xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx
x) xx výši 800&xxxx;000Xx, xx xxxxxxx xx zdaňovacím xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 800&xxxx;000 Kč (x.x. 100 % xxxxxx výdajů (xxxxxxx)),
x) xx xxxx 1&xxxx;200&xxxx;000 Xx, xx odpočtu xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 1&xxxx;220&xxxx;000 Kč (x.x. 100 % x 1 000 000 Xx + 110 % x 200&xxxx;000 Kč).
Z xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx je xxxxx srovnávat xxxxxx xxxxxx období. Pokud xx obdobím, za xxxxx xxxxxxxxx uplatňuje xxxxxxx od základu xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx období x xxxxx 12 měsíců (xxxx. xx 1.1.2014 xx 31.12.2014), bude xxxxxxxxx dobou xxxxxx 12 měsíců (xx 1.1.2013 xx 31.12.2013), x xxxxx xxxx xxxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx období roku 2014 delší než 12 xxxxxx (např. xx 1.11.2012 xx 31.12.2013) xxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.).
Xxxxxxx xxxxxxx XX:
Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxxx, x. r.
[1] Například xxxxx č. 527/1990 Sb., x xxxxxxxxxx x zlepšovacích xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxx č. 529/1991 Sb., x ochraně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx č. 116/2000 Xx., xxxxx č. 478/1992 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxx č. 116/2000 Xx., xxxxx č. 121/2000 Sb., x xxxxx autorském, x právech souvisejících x xxxxxx xxxxxxxxx x x změně xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), ve xxxxx xxxxxx x. 81/2005 Xx., xxxxx č. 206/2000 Sb., x ochraně xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxx zákona x. 132/1989 Sb., x xxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zvířat, xxxxx č. 207/2000 Sb., x xxxxxxx průmyslových xxxxx x x změně xxxxxx č. 527/1990 Xx., x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx vzorech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxx č. 408/2000 Sb., x xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx x x xxxxx xxxxxx x. 92/1996 Sb., x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxx pěstovaných xxxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx předpisů, (xxxxx x ochraně xxxx x odrůdám), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
[2] Xxxxx č. 592/1992 Sb., x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zdravotní pojištění, xx znění pozdějších xxxxxxxx.
Xxxxx č. 589/1992 Sb., x xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x příspěvku xx xxxxxx politiku xxxxxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
[3] Zákoník práce.
[4] Zákon č. 119/1992 Sb., x xxxxxxxxxx náhradách, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
[5] Xxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx.