Plné znění - Pokyny řady "D" ze dne 18.11.2014 (15/96 003/2005)

45

Xxxxx č. X-288

x xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx ustanovení §34 xxxx. 4 a 5 xxxxxx x. 586/1992 Xx., x xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xx znění Xxxxxxx č. 11/2010, XX 04/2010 x č. 91/2014, XX 04/2014)

 

Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxx, xxx.: 224 002 325

Ing. Xxxxxxxxxx, xxx.: 257&xxxx;043&xxxx;355

X.x.: 15/96&xxxx;003/2005

 

Xxxxxxx č. 669/2004 Sb. xxxx x xxxxxxxxx od 1.1.2005 xx xxxxxx č. 586/1992 Sb., x daních x xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx "xxxxx"), xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5, xxxxx kterých xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx ve xxxx 100 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx. Xx 1.1.2014, kdy nabylo xxxxxxxxx zákonné xxxxxxxx Xxxxxx č. 344/2013 Sb., x xxxxx daňových xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx práva x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (dále xxx "xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx"), je daňový xxxxx pro uplatňování xxxxxxx od xxxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x vývoje obsažen x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5 a §34a xx 34e xxxxxx x poplatník xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje. X xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx.

Xxxxx xxx xxxxxx xxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, xxxxxxxx xx 1.1.2005.

1. Xxxxxxx výzkumu x xxxxxx

Xxxxxxxxx výzkumu a xxxxxx (xxxx jen "xxxxxxx") se xxxxxx xxxxxxxx dokument, ve xxxxxx poplatník xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx výzkumu x xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx zejména:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx, jeho xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx jméno x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxx fyzickou xxxxxx, xxxxx jeho xxxxxxxx xxxxxx a místo xxxxxxxxx,

x) cíle xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx x době xxxxxx xxxxxxxx x vyhodnotitelné xx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxx projektu (xxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx řešení xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxx projektu x xxxxxxxxxxxxx výdaje (xxxxxxx) x jednotlivých xxxxxx xxxxxx projektu,

e) xxxxx x xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxxx x formy xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx výsledků,

g) datum, xxxxx, jméno x xxxxxxxx xxxxxxxxx osoby, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zahájením jeho xxxxxx; odpovědnou xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxxxx xx statutárním orgánem xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.".

X důvodu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx materiálu xx straně xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

2. Vymezení xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x vývoj navazuje xx ustanovení §2 xxxx. 1 xxxx. x) xx x) xxxxxx č. 130/2002 Xx., x podpoře xxxxxxx, experimentálního xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a x změně některých xxxxxxxxxxxxx zákonů (zákon x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx), xx znění xxxxxx x. 110/2009 Xx. Xxxxxxxx se xxxxxx základní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx výzkum x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx vývoj, xxxxxxx

x) xxxxxxxx výzkum xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx vědomostí x základních principech xxxx xxxx pozorovatelných xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx nebo využití x xxxxx;

x) xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx x experimentální xxxxx xxxxxxxx xx získání xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx;

x) experimentální xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vědeckých, xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx xxxxx nových xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx odlišení xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx xx přítomnost xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx výzkumné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (pomocná) kritéria:

• stanovené xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx projektu),
• prvek xxxxxxx xxxx novátorství (x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx v dané xxxx),
• xxxxxxx předtím neodhalených xxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxx,
• xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx novým xxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xx být nové, xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx, principů s xxxxxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxxxx poplatníka,
• očekávaný xxxxxx, t.j. xxxxxx, xxxxxxx, chráněný xxxx xxxx.,
• xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xxxxxx,
• xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. x programem, x xxxxxxxx xxxxxxx),
• xxxx xxxxxxxxx předpokládaných výsledků,
• souvislost xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx za xxxxxx x xxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx novosti x xxxxxxxxx na vyjasnění xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou u xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx i x xxxxxxx, xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x daňový xxxxxxx xxxxxx projekt xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxx xxxxx xx ekonomicky nedostupný xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxxx důvodu nebo x době xxxxxx xxxxxxxx xxxxx o xxxx existenci informace.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxx poplatníkem xxx xxxxxxxxx projektů, xxxxx lze xxxxxxxx xxxx činnosti výzkumu x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx x xxxxxx:

x) experimentální xx xxxxxxxxxx xxxxx prováděné x xxxxx získat xxxxxxxx o xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a možných xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx poznatků, nebo x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, technologiích xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx poznatků xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx nových xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxxxxx produktu xxxx xxxx části, kde xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx kusy xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxxxxx; xxxxxxx xx ukončení xxxxxxxx modifikace xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx prototypu, xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) projekční či xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx návrhy technologií xxxxxxxx x xxxxxx xxxx inovaci xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx nových nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x ověření jejich xxxxxx x provozních xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx opravňujících xxxx xxxxxxx x xxxxxxx; xxxxxxxxxxx se xxxxxx odborné ověření xxxx posouzení xx xxxxxxx výsledků xxxxxxxx xxxxxxxxx x tomu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx či xxxxx nebo zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx[1]),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vyhodnocení xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, projektování zařízení xxx nové procesy x postupy, technické xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxx xxxxxx výrobků x xxxxxxx,

x) koncepční xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx systémů, xxxxx xxxxxx metodik xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx zkoušení, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx projektu, příprava xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxx projektu,

i) xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx nejistoty, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx technologie, xxxxxx metod xxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxx počítačové xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxx léků, vakcín xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx pouze do xxxxxxx povolení x xxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxx šlechtitelství xxxxxxxxx xx fáze xxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) výzkum x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xxxxxxx x novým xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vývoj xxxxxx xxxxx x nástrojů xxxxxxxx,

x) sběr xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, regionální xxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx; xxxx xxxxxxxx lze xxxxxxxx xxxxx, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx vytváření xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx novosti.

4. Xxxxxxxx, xxxxx xxxxx zahrnout xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx odpočtu xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx pracovníků xx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx xxxxx a xxxxxxxxxxx vzdělávání,

b) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx činnosti, xxxxxxx xxxx xxxxxxx informační xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, překládání, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx prováděné xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx patentovou xxxxxxx, nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx údajů xx xxxxxxxxxx rutinního xxxxxxxxxx, jakož x xxxxxxxxxx těchto údajů, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, meteorologický xxxxxxx, astronomická pozorování, xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, výrobků, xxxxxxx, xxx, xxxxxxx; xxxxxxxx xxxx činnosti xxxxxxxxx výlučně xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx zdravotní xxxx, rutinní zkoumání x používání xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx účely xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxx x licenční xxxxxxxx; xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx podnikatelské xxxxxxxx, udržování národních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx druhotných xxxxxxxxx; výjimkou jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x počítačová údržba, xxxxxxx jsou zejména xxxxxxxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x podmínkách xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx funkčnosti x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx technických xxxxxxxx, xxxxxx softwaru, podpora xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jazyků, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx činnosti, xxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx finančních x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx činnosti, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx znalostí, veškerou xxxxxxxxx péči, xxxx-xx xxxxxxx přímo x xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx ocenitelný xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx výzkum xxxx, xxxxxxxxxxxx výroby xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx situace, xxxxxxxx xxxxxxxx, úprava xxxxxx xxx výrobní proces, xxxxxxx technologie (xxxxxx x xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx nových xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx modelů, xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx příprava, xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x příbuzné xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx inovačního charakteru.

5. Xxxxxx vynaložené xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx o xxxxxxxx (nákladech), x xxxxxxx xxxxxxxx ustanovení §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx jednotlivé xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx přehlednosti x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx s xxx, xx důkazní xxxxxxx xx na poplatníkovi.

Za xxxxxx (náklady) xxxxxxxxxx xx realizaci xxxxxxxx xxx pro účely §34 xxxx. 4 xxxxxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx podílejících xx xx xxxxxx xxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx[2]); xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxx xxxxxxxxx:

1. xxxx xxxx xxxxx zaměstnanců xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx,

2. xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx platů xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx[3]),

3. xxxxxxx xxxxxxxxx částky xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

4. xxxxxx poskytované xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o provedení xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, xxxxxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx projektu;

b) xxxxxx (nebo jejich xxxx) xxxxxxxx movitého xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxx 7. xxxxxx xxxxxx), xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx §26 xx 32a xxxxxx xxxxxx účetních xxxxxx xxxxx §24 xxxx. 2 písm. v) xxxxxx,

x) další xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), xxxxxxx x přímé souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxx, zásoby x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx na xxxxx x xxxxxxxx, na xxxxxxxxxxx xxxxxxx, teplo, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx a xxxxxx, xxxxxx v xxxxxxxx evidenci x xxxxxxx xx zákonem,

d) xxxxxx (nebo xxxx xxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zaměstnancům v xxxxxxx vývoje x xxxxxxx x souladu xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx[4]), xxxxx xxxxx xxxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx x řešením xxxxxxxx.

Xx náklad xxxxxxxxxx xx realizaci projektů xxxxx pro účely §34 odst. 4 xxxxxx považovat xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx uplatnění xxxxxx (xxxxxxx) na xxxxxx x xxxxx

Xx "výdaje (xxxxxxx) xxxxxxxxxx x xxxxx zdaňovacím xxxxxx xxxx x období, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxx přiznání" xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) u xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx účetnictví, xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisu[5]), xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx daňově xxxxxxxxx x daném xxxxxxxxxx období nebo x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx daňovou xxxxxxxx, xxxxxx x xx xxxxxxxx v daném xxxxxxxxxx období, xxxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxx., xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx vymezeného x xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxxx, a xx i z xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1.1.2005 (x darem), xxxx xx xxxxx xxxxxxxx pouze xxxxx (xxxxxx) časově rozlišený x výdaj (xxxxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx podmíněna zaplacením, xx xx xxxx xxxxxxxxx. Xx náklady xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx období nebo xxxxxx, xx které xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx x náklady, xxxxx xxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vstupní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx (nákladů), které xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx v xxxxxx, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

• xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx, za xxxxx xx podává xxxxxx xxxxxxxx, vznikne xxxxxxx xxxxxxx jednorázový xxxxx (xxxxxx), xxxxx xxxxx (xxxxxx), xxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxxx) xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx při stanovení xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx,
• xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx xxxxxx xx výdajem (xxxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, x xx x x xxxxxxx xxxxxxxxxx do 31.12.2004,
• xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx je časově xxxxxxxxx xxxxxx, x xx x při xxxxxxxx xxxxxx rozlišovaného xxxxxx xx 31.12.2004,
• xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx zabezpečení x příspěvek na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxx účely odpočtu xx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xx zdaňovacím xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx (xxx §23 xxxxxx).

7. Odpočet nelze xxxxxxxx na služby x nehmotné xxxxxxxx xxxxxxx a vývoje

a) Xxxxxxx od základu xxxx xxxxx uplatnit xxxxx ustanovení §34b xxxx. 2 písm. x) zákona x xxxxxxx (xxxxxxxx) na xxxxxx xxxxxx, lze xx xxxx uplatnit xx výdaje (xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx) x na xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxx hmotného xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje.

Odpočet xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxx jsou uvedené x xxxx 3. xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx činnosti xxx xxxxxxxxx xxx realizaci xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, ale xxxxxxxx xx xx xxxx xxxxx jako xxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx léků xx xxxxxxxxx prototypu), x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx veřejnou xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx organizací xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (zákon č. 130/2002 Sb., x podpoře xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje a xxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx také xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx náklady vynaložené xx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, poradenství x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx činnosti, např. xxxxxxxx finanční, personální, XX, xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na xxxxxx, xxxxxxxxx, ostrahu objektu, x to ať xxxxxxxxxx od xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx pracovníky, protože xx nejedná x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx, jehož základní xxxxxxxxx xx přítomnost xxxxxxxxxxxx xxxxx novosti.

b) Xxxxxxx nelze uplatnit xxxxx ustanovení §34b xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx jiných xxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx §32a xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxx vysoké xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxx č. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx) pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx projektů xxxxxxx x vývoje xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx x příjmů.

8. Xxxxxx (náklady), na xxxxx byla xx xxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxx x vývoje, na xxxxx xxxx i xxx x části xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zdrojů. X xxxxxxx, že projekty xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. podle xxxxxx x podpoře xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx x xxxxxxx x xxxxx zákonem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx související x daným projektem xx z xxxxxx xxxxx financován z xxxxxxxxx prostředků, xx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx podpořené xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx odpočtu xx daně vyloučit.

Dále xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx jednotlivé xxxxxx (xxxxxxx), které jsou xxxx zahrnuty x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, ale xxxx xxxxxxxxx "xxxxxxxxxx" x xxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxxxxxx výdaji.

Za veřejné xxxxxx jsou xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, x grantů Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x z xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx peněžních xxxxx xxxxxx xxxxx.

Xx xxxxxxx, xx xxxxx xxx xxxx i jen x části xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx nelze uplatnit xxxxxxx dle §34 xxxx. 4 zákona. Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx, které xx xxxxxxxxxx k projektu xxxxxxx x vývoje (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx se x xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx) nemá xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx od xxxxx xxxxx na úhradu xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx §35a x §35b xxxxxx x xxxxxx x příjmů ) vliv xx xxxxxxxxx odčitatelné xxxxxxx xxx §34 odst. 4 x 5.

9. Xxxxxx odčitatelných položek xxx §34 xxxx. 1 x 4 xxxxxx

X xxxxxx není xxxxxx pořadí xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx od xxxxxxx xxxx. Xxxxx je xx rozhodnutí xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxx odpočet xxx §34 xxxx. 1 (xxxxxxx xxxxxx ztráty) xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx výzkumu a xxxxxx anebo xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (x respektováním xxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx x §34 xxxx. 5 xxxxxx).

10. Xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx a xxxxx xxxxxxxx

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx i xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx která xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx §34a xxxx. 3 xxxxxx se xxxxxxx rozumí jak xxxxxxxxx období, tak x období, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxx poplatník x období, xxx xxxxxx nárok xx xxxxxxx, x. x. x xxxxxx, xxx xxxx výdaje (xxxxxxx) xx realizaci projektu xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx základ xxxx z příjmů (x. 270 xxxxxxxx xxxxxxxx) dostatečně vysoký x xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxx v xxxxxxx možné výši, xxxxx tento xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx.

11. Dodatečné xxxxxx xxxxxxxx

X xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxx odpočet x z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dodatečného xxxxxxxx přiznání xx xxxxx daňovou xxxxxxxxx xx xxxxxxxx odpočet xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx období xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, ve xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

12. Přenos xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx právního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx uplatněn xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx §23a x §23c xxxxxx, x xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x §34 odst. 5 zákona. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

13. Xxxxxx xx xxxxxx a xxxxx x zanikající společnosti xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxx případů xxxxxxxxxxx x §23a x §23c zákona xxxxxx xxxxxxxxxxx odpočet zanikající xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx může xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx po rozhodném xxx přeměny xx xxxxxxx společnosti účastnící xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxx.

Xxx xxxxx uplatňování xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx xxx účely xxxxx xxxxxxxxxx období, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx která xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

14. Výše xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx

Xxxxx ustanovení §34a xxxx. 1 xxxx. x) a x) xxxxxx může poplatník xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx x období na xxxxxxxxx projektu xxxxxxx x vývoje x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

x) 100 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx odpočtu zahrnout x xxxxxxx, kdy xxxxxxx výdaje (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx do xxxxxxx x období, za xxxxx je uplatňován xxxxxxx, nepřevýší xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx vynaložil xx xxxxxx a vývoj x minulém xxxxxx (x xxxxxxxx xxxx),

x) 110 % xxxxxx (xxxxxxx) může xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx výdajů (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx

x xxxxxx x období, xx xxxxx xx uplatňován xxxxxxx, xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx výdaji (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (x rozhodné době).

Příklad:

Poplatník xx zdaňovacím období 2013 xxxxxxxxx celkové xxxxxx (xxxxxxx) na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx odpočtu xx xxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx. Xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 vynaložil xxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx výzkumu a xxxxxx zahrnované xx xxxxxxx

x) xx xxxx 800&xxxx;000Xx, xx xxxxxxx xx zdaňovacím xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 800&xxxx;000 Kč (x.x. 100 % xxxxxx výdajů (xxxxxxx)),

x) xx xxxx 1&xxxx;200&xxxx;000 Xx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx možné xxxxxxxx 1&xxxx;220&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % x 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx + 110 % x 200&xxxx;000 Xx).

X xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx srovnávat stejně xxxxxx období. Xxxxx xx obdobím, xx xxxxx poplatník xxxxxxxxx xxxxxxx xx základu xxxx x příjmů, xxxxxxxxx období x xxxxx 12 xxxxxx (xxxx. od 1.1.2014 xx 31.12.2014), bude xxxxxxxxx xxxxx období 12 xxxxxx (xx 1.1.2013 do 31.12.2013), x xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předcházející xxxxxxxxx xxxxxx xxxx 2014 xxxxx xxx 12 xxxxxx (xxxx. xx 1.11.2012 xx 31.12.2013) xxxx xxxxxx (xxxx. x souvislosti x přeměnou xxxx.).

 

Xxxxxxx xxxxxxx ČR:

Mgr. Bohuslav Xxxxxxx, x. x.

[1] Xxxxxxxxx zákon č. 527/1990 Sb., o xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx č. 529/1991 Sb., x ochraně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx x. 116/2000 Sb., zákon č. 478/1992 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxx, xx znění xxxxxx x. 116/2000 Xx., zákon č. 121/2000 Sb., x právu xxxxxxxxx, x xxxxxxx souvisejících x xxxxxx xxxxxxxxx x x změně xxxxxxxxx xxxxxx (autorský xxxxx), xx znění xxxxxx x. 81/2005 Xx., xxxxx č. 206/2000 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxx xxxxxx x. 132/1989 Sb., o xxxxxxx práv x xxxxx odrůdám xxxxxxx x xxxxxxxx zvířat, xxxxx č. 207/2000 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x o xxxxx xxxxxx č. 527/1990 Xx., x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxx č. 408/2000 Sb., o xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx a x xxxxx zákona x. 92/1996 Xx., x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xxxxx x ochraně xxxx x xxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[2] Xxxxx č. 592/1992 Sb., x xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx č. 589/1992 Sb., o xxxxxxxxx xx sociální xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx politiku xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

[3] Zákoník práce.

[4] Xxxxx č. 119/1992 Sb., x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx.

[5] Xxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx pozdějších předpisů.