91
Xxxxxxx k Xxxxxx x. X-288
x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx č. 586/1992 Xx., x xxxxxx x příjmů, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů
Referent: Xxx. X. Xxxxxxxxxx, xxx.: 257&xxxx;043&xxxx;355
X. x.: XX-11384/2014/15 xx dne 3.10.2014
Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zákonného xxxxxxxx Xxxxxx č. 344/2013 Sb., x změně daňových xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx soukromého xxxxx x x xxxxx některých zákonů (xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx), xxxx xxxxxxxxx i změny xxxxxxxxxx §34 x xxxx. xxxxxx č. 586/1992 Xx., xxxxxx x xxxxxx z xxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx "zákon x xxxxxx x xxxxxx"), xxxxx upravují xxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx x xxxxxx xx podporu výzkumu x vývoje. Xxxxxxx xxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx již xxxxxxx č. 458/2011 Sb., x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx místa x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx opatřením Xxxxxx xxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxxx z 1.1.2015 xx 1.1.2014.
Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx x xx Xxxxxx č. D-288 x xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 a 5 xxxxxx x. 586/1992 Xx., x xxxxxx x příjmů, ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx (Xxxxx č. D-288, XX x. x. 15/96 003/2005, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx XX x. x. 15/32 312/2010).
Z xxxxxx změny systematiky xxxxxx x xxxxxx x xxxxxx, která xxxx provedena xx xxxxxx dosažení xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx od 1.1.2014 xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x příjmů xx podporu xxxxxxx x xxxxxx obsažena x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5 x §34a xx 34e xxxxxx x daních x xxxxxx.
Xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x vývoje xx xxxx 2014 xx xxxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx zákona o daních z příjmů, xx xxxxx do xxxxx xxxx 2013, xxxx:
1) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx a vývoj xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xx které xx xxxxxx xxxxxx přiznání, xx xxxx 110 %,
2) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x ostatních výzkumných xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxxx xxxxx x §2 odst. 2 xxxx. x) xxxxxx x. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx,
3) do odpočtu xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x úplatu x xxxxxxxxxx leasingu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,
4) xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx, xxx byly vynaloženy xxxxxx na výzkum x xxxxx x xxxxxx nízkého xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xx možné xxxxxxx nejpozději xx xxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxx vznikl; xx xxxxx roku 2013 xxxx xxxxx odpočet xxxxxxxx x nejbližším xxxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxx vykázán základ xxxx, x
5) xx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.
Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx Xxxxx č. D-288 mění xxxxx:
1) X xxxxxx xxxxx Xxxxxx č. D-288 xx xx první xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxx:
"Xx 1.1.2014, xxx xxxxxx účinnosti xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx x. 344/2013 Xx., x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souvislosti x xxxxxxxxxxxx soukromého xxxxx x o xxxxx některých xxxxxx (xxxx jen "zákonné xxxxxxxx Xxxxxx"), xx xxxxxx režim xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx na podporu xxxxxxx x vývoje xxxxxxx x ustanoveních §34 xxxx. 4 x 5 x §34a až 34e xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % nebo 110 % výdajů vynaložených xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx.".
2) X xxxx 1. xxxx. x) Pokynu x. D-288 se xxxxx "oprávněné" nahrazuje xxxxxx "xxxxxxxxx" x xxxxx "oprávněnou" xxxxxxxxx xxxxxx "xxxxxxxxxx".
3) X xxxx 3. xxxx. x) Xxxxxx č. X-288 se xxxxxxxx xxxx "xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx,".
Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) na xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx.
4) V xxxx 5. se písmeno x) Xxxxxx x. X-288 nahrazuje xxxxx xxxxxx:
"x) xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx 7. tohoto xxxxxx), xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx §26 xx 32x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx §24 xxxx. 2 písm. x) zákona,".
5) X xxxx 5. se xxxxxxx x) Xxxxxx x. D-288 nahrazuje xxxxx xxxxxx:
"x) xxxxxx (xxxx xxxx část) x finančního xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx souvisí s xxxxxxxxx projektu xxxxxxx x vývoje,".
6) X xxxx 6. Xxxxxx x. D-288 xx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx "Xx xxxxxxx vynaložené v xxxxx xxxxxxxxxx období xxxx období, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx vstoupí xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx projektu do xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx."
7) Bod 7. Xxxxxx x. D-288 xxxxxx nadpisu xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx:
"7. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx služby x xxxxxxxx výsledky xxxxxxx x xxxxxx
x) Odpočet xx xxxxxxx daně xxxxx uplatnit xxxxx xxxxxxxxxx §34b odst. 2 písm. x) xxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx x řešením projektu (xxxx. xx elektrickou xxxxxxx, teplo, plyn, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx a stočné) x na xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx movitého majetku, xxxxx souvisí x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx.
Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxx uvedené x xxxx 3. xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sám xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje, xxx xxxxxxxx xx xx xxxx osoby xxxx službu (xxxx. xxxxxxxxx léků xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx), x xxxxxxxx osoby, která xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx upravujícím xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxx x. 130/2002 Xx., x podpoře xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.
Xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xx xxxxxx jednotek, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, konzultace, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx vzdělávání, xxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx apod. Xxxx nelze xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx administrativní x xxxxxxx podpůrné činnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, IT, xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxx, ostrahu xxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx x výdaje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx, xxxxx xxxxxxxx kritériem xx xxxxxxxxxx ocenitelného prvku xxxxxxx.
x) Odpočet nelze xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx §34x xxxx. 2 xxxx. x) zákona xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxx jako nehmotný xxxxxxx xx smyslu §32x xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxx x. 130/2002 Xx., o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a inovací) xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s realizací xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxx.".
8) Xxx 9. Xxxxxx x. D-288 xxxxxx nadpisu xx xxxxxxxxx xxxxx zněním:
"9. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 1 x 4 xxxxxx
X xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx položek xxxxxxxxxxxxx od základu xxxx. Xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx uplatní xxxx xxxxx xxxxxxx dle §34 xxxx. 1 (xxxxxxx xxxxxx ztráty) xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx výzkumu x xxxxxx anebo xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (x respektováním xxxxx stanovené pro xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x §34 xxxx. 5 xxxxxx).
9) Xxx 10. Xxxxxx x. X-288 xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx:
"10. Xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x vývoj xxxxxxxx
Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x následujících třech xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx i xxxxxx, xx která xx xxxxxx daňové přiznání, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (dle §34a xxxx. 3 xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jak zdaňovací xxxxxx, tak x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx zdaňovacím, xxx xxxxxx xx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx).
Xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, x. j. x xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx (xxxxxxx) na xxxxxxxxx projektu výzkumu x xxxxxx vynaloženy, xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx (x. 270 xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx na podporu xxxxxxx x vývoje xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx v celkové xxxxx xxxx, nelze xxxxx xxxxxxx nebo xxxx část xxxxxxxx xx xxxxxxx období.
10) Xxx 11. Xxxxxx x. X-288 xxxxxx xxxxxxx xxx:
"11. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx
X xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx následně podaného xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx daňovou xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx neuplatněnou xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xx zdaňovacím období xxxx období, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxx.".
11) Xx xxx 13. Pokynu x. D-288 xx xxxxxxxx xxx 14., xxxxx xxxxxx nadpisu xxx:
"14. Výše odpočtu xx základu daně
Podle xxxxxxxxxx §34a xxxx. 1 xxxx. x) x b) xxxxxx xxxx poplatník xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % nebo 110 % xxxxxx (xxxxxxx) vynaložených x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx:
x) 100 % výdajů (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx zahrnout x xxxxxxx, xxx celkové xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx výzkum a xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx výdaje (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x vývoj x xxxxxxx období (x xxxxxxxx xxxx),
x) 110 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxx poplatník xx xxxxxxx zahrnout k xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx
x xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx uplatňován xxxxxxx, xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx výdaji (náklady) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x předcházejícím xxxxxxxxxxxx období (v xxxxxxxx xxxx).
Xxxxxxx:
Xxxxxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx 2013 xxxxxxxxx xxxxxxx výdaje (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx zahrnované xx xxxxxxx ve xxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx. Xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx
x) xx xxxx 800&xxxx;000Xx, xx xxxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx možné xxxxxxxx 800&xxxx;000 Kč (x.x. 100 % xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx)),
x) xx xxxx 1&xxxx;200&xxxx;000 Kč, xx odpočtu xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 1&xxxx;220&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % x 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx + 110 % z 200&xxxx;000 Kč).
Z důvodu xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx, za xxxxx xxxxxxxxx uplatňuje xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx 12 xxxxxx (xxxx. xx 1.1.2014 xx 31.12.2014), bude xxxxxxxxx xxxxx období 12 xxxxxx (xx 1.1.2013 xx 31.12.2013), x xxxxx xxxx zdaňovací xxxxxx předcházející xxxxxxxxx xxxxxx xxxx 2014 xxxxx xxx 12 xxxxxx (např. od 1.11.2012 do 31.12.2013) xxxx kratší (xxxx. x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx apod.).
Výše xxxxxxx xxxxx Pokynu č. X-288 xx poprvé xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, xxxxxxxx x xxxx 2014.*
Xxx. Xxxxxxx Xxxxxxx, XXX, x. r.
ředitelka xxxxxx 15
Změny provedené xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx Pokynu č. D-288, FZ 10/1/2005