91
Xxxxxxx k Xxxxxx x. X-288
x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 a 5 xxxxxx x. 586/1992 Xx., o daních x příjmů, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxxxxx: Xxx. X. Xxxxxxxxxx, xxx.: 257&xxxx;043&xxxx;355
X. x.: XX-11384/2014/15 xx dne 3.10.2014
Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx sděluje, xx x souvislosti xx xxxxxxxxxx zákonného xxxxxxxx Xxxxxx č. 344/2013 Sb., x xxxxx daňových xxxxxx v souvislosti x xxxxxxxxxxxx soukromého xxxxx a o xxxxx některých xxxxxx (xxxx xxx zákonné xxxxxxxx Xxxxxx), xxxx xxxxxxxxx i změny xxxxxxxxxx §34 x xxxx. xxxxxx č. 586/1992 Xx., zákona x daních z xxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů (xxxx xxx "zákon x xxxxxx z xxxxxx"), xxxxx xxxxxxxx režim xxxxxxx od základu xxxx x xxxxxx xx podporu výzkumu x xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx, x výjimkou xxxxxxx možnosti xxxxxxxxx xx odpočtu i xxxxxx na certifikaci, xxxx xxxxxxx již xxxxxxx č. 458/2011 Sb., x xxxxx zákonů xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jednoho xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx opatřením Xxxxxx xxxx posunuta jejich xxxxxxxx x 1.1.2015 xx 1.1.2014.
Přijaté xxxxx xx xxxxx promítnout x do Xxxxxx č. D-288 x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5 xxxxxx x. 586/1992 Xx., x xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Xxxxx č. D-288, MF x. x. 15/96&xxxx;003/2005, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx XX x. x. 15/32&xxxx;312/2010).
X xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx o daních x příjmů, xxxxx xxxx provedena za xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx textu xxxxxx, xxxx xx 1.1.2014 xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x příjmů xx xxxxxxx xxxxxxx x vývoje obsažena x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 a §34a xx 34e zákona x xxxxxx x xxxxxx.
Xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx podporu xxxxxxx x xxxxxx xx xxxx 2014 xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zákona o daních z příjmů, xx xxxxx xx xxxxx xxxx 2013, xxxx:
1) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx na xxxxxx x vývoj xxxx xxxxxxxxxxxxx zdaňovacími xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, xx výši 110 %,
2) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx a nehmotné xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx organizaci x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx znaky x §2 xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx x. 130/2002 Xx., x podpoře výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx,
3) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x finančního leasingu xxxxxxxx movitého xxxxxxx,
4) xxxxxxx, který nelze xxxxxxxx x období, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx daňové xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx; xx xxxxx xxxx 2013 xxxx xxxxx odpočet xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, x
5) do xxxxxxx již xxxx xxxxx xxxxxxxxx výdaje xx certifikaci.
Na základě xxxx xxxxxxxxx xx Xxxxx č. D-288 xxxx xxxxx:
1) V úvodní xxxxx Xxxxxx č. D-288 xx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx zní:
"Od 1.1.2014, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Senátu x. 344/2013 Xx., x změně daňových xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxx některých xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx xxxxxxxx Senátu"), xx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx odpočtu xx xxxxxxx xxxx z xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x ustanoveních §34 xxxx. 4 x 5 x §34a xx 34e xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % nebo 110 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx.".
2) X bodě 1. xxxx. g) Xxxxxx x. X-288 xx xxxxx "oprávněné" xxxxxxxxx xxxxxx "odpovědné" a xxxxx "xxxxxxxxxx" xxxxxxxxx xxxxxx "odpovědnou".
3) X xxxx 3. xxxx. x) Xxxxxx č. X-288 xx xxxxxxxx xxxx "xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx,".
Xxxxx souvisí xx zrušením xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx základu xxxx x příjmů xxxxxx (xxxxxxx) na certifikaci xxxxxxxx dosažených xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx.
4) V xxxx 5. se xxxxxxx x) Xxxxxx č. X-288 xxxxxxxxx tímto xxxxxx:
"x) odpisy (nebo xxxxxx část) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx 7. xxxxxx xxxxxx), používaného v xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx §26 až 32a xxxxxx xxxxxx účetních xxxxxx xxxxx §24 xxxx. 2 písm. x) xxxxxx,".
5) X xxxx 5. xx xxxxxxx x) Xxxxxx x. D-288 xxxxxxxxx xxxxx zněním:
"d) úplata (xxxx xxxx xxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx movitého xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx,".
6) V xxxx 6. Pokynu x. X-288 se xx druhou větu xxxxxx xxxx "Xx xxxxxxx vynaložené v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxx x náklady, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx úspěšném xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx vyvíjeného xxxxxxx."
7) Bod 7. Xxxxxx x. D-288 xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx:
"7. Xxxxxxx nelze xxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx
x) Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §34x xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx) na služby xxxxxx, lze xx xxxx xxxxxxxx na xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x přímé souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. na xxxxxxxxxxx xxxxxxx, teplo, plyn, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx) x xx úplaty x finančního xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx.
Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na výdaje xx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx v xxxx 3. xxxxxx xxxxxx, xxxxx poplatník xxxxxxxx xxx neprovádí xxx realizaci xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxx xxxxxxxx je xx jiné xxxxx xxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx), s xxxxxxxx xxxxx, která xx veřejnou vysokou xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vymezenou v xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a vývoje (xxxxx č. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x xxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxxxxx podpory.
Odpočet xxxx xxxxx xxxxxxxx xx prvotní xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx náklady xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x informační xxxxxx, xxxxxxx vzdělávání, xxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx cestového apod. Xxxx nelze odpočet xxxxxxxx na xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx podpůrné činnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, IT, xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxx, ostrahu xxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se nejedná x xxxxxx vynaložené xxxxxxxxxxx na výzkum x xxxxx, xxxxx xxxxxxxx kritériem je xxxxxxxxxx ocenitelného xxxxx xxxxxxx.
x) Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx §34x xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, které xx xxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx §32x zákona, s xxxxxxxx nehmotných xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx vymezené x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxx č. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x inovací) xxx xxxxx poskytování xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx xxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx x xxxxxx.".
8) Xxx 9. Xxxxxx x. X-288 xxxxxx nadpisu xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx:
"9. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 odst. 1 x 4 xxxxxx
X xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx položek xxxxxxxxxxxxx od xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xx rozhodnutí poplatníka, xxx xxxxxxx jako xxxxx odpočet dle §34 odst. 1 (xxxxxxx xxxxxx ztráty) xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (x xxxxxxxxxxxxx xxxxx stanovené xxx xxxxxxx odpočtu xxxxxx xxxxxxx v §34 xxxx. 5 xxxxxx).
9) Xxx 10. Xxxxxx x. X-288 xxxxxx xxxxxxx xx nahrazuje xxxxx xxxxxx:
"10. Xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx
Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x období, xx která se xxxxxx daňové xxxxxxxx, xxx která nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx §34a xxxx. 3 xxxxxx xx obdobím xxxxxx jak xxxxxxxxx xxxxxx, xxx x xxxxxx, které sice xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx).
Xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, x. x. x xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx projektu xxxxxxx x vývoje xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx (ř. 270 xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.
10) Xxx 11. Xxxxxx x. X-288 xxxxxx xxxxxxx xxx:
"11. Dodatečné xxxxxx přiznání
V xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňového xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nižší, xx xxxxx neuplatněnou xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zdaňovacím období xxxx xxxxxx, za xxxxx xx podává xxxxxx přiznání, xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.".
11) Xx xxx 13. Xxxxxx x. D-288 xx xxxxxxxx xxx 14., xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx:
"14. Výše xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx §34a odst. 1 xxxx. a) x x) xxxxxx xxxx poplatník xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (xxxxxxx) vynaložených x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx odpočtu:
a) 100 % výdajů (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx a xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx uplatňován xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) zahrnované xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výzkum x xxxxx x xxxxxxx období (x xxxxxxxx xxxx),
x) 110 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx
x vývoje x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx výdaji (náklady) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období (v xxxxxxxx xxxx).
Xxxxxxx:
Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2013 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx realizaci xxxxx projektů xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx 1 000 000 Kč. Xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) na xxxxxxxxx xxxxx projektů xxxxxxx x vývoje xxxxxxxxxx xx xxxxxxx
x) xx výši 800&xxxx;000Xx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 800&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx)),
x) xx xxxx 1&xxxx;200&xxxx;000 Kč, xx odpočtu xx xxxxxxxxxx období 2014 xx xxxxx zahrnout 1&xxxx;220&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % x 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx + 110 % z 200&xxxx;000 Kč).
Z důvodu xxxxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx, za xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx 12 xxxxxx (např. xx 1.1.2014 do 31.12.2014), xxxx xxxxxxxxx xxxxx období 12 xxxxxx (od 1.1.2013 xx 31.12.2013), x xxxxx xxxx zdaňovací xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx 2014 xxxxx xxx 12 xxxxxx (xxxx. od 1.11.2012 xx 31.12.2013) xxxx kratší (xxxx. x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.).
Xxxx xxxxxxx xxxxx Xxxxxx x. X-288 xx xxxxxx xxxxxxx xxx zdaňovací xxxxxx x období, xx které xx xxxxxx daňové přiznání, xxxxxxxx x xxxx 2014.*
Xxx. Xxxxxxx Rázková, XXX, x. x.
xxxxxxxxx xxxxxx 15
Xxxxx provedené xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx do Xxxxxx č. D-288, XX 10/1/2005