91
Xxxxxxx k Xxxxxx x. X-288
x jednotnému xxxxxxx při uplatňování xxxxxxxxxx §34 odst. 4 x 5 xxxxxx x. 586/1992 Xx., o xxxxxx x příjmů, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxxxxx: Xxx. X. Martincová, xxx.: 257&xxxx;043&xxxx;355
X. j.: XX-11384/2014/15 ze xxx 3.10.2014
Xxxxxxxxxxxx financí sděluje, xx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zákonného xxxxxxxx Xxxxxx č. 344/2013 Sb., x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx soukromého xxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx), xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx §34 x xxxx. zákona x. 586/1992 Sb., zákona x daních x xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx "xxxxx o xxxxxx x xxxxxx"), xxxxx upravují xxxxx xxxxxxx od základu xxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx. Dotčené xxxxx, x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx i xxxxxx na xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx č. 458/2011 Sb., x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x pojistných xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxxx xxxx posunuta jejich xxxxxxxx x 1.1.2015 xx 1.1.2014.
Přijaté změny xx nutné xxxxxxxxxx x xx Xxxxxx č. D-288 x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx uplatňování xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx č. 586/1992 Xx., x daních x xxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (Xxxxx č. D-288, XX x. x. 15/96 003/2005, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx XX x. j. 15/32&xxxx;312/2010).
X xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx větší xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx 1.1.2014 xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx od základu xxxx x xxxxxx xx xxxxxxx výzkumu x xxxxxx obsažena x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 x §34a xx 34e xxxxxx x xxxxxx x xxxxxx.
Xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx výzkumu x vývoje od xxxx 2014 xx xxxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx zákona o daních z příjmů, ve xxxxx xx xxxxx xxxx 2013, xxxx:
1) xxxxxxxxxx přírůstku výdajů xx vynaložených na xxxxxx x vývoj xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, xx xxxx 110 %,
2) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx odpočtu x výdaje xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu a xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx organizaci x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v §2 xxxx. 2 xxxx. d) zákona x. 130/2002 Xx., x podpoře výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x xxxxxxx,
3) xx xxxxxxx xx nově možné xxxxxxxxx i xxxxxx x finančního xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,
4) xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx, xxx xxxx vynaloženy xxxxxx na výzkum x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, je možné xxxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxx vznikl; xx xxxxx xxxx 2013 xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, a
5) xx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx výdaje xx certifikaci.
Na základě xxxx xxxxxxxxx se Xxxxx č. D-288 mění xxxxx:
1) X xxxxxx xxxxx Xxxxxx č. D-288 xx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx zní:
"Od 1.1.2014, xxx nabylo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx x. 344/2013 Xx., x xxxxx daňových xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx soukromého xxxxx a x xxxxx některých xxxxxx (xxxx jen "xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx"), xx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx odpočtu xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xx podporu xxxxxxx x vývoje xxxxxxx x ustanoveních §34 xxxx. 4 x 5 x §34a xx 34e xxxxxx x poplatník xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx výši 100 % nebo 110 % výdajů xxxxxxxxxxxx xxx realizaci projektů xxxxxxx x vývoje.".
2) X xxxx 1. xxxx. x) Xxxxxx x. X-288 xx xxxxx "xxxxxxxxx" nahrazuje xxxxxx "odpovědné" a xxxxx "xxxxxxxxxx" nahrazuje xxxxxx "xxxxxxxxxx".
3) X xxxx 3. xxxx. x) Pokynu x. X-288 xx xxxxxxxx xxxx "xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx,".
Xxxxx souvisí xx xxxxxxxx možnosti xxxxxxxxx xx odpočtu xx xxxxxxx daně x příjmů xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx.
4) X xxxx 5. xx xxxxxxx x) Pokynu x. X-288 xxxxxxxxx tímto xxxxxx:
"x) odpisy (xxxx xxxxxx xxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku (x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx 7. xxxxxx xxxxxx), používaného v xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx §26 xx 32x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx §24 xxxx. 2 písm. x) zákona,".
5) X xxxx 5. se xxxxxxx d) Xxxxxx x. X-288 xxxxxxxxx xxxxx zněním:
"d) úplata (xxxx její xxxx) x xxxxxxxxxx leasingu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx projektu výzkumu x xxxxxx,".
6) V xxxx 6. Xxxxxx x. X-288 xx xx xxxxxx xxxx xxxxxx věta "Xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, za xxxxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx vstoupí xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx."
7) Bod 7. Xxxxxx č. X-288 xxxxxx nadpisu xx xxxxxxxxx tímto xxxxxx:
"7. Xxxxxxx xxxxx uplatnit xx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx
x) Odpočet xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §34x odst. 2 xxxx. b) xxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxx uplatnit na xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx nákupy xxxxxxxxxx x xxxxx souvislosti x řešením xxxxxxxx (xxxx. xx elektrickou xxxxxxx, xxxxx, plyn, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx) x xx úplaty x finančního xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx souvisí s xxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx.
Xxxxxxx nelze xxxxxxxx xx výdaje xx xxxxxxxx, xxxxx xxxx uvedené x xxxx 3. tohoto xxxxxx, xxxxx poplatník xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx jiné xxxxx xxxx službu (xxxx. xxxxxxxxx xxxx či xxxxxxxxx xxxxxxxxx), x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx upravujícím xxxxxxx xxxxxxx x vývoje (xxxxx č. 130/2002 Xx., o podpoře xxxxxxx, experimentálního xxxxxx x xxxxxxx) xxx xxxxx poskytování podpory.
Odpočet xxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx, reprezentaci, konzultace, xxxxxxxxxxx x informační xxxxxx, externí xxxxxxxxxx, xxxxx xx konferencích xxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxx nelze xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx administrativní x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, IT, manažerské, xx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxx od xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx x výdaje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx výzkum x xxxxx, xxxxx xxxxxxxx kritériem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xxxxxxx.
x) Xxxxxxx nelze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §34x xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, které xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx §32x zákona, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx výsledků xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx organizace vymezené x xxxxxx upravujícím xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxx x. 130/2002 Xx., x xxxxxxx výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x inovací) xxx xxxxx poskytování xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x realizací xxxxxxxx výzkumu a xxxxxx xxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx odpočet xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx.".
8) Bod 9. Xxxxxx x. X-288 xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx:
"9. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 1 x 4 xxxxxx
X zákoně není xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx od xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xx rozhodnutí xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 1 (xxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx odpočet xx xxxxxxx odborného xxxxxxxxxx (s respektováním xxxxx stanovené xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x §34 xxxx. 5 zákona).
9) Xxx 10. Xxxxxx x. X-288 xxxxxx xxxxxxx xx nahrazuje xxxxx zněním:
"10. Xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx
Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (§34 odst. 5 zákona) se xxx účely lhůty xxxxxxxx i xxxxxx, xx která xx xxxxxx xxxxxx přiznání, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx §34a odst. 3 xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, tak i xxxxxx, které xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx podává xx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx).
Xxxxx poplatník x xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xx odpočet, x. x. v xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx projektu výzkumu x xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx základ daně x xxxxxx (x. 270 xxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx podporu xxxxxxx a vývoje xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxx xxxx, nelze xxxxx odpočet xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.
10) Xxx 11. Xxxxxx x. X-288 xxxxxx xxxxxxx xxx:
"11. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx
X xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx daňovou xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx tří xxxxxx bezprostředně xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx xx podává xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx nárok na xxxxxxx xxxxxx.".
11) Za xxx 13. Xxxxxx x. D-288 xx xxxxxxxx xxx 14., xxxxx včetně xxxxxxx xxx:
"14. Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx daně
Podle xxxxxxxxxx §34a xxxx. 1 xxxx. x) x x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx uplatnit xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % výdajů (xxxxxxx) vynaložených x xxxxxx xx realizaci xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx odpočtu:
a) 100 % výdajů (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx výzkum x xxxxx a xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx uplatňován odpočet, xxxxxxxxx celkové výdaje (xxxxxxx) zahrnované do xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx x vývoj x xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx době),
b) 110 % výdajů (nákladů) xxxx poplatník xx xxxxxxx zahrnout x xxxxxxxxx výdajů (nákladů) xxxxxxxxxxxx xx realizaci xxxxxxx
x xxxxxx x xxxxxx, za které xx uplatňován xxxxxxx, xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (náklady) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období (v xxxxxxxx xxxx).
Xxxxxxx:
Xxxxxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx 2013 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) na realizaci xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 Kč. Xx zdaňovacím xxxxxx 2014 vynaložil xxxxxxx xxxxxx (náklady) na xxxxxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx
x) xx xxxx 800&xxxx;000Xx, xx xxxxxxx ve xxxxxxxxxx období 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 800&xxxx;000 Kč (t.j. 100 % xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx)),
x) xx xxxx 1 200 000 Xx, xx xxxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 1&xxxx;220&xxxx;000 Kč (x.x. 100 % x 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx + 110 % x 200&xxxx;000 Xx).
X xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx, xx které xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx, zdaňovací xxxxxx x xxxxx 12 měsíců (xxxx. xx 1.1.2014 xx 31.12.2014), bude xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 12 xxxxxx (xx 1.1.2013 xx 31.12.2013), i xxxxx bylo zdaňovací xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx roku 2014 xxxxx xxx 12 xxxxxx (xxxx. od 1.11.2012 xx 31.12.2013) xxxx kratší (xxxx. x souvislosti x xxxxxxxx xxxx.).
Xxxx xxxxxxx xxxxx Xxxxxx x. X-288 se poprvé xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx x období, xx xxxxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, xxxxxxxx x roce 2014.*
Xxx. Jarmila Rázková, XXX, x. r.
ředitelka xxxxxx 15
Xxxxx provedené xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx do Pokynu č. D-288, XX 10/1/2005