Plné znění - Pokyny řady "D" ze dne 18.11.2014 (15/96 003/2005)

45

Xxxxx x. X-288

x xxxxxxxxxx postupu xxx xxxxxxxxxxx ustanovení §34 xxxx. 4 a 5 xxxxxx č. 586/1992 Xx., x xxxxxx x příjmů, xx znění pozdějších xxxxxxxx

(xx xxxxx Sdělení č. 11/2010, XX 04/2010 x č. 91/2014, FZ 04/2014)

 

Xxxxxxxx: Xxx. Fremrová, xxx.: 224&xxxx;002&xxxx;325

Xxx. Martincová, xxx.: 257&xxxx;043&xxxx;355

X.x.: 15/96&xxxx;003/2005

 

Xxxxxxx č. 669/2004 Sb. xxxx s xxxxxxxxx od 1.1.2005 xx zákona č. 586/1992 Sb., x xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx "xxxxx"), xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 x 5, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx základu xxxx x xxxxxx xx xxxx 100 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx. Od 1.1.2014, kdy nabylo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx č. 344/2013 Sb., x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx soukromého xxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx"), je daňový xxxxx pro uplatňování xxxxxxx xx základu xxxx z xxxxxx xx xxxxxxx výzkumu x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 x §34a xx 34e zákona x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx. X xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx aplikaci xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx.

Xxxxx xxx použít xxx xx zdaňovací xxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx 1.1.2005.

1. Xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxx výzkumu x xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx") se xxxxxx xxxxxxxx dokument, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx svou xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx. Projekt xxxxxxxx zejména:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxxxx jsou xxxxxxxx firma nebo xxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x místo xxxxxxxxx,

x) xxxx projektu, xxxxx xxxx dosažitelné x xxxx řešení xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xx jeho ukončení,

c) xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx zahájení x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxx projektu a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxx letech xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x příjmení xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x uvedením xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx x hodnocení xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) datum, xxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx osoby, xxxxx xxxxxxx schválila xxxx zahájením jeho xxxxxx; xxxxxxxxxx osobou xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánem xxxxxxxxxx xxxx jeho xxxxxx.".

X důvodu zajištění xxxxxxxx důkazního xxxxxxxxx xx straně daňového xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxx.

2. Vymezení xxxxxxx a xxxxxx xxx účely zákona

Základní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x vývoj navazuje xx ustanovení §2 xxxx. 1 xxxx. x) xx x) xxxxxx č. 130/2002 Xx., o podpoře xxxxxxx, experimentálního xxxxxx x inovací x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a x změně některých xxxxxxxxxxxxx zákonů (zákon x xxxxxxx výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx), ve xxxxx xxxxxx x. 110/2009 Xx. Xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xx teoretická xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx prováděná xxxxxxx xx účelem xxxxxxx nových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nebo pozorovatelných xxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx zaměřena xx xxxxxxxxx xxxx využití x xxxxx;

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x experimentální xxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx vývoj xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, postupů xxxx služeb;

c) experimentální xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vědeckých, xxxxxxxxxxxxxxx, obchodních x xxxxxx příslušných xxxxxxxx x dovedností pro xxxxx nových xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výrobků, xxxxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx ostatních (příbuzných) xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nejistoty. Xxx xxxxxx posouzení xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx) kritéria:

• stanovené xxxx projektu (jejich xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxxxx xx ukončení xxxxxxxx),
• xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, které může xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx xxxx),
• xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, struktur xxxx xxxxxx,
• xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx způsobem,
• výsledkem xx xxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx, principů s xxxxxxxx xxxxxx než xxx jednoho xxxxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xxxxxx, x.x. xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx vzor xxxx.,
• xxxxxxxxxxx pracovníků zařazených xx projektu,
• používané xxxxxx,
• xxxxxxxxxx x větším xxxxxx (xxxx. s xxxxxxxxx, x xxxxxxxx podniku),
• míra xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výsledků,
• souvislost xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx splnit zároveň xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxx možno xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx vyjasnění xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx výzkumu a xxxxxx zachovány i x xxxxxxx, xx xxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxx xx xxx známa xxxxx xxxxxxxxx x daňový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x vývoje xxxxxxx, xx xx xxx xxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx věcného xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x době xxxxxx xxxxxxxx neměl x xxxx xxxxxxxxx informace.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxx poplatníkem xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxx xxxx činnosti xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx odpočtu xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxxx či xxxxxxxxxx práce prováděné x xxxxx získat xxxxxxxx o xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx při využití xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaměřených xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, technologiích xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx poznatků xxxxxxx xxxx jiných xxxxxx k xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx zlepšených xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx xxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, výrobků xxxx zařízení,

c) xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx kusy nového xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx cílem ověření xxxxxxxxxx řešení xxxx xxxx další xxxxxxxxx; xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prototypu x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) projekční xx xxxxxxxxxxx práce, xxxxxxx xxxx xxxxxx technologií xxxxxxxx x vývoji xxxx inovaci výrobků xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx skupin, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x ověření xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a získání xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx k xxxxxxx; xxxxxxxxxxx xx xxxxxx odborné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx výsledků xxxxxxxx xxxxxxxxx x tomu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx či xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx právní xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx[1]),

x) zkušební provozy x zkušební xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nového xxxxxxx, projektování xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx x postupy, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx a xxxxxx nových xxxxxxx x xxxxxxx,

x) koncepční xxxx metodické xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx modifikovaných průzkumů x statistických systémů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx podstatně xxxxxxxxxxxxx xxxxx zkoušení, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx projektu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx projektu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nejistoty, zejména xxxxx operačních xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx, komunikačního softwaru, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx projektování, xxxxxx, používání xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nových xxxxxx x algoritmů x xxxxxxx xxxxxxxxxx počítačové xxxx,

x) zdravotnický x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx povolení k xxxxxx,

x) činnosti v xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx fáze xxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx vlastností xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) výzkum x xxxxx x oblasti xxxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxx modelů, xxxxxx x vývoj xxxxxxx k novým xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nových xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxx údajů, xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, studie xxxxxx xxxxxxxx národní, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx záměry podniků; xxxx xxxxxxxx lze xxxxxxxx pouze, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx vytváření xxxxxx xxxxxxx s ocenitelným xxxxxx novosti.

4. Xxxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje xxx xxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx x xxxxxx:

x) vzdělávání x xxxxxx pracovníků xx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kterými xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, klasifikace, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx patentovou xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jakož i xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx materiálů, xxxxxxx, xxxxxxx, xxx, xxxxxxx; xxxxxxxx xxxx činnosti xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx projektu,

c) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx zdravotní xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx výlučně xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx a právní xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx; xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, udržování národních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx výlučně xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxx softwaru x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx zákazníka, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, podpora xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx počítačových jazyků, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx činnosti, xxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxxxxxx xxxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxx finančních x xxxxxxxxxxxx, manažerské činnosti, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx znalostí, xxxxxxxx xxxxxxxxx péči, xxxx-xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx,

x) udržovací šlechtění,

i) xxxxx xxxxxxx,

x) činnosti xxxxxxxxxx charakteru, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx, nastartování xxxxxx xxxxxxxxxx xxx všechny xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx technologie (xxxxxx x xxxxxxxx), provozní xxxxxxxxxxx, marketing nových xxxx xxxxxxxxxxxxx výrobků, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx zkoušek xxx xxxxxxxxx, průmyslová xxxxxx, xxxxxxxxxxx příprava, xxxxxxxxxx xxxxx x služeb x xxxxxxxx technické xxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx je xxxxxxx vést o xxxxxxxx (xxxxxxxxx), x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Tato xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx přehlednosti a xxxxxxxxxxxxxxx oprávněnosti xxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 a 5 xxxxxx x xxx, xx důkazní xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx (xxxxxxx) vynaložené xx realizaci xxxxxxxx xxx xxx xxxxx §34 odst. 4 xxxxxx xxxxxxxxx:

x) osobní xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pracovníky, xxxxxxxx x pomocný xxxxxxxx poplatníka, včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx na řešení xxxxxxxx, a jim xxxxxxxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx[2]); xx osobních xxxxxx (xxxxxxx) xxx xxxxxxxxx:

1. xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx,

2. xxxxxxxxxx část xxxx xxxx platů xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx jejich xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nebo xx xx xxxxxxxx podílejících[3]),

3. xxxxxxx pohyblivé xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xx řešení xxxxxxxx xxxxxxxx,

4. xxxxxx xxxxxxxxxxx xx základě xxxxxx x pracovní xxxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx nebo obdobné xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x řešením projektu;

b) xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxx) xxxxxxxx movitého xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxx 7. xxxxxx xxxxxx), xxxxxxxxxxx v přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx §26 xx 32a xxxxxx xxxxxx účetních xxxxxx xxxxx §24 odst. 2 xxxx. v) xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), xxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxx, zásoby x xxxxxx xxxxxx x nehmotný xxxxxxx, xxxxxx na xxxxx x xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx energii, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx, xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem,

d) xxxxxx (xxxx xxxx xxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxx hmotného movitého xxxxxxx, která xxxxxxx x realizací xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxxx vývoje a xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx[4]), xxxxx pokud xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx.

Xx náklad xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx projektů xxxxx xxx účely §34 xxxx. 4 xxxxxx považovat zůstatkovou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx výdajů (xxxxxxx) na xxxxxx x xxxxx

Xx "xxxxxx (xxxxxxx) vynaložené v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x období, xx xxxxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx" xxxx pro xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx[5]), při xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx období xxxx x xxxxxx, za xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx evidenci, xxxxxx x ní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, snižující xxxxxxxx hospodaření x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxx., že xxx xxxxxxxx xxxxxxx vymezeného x xxxx 5 xxxx. x) tohoto xxxxxx je xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx odpočtu pouze xxxxxx xxxxx, x xx i x xxxxxxx pořízeného před 1.1.2005 (x xxxxx), xxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx) časově xxxxxxxxx x xxxxx (xxxxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xx jeho xxxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx období nebo xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx majetku.

Příklady xxxxxx (xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx (xxxxxxxx) v xxxxx zdaňovacím xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx které xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

• xx xxxxxxxxxx období nebo x xxxxxx, za xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx uhradit xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx), tento xxxxx (xxxxxx), xxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxxx) xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxx stanovení xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx,
• xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) tohoto xxxxxx xx xxxxxxx (nákladem) xxx účely xxxxxxx xxxxxx xxxxx, a xx x u xxxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2004,
• xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx náklad, a xx x xxx xxxxxxxx časově rozlišovaného xxxxxx xx 31.12.2004,
• xx xxxxxxxxxx období vznikne xxxxxxx xxxxxxx náklad, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxx (xxxx. částky pojistného xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx politiku zaměstnanosti x pojistné xx xxxxxxxxx zdravotní xxxxxxxxx). Xxx účely xxxxxxx xx xxxxx tento xxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx (xxx §23 xxxxxx).

7. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx služby x nehmotné výsledky xxxxxxx x xxxxxx

x) Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx nelze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 písm. x) zákona x xxxxxxx (nákladům) na xxxxxx obecně, lze xx xxxx uplatnit xx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, teplo, xxxx, telekomunikační xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx) x xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx hmotného xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx x xxxx 3. xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sám xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx jiné xxxxx jako xxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx léků xx xxxxxxxxx prototypu), x xxxxxxxx osoby, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vymezenou x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxx č. 130/2002 Sb., x xxxxxxx výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x xxxxxxx) pro účely xxxxxxxxxxx podpory.

Odpočet xxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxx služby, xx. xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, konzultace, xxxxxxxxxxx x informační xxxxxx, xxxxxxx vzdělávání, účast xx xxxxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx apod. Xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výdaje na xxxxxxxxxxxxxxx a ostatní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, XX, manažerské, xx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, protože xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx je přítomnost xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxx nelze xxxxxxxx xxxxx ustanovení §34b xxxx. 2 xxxx. x) zákona xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx posuzují xxxx xxxxxxxx majetek xx xxxxxx §32a xxxxxx, s výjimkou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje, pořízených xx xxxxxxx vysoké xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vymezené v xxxxxx upravujícím podporu xxxxxxx x vývoje (xxxxx x. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, experimentálního vývoje x xxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxxxxxxxxxxxx x realizací xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx.

8. Xxxxxx (náklady), xx xxxxx byla by xxx z xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na xx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxx x vývoje, xx xxxxx byla x xxx z části xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zdrojů. X xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx o podpoře xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x inovací, xxxx x xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x daným xxxxxxxxx xx z xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxxx prostředků, je xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx.

Xxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx jednotlivé xxxxxx (xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx projektech výzkumu x xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx "xxxxxxxxxx" x xxxxxxxxx xxxxxx, x to ve xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx veřejné xxxxxx jsou pro xxxxx zákona xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx obcí x xxxxx, xxxxxxxx fondů, x xxxxxx Evropských xxxxxxxxxxxx x z xxxxxxxxx rozpočtů x xxxxxx peněžních xxxxx xxxxxx xxxxx.

Xx xxxxxxx, xx které xxx xxxx x xxx x xxxxx poskytnuta xxxxxxx x veřejných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dle §34 xxxx. 4 xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxx se x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxx podpora (xxxx. xxxxxx od xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx §35a x §35b zákona o xxxxxx x příjmů ) xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 4 x 5.

9. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx položek xxx §34 xxxx. 1 a 4 xxxxxx

X xxxxxx není xxxxxx pořadí položek xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xx xxxxxxxxxx poplatníka, xxx uplatní xxxx xxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 1 (xxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx odborného xxxxxxxxxx (s respektováním xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x §34 xxxx. 5 xxxxxx).

10. Xxxxxx, xx xxxxxx xxx odpočet xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx

Xxx účely xxxxxxxxxxx xxxxxxx x následujících xxxxx xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 zákona) xx xxx xxxxx xxxxx počítají i xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxx obdobími xxxxxxxxxxx (xxx §34a odst. 3 xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, tak x období, xxxxx xxxx není obdobím xxxxxxxxxx, xxx podává xx za xxx xxxxxx přiznání).

Pokud poplatník x xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, x. x. x xxxxxx, kdy xxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx realizaci xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx (x. 270 daňového xxxxxxxx) dostatečně xxxxxx x odpočet xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx možné výši, xxxxx tento xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

11. Xxxxxxxxx daňové xxxxxxxx

X případě, kdy xxxxxxxxx xxxxxxx odpočet x z důvodu xxxxxxxx podaného xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx odpočtu xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx neuplynula xxxxx tří období xxxxxxxxxxxxx následujících xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xx odpočet xxxxxx.

12. Xxxxxx neuplatněného xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx podle §23a x §23c zákona, x to xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x §34 odst. 5 xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx odpočtu xxxxxxx.

13. Výdaje xx xxxxxx x xxxxx x zanikající xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §23a x §23c xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx odpočet zanikající xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nástupnická xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozhodném xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 zákona) xx xxx účely xxxxx xxxxxxxxxx období, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, xxx xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxx xxxxxxx xx základu xxxx

Xxxxx ustanovení §34a xxxx. 1 písm. x) x x) xxxxxx xxxx poplatník xxxxxxxx odpočet ve xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (nákladů) vynaložených x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx odpočtu:

a) 100 % výdajů (xxxxxxx) může xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x případě, xxx xxxxxxx výdaje (náklady) xxxxxxxxxx xx výzkum x vývoj x xxxxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxx, za xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nepřevýší xxxxxxx xxxxxx (náklady) zahrnované xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx vynaložil xx xxxxxx x xxxxx x minulém xxxxxx (x xxxxxxxx xxxx),

x) 110 % výdajů (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx zahrnout x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

x xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxxxxx x celkovými xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx vynaloženými x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx xxxx).

Xxxxxxx:

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2013 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx. Xx zdaňovacím xxxxxx 2014 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx všech xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx zahrnované xx xxxxxxx

x) xx výši 800&xxxx;000Xx, xx odpočtu xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 800&xxxx;000 Kč (x.x. 100 % xxxxxx výdajů (xxxxxxx)),

x) xx výši 1&xxxx;200&xxxx;000 Xx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx možné xxxxxxxx 1&xxxx;220&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % x 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx + 110 % x 200&xxxx;000 Kč).

Z xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx obdobím, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x příjmů, xxxxxxxxx období v xxxxx 12 měsíců (xxxx. xx 1.1.2014 xx 31.12.2014), bude xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 12 xxxxxx (xx 1.1.2013 xx 31.12.2013), x kdyby xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předcházející xxxxxxxxx období xxxx 2014 xxxxx xxx 12 xxxxxx (xxxx. xx 1.11.2012 xx 31.12.2013) xxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.).

 

Xxxxxxx xxxxxxx ČR:

Mgr. Xxxxxxxx Xxxxxxx, v. x.

[1] Xxxxxxxxx zákon č. 527/1990 Sb., x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx návrzích, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx č. 529/1991 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx výrobků, ve xxxxx xxxxxx x. 116/2000 Xx., xxxxx č. 478/1992 Sb., x užitných xxxxxxx, ve znění xxxxxx x. 116/2000 Xx., xxxxx č. 121/2000 Sb., x xxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx autorským x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx znění xxxxxx x. 81/2005 Xx., xxxxx č. 206/2000 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxx zákona x. 132/1989 Xx., x xxxxxxx xxxx k xxxxx xxxxxxx rostlin x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx č. 207/2000 Sb., o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx vzorů x x změně xxxxxx x. 527/1990 Xx., o xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů, xxxxx č. 408/2000 Sb., x xxxxxxx xxxx x xxxxxxx rostlin a x xxxxx xxxxxx x. 92/1996 Xx., x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xxxxx x ochraně xxxx x xxxxxxx), ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[2] Zákon č. 592/1992 Sb., x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx.

Xxxxx č. 589/1992 Sb., x xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x příspěvku xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[3] Zákoník práce.

[4] Xxxxx č. 119/1992 Sb., x cestovních xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx.

[5] Xxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.