45
Xxxxx č. D-288
k xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5 xxxxxx x. 586/1992 Xx., o xxxxxx z příjmů, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx
(xx xxxxx Xxxxxxx č. 11/2010, XX 04/2010 x č. 91/2014, XX 04/2014)
Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx.: 224&xxxx;002&xxxx;325
Xxx. Xxxxxxxxxx, xxx.: 257 043 355
Č.j.: 15/96&xxxx;003/2005
Xxxxxxx č. 669/2004 Sb. byla x xxxxxxxxx xx 1.1.2005 xx xxxxxx č. 586/1992 Sb., x daních x xxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx "xxxxx"), xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 a 5, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odpočet xx základu daně x xxxxxx xx xxxx 100 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje. Xx 1.1.2014, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx opatření Xxxxxx č. 344/2013 Sb., o xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx soukromého xxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx zákonů (dále xxx "xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx"), xx daňový xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx x xxxxxx xx podporu výzkumu x xxxxxx obsažen x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5 a §34a xx 34e zákona x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje. X xxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vydává Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx xxxxx.
Xxxxx xxx xxxxxx xxx xx zdaňovací xxxxxx nebo xxxxxx, xx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx od 1.1.2005.
1. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx
Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxx xxx "xxxxxxx") xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, ve xxxxxx poplatník xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx před xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx svou xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx. Projekt xxxxxxxx xxxxxxx:
x) základní xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx, kterými xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, jeho xxxxx x identifikační xxxxx, bylo-li přiděleno, xxxxxxxxx jméno x xxxxxxxx poplatníka, je-li xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx,
x) cíle xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xx jeho xxxxxxxx,
x) xxxx xxxxxx projektu (xxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx řešení xxxxxxxx),
x) předpokládané xxxxxxx xxxxxx (náklady) na xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx výdaje (xxxxxxx) x jednotlivých xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,
x) jména x xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx odborně xxxxxxxxxx řešení xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx,
x) způsob kontroly x hodnocení xxxxxxx xxxxxx projektu x xxxxxxxxxx výsledků,
g) xxxxx, xxxxx, jméno a xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zahájením xxxx xxxxxx; xxxxxxxxxx osobou xx rozumí poplatník, xx-xx fyzickou osobou, xxxx xxxxx, xxxxx xx statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.".
X xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx důkazního xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx zpracován x xxxxxxx podobě.
2. Vymezení xxxxxxx x vývoje xxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxx xxxxxxxx pojmů xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xx ustanovení §2 xxxx. 1 xxxx. x) až x) xxxxxx č. 130/2002 Xx., o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx prostředků x x změně xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x xxxxxxx výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x xxxxxxx), xx xxxxx xxxxxx x. 110/2009 Xx. Xxxxxxxx xx xxxxxx základní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x vývojem xx xxxxxx experimentální xxxxx, xxxxxxx
x) základní xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx práce xxxxxxxxx xxxxxxx za účelem xxxxxxx nových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x praxi;
b) xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx získání xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxx podstatně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx;
x) experimentální xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, formování x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vědeckých, xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxx příslušných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx.
Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx odlišení xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nejistoty. Xxx xxxxxx posouzení xx xxxxxxx tato xxxxxxxxxx (pomocná) xxxxxxxx:
- xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx projektu),
- prvek xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (x rámci xxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxx x xxxx xxxx),
- xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, struktur nebo xxxxxx,
- xxxxxxxx poznatků xxxx xxxxxxxx novým způsobem,
- výsledkem xx xxx nové, xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx, principů x xxxxxxxx xxxxxx než xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx,
- xxxxxxxxx xxxxxx, t.j. patent, xxxxxxx, chráněný xxxx xxxx.,
- xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx,
- xxxxxxxxx xxxxxx,
- xxxxxxxxxx x větším xxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx),
- xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
- xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx zároveň xxxxxxx x uvedených xxxxxxxxxxxx kritérií xxx xx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx výzkum x xxxxx.
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx u xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx zachovány x x xxxxxxx, xx xxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxx xx xxx známa jiným xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xxxxxx projekt xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx, xx je xxx xxx xxxxx xx ekonomicky xxxxxxxxxx xxxx nepoužitelný z xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo x xxxx řešení xxxxxxxx neměl x xxxx existenci xxxxxxxxx.
3. Xxxxxxxx prováděné xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx lze xxxxxxxx xxxx činnosti xxxxxxx x vývoje xxx xxxxx odpočtu xx xxxxxxx xxxx z xxxxxx:
x) xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x cílem získat xxxxxxxx x základech xx podstatě xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx jejich xxxxxx x možných xxxxxx při využití xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x cílem získání xxxxxx poznatků xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx výrobcích, xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx nových xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxx, kde xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx technické x xxxxxxxx charakteristiky xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx, xxxx první xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxxxxx; xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,
x) xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxx předváděcích xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx práce, výpočty xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx procesů,
f) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx výrobků nebo xxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, sloužící x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x provozních xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx výrobky k xxxxxxx; xxxxxxxxxxx xx xxxxxx odborné ověření xxxx posouzení xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxxx institucemi xx xxxxx xxxx zajištění xxxxxx právní ochrany xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx[1]),
x) zkušební xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nového xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx x postupy, technické xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nezbytné xxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxx xxxxxx výrobků x procesů,
h) koncepční xxxx metodické xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx nových xxxx xxxxxxxxx modifikovaných průzkumů x xxxxxxxxxxxxx systémů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx nových xxxx xxxxxxxxx zdokonalených xxxxx zkoušení, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx projektu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx projektu,
i) xxxxx xxxxxxxx založený na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zejména xxxxx operačních systémů, xxxxxxxxxxxxxx jazyků, xxxxxx xxx, komunikačního xxxxxxxx, xxxxx internetové technologie, xxxxxx xxxxx projektování, xxxxxx, používání xxxx xxxxxx xxxxxxxx, vývoj xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nových pouček x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx,
x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx včetně klinických xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxx léčebných metod, xxxxx pouze xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx,
x) xxxxxxxx x xxxxxxx šlechtitelství prováděné xx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx registračním xxxxxx,
x) xxxxxx x xxxxx v xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx výzkum x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx podstatně xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vývoj xxxxxx xxxxx x nástrojů xxxxxxxx,
x) xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx, studie xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, regionální xxxx místní x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx; xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx pouze, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.
4. Xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx činnosti výzkumu x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx:
x) xxxxxxxxxx x xxxxxx pracovníků na xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kterými xxxx zejména xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, klasifikace, zaznamenávání, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx prováděné vědeckotechnickými xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, informační, xxxxxxxxxxx či patentovou xxxxxxx, nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx údajů, xxxxxxxxx geologický, meteorologický xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx lidu, průzkum xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx, půd, ovzduší; xxxxxxxx xxxx činnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, specializovanou xxxxxxxxx xxxx, rutinní zkoumání x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx; studie záměrů xxxxxxxx či podnikatelské xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx druhotných xxxxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prováděné xxxxxxx xxx účely xxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x počítačová údržba, xxxxxxx xxxx zejména xxxxxxxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x podmínkách xxxxxxxxx, xxxxxxx uživatelské xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx programům, xxxxxx xxxxxxxxxxx problémů, xxxxxx softwaru, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx počítačových jazyků, xxxxxxxx uživatelské xxxxxxxxxxx,
x) xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx činnosti, zejména xxxxxxx centrálních oddělení xxxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx, údržba a xxxxxxxxxx,
x) xxxxx použití xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx,
x) udržovací xxxxxxxxx,
x) xxxxx xxxxxxx,
x) činnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx situace, vybavení xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx x nehmotné), xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx nových xxxx zdokonalených výrobků, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx příprava, xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx inovačního charakteru.
5. Xxxxxx vynaložené xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxxxxxx je xxxxxxx vést x xxxxxxxx (xxxxxxxxx), x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 x 5 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na jednotlivé xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx §34 odst. 4 x 5 xxxxxx x xxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxx.
Xx xxxxxx (xxxxxxx) vynaložené xx xxxxxxxxx projektů xxx xxx xxxxx §34 xxxx. 4 xxxxxx xxxxxxxxx:
x) osobní xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x pomocný xxxxxxxx poplatníka, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx profesí podílejících xx xx xxxxxx xxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx[2]); do xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) lze xxxxxxxxx:
1. xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx,
2. xxxxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx jejich xxxxxx xx řešení xxxxxxxx xxxx se xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx[3]),
3. xxxxxxx pohyblivé xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xx řešení xxxxxxxx xxxxxxxx,
4. odměny xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx činnosti, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx nebo obdobné xxxxxx podle zahraničních xxxxxxxx xxxxxxxx, uzavřených x přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx;
x) xxxxxx (nebo xxxxxx xxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a nehmotného xxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx v bodě 7. xxxxxx xxxxxx), xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx podle §26 xx 32a zákona xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx §24 xxxx. 2 xxxx. v) xxxxxx,
x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), xxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx x řešením projektu, xxxxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxxxx, xxxxxx x drobný xxxxxx x nehmotný xxxxxxx, xxxxxx xx knihy x xxxxxxxx, na xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx poplatky x xxxxx a xxxxxx, xxxxxx v xxxxxxxx evidenci x xxxxxxx xx xxxxxxx,
x) xxxxxx (nebo xxxx xxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxx x realizací projektu xxxxxxx x xxxxxx,
x) xxxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštním xxxxxxx xxxxxxxxx[4]), xxxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.
Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx projektů xxxxx xxx xxxxx §34 xxxx. 4 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx majetku.
6. Xxxxxx uplatnění xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxx x xxxxx
Xx "výdaje (xxxxxxx) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx které xx xxxxxx daňové xxxxxxxx" xxxx pro xxxxx xxxxxxx od základu xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) x poplatníků, xxxxx xxxxx účetnictví, xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxx předpisu[5]), xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx souvislosti x xxxx současně xxxxxx xxxxxxxxx x daném xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x xxxxxx, za xxxxx xx podává xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx daňovou xxxxxxxx, xxxxxx x xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx hospodaření x xxxxxxxx daňově uznatelné. Xxx., xx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxx stanovení xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx odpis, x xx x x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1.1.2005 (x xxxxx), xxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx výdaj (xxxxxx) časově xxxxxxxxx x xxxxx (xxxxxx), xxxxx daňová uznatelnost xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxxxxx. Xx náklady xxxxxxxxxx x daném xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx které xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx považovány x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vstupní xxxx xxxxxxxxxx majetku.
Příklady xxxxxx (nákladů), xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx) v xxxxx zdaňovacím období xxxx x xxxxxx, xx které xx xxxxxx daňové xxxxxxxx
- xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x období, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jednorázový xxxxx (xxxxxx), xxxxx xxxxx (náklad), xxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxxx) xxxxxxx, xx možné xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx,
- xxx xxxxxxxx xxxxxxx vymezeného x xxxx 5 xxxx. x) tohoto xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx odpis, a xx x u xxxxxxx xxxxxxxxxx do 31.12.2004,
- xx zdaňovacím xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xx x při xxxxxxxx časově rozlišovaného xxxxxx xx 31.12.2004,
- xx xxxxxxxxxx xxxxxx vznikne xxxxxxx uhradit náklad, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx pojistného xx xxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxx na xxxxxx politiku zaměstnanosti x xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxxx xx možné tento xxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx (xxx §23 xxxxxx).
7. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na xxxxxx x nehmotné xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx
x) Xxxxxxx od základu xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx) na xxxxxx obecně, xxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (náklady) xx spotřebované xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. na xxxxxxxxxxx xxxxxxx, teplo, xxxx, telekomunikační xxxxxxxx x xxxxx a xxxxxx) x na xxxxxx x finančního xxxxxxxx hmotného xxxxxxxx xxxxxxx, které souvisí x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a vývoje.
Odpočet xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxx jsou uvedené x xxxx 3. xxxxxx pokynu, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx od xxxx xxxxx jako službu (xxxx. testování léků xx ověřování prototypu), x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vymezenou x xxxxxx upravujícím xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxx č. 130/2002 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x xxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxxxxx podpory.
Odpočet také xxxxx uplatnit xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx služby, xx. xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, poradenství x xxxxxxxxxx servis, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx apod. Xxxx xxxxx odpočet xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, XX, xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na opravy, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxx od xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx vynaložené xxxxxxxxxxx xx výzkum a xxxxx, jehož xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.
x) Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení §34b xxxx. 2 xxxx. x) zákona na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje xxxxxxxx xx xxxxxx osob, xxxxx xx posuzují xxxx xxxxxxxx majetek xx xxxxxx §32a xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx výsledků xxxxxxx x xxxxxx, pořízených xx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx výzkumné xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx podporu xxxxxxx x vývoje (xxxxx č. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx souvisejících x realizací xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx od základu xxxx x xxxxxx.
8. Xxxxxx (náklady), na xxxxx byla by xxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx
Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na xx xxxxxx (náklady) xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xxxx x xxx x části xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. podle xxxxxx x podpoře xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x inovací, xxxx x souladu x xxxxx xxxxxxx financovány xxxxxxxx, tj. každý xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx z určené xxxxx financován z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx, že veškeré xxxxx xxxxxxxxx náklady xxxxxxxx je xxxxx xxx stanovení odpočtu xx daně vyloučit.
Dále xx xxxxx při xxxxxxxxx odpočtu xxxxxxxx xx jednotlivé xxxxxx (xxxxxxx), které jsou xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxx xxxx podpořeny "samostatně" x veřejných zdrojů, x xx ve xxxx odpovídající tomuto xxxxxxxxxxxx xxxxxx.
Xx veřejné xxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx peněžních xxxxx xxxxxx státu.
Na náklady, xx které xxx xxxx x xxx x části poskytnuta xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx nelze xxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 4 zákona. Xxxxx xxxx byla xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx a vývoje (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx se x xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx od xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nákladů, uplatněná xxxxx xx xxxx xxxxx §35a x §35b zákona x xxxxxx z xxxxxx ) xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 odst. 4 x 5.
9. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 1 x 4 xxxxxx
X xxxxxx není xxxxxx pořadí položek xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxxx je xx rozhodnutí poplatníka, xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx dle §34 odst. 1 (xxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxx xx podporu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (x respektováním xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx odpočtu xxxxxx xxxxxxx x §34 xxxx. 5 zákona).
10. Xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx a xxxxx xxxxxxxx
Xxx účely xxxxxxxxxxx xxxxxxx x následujících xxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 zákona) xx pro účely xxxxx počítají i xxxxxx, xx která xx podává xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx §34a xxxx. 3 xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, ale xxxxxx xx xx xxx xxxxxx přiznání).
Pokud xxxxxxxxx x xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, x. x. x xxxxxx, xxx xxxx výdaje (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, vykáže xxxxxx xxxx z xxxxxx (x. 270 xxxxxxxx xxxxxxxx) dostatečně xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx výzkumu a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx tento xxxxxxx xxxx jeho část xxxxxxxx do dalších xxxxxx.
11. Dodatečné daňové xxxxxxxx
X případě, xxx xxxxxxxxx uplatní xxxxxxx x x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx daňovou xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, je možné xxxxxxxxxxxx xxxx odpočtu xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx tří xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, za které xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, xx kterém xxxxx na odpočet xxxxxx.
12. Přenos neuplatněného xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pouze v xxxxxxxxx podle §23a x §23c xxxxxx, x to nejdéle xx lhůty xxxxxxxxx x §34 odst. 5 xxxxxx. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx neuplatněného xxxxxxx xxxxxxx.
13. Výdaje xx xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx
Xxxxxxxxxxx společnost s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §23a x §23c zákona xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zanikající xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx může uplatnit xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx přeměny xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx.
Xxx xxxxx uplatňování xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx se xxxxxx daňové xxxxxxxx, xxx která xxxxxx xxxxxxxx zdaňovacími.
14. Výše xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx §34a xxxx. 1 xxxx. x) x x) xxxxxx xxxx poplatník xxxxxxxx odpočet ve xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (xxxxxxx) vynaložených x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx do odpočtu:
a) 100 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxx poplatník xx xxxxxxx zahrnout x xxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxx x vývoj x xxxxxxxxxx xx odpočtu x období, za xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx, nepřevýší xxxxxxx xxxxxx (náklady) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxxx vynaložil na xxxxxx x vývoj x xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx době),
b) 110 % výdajů (xxxxxxx) xxxx poplatník xx xxxxxxx xxxxxxxx x přírůstku xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx
x xxxxxx x období, xx xxxxx xx uplatňován xxxxxxx, xx xxxxxxxx x celkovými xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx xxxx).
Xxxxxxx:
Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2013 xxxxxxxxx celkové xxxxxx (xxxxxxx) na xxxxxxxxx všech projektů xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx výši 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx. Ve zdaňovacím xxxxxx 2014 xxxxxxxxx xxxxxxx výdaje (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx
x) xx výši 800&xxxx;000Xx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 800&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % xxxxxx xxxxxx (nákladů)),
b) xx xxxx 1&xxxx;200&xxxx;000 Xx, xx xxxxxxx xx zdaňovacím xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 1&xxxx;220&xxxx;000 Kč (x.x. 100 % x 1 000 000 Xx + 110 % x 200 000 Xx).
X xxxxxx porovnatelnosti xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx období. Xxxxx xx obdobím, xx xxxxx poplatník xxxxxxxxx xxxxxxx od základu xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx 12 měsíců (xxxx. od 1.1.2014 xx 31.12.2014), bude xxxxxxxxx xxxxx období 12 xxxxxx (od 1.1.2013 xx 31.12.2013), x xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx 2014 delší xxx 12 xxxxxx (např. xx 1.11.2012 do 31.12.2013) xxxx kratší (xxxx. v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.).
Xxxxxxx xxxxxxx ČR:
Mgr. Xxxxxxxx Xxxxxxx, x. x.
[1] Xxxxxxxxx zákon č. 527/1990 Sb., x xxxxxxxxxx x zlepšovacích xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx č. 529/1991 Sb., x xxxxxxx topografií xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxx x. 116/2000 Xx., zákon č. 478/1992 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxx, ve znění xxxxxx č. 116/2000 Xx., xxxxx č. 121/2000 Sb., x právu xxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx autorským x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), ve xxxxx xxxxxx x. 81/2005 Xx., xxxxx č. 206/2000 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxx xxxxxx x. 132/1989 Sb., x xxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxx rostlin x plemenům zvířat, xxxxx č. 207/2000 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x o změně xxxxxx č. 527/1990 Xx., x vynálezech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx návrzích, ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxx č. 408/2000 Sb., x xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx a x změně xxxxxx x. 92/1996 Xx., x odrůdách, xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxx), xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx.
[2] Xxxxx č. 592/1992 Sb., x xxxxxxxxx na xxxxxxxxx zdravotní pojištění, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxx č. 589/1992 Sb., x xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx politiku xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.
[3] Zákoník práce.
[4] Xxxxx č. 119/1992 Sb., x cestovních náhradách, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx.
[5] Xxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.