Plné znění - Pokyny řady "D" ze dne 18.11.2014 (15/96 003/2005)

45

Xxxxx x. D-288

k xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 a 5 xxxxxx x. 586/1992 Sb., x xxxxxx x příjmů, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xx znění Sdělení č. 11/2010, XX 04/2010 x č. 91/2014, XX 04/2014)

 

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx.: 224&xxxx;002&xxxx;325

Xxx. Martincová, xxx.: 257 043 355

Č.j.: 15/96&xxxx;003/2005

 

Xxxxxxx č. 669/2004 Sb. byla x xxxxxxxxx od 1.1.2005 xx zákona č. 586/1992 Sb., x xxxxxx x xxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx "zákon"), xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5, xxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxx uplatnit odpočet xx xxxxxxx xxxx x příjmů xx xxxx 100 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx projektů xxxxxxx x vývoje. Xx 1.1.2014, xxx xxxxxx xxxxxxxxx zákonné xxxxxxxx Xxxxxx č. 344/2013 Sb., o xxxxx xxxxxxxx zákonů x souvislosti s xxxxxxxxxxxx soukromého práva x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx "zákonné xxxxxxxx Xxxxxx"), xx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x příjmů xx xxxxxxx xxxxxxx x vývoje xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 x §34a xx 34e xxxxxx x xxxxxxxxx může xxxxxxxx odpočet xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx. V xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx aplikaci xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxx.

Xxxxx xxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx, xx xxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, xxxxxxxx xx 1.1.2005.

1. Xxxxxxx výzkumu a xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxx jen "xxxxxxx") se xxxxxx xxxxxxxx dokument, ve xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx účely uplatnění xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx projektu xxxx xxxxxxx ve xxxxxxx x xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxx, xxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxx fyzickou osobou, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x místo xxxxxxxxx,

x) cíle projektu, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx ukončení,

c) xxxx xxxxxx projektu (xxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx řešení xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxx projektu x xxxxxxxxxxxxx výdaje (náklady) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) jména x xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx odborně xxxxxxxxxx xxxxxx projektu x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx a formy xxxxxxxxxxxxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx projektu x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) datum, xxxxx, xxxxx a xxxxxxxx odpovědné xxxxx, xxxxx projekt schválila xxxx zahájením xxxx xxxxxx; xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx poplatník, xx-xx fyzickou xxxxxx, xxxx osoba, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx jeho xxxxxx.".

X xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx výzkum x xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx §2 xxxx. 1 xxxx. x) až c) xxxxxx x. 130/2002 Xx., o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x inovací z xxxxxxxxx prostředků a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (zákon x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx), xx znění xxxxxx č. 110/2009 Xx. Xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx aplikovaný výzkum x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx vývoj, xxxxxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx práce xxxxxxxxx xxxxxxx xx účelem xxxxxxx nových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo využití x praxi;

b) aplikovaný xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxx podstatně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx;

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx stávajících vědeckých, xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx příslušných xxxxxxxx x dovedností xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zdokonalených xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxx (příbuzných) xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx novosti x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx posouzení xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxx:

• xxxxxxxxx xxxx projektu (xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xx ukončení projektu),
• prvek xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, které může xxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxx x dané xxxx),
• xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx,
• xxxxxxxx poznatků xxxx xxxxxxxx novým xxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xx xxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx, principů s xxxxxxxx xxxxxx než xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xxxxxx, t.j. patent, xxxxxxx, chráněný xxxx xxxx.,
• xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xxxxxx,
• xxxxxxxxxx x větším xxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxx, x činností podniku),
• míra xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výsledků,
• souvislost xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxxxx, že xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xx xxx xxxxx jiným xxxxxxxxx x daňový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxx věcně xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx důvodu nebo x době xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxx existenci xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx prováděné xxxxxxxxxxx xxx realizaci xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje xxx xxxxx odpočtu xx xxxxxxx xxxx z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, vysvětlení xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x cílem získání xxxxxx poznatků xxxxxxxxxx xx využití x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx využití xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx zavedení nových xx zlepšených xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx nových xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx zahrnující xxxxxxx technické x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx cílem xxxxxxx xxxxxxxxxx řešení xxxx xxxx další xxxxxxxxx; xxxxxxx xx ukončení xxxxxxxx xxxxxxxxxx prototypu x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) ověření xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxx předváděcích xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx technologií xxxxxxxx x vývoji xxxx xxxxxxx výrobků xxxx xxxxxxxxx procesů,

f) xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, sloužící x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a provozních xxxxxxxxxx a získání xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx k xxxxxxx; xxxxxxxxxxx xx xxxxxx odborné xxxxxxx xxxx posouzení či xxxxxxx výsledků projektu xxxxxxxxx k xxxx xxxxxxxxxxx institucemi xx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx právní xxxxxxx xxxxx zvláštních právních xxxxxxxx[1]),

x) xxxxxxxx provozy x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx prováděny xx xxxxxx vyhodnocení xxxxxxx, sestavení vzorce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nové xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nezbytné xxx xxxxxxxx, xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx modifikovaných průzkumů x statistických xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zdokonalených xxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxx projektu,

i) xxxxx xxxxxxxx založený xx xxxxxxx využití xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx nejistoty, zejména xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx, komunikačního softwaru, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx metod xxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, vývoj xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nových xxxxxx x xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx včetně klinických xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxx léčebných metod, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx prováděné xx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx x oblasti xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx rizikových xxxxxx, xxxxxx x vývoj xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sběr xxxxx, xxxxxx zpracování x xxxxxxxxxxxx, xxxxxx záměrů xxxxxxxx xxxxxxx, regionální xxxx místní x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx podniků; xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx, xxx-xx x úpravu xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Činnosti, xxxxx nelze xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx pro xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx daně z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx pracovníků na xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx činnosti, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, zaznamenávání, xxxxxxxxxxx, překládání, analyzování, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vědeckotechnickými xxxxxxxxxx, bibliografickou, informační, xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx vědeckou xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx rutinního xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx údajů, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx lidu, xxxxxxx xxxx, udržování národních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx, půd, ovzduší; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) studie xxxxxxxxxxxxxxx, specializovanou zdravotní xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xxxxxxxx jsou xxxxxxxx prováděné xxxxxxx xxx xxxxx projektu,

d) xxxxxxxxxxxxxxx x právní xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx; studie záměrů xxxxxxxx či xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx národních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx vývoj softwaru x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) existujícího xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx technických xxxxxxxx, xxxxxx softwaru, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, předvádění xxxx xxxxxxxx počítačových xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména xxxxxxx centrálních xxxxxxxx xxxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx činnosti, xxxxxxxx, skladování, xxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx-xx xxxxxxx přímo x xxxxxxxxx,

x) udržovací xxxxxxxxx,

x) xxxxx analýzy,

j) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx všechny xxxxxxxxxx xxxxxxx, vybavení xxxxxxxx, úprava xxxxxx xxx xxxxxxx proces, xxxxxxx xxxxxxxxxxx (hmotné x nehmotné), provozní xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx výrobků, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx zkoušek pro xxxxxxxxx, průmyslová xxxxxx, xxxxxxxxxxx příprava, distribuce xxxxx x služeb x příbuzné xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxx), x xxxxxxx aplikuje ustanovení §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx jednotlivé xxxxxxxx a jednotlivé xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx přehlednosti x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx x xxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx (náklady) xxxxxxxxxx xx realizaci xxxxxxxx xxx xxx účely §34 xxxx. 4 xxxxxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxx a vývojové xxxxxxxxxxx, akademické xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podílejících xx na xxxxxx xxxxxxxx, x jim xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx[2]); xx xxxxxxxx xxxxxx (nákladů) lze xxxxxxxxx:

1. mzdy nebo xxxxx xxxxxxxxxxx přijatých xxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx,

2. xxxxxxxxxx část xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx jejich xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nebo se xx projektu podílejících[3]),

3. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx platu xxxxxxxxxxx, xxxxx se xx xxxxxx projektu xxxxxxxx,

4. odměny poskytované xx xxxxxxx dohody x pracovní xxxxxxxx, xxxxxx x provedení xxxxx nebo obdobné xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx projektu;

b) xxxxxx (xxxx jejich xxxx) xxxxxxxx movitého xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx 7. xxxxxx xxxxxx), xxxxxxxxxxx v přímé xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx §26 xx 32a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx §24 xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx,

x) xxxxx provozní xxxxxx (xxxxxxx), xxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (náklady) xx materiál, zásoby x drobný xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx knihy x xxxxxxxx, na xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx, xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx,

x) xxxxxx (xxxx xxxx xxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která souvisí x realizací xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxxxx náhrady xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxxx vývoje a xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštním právním xxxxxxxxx[4]), xxxxx xxxxx xxxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx s řešením xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxx §34 xxxx. 4 xxxxxx xxxxxxxxx zůstatkovou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx výdajů (xxxxxxx) xx xxxxxx x vývoj

Za "xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx období xxxx x xxxxxx, xx xxxxx se xxxxxx daňové xxxxxxxx" xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xx základu xxxx považovány xxxxxx (xxxxxxx) u xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisu[5]), xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx souvislosti x xxxx současně xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x období, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, nebo x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx v ní xxxxxxxx v daném xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxx., že xxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx xxxxxx je možné xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx odpočtu xxxxx xxxxxx xxxxx, x xx i z xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1.1.2005 (x xxxxx), xxxx je xxxxx xxxxxxxx pouze xxxxx (xxxxxx) xxxxxx rozlišený x xxxxx (xxxxxx), xxxxx xxxxxx uznatelnost xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xx jeho xxxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, za xxxxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx x náklady, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx úspěšném xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx majetku.

Příklady xxxxxx (xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (zahrnuté) x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx v období, xx xxxxx xx xxxxxx daňové xxxxxxxx

• xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx, za xxxxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, xxxxxxx xxxxxxx uhradit jednorázový xxxxx (náklad), xxxxx xxxxx (xxxxxx), pokud xx xxxxxxx (xxxxxxxx) xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x xxxxx,
• xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) tohoto xxxxxx xx xxxxxxx (nákladem) xxx účely xxxxxxx xxxxxx xxxxx, x xx x x xxxxxxx pořízeného do 31.12.2004,
• xx xxxxxxxxxx období xxxxxxx závazek uhradit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxx účely xxxxxxx je časově xxxxxxxxx xxxxxx, x xx i při xxxxxxxx xxxxxx rozlišovaného xxxxxx xx 31.12.2004,
• xx xxxxxxxxxx období vznikne xxxxxxx uhradit náklad, xxxxx se za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx (xxxx. částky xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x příspěvek na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x pojistné xx xxxxxxxxx zdravotní xxxxxxxxx). Xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxx tento xxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx období, xx xxxxxx je xxxxxxxx (viz §23 xxxxxx).

7. Xxxxxxx nelze xxxxxxxx xx xxxxxx x nehmotné xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje

a) Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx nelze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx) na xxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxx uplatnit xx výdaje (náklady) xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x přímé xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx a xxxxxx) x na xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a vývoje.

Odpočet xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx 3. xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sám xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, ale xxxxxxxx xx od xxxx xxxxx xxxx službu (xxxx. xxxxxxxxx léků xx ověřování xxxxxxxxx), x výjimkou xxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx školou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vymezenou x zákoně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (zákon č. 130/2002 Sb., x xxxxxxx výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx) xxx účely xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx externí služby, xx. výkony xx xxxxxx jednotek, zejména xxxxxxx xx nájemné, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, poradenství x informační xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx apod. Xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx činnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxx, personální, XX, xxxxxxxxxx, na xxxxxx xx opravy, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx výzkum a xxxxx, jehož xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení §34b xxxx. 2 písm. x) xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx osob, xxxxx se posuzují xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx §32a xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxxx x. 130/2002 Xx., x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x inovací) xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx souvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx xx základu xxxx x xxxxxx.

8. Xxxxxx (xxxxxxx), xx xxxxx xxxx by xxx z xxxxx xxxxxxxxxx podpora z xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx (xxxxxxx) výzkumu x xxxxxx, xx xxxxx xxxx x xxx x části xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx x souladu x xxxxx zákonem financovány xxxxxxxx, xx. xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x daným xxxxxxxxx xx z určené xxxxx financován x xxxxxxxxx prostředků, je xxxxxx, xx veškeré xxxxx podpořené xxxxxxx xxxxxxxx xx nutné xxx stanovení odpočtu xx daně vyloučit.

Dále xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vyloučit xx xxxxxxxxxx výdaje (xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx výzkumu x vývoje, xxx xxxx xxxxxxxxx "samostatně" x xxxxxxxxx zdrojů, x to ve xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx výdaji.

Za xxxxxxx xxxxxx xxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozpočtu, z xxxxxxxx xxxx x xxxxx, xxxxxxxx fondů, x xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a z xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx státu.

Na xxxxxxx, xx xxxxx xxx xxxx i xxx x části xxxxxxxxxx xxxxxxx z veřejných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx §34 xxxx. 4 xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje (xxxxxx xxxxxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxx se x xxxxxxxx výzkumu a xxxxxx) nemá xxxx xxxxxxx podpora (např. xxxxxx xx xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, uplatněná xxxxx xx xxxx xxxxx §35a a §35b zákona x xxxxxx x příjmů ) vliv na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položky xxx §34 xxxx. 4 a 5.

9. Xxxxxx odčitatelných položek xxx §34 xxxx. 1 x 4 xxxxxx

X zákoně xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Proto xx xx xxxxxxxxxx poplatníka, xxx xxxxxxx xxxx xxxxx odpočet xxx §34 odst. 1 (xxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx anebo xxxxxxx xx podporu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (x xxxxxxxxxxxxx xxxxx stanovené xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v §34 xxxx. 5 xxxxxx).

10. Xxxxxx, xx xxxxxx xxx odpočet xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx

Xxx účely uplatňování xxxxxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 zákona) xx pro xxxxx xxxxx xxxxxxxx i xxxxxx, za která xx podává xxxxxx xxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxx obdobími zdaňovacími (xxx §34a xxxx. 3 xxxxxx xx xxxxxxx rozumí xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx x období, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxx poplatník x xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, t. j. x období, kdy xxxx xxxxxx (náklady) xx realizaci xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx, vykáže základ xxxx z xxxxxx (x. 270 daňového xxxxxxxx) xxxxxxxxxx vysoký x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

11. Dodatečné daňové xxxxxxxx

X případě, kdy xxxxxxxxx uplatní xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxx podaného xxxxxxxxxxx xxxxxxxx přiznání na xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx odpočtu xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx tří xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xx které xx podává xxxxxx xxxxxxxx, ve xxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxx.

12. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx uplatněn právním xxxxxxxxx pouze x xxxxxxxxx xxxxx §23a x §23c xxxxxx, x xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x §34 xxxx. 5 xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

13. Výdaje xx xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozhodném xxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §23a x §23c xxxxxx nemůže xxxxxxxxxxx xxxxxxx zanikající xxxxxxxxxxx xxxxxxx před xxxxxxxxx xxxx přeměny xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozhodném xxx xxxxxxx xx xxxxxxx společnosti účastnící xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx bez likvidace.

Pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx třech xxxxxxxxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx xxx účely xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zdaňovacími.

14. Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxxxxxxxx §34a xxxx. 1 písm. x) x b) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odpočet xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

x) 100 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x případě, xxx xxxxxxx výdaje (náklady) xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xx odpočtu x období, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nepřevýší xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx odpočtu, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxx době),

b) 110 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxx poplatník xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx

x vývoje x období, za xxxxx xx uplatňován xxxxxxx, xx xxxxxxxx x celkovými xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období (x xxxxxxxx xxxx).

Xxxxxxx:

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2013 vynaložil xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxx projektů xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx odpočtu xx výši 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx. Xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (náklady) xx realizaci xxxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx zahrnované xx xxxxxxx

x) xx xxxx 800&xxxx;000Xx, xx odpočtu xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 800&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % xxxxxx xxxxxx (nákladů)),

b) xx xxxx 1 200 000 Xx, xx odpočtu xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx xxxxx xxxxxxxx 1&xxxx;220&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % x 1 000 000 Xx + 110 % x 200&xxxx;000 Xx).

X xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxx stejně xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx, za xxxxx poplatník xxxxxxxxx xxxxxxx od základu xxxx z příjmů, xxxxxxxxx období x xxxxx 12 xxxxxx (xxxx. xx 1.1.2014 xx 31.12.2014), bude xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 12 xxxxxx (xx 1.1.2013 xx 31.12.2013), x xxxxx xxxx xxxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx období xxxx 2014 xxxxx xxx 12 xxxxxx (xxxx. xx 1.11.2012 do 31.12.2013) xxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.).

 

Xxxxxxx xxxxxxx XX:

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxxx, v. r.

[1] Xxxxxxxxx zákon č. 527/1990 Sb., x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx návrzích, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zákon č. 529/1991 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx výrobků, xx xxxxx xxxxxx x. 116/2000 Sb., zákon č. 478/1992 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxx x. 116/2000 Xx., xxxxx č. 121/2000 Sb., x xxxxx autorském, x xxxxxxx souvisejících x právem xxxxxxxxx x x změně xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx znění xxxxxx x. 81/2005 Xx., xxxxx č. 206/2000 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxx xxxxxx x. 132/1989 Sb., x xxxxxxx práv x xxxxx odrůdám xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx č. 207/2000 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x x xxxxx xxxxxx x. 527/1990 Xx., o vynálezech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxx č. 408/2000 Sb., o xxxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxxx a x xxxxx xxxxxx x. 92/1996 Xx., x xxxxxxxx, osivu x xxxxx pěstovaných xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (zákon x ochraně xxxx x xxxxxxx), xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx.

[2] Xxxxx č. 592/1992 Sb., x xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx č. 589/1992 Sb., o xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx státní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[3] Zákoník práce.

[4] Zákon č. 119/1992 Sb., x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[5] Xxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.