Plné znění - Pokyny řady "D" ze dne 18.11.2014 (15/96 003/2005)

45

Pokyn č. X-288

x xxxxxxxxxx postupu xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx x. 586/1992 Xx., x xxxxxx x příjmů, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

(xx znění Xxxxxxx č. 11/2010, FZ 04/2010 x č. 91/2014, XX 04/2014)

 

Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxx, xxx.: 224&xxxx;002&xxxx;325

Xxx. Xxxxxxxxxx, xxx.: 257&xxxx;043&xxxx;355

X.x.: 15/96&xxxx;003/2005

 

Xxxxxxx č. 669/2004 Sb. byla s xxxxxxxxx xx 1.1.2005 xx zákona č. 586/1992 Sb., x xxxxxx x xxxxxx, ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx (dále xxx "zákon"), xxxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odpočet xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx ve xxxx 100 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx. Xx 1.1.2014, xxx nabylo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxx č. 344/2013 Sb., x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx práva x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx "zákonné xxxxxxxx Xxxxxx"), xx xxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xx podporu xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 a §34a xx 34e zákona x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx projektů výzkumu x xxxxxx. V xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vydává Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx xxxxx.

Xxxxx xxx xxxxxx xxx za zdaňovací xxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx 1.1.2005.

1. Xxxxxxx výzkumu a xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx (xxxx jen "xxxxxxx") xx xxxxxx xxxxxxxx dokument, xx xxxxxx xxxxxxxxx vymezí xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx projektu xxxx xxxxxxx xx výzkumu x vývoji. Projekt xxxxxxxx zejména:

a) základní xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx firma xxxx xxxxx poplatníka, xxxx xxxxx x identifikační xxxxx, bylo-li xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx poplatníka, xx-xx xxxxxxxxx fyzickou xxxxxx, xxxxx xxxx trvalého xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx řešení xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxx řešení projektu (xxxxx xxxxxxxx a xxxxx ukončení xxxxxx xxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (náklady) xx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxx letech xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxxx osob, xxxxx xxxxx odborně xxxxxxxxxx xxxxxx projektu x xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx,

x) způsob xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx projektu a xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx, xxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx; odpovědnou xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx-xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx osoba, která xx statutárním xxxxxxx xxxxxxxxxx nebo jeho xxxxxx.".

X důvodu zajištění xxxxxxxx důkazního xxxxxxxxx xx xxxxxx daňového xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx pojmů výzkum x vývoj navazuje xx ustanovení §2 xxxx. 1 xxxx. x) až c) xxxxxx č. 130/2002 Xx., o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x inovací x xxxxxxxxx prostředků x x změně xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx), ve xxxxx xxxxxx x. 110/2009 Xx. Výzkumem xx xxxxxx xxxxxxxx výzkum xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx experimentální xxxxx, xxxxxxx

x) základní xxxxxx xx teoretická xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx pozorovatelných xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxx;

x) xxxxxxxxxx xxxxxx xx teoretická x xxxxxxxxxxxxxx práce xxxxxxxx xx získání xxxxxx poznatků x xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx nebo podstatně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx;

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx stávajících xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dovedností xxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx zdokonalených xxxxxxx, xxxxxxx xxxx služeb.

Základním xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje xx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx je přítomnost xxxxxxxxxxxx prvku xxxxxxx x vyjasnění xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx jejich xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxx:

• xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xx ukončení xxxxxxxx),
• xxxxx xxxxxxx nebo novátorství (x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx poplatník x xxxxxxxxx v xxxx xxxx),
• xxxxxxx předtím xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx,
• xxxxxxxx poznatků xxxx xxxxxxxx novým xxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xx xxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxx xxx jednoho xxxxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xxxxxx, t.j. patent, xxxxxxx, xxxxxxxx vzor xxxx.,
• xxxxxxxxxxx pracovníků xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx,
• xxxxxxxxx xxxxxx,
• xxxxxxxxxx x větším celkem (xxxx. x xxxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx),
• xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,
• xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jinou xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx splnit xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx, aby xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx za výzkum x xxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo technické xxxxxxxxx jsou u xxxxxxxx výzkumu a xxxxxx xxxxxxxxx i x případě, že xxx projektu xxxx xxxx xxxx xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx, že je xxx něj xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx z xxxxxx věcného či xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx prováděné xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx lze zahrnout xxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx xxx xxxxx odpočtu od xxxxxxx xxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xx podstatě xxxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo x cílem xxxxxxx xxxxxx poznatků xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) systematické xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xxxx zavedení xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx nebo k xxxxxxxx xxxxxx či xxxxxxxxxx materiálů, xxxxxxx xxxx zařízení,

c) výrobu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx produktu xxxx xxxx xxxxx, kde xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx technické x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx ověření xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx další xxxxxxxxx; xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx modifikace xxxxxxxxx x xxxxxxx dokončení xxxxxxx,

x) ověření xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) projekční xx xxxxxxxxxxx xxxxx, výpočty xxxx návrhy technologií xxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx výrobních xxxxxxx,

x) xxxxxxx nových xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx skupin, xxxxx xxxx výsledkem xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a provozních xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx certifikací opravňujících xxxx xxxxxxx k xxxxxxx; certifikací se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx výsledků projektu xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx či xxxxx xxxx zajištění xxxxxx xxxxxx ochrany xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx[1]),

x) xxxxxxxx provozy x xxxxxxxx výrobu, xxxxx xxxx prováděny xx účelem xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx vzorce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, technické xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, vývoj x xxxxxx nových výrobků x procesů,

h) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx modifikovaných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx systémů, xxxxx xxxxxx metodik xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx podstatně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx zprávy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) vývoj xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx systematické xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zejména xxxxx xxxxxxxxxx systémů, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx, používání xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nových xxxxxx x algoritmů x xxxxxxx xxxxxxxxxx počítačové xxxx,

x) zdravotnický a xxxxxxxxxxxxx výzkum a xxxxx včetně xxxxxxxxxx xxxxxxx léků, vakcín xxxx léčebných metod, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx uznání (xxxxxxxxxx) xxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) výzkum x xxxxx v xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx modelů, xxxxxx a xxxxx xxxxxxx k xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, vývoj nových xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sběr xxxxx, xxxxxx zpracování a xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx; xxxx činnosti xxx xxxxxxxx xxxxx, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx a institucích xxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx činnosti, xxxxxxx xxxx zejména xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, analyzování, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, bibliografickou, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx i xxxxxxxxxx xxxxxx údajů, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, astronomická xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx materiálů, xxxxxxx, xxxxxxx, xxx, ovzduší; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx výlučně xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, specializovanou xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx zkoumání x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx x právní xxxxx spojené s xxxxxxxxxx x licenční xxxxxxxx; xxxxxx záměrů xxxxxxxx či xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, kalibrace druhotných xxxxxxxxx; xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx účely projektu,

e) xxxxxxxxxx vývoj softwaru x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (ladění x xxxxxx) existujícího systému x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx programům, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx softwaru, podpora xxxx xxxxxx existujících xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx uživatelské xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx a ostatní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx oddělení xxxxxxxxxx, xxxx. činnost xxxxxxxx finančních x xxxxxxxxxxxx, manažerské činnosti, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx, údržba x xxxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, veškerou xxxxxxxxx péči, není-li xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx ocenitelný prvek xxxxxxx, zejména xxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx proces, xxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx x nehmotné), xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx výrobků, xxxxxx xxxxxxxxxx modelů, xxxxxxxxx zkoušek xxx xxxxxxxxx, průmyslová xxxxxx, xxxxxxxxxxx příprava, xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxxx technické xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. Xxxxxx vynaložené xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx (xxxxxxxxx), x xxxxxxx xxxxxxxx ustanovení §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx jednotlivé xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Tato xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx §34 xxxx. 4 x 5 xxxxxx s tím, xx xxxxxxx břemeno xx na xxxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx projektů xxx xxx xxxxx §34 xxxx. 4 xxxxxx považovat:

a) xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxx a vývojové xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pracovníky, xxxxxxxx x pomocný xxxxxxxx xxxxxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxxxxx výdaje (xxxxxxx) xx povinné zákonné xxxxxx[2]); xx osobních xxxxxx (nákladů) lze xxxxxxxxx:

1. mzdy xxxx xxxxx zaměstnanců xxxxxxxxx xxxxx pracovní xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx,

2. příslušnou xxxx xxxx xxxx platů xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx se xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx[3]),

3. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

4. xxxxxx xxxxxxxxxxx xx základě dohody x pracovní činnosti, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxx obdobné xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů, xxxxxxxxxx x xxxxx souvislosti x řešením projektu;

b) xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxx) xxxxxxxx movitého xxxxxxx x nehmotného xxxxxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx 7. xxxxxx pokynu), xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x řešením xxxxxxxx xxxxx §26 xx 32a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odpisů xxxxx §24 xxxx. 2 xxxx. v) xxxxxx,

x) další xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx), xxxxxxx x xxxxx souvislosti x xxxxxxx projektu, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxx, zásoby x drobný xxxxxx x xxxxxxxx majetek, xxxxxx xx xxxxx x časopisy, na xxxxxxxxxxx xxxxxxx, teplo, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx, vedené v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxx,

x) xxxxxx (nebo xxxx xxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx movitého xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x realizací projektu xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxxxx náhrady poskytované xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx vývoje x xxxxxxx x souladu xx zvláštním právním xxxxxxxxx[4]), pouze pokud xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x řešením xxxxxxxx.

Xx náklad xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxx §34 xxxx. 4 xxxxxx považovat xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx uplatnění výdajů (xxxxxxx) na výzkum x xxxxx

Xx "xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x období, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx" xxxx xxx účely xxxxxxx od xxxxxxx xxxx považovány výdaje (xxxxxxx) x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx účetnictví, xxxxxxxxxx podle zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx[5]), při xxxxxxxxxxxx časové x xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x xxxxxx, xx xxxxx xx podává xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx daňovou evidenci, xxxxxx x xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, snižující xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx daňově xxxxxxxxx. Xxx., že xxx xxxxxxxx majetku vymezeného x xxxx 5 xxxx. x) xxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxxxx pro stanovení xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, x xx x x xxxxxxx xxxxxxxxxx před 1.1.2005 (i xxxxx), xxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx výdaj (xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxx x výdaj (náklad), xxxxx xxxxxx uznatelnost xx podmíněna xxxxxxxxxx, xx po jeho xxxxxxxxx. Xx náklady xxxxxxxxxx x daném xxxxxxxxxx období nebo xxxxxx, xx které xx podává daňové xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx x náklady, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do vstupní xxxx vyvíjeného xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx (nákladů), které xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx (xxxxxxxx) x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx v xxxxxx, xx které xx xxxxxx daňové xxxxxxxx

• xx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x období, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxx přiznání, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jednorázový xxxxx (náklad), tento xxxxx (náklad), pokud xx výdajem (nákladem) xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xx výzkum x xxxxx,
• xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx 5 xxxx. x) tohoto xxxxxx xx výdajem (xxxxxxxx) xxx účely xxxxxxx xxxxxx odpis, x xx i x xxxxxxx xxxxxxxxxx do 31.12.2004,
• xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx uhradit xxxxxx xxxxxxxxx výdaj, xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, a xx i xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx 31.12.2004,
• xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx náklad, xxxxx xx xx xxxxxx uznatelný xxxxxxxx xx po zaplacení (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx sociální xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxx zdravotní xxxxxxxxx). Xxx xxxxx odpočtu xx xxxxx xxxxx xxxxxx zohlednit až xx xxxxxxxxxx období, xx xxxxxx je xxxxxxxx (xxx §23 xxxxxx).

7. Odpočet nelze xxxxxxxx na xxxxxx x nehmotné výsledky xxxxxxx a xxxxxx

x) Xxxxxxx xx základu xxxx nelze uplatnit xxxxx xxxxxxxxxx §34b xxxx. 2 xxxx. x) xxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxxx nákupy xxxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx, xxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vodné x xxxxxx) x na xxxxxx u finančního xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx souvisí x xxxxxxxxx projektu xxxxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx činnosti, xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx 3. xxxxxx pokynu, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx realizaci xxxxxxxx výzkumu x xxxxxx, ale pořizuje xx od xxxx xxxxx xxxx službu (xxxx. xxxxxxxxx xxxx xx ověřování xxxxxxxxx), x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx školou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x zákoně upravujícím xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (zákon č. 130/2002 Sb., x xxxxxxx výzkumu, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxx uplatnit na xxxxxxx xxxxxxx vynaložené xx xxxxxxx služby, xx. výkony od xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx nájemné, xxxxxxxxxxxx, konzultace, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx vzdělávání, xxxxx xx konferencích včetně xxxxxxxxx apod. Dále xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výdaje na xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, XX, xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx opravy, xxxxxxxxx, ostrahu objektu, x to xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx pracovníky, xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx vynaložené xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx je přítomnost xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení §34b xxxx. 2 písm. x) xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx posuzují xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx §32a xxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxx výsledků výzkumu x xxxxxx, xxxxxxxxxx xx veřejné vysoké xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vymezené x xxxxxx upravujícím xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (xxxxx č. 130/2002 Xx., o podpoře xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxxxxx podpory x současně xxxxxxxxxxxxx x realizací projektů xxxxxxx x vývoje xxxxxxxxxx, který uplatňuje xxxxxxx xx základu xxxx z xxxxxx.

8. Xxxxxx (náklady), xx xxxxx byla by xxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zdrojů

Odpočet xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx (náklady) xxxxxxx x vývoje, xx xxxxx byla x xxx x xxxxx xxxxxxxxxx podpora x xxxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, např. xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxx vývoje x xxxxxxx, jsou x xxxxxxx x xxxxx zákonem financovány xxxxxxxx, xx. každý xxxxxxxxxx xxxxxx související x daným xxxxxxxxx xx z určené xxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je nutné xxx stanovení odpočtu xx daně xxxxxxxx.

Xxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx vyloučit xx jednotlivé výdaje (xxxxxxx), které xxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx výzkumu x vývoje, xxx xxxx podpořeny "xxxxxxxxxx" x xxxxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxx odpovídající xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx veřejné xxxxxx jsou xxx xxxxx zákona xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xx xxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxx xxxx x xxxxx, státních xxxxx, x xxxxxx Evropských xxxxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx státu.

Na náklady, xx které již xxxx i xxx x části poskytnuta xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dle §34 xxxx. 4 xxxxxx. Xxxxx xxxx byla xxxxxxxxxx podpora x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x vývoje (xxxxxx xxxxxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxx podpora (xxxx. xxxxxx xx xxxxx xxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, uplatněná xxxxx xx xxxx xxxxx §35a x §35b zákona x xxxxxx x příjmů ) vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položky xxx §34 xxxx. 4 a 5.

9. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx položek xxx §34 odst. 1 a 4 xxxxxx

X xxxxxx xxxx xxxxxx pořadí xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx dle §34 xxxx. 1 (xxxxxxx xxxxxx ztráty) xxxx odpočet xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx anebo odpočet xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (s xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx odpočtu xxxxxx xxxxxxx v §34 xxxx. 5 xxxxxx).

10. Xxxxxx, xx kterém xxx odpočet na xxxxxx x vývoj xxxxxxxx

Xxx účely xxxxxxxxxxx xxxxxxx v následujících xxxxx obdobích (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx pro účely xxxxx xxxxxxxx i xxxxxx, za která xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxx obdobími xxxxxxxxxxx (xxx §34a xxxx. 3 xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx období, xxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx za něj xxxxxx přiznání).

Pokud xxxxxxxxx x xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx na xxxxxxx, t. j. x xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a vývoje xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů (x. 270 daňového xxxxxxxx) xxxxxxxxxx vysoký x xxxxxxx na xxxxxxx výzkumu a xxxxxx neuplatní nebo xx xxxxxxxxx x xxxxxxx možné xxxx, xxxxx xxxxx odpočet xxxx jeho xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

11. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx uplatní xxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxx podaného xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx daňovou povinnost xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxx xx podává daňové xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxx.

12. Přenos neuplatněného xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx uplatněn právním xxxxxxxxx pouze v xxxxxxxxx xxxxx §23a x §23c xxxxxx, x xx nejdéle xx lhůty xxxxxxxxx x §34 xxxx. 5 zákona. X xxxxxxxxx případech není xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

13. Výdaje xx xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx společnost x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §23a x §23c xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx odpočet zanikající xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx společnost xxxx může uplatnit xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx přeměny xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxx.

Xxx xxxxx uplatňování odpočtu x xxxxxxxxxxxxx třech xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (§34 xxxx. 5 xxxxxx) xx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx přiznání, xxx která xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

14. Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx

Xxxxx ustanovení §34a xxxx. 1 písm. x) a x) xxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 % xxxx 110 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx x období xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx do xxxxxxx:

x) 100 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxx poplatník xx xxxxxxx zahrnout x případě, xxx xxxxxxx výdaje (xxxxxxx) xxxxxxxxxx na xxxxxx x vývoj x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxx xx uplatňován xxxxxxx, nepřevýší xxxxxxx xxxxxx (náklady) xxxxxxxxxx xx odpočtu, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxx x minulém xxxxxx (x xxxxxxxx xxxx),

x) 110 % xxxxxx (xxxxxxx) xxxx poplatník xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) vynaložených na xxxxxxxxx xxxxxxx

x vývoje x xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxxx do xxxxxxx vynaloženými x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období (x xxxxxxxx době).

Příklad:

Poplatník xx xxxxxxxxxx období 2013 vynaložil xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xx xxxxxxxxx všech projektů xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx odpočtu xx xxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 Xx. Ve xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 vynaložil xxxxxxx výdaje (náklady) xx realizaci xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

x) xx výši 800&xxxx;000Xx, do xxxxxxx xx xxxxxxxxxx období 2014 je možné xxxxxxxx 800&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % xxxxxx xxxxxx (nákladů)),

b) xx výši 1&xxxx;200&xxxx;000 Xx, xx odpočtu xx xxxxxxxxxx xxxxxx 2014 xx možné xxxxxxxx 1&xxxx;220&xxxx;000 Xx (x.x. 100 % x 1 000 000 Xx + 110 % x 200&xxxx;000 Xx).

X xxxxxx porovnatelnosti xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx obdobím, za xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx základu xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx 12 xxxxxx (xxxx. od 1.1.2014 xx 31.12.2014), bude xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 12 xxxxxx (xx 1.1.2013 xx 31.12.2013), x xxxxx xxxx xxxxxxxxx období předcházející xxxxxxxxx xxxxxx xxxx 2014 delší než 12 xxxxxx (xxxx. xx 1.11.2012 xx 31.12.2013) xxxx xxxxxx (xxxx. x souvislosti x xxxxxxxx xxxx.).

 

Xxxxxxx xxxxxxx ČR:

Mgr. Xxxxxxxx Xxxxxxx, x. r.

[1] Xxxxxxxxx zákon č. 527/1990 Sb., x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx č. 529/1991 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxx x. 116/2000 Xx., zákon č. 478/1992 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx x. 116/2000 Xx., xxxxx č. 121/2000 Sb., x právu xxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xxxxx), xx znění xxxxxx x. 81/2005 Xx., zákon č. 206/2000 Sb., x ochraně xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxx xxxxxx x. 132/1989 Xx., o xxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zvířat, xxxxx č. 207/2000 Sb., o xxxxxxx průmyslových xxxxx x o xxxxx xxxxxx x. 527/1990 Xx., o xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx návrzích, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxx č. 408/2000 Sb., o xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx x x změně zákona x. 92/1996 Sb., x xxxxxxxx, xxxxx x sadbě xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

[2] Xxxxx č. 592/1992 Sb., x xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx č. 589/1992 Sb., x xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

[3] Zákoník práce.

[4] Xxxxx č. 119/1992 Sb., x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx.

[5] Xxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.