Xxxxxxxx xxxxx. Zrušeno xxxxxxxxx XX č. 28/2007 x xxxxxxxxx od 1.1.2008
85
Xxxxxxx
x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx Burze xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx
Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxxxxx, xxx.: 5704 2691
Č. x.: 281/60 825/98
Ve xxxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx metodické xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x xxx xxxxxxx, x xx dle xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx a dle xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxx postupy xxxxxxxxx x Xxxxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx opčních x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xx Finančním xxxxxxxxxx x. 9 x xxxx 1997 xx Sdělení zkušební xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx Xxxxxx cenných xxxxxx, Xxxxx (xxxx xxx xxxxx).
Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx
X. XXXX
1) xx xxxxx
2) xx xxxxx
XX. FUTURES
1) xx xxxxxxxx xxxx
2) xx xxxxx
X. OPCE
Cena, kterou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx koupi opce x xxxxxx obdrží xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx opční xxxxxx.
Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx xxx xxxxx
X) Xxxxxxxx xxxxxxx kontraktu - xxxxxxxxxx opční prémie
Zúčtování x xxxxx, která xx xxxxxxxxxxx
XX) NÁKUP XXXX - tj. xxxxxx opční xxxxxx
1) Xx účet klienta
|
Př. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx placená xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx |
110 |
122 |
373 |
|
2) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
373 |
371 |
|
3) Úhrada xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
373 |
371 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
7) Xxxxxxx zálohy |
10 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
V xxxxxxx, xx xx klient x xxxxx vedený xxxxx xxxx (SYU 221),
xxxx se xxxxxx xxxxxxx obchodníkovi xxxxxxxx (xxxxxxx x. 1) xxxxxxx xxxxxxxxxx.
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx z běžného xxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodníkovi |
110 |
221 |
373 |
|
2) Vrácení xxxxxx (xxxx. x. 7) |
10 |
373 |
221 |
2) Na xxxxxxx xxxx
|
Xx. 2 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Koupí xxxx xxxxx
x) x xxxxxxxx pozice x xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx.
X xxxxx případě xx dále postupuje xxxxx xxxx Xx) xxxxxxxx pozice v xxxxxxxx nákupu opce.
Účtování xx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x prodejní (xxx), xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x SYU 377.
Xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx opcím se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x postupy účtování xxx xxxxx.
XX) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx klient
a) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, tzn. xxxxxxxxx případné xxxxxxx xxxxxxx, dochází xx xxxxxx xxxxx
xxxx
x) uzavírá xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx |
60 |
371 |
373 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
122 |
373 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
373 |
371 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
|
6) Předpis xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
7) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx |
60 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
X xxxxxxx, xx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx (XXX 221), xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx:
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxx (xxxx. x. 3) |
40 |
221 |
373 |
|
2) Xxxxxxxx xxxxx prémie xxxxxxxxx (xxxxxxx č. 7) |
60 |
373 |
221 |
|
2) Xx xxxxxxx xxxx |
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 4 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
378 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
615 |
371 |
|
3) Přijetí xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________
Xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx. Účtování je xxxxxx
xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx (call) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx xx xxxxx jiná xxxxxxxxxx
xxxxxxxx x XXX 378.
Xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxx xx vytvářejí x xxxxxxx s xxxxxxx osnovou x xxxxxxx účtování xxx xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xxxx. xxxxxxx opcí xx x xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtují xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.
ABB) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx pozice
1) Xx xxxx xxxxxxx
Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxx ABA) xxxxxxxx xxxxxx - Xx. 3
2) Na xxxxxxx xxxx
|
Xx. 5 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
60 |
377 |
|
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
|||
|
a) xxxxxxx xxxx |
60 |
615 |
377 |
|
x) pohledávka x xxxxxxx |
60 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
____________________________________________
Xxxx. 1)
Xxxxxxxxxx x závazky x XXX 371 xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x XX x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxx. 2)
S xxxxxxxxx xx 1.1.1999 xxxx xxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx xxx xxxxx, x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx zaveden xxx. netto xxxxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxxx, xxxx. náklady xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxx. xxxxxx) xxxx cenou xxxxxxxx x xxxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx je xxxxxxxx
XX) XXXXX OPCE - xx. xxxxxx xxxxx xxxxxx
|
Xx. 6 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx x XX |
110 |
371 |
122 |
|
2) Zúčtování realizace xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx x XX |
40 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
122 |
371 |
Xxxxx opce dojde
a) x otevření pozice x xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx podle xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx je xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 377.
Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se vytvářejí x souladu s xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
XX) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxx
XXX) Prodej xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 7 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
378 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx s CP |
40 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
40 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx opce |
60 |
122 |
371 |
___________________________________________________________
Touto xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pozice x xxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx prodané opce xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (put),
použije xx xxxxx jiná xxxxxxxxxx xxxxxxxx v XXX 378.
Xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx x nákupu, xxxx. xxxxxxx xxxx xx u xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 8 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
|||
|
Xxxxxxxxx xxxx |
60 |
377 |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
615 |
377 |
|
x) xxxxxxxxxx z xxxxxxx |
60 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Předpis poplatků xxxxx a xxxxxxxxxxxx |
40 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx |
40 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Xxxx.
X platností xx 1.1.1999 xxxx xxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxx dle xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx banky, x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx. netto xxxxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx rozdíly (xxxxx xxxx. xxxxxx) xxxx xxxxx pořízení x xxxxxx.
Xxxxxxx dle xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx
X) Xxxxxxxx opčního xxxxxxxxx - xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx
XX) NÁKUP XXXX - tj. xxxxxx xxxxx xxxxxx
1) Na xxxx klienta
|
Př. 1 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx |
110 |
222 |
326 |
|
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
326 |
377 |
|
3) Xxxxxx opční xxxxxx xxxxx |
60 |
377 |
222 |
|
4) Předpis xxxxxxxx burze |
20 |
326 |
327 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
327 |
222 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
|
7) Xxxxxx xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
221 |
222 |
|
8) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
326 |
222 |
2) Xx vlastní xxxx
|
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
60 |
373 |
377 |
|
2) Předpis xxxxxxxx burze |
20 |
568 |
327 |
|
3) Xxxxxx xxxxx prémie xxxxx |
60 |
377 |
221 |
|
4) Xxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
327 |
221 |
Xxxxx xxxx xxxxx
x) k xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx nebo
b) x xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx. V xxxxx xxxxxxx se dále xxxxxxxxx podle xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx nákupní (call) x prodejní (xxx), xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx evidence x XXX 373. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx podnikatele.
AB) XXXXXX XXXX - tj. xxxxxxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx klient
a) otevírá xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx budoucí xxxxxxx, xxxxxxx ke xxxxxx xxxxx
xxxx
x) uzavírá xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx k xxxxxx xxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování realizace xxxxxxx |
60 |
377 |
326 |
|
2) Přijatá opční xxxxxx |
60 |
222 |
377 |
|
3) Příjem xxxxxxxx xx klienta |
40 |
222 |
326 |
|
4) Předpis xxxxxxxx burze |
20 |
326 |
327 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
327 |
222 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
|
7) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
|
8) Odeslání xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx |
60 |
326 |
222 |
2) Xx xxxxxxx účet
|
Př. 4 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování realizace xxxxxxx |
60 |
377 |
374 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
3) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
Xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx krátké xxxxxx x xxxxxxxxxx.
Xxxxxxxx xx shodné pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx se xxxxx xxxx analytická xxxxxxxx x XXX 374.
Rezervy x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx vzniklé x nákupu, xxxx. xxxxxxx xxxx se x xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx účet xxxxxxx
Xxxxxx postup je xxxxxx xxxx x xxxx XXX) xxxxxxxx xxxxxx - Xx. 3
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 5 |
Kč |
MD |
DAL |
|
PS |
60 |
373 |
|
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
568 |
373 |
|
x) pohledávka x xxxxxxx |
60 |
377 |
668 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
__________________________________________________________________
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x závazky x XXX 377 x 327 xxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxxxxx u xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - xx. platba xxxxx xxxxxx
|
Xx. 6 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx s XX |
110 |
378 |
221 |
|
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
373 |
378 |
|
3) Xxxxxxx poplatků xxxxx x xxxxxxxxxxxx s XX |
40 |
568 |
379 |
|
4) Vyrovnání xxxxxxx x placenou xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
|
5) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
221 |
378 |
Xxxxx xxxx xxxxx
x) k xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx
x) x uzavření xxxxxx x xxxxxxxxxx.
X xxxxx případě xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx Bc) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx pro nakoupené xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (put),
použije xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx evidence x XXX 373.
Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx vytvářejí x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a postupy xxxxxxxx pro podnikatele.
AB) XXXXXX XXXX - xx. získání opční xxxxxx
XXX) Prodej xxxx - xxxxxxxx pozice
|
Př. 7 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx |
60 |
378 |
374 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx x CP |
40 |
568 |
379 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
40 |
379 |
221 |
|
4) Xxxxxxxx xxxxxx xx prodej xxxx |
60 |
221 |
378 |
Xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx u klienta.
Účtování xx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx xx pouze xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 374.
Rezervy x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x účtovou xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx podnikatele.
Pozn.
Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xx x xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxxxx účtují xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - uzavření xxxxxx
|
Xx. 8 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
60 |
373 |
|
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
568 |
373 |
|
x) xxxxxxxxxx z xxxxxxx |
60 |
378 |
668 |
|
2) Xxxxxx za xxxxxxxx xxxx |
60 |
221 |
378 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx |
40 |
568 |
379 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx |
40 |
379 |
221 |
X) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx
X xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
x) xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxx xxxx
x) xxxxxxxxxxx xxxx
x) xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx
x) xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx prodeje xxxx
Xx) x)
Xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dochází
1) ke xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
x nakoupené xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx (opční prémie) xx xxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx (opční xxxxxx) xx xxxxx zúčtuje xx nákladů, cena xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxxx.
x xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx akcie x xx xxxxx xxxxxxx xx výnosů.
2) k xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
Xx b)
Při propadnutí xxxxxxx xxxxxxxxx dochází xx xxxxxxx pozice
u xxxxxxxxx opce xx
xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx x xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx,
x xxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx x xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxx.
Xx c)
Při xxxxxxxx xxxxxx x důsledku xxxxxx xxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxx pozic.
u nakoupené xxxx se xxxx xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx x xx index xxxxxxx xx xxxxxxx
x xxxxxxxx
x xxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx i xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxx.
Xx d)
Při xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xx. její xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxxxxx x xxxxxx aktiv.
Cena xxxxxxxxx opce se xxxxxxx do nákladů x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx souvztažně xx xxxxxx.
Xxxxxxx vypořádání opcí xx index
A) Úhrada xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx |
1000 |
615 |
371 |
|
2) Xxxxxx xxxxxx |
1000 |
371 |
122 |
X) Příjem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxx
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx |
1000 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxx zisku |
1000 |
122 |
371 |
XX. FUTURES
Postupy xxx xxxxxx osnovy x xxxxxxx účtování pro xxxxx
Xxxxxxxxx x banky, xxxxx xx xxxxxxxxxxx
1) Xx účet xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx xxxxxx xx klientů |
200 |
122 |
373 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
373 |
371 |
|
3) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
5) Xxxxxx xxx. vypořádání xxxxx |
30 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxxxxxx placeného xxx. xxxxxxxxxx na xxxxxxx |
30 |
373/XX |
371 |
|
7) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx klienta |
30 |
122 |
373/AE |
|
8) Příjem xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
122 |
371 |
|
9) Rozúčtování xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
371 |
373/XX |
|
10) Úhrada cen. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx |
40 |
373/XX |
122 |
|
11) Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx |
160 |
373 |
122 |
2) Na xxxxxxx účet
|
Př. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxx poplatků burze |
20 |
615 |
371 |
|
2) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
|
3) Xxxxxx xxx. vypořádání xxxxx |
30 |
357(9) |
122 |
|
4) Příjem xxx. xxxxxxxxxx xx burzy |
40 |
122 |
357(9) |
|
5) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu |
10 |
357(9) |
715 |
Pokud xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, zúčtuje xx xx SYU 615.
Xxxxxxx x standardizovaným xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx je klientem
|
Př. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Poskytnutá záloha xxxxxxxxxxxx |
200 |
371 |
122 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
4) Platba xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
30 |
357(9) |
122 |
|
5) Příjem xxx. xxxxxxxxxx od xxxxxxxxxx |
40 |
122 |
327(9) |
|
6) Zúčtování ukončeného xxxxxxx |
10 |
357(9) |
715 |
|
7) Přijetí xxxxxxx xxxxxx |
160 |
122 |
371 |
Xxxxx při ukončení xxxxxxx xxxxxxx ztráta, xxxxxxx xx xx XXX 615.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx termínovým xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx osnovou x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx marži (xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx), xxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx/xxxxxxx.
|
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxx v penězích |
||
|
a) poskytnutí xxxxx |
371/XX |
122 |
|
x) xxxxxxx marže |
122 |
371/AE |
2) Xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx oprávněným xxxxxx burzy v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx dle xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx u xxxxxxxx, xxxxx xx obchodníkem
1) Xx xxxx klienta
|
Př. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Přijaté zálohy xx xxxxxxx |
200 |
222 |
326 |
|
2) Předpis xxxxxxxx burze |
20 |
326 |
327 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
222 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
|
6) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
377 |
222 |
|
7) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
326/ |
XX 377 |
|
8) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
222 |
326/XX |
|
9) Xxxxxx xxx. vypořádání xx xxxxx |
40 |
222 |
377 |
|
10) Rozúčtování xxxxxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
377 |
326/XX |
|
11) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx |
40 |
326/ |
XX 222 |
|
12) Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx po ukončení xxxxxxxxxxx |
160 |
326 |
222 |
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
2) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
|
3) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
378 |
221 |
|
4) Xxxxxx cen. vypořádání xx xxxxx |
40 |
221 |
378 |
|
5) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx |
10 |
378 |
668 |
Xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xx SYU 568.
Xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx převede xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x XXX 378 xx xxxxxxxxxx xxxx x SYU 379, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx tento xxxxxx xxxxx xxxxx.
Xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - futures xx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx osnovou x postupy xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx
|
Xx. 3 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Poskytnutá xxxxxx xxxxxxxxxxxx |
200 |
378 |
221 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
379 |
|
3) Předpis xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
568 |
379 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
30 |
378/ |
XX 221 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx |
40 |
221 |
378/XX |
|
6) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx |
10 |
378/ |
XX 668 |
|
7) Xxxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
|
8) Xxxxxxx vrácené xxxxxx |
160 |
221 |
378 |
Xxxxx xxx xxxxxxxx obchodu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xx XXX 568.
Xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx kreditní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x XXX 378 xx analytický xxxx x SYU 379, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx tento xxxxxx zápis xxxxx.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx termínovým xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x postupy xxxxxxxx xxx podnikatele.
Zúčtování xxxxx
Xxxxxxxxx u xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx na xxxxxxx závazků x xxxxxxx x deriváty), xxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pozice xxxxxxxxxxxx xxxx/xxxxxxx.
|
XX |
XXX |
|
|
1) Marže x xxxxxxxx |
||
|
x) poskytnutí xxxxx x penězích |
377/AE |
222(221) |
|
b) xxxxxxx xxxxx |
222(221) |
377/XX |
_______________________________________________________________
2) Marže x xxxxxxx papírech
Marže poskytnutá xxxxxxxxxx xxxxxx burzy x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx eviduje xx xxxxxxxxxxx analytickém xxxx xxxxxxx xxxxxx.
Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx opční x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx obchodovány xx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx, xx. xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, nelze xxxxxxx x obchodů, xxxxx xxxx uzavírány xx XXX xxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxx účetnictví:
Ing. Antonín Xxxxxxx, v. r.