EPIS® Právní systém | Plné znění - Sdělení MF ČR ze dne 25.09.2015 (281/60 825/98)

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx XX č. 28/2007 x účinností xx 1.1.2008

85

Xxxxxxx

x xxxxxxx účtování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx Burze xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxxxxx, tel.: 5704&xxxx;2691

X. x.: 281/60 825/98

Ve xxxxxxxxxx x Xxxxxx cenných xxxxxx, Xxxxx bylyl x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxx xx XXXX vypracovány xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx postupy. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx obchodníky x xxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx x dle xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx postupy xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx kontraktů, xxxxxxxxxxxx xx Finančním xxxxxxxxxx x. 9 x xxxx 1997 xx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx Xxxxxx cenných papírů, Xxxxx (xxxx xxx xxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx

X. XXXX

1) na akcie

2) xx xxxxx

XX. FUTURES

1) xx úrokovou xxxx

2) xx xxxxx

X. OPCE

Cena, kterou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx koupi xxxx x kterou obdrží xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx opční xxxxxx.

Xxxxxxx xxx xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx

X) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxxxxxx xxxxx prémie

Zúčtování x banky, xxxxx xx obchodníkem

AA) XXXXX XXXX - xx. xxxxxx xxxxx xxxxxx

1) Xx xxxx klienta

Př. 1	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx	110	122	373
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx	60	373	371
3) Úhrada xxxxx prémie xxxxx	60	371	122
4) Xxxxxxx poplatků xxxxx	20	373	371
5) Xxxxxx poplatků xxxxx	20	371	122
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx	20	373	715
7) Xxxxxxx xxxxxx	10	373	122

__________________________________________________________________

X případě, xx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx (XXX 221),

xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x. 1) xxxxxxx xxxxxxxxxx.

	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx z běžného xxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodníkovi	110	221	373
2) Vrácení xxxxxx (xxxx. x. 7)	10	373	221

2) Na xxxxxxx xxxx

Xx. 2	Xx	XX	XXX
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx	60	377	371
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	615	371
3) Úhrada xxxxx xxxxxx burze	60	371	122
4) Xxxxxx poplatků xxxxx	20	371	122

__________________________________________________________________

Xxxxx xxxx xxxxx

x) x xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx

x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

X tomto xxxxxxx xx xxxx postupuje xxxxx xxxx Bc) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx opce.

Účtování xx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v XXX 377.

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x postupy účtování xxx xxxxx.

XX) PRODEJ XXXX - xx. xxxxxxx xxxxx prémie

Prodejem xxxx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx

xxxx

x) uzavírá xxxxx xxxxxx, tzn. xxxxxxx existující xxxx, xxxxxxx k xxxxxx xxxxx.

XXX) Prodej opce - otevření xxxxxx

1) Xx xxxx klienta

Př. 3	Xx	XX	XXX
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx	60	371	373
2) Xxxxxxx opční xxxxxx	60	122	371
3) Xxxxxx xxxxxxxx xx klienta	40	122	373
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	373	371
5) Úhrada xxxxxxxx xxxxx	20	371	122
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx	20	373	715
7) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx	60	373	122

__________________________________________________________________

X xxxxxxx, že má xxxxxx x xxxxx xxxxxx běžný xxxx (XXX 221), xxxxx xx následující xxxxxxx xxxxxxx xxxxx:

	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxx xxxxxxxx xx klienta (xxxx. x. 3)	40	221	373
2) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x. 7)	60	373	221
2) Xx xxxxxxx xxxx

2) Xx xxxxxxx xxxx

Xx. 4	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx	60	371	378
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze	20	615	371
3) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx	60	122	371
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	371	122

__________________________________________________________

Xxxxx operací xxxxx k otevření xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxx

xxx xxxxxxx opce xxxxxxx (call) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx

xxxxxxxx v XXX 378.

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx.

Xxxx.

Xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx z nákupu, xxxx. xxxxxxx opcí xx x xxxxxxxx, xxxx. vypisovatele xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

XXX) Xxxxxx opce - xxxxxxxx xxxxxx

1) Xx xxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxx XXX) xxxxxxxx xxxxxx - Xx. 3

2) Na xxxxxxx xxxx

Xx. 5	Kč	MD	DAL
PS	60	377
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
x) xxxxxxx xxxx	60	615	377
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx	60	371	715
2) Přijetí xxxxx prémie	60	122	371
3) Xxxxxxx xxxxxxxx burze	20	615	371
4) Úhrada xxxxxxxx xxxxx	20	371	122

____________________________________________

Xxxx. 1)

Pohledávky x xxxxxxx x XXX 371 vzniklé x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vede xxxxxxxxx x CP x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx. 2)

S xxxxxxxxx xx 1.1.1999 xxxx xxx společnosti, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx xxx xxxxx, x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx. netto xxxxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxx. xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxxxx u xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx

XX) XXXXX XXXX - tj. platba xxxxx prémie

Př. 6	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxx obchodníkovi s XX	110	371	122
2) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx	60	377	371
3) Předpis xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x CP	40	615	371
4) Xxxxxxx xxxxxx	10	122	371

Xxxxx xxxx xxxxx

x) x otevření xxxxxx x obchodníka xxxx

x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx Bc) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x SYU 377.

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.

XX) PRODEJ XXXX - xx. získání xxxxx prémie

ABA) Xxxxxx xxxx - otevření xxxxxx

Xx. 7	Xx	XX	XXX
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx	60	371	378
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze x xxxxxxxxxxxx x CP	40	615	371
3) Xxxxxx poplatků xxxxxxxxxxxx	40	371	122
4) Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx	60	122	371

___________________________________________________________

Xxxxx xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx u xxxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx opce xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),

xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 378.

Xxxxxxx x vystaveným xxxxx se vytvářejí x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxx.

Xxxx.

Xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xx x majitele, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

ABB) Xxxxxx opce - xxxxxxxx xxxxxx

Xx. 8	Kč	MD	DAL
PS
Nakoupené xxxx	60	377

1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

x) prodaná opce	60	615	377
b) xxxxxxxxxx x xxxxxxx	60	371	715
2) Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx	60	122	371
3) Předpis poplatků xxxxx a xxxxxxxxxxxx	40	615	371
4) Xxxxxx xxxxxxxx	40	371	122

__________________________________________________________________

Xxxx.

X platností xx 1.1.1999 bude xxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxx dle xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx, x obchodování x xxxxxxxxxx deriváty zaveden xxx. netto xxxxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxxx, resp. xxxxxxx xxxxx považovány xxxxxxx (xxxxx xxxx. xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxxxxxxxx

X) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx - vypořádání xxxxx prémie

Zúčtování x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx

XX) XXXXX OPCE - xx. xxxxxx xxxxx prémie

1) Xx xxxx klienta

Př. 1	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx	110	222	326
2) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx	60	326	377
3) Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx	60	377	222
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	326	327
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	327	222
6) Xxxxxxx xxxxxxx obchodníkovi	20	326	602
7) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx	20	221	222
8) Xxxxxxx xxxxxx	10	326	222

2) Xx xxxxxxx xxxx

Xx. 2	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx	60	373	377
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	568	327
3) Úhrada xxxxx xxxxxx xxxxx	60	377	221
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	327	221

Xxxxx xxxx xxxxx

x) k xxxxxxxx pozice x xxxxxxxxxx xxxx

x) x xxxxxxxx pozice x xxxxxxxxxx. V xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx podle bodu Xx) uzavření pozice x důsledku nákupu xxxx. Účtování xx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (put), xxxxxxx xx xxxxx xxxx analytická xxxxxxxx x SYU 373. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx osnovou x postupy účtování xxx xxxxxxxxxxx.

XX) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx opční xxxxxx

Xxxxxxxx xxxx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, dochází ke xxxxxx pasiv

nebo

b) xxxxxxx xxxxx pozici, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx k xxxxxx xxxxx.

XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx pozice

1) Xx xxxx xxxxxxx

Xx. 3	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx	60	377	326
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx	60	222	377
3) Xxxxxx poplatků xx xxxxxxx	40	222	326
4) Předpis xxxxxxxx burze	20	326	327
5) Úhrada xxxxxxxx xxxxx	20	327	222
6) Předpis xxxxxxx xxxxxxxxxxxx	20	326	602
7) Úhrada xxxxxxx xxxxxxxxxxxx	20	221	222
8) Odeslání xxxxx xxxxxx klientovi	60	326	222

2) Xx xxxxxxx xxxx

Xx. 4	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx	60	377	374
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	568	327
3) Přijetí opční xxxxxx	60	221	377
4) Xxxxxx poplatků xxxxx	20	327	221

Xxxxx xxxxxxx xxxxx x otevření krátké xxxxxx u xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xx shodné pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) i prodejní (xxx),

xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 374.

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxx.

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx opcí se x majitele, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtují na xxxxxxxxxxxxxx účtech.

ABB) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx

1) Xx xxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxx XXX) xxxxxxxx xxxxxx - Př. 3

2) Xx vlastní xxxx

Xx. 5	Xx	XX	XXX
XX	60	373
____________________________________________________________________________________________
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
x) xxxxxxx xxxx	60	568	373
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx	60	377	668
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx	60	221	377
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	568	327
4) Xxxxxx poplatků xxxxx	20	327	221

__________________________________________________________________

Xxxx.

Xxxxxxxxxx x závazky x XXX 377 x 327 xxxxxxx x xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s XX x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx u xxxxxxxx, xxxxx xx klientem

AB) XXXXX OPCE - xx. xxxxxx xxxxx xxxxxx

Xx. 6	Xx	XX	XXX
1) Záloha xxxxxxxxxxxx x CP	110	378	221
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx	60	373	378
3) Xxxxxxx xxxxxxxx burze x xxxxxxxxxxxx s XX	40	568	379
4) Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx	40	379	378
5) Xxxxxxx zálohy	10	221	378

Koupí opce xxxxx

x) k otevření xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx

x) x uzavření xxxxxx u xxxxxxxxxx.

X xxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx podle xxxx Bc) xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxx opce.

Účtování je xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),

xxxxxxx xx pouze xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 373.

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx podnikatele.

AB) XXXXXX OPCE - xx. získání xxxxx xxxxxx

XXX) Xxxxxx xxxx - otevření pozice

Př. 7	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx	60	378	374
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x CP	40	568	379
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx	40	379	221
4) Finanční xxxxxx za xxxxxx xxxx	60	221	378

Xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx u xxxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),

xxxxxxx se pouze xxxx analytická evidence x XXX 374.

Rezervy x xxxxxxxxxx opcím xx vytvářejí x xxxxxxx x účtovou xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx pro podnikatele.

Pozn.

Pohledávky x xxxxxxx vzniklé x nákupu, xxxx. xxxxxxx xxxx se x majitele, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx

Xx. 8	Xx	XX	XXX
XX	60	373
____________________________________________________________________________________________
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx
x) prodaná xxxx	60	568	373
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx	60	378	668
2) Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx	60	221	378
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx	40	568	379
4) Xxxxxx poplatků	40	379	221

B) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

X xxxxxxxx xxxxxxx kontraktu xxxxxxx

x) xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxx

x) uzavřením xxxx x důsledku xxxxxx xxxx

x) uzavřením xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xx) x)

Xxx uplatnění, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

1) xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxx. přidělené xxxxxxxxx.

x nakoupené opce xx xxxx xxxxxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx akcie xxx xxxxxx podkladového xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, cena xxxxxxxx xxxx (opční xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx index xxxxxxx xx xxxxxxx.

x prodané xxxx xx xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx akcie x xx xxxxx xxxxxxx xx výnosů.

2) x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x jejich xxxxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xx b)

Při xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dochází xx snížení pozice

u xxxxxxxxx opce xx

xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx i xx index xxxxxxx xx xxxxxxx,

x prodané xxxx xx

xxxx xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx x xx xxxxx xxxxxxx do xxxxxx.

Xx x)

Xxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx opce (tj. xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxx pozic.

u nakoupené xxxx xx xxxx xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx x xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

x xxxxxxxx

x xxxxxxx xxxx se

cena xxxx (opční xxxxxx) xx xxxxx x xx xxxxx zúčtuje xx výnosů.

Ad x)

Xxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kontraktem) xxxxxxx x xxxxxx xxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxxx vznikne xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx, xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx index

A) Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx - ztráta

	Kč	MD	DAL
1) Xxxxxxx xxxxxx z obchodování	1000	615	371
2) Xxxxxx ztráty	1000	371	122

B) Příjem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx - zisk

	Kč	MD	DAL
1) Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx	1000	371	715
2) Xxxxxx xxxxx	1000	122	371

II. XXXXXXX

Xxxxxxx dle xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování xxx xxxxx

Xxxxxxxxx u xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx

1) Xx xxxx xxxxxxx

Xx. 1	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx	200	122	373
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	373	371
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	371	122
4) Xxxxxxx xxxxxxxx obchodníkovi	20	373	715
5) Platba xxx. vypořádání xxxxx	30	371	122
6) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx klienty	30	373/AE	371
7) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx	30	122	373/XX
8) Příjem xxx. vypořádání od xxxxx	40	122	371
9) Rozúčtování xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx na xxxxxxx	40	371	373/XX
10) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx klientovi	40	373/AE	122
11) Xxxxxxx xxxxxx klientovi xx xxxxxxxx obchodování	160	373	122

2) Na xxxxxxx xxxx

Xx. 2	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	615	371
2) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	371	122
3) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxx	30	357(9)	122
4) Příjem xxx. xxxxxxxxxx od burzy	40	122	357(9)
5) Xxxxxxxxx ukončeného xxxxxxx	10	357(9)	715

Xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx na SYU 615.

Xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx.

Xxxxxxxxx u banky, xxxxx xx klientem

Př. 3	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx	200	371	122
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	615	371
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx	20	615	371
4) Platba cen. xxxxxxxxxx obchodníkovi	30	357(9)	122
5) Xxxxxx xxx. vypořádání xx xxxxxxxxxx	40	122	327(9)
6) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx	10	357(9)	715
7) Přijetí vrácené xxxxxx	160	122	371

Xxxxx xxx ukončení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xx XXX 615.

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx termínovým kontraktům - futures xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx x obchodníka

Oprávněný člen xxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx xx splnění xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx), xxxxxx Xxxxxx vypočte xx xxxxxxx velikosti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx/xxxxxxx.

	XX	XXX
1) Xxxxx v penězích
a) xxxxxxxxxx xxxxx	371/XX	122
x) snížení xxxxx	122	371/XX

2) Xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxx oprávněným xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx analytickém xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx u subjektu, xxxxx xx xxxxxxxxxxx

1) Xx xxxx klienta

Př. 1	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxxx zálohy xx xxxxxxx	200	222	326
2) Předpis xxxxxxxx burze	20	326	327
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx	20	327	222
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx	20	326	602
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx	20	221	222
6) Platba xxx. xxxxxxxxxx xxxxx	30	377	222
7) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx klienty	30	326/	AE 377
8) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx	30	222	326/XX
9) Xxxxxx xxx. vypořádání xx burzy	40	222	377
10) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx	40	377	326/XX
11) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx	40	326/	XX 222
12) Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx	160	326	222

2) Xx xxxxxxx xxxx

Xx. 2	Xx	XX	XXX
1) Předpis xxxxxxxx xxxxx	20	568	327
2) Xxxxxx xxxxxxxx burze	20	327	221
3) Platba xxx. xxxxxxxxxx xxxxx	30	378	221
4) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx xxxxx	40	221	378
5) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx	10	378	668

Xxxxx xxx xxxxxxxx obchodu vznikne xxxxxx, zúčtuje xx xx XXX 568.

Ke xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx analytického xxxx x SYU 378 xx xxxxxxxxxx účet x XXX 379, x xxxxxxxxxxxx účetním xxxxxx tento xxxxxx xxxxx xxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx termínovým xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx u xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx

Xx. 3	Xx	XX	XXX
1) Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx	200	378	221
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze	20	568	379
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx	20	568	379
4) Platba xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx	30	378/	XX 221
5) Xxxxxx cenového xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx	40	221	378/XX
6) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx	10	378/	XX 668
7) Xxxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx	40	379	378
8) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx	160	221	378

Xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ztráta, zúčtuje xx xx XXX 568.

Xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx převede xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxxxx xxxx x XXX 378 xx xxxxxxxxxx xxxx x SYU 379, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx termínovým xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx podnikatele.

Zúčtování xxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx obchodníkem

Oprávněný xxxx xxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x deriváty), xxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx pozice xxxxxxxxxxxx xxxx/xxxxxxx.

	XX	XXX
1) Xxxxx v xxxxxxxx
x) xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx	377/XX	222(221)
x) xxxxxxx xxxxx	222(221)	377/XX

_______________________________________________________________

2) Marže x xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx poskytnutá xxxxxxxxxx xxxxxx burzy x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx eviduje xx xxxxxxxxxxx analytickém xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xxxxxx postupy xxxx zpracovány xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx, xx. xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx u obchodů, xxxxx jsou uzavírány xx XXX trzích.

Ředitel xxxxxx xxxxxxxxxx:

Xxx. Antonín Xxxxxxx, x. x.

Plné znění - Sdělení MF ČR ze dne 25.09.2015 (281/60 825/98)

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu. Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx XX č. 28/2007 x účinností xx 1.1.2008

85

x xxxxxxx účtování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx Burze xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx

X. OPCE

Xxxxxxx xxx xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx

Zúčtování x banky, xxxxx xx obchodníkem

Xxxxxxxxx u xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxxxxxxxx

Zúčtování x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx u xxxxxxxx, xxxxx xx klientem

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx index

II. XXXXXXX

Xxxxxxx dle xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování xxx xxxxx

Xxxxxxxxx u xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx x obchodníka

Xxxxxxxxx u xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx

Zúčtování xxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx obchodníkem

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.