Neplatné xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx XX č. 28/2007 x xxxxxxxxx xx 1.1.2008
85
Xxxxxxx
x xxxxxxx účtování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx Xxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx
Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxxxxx, xxx.: 5704&xxxx;2691
X. x.: 281/60 825/98
Ve xxxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx bylyl x zajištění xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx XXXX vypracovány xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx postupy. Xxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x xxx klienty, x xx xxx xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x dle xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x Pravidel obchodování x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx kontraktů, xxxxxxxxxxxx xx Finančním xxxxxxxxxx č. 9 x xxxx 1997 xx Sdělení xxxxxxxx xxxxxx xxx makléřské xxxxxxx a xx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, zpracované Xxxxxx xxxxxxx papírů, Xxxxx (dále xxx xxxxx).
Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxx
X. XXXX
1) xx akcie
2) xx index
II. FUTURES
1) xx úrokovou xxxx
2) xx xxxxx
I. OPCE
Cena, kterou xxxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxx opce x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx xxx účtové osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx
X) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxxxxxx xxxxx prémie
Zúčtování x xxxxx, která xx xxxxxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - xx. xxxxxx opční xxxxxx
1) Xx účet xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx placená xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx |
110 |
122 |
373 |
|
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
60 |
373 |
371 |
|
3) Úhrada xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
373 |
371 |
|
5) Xxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
7) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
X xxxxxxx, xx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx účet (XXX 221),
xxxx xx záloha xxxxxxx xxxxxxxxxxxx klientem (xxxxxxx x. 1) xxxxxxx xxxxxxxxxx.
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxx prostředků x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodníkovi |
110 |
221 |
373 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxx (oper. č. 7) |
10 |
373 |
221 |
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
|
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Xxxxx xxxx xxxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx nebo
b) x xxxxxxxx pozice u xxxxxxxxxx.
X xxxxx xxxxxxx xx xxxx postupuje xxxxx xxxx Xx) xxxxxxxx pozice x xxxxxxxx nákupu xxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx xx xxxxx jiná xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 377.
Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx opcím xx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxx.
XX) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx xxxxx prémie
Prodejem xxxx xxxxxx
x) xxxxxxx xxxxx pozici, xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx ke xxxxxx xxxxx
xxxx
x) xxxxxxx xxxxx pozici, xxx. xxxxxxx existující xxxx, xxxxxxx x úbytku xxxxx.
XXX) Prodej xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx účet xxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování realizace xxxxxxx |
60 |
371 |
373 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
122 |
373 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
373 |
371 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
|
6) Předpis xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
373 |
715 |
|
7) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx |
60 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
X xxxxxxx, xx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxx běžný účet (XXX 221), xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx:
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Příjem xxxxxxxx od xxxxxxx (xxxx. č. 3) |
40 |
221 |
373 |
|
2) Xxxxxxxx opční prémie xxxxxxxxx (operace x. 7) |
60 |
373 |
221 |
|
2) Xx xxxxxxx xxxx |
2) Xx vlastní xxxx
|
Xx. 4 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
378 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
4) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________
Xxxxx operací xxxxx k xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Účtování xx xxxxxx
xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx (call) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx
xxxxxxxx v XXX 378.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se vytvářejí x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx a závazky xxxxxxx x nákupu, xxxx. xxxxxxx xxxx xx x majitele, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtují xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx opce - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxx ABA) xxxxxxxx xxxxxx - Xx. 3
2) Na xxxxxxx xxxx
|
Xx. 5 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
60 |
377 |
|
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
615 |
377 |
|
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx |
60 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx prémie |
60 |
122 |
371 |
|
3) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
4) Úhrada xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
____________________________________________
Pozn. 1)
Pohledávky x xxxxxxx x XXX 371 vzniklé x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxx. 2)
S xxxxxxxxx xx 1.1.1999 xxxx xxx společnosti, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx, x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx deriváty xxxxxxx xxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx. za xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxx. ztráty) xxxx cenou xxxxxxxx x xxxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx je xxxxxxxx
XX) NÁKUP XXXX - xx. xxxxxx xxxxx prémie
|
Př. 6 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx s XX |
110 |
371 |
122 |
|
2) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
|
3) Předpis poplatků xxxxx x xxxxxxxxxxxx x CP |
40 |
615 |
371 |
|
4) Vrácení xxxxxx |
10 |
122 |
371 |
Xxxxx xxxx xxxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x obchodníka xxxx
x) x uzavření pozice x xxxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx opce.
Účtování je xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx xx xxxxx xxxx analytická xxxxxxxx x XXX 377.
Xxxxxxx xxxxxxx k nakoupeným xxxxx se vytvářejí x souladu x xxxxxxx osnovou x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
XX) PRODEJ OPCE - xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxx
XXX) Prodej xxxx - otevření xxxxxx
|
Xx. 7 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
60 |
371 |
378 |
|
2) Předpis xxxxxxxx burze x xxxxxxxxxxxx x XX |
40 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxx poplatků xxxxxxxxxxxx |
40 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx opce |
60 |
122 |
371 |
___________________________________________________________
Touto xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx opce xxxxxxx (call) x xxxxxxxx (put),
použije xx xxxxx xxxx analytická xxxxxxxx x XXX 378.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x souladu s xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx účtování xxx xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx opcí xx x xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtují xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.
ABB) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 8 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
|||
|
Xxxxxxxxx xxxx |
60 |
377 |
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
615 |
377 |
|
x) xxxxxxxxxx x prodeje |
60 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxx za xxxxxxxx xxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Xxxxxxx poplatků xxxxx a obchodníkovi |
40 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx poplatků |
40 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Pozn.
S xxxxxxxxx xx 1.1.1999 bude xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx banky, x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx. netto xxxxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx považovány xxxxxxx (xxxxx resp. xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx.
Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování pro xxxxxxxxxxx
X) Uzavření opčního xxxxxxxxx - vypořádání xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxxx u xxxxxxxx, který je xxxxxxxxxxx
XX) NÁKUP OPCE - tj. xxxxxx xxxxx prémie
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx |
110 |
222 |
326 |
|
2) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx |
60 |
326 |
377 |
|
3) Xxxxxx opční xxxxxx xxxxx |
60 |
377 |
222 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
222 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
326 |
602 |
|
7) Xxxxxx xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
221 |
222 |
|
8) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
326 |
222 |
2) Xx vlastní xxxx
|
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx obchodu |
60 |
373 |
377 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
3) Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
377 |
221 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
327 |
221 |
Koupí xxxx xxxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx
x) k xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx nakoupené xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx xx pouze xxxx analytická xxxxxxxx x XXX 373. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxxxx x postupy účtování xxx xxxxxxxxxxx.
XX) PRODEJ XXXX - xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx xxxxxx
x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxxxx případné xxxxxxx xxxxxxx, dochází xx xxxxxx xxxxx
xxxx
x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx opci, xxxxxxx x xxxxxx xxxxx.
XXX) Prodej xxxx - xxxxxxxx pozice
1) Xx xxxx klienta
|
Př. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
326 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
222 |
377 |
|
3) Příjem poplatků xx xxxxxxx |
40 |
222 |
326 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
326 |
327 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
327 |
222 |
|
6) Předpis xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
|
7) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
|
8) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx klientovi |
60 |
326 |
222 |
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 4 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx |
60 |
377 |
374 |
|
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
3) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
Xxxxx xxxxxxx dojde x xxxxxxxx krátké xxxxxx u xxxxxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx se xxxxx xxxx analytická xxxxxxxx x XXX 374.
Xxxxxxx x vystaveným opcím xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s účtovou xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro podnikatele.
Pozn.
Pohledávky x xxxxxxx vzniklé x nákupu, xxxx. xxxxxxx xxxx se x xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Prodej xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Na účet xxxxxxx
Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxx XXX) otevření xxxxxx - Xx. 3
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 5 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
60 |
373 |
|
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) prodaná xxxx |
60 |
568 |
373 |
|
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx |
60 |
377 |
668 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
4) Úhrada poplatků xxxxx |
20 |
327 |
221 |
__________________________________________________________________
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x závazky x XXX 377 x 327 vzniklé x obchodování na xxxxxxx účet vede xxxxxxxxx x XX x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - xx. xxxxxx xxxxx xxxxxx
|
Xx. 6 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx x CP |
110 |
378 |
221 |
|
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
373 |
378 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx s XX |
40 |
568 |
379 |
|
4) Vyrovnání xxxxxxx x placenou xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
|
5) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
221 |
378 |
Xxxxx xxxx xxxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx u obchodníka xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.
X xxxxx případě xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx Bc) xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxx opce.
Účtování xx xxxxxx xxx nakoupené xxxx nákupní (call) x xxxxxxxx (put),
použije xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx evidence x XXX 373.
Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx opcím xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx podnikatele.
AB) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxx
XXX) Prodej xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 7 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
378 |
374 |
|
2) Předpis poplatků xxxxx x xxxxxxxxxxxx x CP |
40 |
568 |
379 |
|
3) Úhrada xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
40 |
379 |
221 |
|
4) Finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxx |
60 |
221 |
378 |
Xxxxx xxxxxxx xxxxx x otevření xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx.
Xxxxxxxx xx shodné pro xxxxxxx opce xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx evidence x XXX 374.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx opcím xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx podnikatele.
Pozn.
Pohledávky x závazky vzniklé x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx opcí xx x xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtují xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 8 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
60 |
373 |
|
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) prodaná xxxx |
60 |
568 |
373 |
|
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx |
60 |
378 |
668 |
|
2) Xxxxxx za xxxxxxxx xxxx |
60 |
221 |
378 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx burze x xxxxxxxxxxxx |
40 |
568 |
379 |
|
4) Úhrada poplatků |
40 |
379 |
221 |
B) Xxxxxxxx xxxxxxx kontraktu
K xxxxxxxx xxxxxxx kontraktu xxxxxxx
x) xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxx
x) propadnutím xxxx
x) uzavřením xxxx x xxxxxxxx nákupu xxxx
x) xxxxxxxxx opce x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx
Xx) x)
Xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx opčního xxxxxxxxx dochází
1) xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
x xxxxxxxxx xxxx xx cena nákupní xxxx (opční xxxxxx) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx ceny xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx xxxxxxx xx nákladů, xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx index xxxxxxx xx xxxxxxx.
x xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxx (opční xxxxxx) xx akcie x xx index xxxxxxx xx výnosů.
2) k xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x jejich xxxxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
Xx x)
Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dochází xx snížení xxxxxx
x xxxxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (opční prémie) xx xxxxx i xx index xxxxxxx xx nákladů,
u xxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx x xx xxxxx xxxxxxx do xxxxxx.
Xx x)
Xxx uzavření xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxx opačným xxxxxxxxxx) dochází xx xxxxxxx xxxxx.
x xxxxxxxxx xxxx se xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx akcie x xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx
x současně
u xxxxxxx opce xx
xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx i xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx.
Xx d)
Při xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx prodeje opce (xx. xxxx kompenzace xxxxxxx xxxxxxxxxx) dochází x úbytku xxxxx.
Xxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x prodeje xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxxxxxx opcí xx xxxxx
X) Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxxx xxxxxx x obchodování |
1000 |
615 |
371 |
|
2) Xxxxxx ztráty |
1000 |
371 |
122 |
B) Xxxxxx xxxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx - zisk
|
Kč |
MD |
DAL |
|
|
1) Předpis xxxxx x xxxxxxxxxxx |
1000 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxx zisku |
1000 |
122 |
371 |
II. XXXXXXX
Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx
Xxxxxxxxx u xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx xxxxxx xx klientů |
200 |
122 |
373 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
373 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
5) Platba xxx. xxxxxxxxxx burze |
30 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxxxxxx placeného xxx. xxxxxxxxxx xx klienty |
30 |
373/AE |
371 |
|
7) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
122 |
373/XX |
|
8) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
122 |
371 |
|
9) Rozúčtování xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
371 |
373/XX |
|
10) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx |
40 |
373/XX |
122 |
|
11) Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx |
160 |
373 |
122 |
2) Na xxxxxxx xxxx
|
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
2) Xxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
3) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
357(9) |
122 |
|
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
122 |
357(9) |
|
5) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu |
10 |
357(9) |
715 |
Pokud xxx ukončení obchodu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xx XXX 615.
Xxxxxxx x standardizovaným xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Poskytnutá záloha xxxxxxxxxxxx |
200 |
371 |
122 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxxx poplatků xxxxxxxxxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx obchodníkovi |
30 |
357(9) |
122 |
|
5) Xxxxxx xxx. vypořádání od xxxxxxxxxx |
40 |
122 |
327(9) |
|
6) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx |
10 |
357(9) |
715 |
|
7) Přijetí xxxxxxx xxxxxx |
160 |
122 |
371 |
Xxxxx xxx ukončení xxxxxxx vznikne xxxxxx, xxxxxxx se na XXX 615.
Xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxxx termínovým xxxxxxxxxx - futures se xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxxxx x postupy účtování xxx xxxxx.
Xxxxxxxxx marže
Zúčtování x obchodníka
Oprávněný člen xxxxx platí marži (xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx), kterou Xxxxxx vypočte xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx/xxxxxxx.
|
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxx v penězích |
||
|
a) xxxxxxxxxx xxxxx |
371/XX |
122 |
|
x) xxxxxxx xxxxx |
122 |
371/XX |
2) Xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenných papírech xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx xxx xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx x subjektu, xxxxx je xxxxxxxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Přijaté xxxxxx xx klientů |
200 |
222 |
326 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
326 |
327 |
|
3) Úhrada xxxxxxxx burze |
20 |
327 |
222 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
|
6) Platba xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
377 |
222 |
|
7) Xxxxxxxxxxx placeného xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
326/ |
XX 377 |
|
8) Inkaso cen. xxxxxxxxxx od klienta |
30 |
222 |
326/AE |
|
9) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
222 |
377 |
|
10) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
377 |
326/XX |
|
11) Úhrada xxx. vypořádání klientovi |
40 |
326/ |
AE 222 |
|
12) Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx |
160 |
326 |
222 |
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
568 |
327 |
|
2) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
|
3) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
378 |
221 |
|
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx burzy |
40 |
221 |
378 |
|
5) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu |
10 |
378 |
668 |
Pokud xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xx SYU 568.
Ke xxx uzavírání účetních xxxx převede xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x XXX 378 xx xxxxxxxxxx xxxx x SYU 379, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx zruší.
Rezervy k xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kontraktům - xxxxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxxxx u xxxxxxxx, který xx xxxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Poskytnutá xxxxxx xxxxxxxxxxxx |
200 |
378 |
221 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
379 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
568 |
379 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodníkovi |
30 |
378/ |
AE 221 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od obchodníka |
40 |
221 |
378/AE |
|
6) Xxxxxxxxx ukončeného xxxxxxx |
10 |
378/ |
XX 668 |
|
7) Xxxxxxxxx závazku x poskytnutou xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
|
8) Xxxxxxx xxxxxxx zálohy |
160 |
221 |
378 |
Pokud xxx xxxxxxxx obchodu xxxxxxx ztráta, xxxxxxx xx xx SYU 568.
Xx xxx uzavírání xxxxxxxx knih xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x XXX 378 xx xxxxxxxxxx xxxx x XXX 379, v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zápis zruší.
Rezervy x xxxxxxxxxxxxxxxx termínovým xxxxxxxxxx - futures xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxxxxx u subjektu, xxxxx je obchodníkem
Oprávněný xxxx burzy platí xxxxx (xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx s xxxxxxxx), xxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx/xxxxxxx.
|
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxx x xxxxxxxx |
||
|
x) xxxxxxxxxx xxxxx x penězích |
377/AE |
222(221) |
|
b) xxxxxxx xxxxx |
222(221) |
377/XX |
_______________________________________________________________
2) Xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx členem xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx.
Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx zpracovány pro xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx, xx. její kompenzace xxxxxxx kontraktem, nelze xxxxxxx x obchodů, xxxxx jsou uzavírány xx OTC xxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxx účetnictví:
Ing. Antonín Xxxxxxx, v. r.