Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx XX č. 28/2007 x xxxxxxxxx od 1.1.2008
85
Xxxxxxx
x xxxxxxx účtování xxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxx xx Xxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx
Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxxxxx, xxx.: 5704&xxxx;2691
X. x.: 281/60&xxxx;825/98
Xx xxxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx bylyl x zajištění xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx obchodovaných xx XXXX xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx metodické xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x pro xxxxxxx, x xx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování pro xxxxx a dle xxxxxx osnovy a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxxx vycházejí x Pravidel xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx ve Finančním xxxxxxxxxx x. 9 x xxxx 1997 xx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx makléřské xxxxxxx x xx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx (xxxx xxx xxxxx).
Xxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxx
X. XXXX
1) na xxxxx
2) xx xxxxx
XX. FUTURES
1) xx xxxxxxxx xxxx
2) xx xxxxx
X. XXXX
Xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx opční xxxxxx.
Xxxxxxx xxx xxxxxx osnovy x xxxxxxx účtování xxx xxxxx
X) Uzavření xxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxxxxxx xxxxx prémie
Zúčtování x banky, xxxxx xx xxxxxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - xx. xxxxxx xxxxx prémie
1) Xx xxxx klienta
|
Př. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Záloha placená xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx |
110 |
122 |
373 |
|
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
373 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxx xxxxxx burze |
60 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
373 |
371 |
|
5) Xxxxxx poplatků burze |
20 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
7) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
X xxxxxxx, xx má klient x xxxxx xxxxxx xxxxx účet (XXX 221),
xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx klientem (xxxxxxx x. 1) xxxxxxx následovně.
|
Kč |
MD |
DAL |
|
|
1) Převod xxxxxxxxxx prostředků x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx |
110 |
221 |
373 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxx (oper. x. 7) |
10 |
373 |
221 |
2) Na xxxxxxx xxxx
|
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
3) Úhrada xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Xxxxx xxxx xxxxx
x) x xxxxxxxx pozice u xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx.
X tomto případě xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx nákupu xxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), použije xx xxxxx jiná analytická xxxxxxxx v XXX 377.
Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx v souladu x xxxxxxx xxxxxxx x postupy xxxxxxxx xxx banky.
AB) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx opční prémie
Prodejem xxxx xxxxxx
x) otevírá xxxxx pozici, xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx
xxxx
x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx opci, xxxxxxx x úbytku xxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx pozice
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
373 |
|
2) Přijatá xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
122 |
373 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
373 |
371 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
6) Předpis xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
7) Odeslání xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx |
60 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
X xxxxxxx, xx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx (XXX 221), budou xx následující xxxxxxx xxxxxxx xxxxx:
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxx (xxxx. x. 3) |
40 |
221 |
373 |
|
2) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x. 7) |
60 |
373 |
221 |
|
2) Na xxxxxxx xxxx |
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 4 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
378 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
4) Úhrada xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________
Touto operací xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxx
xxx prodané xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), použije xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx
xxxxxxxx x SYU 378.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se vytvářejí x souladu x xxxxxxx osnovou x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xx x majitele, xxxx. vypisovatele xxxxxx xx podrozvahových účtech.
ABB) Xxxxxx opce - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
Xxxxxx xxxxxx xx stejný xxxx x bodě XXX) xxxxxxxx xxxxxx - Xx. 3
2) Na xxxxxxx xxxx
|
Xx. 5 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
60 |
377 |
|
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) xxxxxxx opce |
60 |
615 |
377 |
|
b) pohledávka x xxxxxxx |
60 |
371 |
715 |
|
2) Přijetí xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
____________________________________________
Xxxx. 1)
Xxxxxxxxxx x závazky x XXX 371 xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vede xxxxxxxxx s CP x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx.
Xxxx. 2)
S xxxxxxxxx xx 1.1.1999 xxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx, x obchodování x xxxxxxxxxx xxxxxxxx zaveden xxx. xxxxx způsob xxxxxxxx, xxx. xx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx považovány rozdíly (xxxxx resp. xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - xx. platba xxxxx prémie
|
Př. 6 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx s XX |
110 |
371 |
122 |
|
2) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a obchodníkovi x XX |
40 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
122 |
371 |
Xxxxx xxxx dojde
a) x xxxxxxxx xxxxxx x obchodníka xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxx případě xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx Xx) uzavření xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx xx pouze xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 377.
Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx vytvářejí x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx.
XX) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxx
XXX) Prodej xxxx - otevření xxxxxx
|
Xx. 7 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
378 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx s CP |
40 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
40 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx |
60 |
122 |
371 |
___________________________________________________________
Xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx.
Xxxxxxxx je xxxxxx xxx prodané xxxx xxxxxxx (call) x xxxxxxxx (put),
použije xx xxxxx jiná analytická xxxxxxxx x XXX 378.
Xxxxxxx x vystaveným xxxxx xx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nákupu, xxxx. prodeje opcí xx x xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 8 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
|||
|
Xxxxxxxxx xxxx |
60 |
377 |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
615 |
377 |
|
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx |
60 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxx xx prodanou xxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Xxxxxxx poplatků xxxxx x xxxxxxxxxxxx |
40 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx |
40 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Xxxx.
X xxxxxxxxx xx 1.1.1999 xxxx xxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxx dle účtové xxxxxx a postupů xxxxxxxx xxx xxxxx, x obchodování x xxxxxxxxxx deriváty xxxxxxx xxx. xxxxx způsob xxxxxxxx, xxx. za xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx resp. xxxxxx) xxxx cenou xxxxxxxx x xxxxxx.
Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxxxxxxxx
X) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx - vypořádání xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxxx u xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - tj. xxxxxx xxxxx xxxxxx
1) Na xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxx obchodníkovi xxxxxxxx |
110 |
222 |
326 |
|
2) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
326 |
377 |
|
3) Úhrada xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
377 |
222 |
|
4) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
222 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
326 |
602 |
|
7) Úhrada xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
|
8) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
326 |
222 |
2) Xx vlastní xxxx
|
Xx. 2 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
373 |
377 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
3) Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
377 |
221 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
Xxxxx xxxx dojde
a) k xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx se xxxxx xxxx analytická xxxxxxxx x SYU 373. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx osnovou x postupy xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
XX) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx xxxxx prémie
Prodejem xxxx xxxxxx
x) otevírá xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxxxx případné xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx
xxxx
x) uzavírá xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
326 |
|
2) Xxxxxxx opční xxxxxx |
60 |
222 |
377 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
222 |
326 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
222 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
326 |
602 |
|
7) Úhrada xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
221 |
222 |
|
8) Odeslání xxxxx prémie xxxxxxxxx |
60 |
326 |
222 |
2) Xx vlastní xxxx
|
Xx. 4 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování realizace xxxxxxx |
60 |
377 |
374 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
3) Přijetí xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
|
4) Xxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
327 |
221 |
Xxxxx xxxxxxx dojde x otevření xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x prodejní (xxx),
xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx evidence x XXX 374.
Xxxxxxx x vystaveným xxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a postupy xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx vzniklé x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx opcí xx x xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - uzavření xxxxxx
1) Na xxxx xxxxxxx
Xxxxxx postup xx xxxxxx xxxx x xxxx ABA) xxxxxxxx xxxxxx - Xx. 3
2) Na vlastní xxxx
|
Xx. 5 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
60 |
373 |
|
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
|||
|
a) prodaná xxxx |
60 |
568 |
373 |
|
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx |
60 |
377 |
668 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
|
3) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
__________________________________________________________________
Xxxx.
Xxxxxxxxxx a závazky x XXX 377 x 327 vzniklé x obchodování na xxxxxxx účet vede xxxxxxxxx s XX x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx.
Xxxxxxxxx x subjektu, xxxxx xx klientem
AB) XXXXX XXXX - xx. xxxxxx opční xxxxxx
|
Xx. 6 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx x XX |
110 |
378 |
221 |
|
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
373 |
378 |
|
3) Xxxxxxx poplatků xxxxx x obchodníkovi x XX |
40 |
568 |
379 |
|
4) Vyrovnání xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
|
5) Xxxxxxx zálohy |
10 |
221 |
378 |
Koupí xxxx xxxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x obchodníka.
V xxxxx případě se xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx xx pouze jiná xxxxxxxxxx evidence v XXX 373.
Opravné položky x nakoupeným opcím xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x postupy xxxxxxxx pro podnikatele.
AB) XXXXXX XXXX - xx. získání opční xxxxxx
XXX) Xxxxxx opce - otevření xxxxxx
|
Xx. 7 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
378 |
374 |
|
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x XX |
40 |
568 |
379 |
|
3) Úhrada xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
40 |
379 |
221 |
|
4) Xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxx |
60 |
221 |
378 |
Xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx u xxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x prodejní (xxx),
xxxxxxx xx pouze xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 374.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a postupy xxxxxxxx xxx podnikatele.
Pozn.
Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xx x xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - uzavření xxxxxx
|
Xx. 8 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
60 |
373 |
|
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
568 |
373 |
|
x) pohledávka z xxxxxxx |
60 |
378 |
668 |
|
2) Xxxxxx za xxxxxxxx xxxx |
60 |
221 |
378 |
|
3) Předpis xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx |
40 |
568 |
379 |
|
4) Úhrada xxxxxxxx |
40 |
379 |
221 |
X) Xxxxxxxx xxxxxxx kontraktu
K xxxxxxxx xxxxxxx kontraktu xxxxxxx
x) xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx opce
b) xxxxxxxxxxx xxxx
x) xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx nákupu xxxx
x) xxxxxxxxx xxxx x důsledku xxxxxxx xxxx
Xx) x)
Xxx xxxxxxxxx, xxxx. přidělení opčního xxxxxxxxx xxxxxxx
1) ke xxxxxxx pozice x xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
x nakoupené xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx xxx xxxxxx podkladového xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx (opční prémie) xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxxx, cena xxxx (opční prémie) xx index zúčtuje xx xxxxxxx.
x xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx x xx index xxxxxxx xx výnosů.
2) k xxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
Xx b)
Při xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx
x xxxxxxxxx opce se
cena xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx x xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx,
x xxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx x xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxx.
Xx x)
Xxx xxxxxxxx xxxxxx x důsledku xxxxxx xxxx (xx. xxxx kompenzace xxxxxxx xxxxxxxxxx) dochází ke xxxxxxx xxxxx.
x xxxxxxxxx xxxx se cena xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx x xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxxx
x xxxxxxxx
x xxxxxxx xxxx se
cena xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx i xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx.
Xx d)
Při xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx prodeje opce (xx. xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxxxxx x xxxxxx xxxxx.
Xxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxx do xxxxxxx x současně xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx, která se xxxxxxx souvztažně xx xxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxx
X) Xxxxxx xxxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx - ztráta
|
Kč |
MD |
DAL |
|
|
1) Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx |
1000 |
615 |
371 |
|
2) Xxxxxx xxxxxx |
1000 |
371 |
122 |
X) Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx klientem - xxxx
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx |
1000 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxx xxxxx |
1000 |
122 |
371 |
II. XXXXXXX
Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx zálohy xx xxxxxxx |
200 |
122 |
373 |
|
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
373 |
371 |
|
3) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
5) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxxxxxx placeného xxx. xxxxxxxxxx na xxxxxxx |
30 |
373/XX |
371 |
|
7) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
122 |
373/XX |
|
8) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
122 |
371 |
|
9) Rozúčtování přijatého xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
371 |
373/XX |
|
10) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx |
40 |
373/XX |
122 |
|
11) Vrácení xxxxxx klientovi xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx |
160 |
373 |
122 |
2) Na xxxxxxx účet
|
Př. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
615 |
371 |
|
2) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
|
3) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
357(9) |
122 |
|
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
122 |
357(9) |
|
5) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx |
10 |
357(9) |
715 |
Xxxxx xxx xxxxxxxx obchodu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx na XXX 615.
Xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kontraktům - xxxxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxxxxxxx x banky, xxxxx xx xxxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Poskytnutá xxxxxx xxxxxxxxxxxx |
200 |
371 |
122 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx obchodníkovi |
30 |
357(9) |
122 |
|
5) Příjem xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx |
40 |
122 |
327(9) |
|
6) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx |
10 |
357(9) |
715 |
|
7) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx |
160 |
122 |
371 |
Xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx vznikne xxxxxx, xxxxxxx se na XXX 615.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx termínovým xxxxxxxxxx - futures xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x postupy účtování xxx banky.
Zúčtování xxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx člen xxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxxx), xxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx velikosti otevřené xxxxxx jednotlivých xxxx/xxxxxxx.
|
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx |
||
|
x) poskytnutí xxxxx |
371/XX |
122 |
|
x) xxxxxxx marže |
122 |
371/AE |
2) Xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx oprávněným xxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx dle xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování pro xxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Přijaté zálohy xx klientů |
200 |
222 |
326 |
|
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
|
3) Úhrada xxxxxxxx burze |
20 |
327 |
222 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx obchodníkovi |
20 |
326 |
602 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
|
6) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
377 |
222 |
|
7) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx na klienty |
30 |
326/ |
AE 377 |
|
8) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx od xxxxxxx |
30 |
222 |
326/XX |
|
9) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx burzy |
40 |
222 |
377 |
|
10) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. vypořádání xx xxxxxxx |
40 |
377 |
326/XX |
|
11) Úhrada xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx |
40 |
326/ |
XX 222 |
|
12) Xxxxxxx zálohy xxxxxxxxx xx ukončení xxxxxxxxxxx |
160 |
326 |
222 |
2) Xx vlastní xxxx
|
Xx. 2 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
2) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
|
3) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx burze |
30 |
378 |
221 |
|
4) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx burzy |
40 |
221 |
378 |
|
5) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx |
10 |
378 |
668 |
Xxxxx při xxxxxxxx obchodu vznikne xxxxxx, xxxxxxx se xx SYU 568.
Xx xxx uzavírání účetních xxxx převede účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x SYU 378 xx xxxxxxxxxx účet x SYU 379, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx tento xxxxxx xxxxx zruší.
Rezervy k xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx v souladu x xxxxxxx osnovou x xxxxxxx účtování xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, který je xxxxxxxx
|
Xx. 3 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxxxxx xxxxxx obchodníkovi |
200 |
378 |
221 |
|
2) Předpis xxxxxxxx burze |
20 |
568 |
379 |
|
3) Předpis xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
568 |
379 |
|
4) Platba xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
30 |
378/ |
XX 221 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxxxx |
40 |
221 |
378/XX |
|
6) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx |
10 |
378/ |
XX 668 |
|
7) Xxxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
|
8) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx |
160 |
221 |
378 |
Xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xx XXX 568.
Xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx kreditní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx analytického xxxx v XXX 378 xx analytický xxxx x SYU 379, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x účtovou xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxxxxx x subjektu, xxxxx xx xxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx), xxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xx základě velikosti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx/xxxxxxx.
|
XX |
XXX |
|
|
1) Marže x xxxxxxxx |
||
|
x) xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx |
377/XX |
222(221) |
|
x) snížení xxxxx |
222(221) |
377/XX |
_______________________________________________________________
2) Marže x xxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx členem xxxxx x určených cenných xxxxxxxx se eviduje xx xxxxxxxxxxx analytickém xxxx xxxxxxx xxxxxx.
Xxxx xxxxxxx účetní postupy xxxx zpracovány xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx obchodovány na xxxxx. Xxxxxxxx pozice, xx. xxxx kompenzace xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx u obchodů, xxxxx jsou xxxxxxxxx xx XXX trzích.
Ředitel xxxxxx xxxxxxxxxx:
Xxx. Xxxxxxx Xxxxxxx, x. r.