Neplatné xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx XX č. 28/2007 x xxxxxxxxx xx 1.1.2008
85
Xxxxxxx
x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx Xxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx
Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxxxxx, xxx.: 5704&xxxx;2691
X. x.: 281/60&xxxx;825/98
Xx xxxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx bylyl x zajištění jednotného xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxx xx XXXX vypracovány xxxxxxxxxxx metodické xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x cennými papíry x xxx xxxxxxx, x xx dle xxxxxx osnovy x xxxxxxx účtování pro xxxxx a xxx xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x Pravidel xxxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx x termínových xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x. 9 x xxxx 1997 xx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxx x xx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx kontraktů, xxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx (dále xxx xxxxx).
Xxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx
X. XXXX
1) xx akcie
2) xx index
II. FUTURES
1) xx úrokovou xxxx
2) xx xxxxx
I. XXXX
Xxxx, xxxxxx xxxxxxxx opce zaplatí xx xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx opce, se xxxxxx opční xxxxxx.
Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx xxx xxxxx
X) Uzavření xxxxxxx kontraktu - xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxxx x banky, která xx xxxxxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - xx. xxxxxx opční xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx |
110 |
122 |
373 |
|
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
373 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxx prémie xxxxx |
60 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
373 |
371 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
7) Xxxxxxx zálohy |
10 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
V případě, xx má xxxxxx x xxxxx vedený xxxxx xxxx (XXX 221),
xxxx xx záloha xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx č. 1) xxxxxxx xxxxxxxxxx.
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxx prostředků x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodníkovi |
110 |
221 |
373 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxx (xxxx. x. 7) |
10 |
373 |
221 |
2) Na vlastní xxxx
|
Xx. 2 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
3) Úhrada xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Koupí xxxx dojde
a) k xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx nebo
b) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.
X xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx Xx) xxxxxxxx pozice x xxxxxxxx xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) i xxxxxxxx (xxx), použije xx xxxxx jiná xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 377.
Xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
XX) PRODEJ XXXX - tj. xxxxxxx opční xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx xxxxxx
x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, tzn. xxxxxxxxx xxxxxxxx budoucí xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx
xxxx
x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx opci, xxxxxxx x xxxxxx xxxxx.
XXX) Xxxxxx opce - otevření pozice
1) Xx účet xxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
373 |
|
2) Xxxxxxx opční xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Příjem xxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
122 |
373 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
373 |
371 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
6) Předpis xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
373 |
715 |
|
7) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx |
60 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
X xxxxxxx, že xx xxxxxx u xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx (XXX 221), xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx:
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxx (xxxx. x. 3) |
40 |
221 |
373 |
|
2) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x. 7) |
60 |
373 |
221 |
|
2) Xx xxxxxxx xxxx |
2) Xx vlastní xxxx
|
Xx. 4 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
378 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________
Touto operací xxxxx k xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx je xxxxxx
xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx (call) x xxxxxxxx (xxx), použije xx pouze xxxx xxxxxxxxxx
xxxxxxxx x XXX 378.
Xxxxxxx x vystaveným xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx osnovou x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx x nákupu, xxxx. xxxxxxx xxxx xx x majitele, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jako x bodě XXX) xxxxxxxx xxxxxx - Xx. 3
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 5 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
60 |
377 |
|
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) xxxxxxx opce |
60 |
615 |
377 |
|
b) pohledávka x prodeje |
60 |
371 |
715 |
|
2) Přijetí xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
____________________________________________
Pozn. 1)
Xxxxxxxxxx x závazky x XXX 371 vzniklé x obchodování na xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x CP x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx.
Xxxx. 2)
X platností xx 1.1.1999 xxxx xxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx, x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx. xxxxx způsob xxxxxxxx, tzn. xx xxxxxx, xxxx. náklady xxxxx xxxxxxxxxx rozdíly (xxxxx xxxx. ztráty) xxxx xxxxx xxxxxxxx x tržbou.
Zúčtování u xxxxx, která je xxxxxxxx
XX) NÁKUP XXXX - xx. xxxxxx xxxxx prémie
|
Př. 6 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx x XX |
110 |
371 |
122 |
|
2) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a obchodníkovi x CP |
40 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
122 |
371 |
Xxxxx xxxx dojde
a) x otevření pozice x xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx pozice x obchodníka. V xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx podle xxxx Bc) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx je xxxxxx xxx nakoupené xxxx xxxxxxx (call) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 377.
Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx osnovou x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx.
XX) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxx
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 7 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
378 |
|
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx x CP |
40 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxx poplatků xxxxxxxxxxxx |
40 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx |
60 |
122 |
371 |
___________________________________________________________
Xxxxx operací xxxxx k otevření xxxxxx pozice u xxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx prodané xxxx xxxxxxx (call) i xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v XXX 378.
Xxxxxxx x vystaveným xxxxx xx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx z nákupu, xxxx. prodeje xxxx xx x xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.
ABB) Xxxxxx opce - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 8 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
|||
|
Xxxxxxxxx xxxx |
60 |
377 |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
|
x) xxxxxxx opce |
60 |
615 |
377 |
|
b) xxxxxxxxxx x xxxxxxx |
60 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxx za xxxxxxxx xxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Předpis poplatků xxxxx x xxxxxxxxxxxx |
40 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx poplatků |
40 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Pozn.
S xxxxxxxxx xx 1.1.1999 bude xxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxx účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx, x obchodování x xxxxxxxxxx deriváty xxxxxxx xxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxxx, resp. xxxxxxx xxxxx považovány rozdíly (xxxxx xxxx. xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxx x tržbou.
Postupy dle xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování pro xxxxxxxxxxx
X) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx - vypořádání xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx
XX) XXXXX OPCE - xx. xxxxxx xxxxx prémie
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx |
110 |
222 |
326 |
|
2) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx |
60 |
326 |
377 |
|
3) Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
377 |
222 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
326 |
327 |
|
5) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
222 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
|
7) Xxxxxx xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
221 |
222 |
|
8) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
326 |
222 |
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
373 |
377 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
3) Xxxxxx xxxxx xxxxxx burze |
60 |
377 |
221 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
Xxxxx xxxx xxxxx
x) x xxxxxxxx pozice x xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. V tomto xxxxxxx xx dále xxxxxxxxx podle bodu Xx) xxxxxxxx pozice x důsledku xxxxxx xxxx. Xxxxxxxx je xxxxxx xxx nakoupené xxxx xxxxxxx (call) x prodejní (put), xxxxxxx xx pouze xxxx analytická xxxxxxxx x SYU 373. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x souladu x účtovou xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
XX) XXXXXX XXXX - tj. xxxxxxx opční xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx xxxxxx
x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, tzn. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx
xxxx
x) uzavírá xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx opci, xxxxxxx x xxxxxx xxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx klienta
|
Př. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx |
60 |
377 |
326 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
222 |
377 |
|
3) Příjem poplatků xx xxxxxxx |
40 |
222 |
326 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
|
5) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
222 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
326 |
602 |
|
7) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
|
8) Odeslání xxxxx prémie xxxxxxxxx |
60 |
326 |
222 |
2) Xx xxxxxxx účet
|
Př. 4 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx |
60 |
377 |
374 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
3) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
Xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx krátké xxxxxx u xxxxxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx pro xxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 374.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a postupy xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx x xxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xx x majitele, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.
ABB) Xxxxxx xxxx - uzavření xxxxxx
1) Na xxxx xxxxxxx
Xxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxx x xxxx XXX) xxxxxxxx xxxxxx - Př. 3
2) Na xxxxxxx xxxx
|
Xx. 5 |
Kč |
MD |
DAL |
|
PS |
60 |
373 |
|
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
568 |
373 |
|
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx |
60 |
377 |
668 |
|
2) Přijetí xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
__________________________________________________________________
Xxxx.
Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x SYU 377 x 327 xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vede xxxxxxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxxxxx u xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - xx. platba xxxxx xxxxxx
|
Xx. 6 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx x XX |
110 |
378 |
221 |
|
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
373 |
378 |
|
3) Xxxxxxx poplatků xxxxx x xxxxxxxxxxxx x XX |
40 |
568 |
379 |
|
4) Vyrovnání xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
|
5) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
221 |
378 |
Xxxxx xxxx xxxxx
x) k xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx.
X xxxxx xxxxxxx se xxxx postupuje podle xxxx Xx) uzavření xxxxxx x důsledku xxxxxx opce.
Účtování je xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x prodejní (put),
použije xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx evidence v XXX 373.
Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx opcím xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
XX) XXXXXX XXXX - xx. získání opční xxxxxx
XXX) Prodej opce - otevření xxxxxx
|
Xx. 7 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
378 |
374 |
|
2) Předpis poplatků xxxxx x obchodníkovi x XX |
40 |
568 |
379 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
40 |
379 |
221 |
|
4) Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx |
60 |
221 |
378 |
Xxxxx operací xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx u klienta.
Účtování xx xxxxxx pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) i xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx evidence x SYU 374.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx opcím xx xxxxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx x postupy xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx se x xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Prodej xxxx - uzavření xxxxxx
|
Xx. 8 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
60 |
373 |
|
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
568 |
373 |
|
x) pohledávka z xxxxxxx |
60 |
378 |
668 |
|
2) Xxxxxx xx xxxxxxxx opci |
60 |
221 |
378 |
|
3) Předpis xxxxxxxx burze a xxxxxxxxxxxx |
40 |
568 |
379 |
|
4) Úhrada xxxxxxxx |
40 |
379 |
221 |
X) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx
X xxxxxxxx opčního xxxxxxxxx xxxxxxx
x) xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxx xxxx
x) xxxxxxxxxxx xxxx
x) xxxxxxxxx xxxx x důsledku xxxxxx xxxx
x) xxxxxxxxx opce x xxxxxxxx prodeje xxxx
Xx) a)
Při xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
1) ke xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx, resp. přidělené xxxxxxxxx.
x xxxxxxxxx opce xx xxxx xxxxxxx xxxx (opční prémie) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, cena xxxxxxxx xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx xxxxxxx xx nákladů, xxxx xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxxx.
x xxxxxxx xxxx xx cena xxxx (xxxxx xxxxxx) xx akcie x xx xxxxx xxxxxxx xx výnosů.
2) k xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
Xx x)
Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kontraktu xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx
x xxxxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx akcie i xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx,
x xxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx x xx xxxxx zúčtuje do xxxxxx.
Xx x)
Xxx uzavření xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxx opce (xx. xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) dochází xx xxxxxxx xxxxx.
x nakoupené xxxx se xxxx xxxx (opční prémie) xx xxxxx x xx xxxxx xxxxxxx xx nákladů
a xxxxxxxx
x xxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (opční xxxxxx) xx xxxxx x xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxx.
Xx x)
Xxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx opce (xx. její xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) dochází x xxxxxx xxxxx.
Xxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx.
Xxxxxxx vypořádání opcí xx index
A) Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx - ztráta
|
Kč |
MD |
DAL |
|
|
1) Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx |
1000 |
615 |
371 |
|
2) Xxxxxx ztráty |
1000 |
371 |
122 |
B) Příjem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx - zisk
|
Kč |
MD |
DAL |
|
|
1) Předpis xxxxx x xxxxxxxxxxx |
1000 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxx xxxxx |
1000 |
122 |
371 |
II. XXXXXXX
Xxxxxxx dle xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx xx obchodníkem
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx zálohy xx xxxxxxx |
200 |
122 |
373 |
|
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
373 |
371 |
|
3) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
5) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxxxxxx placeného cen. xxxxxxxxxx xx klienty |
30 |
373/AE |
371 |
|
7) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
122 |
373/XX |
|
8) Příjem xxx. xxxxxxxxxx od xxxxx |
40 |
122 |
371 |
|
9) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. vypořádání xx xxxxxxx |
40 |
371 |
373/XX |
|
10) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx klientovi |
40 |
373/AE |
122 |
|
11) Vrácení xxxxxx klientovi xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx |
160 |
373 |
122 |
2) Na xxxxxxx účet
|
Př. 2 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
2) Xxxxxx poplatků burze |
20 |
371 |
122 |
|
3) Xxxxxx xxx. vypořádání xxxxx |
30 |
357(9) |
122 |
|
4) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx burzy |
40 |
122 |
357(9) |
|
5) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu |
10 |
357(9) |
715 |
Pokud xxx xxxxxxxx obchodu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xx SYU 615.
Xxxxxxx x standardizovaným xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx x souladu s xxxxxxx osnovou x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx je klientem
|
Př. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxxx záloha xxxxxxxxxxxx |
200 |
371 |
122 |
|
2) Předpis poplatků xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
30 |
357(9) |
122 |
|
5) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx |
40 |
122 |
327(9) |
|
6) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx |
10 |
357(9) |
715 |
|
7) Xxxxxxx vrácené xxxxxx |
160 |
122 |
371 |
Xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx vznikne xxxxxx, xxxxxxx se xx XXX 615.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kontraktům - xxxxxxx se xxxxxxxxx v xxxxxxx x účtovou xxxxxxx x postupy účtování xxx xxxxx.
Xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx člen xxxxx platí marži (xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x obchodů x deriváty), xxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotlivých xxxx/xxxxxxx.
|
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx |
||
|
x) xxxxxxxxxx xxxxx |
371/XX |
122 |
|
x) xxxxxxx marže |
122 |
371/AE |
2) Xxxxx v cenných xxxxxxxx
Xxxxx poskytnutá oprávněným xxxxxx burzy x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx dle xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx obchodníkem
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx |
200 |
222 |
326 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
|
3) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
222 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx obchodníkovi |
20 |
326 |
602 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
|
6) Xxxxxx xxx. vypořádání burze |
30 |
377 |
222 |
|
7) Xxxxxxxxxxx placeného xxx. xxxxxxxxxx xx klienty |
30 |
326/ |
AE 377 |
|
8) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx od xxxxxxx |
30 |
222 |
326/XX |
|
9) Xxxxxx xxx. vypořádání xx xxxxx |
40 |
222 |
377 |
|
10) Rozúčtování xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx klienty |
40 |
377 |
326/AE |
|
11) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx |
40 |
326/ |
XX 222 |
|
12) Xxxxxxx zálohy xxxxxxxxx po ukončení xxxxxxxxxxx |
160 |
326 |
222 |
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 2 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
2) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
327 |
221 |
|
3) Xxxxxx xxx. vypořádání burze |
30 |
378 |
221 |
|
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
221 |
378 |
|
5) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu |
10 |
378 |
668 |
Pokud xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, zúčtuje xx xx XXX 568.
Ke xxx uzavírání účetních xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu x SYU 378 xx analytický účet x XXX 379, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx v souladu x xxxxxxx osnovou x xxxxxxx účtování xxx podnikatele.
Zúčtování u xxxxxxxx, který je xxxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx |
200 |
378 |
221 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
379 |
|
3) Předpis xxxxxxxx obchodníkovi |
20 |
568 |
379 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxxxxxx |
30 |
378/ |
XX 221 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxxxx |
40 |
221 |
378/XX |
|
6) Xxxxxxxxx ukončeného obchodu |
10 |
378/ |
AE 668 |
|
7) Xxxxxxxxx xxxxxxx x poskytnutou xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
|
8) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx |
160 |
221 |
378 |
Xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ztráta, zúčtuje xx na XXX 568.
Xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx převede xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxxxx xxxx v SYU 378 xx analytický xxxx x SYU 379, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx zruší.
Rezervy x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - futures xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx obchodníkem
Oprávněný xxxx xxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx s xxxxxxxx), xxxxxx Univyc vypočte xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx/xxxxxxx.
|
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxx x xxxxxxxx |
||
|
x) xxxxxxxxxx xxxxx x penězích |
377/AE |
222(221) |
|
b) xxxxxxx xxxxx |
222(221) |
377/XX |
_______________________________________________________________
2) Xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxx poskytnutá xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenných xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx analytickém xxxx cenných xxxxxx.
Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxxxxx opční a xxxxxxxxx obchody, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx, xx. její kompenzace xxxxxxx kontraktem, xxxxx xxxxxxx x obchodů, xxxxx xxxx uzavírány xx XXX xxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxx účetnictví:
Ing. Xxxxxxx Xxxxxxx, x. x.