Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx XX č. 28/2007 x xxxxxxxxx xx 1.1.2008
85
Xxxxxxx
x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx Xxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx
Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxxxxx, xxx.: 5704&xxxx;2691
X. x.: 281/60&xxxx;825/98
Xx xxxxxxxxxx x Xxxxxx cenných xxxxxx, Xxxxx bylyl x xxxxxxxxx jednotného xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx XXXX vypracovány xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx účtování jsou xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx x cennými papíry x pro klienty, x to dle xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování pro xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxx postupy vycházejí x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x termínových xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx ve Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx č. 9 x xxxx 1997 xx Sdělení xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxx a xx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, zpracované Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx (dále jen xxxxx).
Xxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxx na xxxxx
X. XXXX
1) xx akcie
2) xx index
II. FUTURES
1) xx xxxxxxxx míru
2) xx xxxxx
X. XXXX
Xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx zaplatí xx xxxxx opce x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx opční prémie.
Postupy xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx
X) Xxxxxxxx xxxxxxx kontraktu - xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - tj. xxxxxx xxxxx prémie
1) Xx účet klienta
|
Př. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx |
110 |
122 |
373 |
|
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
60 |
373 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxx prémie xxxxx |
60 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
373 |
371 |
|
5) Xxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
373 |
715 |
|
7) Xxxxxxx zálohy |
10 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
V případě, xx xx klient x banky xxxxxx xxxxx xxxx (SYU 221),
xxxx xx záloha xxxxxxx obchodníkovi xxxxxxxx (xxxxxxx č. 1) xxxxxxx xxxxxxxxxx.
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxx prostředků x&xxxx;xxxxxxx xxxx klienta na xxxxxx obchodníkovi |
110 |
221 |
373 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxx (xxxx. č. 7) |
10 |
373 |
221 |
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 2 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
615 |
371 |
|
3) Úhrada xxxxx xxxxxx burze |
60 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Koupí xxxx xxxxx
x) k xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx nebo
b) x xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx.
X xxxxx případě xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx bodu Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx nákupu opce.
Účtování xx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), použije xx xxxxx jiná xxxxxxxxxx xxxxxxxx x SYU 377.
Xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtování xxx banky.
AB) PRODEJ XXXX - tj. xxxxxxx opční xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx klient
a) xxxxxxx xxxxx pozici, tzn. xxxxxxxxx xxxxxxxx budoucí xxxxxxx, dochází xx xxxxxx xxxxx
xxxx
x) uzavírá xxxxx xxxxxx, tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx k xxxxxx xxxxx.
XXX) Prodej xxxx - xxxxxxxx pozice
1) Xx xxxx klienta
|
Př. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
373 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Příjem poplatků xx xxxxxxx |
40 |
122 |
373 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
373 |
371 |
|
5) Úhrada xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
373 |
715 |
|
7) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx |
60 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
X xxxxxxx, xx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx účet (XXX 221), xxxxx xx xxxxxxxxxxx operace xxxxxxx takto:
|
Kč |
MD |
DAL |
|
|
1) Xxxxxx xxxxxxxx xx klienta (xxxx. x. 3) |
40 |
221 |
373 |
|
2) Xxxxxxxx xxxxx prémie xxxxxxxxx (operace x. 7) |
60 |
373 |
221 |
|
2) Na xxxxxxx xxxx |
2) Na xxxxxxx xxxx
|
Xx. 4 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
378 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________
Xxxxx operací xxxxx k xxxxxxxx xxxxxx pozice x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxx
xxx prodané xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (put), xxxxxxx xx pouze xxxx xxxxxxxxxx
xxxxxxxx v XXX 378.
Xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xxxx. prodeje xxxx xx x xxxxxxxx, xxxx. vypisovatele účtují xx podrozvahových účtech.
ABB) Xxxxxx opce - xxxxxxxx pozice
1) Xx xxxx xxxxxxx
Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx x bodě ABA) xxxxxxxx xxxxxx - Xx. 3
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 5 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
60 |
377 |
|
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
615 |
377 |
|
x) pohledávka x prodeje |
60 |
371 |
715 |
|
2) Přijetí xxxxx prémie |
60 |
122 |
371 |
|
3) Předpis xxxxxxxx burze |
20 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
____________________________________________
Pozn. 1)
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x XXX 371 vzniklé x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vede xxxxxxxxx s XX x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx.
Xxxx. 2)
X platností xx 1.1.1999 xxxx xxx společnosti, xxxxx xxxxxx dle xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx xxx banky, x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx považovány xxxxxxx (xxxxx xxxx. xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx je xxxxxxxx
XX) NÁKUP XXXX - xx. xxxxxx xxxxx xxxxxx
|
Xx. 6 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx s XX |
110 |
371 |
122 |
|
2) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x CP |
40 |
615 |
371 |
|
4) Vrácení xxxxxx |
10 |
122 |
371 |
Xxxxx xxxx xxxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx pozice x xxxxxxxxxx. X xxxxx případě se xxxx postupuje xxxxx xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (call) x prodejní (xxx), xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx evidence x XXX 377.
Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx vytvářejí x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx.
XX) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxx
XXX) Prodej xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 7 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
378 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze a xxxxxxxxxxxx x XX |
40 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
40 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxx |
60 |
122 |
371 |
___________________________________________________________
Xxxxx operací xxxxx k xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) i xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx xx xxxxx xxxx analytická xxxxxxxx x XXX 378.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx vytvářejí x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x nákupu, xxxx. prodeje opcí xx u xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx pozice
|
Př. 8 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
|||
|
Xxxxxxxxx xxxx |
60 |
377 |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
615 |
377 |
|
x) xxxxxxxxxx z xxxxxxx |
60 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxx xx prodanou xxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx |
40 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx poplatků |
40 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Pozn.
S xxxxxxxxx xx 1.1.1999 xxxx xxx společnosti, které xxxxxx xxx účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro banky, x obchodování x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx. netto xxxxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxxx, resp. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxx. xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxx x tržbou.
Postupy xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxxxxxxxx
X) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxxxxxx xxxxx prémie
Zúčtování u xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx
XX) XXXXX OPCE - tj. xxxxxx xxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxx obchodníkovi xxxxxxxx |
110 |
222 |
326 |
|
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
326 |
377 |
|
3) Xxxxxx opční xxxxxx xxxxx |
60 |
377 |
222 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
222 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
|
7) Úhrada xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
221 |
222 |
|
8) Vrácení xxxxxx |
10 |
326 |
222 |
2) Xx vlastní xxxx
|
Xx. 2 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
60 |
373 |
377 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
3) Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
377 |
221 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
Xxxxx xxxx xxxxx
x) k xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxx xxxxxxx xx dále xxxxxxxxx podle xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx nákupu xxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx xx xxxxx xxxx analytická xxxxxxxx x XXX 373. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x postupy xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
XX) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx xxxxxx
x) xxxxxxx xxxxx pozici, xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx
xxxx
x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - otevření xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
326 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
222 |
377 |
|
3) Příjem xxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
222 |
326 |
|
4) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
327 |
222 |
|
6) Předpis xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
|
7) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
|
8) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx |
60 |
326 |
222 |
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 4 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
374 |
|
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
3) Přijetí xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
Xxxxx operací xxxxx x otevření xxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 374.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x účtovou xxxxxxx a postupy xxxxxxxx xxx podnikatele.
Pozn.
Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, resp. xxxxxxx opcí se x xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Prodej xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Na účet xxxxxxx
Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jako v xxxx XXX) xxxxxxxx xxxxxx - Př. 3
2) Xx vlastní xxxx
|
Xx. 5 |
Kč |
MD |
DAL |
|
PS |
60 |
373 |
|
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
568 |
373 |
|
x) xxxxxxxxxx z xxxxxxx |
60 |
377 |
668 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
|
3) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
4) Xxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
327 |
221 |
__________________________________________________________________
Xxxx.
Xxxxxxxxxx a závazky x XXX 377 x 327 xxxxxxx x xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx vede xxxxxxxxx s CP x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxxxxx u subjektu, xxxxx je xxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - xx. platba xxxxx xxxxxx
|
Xx. 6 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx x XX |
110 |
378 |
221 |
|
2) Xxxxxxxxx realizace obchodu |
60 |
373 |
378 |
|
3) Xxxxxxx poplatků burze x xxxxxxxxxxxx s XX |
40 |
568 |
379 |
|
4) Xxxxxxxxx xxxxxxx x placenou xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
|
5) Xxxxxxx zálohy |
10 |
221 |
378 |
Koupí opce xxxxx
x) k xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.
X xxxxx xxxxxxx xx xxxx postupuje podle xxxx Bc) xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (put),
použije xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 373.
Opravné xxxxxxx x nakoupeným opcím xx xxxxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
XX) XXXXXX OPCE - xx. získání xxxxx xxxxxx
XXX) Xxxxxx opce - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 7 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování realizace xxxxxxx |
60 |
378 |
374 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a obchodníkovi x XX |
40 |
568 |
379 |
|
3) Úhrada xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
40 |
379 |
221 |
|
4) Finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxx |
60 |
221 |
378 |
Xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx krátké xxxxxx u xxxxxxx.
Xxxxxxxx xx shodné pro xxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 374.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s účtovou xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx vzniklé x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx opcí xx x xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - uzavření xxxxxx
|
Xx. 8 |
Kč |
MD |
DAL |
|
PS |
60 |
373 |
|
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
568 |
373 |
|
x) xxxxxxxxxx z xxxxxxx |
60 |
378 |
668 |
|
2) Xxxxxx za xxxxxxxx xxxx |
60 |
221 |
378 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx |
40 |
568 |
379 |
|
4) Xxxxxx poplatků |
40 |
379 |
221 |
B) Xxxxxxxx xxxxxxx kontraktu
K xxxxxxxx opčního xxxxxxxxx xxxxxxx
x) xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxx
x) xxxxxxxxxxx xxxx
x) uzavřením xxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx
x) uzavřením opce x důsledku xxxxxxx xxxx
Xx) x)
Xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
1) xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
x nakoupené xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx (xxxxx prémie) xx akcie při xxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxxx, cena xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx zúčtuje xx nákladů.
u xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx x xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxx.
2) x xxxxxx podkladových aktiv x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
Xx x)
Xxx propadnutí xxxxxxx xxxxxxxxx dochází xx snížení pozice
u xxxxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx akcie x xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx,
x xxxxxxx xxxx se
cena xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx x xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx.
Xx x)
Xxx uzavření xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxx opce (xx. xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxx.
x nakoupené xxxx se xxxx xxxx (xxxxx prémie) xx akcie i xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxxx
x xxxxxxxx
x xxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (opční prémie) xx xxxxx x xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx.
Xx d)
Při xxxxxxxx pozice x xxxxxxxx prodeje xxxx (xx. její kompenzace xxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxxxxx x úbytku xxxxx.
Xxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxx, která se xxxxxxx souvztažně do xxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxx
X) Xxxxxx xxxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx - ztráta
|
Kč |
MD |
DAL |
|
|
1) Xxxxxxx xxxxxx z obchodování |
1000 |
615 |
371 |
|
2) Xxxxxx xxxxxx |
1000 |
371 |
122 |
X) Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxx
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx |
1000 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxx xxxxx |
1000 |
122 |
371 |
XX. FUTURES
Postupy xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxx
Xxxxxxxxx x banky, xxxxx je obchodníkem
1) Xx xxxx klienta
|
Př. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx |
200 |
122 |
373 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
373 |
371 |
|
3) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
4) Předpis xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
5) Platba xxx. vypořádání xxxxx |
30 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx cen. xxxxxxxxxx na xxxxxxx |
30 |
373/XX |
371 |
|
7) Xxxxxx xxx. vypořádání xx klienta |
30 |
122 |
373/AE |
|
8) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
122 |
371 |
|
9) Rozúčtování xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
371 |
373/XX |
|
10) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx klientovi |
40 |
373/AE |
122 |
|
11) Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx |
160 |
373 |
122 |
2) Xx xxxxxxx účet
|
Př. 2 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
615 |
371 |
|
2) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
3) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
357(9) |
122 |
|
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
122 |
357(9) |
|
5) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu |
10 |
357(9) |
715 |
Pokud xxx xxxxxxxx obchodu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx na SYU 615.
Xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx osnovou x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx je xxxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Poskytnutá záloha xxxxxxxxxxxx |
200 |
371 |
122 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
30 |
357(9) |
122 |
|
5) Příjem xxx. vypořádání xx xxxxxxxxxx |
40 |
122 |
327(9) |
|
6) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx |
10 |
357(9) |
715 |
|
7) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx |
160 |
122 |
371 |
Xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xx XXX 615.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx termínovým xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x účtovou xxxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxx.
Xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxx xxxxx platí xxxxx (xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx x deriváty), kterou Xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx velikosti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů/podúčtů.
|
MD |
DAL |
|
|
1) Xxxxx v penězích |
||
|
a) xxxxxxxxxx xxxxx |
371/XX |
122 |
|
x) xxxxxxx marže |
122 |
371/AE |
2) Xxxxx x cenných xxxxxxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx burzy x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů.
Postupy dle xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx obchodníkem
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Přijaté xxxxxx xx xxxxxxx |
200 |
222 |
326 |
|
2) Předpis xxxxxxxx burze |
20 |
326 |
327 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
222 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx obchodníkovi |
20 |
326 |
602 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
|
6) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx burze |
30 |
377 |
222 |
|
7) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
326/ |
XX 377 |
|
8) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx od xxxxxxx |
30 |
222 |
326/XX |
|
9) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
222 |
377 |
|
10) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
377 |
326/XX |
|
11) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx |
40 |
326/ |
XX 222 |
|
12) Vrácení xxxxxx xxxxxxxxx xx ukončení xxxxxxxxxxx |
160 |
326 |
222 |
2) Na xxxxxxx xxxx
|
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
2) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
|
3) Xxxxxx xxx. vypořádání burze |
30 |
378 |
221 |
|
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
221 |
378 |
|
5) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu |
10 |
378 |
668 |
Pokud xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xx SYU 568.
Xx xxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu x XXX 378 xx analytický xxxx x XXX 379, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx zruší.
Rezervy x xxxxxxxxxxxxxxxx termínovým xxxxxxxxxx - futures xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, který xx xxxxxxxx
|
Xx. 3 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx |
200 |
378 |
221 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
379 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
568 |
379 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodníkovi |
30 |
378/ |
AE 221 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxxxx |
40 |
221 |
378/XX |
|
6) Xxxxxxxxx ukončeného obchodu |
10 |
378/ |
AE 668 |
|
7) Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
|
8) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx |
160 |
221 |
378 |
Xxxxx xxx ukončení obchodu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx na SYU 568.
Xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih převede xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x XXX 378 xx xxxxxxxxxx xxxx v XXX 379, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s účtovou xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxx burzy platí xxxxx (záruku xx xxxxxxx závazků x xxxxxxx x xxxxxxxx), xxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pozice xxxxxxxxxxxx xxxx/xxxxxxx.
|
XX |
XXX |
|
|
1) Marže v xxxxxxxx |
||
|
x) xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx |
377/XX |
222(221) |
|
x) xxxxxxx xxxxx |
222(221) |
377/XX |
_______________________________________________________________
2) Marže v xxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se eviduje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů.
Výše xxxxxxx účetní postupy xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxxxxx opční x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx, xx. xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kontraktem, xxxxx xxxxxxx u obchodů, xxxxx xxxx uzavírány xx OTC trzích.
Ředitel xxxxxx xxxxxxxxxx:
Xxx. Antonín Xxxxxxx, x. r.