Xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx MF č. 28/2007 x xxxxxxxxx od 1.1.2008
85
Xxxxxxx
x postupu xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx Xxxxx xxxxxxx xxxxxx, Praha
Referent: Xxx. Xxxxxxxxxxx, xxx.: 5704 2691
Č. x.: 281/60&xxxx;825/98
Xx xxxxxxxxxx x Burzou cenných xxxxxx, Xxxxx xxxxx x zajištění xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx metodické postupy. Xxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx pro obchodníky x xxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx, x to xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxx x xxx xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxxx vycházejí x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx opčních x xxxxxxxxxxx kontraktů, xxxxxxxxxxxx xx Finančním xxxxxxxxxx x. 9 x roku 1997 xx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx makléřské xxxxxxx x ze Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, zpracované Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx (xxxx xxx xxxxx).
Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx
X. XXXX
1) na xxxxx
2) xx xxxxx
XX. FUTURES
1) xx xxxxxxxx xxxx
2) xx xxxxx
I. XXXX
Xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx zaplatí xx xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx xxx účtové xxxxxx x postupů účtování xxx xxxxx
X) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxxxxxx xxxxx prémie
Zúčtování x xxxxx, xxxxx xx obchodníkem
AA) XXXXX XXXX - xx. xxxxxx xxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx klienta
Př. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx |
110 |
122 |
373 |
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
60 |
373 |
371 |
3) Xxxxxx xxxxx prémie xxxxx |
60 |
371 |
122 |
4) Xxxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
373 |
371 |
5) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
7) Xxxxxxx zálohy |
10 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
V xxxxxxx, xx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx (SYU 221),
xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx klientem (xxxxxxx č. 1) xxxxxxx xxxxxxxxxx.
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx z běžného xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx |
110 |
221 |
373 |
2) Xxxxxxx xxxxxx (xxxx. x. 7) |
10 |
373 |
221 |
2) Na xxxxxxx xxxx
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
615 |
371 |
3) Úhrada xxxxx prémie xxxxx |
60 |
371 |
122 |
4) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Koupí xxxx xxxxx
x) k xxxxxxxx pozice x xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx pozice u xxxxxxxxxx.
X xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx bodu Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x SYU 377.
Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x xxxxxxx účtování xxx xxxxx.
XX) XXXXXX XXXX - tj. xxxxxxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx xxxxxx
x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, tzn. xxxxxxxxx případné xxxxxxx xxxxxxx, dochází xx xxxxxx xxxxx
xxxx
x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
373 |
2) Přijatá xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
3) Příjem xxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
122 |
373 |
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
373 |
371 |
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
6) Předpis xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
7) Xxxxxxxx xxxxx prémie klientovi |
60 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
V xxxxxxx, xx má xxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx (XXX 221), xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx:
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Příjem xxxxxxxx xx klienta (xxxx. x. 3) |
40 |
221 |
373 |
2) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx x. 7) |
60 |
373 |
221 |
2) Na vlastní xxxx |
2) Xx xxxxxxx xxxx
Xx. 4 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
378 |
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
615 |
371 |
3) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
4) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________
Xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx je xxxxxx
xxx xxxxxxx opce xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (put), xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx
xxxxxxxx x SYU 378.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx vytvářejí x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx a závazky xxxxxxx z xxxxxx, xxxx. prodeje xxxx xx x xxxxxxxx, xxxx. vypisovatele xxxxxx xx podrozvahových účtech.
ABB) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx klienta
Účetní xxxxxx xx stejný xxxx x bodě XXX) xxxxxxxx xxxxxx - Xx. 3
2) Xx xxxxxxx účet
Př. 5 |
Xx |
XX |
XXX |
XX |
60 |
377 |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
x) xxxxxxx opce |
60 |
615 |
377 |
b) pohledávka x xxxxxxx |
60 |
371 |
715 |
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
3) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
4) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
____________________________________________
Xxxx. 1)
Pohledávky x xxxxxxx x XXX 371 xxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx účet xxxx xxxxxxxxx x CP x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxx. 2)
S xxxxxxxxx xx 1.1.1999 xxxx xxx společnosti, xxxxx xxxxxx dle xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx xxx xxxxx, x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx. xxxxx způsob xxxxxxxx, xxx. xx xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxx. xxxxxx) xxxx cenou pořízení x xxxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx
XX) NÁKUP XXXX - xx. xxxxxx xxxxx xxxxxx
Xx. 6 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx s XX |
110 |
371 |
122 |
2) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x XX |
40 |
615 |
371 |
4) Vrácení xxxxxx |
10 |
122 |
371 |
Xxxxx xxxx dojde
a) x otevření pozice x xxxxxxxxxx nebo
b) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx podle xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx opce.
Účtování xx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx nákupní (call) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x SYU 377.
Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtování pro xxxxxxxxxxx.
XX) XXXXXX OPCE - xx. získání xxxxx prémie
ABA) Prodej xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
Xx. 7 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
60 |
371 |
378 |
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x XX |
40 |
615 |
371 |
3) Xxxxxx xxxxxxxx obchodníkovi |
40 |
371 |
122 |
4) Xxxxxxxx úhrada xx xxxxxx xxxx |
60 |
122 |
371 |
___________________________________________________________
Xxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx u xxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx prodané xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx xx xxxxx jiná analytická xxxxxxxx v XXX 378.
Xxxxxxx x vystaveným xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xx x xxxxxxxx, xxxx. vypisovatele účtují xx podrozvahových xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
Xx. 8 |
Xx |
XX |
XXX |
XX |
|||
Xxxxxxxxx xxxx |
60 |
377 |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
615 |
377 |
x) xxxxxxxxxx z xxxxxxx |
60 |
371 |
715 |
2) Xxxxxx za prodanou xxxx |
60 |
122 |
371 |
3) Předpis xxxxxxxx xxxxx x obchodníkovi |
40 |
615 |
371 |
4) Xxxxxx xxxxxxxx |
40 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Xxxx.
X xxxxxxxxx xx 1.1.1999 xxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx banky, x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx. za xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxx. xxxxxx) xxxx cenou pořízení x xxxxxx.
Xxxxxxx dle xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx
X) Uzavření opčního xxxxxxxxx - xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, který xx xxxxxxxxxxx
XX) NÁKUP XXXX - tj. platba xxxxx xxxxxx
1) Na xxxx xxxxxxx
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx |
110 |
222 |
326 |
2) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx |
60 |
326 |
377 |
3) Úhrada xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
377 |
222 |
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
5) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
222 |
6) Předpis xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
7) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
8) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
326 |
222 |
2) Xx xxxxxxx xxxx
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
373 |
377 |
2) Předpis xxxxxxxx burze |
20 |
568 |
327 |
3) Xxxxxx xxxxx prémie xxxxx |
60 |
377 |
221 |
4) Xxxxxx poplatků burze |
20 |
327 |
221 |
Koupí xxxx xxxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx
x) k xxxxxxxx pozice x xxxxxxxxxx. X tomto xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx bodu Xx) xxxxxxxx pozice x xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx nakoupené xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx evidence x XXX 373. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx opcím se xxxxxxxxx x xxxxxxx x účtovou xxxxxxx x xxxxxxx účtování xxx podnikatele.
AB) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx opční xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx klient
a) otevírá xxxxx pozici, tzn. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx ke xxxxxx xxxxx
xxxx
x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx pozice
1) Xx xxxx klienta
Př. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Xxxxxxxxx realizace xxxxxxx |
60 |
377 |
326 |
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
222 |
377 |
3) Xxxxxx poplatků xx xxxxxxx |
40 |
222 |
326 |
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
222 |
6) Předpis xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
7) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
8) Odeslání xxxxx prémie xxxxxxxxx |
60 |
326 |
222 |
2) Xx vlastní xxxx
Xx. 4 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
374 |
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
3) Xxxxxxx opční xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
Xxxxx operací dojde x xxxxxxxx krátké xxxxxx u xxxxxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx pro xxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) i prodejní (xxx),
xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x SYU 374.
Rezervy x vystaveným opcím xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x účtovou xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx podnikatele.
Pozn.
Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xx x xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
Xxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxx x xxxx XXX) xxxxxxxx xxxxxx - Xx. 3
2) Na xxxxxxx xxxx
Xx. 5 |
Xx |
XX |
XXX |
XX |
60 |
373 |
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
x) prodaná xxxx |
60 |
568 |
373 |
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx |
60 |
377 |
668 |
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
3) Xxxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
568 |
327 |
4) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
__________________________________________________________________
Xxxx.
Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x SYU 377 x 327 vzniklé x xxxxxxxxxxx na xxxxxxx účet xxxx xxxxxxxxx x XX x xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx.
Xxxxxxxxx u xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - xx. xxxxxx xxxxx xxxxxx
Xx. 6 |
Kč |
MD |
DAL |
1) Záloha xxxxxxxxxxxx x CP |
110 |
378 |
221 |
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
60 |
373 |
378 |
3) Xxxxxxx xxxxxxxx burze x obchodníkovi x XX |
40 |
568 |
379 |
4) Vyrovnání xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
5) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
221 |
378 |
Xxxxx xxxx xxxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx u obchodníka xxxx
x) k xxxxxxxx xxxxxx x obchodníka.
V xxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx Xx) uzavření xxxxxx x důsledku xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx nakoupené xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx evidence x XXX 373.
Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx vytvářejí v xxxxxxx x účtovou xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
XX) XXXXXX OPCE - xx. získání xxxxx xxxxxx
XXX) Prodej xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
Xx. 7 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
378 |
374 |
2) Xxxxxxx poplatků xxxxx a xxxxxxxxxxxx x CP |
40 |
568 |
379 |
3) Úhrada xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
40 |
379 |
221 |
4) Xxxxxxxx xxxxxx xx prodej xxxx |
60 |
221 |
378 |
Xxxxx operací dojde x xxxxxxxx krátké xxxxxx u xxxxxxx.
Xxxxxxxx xx shodné xxx xxxxxxx opce nákupní (xxxx) x prodejní (xxx),
xxxxxxx se pouze xxxx xxxxxxxxxx evidence x XXX 374.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx opcím xx vytvářejí x xxxxxxx s účtovou xxxxxxx x postupy xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nákupu, xxxx. xxxxxxx xxxx xx x xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtují xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
Xx. 8 |
Xx |
XX |
XXX |
XX |
60 |
373 |
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
x) xxxxxxx xxxx |
60 |
568 |
373 |
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx |
60 |
378 |
668 |
2) Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx |
60 |
221 |
378 |
3) Předpis xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx |
40 |
568 |
379 |
4) Xxxxxx xxxxxxxx |
40 |
379 |
221 |
X) Xxxxxxxx opčního xxxxxxxxx
X xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
x) xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx opce
b) xxxxxxxxxxx xxxx
x) xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx nákupu xxxx
x) xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx
Xx) a)
Při uplatnění, xxxx. přidělení opčního xxxxxxxxx dochází
1) ke xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxx. přidělené xxxxxxxxx.
x nakoupené xxxx xx cena nákupní xxxx (opční prémie) xx xxxxx xxx xxxxxx podkladového aktiva xxxxxx do ceny xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx (opční xxxxxx) xx akcie zúčtuje xx xxxxxxx, cena xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.
x xxxxxxx xxxx se cena xxxx (xxxxx prémie) xx akcie x xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx.
2) k xxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. x peněžnímu xxxxxxxxx.
Xx x)
Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kontraktu xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx
x xxxxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (opční prémie) xx xxxxx x xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx,
x xxxxxxx xxxx se
cena xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx i na xxxxx xxxxxxx do xxxxxx.
Xx c)
Při xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx opce (xx. xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxxxxx ke xxxxxxx pozic.
u xxxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxx (opční prémie) xx xxxxx x xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxxx
x xxxxxxxx
x xxxxxxx xxxx se
cena xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx i xx xxxxx xxxxxxx xx výnosů.
Ad x)
Xxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xx. její kompenzace xxxxxxx xxxxxxxxxx) dochází x xxxxxx xxxxx.
Xxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z prodeje xxxx, která xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx.
Xxxxxxx vypořádání xxxx xx xxxxx
X) Úhrada xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Předpis xxxxxx z xxxxxxxxxxx |
1000 |
615 |
371 |
2) Xxxxxx ztráty |
1000 |
371 |
122 |
B) Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx klientem - xxxx
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Předpis xxxxx x xxxxxxxxxxx |
1000 |
371 |
715 |
2) Xxxxxx xxxxx |
1000 |
122 |
371 |
II. FUTURES
Postupy xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx
Xxxxxxxxx u xxxxx, xxxxx xx obchodníkem
1) Xx xxxx xxxxxxx
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Xxxxxxx zálohy xx xxxxxxx |
200 |
122 |
373 |
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
373 |
371 |
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
5) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx burze |
30 |
371 |
122 |
6) Xxxxxxxxxxx placeného cen. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
373/XX |
371 |
7) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
122 |
373/XX |
8) Příjem xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
122 |
371 |
9) Rozúčtování xxxxxxxxx xxx. vypořádání xx xxxxxxx |
40 |
371 |
373/XX |
10) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx klientovi |
40 |
373/AE |
122 |
11) Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx obchodování |
160 |
373 |
122 |
2) Xx xxxxxxx účet
Př. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
1) Xxxxxxx poplatků burze |
20 |
615 |
371 |
2) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
3) Xxxxxx xxx. vypořádání xxxxx |
30 |
357(9) |
122 |
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
122 |
357(9) |
5) Xxxxxxxxx ukončeného xxxxxxx |
10 |
357(9) |
715 |
Xxxxx xxx ukončení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xx XXX 615.
Xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kontraktům - xxxxxxx se xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx osnovou x xxxxxxx účtování xxx xxxxx.
Xxxxxxxxx x banky, xxxxx xx klientem
Př. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Poskytnutá xxxxxx xxxxxxxxxxxx |
200 |
371 |
122 |
2) Xxxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
615 |
371 |
3) Xxxxxxx poplatků xxxxxxxxxxxx |
20 |
615 |
371 |
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
30 |
357(9) |
122 |
5) Xxxxxx xxx. vypořádání od xxxxxxxxxx |
40 |
122 |
327(9) |
6) Zúčtování xxxxxxxxxx xxxxxxx |
10 |
357(9) |
715 |
7) Přijetí xxxxxxx xxxxxx |
160 |
122 |
371 |
Xxxxx při ukončení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xx XXX 615.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x účtovou xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx banky.
Zúčtování xxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx člen xxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x obchodů x deriváty), xxxxxx Xxxxxx vypočte xx xxxxxxx velikosti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx/xxxxxxx.
XX |
XXX |
|
1) Xxxxx v penězích |
||
a) poskytnutí xxxxx |
371/XX |
122 |
x) snížení xxxxx |
122 |
371/XX |
2) Xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx oprávněným xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx eviduje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx xxx xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je obchodníkem
1) Xx xxxx xxxxxxx
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx |
200 |
222 |
326 |
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
222 |
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
5) Xxxxxx xxxxxxxx obchodníkovi |
20 |
221 |
222 |
6) Xxxxxx xxx. vypořádání xxxxx |
30 |
377 |
222 |
7) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx na xxxxxxx |
30 |
326/ |
XX 377 |
8) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
222 |
326/XX |
9) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx burzy |
40 |
222 |
377 |
10) Rozúčtování xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
377 |
326/XX |
11) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx |
40 |
326/ |
XX 222 |
12) Xxxxxxx zálohy xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx |
160 |
326 |
222 |
2) Xx xxxxxxx xxxx
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
1) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
2) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
3) Xxxxxx xxx. vypořádání xxxxx |
30 |
378 |
221 |
4) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
221 |
378 |
5) Zúčtování xxxxxxxxxx obchodu |
10 |
378 |
668 |
Pokud xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xx XXX 568.
Xx xxx uzavírání účetních xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxxx analytického účtu x XXX 378 xx xxxxxxxxxx xxxx x XXX 379, x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxx účetní xxxxx zruší.
Rezervy x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - futures xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx podnikatele.
Zúčtování u xxxxxxxx, který xx xxxxxxxx
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
1) Poskytnutá xxxxxx obchodníkovi |
200 |
378 |
221 |
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
568 |
379 |
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
568 |
379 |
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
30 |
378/ |
XX 221 |
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od obchodníka |
40 |
221 |
378/AE |
6) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu |
10 |
378/ |
AE 668 |
7) Vyrovnání závazku x poskytnutou xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
8) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx |
160 |
221 |
378 |
Xxxxx xxx ukončení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, zúčtuje xx na XXX 568.
Xx xxx uzavírání xxxxxxxx xxxx převede xxxxxx xxxxxxxx kreditní xxxxxxxx příslušného analytického xxxx v SYU 378 xx xxxxxxxxxx xxxx x SYU 379, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx termínovým xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx vytvářejí x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxxxxx u subjektu, xxxxx xx xxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxx burzy xxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx s xxxxxxxx), xxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx pozice jednotlivých xxxx/xxxxxxx.
XX |
XXX |
|
1) Marže x xxxxxxxx |
||
x) xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx |
377/XX |
222(221) |
x) xxxxxxx xxxxx |
222(221) |
377/XX |
_______________________________________________________________
2) Marže x xxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx burzy x určených cenných xxxxxxxx xx xxxxxxx xx samostatném analytickém xxxx xxxxxxx papírů.
Výše xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx. Uzavření pozice, xx. xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kontraktem, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx OTC trzích.
Ředitel xxxxxx účetnictví:
Ing. Xxxxxxx Xxxxxxx, v. r.