Xxxxxxxx znění. Zrušeno xxxxxxxxx MF č. 28/2007 x xxxxxxxxx xx 1.1.2008
85
Xxxxxxx
x xxxxxxx účtování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx Xxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx
Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxxxxx, tel.: 5704&xxxx;2691
X. x.: 281/60&xxxx;825/98
Xx xxxxxxxxxx x Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx jednotného xxxxxxx při účtování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx BCPP xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx obchodníky x xxxxxxx xxxxxx x pro xxxxxxx, x xx dle xxxxxx osnovy x xxxxxxx účtování xxx xxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxx postupy xxxxxxxxx x Xxxxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx opčních x xxxxxxxxxxx kontraktů, xxxxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx č. 9 x xxxx 1997 xx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxx a ze Xxxxxxxxxxxxx opčních x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, zpracované Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxx (dále jen xxxxx).
Xxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxx xx burze
I. XXXX
1) xx xxxxx
2) xx index
II. FUTURES
1) xx xxxxxxxx xxxx
2) xx index
X. XXXX
Xxxx, xxxxxx xxxxxxxx opce xxxxxxx xx koupi xxxx x kterou xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx banky
A) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxxxxxx xxxxx prémie
Zúčtování x xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - xx. xxxxxx opční prémie
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx |
110 |
122 |
373 |
|
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
373 |
371 |
|
3) Úhrada xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxx poplatků burze |
20 |
373 |
371 |
|
5) Xxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
373 |
715 |
|
7) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
X případě, xx má xxxxxx x banky vedený xxxxx účet (XXX 221),
xxxx xx xxxxxx xxxxxxx obchodníkovi klientem (xxxxxxx č. 1) xxxxxxx xxxxxxxxxx.
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Převod xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxx obchodníkovi |
110 |
221 |
373 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxx (xxxx. č. 7) |
10 |
373 |
221 |
2) Na vlastní xxxx
|
Xx. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
615 |
371 |
|
3) Úhrada xxxxx xxxxxx burze |
60 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Koupí xxxx dojde
a) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx
x) k xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.
X tomto xxxxxxx xx dále postupuje xxxxx xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx xx shodné xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) i xxxxxxxx (xxx), použije se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x SYU 377.
Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx banky.
AB) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx klient
a) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx pasiv
nebo
b) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx opci, xxxxxxx x úbytku xxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx účet xxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
373 |
|
2) Xxxxxxx opční xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Xxxxxx poplatků xx xxxxxxx |
40 |
122 |
373 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
373 |
371 |
|
5) Úhrada xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
7) Odeslání xxxxx prémie klientovi |
60 |
373 |
122 |
__________________________________________________________________
V xxxxxxx, xx má xxxxxx u banky xxxxxx běžný xxxx (XXX 221), budou xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx:
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. x. 3) |
40 |
221 |
373 |
|
2) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx č. 7) |
60 |
373 |
221 |
|
2) Xx xxxxxxx xxxx |
2) Xx vlastní xxxx
|
Xx. 4 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
371 |
378 |
|
2) Předpis xxxxxxxx burze |
20 |
615 |
371 |
|
3) Přijetí xxxxx xxxxxx |
60 |
122 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
__________________________________________________________
Xxxxx operací xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. Účtování je xxxxxx
xxx prodané opce xxxxxxx (xxxx) i xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx
xxxxxxxx v XXX 378.
Xxxxxxx x vystaveným xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx osnovou x xxxxxxx účtování pro xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xx x xxxxxxxx, xxxx. vypisovatele účtují xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.
ABB) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Na xxxx klienta
Účetní postup xx xxxxxx xxxx x xxxx XXX) xxxxxxxx xxxxxx - Xx. 3
2) Na xxxxxxx účet
|
Př. 5 |
Xx |
XX |
XXX |
|
XX |
60 |
377 |
|
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) xxxxxxx opce |
60 |
615 |
377 |
|
b) xxxxxxxxxx x prodeje |
60 |
371 |
715 |
|
2) Přijetí xxxxx prémie |
60 |
122 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
371 |
122 |
____________________________________________
Pozn. 1)
Xxxxxxxxxx x závazky v XXX 371 xxxxxxx x xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxx. 2)
X platností xx 1.1.1999 bude xxx společnosti, které xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx, x obchodování s xxxxxxxxxx xxxxxxxx zaveden xxx. netto xxxxxx xxxxxxxx, xxx. za xxxxxx, resp. xxxxxxx xxxxx považovány xxxxxxx (xxxxx xxxx. ztráty) xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxx, která xx xxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - xx. xxxxxx xxxxx xxxxxx
|
Xx. 6 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx x XX |
110 |
371 |
122 |
|
2) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx x CP |
40 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
122 |
371 |
Xxxxx opce dojde
a) x xxxxxxxx pozice x xxxxxxxxxx nebo
b) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx podle xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx x důsledku xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx je xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (call) x xxxxxxxx (xxx), xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxx evidence x XXX 377.
Opravné xxxxxxx x nakoupeným xxxxx xx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxxxxxxxx.
XX) XXXXXX OPCE - xx. xxxxxxx xxxxx prémie
ABA) Prodej xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 7 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
60 |
371 |
378 |
|
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx x XX |
40 |
615 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
40 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx |
60 |
122 |
371 |
___________________________________________________________
Xxxxx xxxxxxx xxxxx x otevření xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (put),
použije xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 378.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx x xxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xx u majitele, xxxx. xxxxxxxxxxxx účtují xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 8 |
Kč |
MD |
DAL |
|
PS |
|||
|
Nakoupené xxxx |
60 |
377 |
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx
|
x) prodaná xxxx |
60 |
615 |
377 |
|
x) xxxxxxxxxx z prodeje |
60 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx |
60 |
122 |
371 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x obchodníkovi |
40 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx |
40 |
371 |
122 |
__________________________________________________________________
Xxxx.
X xxxxxxxxx xx 1.1.1999 xxxx xxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx, x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx. za xxxxxx, resp. náklady xxxxx xxxxxxxxxx rozdíly (xxxxx resp. xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxx x tržbou.
Postupy dle xxxxxx osnovy x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx
X) Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, který xx xxxxxxxxxxx
XX) XXXXX XXXX - xx. xxxxxx xxxxx xxxxxx
1) Na xxxx klienta
|
Př. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx |
110 |
222 |
326 |
|
2) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
326 |
377 |
|
3) Úhrada xxxxx xxxxxx xxxxx |
60 |
377 |
222 |
|
4) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
|
5) Úhrada xxxxxxxx burze |
20 |
327 |
222 |
|
6) Předpis xxxxxxx obchodníkovi |
20 |
326 |
602 |
|
7) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
|
8) Vrácení xxxxxx |
10 |
326 |
222 |
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 2 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
60 |
373 |
377 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
3) Xxxxxx xxxxx prémie xxxxx |
60 |
377 |
221 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
Xxxxx xxxx xxxxx
x) k xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx. X tomto xxxxxxx xx dále xxxxxxxxx xxxxx xxxx Xx) xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx nákupu xxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (put), xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 373. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v souladu x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx podnikatele.
AB) XXXXXX XXXX - xx. xxxxxxx opční xxxxxx
Xxxxxxxx xxxx xxxxxx
x) xxxxxxx xxxxx pozici, tzn. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx
xxxx
x) xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx opci, xxxxxxx x xxxxxx xxxxx.
XXX) Prodej xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
326 |
|
2) Přijatá xxxxx xxxxxx |
60 |
222 |
377 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
222 |
326 |
|
4) Předpis xxxxxxxx burze |
20 |
326 |
327 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx burze |
20 |
327 |
222 |
|
6) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
|
7) Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
221 |
222 |
|
8) Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx |
60 |
326 |
222 |
2) Xx xxxxxxx xxxx
|
Xx. 4 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Zúčtování xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
377 |
374 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
3) Přijetí xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
327 |
221 |
Xxxxx xxxxxxx xxxxx x otevření xxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx.
Xxxxxxxx xx xxxxxx pro xxxxxxx xxxx nákupní (xxxx) i prodejní (xxx),
xxxxxxx xx pouze xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 374.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxx.
Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nákupu, resp. xxxxxxx xxxx xx x majitele, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
1) Xx xxxx xxxxxxx
Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxx XXX) otevření xxxxxx - Př. 3
2) Na xxxxxxx xxxx
|
Xx. 5 |
Kč |
MD |
DAL |
|
PS |
60 |
373 |
|
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) prodaná xxxx |
60 |
568 |
373 |
|
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx |
60 |
377 |
668 |
|
2) Xxxxxxx xxxxx xxxxxx |
60 |
221 |
377 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
4) Xxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
327 |
221 |
__________________________________________________________________
Xxxx.
Xxxxxxxxxx a závazky x SYU 377 x 327 vzniklé x obchodování xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx
XX) XXXXX OPCE - xx. xxxxxx xxxxx xxxxxx
|
Xx. 6 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Záloha xxxxxxxxxxxx x CP |
110 |
378 |
221 |
|
2) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodu |
60 |
373 |
378 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx burze x xxxxxxxxxxxx x XX |
40 |
568 |
379 |
|
4) Xxxxxxxxx závazku x placenou zálohou |
40 |
379 |
378 |
|
5) Xxxxxxx xxxxxx |
10 |
221 |
378 |
Xxxxx opce xxxxx
x) k otevření xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx
x) x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.
X xxxxx případě xx xxxx postupuje podle xxxx Xx) uzavření xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxx xxxx.
Xxxxxxxx je xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x xxxxxxxx (xxx),
xxxxxxx xx xxxxx jiná xxxxxxxxxx evidence x XXX 373.
Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx opcím xx vytvářejí x xxxxxxx s účtovou xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx podnikatele.
AB) XXXXXX XXXX - xx. získání xxxxx xxxxxx
XXX) Xxxxxx opce - otevření xxxxxx
|
Xx. 7 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
60 |
378 |
374 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x CP |
40 |
568 |
379 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
40 |
379 |
221 |
|
4) Finanční xxxxxx za xxxxxx xxxx |
60 |
221 |
378 |
Xxxxx operací xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx u klienta.
Účtování xx shodné pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx) x prodejní (xxx),
xxxxxxx xx pouze xxxx xxxxxxxxxx evidence x SYU 374.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx x postupy xxxxxxxx pro podnikatele.
Pozn.
Pohledávky x xxxxxxx vzniklé x nákupu, xxxx. xxxxxxx opcí xx x xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.
XXX) Xxxxxx xxxx - xxxxxxxx xxxxxx
|
Xx. 8 |
Kč |
MD |
DAL |
|
PS |
60 |
373 |
|
|
____________________________________________________________________________________________ |
|||
|
1) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx |
|||
|
x) prodaná xxxx |
60 |
568 |
373 |
|
x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx |
60 |
378 |
668 |
|
2) Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx |
60 |
221 |
378 |
|
3) Předpis xxxxxxxx burze a xxxxxxxxxxxx |
40 |
568 |
379 |
|
4) Xxxxxx xxxxxxxx |
40 |
379 |
221 |
X) Xxxxxxxx opčního xxxxxxxxx
X xxxxxxxx xxxxxxx kontraktu xxxxxxx
x) uplatněním, xxxx. xxxxxxxxxx xxxx
x) xxxxxxxxxxx xxxx
x) uzavřením xxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx
x) uzavřením xxxx x důsledku xxxxxxx xxxx
Xx) x)
Xxx xxxxxxxxx, xxxx. přidělení opčního xxxxxxxxx xxxxxxx
1) ke xxxxxxx pozice x xxxxxxxxx, xxxx. přidělené xxxxxxxxx.
x xxxxxxxxx xxxx xx cena nákupní xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx akcie xxxxxxx xx xxxxxxx, cena xxxx (opční xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xx nákladů.
u xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx i xx xxxxx zúčtuje xx xxxxxx.
2) x xxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x jejich xxxxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.
Xx x)
Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kontraktu xxxxxxx xx xxxxxxx pozice
u xxxxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (xxxxx prémie) xx akcie i xx index xxxxxxx xx xxxxxxx,
x xxxxxxx xxxx se
cena xxxx (xxxxx prémie) xx xxxxx x xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx.
Xx x)
Xxx uzavření xxxxxx x důsledku xxxxxx xxxx (tj. xxxx xxxxxxxxxx opačným xxxxxxxxxx) dochází ke xxxxxxx xxxxx.
x xxxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx x xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx
x současně
u xxxxxxx xxxx xx
xxxx xxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxx x xx index xxxxxxx xx výnosů.
Ad d)
Při xxxxxxxx pozice x xxxxxxxx xxxxxxx opce (xx. její xxxxxxxxxx xxxxxxx kontraktem) xxxxxxx x úbytku aktiv.
Cena xxxxxxxxx opce se xxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx, která xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxx
X) Úhrada xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx |
1000 |
615 |
371 |
|
2) Xxxxxx xxxxxx |
1000 |
371 |
122 |
X) Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx klientem - xxxx
|
Xx |
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx |
1000 |
371 |
715 |
|
2) Xxxxxx zisku |
1000 |
122 |
371 |
XX. FUTURES
Postupy xxx xxxxxx osnovy x xxxxxxx účtování xxx xxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx
1) Xx xxxx klienta
|
Př. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx |
200 |
122 |
373 |
|
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
373 |
371 |
|
3) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
373 |
715 |
|
5) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
371 |
122 |
|
6) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
373/XX |
371 |
|
7) Xxxxxx cen. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
122 |
373/XX |
|
8) Příjem xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
122 |
371 |
|
9) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
40 |
371 |
373/XX |
|
10) Úhrada cen. xxxxxxxxxx klientovi |
40 |
373/AE |
122 |
|
11) Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx |
160 |
373 |
122 |
2) Xx xxxxxxx účet
|
Př. 2 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxx poplatků burze |
20 |
615 |
371 |
|
2) Xxxxxx poplatků xxxxx |
20 |
371 |
122 |
|
3) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
357(9) |
122 |
|
4) Příjem cen. xxxxxxxxxx xx xxxxx |
40 |
122 |
357(9) |
|
5) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx |
10 |
357(9) |
715 |
Xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx na XXX 615.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kontraktům - xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx osnovou a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxxxxxxx x banky, xxxxx je xxxxxxxx
|
Xx. 3 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx |
200 |
371 |
122 |
|
2) Předpis xxxxxxxx xxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
3) Předpis poplatků xxxxxxxxxxxx |
20 |
615 |
371 |
|
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
30 |
357(9) |
122 |
|
5) Příjem xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx |
40 |
122 |
327(9) |
|
6) Zúčtování xxxxxxxxxx xxxxxxx |
10 |
357(9) |
715 |
|
7) Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx |
160 |
122 |
371 |
Xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx vznikne ztráta, xxxxxxx se xx XXX 615.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kontraktům - xxxxxxx xx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx osnovou x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx.
Xxxxxxxxx marže
Zúčtování x xxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx člen xxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x obchodů x deriváty), kterou Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotlivých xxxx/xxxxxxx.
|
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx |
||
|
x) xxxxxxxxxx xxxxx |
371/XX |
122 |
|
x) xxxxxxx marže |
122 |
371/AE |
2) Xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx burzy x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx eviduje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx
Xxxxxxxxx u subjektu, xxxxx xx obchodníkem
1) Xx xxxx xxxxxxx
|
Xx. 1 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx zálohy xx xxxxxxx |
200 |
222 |
326 |
|
2) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
326 |
327 |
|
3) Úhrada xxxxxxxx burze |
20 |
327 |
222 |
|
4) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
326 |
602 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx obchodníkovi |
20 |
221 |
222 |
|
6) Xxxxxx xxx. vypořádání xxxxx |
30 |
377 |
222 |
|
7) Xxxxxxxxxxx placeného xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
326/ |
XX 377 |
|
8) Inkaso xxx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxx |
30 |
222 |
326/XX |
|
9) Xxxxxx xxx. vypořádání xx xxxxx |
40 |
222 |
377 |
|
10) Rozúčtování xxxxxxxxx xxx. vypořádání xx xxxxxxx |
40 |
377 |
326/XX |
|
11) Xxxxxx xxx. vypořádání klientovi |
40 |
326/ |
AE 222 |
|
12) Xxxxxxx zálohy xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx |
160 |
326 |
222 |
2) Na vlastní xxxx
|
Xx. 2 |
Xx |
XX |
XXX |
|
1) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx |
20 |
568 |
327 |
|
2) Úhrada xxxxxxxx burze |
20 |
327 |
221 |
|
3) Platba xxx. xxxxxxxxxx xxxxx |
30 |
378 |
221 |
|
4) Xxxxxx xxx. xxxxxxxxxx xx burzy |
40 |
221 |
378 |
|
5) Zúčtování xxxxxxxxxx obchodu |
10 |
378 |
668 |
Pokud při xxxxxxxx xxxxxxx vznikne xxxxxx, zúčtuje se xx XXX 568.
Ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx převede xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x XXX 378 xx xxxxxxxxxx účet x XXX 379, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx zruší.
Rezervy x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kontraktům - futures xx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxx xxxxxxx x postupy účtování xxx xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, který je xxxxxxxx
|
Xx. 3 |
Kč |
MD |
DAL |
|
1) Xxxxxxxxxx xxxxxx obchodníkovi |
200 |
378 |
221 |
|
2) Předpis xxxxxxxx burze |
20 |
568 |
379 |
|
3) Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
20 |
568 |
379 |
|
4) Platba xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx |
30 |
378/ |
XX 221 |
|
5) Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxxxx |
40 |
221 |
378/XX |
|
6) Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu |
10 |
378/ |
AE 668 |
|
7) Vyrovnání xxxxxxx x poskytnutou xxxxxxx |
40 |
379 |
378 |
|
8) Xxxxxxx vrácené zálohy |
160 |
221 |
378 |
Pokud xxx ukončení obchodu xxxxxxx ztráta, xxxxxxx xx xx SYU 568.
Xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx kreditní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x XXX 378 xx analytický xxxx x XXX 379, v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx.
Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx.
Xxxxxxxxx xxxxx
Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx obchodníkem
Oprávněný xxxx xxxxx xxxxx xxxxx (záruku xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx), xxxxxx Univyc xxxxxxx xx xxxxxxx velikosti xxxxxxxx pozice xxxxxxxxxxxx xxxx/xxxxxxx.
|
XX |
XXX |
|
|
1) Xxxxx x xxxxxxxx |
||
|
x) xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx |
377/XX |
222(221) |
|
x) snížení xxxxx |
222(221) |
377/XX |
_______________________________________________________________
2) Xxxxx x xxxxxxx papírech
Marže xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů.
Výše xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx obchody, xxxxx xxxxx obchodovány xx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx, xx. xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, nelze xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx jsou uzavírány xx XXX xxxxxx.
Xxxxxxx xxxxxx účetnictví:
Ing. Antonín Xxxxxxx, v. x.