Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx xxxxxxx

xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Dana Hůrková, XXx., xxx.: 257 044 296

Ing. Xxxxxxxx Dočkal, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31&xxxx;438/2006-115

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx 06, xxxxx Státní xxxxxxxx xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx zjištění úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx rozpočtu".

Cílem pomůcky xx zjistit xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, organizačních xxxxxx státu x xxxxxxxxxxxxx organizací v xxxxxxxxxx správců kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xx doporučující charakter.

I. xxxxxxxx ministra xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx 061 Správa xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx vydává xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx správě x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx pomůcku xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Definice xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

1.2 Xxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

2. Xxxxxxxx principy xxxxx kontrolujícího

2.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx

2.2 Xxxxxxx xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Princip xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

3.2 Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx systému

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Příprava xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx kontroly

5. Xxxxxx xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Xxxxxxxxxx

Úvod

Metodická pomůcka xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, kteří xx xxxxxxxx kontrolou x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx kontrolující). Xxxxx xxxxxxx cílem xx xxxxxx výše xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" prověřit xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx správců xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen organizace) xx xxxxxx §8, §11 xxxxxx č. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x změně některých xxxxxx (dále xxx xxxxx o finanční xxxxxxxx) a xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx zákon x xxxxxxxx kontrole. Xxxxxx xxxxx to znamená, xx má "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxx odpovědět xx xxxxxx, zda x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx státu a xxxxxxxxxxxxx organizacích xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx, efektivní x účelný výkon , xxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx, vyhodnocovat x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxx vznikající x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx, a zda xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zaměstnancům xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxxxx x plněných xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xx dvě xxxxxx xxxxx: xxxx xxxxxxx a přílohy. X obecné části xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x "Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." V xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xx založena práce "xxxxxxxxxxxxxx."

X xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx konkrétní xxxxxxxxx příklady, xxxxx xxxxx sloužit jako xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx příručky:

Příručka má xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX, xxx.xxxx.xx x části Státní xxxxxxxx.

1. Obecná definice

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx souhrn xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx x organizaci k xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx při splnění xxxxxxxx 3X (účelnosti, xxxxxxxxxxxxx, efektivnosti).

Cílem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému je:

vytvářet xxxxxxxx xxx hospodárný, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x organizaci,

včas xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx provozní, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx včasné informace xxxxxxxxxx úrovním řízení x výskytu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx x přijímaných x plněných xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, x xxxxx

xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx dojde x xxxxxx absolutnímu xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx (§25) nesou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxx řídící xxxxxxxxx, nikoliv kontrolující.

1.2. Prvky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxxx splněny. Xxxx cíle xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) kontrolním xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) informačními x xxxxxxxxxxxxx systémy,

d) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) monitorovací činností.

a) Xxxxxxxxx prostředí

Přístup xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x řízení xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolního xxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx podmínky pro xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx především xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx v xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx x užívány xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x struktuře, činnosti x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxxx, xx struktura a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x že xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx všech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Kontrolní xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxx přiměřené jistoty, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx ke sledování xxxxxxx, schvalování x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx kontrole xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx charakterizovat xxxxxxxxx principy:

integrace, znamená, xx xxxx xxxxxxxxxxx x prováděny pouze xx xxxxxxx, xxxxx xxxx x souladu x právními předpisy,

univerzálnosti, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx x soubor xxxxxxx x metod, xxxxx xxxxxxxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, průkazně, xxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxx vedoucím xxxxxxxxxxx, xxxxxxx včas a xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pracovníkům xxxxxxxx a xxxxxxxx xx navzájem xxxxxxxxx xxxxxxxx x provádění, xxxxxx a kontrole xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx informací (xxxxxx xxxxxxxxxx) může xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx informací xx xxx xxx xxxxxxxxxx, a xx xxx vertikálně (xx. xxxx xxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx), tak x xxxxxxxxxxxx (tj. mezi xxxxxxxxxxx xxxxxx řídící xxxxxx, vnějším xxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x vyhlášek.

Informační x xxxxxxxxxxx systém xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, že xxxxxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx x správní, odpovídají xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx v xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Jsou xxxxxxxxxx xxxx. xxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, objektivní, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. X dále xxx, pracovníkům jsou xxxxxxxxxxx relevantní informace xxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx či xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cíle. Xx charakterizováno xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx výskytu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxxxxx proces xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx míry xxxxxx xx xxxxxxx procesů, xxxxxxxx, systémů, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx x externích norem x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx rizik. Xxxxx hodnocení xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x s xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ztrátu.

Při xxxxxxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx, předpisů),

nový xxxx xxxxxxxxx informační xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pracovníci.

Určení a xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxx rizika, xxxxxxx, že v xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pochybení.

e) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx x xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx a posuzuje (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx fungování x kvalita výkonnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x daném xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx charakterizovat především xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx hlavní xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx činnosti.

Základními principy xxxxx kontrolujícího xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx práce:

xxxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx informace x xxxxxxx xx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx dosažení;

princip xxxxxxxxxxx:

- neúčastní xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou ovlivnit xxxx objektivní úsudek,

- xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které jsou xx známy;

princip důvěrnosti:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx prospěchu xxxxxxx xxxx,

- nejedná x xxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx kompetentnosti:

- poskytuje xxxxx takové xxxxxx, xxx které xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- pravidelně xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx služeb.

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx xx měl xxxxxx takový postup, xxxxx xx mu xxxxxxx xxxxxx závěr, xx zavedený systém xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Prověření vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx zjišťování xxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx xxxxxxxxxxxx především xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x principy (xxx část 1.2).

Kontrolní xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx principy xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx se především x principy:

Princip xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx organizace,

organizační xxx (xxxx jiný xxxxxxxx xxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx:

xx struktura xxxxxxxxxx stabilizovaná,

je prováděna xxxxxx kontrola (postupy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx principy xxxxxxxxxxxxxxxx kontrolní xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxx:

xxxx formalizovány xxxxxxxx xxxxxxx jednotlivých xxxxxxx a xxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx a odpovědnosti xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxxxx dokladů, xxxxxxxxx vzory),

je xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx) kontrola, xx. xxxxxxxx x xxxxxxx zpracování ,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx především:

formalizace xxxxxxxxxxx operací a xxxxxxx kontroly,

existence uspokojivého xxxxxxxxx systému,

zpětná xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxx přerušení, xx. kontrol, xxxxx xxxx xxx provedeny x xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx potřebné xxxxxxxxx xxxx dostupné xxxx xxxxxxxxxx zaměstnancům, xxxx xxx xxxxxxxxxxx včas x odpovídající xxxxxx/xxxxxxxx. X xxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x horizontální xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x dokumentační systémy (xxxxxxx řád, xxxxxxxxx xxx xxx.),

xxxxxxx xxxxxxxx x přenosu xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx a xxxxxxxxx rizika

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxx xx s xxxxx xxxxxxxx pracuje. X xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx účinně předcházejí xxxxxx/xxxxxx x v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx xxxx prověřit, xxx xxxxx/xxxxx xxxx xxx xxxxxxx napravovány x ohledem na xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx x vyhodnocována individuálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx x riziky.

Monitorovací xxxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxx sledování xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx x organizaci,

její xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx opatření x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx účinnosti přijatých xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x nápravě.

3.2. Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx analýza xxxxx. Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx vyžádá xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx kontrolora (xxx Xxxxxxx č. 3).

Kontrolující xxxxxxxx xxxxxxx vyhodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx materiálů x xx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví xxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxx i xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx akcí se xxx xxxxxx především xx ty oblasti, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx nejvyšší xxxx xx xxxxxxx, kde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx ale nesmí xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx Xxxxx XX xxx xxxxx xxxxxx XXX č. 4 xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx MF), aby xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx ujištění, xx xxxxxxxxxxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx.

Xxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xxxxxxxxx kontrolu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx budou jasně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x xxxxxxxx, kterou xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xx dělí xx xxx základní fáze, xxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X. fáze: Příprava xxxxxxxx

- plánování a xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. fáze: Xxxxxxxxx kontroly

- xxxxxxxx xx xxxxx,

- xxxxxx x xxxxxxxx kontroly.

4.1. Příprava kontroly

Příprava xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx část x celém xxxxxxx xxxxxxxx. Xx kvalitě xxxxxxxxx přípravy xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz. Xxxxxxx č. 1). Je xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx dostupné xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. předcházející xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx předpisy upravující xxxxxxxxxxxxx oblast, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx oblastí,

stanovení xxxx xxxxxxxx (na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx předmětu xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pracovníků, ….),

xxxxxxxxx xxxx určení xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx externího xxxxxxxxxxx,

xxxxxx pověření x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx x předání xxxxxxxxxxxx dopisu,

prohlášení x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx kontroly.

4.1.2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx základě xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. (xxx Xxxxxxx č. 2). Xxxxx stanovení xxxxxx postupů je xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx kontrolu, identifikují xxxxxx x přijímají xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx odpovědným xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxx xxxxx potřeby xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx xx místě

Kontrolující xx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx informací získaných x průběhu xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xx xx přesvědčit, xx xxxxxxx systém xxxxxxxx xxxxxx zda existují xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účelu xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, výsledky xxxxxxxxxxx xxxxxxx atd.

Kontrola xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vybraném xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zaměstnanců xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx z xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx kontroly xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zprávu, xxxxx musí xxx xxxxxxxxxx x kontrolovaným x xxxx je xxxxxxxxxx vedoucímu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Zpráva xx obsahovat zejména xxxxxxxxxxx náležitosti:

cíl a xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxx formulovat měřitelná xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx opatření (např. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx odstranění xxxxxxxxxx, …),

xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x doporučení xx xxxx xxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxx xx neměla xxx xxxxxxx. X xxxxxxx doporučení/opatření vedoucí xxxxxxxxxxx xxxx zprávu x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx rámec

(výčet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů)

Zákon č. 320/2001 Sb., o xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx a o xxxxx některých xxxxxx (xxxxx x finanční xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx č. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx některých xxxxxx,

Xxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., x xxxxxxxxxxxx pravidlech, a x změně xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (rozpočtová xxxxxxxx), ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 543/2005 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx republiky na xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 500/2004 Sb., xxxxxxx xxx,

Xxxxx č. 40/2004 Sb., x veřejných xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx GRAND: xxxx zákon č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx státu, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., o xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., kterou se xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Xxxxxxxx č. 505/2002 Sb., kterou se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxx MF, xxxxxxx xxxx xxxxxx x navazující xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Příloha č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Xxxxx X.: Xxxxxxxxx Risk Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx audit x xxxxxxxx, C.H. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Ochrana X.: Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Praha, 2002

4. Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxx xx xxx Xxxxx Xxxxxxxx, Xxxxxx of xxx XXXXX Xxxx Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Xxxxxx X.X.: Xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxx, xxxxxx x trchnika, 2003

6. Rektořík, X., Xxxxxxxxxx, X. a xxx.: Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx, 2003

7. Xxxxxxxxx X.X.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Smejkal X., Xxxx, X.: Xxxxxx xxxxx, Xxxxx xxxxxxxxxx, Praha, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx PricewaterhauseCoopers, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, XXXX, Praha, 2004

11. Metodická xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x orgánech xxxxxxx xxxxxx, XX, 2005

12. Xxxxxxx časopis Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx pomůcka pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - xxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Poznámka: xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx. Po xxxxxxxxxxx dotazníku xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

Metodická pomůcka xxx xxxxxxxx úrovně nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x oblasti státního xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/1

Dotazník xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/2

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx