Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Metodická xxxxxxx

xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxx Xxxxxxx, XXx., xxx.: 257 044 296

Ing. Xxxxxxxx Xxxxxx, tel.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. j.: 11/31&xxxx;438/2006-115

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, sekce 06, xxxxx Xxxxxx rozpočet xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx pomůcky xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx státu a xxxxxxxxxxxxx organizací x xxxxxxxxxx správců xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu.

Metodická xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí, skupina 061 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx rozpočet vydává xx základě §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, metodickou xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx definice

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Princip xxxxxxxxx

2.2 Xxxxxxx objektivity

2.3 Xxxxxxx důvěrnosti

2.4 Princip xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx kontrolujícího

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

3.2 Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Fáze xxxxxxxx

4.1 Xxxxxxxx kontroly

4.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

5. Xxxxxx xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Xxxxxxxxxx

Úvod

Metodická xxxxxxx pro xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx výše xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účelnost xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx státního rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx složek xxxxx x příspěvkových xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx organizace) xx smyslu §8, §11 xxxxxx č. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx kontrole xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx xxxxx o finanční xxxxxxxx) x vyhlášky č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xx xx "kontrolujícím" xxxxxx odpovědět xx xxxxxx, xxx u xxxxxxx xxxxxxx státního xxxxxxxx, x organizačních xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx, efektivní x xxxxxx xxxxx , xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx zjiš xxxx, vyhodnocovat x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx a jiná xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x plněním xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxx, a xxx xxxxxxx kontrolní systém xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx podávání xxxxxxxxx xxxxxxxx zaměstnancům xx xxxxxxxxxxxx úrovních xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x o xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxx: část xxxxxxx x přílohy. X obecné xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx principy a xxxxxxx xxxxxx kontroly, xxxxx xxxxxxxxx z "Xxxxxxxxx příručky xxx xxxxx xxxxxx kontroly x orgánech veřejné xxxxxx." X xxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx zde xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx, na kterých xx xxxxxxxx xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X příloze xxxx xxx uvedeny xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx příručky:

Příručka xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX, xxx.xxxx.xx x části Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Xxxxxx definice

1.1. Xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx souhrn organizovaných, xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, xxxxx jsou zavedeny x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx 3E (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a účelný xxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx a minimalizovat xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s jejich xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx o přijímaných x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx jistotu x xxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů, x xxxxx

xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxx absolutnímu xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx x xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx systému xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxx řídící xxxxxxxxx, nikoliv xxxxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxxx splněny. Xxxx cíle xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx xxxxxx především xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) kontrolním xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx vedoucích xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolního xxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxxxxxx především xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx jsou vypracovány, xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx dosáhnout xxxxxxxxxxx cílů,

stálosti, znamená, xx struktura x xxxxxxxxx organizace xxxx xxxxxxxxxxxxx x xx xxxxxx kontrola xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx všech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx postupy xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx stanoví xxxxxxx zaměstnanci k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xx sledování xxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx kontrole výkonů.

Kontrolní xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx principy:

integrace, znamená, xx xxxx xxxxxxxxxxx x prováděny xxxxx xx operace, které xxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx, že řídící xxxxxxxx xx x xxxxx organizace xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx x soubor postupů x xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx operace xxxxxxx, xxxxxxxxx, průkazně, xxxx x dostatečně xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxx vedoucím pracovníkům, xxxxxxx xxxx x xx správné xxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x provádění, xxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx informací xx xxx xxx xxxxxxxxxx, a to xxx vertikálně (xx. xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx), xxx x xxxxxxxxxxxx (xx. mezi xxxxxxxxxxx xxxxxx řídící xxxxxx, vnějším xxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x událostí a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxx x vyhlášek.

Informační x komunikační xxxxxx xxx charakterizovat principem:

informace, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx informace, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxx, účetní, právní x správní, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xx x xxxxxxx s právními xxxxxxxx x interními xxxx řízení. Xxxx xxxxxxxxxx xxxx. xxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, objektivní, xxxxxxxxxx, dostupné x xxxxxxxxxxx. X xxxx xxx, pracovníkům xxxx xxxxxxxxxxx relevantní informace xxxx x v xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Určení x hodnocení rizika

Riziko xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx charakterizováno jednak xxxxxxxxxxxxxxxx výskytu, jednak xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx posuzování xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x profesionálních xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx předpokladem xxx xxxxxxxxx míry rizika xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, činností, xxxxxxxx, vnitřních xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx vzniku rizik. Xxxxx hodnocení xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x s xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ztrátu.

Při xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx pozornost xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx, předpisů),

nový xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pracovníci.

Určení x xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx principem:

minimalizace rizika, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx jsou zavedeny xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx včas xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx x xxxxxx, xxxxxx se xxxxxxx x posuzuje (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx výkonnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx časovém xxxxxx. Monitorování xxxxxxxxx xxxxxxx vedoucí xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx práce.

Monitorovací xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, což znamená, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx pracuje xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx hlavní xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx principy xxxxx kontrolujícího xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx znamenají, xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx práce:

xxxxxxx xxxxxxxxx:

- dodržuje xxxxxx,

- poskytuje informace x souladu xx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x napomáhá x jejich xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

- neúčastní xx žádných aktivit, xxxxx xxxxx ovlivnit xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx žádné významné xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx známy;

xxxxxxx důvěrnosti:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx pouze xxxxxxxxxx xxxxxx,

- získané xxxxxxxxx xxxxxxxxx x vlastnímu xxxxxxxxx ani xxxxxxxxx xxxxxxx osob,

- xxxxxxx x rozporu xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx kompetentnosti:

- xxxxxxxxx xxxxx takové xxxxxx, xxx xxxxx má xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- pravidelně xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx služeb.

3. Postupy kontrolujícího

Kontrolující xxx xxxxxxxxxx nastavení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx měl xxxxxx xxxxxx postup, xxxxx by xx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Prověření vnitřního xxxxxxxxxxx systému

Při zjišťování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, zda jsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx (xxx xxxx 1.2).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx principy charakterizující xxxxxxxxx prostředí xxxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxxx:

Xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxx (xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx kontrola xxxxx,

xxxxxx supervize,

způsob řízení.

Princip xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, zda:

je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx stabilizovaná,

je prováděna xxxxxx xxxxxxxx (postupy xxxxxx kontroly musí xxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx respektovány).

Kontrolní postupy

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx zavedeny x xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx základní principy xxxxxxxxxxxxxxxx kontrolní xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření xx xxxxxxxxx, xxx:

xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx postupy jednotlivých xxxxxxx x činností,

jsou xxxxxxxxx a odpovědnosti xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx),

xx zabudována xxxxxxx (souvztažná) kontrola, xx. kontrola x xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx (xx. následná xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx informace xxxx xxxxxxxx všem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxx včas x odpovídající xxxxxx/xxxxxxxx. X xxxx, xxx xx vypracován xxxxxx xxxxxxxxxx x horizontální xxxxxxxxxx a systém xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou především:

informační x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx řád, skartační xxx xxx.),

xxxxxxx předpisy x xxxxxxx informací,

dostupnost, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx zjistit/prověřit, zda xx nastaven x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx a xxx xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx předcházejí xxxxxx/xxxxxx a x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx schopny je xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xx x případně xx xxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxx prověřit, xxx omyly/chyby xxxx xxx xxxxxxx napravovány x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxx případě, je xxxx xxxxx stanovit xxxxxxxxx osobu, která xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx za xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx řízení rizik (xxxxxxxx systém xxxx xxxxxx jsou sledována x vyhodnocována individuálně xxxxxxxxxx jednotný systém),

aktualizace xxxxxxx,

xxxxx s riziky.

Monitorovací xxxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, zda je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx aktivity (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx doporučení x nápravě.

3.2. Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx. Kontrolující xx xxxxxxx vyžádá analýzu xxxxx zpracovanou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Zároveň xxx xxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxx č. 3).

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyhodnocení získaných xxxxxxxxxxxx materiálů x xx xxxxxx základě xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxx bere x xxxxx x výsledky xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx výběru xxxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx ty oblasti, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx oblasti, xxx xxxxxx xxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx oblasti x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxx xxx prováděny na xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vzorku (xxx Xxxxx MF xxx výběr vzorků XXX x. 4 xxxxxxxx na webových xxxxxxxxx MF), xxx xxxxxxxxxxxx xxxx dát xxxxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx.

Xxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při zavádění xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vývojového xxxxxxxx, xxx xxxxx jasně xxxxxxxxx všechny kontrolní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x xxxxxxxx, kterou xxxxxxxxx xxxx řídící xxxxxxxxxxx.

4. Fáze kontroly

Kontrola xx xxxx xx xxx xxxxxxxx fáze, xxxxx xx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X. fáze: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. fáze: Xxxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxx xx místě,

- xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx nejdůležitější část x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx kvalitě xxxxxxxxx xxxxxxxx závisí xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx. Xxxxxxx č. 1). Je xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mající xxxxx xx xxxxxxxxxxxx činnosti (xxxx. xxxxxxxxxxxxx auditní x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rizik xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (na xxxxxxx xxxxxxx rizik),

definování předmětu xxxxxxxx,

xxxxx potřebných zdrojů (xxxx trvání kontroly, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx, případně xxxxxxx přizvání externího xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxx kontroly,

založení xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx kontroly.

4.1.2. Xxxxxxxx programu xxxxxxxx

Xx základě xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx podrobných xxxxxxx. (viz Xxxxxxx č. 2). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupů je xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx x xxx odpovědní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, identifikují xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx zmírnění.

Program xxxxxxxx musí xxx xxxxxxxx odpovědným xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, může xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Realizace xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx získaných x průběhu xxxxxxxx xxxxxxxx. Měl by xx přesvědčit, že xxxxxxx xxxxxx odpovídá xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. X tomu xxxxx xxxxxxx dotazníky, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx.

Xxxxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vybraném xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zaměstnanců xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx zjištěními,

vyhodnocení xxxxxxxx.

4.2.2. Zpráva z xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx kontroly xxxxxxxxx kontrolující xxxxxx, xxxxx xxxx být xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x poté je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Zpráva xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx náležitosti:

cíl x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (slabé/silné xxxxxxx) ,

xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxx by mělo xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx opatření (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx, termíny xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, …),

xxxxxx (xxxxx kontrolora).

Zpráva xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x doporučení xx měla xxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxx xx neměla xxx xxxxxxx. X xxxxxxx doporučení/opatření vedoucí xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx termínu.

5. Právní rámec

(výčet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů)

Zákon č. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x. 320/2001 Xx., o xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

Xxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., x xxxxxxxxxxxx pravidlech, a x xxxxx některých xxxxxxxxxxxxx zákonů (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 543/2005 Sb., x státním xxxxxxxx Xxxxx republiky na xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 500/2004 Sb., xxxxxxx xxx,

Xxxxx č. 40/2004 Sb., x veřejných zakázkách, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx XXXXX: xxxx zákon č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x hospodaření xxxxxxxxxxxxx složek státu x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., x xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx programu xxxxxxxxxx xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., kterou xx xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Xxxxxxxx č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxx XX, xxxxxxx xxxx řízení x xxxxxxxxxx předpisy.

6. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + vyhodnocení xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Příloha č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Xxxxx X.: Xxxxxxxxx Xxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx audit x xxxxxxxx, X.X. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Xxxxxxxxxx metody xx veřejném sektoru, xxxxxxx, praxe metodika xxxxxxxxxxx, Ekopress, Xxxxx, 2002

4. Xxxxxx Internal Xxxxxxxxx Control xx xxx Czech Xxxxxxxx, Xxxxxx xx xxx XXXXX Xxxx Review Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Xxxxxx X.X.: Xxxx x provádění xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Logika, xxxxxx x trchnika, 2003

6. Xxxxxxxx, J., Xxxxxxxxxx, X. x xxx.: Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx správy a xxxxxxxxx xxxxxxx. Ekopress, 2003

7. Xxxxxxxxx D.N.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Publishing, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Rais, K.: Xxxxxx xxxxx, Xxxxx xxxxxxxxxx, Praha, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxx, Xxxxx, 2004

10. Mezinárodní xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx výkon xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx správy, MF, 2005

12. Odborný časopis Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx pomůcka pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti státního xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - xxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Poznámka: xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx. Je xxxxx xx xxxxxxx xxx potřeby a xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx dotazníku xx xxxxxxxxxx kontrolujícímu xxxxxxxxx xxxxxxx x zaměření xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 2

VZOR

Č. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx kontroly

Xxxxxxxx: Xxxxxxx na kontroly xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/1

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx osobu - xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/2

Xxxxxxxx xxx kontrolovanou osobu - xxxxxxx