Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx pomůcka

pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Dana Xxxxxxx, XXx., xxx.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Dočkal, tel.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. j.: 11/31 438/2006-115

Ministerstvo xxxxxxx, xxxxx 06, xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx "Metodickou xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx xxxxxxx xx zjistit xxxxxxxxxxx x účelnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx státu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx správců kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx 061 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, odbor 11 Xxxxxx rozpočet xxxxxx xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 zákona x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx kontrole xx veřejné xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (zákon x xxxxxxxx kontrole), xx znění pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu.

Květen 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Základní principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Princip xxxxxxxxx

2.2 Xxxxxxx xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Princip xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx kontrolujícího

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

3.2 Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Příprava kontroly

4.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

5. Xxxxxx xxxxx

6. Přílohy

7. Literatura

Xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xx xxxxxx pro xxxxxxxxxxx, kteří xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu (xxxx jen kontrolující). Xxxxx hlavním xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx u xxxxxxx xxxxxxx státního xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx organizací x xxxxxxxxxx správců xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu (xxxx jen xxxxxxxxxx) xx xxxxxx §8, §11 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) a xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xx má "kontrolujícím" xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx státu a xxxxxxxxxxxxx organizacích xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x účelný xxxxx , xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, finanční, xxxxxx x jiná xxxxxx vznikající x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx, x zda xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxxxxxx postupy pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zaměstnancům na xxxxxxxxxxxx úrovních řízení x výskytu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxxxx x plněných xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxx: část xxxxxxx x xxxxxxx. X xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx kontroly, xxxxx xxxxxxxxx x "Xxxxxxxxx příručky pro xxxxx řídící kontroly x orgánech xxxxxxx xxxxxx." X xxxx xxxxx je definován xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx, xx xxxxxxx xx založena xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X příloze xxxx xxx uvedeny xxxxxxxxx xxxxxxxxx příklady, xxxxx xxxxx sloužit jako xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx příručky:

Příručka xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX, www.mfcr.cz x části Státní xxxxxxxx.

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx souhrn xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx a opatření, xxxxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx 3X (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx provozní, xxxxxx x jiná xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vznikající v xxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx informace xxxxxxxxxx xxxxxxx řízení x výskytu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx o přijímaných x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx stanovených cílů, x xxxxx

xxxxxx plně xxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx x udržování xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxx xxxxxx x xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx, nikoliv xxxxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, ze xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx přiměřenou xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx budou xxxxxxx. Xxxx cíle xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zaměstnanci.

Vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx především xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxxxx prostředím,

b) xxxxxxxxxxx postupy,

c) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx činností.

a) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx všech xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolního xxxxxxxxx x vytváří tak xxxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx principy:

organizace, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx xxxx vypracovány, xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x umožňují xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, znamená, xx struktura x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx změnách.

b) Kontrolní xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů xxxxxxxxxx. Xxxxxx xx sledování xxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx charakterizovat xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx operace, které xxxx x souladu x xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx řídící xxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxxxxxx vykonávána x všech xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx operace xxxxxxx, věrohodně, průkazně, xxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x předávat xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxx xxxxx výkonů.

Předávání xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxx x působnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Přenos informací xx xxx být xxxxxxxxxx, a xx xxx vertikálně (xx. xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx), tak x xxxxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx řídící xxxxxx, vnějším subjektům).

Vedoucí xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Prověřujeme-li xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx principem:

informace, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxxxx mají charakter xxxxxxxxxx, účetní, xxxxxx x správní, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx je v xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Jsou xxxxxxxxxx xxxx. dle xxxxxx, xxxx relevantní, xxxxxxxxxx xxxxx, objektivní, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx. X xxxx xxx, pracovníkům xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Xxxxxx x xxxxxxxxx rizika

Riziko xxxxxxxxx pravděpodobnost vzniku xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx veřejné xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx proces posuzování xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x profesionálních xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx znalost procesů, xxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx rizik. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x x xxx xxxxxxxx potencionální xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx rizik xx xxxxx věnovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx faktorům, xxxxx xxxxxx x organizaci xxxxxxxx ovlivňují:

změna xxxxxxxx xxxxxxxxx (zákonů, předpisů),

nový xxxx xxxxxxxxx informační xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx organizace,

organizační xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxxxxxxxxx principem:

minimalizace rizika, xxxxxxx, xx v xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx včas xxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx o xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx fungování x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx provádějí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx charakterizovat především xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx znamená, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx periodicky xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx při výkonu xxx práce:

xxxxxxx integrity:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx x jejich xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

- neúčastní xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx úsudek,

- xxxxxxxx žádné xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- získané xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx prospěchu xxxxxxx xxxx,

- nejedná x rozporu xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx;

princip xxxxxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxx takové xxxxxx, xxx které má xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx odbornost x xxxxxxx služeb.

3. Postupy xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nastavení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx měl xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx by xx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx.

3.1. Prověření xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx všechny jeho xxxxx x principy (xxx xxxx 1.2).

Kontrolní xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx charakterizující xxxxxxxxx prostředí xxxxxxxxxx. Xxxxx xx především x xxxxxxxx:

Xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je především:

formalizace xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxx (xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx x odpovědností xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx kontrola xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx řízení.

Princip xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx:

xx struktura xxxxxxxxxx stabilizovaná,

je prováděna xxxxxx kontrola (xxxxxxx xxxxxx kontroly xxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx respektovány).

Kontrolní xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx jsou zavedeny x xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx základní principy xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření xx xxxxxxxxx, xxx:

xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a činností,

jsou xxxxxxxxx x odpovědnosti xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxxxx dokladů, xxxxxxxxx xxxxx),

xx zabudována xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. kontrola v xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx úkolů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx operací a xxxxxxx kontroly,

existence uspokojivého xxxxxxxxx systému,

zpětná dohledatelnost xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxx, xxxxx xxxx být xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, jsou xxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxxxx. X dále, zda xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x horizontální xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx dokumentů.

Princip informace, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx především:

informační x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxx, skartační xxx atd.),

interní xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, zda xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x zda xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. A xxxx, že xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx x v xxxxxxx xxxxxx výskytu xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xx x případně xx xxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx řadě xxxxxxxx, xxx xxxxx/xxxxx xxxx xxx odkladu napravovány x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxx, xx xxxx nutné stanovit xxxxxxxxx osobu, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx za xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizika

Předmětem xxxxxxxxx xxxx především:

existence xxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx systém xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx x vyhodnocována xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx systém sledování xxxxxxxxx kontrolního systému.

Předmětem xxxxxxxxx xxxx především:

činnosti xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x nápravě.

3.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx xxx hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx vyžádá xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx kontrolora (viz Xxxxxxx č. 3).

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx získaných xxxxxxxxxxxx materiálů a xx xxxxxx základě xx stanoví xxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxx i výsledky xxxxxxxxxxxxxxx kontrol.

Při xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx se xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx ty oblasti, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, kde xxxxxx doposud xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika stanovena. Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx Xxxxx XX xxx výběr xxxxxx XXX x. 4 xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxx MF), aby xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je účinný.

Obecně xx doporučuje, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kontrolu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx postupů xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx jasně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx automatické xxxxxxxx, xxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx řídící zaměstnanci.

4. Fáze kontroly

Kontrola xx xxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxx xxxxx xx jednotlivé xxxxxxx.

X. xxxx: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- plánování x xxxxxxx kontroly.

II. xxxx: Xxxxxxxxx kontroly

- xxxxxxxx xx xxxxx,

- zpráva x xxxxxxxx kontroly.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx je považována xx nejdůležitější xxxx x celém xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx celé xxxxxxxx. Xxxxx je nutné xx xxxxxxx mimořádnou xxxxxxxxx (xxx. Xxxxxxx č. 1). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx kontrolované činnosti (xxxx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx předpisy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Plánování kontroly

Plánování xxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx oblastí,

stanovení xxxx xxxxxxxx (xx základě xxxxxxx rizik),

definování xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx určení vedoucího x xxxxx, případně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx a předání xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1.2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx xxxxxxx vyhodnocení xxxxx a analýzy xxxxxxxxxxxx materiálů vedoucí xxxxxxxxxxxxxx rozpracuje xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx. (xxx Příloha č. 2). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx a vyhodnocení, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx x zda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x účinná xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, může xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxx kontrolujícího.

4.2. Xxxxxxxxx kontroly

4.2.1. Xxxxxxxx na xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx správnost a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx získaných x průběhu xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx by xx přesvědčit, xx xxxxxxx xxxxxx odpovídá xxxxxx xxx existují xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účelu xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, výsledky xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxx zahrnuje:

shromažďování x xxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx operací,

průběžné informování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx kontrolovaného xxxxxx se xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx ukončení xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolující zprávu, xxxxx musí xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx správy. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx náležitosti:

cíl x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (slabé/silné xxxxxxx) ,

shrnutí xxxxxxxx,

xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxx chybovost, termíny xx xxxxxxxxxx nedostatků, …),

xxxxxx (xxxxx kontrolora).

Zpráva xx xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx x doporučení xx xxxx xxx xxxxxxxxx a jejich xxxxxxxxx by xxxxxx xxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x dohodnutém xxxxxxx.

5. Právní rámec

(výčet xxxxxxxxxxxxx právních předpisů)

Zákon č. 320/2001 Sb., o xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx některých xxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx), ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx provádí xxxxx x. 320/2001 Xx., o xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

Xxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (rozpočtová xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 543/2005 Sb., x xxxxxxx rozpočtu Xxxxx xxxxxxxxx xx xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x majetku České xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx v právních xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 500/2004 Sb., xxxxxxx xxx,

Xxxxx č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx XXXXX: xxxx zákon č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., o xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx reprodukce xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., xxxxxx se xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Vyhláška č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxx MF, xxxxxxx akty xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Přílohy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + vyhodnocení xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Xxxxx X.: Financial Risk Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, J. : Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, X.X. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Xxxxxxxxxx metody xx veřejném xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxx metodika xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Praha, 2002

4. Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Control in xxx Xxxxx Xxxxxxxx, Xxxxxx xx xxx XXXXX Xxxx Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Reding K.F.: Xxxx x provádění xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxx, 2003

6. Xxxxxxxx, J., Xxxxxxxxxx, J. a xxx.: Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx, 2003

7. Ricchiute D.N.: Xxxxx, Victorial Publishing, Xxxxx, 1994

8. Smejkal X., Xxxx, X.: Xxxxxx xxxxx, Xxxxx xxxxxxxxxx, Praha, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx PricewaterhauseCoopers, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, XX, 2005

12. Odborný časopis Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Fáze xxxxxxxx - xxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Poznámka: xxxxx xx o xxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxx ho xxxxxxx xxx potřeby x xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx.

Metodická xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/1

Dotazník xxx xxxxxxxxxxxxx osobu - xxxxxxx

Metodická pomůcka pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/2

Dotazník xxx xxxxxxxxxxxxx osobu - xxxxxxx