Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx xxxxxxx

xxx zjištění xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxx Xxxxxxx, XXx., xxx.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxx, tel.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31 438/2006-115

Ministerstvo xxxxxxx, sekce 06, xxxxx Státní xxxxxxxx xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx zjištění xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx xxxxxxx xx zjistit přiměřenost x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx organizací x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu.

Metodická xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx ministra xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Janota, v. x.

Xxxxxxxxx pomůcka pro xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx 061 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 zákona x. 320/2001 Xx., x finanční xxxxxxxx xx xxxxxxx správě x x xxxxx xxxxxxxxx zákonů (zákon x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, metodickou xxxxxxx xxx zjištění úrovně xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx definice

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

1.2 Xxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Základní principy xxxxx kontrolujícího

2.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx

2.2 Princip objektivity

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Princip xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx kontrolujícího

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

3.2 Hodnocení vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Příprava kontroly

4.2 Xxxxxxxxx kontroly

5. Xxxxxx xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Xxxxxxxxxx

Xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx určena pro xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" prověřit xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx x správců xxxxxxx státního xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx státu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxxx) xx xxxxxx §8, §11 zákona x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx kontrole xx xxxxxxx xxxxxx x x změně některých xxxxxx (dále xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., kterou se xxxxxxx zákon x xxxxxxxx xxxxxxxx. Jinými xxxxx xx xxxxxxx, xx xx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx, xxx x xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, v organizačních xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx výkon , zda xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx systém xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx podávání xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x výskytu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x o xxxxxxxxxxx a plněných xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxx xxxxxx části: xxxx xxxxxxx x přílohy. X obecné xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx kontroly, xxxxx xxxxxxxxx x "Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx veřejné xxxxxx." X této xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx zde shrnuty xxxxxxxx principy x xxxxxxx, na xxxxxxx xx xxxxxxxx práce "xxxxxxxxxxxxxx."

X xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx charakter. Xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx MF, xxx.xxxx.xx x části Státní xxxxxxxx.

1. Obecná xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx souhrn xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x stálých xxxxxxxx a xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx dosažení xxxxxxxxxxx xxxx při splnění xxxxxxxx 3E (účelnosti, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x účelný xxxxx x organizaci,

včas xxxxxxxxx, vyhodnocovat xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx informace xxxxxxxxxx úrovním xxxxxx x xxxxxxx závažných xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx o přijímaných x xxxxxxxx opatřeních x xxxxxx nápravě.

Vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx pouze xxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů, x xxxxx

xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx dojde x xxxxxx absolutnímu xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému ze xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx zaměstnanci orgánu xxxxxxx xxxxxx x xxxxx své řídící xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému:

Prvky, xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx přiměřenou xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx cíle xxxx xxxxxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx xxxxxx především xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx postupy,

c) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx systémy,

d) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx prostředí

Přístup xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx všech xxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x vytváří xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx xxxx vypracovány, xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx vypovídají x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx organizace jsou xxxxxxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx všech provedených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Kontrolní xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx jistoty, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, schvalování a xxxxxxxxxxxxx operací a xxxxxxxxx kontrole xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx jsou schvalovány x prováděny xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx v xxxxxxx x xxxxxxxx předpisy,

univerzálnosti, xxxxxxx, xx řídící xxxxxxxx xx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx činností.

c) Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx a komunikační xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx i vnitřních xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Jde x soubor xxxxxxx x metod, xxxxx xxxxxxxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxx x dostatečně xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být dostupné xxxx xxxxxxxx pracovníkům, xxxxxxx včas a xx správné xxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pracovníkům xxxxxxxx x předávat xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx x kontrole xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx informací (xxxxxx komunikace) xxxx xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx různými xxxxxxx. Přenos xxxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxxxxx, x xx xxx vertikálně (xx. xxxx nadřízenými x xxxxxxxxxxx), xxx i xxxxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx subjektům).

Vedoucí xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx informačního systému x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx především xxxxxxxxx účetního a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx principem:

informace, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx je x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxx. dle xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. X xxxx xxx, xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informace xxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Určení x hodnocení xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx či změny, xxxxx xxxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxx stanoveného xxxx. Xx xxxxxxxxxxxxxxxx jednak xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx dopadu na xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxxxxx proces posuzování xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x profesionálních xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, systémů, xxxxxxxx, xxxxxxxx, vnitřních předpisů x xxxxxxxxx norem x xxxx xxxxxxx xxxx vzniku xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx závažnosti xxxxx xxx určit xxxx celkového xxxxxx, x x xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx rizik xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx faktorům, které xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx ovlivňují:

změna vnějšího xxxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx),

xxxx xxxx inovovaný xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx aktivity/činnosti xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pracovníci.

Určení x xxxxxxxxx xxxxxx lze xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xx v xxxxxxxxxx jsou zavedeny xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, které včas xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pochybení.

e) Xxxxxxxxxxxx činnost

Jde o xxxxxx, kterým xx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx fungování x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Monitorování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx součást xxx xxxxxx práce.

Monitorovací xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx periodicky xxxxxxxx.

2. Základní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx pracuje xxxxx mezinárodních xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx jsou:

integrita,

objektivita,

důvěrnost,

kompetentnost.

Jednotlivé xxxxxxxx znamenají, xx xxxxxxxxxxxx při xxxxxx xxx práce:

xxxxxxx integrity:

- dodržuje xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx x xxxxxx dosažení;

princip xxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx žádné xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které jsou xx známy;

xxxxxxx důvěrnosti:

- poskytuje xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x vlastnímu xxxxxxxxx ani xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx;

princip kompetentnosti:

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx kvalifikaci,

- pravidelně xxxxxxxxxxx svoji odbornost x kvalitu xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nastavení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxx postup, xxxxx xx xx xxxxxxx učinit závěr, xx zavedený xxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému

Při xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jeho xxxxx x xxxxxxxx (xxx xxxx 1.2).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prostředí xxxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxxx:

Xxxxxxx organizace

Předmětem xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxx (xxxx jiný dokument xxxxxxxxx xxxxx organizační xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx x odpovědností xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx řízení.

Princip xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, zda:

je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx stabilizovaná,

je prováděna xxxxxx kontrola (postupy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx permanentně x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx postupy

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx xxxx xxxxxxxx x dodržovány x xxxxxxxxxx xxxxxxxx principy xxxxxxxxxxxxxxxx kontrolní postupy.

Princip xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxx:

xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednotlivých xxxxxxx a činností,

jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx účetních dokladů, xxxxxxxxx xxxxx),

xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx) kontrola, xx. xxxxxxxx x xxxxxxx zpracování ,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx (tj. následná xxxxxxxx xxxxx podřízeného xxxxxxxx zaměstnancem).

Princip xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx dohledatelnost xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx řetězce xxxxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx bodu xxxxxxxxx, xx. xxxxxxx, xxxxx xxxx být provedeny x provedeny nebyly).

Informační x komunikační xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx potřebné informace xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx x odpovídající xxxxxx/xxxxxxxx. X xxxx, xxx xx xxxxxxxxxx systém xxxxxxxxxx x horizontální xxxxxxxxxx x systém xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx systémy (xxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxx atd.),

interní xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx dokumentů.

Určení x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx zjistit/prověřit, xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx systém xxxxxx xxxxx x zda xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx, že zavedené xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účinně xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx x x xxxxxxx xxxxxx výskytu xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xx x případně xx odstranit. X xxxxxxxxxx xxxx prověřit, xxx omyly/chyby xxxx xxx xxxxxxx napravovány x ohledem xx xxxxxx závažnost. X xxxxx případě, je xxxx nutné xxxxxxxx xxxxxxxxx osobu, která xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx její xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx sledována x xxxxxxxxxxxxx individuálně xxxxxxxxxx jednotný xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, zda je xxxxxxxx systém xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx x organizaci,

její xxxxxxxxx aktivity (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx pro hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx je analýza xxxxx. Kontrolující si xxxxxxx vyžádá analýzu xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx jim xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx kontrolora (viz Xxxxxxx č. 3).

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx kontrol.

Při výběru xxxxxxxxxxx akcí se xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx ty xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx výběru xxxxxx (xxx Xxxxx MF xxx výběr vzorků XXX č. 4 xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxx XX), aby xxxxxxxxxxxx mohl xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je účinný.

Obecně xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx zavádění xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pracovních xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx budou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx i xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxx kontroly

Kontrola xx xxxx na xxx xxxxxxxx fáze, xxxxx xx dále xxxxx xx jednotlivé xxxxxxx.

X. xxxx: Příprava xxxxxxxx

- xxxxxxxxx a xxxxxxx kontroly.

II. xxxx: Xxxxxxxxx kontroly

- xxxxxxxx xx xxxxx,

- zpráva x výsledku xxxxxxxx.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx xx považována xx xxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx procesu xxxxxxxx. Na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závisí xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx mimořádnou xxxxxxxxx (viz. Příloha č. 1). Xx důležité xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mající vztah xx xxxxxxxxxxxx činnosti (xxxx. xxxxxxxxxxxxx auditní x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx zveřejněné xx xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx předpisy upravující xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Plánování kontroly

Plánování xxxxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx předpokládaných xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx cílů xxxxxxxx (xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx kontroly, xxxxx pracovníků, ….),

sestavení xxxx určení xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx přizvání externího xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx kontrolního xxxxx,

xxxxxxxxxxx a předání xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx kontroly.

4.1.2. Příprava xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x analýzy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx program xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx. (xxx Xxxxxxx č. 2). Cílem xxxxxxxxx xxxxxx postupů xx xxxxxxxxx x vyhodnocení, xxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx nastaven x zda odpovědní xxxxxxx zaměstnanci xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx nebo zmírnění.

Program xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Xxxxxxxxx kontroly

4.2.1. Xxxxxxxx na místě

Kontrolující xx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx získaných x průběhu xxxxxxxx xxxxxxxx. Měl xx xx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro stálou xxxxxxxxxxx dokumentace systému. X xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, výstupy xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx na vybraném xxxxxx operací,

průběžné xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zaměstnanců xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx ukončení xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx x poté je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

xxx a xxxxxx kontroly,

zjištění (slabé/silné xxxxxxx) ,

shrnutí zjištění,

doporučení/opatření xxxxxx xx mělo xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx opatření (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx, termíny xx odstranění nedostatků, …),

xxxxxx (výrok xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x doporučení xx xxxx xxx xxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx podá zprávu x dohodnutém xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxx

(xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x finanční xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx zákonů (xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx), ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx č. 320/2001 Xx., o xxxxxxxx xxxxxxxx ve veřejné xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

Xxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x x změně některých xxxxxxxxxxxxx zákonů (rozpočtová xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 543/2005 Sb., x xxxxxxx rozpočtu Xxxxx republiky xx xxx 2006,

Zákon č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx v právních xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 500/2004 Sb., xxxxxxx xxx,

Xxxxx č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx zakázkách, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx GRAND: xxxx xxxxx č. 137/2006 Sb.)

Vyhláška č. 62/2001 Sb., x hospodaření xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x státních xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., x xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx programu reprodukce xxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 477/2003 Xx., kterou xx xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Vyhláška č. 505/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Pokyny XX, xxxxxxx xxxx řízení x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Přílohy xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + vyhodnocení xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Xxxxx X.: Financial Xxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, C.H. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, praxe xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxx, 2002

4. Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxx xx xxx Czech Xxxxxxxx, Xxxxxx of the XXXXX Peer Review Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Reding K.F.: Xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxx, 2003

6. Rektořík, X., Xxxxxxxxxx, X. a xxx.: Xxxxxxxxx systémy xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx, 2003

7. Xxxxxxxxx X.X.: Xxxxx, Victorial Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Xxxx, X.: Xxxxxx xxxxx, Grada xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxx, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, ČIIA, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx výkon řídící xxxxxxxx x orgánech xxxxxxx xxxxxx, MF, 2005

12. Odborný xxxxxxx Xxxxxxx auditor

Xxxxxxxxx pomůcka pro xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti státního xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxx xxxxxxxx - příklad xxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxxx: xxxxx xx x xxxxxxx dotazníku. Xx xxxxx xx xxxxxxx xxx potřeby x xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/RRRR

Program kontroly

Xxxxxxxx: Xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx přesáhnout xxxxxxx x kontroly.

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/1

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx

Xxxxxxxxx pomůcka pro xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/2

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx