Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx pomůcka

pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního rozpočtu

Referent: Xxx. Xxxx Xxxxxxx, XXx., xxx.: 257 044 296

Ing. Xxxxxxxx Xxxxxx, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31 438/2006-115

Ministerstvo xxxxxxx, xxxxx 06, xxxxx Státní xxxxxxxx xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx zjištění úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx pomůcky xx xxxxxxx přiměřenost x účelnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x správců xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx státu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx 061 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 zákona x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx správě x o xxxxx xxxxxxxxx zákonů (xxxxx x xxxxxxxx kontrole), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx zjištění úrovně xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx rozpočtu.

Květen 2006

Úvod

1. Xxxxxx definice

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Xxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Princip xxxxxxxxx

2.2 Xxxxxxx xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx důvěrnosti

2.4 Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3. Postupy xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

3.2 Hodnocení vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Xxxxxxxx xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx kontroly

5. Xxxxxx xxxxx

6. Přílohy

7. Xxxxxxxxxx

Xxxx

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx kontrolou x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxxxxx). Xxxxx hlavním cílem xx xxxxxx výše xxxxxxxx "kontrolujícím" xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx složek xxxxx x příspěvkových xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx správců xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx organizace) xx smyslu §8, §11 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx a x změně xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., kterou se xxxxxxx zákon x xxxxxxxx xxxxxxxx. Jinými xxxxx xx xxxxxxx, xx xx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxx odpovědět xx xxxxxx, zda x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podmínky xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx výkon , xxx vnitřní xxxxxxxxx systém je xxxxxxxxx xxxx zjiš xxxx, vyhodnocovat a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx x jiná xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x plněním xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxxxxxx postupy xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx úrovních xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxx: xxxx xxxxxxx x přílohy. X obecné xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx řídící xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x "Xxxxxxxxx příručky xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." X xxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx principy x xxxxxxx, xx xxxxxxx xx založena xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X příloze xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx příklady, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx hodnocení xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx na webových xxxxxxxxx MF, www.mfcr.cz x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Obecná definice

1.1. Xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x stálých xxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx dosažení xxxxxxxxxxx xxxx xxx splnění xxxxxxxx 3E (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, vyhodnocovat xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx včasné xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx řízení x xxxxxxx závažných xxxxxxxxxx x dávat xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x plněných xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém:

poskytuje pouze xxxxxxxxxx jistotu x xxxxxxx stanovených xxxx, x xxxxx

xxxxxx plně xxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x udržování xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xx xxxxxx o finanční xxxxxxxx (§25) nesou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx správy x xxxxx své řídící xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

1.2. Prvky vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, xx xxxxxxx se skládá xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxx poskytovat xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx především následujícími xxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) informačními x xxxxxxxxxxxxx systémy,

d) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x řízení xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx kontrolního xxxxxxxxx x vytváří xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx principy:

organizace, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx vypovídají x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx organizace jsou xxxxxxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Kontrolní xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxx přiměřené jistoty, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx ke xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx charakterizovat xxxxxxxxx principy:

integrace, xxxxxxx, xx xxxx schvalovány x xxxxxxxxx pouze xx operace, které xxxx v xxxxxxx x právními xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxxxxxx vykonávána x všech xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx soubory xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx organizace. Xxx x soubor xxxxxxx x metod, xxxxx xxxxxxxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxx a dostatečně xxxxxxxx. Samotné informace xxxx být dostupné xxxx vedoucím xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx umožňují xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a předávat xx navzájem xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxx, xxxxxx x kontrole xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx informací (xxxxxx komunikace) může xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajištěno různými xxxxxxx. Přenos xxxxxxxxx xx měl xxx xxxxxxxxxx, a to xxx xxxxxxxxxx (tj. xxxx nadřízenými i xxxxxxxxxxx), xxx i xxxxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx stejné xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x událostí x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, zkoumáme xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxx a xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, účetní, právní x xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a jejich xxxxxxxxxxx je x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x interními xxxx řízení. Jsou xxxxxxxxxx např. dle xxxxxx, jsou relevantní, xxxxxxxxxx xxxxx, objektivní, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. A xxxx xxx, pracovníkům xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informace xxxx x x xxxxxxxxxxxx formě.

d) Xxxxxx x hodnocení xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxxx xxxxxxxx xx změny, xxxxx nepříznivě xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx dopadu xx xxxxx veřejné správy. Xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx předpokladem xxx xxxxxxxxx xxxx rizika xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxx hodnocení xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x s tím xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxx věnovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v organizaci xxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (zákonů, předpisů),

nový xxxx inovovaný xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx principem:

minimalizace rizika, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx postupy x xxxxxx, xxxxx včas xxxxxxxx, upozorňují a xxxxxxxxx xxxxxxx pochybení.

e) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx x xxxxxx, xxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxx) adekvátnost xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x daném časovém xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx své xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx charakterizovat především xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, což xxxxxxx, xx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Základní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx standardů, xxxxx definují xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx činnosti.

Základními xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx jsou:

integrita,

objektivita,

důvěrnost,

kompetentnost.

Jednotlivé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- poskytuje xxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxx,

- respektuje cíle xxxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx;

princip xxxxxxxxxxx:

- neúčastní xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx odpovědným xxxxxx,

- získané informace xxxxxxxxx x vlastnímu xxxxxxxxx ani xxxxxxxxx xxxxxxx osob,

- nejedná x xxxxxxx se xxxxxxx nebo etickými xxxx organizace;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxx takové služby, xxx které má xxxxxxxxxxxx kvalifikaci,

- pravidelně xxxxxxxxxxx svoji xxxxxxxxx x xxxxxxx služeb.

3. Postupy xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx takový xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx učinit xxxxx, xx zavedený xxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx kontrolující xxxxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x principy (xxx část 1.2).

Kontrolní xxxxxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx charakterizující xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xx především x xxxxxxxx:

Xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxx (xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, jejich xxxxxxxx zastupitelnost,

vzájemná xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, zda:

je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx stabilizovaná,

je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx respektovány).

Kontrolní xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx jsou zavedeny x dodržovány x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx kontrolní xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx:

xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednotlivých xxxxxxx a xxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx x odpovědnosti xxxxxxxxxxx

x souladu x xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx vzory),

je xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

xxxxxxxx xxxxxxxx kontrola x xxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je především:

formalizace xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx kontroly,

existence xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx systému,

zpětná xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx případných xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx operací (např. xxxxxxxxx bodu xxxxxxxxx, xx. kontrol, které xxxx být provedeny x xxxxxxxxx nebyly).

Informační x komunikační systémy

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx potřebné xxxxxxxxx xxxx dostupné xxxx xxxxxxxxxx zaměstnancům, xxxx xxx poskytovány včas x odpovídající formou/způsobem. X xxxx, xxx xx vypracován xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x systém xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxx xxx.),

xxxxxxx xxxxxxxx x přenosu xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a včasnost xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx xx nastaven a xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx a zda xx x tímto xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx a kontrolní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx x v xxxxxxx jejich xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxx na xx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx/xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxx případě, je xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx její xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizika

Předmětem xxxxxxxxx jsou především:

existence xxxxxxx xxxxxx rizik (xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx individuálně xxxxxxxxxx jednotný xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx x riziky.

Monitorovací xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx především:

činnosti xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx aktivity (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx opatření k xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx účinnosti přijatých xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx pro hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx je analýza xxxxx. Kontrolující xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (viz Xxxxxxx č. 3).

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxx hodnocení xxxxx xxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx ty xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xx oblasti, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika stanovena. Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vzorku (xxx Pokyn XX xxx výběr vzorků XXX x. 4 xxxxxxxx na webových xxxxxxxxx XX), xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx.

Xxxxxx xx doporučuje, aby xxxxxxxxxx při zavádění xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx zachytila kontrolu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx postupů xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx jasně xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxx včetně automatické xxxxxxxx, xxx i xxxxxxxx, kterou provádějí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Fáze xxxxxxxx

Xxxxxxxx xx xxxx xx xxx xxxxxxxx fáze, xxxxx se xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X. xxxx: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- plánování x xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. xxxx: Xxxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxx xx xxxxx,

- xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1. Příprava kontroly

Příprava xxxxxxxx je považována xx nejdůležitější xxxx x celém procesu xxxxxxxx. Na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx celé xxxxxxxx. Xxxxx je xxxxx xx věnovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx. Příloha č. 1). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mající xxxxx xx kontrolované xxxxxxxx (xxxx. předcházející auditní x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx předpisy upravující xxxxxxxxxxxxx oblast, ...).

4.1.1. Plánování xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx oblastí,

stanovení xxxx xxxxxxxx (na základě xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

sestavení xxxx xxxxxx vedoucího x xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx přizvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx dopisu,

prohlášení x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1.2. Xxxxxxxx programu xxxxxxxx

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx program xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. (xxx Xxxxxxx č. 2). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxxx odpovědným xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx informací získaných x průběhu přípravy xxxxxxxx. Xxx xx xx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx systém xxxxxxxx xxxxxx xxx existují xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, výsledky xxxxxxxxxxx kontrol xxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se zjištěními,

vyhodnocení xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx z xxxxxxxx

Xx ukončení kontroly xxxxxxxxx kontrolující xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx správy. Xxxxxx xx obsahovat zejména xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

xxx x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (slabé/silné xxxxxxx) ,

shrnutí zjištění,

doporučení/opatření xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x popřípadě xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx, termíny xx odstranění xxxxxxxxxx, …),

xxxxxx (výrok xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx jasně a xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx. X xxxxxxx doporučení/opatření xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x dohodnutém xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxx

(xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., o finanční xxxxxxxx xx veřejné xxxxxx x o xxxxx některých xxxxxx (xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx xxxxx č. 320/2001 Xx., x finanční xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx zákonů,

Zákon č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., o xxxxxxxxxxxx pravidlech, a x změně xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 543/2005 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx republiky xx xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx a jejím xxxxxxxxxxx x právních xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 500/2004 Sb., xxxxxxx řád,

Zákon č. 40/2004 Sb., x veřejných zakázkách, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx GRAND: xxxx zákon č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x státních xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., o xxxxxx SR na xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 477/2003 Xx., kterou xx xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Vyhláška č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxx XX, xxxxxxx xxxx řízení x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + vyhodnocení xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Literatura

1. Xxxxx X.: Xxxxxxxxx Risk Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, J. : Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, C.H. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Manažerské xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, praxe xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, Ekopress, Xxxxx, 2002

4. Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxx xx xxx Czech Republic, Xxxxxx of xxx XXXXX Xxxx Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Ratliff X.X., Xxxxxx K.F.: Xxxx k provádění xxxxxxxxxx činnosti: Logika, xxxxxx x xxxxxxxx, 2003

6. Xxxxxxxx, X., Xxxxxxxxxx, J. x xxx.: Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx správy x xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx, 2003

7. Xxxxxxxxx X.X.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Smejkal X., Xxxx, K.: Xxxxxx rizik, Grada xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxx, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx řídící xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, XX, 2005

12. Xxxxxxx xxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - xxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxxx: xxxxx se x xxxxxxx dotazníku. Xx xxxxx ho xxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx dotazníku xx xxxxxxxxxx kontrolujícímu xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/RRRR

Program xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx xx kontroly xx neměly xxxxxxxxxx xxxxxxx x kontroly.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti státního xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/1

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/2

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx osobu - příklad