Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx xxxxxxx

xxx zjištění xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Dana Hůrková, XXx., xxx.: 257 044 296

Ing. Xxxxxxxx Xxxxxx, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31 438/2006-115

Ministerstvo xxxxxxx, sekce 06, xxxxx Státní xxxxxxxx xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx zjištění xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx přiměřenost x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x správců xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx státu a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xx doporučující xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx financí:

Ing. Xxxxxx Janota, x. x.

Metodická pomůcka pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx 061 Správa xxxxxxxx xxxxxxxx, odbor 11 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Sb., x finanční xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x o změně xxxxxxxxx xxxxxx (zákon x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx pomůcku xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu.

Květen 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Definice xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx

2.2 Princip xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

3.2 Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Fáze xxxxxxxx

4.1 Příprava xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx kontroly

5. Právní xxxxx

6. Přílohy

7. Xxxxxxxxxx

Xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xx určena pro xxxxxxxxxxx, kteří xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu (xxxx jen xxxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx výše xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" prověřit xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx u správců xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx státu x příspěvkových xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx správců xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu (xxxx xxx organizace) xx xxxxxx §8, §11 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx některých xxxxxx (xxxx jen xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) a xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xx znamená, xx xx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxx odpovědět xx xxxxxx, zda u xxxxxxx xxxxxxx státního xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx organizacích xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx , zda xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx včas zjiš xxxx, vyhodnocovat x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, finanční, xxxxxx a xxxx xxxxxx vznikající v xxxxxxxxxxx x plněním xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx, x zda xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx podávání xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxx: část xxxxxxx a xxxxxxx. X xxxxxx xxxxx xxxx rozpracovány x xxxxxxxx principy a xxxxxxx řídící xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z "Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." X xxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx, xxxx zde xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, xx kterých xx xxxxxxxx xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X příloze xxxx xxx uvedeny xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx sloužit xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx má xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx MF, xxx.xxxx.xx x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx 3X (účelnosti, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a účelný xxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx závažných xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x plněných xxxxxxxxxx x xxxxxx nápravě.

Vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx pouze xxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, x xxxxx

xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxx absolutnímu xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx kontrolující.

1.2. Prvky vnitřního xxxxxxxxxxx systému:

Prvky, xx xxxxxxx se skládá xxxxxxx xxxxxxxxx systém xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že stanovené xxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx vedoucími zaměstnanci.

Vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx následujícími xxxxx:

x) xxxxxxxxxx prostředím,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x komunikačními systémy,

d) xxxxxxx x hodnocením xxxxxx,

x) monitorovací xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx prostředí

Přístup vedoucích xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx kontrolního xxxxxxxxx x vytváří xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx principy:

organizace, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x struktuře, xxxxxxxx x umožňují xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů,

stálosti, znamená, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx organizace xxxx xxxxxxxxxxxxx a že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx změnách.

b) Kontrolní xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaměstnanci x xxxxxxx přiměřené jistoty, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů xxxxxxxxxx. Xxxxxx xx sledování xxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx charakterizovat xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx jsou schvalovány x xxxxxxxxx pouze xx xxxxxxx, xxxxx xxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx předpisy,

univerzálnosti, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x všech xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx organizace. Xxx x soubor postupů x metod, xxxxx xxxxxxxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx dostupné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xx správné xxxxx. Xxxxxxxxxx a komunikační xxxxxxx umožňují xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx navzájem informace xxxxxxxx x provádění, xxxxxx x xxxxxxxx xxxxx výkonů.

Předávání xxxxxxxxx (xxxxxx komunikace) xxxx xxx x působnosti xxxxxxxxxx zajištěno xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xx měl xxx xxxxxxxxxx, x to xxx xxxxxxxxxx (tj. xxxx xxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx), xxx i xxxxxxxxxxxx (xx. mezi xxxxxxxxxxx xxxxxx řídící xxxxxx, vnějším subjektům).

Vedoucí xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx, xxxxxxxx především xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx dodržování xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x komunikační systém xxx charakterizovat xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a dokumentace, xxxxxxx, že informace, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, právní x xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x právními xxxxxxxx x interními xxxx řízení. Jsou xxxxxxxxxx xxxx. dle xxxxxx, jsou xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. X xxxx xxx, pracovníkům xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informace xxxx x v xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxxx xxxxxxxx či xxxxx, xxxxx nepříznivě ovlivní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cíle. Xx charakterizováno jednak xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jednak xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx veřejné xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stavech x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx znalost procesů, xxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, vnitřních předpisů x xxxxxxxxx norem x dále xxxxxxx xxxx vzniku xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx lze určit xxxx celkového xxxxxx, x x tím xxxxxxxx potencionální ztrátu.

Při xxxxxxxxx rizik xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx faktorům, které xxxxxx x organizaci xxxxxxxx ovlivňují:

změna xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx),

xxxx xxxx inovovaný informační xxxxxx,

xxxx aktivity/činnosti organizace,

organizační xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xx v xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx včas xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx o xxxxxx, kterým se xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxx) adekvátnost fungování x kvalita výkonnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx časovém xxxxxx. Monitorování xxxxxxxxx xxxxxxx vedoucí xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx činnost xxx charakterizovat především xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxxxx kontrolní xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx kontrolujícího

Kontrolující xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx hlavní xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx kontrolujícího xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx při xxxxxx xxx xxxxx:

princip integrity:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- poskytuje informace x xxxxxxx se xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x napomáhá x jejich xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx objektivní úsudek,

- xxxxxxxx žádné xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxx xx známy;

princip xxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx pouze odpovědným xxxxxx,

- xxxxxxx informace xxxxxxxxx x vlastnímu xxxxxxxxx xxx prospěchu xxxxxxx osob,

- xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx organizace;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx služby, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- pravidelně xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx zavedený systém xx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx kontrolující xxxxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx (xxx xxxx 1.2).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx a dodržovány xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prostředí xxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx:

Xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxx (xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zastupitelnost,

vzájemná kontrola xxxxx,

xxxxxx supervize,

způsob xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx:

xx struktura xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx respektovány).

Kontrolní xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je zjistit/prověřit, xxx xxxx zavedeny x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx základní principy xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxx:

xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x činností,

jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx),

xx zabudována xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. kontrola x xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

existuje xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx případných xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx operací (např. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx. kontrol, xxxxx xxxx být xxxxxxxxx x provedeny nebyly).

Informační x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, jsou xxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx formou/způsobem. X xxxx, zda xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x systém xxxxxxxxx dokumentů.

Princip xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x dokumentace

Předmětem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x dokumentační xxxxxxx (xxxxxxx xxx, skartační xxx xxx.),

xxxxxxx předpisy x přenosu xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a včasnost xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx systém xxxxxx xxxxx x xxx xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx, že xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx x v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx schopny xx xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxx prověřit, xxx xxxxx/xxxxx jsou xxx xxxxxxx napravovány x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx osobu, xxxxx xxxxx odstraní nebo xxxxxxxxx za její xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx řízení xxxxx (xxxxxxxx systém xxxx xxxxxx xxxx sledována x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx systém),

aktualizace xxxxxxx,

xxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému.

Předmětem xxxxxxxxx jsou především:

činnosti xxxxxxxxxx x organizaci,

její xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx opatření x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x nápravě.

3.2. Hodnocení vnitřního xxxxxxxxxxx systému

Jedním z xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx. Kontrolující xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zpracovanou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (viz Xxxxxxx č. 3).

Xxxxxxxxxxxx následně xxxxxxx vyhodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx v xxxxx i xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx kontrol.

Při xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xx oblasti, xxx xxxxxx doposud xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxx mírou xxxxxx.

Xxxxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx Xxxxx XX xxx xxxxx xxxxxx XXX x. 4 xxxxxxxx xx webových xxxxxxxxx XX), xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxx.

Xxxxxx xx xxxxxxxxxx, aby xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx postupů xxxxxx vývojového xxxxxxxx, xxx budou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx i xxxxxxxx, kterou xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xx dělí na xxx xxxxxxxx fáze, xxxxx xx xxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X. xxxx: Příprava xxxxxxxx

- xxxxxxxxx x xxxxxxx kontroly.

II. xxxx: Xxxxxxxxx kontroly

- xxxxxxxx xx xxxxx,

- zpráva x xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx xx považována xx xxxxxxxxxxxxxx část x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx je xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz. Xxxxxxx č. 1). Je xxxxxxxx xxxxxxxxxxx veškeré dostupné xxxxxxxxx mající vztah xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxxxxx auditní x xxxxxxxxx zprávy, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx předpisy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Plánování xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx předpokládaných xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (na xxxxxxx xxxxxxx rizik),

definování předmětu xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx zdrojů (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx určení vedoucího x xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx přizvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx kontroly,

založení kontrolního xxxxx,

xxxxxxxxxxx x předání xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx programu xxxxxxxx.

4.1.2. Xxxxxxxx programu xxxxxxxx

Xx základě vyhodnocení xxxxx x analýzy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vedoucí xxxxxxxxxxxxxx rozpracuje program xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. (viz Xxxxxxx č. 2). Cílem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x vyhodnocení, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x zda odpovědní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx kontrolu, xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx odpovědným xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx kontrolujícího.

4.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx xx místě

Kontrolující xx xxxxxxx xx xxxxx správnost x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx získaných x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx by xx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx systém xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro stálou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému. X xxxx xxxxx xxxxxxx dotazníky, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, výsledky xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx důkazů,

prověření xxxxxxxxxxx xx vybraném xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zaměstnanců xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

4.2.2. Zpráva x xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zprávu, xxxxx musí xxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxx správy. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx náležitosti:

cíl x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

xxxxxxx zjištění,

doporučení/opatření xxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx opatření (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, …),

xxxxxx (výrok kontrolora).

Zpráva xx xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx měla xxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx by xxxxxx xxx složitá. O xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx vedoucí xxxxxxxxxxx xxxx zprávu x xxxxxxxxxx termínu.

5. Právní rámec

(výčet xxxxxxxxxxxxx právních xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x finanční xxxxxxxx xx veřejné xxxxxx a x xxxxx některých xxxxxx (xxxxx x finanční xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx provádí xxxxx č. 320/2001 Xx., x finanční xxxxxxxx xx veřejné xxxxxx x o xxxxx některých zákonů,

Zákon č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., o xxxxxxxxxxxx pravidlech, x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 543/2005 Sb., x státním xxxxxxxx Xxxxx republiky xx xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx České xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x právních xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 500/2004 Sb., xxxxxxx řád,

Zákon č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx GRAND: xxxx xxxxx č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x hospodaření xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x majetkem xxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., o xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., kterou xx xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Vyhláška č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů,

Pokyny MF, xxxxxxx akty xxxxxx x xxxxxxxxxx předpisy.

6. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Příloha č. 3

7. Literatura

1. Xxxxx X.: Xxxxxxxxx Xxxx Xxxxxxxxxx, Wiley, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, C.H. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Xxxxxxxxxx xxxxxx xx veřejném xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxx, 2002

4. Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxx xx xxx Czech Republic, Xxxxxx xx xxx XXXXX Xxxx Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Ratliff X.X., Reding X.X.: Xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Logika, xxxxxx x xxxxxxxx, 2003

6. Xxxxxxxx, X., Xxxxxxxxxx, X. x xxx.: Kontrolní xxxxxxx xxxxxxx správy x xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx, 2003

7. Xxxxxxxxx X.X.: Xxxxx, Victorial Publishing, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Xxxx, X.: Xxxxxx xxxxx, Xxxxx xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx PricewaterhauseCoopers, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Metodická xxxxxxxx xxx výkon xxxxxx xxxxxxxx v orgánech xxxxxxx xxxxxx, XX, 2005

12. Xxxxxxx xxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx kontrolního systému x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - příklad xxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxxx: xxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx. Je xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx kontrolujícímu xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

Metodická xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 2

VZOR

Č. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx na kontroly xx xxxxxx přesáhnout xxxxxxx z xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/1

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - příklad

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/2

Xxxxxxxx xxx kontrolovanou xxxxx - xxxxxxx