Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx xxxxxxx

xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxx Hůrková, XXx., tel.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxx, tel.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31&xxxx;438/2006-115

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, sekce 06, xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx zjištění xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx pomůcky xx xxxxxxx přiměřenost x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx organizací v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu.

Metodická pomůcka xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx ministra xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx 061 Xxxxxx státního xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx kontrole xx xxxxxxx správě x x změně xxxxxxxxx xxxxxx (zákon x finanční kontrole), xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Základní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx

2.2 Princip objektivity

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Princip xxxxxxxxxxxxxx

3. Postupy xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

3.2 Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Xxxxxxxx xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx kontroly

5. Xxxxxx xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Literatura

Xxxx

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xx určena pro xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx státního rozpočtu (xxxx jen xxxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx cílem xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" prověřit xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx státního rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x působnosti správců xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxxx) xx smyslu §8, §11 zákona x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx správě a x změně xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., kterou se xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx to xxxxxxx, xx xx "kontrolujícím" xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx státu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx hospodárný, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx , zda vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx, x zda xxxxxxx xxxxxxxxx systém xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx podávání informací xxxxxxxx zaměstnancům xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx řízení x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx na xxx xxxxxx části: xxxx xxxxxxx a xxxxxxx. X xxxxxx xxxxx xxxx rozpracovány x xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vycházejí x "Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." X této xxxxx xx definován xxxxxxx kontrolní xxxxxx, xxxx xxx shrnuty xxxxxxxx principy x xxxxxxx, xx xxxxxxx xx založena xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X příloze jsou xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx příklady, které xxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxx hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx příručky:

Příručka má xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxx na webových xxxxxxxxx XX, www.mfcr.cz x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Obecná xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx xxxxxx organizovaných, xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx při xxxxxxx xxxxxxxx 3E (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx xxx hospodárný, xxxxxxxxx x účelný xxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, vyhodnocovat provozní, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx včasné xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x dávat xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx nápravě.

Vnitřní xxxxxxxxx systém:

poskytuje xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx stanovených xxxx, x xxxxx

xxxxxx xxxx xxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxx absolutnímu xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x udržování xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxxxx (§25) nesou xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx správy x xxxxx xxx řídící xxxxxxxxx, xxxxxxx kontrolující.

1.2. Prvky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému:

Prvky, xx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx poskytovat xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxxx splněny. Xxxx cíle jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zaměstnanci.

Vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) kontrolním xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx postupy,

c) informačními x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx a hodnocením xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx prostředí

Přístup xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx prostředí x xxxxxxx tak xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx především principy:

organizace, xxxxxxx, že v xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x struktuře, xxxxxxxx x umožňují xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x xx xxxxxx kontrola je xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx stanoví xxxxxxx zaměstnanci k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů xxxxxxxxxx. Xxxxxx xx sledování xxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, znamená, xx xxxx schvalovány x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx předpisy,

univerzálnosti, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx organizace xxxxxxxxxx x všech činností.

c) Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx xxxx soubory xxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx všechny operace xxxxxxx, xxxxxxxxx, průkazně, xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Samotné xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx vedoucím pracovníkům, xxxxxxx včas x xx xxxxxxx formě. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xx navzájem informace xxxxxxxx k xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxx xxxxx výkonů.

Předávání xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xx xxx být xxxxxxxxxx, x to xxx xxxxxxxxxx (tj. xxxx nadřízenými x xxxxxxxxxxx), xxx x xxxxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx řídící xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxx zaznamenávání xxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx informačního systému x souladu x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a dokumentace, xxxxxxx, že xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, odpovídají xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx je x xxxxxxx x právními xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxx. xxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. X xxxx xxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx relevantní xxxxxxxxx xxxx a x xxxxxxxxxxxx formě.

d) Xxxxxx x hodnocení xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx nepříznivě ovlivní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx výskytu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx správy. Xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxxxx xxxxxx posuzování xxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxx a xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stavech a xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx míry rizika xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, vnitřních předpisů x xxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxx hodnocení xxxxxxxxxx xxxxx lze xxxxx xxxx celkového xxxxxx, x x xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx rizik xx xxxxx věnovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx faktorům, xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx ovlivňují:

změna xxxxxxxx xxxxxxxxx (zákonů, předpisů),

nový xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pracovníci.

Určení x xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx jsou zavedeny xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vzniklá xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx o xxxxxx, xxxxxx se xxxxxxx x posuzuje (xxxxxxx) adekvátnost xxxxxxxxx x kvalita xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x daném časovém xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx provádějí xxxxxxx xxxxxxx zaměstnanci xxxx xxxxxxx své xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx charakterizovat především xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx periodicky xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx principy xxxxx kontrolujícího

Kontrolující pracuje xxxxx mezinárodních xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a napomáhá x xxxxxx dosažení;

xxxxxxx objektivity:

- neúčastní xx xxxxxxx aktivit, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx významné xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx známy;

xxxxxxx xxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxxxxxx pouze xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x vlastnímu xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

- nejedná x xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxx takové služby, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx kvalifikaci,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx odbornost x xxxxxxx xxxxxx.

3. Postupy kontrolujícího

Kontrolující xxx zjišťování nastavení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx takový xxxxxx, xxxxx by xx xxxxxxx xxxxxx závěr, xx zavedený systém xx dostačující x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx, uplatňovány a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jeho xxxxx a xxxxxxxx (xxx část 1.2).

Kontrolní xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, zda jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prostředí organizace. Xxxxx xx především x xxxxxxxx:

Xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxx (xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx znaky organizační xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx x odpovědností xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zastupitelnost,

vzájemná xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, zda:

je struktura xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

xx prováděna xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx kontroly musí xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx principy xxxxxxxxxxxxxxxx kontrolní xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření je xxxxxxxxx, zda:

jsou formalizovány xxxxxxxx postupy jednotlivých xxxxxxx a xxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx x odpovědnosti xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxx účetních dokladů, xxxxxxxxx xxxxx),

xx zabudována xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. kontrola x xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx (xx. následná xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zaměstnancem).

Princip univerzálnosti

Předmětem xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx kontroly,

existence xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx dohledatelnost xxxxx operací,

identifikace případných xxxxx přerušení xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx bodu xxxxxxxxx, xx. xxxxxxx, které xxxx být xxxxxxxxx x provedeny xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx systémy

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx všem xxxxxxxxxx zaměstnancům, jsou xxx poskytovány včas x xxxxxxxxxxxx formou/způsobem. X xxxx, zda xx vypracován systém xxxxxxxxxx x horizontální xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx především:

informační x xxxxxxxxxxxx systémy (xxxxxxx řád, skartační xxx atd.),

interní xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx dokumentů.

Určení a xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx nastaven x xxxxxxxxxxxx xxxxxx řízení xxxxx x zda xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx, že xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx předcházejí xxxxxx/xxxxxx a v xxxxxxx jejich výskytu xxxx xxxxxxx je xxxxxxx, upozornit xx xx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx/xxxxx xxxx xxx odkladu xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxx případě, xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx osobu, která xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx minimalizace rizika

Předmětem xxxxxxxxx xxxx především:

existence xxxxxxx řízení rizik (xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx sledována x xxxxxxxxxxxxx individuálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx systém xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému.

Předmětem xxxxxxxxx xxxx především:

činnosti xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo doporučení x nápravě.

3.2. Hodnocení vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx pro hodnocení xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx. Kontrolující si xxxxxxx xxxxxx analýzu xxxxx zpracovanou vedoucími xxxxxxxxxxx. Zároveň jim xxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxx č. 3).

Kontrolující následně xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xx xxxxxx základě xx stanoví xxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxx bere x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx kontrol.

Při výběru xxxxxxxxxxx akcí xx xxx zaměří xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx, xxx xx vyhodnocené xxxxxx nejvyšší xxxx xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxx xxxxxx stanovena. Xxxxxxxxxxxx ale xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxx xxx prováděny na xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vzorku (xxx Pokyn XX xxx xxxxx xxxxxx XXX x. 4 xxxxxxxx xx webových xxxxxxxxx MF), aby xxxxxxxxxxxx mohl dát xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx.

Xxxxxx xx doporučuje, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kontrolu xxxxxxxxxxxx pracovních xxxxxxx xxxxxx vývojového xxxxxxxx, xxx xxxxx jasně xxxxxxxxx všechny xxxxxxxxx xxxx xxxxxx automatické xxxxxxxx, tak x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxx kontroly

Kontrola xx dělí xx xxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx se dále xxxxx xx jednotlivé xxxxxxx.

X. xxxx: Příprava xxxxxxxx

- xxxxxxxxx x xxxxxxx kontroly.

II. xxxx: Xxxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxx xx místě,

- xxxxxx x xxxxxxxx kontroly.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx xx považována xx xxxxxxxxxxxxxx část x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx kvalitě xxxxxxxxx xxxxxxxx závisí xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx mimořádnou xxxxxxxxx (xxx. Xxxxxxx č. 1). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx kontrolované činnosti (xxxx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x kontrolní xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rizik xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx předmětu xxxxxxxx,

xxxxx potřebných xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx určení xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx dopisu,

prohlášení x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1.2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx základě vyhodnocení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx program xxxxxxxx xx podrobných xxxxxxx. (xxx Xxxxxxx č. 2). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupů je xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx vnitřní kontrolní xxxxxx je nastaven x xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, identifikují xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx však xxx xxxxx potřeby xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Xxxxxxxxx kontroly

4.2.1. Xxxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx správnost x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx získaných x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Měl xx xx přesvědčit, že xxxxxxx xxxxxx odpovídá xxxxxx zda xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentace systému. X tomu xxxxx xxxxxxx dotazníky, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx kontrol atd.

Kontrola xxxx xxxx zahrnuje:

shromažďování x xxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx informování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx kontroly xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx musí xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x poté xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx správy. Xxxxxx xx obsahovat zejména xxxxxxxxxxx náležitosti:

cíl x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

shrnutí zjištění,

doporučení/opatření xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx opatření (xxxx. xxxxxx chybovost, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, …),

xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx xxxx být xxxxxxxxxxx jasně x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx by xxxxxx xxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx podá zprávu x xxxxxxxxxx termínu.

5. Xxxxxx xxxxx

(xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x finanční xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x finanční xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx předpisů,

Vyhláška č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx provádí xxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx veřejné xxxxxx x o xxxxx některých zákonů,

Zákon č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (rozpočtová xxxxxxxx), ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 543/2005 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xx xxx 2006,

Zákon č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x právních xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 500/2004 Sb., xxxxxxx xxx,

Xxxxx č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, (Poznámka XXXXX: xxxx xxxxx č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x státních organizací x xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., x xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., xxxxxx se xxxx vyhláška 505/2002 Sb.,

Xxxxxxxx č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Pokyny XX, xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Přílohy xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Allen X.: Xxxxxxxxx Xxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, X.X. Beck, Xxxxx 2000

3. Ochrana X.: Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sektoru, xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxx, 2002

4. Public Internal Xxxxxxxxx Xxxxxxx xx xxx Czech Xxxxxxxx, Xxxxxx of the XXXXX Xxxx Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Ratliff X.X., Xxxxxx X.X.: Xxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činnosti: Xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxx, 2003

6. Rektořík, J., Xxxxxxxxxx, X. x xxx.: Kontrolní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx, 2003

7. Xxxxxxxxx X.X.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Smejkal X., Xxxx, K.: Xxxxxx rizik, Xxxxx xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxx, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, ČIIA, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx řídící xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, XX, 2005

12. Odborný xxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - příklad xxxxx listu (kontrolního xxxxx)

Xxxxxxxx: xxxxx xx x xxxxxxx dotazníku. Xx xxxxx xx upravit xxx xxxxxxx x xxxxxxxx prostředí. Xx xxxxxxxxxxx dotazníku se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a zaměření xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 2

VZOR

Č. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx xx kontroly xx neměly xxxxxxxxxx xxxxxxx z kontroly.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/1

Dotazník xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - příklad

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/2

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx