Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Metodická pomůcka

pro zjištění xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxx Xxxxxxx, XXx., xxx.: 257 044 296

Ing. Xxxxxxxx Xxxxxx, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31&xxxx;438/2006-115

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx 06, xxxxx Státní xxxxxxxx xxxxxx "Metodickou pomůcku xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x účelnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xx doporučující xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

Xxxxxxxxx pomůcka pro xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí, skupina 061 Správa xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx veřejné xxxxxx x x změně xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x finanční xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx zjištění xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu.

Květen 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému

1.2 Xxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

2. Základní principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx

2.2 Xxxxxxx objektivity

2.3 Xxxxxxx důvěrnosti

2.4 Princip xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

3.2 Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Příprava xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx kontroly

5. Xxxxxx xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Xxxxxxxxxx

Úvod

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xx určena pro xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx státního rozpočtu (xxxx xxx xxxxxxxxxxxx). Xxxxx hlavním xxxxx xx pomoci xxxx xxxxxxxx "kontrolujícím" prověřit xxxxxxxxxxx x účelnost xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx u xxxxxxx xxxxxxx státního rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx organizací x působnosti xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu (xxxx xxx organizace) xx xxxxxx §8, §11 xxxxxx č. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx správě a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (dále xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kontrole. Jinými xxxxx xx xxxxxxx, xx má "kontrolujícím" xxxxxx odpovědět na xxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx hospodárný, xxxxxxxxx x účelný xxxxx , xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxx včas xxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx provozní, xxxxxxxx, xxxxxx x jiná xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x plněním xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxx, x zda xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx závažných xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxxxx x plněných xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xx xxx xxxxxx části: xxxx xxxxxxx a přílohy. X obecné xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx principy a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x "Xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." X xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X příloze xxxx xxx uvedeny xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx má xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx xx webových xxxxxxxxx XX, xxx.xxxx.xx x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Obecná xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxx organizovaných, xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxx zavedeny x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx xxx splnění xxxxxxxx 3E (účelnosti, xxxxxxxxxxxxx, efektivnosti).

Cílem vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx je:

vytvářet xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vznikající x xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úrovním řízení x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx x plněných xxxxxxxxxx x xxxxxx nápravě.

Vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx stanovených xxxx, x xxxxx

xxxxxx xxxx xxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx zavedení x xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx systému xx xxxxxx o finanční xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxx své řídící xxxxxxxxx, nikoliv xxxxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, xx xxxxxxx xx skládá xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x komunikačními xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx činností.

a) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx všech xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolního xxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx prostředí lze xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx x užívány xxxxxxxxx, xxxxx vypovídají x xxxxxxxxx, činnosti x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů,

stálosti, znamená, xx struktura x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx a xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a účinná xxx xxxxx provedených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, které stanoví xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů xxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, schvalování x xxxxxxxxxxxxx operací a xxxxxxxxx kontrole výkonů.

Kontrolní xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx x xxxxxxx x právními xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx, že řídící xxxxxxxx xx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx činností.

c) Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxx x dostatečně xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx umožňují xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx informace xxxxxxxx x provádění, xxxxxx x xxxxxxxx xxxxx výkonů.

Předávání informací (xxxxxx komunikace) xxxx xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Přenos xxxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxxxx (xx. xxxx nadřízenými i xxxxxxxxxxx), tak x xxxxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx stejné xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxx xxxxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx x xxxxxxx odpovídají xx xxxxxxxx informačního systému x souladu s xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Prověřujeme-li xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, zkoumáme především xxxxxxxxx účetního x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a vyhlášek.

Informační x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, účetní, právní x xxxxxxx, odpovídají xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx řízení. Jsou xxxxxxxxxx xxxx. xxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, dostupné x xxxxxxxxxxx. A xxxx xxx, xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x v xxxxxxxxxxxx formě.

d) Určení x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jednak xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx správy. Xxxxxxxxx rizika je xxxxxxxxxxxx xxxxxx posuzování xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x pravděpodobných xxxxxxxxxxx stavech x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx míry rizika xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, systémů, činností, xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx norem x xxxx xxxxxxx xxxx vzniku xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxx celkového xxxxxx, x x xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx rizik xx xxxxx xxxxxxx pozornost xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxx vnějšího xxxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx),

xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx aktivity/činnosti xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx principem:

minimalizace rizika, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxx postupy x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pochybení.

e) Xxxxxxxxxxxx činnost

Jde x xxxxxx, kterým se xxxxxxx x posuzuje (xxxxxxx) adekvátnost xxxxxxxxx x xxxxxxx výkonnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaměstnanci xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx především xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, což znamená, xx xxxxxxx kontrolní xxxxxx je periodicky xxxxxxxx.

2. Základní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx pracuje xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx definují xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx při xxxxxx xxx práce:

princip xxxxxxxxx:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu xx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx dosažení;

princip objektivity:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxx aktivit, xxxxx mohou xxxxxxxx xxxx objektivní xxxxxx,

- xxxxxxxx žádné xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ani xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx x rozporu se xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxx takové xxxxxx, xxx které xx xxxxxxxxxxxx kvalifikaci,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx služeb.

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx by xx xxxxxxx učinit xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx.

3.1. Prověření xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx především xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jeho xxxxx a principy (xxx xxxx 1.2).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prostředí organizace. Xxxxx xx xxxxxxxxx x principy:

Princip organizace

Předmětem xxxxxxxxx je xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx řád (xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx organizační xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx útvarů),

vymezení xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zaměstnanců, jejich xxxxxxxx zastupitelnost,

vzájemná kontrola xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx řízení.

Princip xxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření xx xxxxxxxxx, xxx:

xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

xx prováděna xxxxxx kontrola (postupy xxxxxx kontroly xxxx xxx permanentně x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx kontrolní xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, zda:

jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednotlivých xxxxxxx a činností,

jsou xxxxxxxxx a odpovědnosti xxxxxxxxxxx

x souladu s xxxxxxxx předpisy (xxxx. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx vzory),

je zabudována xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. xxxxxxxx v xxxxxxx zpracování ,

xxxxxxxx xxxxxxxx kontrola a xxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx systému,

zpětná xxxxxxxxxxxxxx xxxxx operací,

identifikace případných xxxxx xxxxxxxxx řetězce xxxxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx bodu přerušení, xx. xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x provedeny xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx potřebné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx x odpovídající xxxxxx/xxxxxxxx. X xxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x horizontální xxxxxxxxxx a systém xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou především:

informační x dokumentační xxxxxxx (xxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxx atd.),

interní předpisy x xxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx dokumentů.

Určení x xxxxxxxxx rizika

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, zda xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx systém řízení xxxxx a zda xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx. A xxxx, že xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx předcházejí xxxxxx/xxxxxx x v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxx, upozornit na xx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx omyly/chyby xxxx xxx odkladu napravovány x xxxxxxx xx xxxxxx závažnost. V xxxxx případě, xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx minimalizace xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx systém xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx systém),

aktualizace xxxxxxx,

xxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, zda je xxxxxxxx xxxxxx sledování xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx x organizaci,

její xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx opatření k xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx doporučení x xxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx xxx hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zpracovanou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (viz Xxxxxxx č. 3).

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xx jejich xxxxxxx xx stanoví rizikové xxxxxx. Xxx hodnocení xxxxx xxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx se xxx zaměří xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx, xxx xx vyhodnocené xxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani oblasti x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx výběru vzorku (xxx Pokyn XX xxx xxxxx xxxxxx XXX x. 4 xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxx XX), xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxx.

Xxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při zavádění xxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx xxxxxxxxx kontrolu xxxxxxxxxxxx pracovních postupů xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx budou jasně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx automatické xxxxxxxx, xxx x xxxxxxxx, xxxxxx provádějí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Fáze xxxxxxxx

Xxxxxxxx xx dělí xx xxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X. xxxx: Příprava xxxxxxxx

- plánování x xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. xxxx: Xxxxxxxxx kontroly

- xxxxxxxx xx místě,

- zpráva x xxxxxxxx kontroly.

4.1. Příprava xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx je považována xx xxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxxx xxxxxxxxx přípravy závisí xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx nutné xx xxxxxxx mimořádnou xxxxxxxxx (xxx. Příloha č. 1). Xx důležité xxxxxxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxx mající vztah xx xxxxxxxxxxxx činnosti (xxxx. xxxxxxxxxxxxx auditní x xxxxxxxxx zprávy, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx upravující xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx oblastí,

stanovení xxxx xxxxxxxx (na základě xxxxxxx rizik),

definování předmětu xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx zdrojů (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx určení vedoucího x xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1.2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx materiálů vedoucí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx program xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. (xxx Xxxxxxx č. 2). Cílem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx nastaven x xxx xxxxxxxxx xxxxxxx zaměstnanci xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx však xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Realizace xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx xx místě

Kontrolující xx ověřuje na xxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx informací xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx by xx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zda xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx stálou xxxxxxxxxxx dokumentace xxxxxxx. X xxxx účelu xxxxxxx xxxxxxxxx, výstupy xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx kontrol atd.

Kontrola xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolující xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx x xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx zejména xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

xxx x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxx xx mělo xxx formulovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, …),

xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx měla být xxxxxxxxx a jejich xxxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx vedoucí xxxxxxxxxxx podá zprávu x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxx

(xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., o xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx), ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx xxxxx č. 320/2001 Xx., x finanční xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

Xxxxx č. 563/1991 Sb., x účetnictví, xx znění pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 543/2005 Sb., x státním rozpočtu Xxxxx xxxxxxxxx xx xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 500/2004 Sb., xxxxxxx xxx,

Xxxxx č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx zakázkách, xx znění pozdějších xxxxxxxx, (Xxxxxxxx GRAND: xxxx xxxxx č. 137/2006 Sb.)

Vyhláška č. 62/2001 Sb., x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx složek xxxxx x státních xxxxxxxxxx x majetkem xxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., x xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., xxxxxx xx xxxx vyhláška 505/2002 Sb.,

Vyhláška č. 505/2002 Sb., xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Pokyny XX, xxxxxxx xxxx xxxxxx x navazující předpisy.

6. Přílohy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Xxxxx X.: Xxxxxxxxx Risk Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx audit x xxxxxxxx, C.H. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sektoru, xxxxxxx, xxxxx metodika xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Praha, 2002

4. Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxx in xxx Czech Xxxxxxxx, Xxxxxx of xxx XXXXX Xxxx Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Xxxxxx X.X.: Xxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxx, xxxxxx x trchnika, 2003

6. Xxxxxxxx, X., Xxxxxxxxxx, X. x xxx.: Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx sektoru. Xxxxxxxx, 2003

7. Xxxxxxxxx X.X.: Xxxxx, Victorial Publishing, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Xxxx, X.: Xxxxxx rizik, Xxxxx xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx PricewaterhauseCoopers, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx příručka xxx výkon xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, XX, 2005

12. Xxxxxxx xxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - xxxxxxx xxxxx listu (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxxx: xxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxx ho upravit xxx potřeby x xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx dotazníku xx xxxxxxxxxx kontrolujícímu xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 2

VZOR

Č. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Poznámka: Xxxxxxx xx kontroly xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x kontroly.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/1

Dotazník xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/2

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx