Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx xxxxxxx

xxx zjištění xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Referent: Xxx. Dana Xxxxxxx, XXx., tel.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxx, tel.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31&xxxx;438/2006-115

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx 06, xxxxx Státní xxxxxxxx xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx zjištění xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu".

Cílem pomůcky xx xxxxxxx přiměřenost x účelnost nastavení xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x správců xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx organizací x xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitol xxxxxxxx rozpočtu.

Metodická xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx charakter.

I. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

Xxxxxxxxx pomůcka pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí, xxxxxxx 061 Správa xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 zákona x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx kontrole xx xxxxxxx správě x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx kontrole), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, metodickou pomůcku xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

1.2 Xxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx kontrolujícího

2.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx

2.2 Xxxxxxx xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

3.2 Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Xxxxxxxx xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

5. Právní xxxxx

6. Přílohy

7. Xxxxxxxxxx

Xxxx

Xxxxxxxxx pomůcka pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx pro xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx kontrolou x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen kontrolující). Xxxxx xxxxxxx cílem xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx "kontrolujícím" xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx správců xxxxxxx státního rozpočtu (xxxx jen xxxxxxxxxx) xx xxxxxx §8, §11 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) a xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx zákon o xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xx xx "kontrolujícím" xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, zda x xxxxxxx xxxxxxx státního xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx hospodárný, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx , xxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, finanční, xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx systém xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx informací xxxxxxxx zaměstnancům na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx řízení x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a o xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx dvě xxxxxx části: část xxxxxxx x xxxxxxx. X xxxxxx části xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx principy x xxxxxxx xxxxxx kontroly, xxxxx vycházejí z "Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." V této xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx principy a xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx práce "xxxxxxxxxxxxxx."

X xxxxxxx xxxx xxx uvedeny xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx při hodnocení xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx MF, www.mfcr.cz x xxxxx Státní xxxxxxxx.

1. Obecná definice

1.1. Xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx souhrn xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx 3X (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je:

vytvářet xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx informace xxxxxxxxxx úrovním xxxxxx x výskytu závažných xxxxxxxxxx a dávat xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x plněných opatřeních x xxxxxx nápravě.

Vnitřní xxxxxxxxx systém:

poskytuje pouze xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, x xxxxx

xxxxxx plně xxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x udržování xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xx xxxxxx o finanční xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx zaměstnanci orgánu xxxxxxx xxxxxx x xxxxx své řídící xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému:

Prvky, xx xxxxxxx se skládá xxxxxxx xxxxxxxxx systém xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxxx splněny. Xxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) monitorovací činností.

a) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolního xxxxxxxxx x xxxxxxx tak xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx vypovídají x struktuře, činnosti x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů,

stálosti, znamená, xx struktura x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x že xxxxxx kontrola xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx provedených xxxxxxxxxxxxx změnách.

b) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx postupy jsou xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx přiměřené jistoty, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxx schvalovány x xxxxxxxxx xxxxx xx operace, xxxxx xxxx v xxxxxxx x xxxxxxxx předpisy,

univerzálnosti, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx organizace vykonávána x všech xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Jde x xxxxxx xxxxxxx x xxxxx, které xxxxxxxxxxxxx všechny operace xxxxxxx, xxxxxxxxx, průkazně, xxxx a dostatečně xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxx vedoucím pracovníkům, xxxxxxx xxxx x xx správné xxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx informace xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx komunikace) xxxx xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajištěno xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xx měl být xxxxxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxxxx (xx. xxxx nadřízenými x xxxxxxxxxxx), tak x xxxxxxxxxxxx (tj. mezi xxxxxxxxxxx stejné řídící xxxxxx, vnějším xxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zaznamenávání xxxxxxx x událostí x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx, zkoumáme xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx systému x xxxxxxxx dodržování xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx systém xxx charakterizovat xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a dokumentace, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxx, xxxxxx, právní x správní, odpovídají xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Jsou xxxxxxxxxx např. xxx xxxxxx, xxxx relevantní, xxxxxxxxxx účelu, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. X xxxx xxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx relevantní xxxxxxxxx xxxx a x xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Xxxxxx x xxxxxxxxx rizika

Riziko xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx či změny, xxxxx xxxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cíle. Xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx výskytu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx veřejné xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx proces posuzování xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stavech a xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, systémů, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx předpisů x xxxxxxxxx norem x dále xxxxxxx xxxx vzniku rizik. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx lze xxxxx xxxx celkového xxxxxx, x x tím xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ztrátu.

Při xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx věnovat pozornost xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx ovlivňují:

změna vnějšího xxxxxxxxx (zákonů, xxxxxxxx),

xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pracovníci.

Určení x xxxxxxxxx xxxxxx lze xxxxxxxxxxxxxxx principem:

minimalizace xxxxxx, xxxxxxx, xx v xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx, upozorňují a xxxxxxxxx vzniklá xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx činnost

Jde x xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx x posuzuje (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx fungování x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x daném xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx své xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx činnost xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx periodicky xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mezinárodních xxxxxxxxx, xxxxx definují xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx při výkonu xxx xxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxx:

- dodržuje xxxxxx,

- xxxxxxxxx informace x xxxxxxx xx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxx objektivity:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxx xxxx objektivní xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx informace xxxxxxxxx x vlastnímu xxxxxxxxx ani xxxxxxxxx xxxxxxx osob,

- xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx organizace;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxx takové xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- pravidelně xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx zjišťování xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxx postup, xxxxx xx mu xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xx dostačující k xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx kontrolující xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx, uplatňovány x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x principy (xxx xxxx 1.2).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, zda jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prostředí xxxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxxx:

Xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx řád (xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx organizační xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx útvarů),

vymezení xxxxxxxxx x odpovědností xxxxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx kontrola xxxxx,

xxxxxx supervize,

způsob xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, zda:

je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

xx xxxxxxxxx xxxxxx kontrola (postupy xxxxxx kontroly xxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx postupy

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxx:

xxxx formalizovány xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a činností,

jsou xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx vzory),

je zabudována xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. kontrola x xxxxxxx zpracování ,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zaměstnancem).

Princip univerzálnosti

Předmětem xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx kontroly,

existence uspokojivého xxxxxxxxx systému,

zpětná dohledatelnost xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx případných xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx operací (např. xxxxxxxxx bodu xxxxxxxxx, xx. kontrol, které xxxx být xxxxxxxxx x provedeny nebyly).

Informační x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx informace xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zaměstnancům, xxxx xxx xxxxxxxxxxx včas x xxxxxxxxxxxx formou/způsobem. X xxxx, zda xx vypracován xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx informace, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxx, skartační xxx atd.),

interní xxxxxxxx x xxxxxxx informací,

dostupnost, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxx xx x tímto xxxxxxxx pracuje. A xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účinně xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx a v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, upozornit xx xx x případně xx odstranit. X xxxxxxxxxx řadě xxxxxxxx, xxx omyly/chyby xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxx xxxxxxx, xx xxxx nutné xxxxxxxx xxxxxxxxx osobu, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx za xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx řízení rizik (xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotný xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx doporučení x nápravě.

3.2. Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx pro hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx je analýza xxxxx. Kontrolující xx xxxxxxx vyžádá xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx kontrolora (xxx Xxxxxxx č. 3).

Kontrolující xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xx jejich xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxx i xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx akcí xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx, xxx xx vyhodnocené xxxxxx nejvyšší xxxx xx xxxxxxx, kde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx stanovena. Xxxxxxxxxxxx ale nesmí xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x nižší xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxx xxx prováděny na xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx Xxxxx XX xxx xxxxx xxxxxx XXX č. 4 xxxxxxxx na webových xxxxxxxxx MF), xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účinný.

Obecně xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx zachytila xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pracovních xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx jasně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx i xxxxxxxx, kterou provádějí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xx xxxx xx xxx xxxxxxxx fáze, xxxxx xx xxxx xxxxx xx jednotlivé xxxxxxx.

X. fáze: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxxx a xxxxxxx kontroly.

II. xxxx: Xxxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxx xx xxxxx,

- xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1. Xxxxxxxx kontroly

Příprava xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx nejdůležitější xxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx celé xxxxxxxx. Xxxxx xx nutné xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz. Xxxxxxx č. 1). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx činnosti (xxxx. předcházející auditní x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx cílů xxxxxxxx (xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx předmětu xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx, případně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx kontrolního xxxxx,

xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1.2. Příprava xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx materiálů vedoucí xxxxxxxxxxxxxx rozpracuje xxxxxxx xxxxxxxx do podrobných xxxxxxx. (xxx Xxxxxxx č. 2). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x vyhodnocení, xxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx k jejich xxxxxxxxxx xxxx zmírnění.

Program xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx odpovědným xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, může xxxx xxx xxxxx potřeby xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx na místě

Kontrolující xx xxxxxxx na xxxxx správnost x xxxxxxxxxxxx informací xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Měl xx xx přesvědčit, xx xxxxxxx xxxxxx odpovídá xxxxxx zda existují xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. X tomu xxxxx xxxxxxx dotazníky, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, výsledky xxxxxxxxxxx kontrol xxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxx zahrnuje:

shromažďování x dokumentaci xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx operací,

průběžné xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zaměstnanců xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx zjištěními,

vyhodnocení xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx kontroly xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zprávu, xxxxx xxxx být xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxxx vedoucímu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Zpráva xx xxxxxxxxx zejména xxxxxxxxxxx náležitosti:

cíl x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxx xx mělo xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nedostatků, …),

xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx měla xxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx měla xxx xxxxxxxxx a jejich xxxxxxxxx by xxxxxx xxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x dohodnutém xxxxxxx.

5. Právní xxxxx

(xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů)

Zákon č. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx o finanční xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx č. 320/2001 Xx., o finanční xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx některých xxxxxx,

Xxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., o xxxxxxxxxxxx pravidlech, x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 543/2005 Sb., x státním xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xx xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x jejím xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 500/2004 Sb., xxxxxxx xxx,

Xxxxx č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, (Xxxxxxxx XXXXX: xxxx xxxxx č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x hospodaření xxxxxxxxxxxxx složek xxxxx x xxxxxxxx organizací x majetkem xxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., x xxxxxx SR xx xxxxxxxxxxx programu reprodukce xxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 477/2003 Xx., kterou xx xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Vyhláška č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx předpisů,

Pokyny XX, xxxxxxx akty xxxxxx x navazující xxxxxxxx.

6. Přílohy hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Příloha č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Xxxxx X.: Xxxxxxxxx Risk Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, X.X. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Xxxxxxxxxx xxxxxx xx veřejném xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxx metodika xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxx, 2002

4. Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Control in xxx Czech Xxxxxxxx, Xxxxxx of xxx XXXXX Xxxx Review Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Reding X.X.: Xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činnosti: Logika, xxxxxx x trchnika, 2003

6. Xxxxxxxx, X., Xxxxxxxxxx, J. x xxx.: Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx, 2003

7. Xxxxxxxxx X.X.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Rais, X.: Xxxxxx xxxxx, Grada xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx zpráva PricewaterhauseCoopers, Xxxxx, 2004

10. Mezinárodní xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx řídící xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx správy, XX, 2005

12. Xxxxxxx xxxxxxx Xxxxxxx auditor

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Fáze xxxxxxxx - příklad xxxxx listu (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxxx: xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx. Je xxxxx ho upravit xxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zpracovat xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/RRRR

Program xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/1

Dotazník xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx

Metodická xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/2

Xxxxxxxx xxx kontrolovanou osobu - xxxxxxx