Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Metodická xxxxxxx

xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Referent: Xxx. Xxxx Hůrková, XXx., xxx.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Dočkal, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31 438/2006-115

Ministerstvo xxxxxxx, sekce 06, xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nastavení xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, organizačních xxxxxx státu a xxxxxxxxxxxxx organizací v xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx doporučující xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx financí:

Ing. Xxxxxx Janota, x. x.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí, xxxxxxx 061 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx vydává xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx kontrole xx xxxxxxx správě x o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (zákon x xxxxxxxx kontrole), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx rozpočtu.

Květen 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému

1.2 Xxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Xxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Princip xxxxxxxxx

2.2 Xxxxxxx xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx kontrolujícího

3.1 Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

3.2 Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Příprava xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

5. Xxxxxx xxxxx

6. Přílohy

7. Literatura

Xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu (xxxx jen xxxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx xxxxx xx pomoci výše xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" prověřit xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx správců xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx organizace) xx xxxxxx §8, §11 xxxxxx x. 320/2001 Xx., o xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx správě x x xxxxx některých xxxxxx (dále xxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx) x vyhlášky č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx kontrole. Xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xx xx "kontrolujícím" xxxxxx odpovědět na xxxxxx, xxx x xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x účelný výkon , xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx včas xxxx xxxx, vyhodnocovat a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x plněním xxxxxxxxxxx záměrů x xxxx, a xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx úrovních řízení x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka je xxxxxxx xx dvě xxxxxx xxxxx: xxxx xxxxxxx x xxxxxxx. X xxxxxx části xxxx rozpracovány x xxxxxxxx principy x xxxxxxx xxxxxx kontroly, xxxxx xxxxxxxxx z "Xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx řídící xxxxxxxx x xxxxxxxx veřejné xxxxxx." X xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx zde xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xx založena xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx příručky:

Příručka xx xxxxxxxxxxxx charakter. Xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxx XX, xxx.xxxx.xx x části Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Obecná xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx x organizaci k xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx při xxxxxxx xxxxxxxx 3E (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx pro hospodárný, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x jiná xxxxxxxx x minimalizovat xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx včasné xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úrovním xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a dávat xxxxxxxxx o přijímaných x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx nápravě.

Vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx jistotu x xxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů, x xxxxx

xxxxxx plně xxxxxxxx, že dojde x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x udržování vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x finanční xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx zaměstnanci xxxxxx xxxxxxx správy v xxxxx xxx řídící xxxxxxxxx, nikoliv kontrolující.

1.2. Xxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx systém xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx stanovené xxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxxxx prostředím,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx systémy,

d) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx vedoucích xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx všech xxxxxxxx řízení ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx principy:

organizace, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx a užívány xxxxxxxxx, které vypovídají x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx dosáhnout xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, znamená, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx a xx xxxxxx kontrola je xxxxxxxxxx x účinná xxx xxxxx provedených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Kontrolní xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxx přiměřené xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů organizace. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx kontrole xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx jsou schvalovány x prováděny pouze xx xxxxxxx, xxxxx xxxx x xxxxxxx x právními xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx je v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x všech xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx organizace. Jde x soubor postupů x xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx všechny operace xxxxxxx, věrohodně, průkazně, xxxx a dostatečně xxxxxxxx. Xxxxxxx informace xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xx xxxxxxx formě. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx umožňují pracovníkům xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxx, xxxxxx a kontrole xxxxx výkonů.

Předávání xxxxxxxxx (xxxxxx komunikace) může xxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajištěno různými xxxxxxx. Přenos xxxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxxxxx, x xx xxx vertikálně (xx. xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx), xxx x xxxxxxxxxxxx (tj. xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví konkrétní xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx odpovídají za xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx systému x souladu x xxxxxxxxxxxxxx právními předpisy.

Prověřujeme-li xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxx xxx charakterizovat xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a dokumentace, xxxxxxx, xx informace, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, právní x xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx x xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxx. dle xxxxxx, xxxx relevantní, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. A dále xxx, pracovníkům xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informace xxxx x v xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Xxxxxx x hodnocení xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx nepříznivě ovlivní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cíle. Xx xxxxxxxxxxxxxxxx jednak xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jednak xxxxxxxxxx dopadu na xxxxx veřejné xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxxxx proces xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx o pravděpodobných xxxxxxxxxxx stavech a xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, vnitřních předpisů x xxxxxxxxx xxxxx x dále xxxxxxx xxxx vzniku xxxxx. Xxxxx hodnocení xxxxxxxxxx xxxxx lze určit xxxx celkového xxxxxx, x x tím xxxxxxxx potencionální ztrátu.

Při xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx věnovat pozornost xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxx vnějšího xxxxxxxxx (xxxxxx, předpisů),

nový xxxx inovovaný xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx aktivity/činnosti xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx a xxxxxxxxx rizika lze xxxxxxxxxxxxxxx principem:

minimalizace rizika, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx jsou zavedeny xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vzniklá xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx x xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxx (xxxxxxx) adekvátnost xxxxxxxxx x xxxxxxx výkonnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx provádějí xxxxxxx vedoucí xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx své xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx činnost xxx charakterizovat xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, což xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Základní principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx pracuje xxxxx xxxxxxxxxxxxx standardů, xxxxx xxxxxxxx hlavní xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx činnosti.

Základními xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx jsou:

integrita,

objektivita,

důvěrnost,

kompetentnost.

Jednotlivé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxx:

princip integrity:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx informace x xxxxxxx xx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x napomáhá x xxxxxx dosažení;

princip xxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxx aktivit, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx objektivní xxxxxx,

- xxxxxxxx žádné xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxx;

xxxxxxx důvěrnosti:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k vlastnímu xxxxxxxxx xxx prospěchu xxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx služby, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx svoji odbornost x xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx zjišťování xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx měl xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx mu xxxxxxx učinit xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx zjišťování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx kontrolující především xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jeho xxxxx x xxxxxxxx (xxx xxxx 1.2).

Kontrolní xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx:

Xxxxxxx organizace

Předmětem xxxxxxxxx xx především:

formalizace xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxx (xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx znaky organizační xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zaměstnanců, jejich xxxxxxxx zastupitelnost,

vzájemná xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx řízení.

Princip xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx:

xx struktura xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx permanentně x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx x dodržovány v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx kontrolní xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxx:

xxxx formalizovány xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x činností,

jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

x souladu x xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx účetních xxxxxxx, xxxxxxxxx vzory),

je xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. xxxxxxxx x xxxxxxx zpracování ,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zaměstnancem).

Princip xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx kontroly,

existence xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx operací (xxxx. xxxxxxxxx bodu přerušení, xx. kontrol, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx systémy

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" je zjistit/prověřit, xxx potřebné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, jsou xxx poskytovány včas x xxxxxxxxxxxx formou/způsobem. X dále, zda xx xxxxxxxxxx systém xxxxxxxxxx x horizontální xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx dokumentů.

Princip xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a dokumentace

Předmětem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx řád, xxxxxxxxx xxx xxx.),

xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx a xxxxxxxxx rizika

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx a xxx xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx, xx zavedené xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účinně xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx x v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xx x xxxxxxxx xx odstranit. X xxxxxxxxxx xxxx prověřit, xxx xxxxx/xxxxx xxxx xxx odkladu napravovány x ohledem xx xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxx, xx xxxx nutné xxxxxxxx xxxxxxxxx osobu, xxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx za xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizika

Předmětem xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx řízení xxxxx (xxxxxxxx systém nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx x riziky.

Monitorovací xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, zda xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx x organizaci,

její xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx je xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx analýzu xxxxx xxxxxxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx kontrolora (xxx Xxxxxxx č. 3).

Xxxxxxxxxxxx následně xxxxxxx xxxxxxxxxxx získaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx rizikové xxxxxx. Xxx hodnocení xxxxx xxxx x xxxxx i výsledky xxxxxxxxxxxxxxx kontrol.

Při xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx se xxx zaměří xxxxxxxxx xx ty xxxxxxx, xxx je vyhodnocené xxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, kde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx by měly xxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxx výběru xxxxxx (xxx Xxxxx MF xxx xxxxx xxxxxx XXX č. 4 xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX), aby xxxxxxxxxxxx mohl xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx.

Xxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx zavádění xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kontrolu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx jasně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx i xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Fáze kontroly

Kontrola xx xxxx xx xxx xxxxxxxx fáze, xxxxx se dále xxxxx xx jednotlivé xxxxxxx.

X. fáze: Příprava xxxxxxxx

- plánování x xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. xxxx: Xxxxxxxxx kontroly

- xxxxxxxx xx xxxxx,

- zpráva x xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1. Xxxxxxxx kontroly

Příprava xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Na kvalitě xxxxxxxxx přípravy závisí xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx. Příloha č. 1). Xx důležité xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx kontrolované xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx zveřejněné xx xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Plánování xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (na xxxxxxx xxxxxxx rizik),

definování xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx potřebných xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

sestavení xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx externího xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx kontrolního xxxxx,

xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx kontroly.

4.1.2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx materiálů xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozpracuje xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. (xxx Xxxxxxx č. 2). Xxxxx stanovení xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x vyhodnocení, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx nastaven x zda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx a přijímají xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx odpovědným vedoucím xxxxxxxxxxxx, může xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Realizace kontroly

4.2.1. Xxxxxxxx xx místě

Kontrolující xx ověřuje xx xxxxx správnost x xxxxxxxxxxxx informací xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xx xx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zda existují xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účelu xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx kontrol atd.

Kontrola xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vybraném xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx informování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se zjištěními,

vyhodnocení xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx ukončení kontroly xxxxxxxxx kontrolující xxxxxx, xxxxx musí xxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxxx vedoucímu orgánu xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx obsahovat xxxxxxx xxxxxxxxxxx náležitosti:

cíl x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

shrnutí xxxxxxxx,

xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxx by xxxx xxx formulovat měřitelná xxxxxxxxxx a popřípadě xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, …),

xxxxxx (výrok xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx neměla xxx složitá. X xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx podá xxxxxx x dohodnutém xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxx

(xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x finanční xxxxxxxx ve veřejné xxxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx zákonů (xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx zákonů,

Zákon č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 543/2005 Sb., x státním xxxxxxxx Xxxxx republiky xx xxx 2006,

Zákon č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxx x právních xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 500/2004 Sb., xxxxxxx řád,

Zákon č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Poznámka XXXXX: xxxx zákon č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx organizací x xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., x xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx reprodukce xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., xxxxxx se xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Vyhláška č. 505/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxx XX, xxxxxxx akty xxxxxx x xxxxxxxxxx předpisy.

6. Přílohy xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Xxxxx X.: Xxxxxxxxx Xxxx Xxxxxxxxxx, Wiley, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, X.X. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Ochrana X.: Xxxxxxxxxx xxxxxx xx veřejném sektoru, xxxxxxx, xxxxx metodika xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxx, 2002

4. Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxx in xxx Xxxxx Xxxxxxxx, Xxxxxx of xxx XXXXX Xxxx Review Xxxx, 2003

5. Ratliff X.X., Reding X.X.: Xxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxx, 2003

6. Xxxxxxxx, X., Xxxxxxxxxx, J. x xxx.: Kontrolní systémy xxxxxxx správy a xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx, 2003

7. Xxxxxxxxx X.X.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Smejkal X., Xxxx, X.: Xxxxxx xxxxx, Grada xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx PricewaterhauseCoopers, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx příručka xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, XX, 2005

12. Odborný časopis Xxxxxxx xxxxxxx

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - xxxxxxx xxxxx xxxxx (kontrolního xxxxx)

Poznámka: xxxxx xx o xxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxxx prostředí. Po xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Poznámka: Xxxxxxx na kontroly xx neměly xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx.

Metodická pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x oblasti státního xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/1

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx osobu - příklad

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x oblasti státního xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/2

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx osobu - příklad