Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx xxxxxxx

xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Referent: Xxx. Xxxx Xxxxxxx, XXx., xxx.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxx, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. j.: 11/31&xxxx;438/2006-115

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, sekce 06, xxxxx Státní xxxxxxxx xxxxxx "Xxxxxxxxxx pomůcku xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx pomůcky xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, organizačních xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx ministra financí:

Ing. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx úrovně nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí, skupina 061 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, odbor 11 Xxxxxx xxxxxxxx vydává xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x finanční xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x změně xxxxxxxxx xxxxxx (zákon x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx definice

1.1 Definice xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Princip xxxxxxxxx

2.2 Xxxxxxx objektivity

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

3.2 Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Příprava xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

5. Právní xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Literatura

Xxxx

Xxxxxxxxx pomůcka pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému xx určena xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen xxxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx cílem xx pomoci xxxx xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx u správců xxxxxxx státního xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx složek xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxxx) xx smyslu §8, §11 xxxxxx x. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx kontrole ve xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx některých xxxxxx (xxxx jen xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) x vyhlášky č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kontrole. Jinými xxxxx to xxxxxxx, xx xx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx, zda x xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, x organizačních xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx hospodárný, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx , xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx, vyhodnocovat x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx systém xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx informací xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx úrovních řízení x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a o xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xx xxxxxxx na xxx xxxxxx části: xxxx xxxxxxx x xxxxxxx. X xxxxxx části xxxx rozpracovány a xxxxxxxx principy x xxxxxxx řídící kontroly, xxxxx xxxxxxxxx x "Xxxxxxxxx příručky xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." X xxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx systém, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xx založena xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X příloze xxxx xxx uvedeny xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx má xxxxxxxxxxxx charakter. Xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxx MF, www.mfcr.cz x xxxxx Státní xxxxxxxx.

1. Obecná xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx souhrn xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx dosažení xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx 3X (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, efektivnosti).

Cílem vnitřního xxxxxxxxxxx systému xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx xxx hospodárný, xxxxxxxxx x účelný xxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s jejich xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x výskytu závažných xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx x přijímaných x plněných xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, x xxxxx

xxxxxx plně xxxxxxxx, že dojde x xxxxxx absolutnímu xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx x xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx systému xx xxxxxx x finanční xxxxxxxx (§25) nesou xxxxxxx zaměstnanci xxxxxx xxxxxxx správy x xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx, nikoliv kontrolující.

1.2. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx poskytovat přiměřenou xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx budou splněny. Xxxx cíle jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x hodnocením xxxxxx,

x) monitorovací činností.

a) Xxxxxxxxx prostředí

Přístup xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx řízení ovlivňuje xxxxxxx kontrolního xxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx prostředí xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x struktuře, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx x že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx provedených xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxx přiměřené xxxxxxx, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů xxxxxxxxxx. Xxxxxx ke sledování xxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx operací a xxxxxxxxx kontrole výkonů.

Kontrolní xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, znamená, xx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx x souladu x právními předpisy,

univerzálnosti, xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x všech xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou soubory xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx všechny operace xxxxxxx, věrohodně, průkazně, xxxx a dostatečně xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pracovníkům, xxxxxxx xxxx a xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pracovníkům xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxx x působnosti xxxxxxxxxx zajištěno xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xx xxx být xxxxxxxxxx, x xx xxx vertikálně (xx. xxxx xxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx), xxx x xxxxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx stejné řídící xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x událostí x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dodržování xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x komunikační systém xxx charakterizovat xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx informace, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx je x xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Jsou xxxxxxxxxx např. xxx xxxxxx, jsou relevantní, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, dostupné a xxxxxxxxxxx. A xxxx xxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx relevantní xxxxxxxxx xxxx x v xxxxxxxxxxxx formě.

d) Xxxxxx x hodnocení xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vzniku xxxxxxxx či změny, xxxxx nepříznivě xxxxxxx xxxxxxxx stanoveného cíle. Xx charakterizováno jednak xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx a profesionálních xxxxx o pravděpodobných xxxxxxxxxxx stavech a xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx míry xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx norem x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx závažnosti xxxxx xxx určit xxxx celkového rizika, x x xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx faktorům, xxxxx xxxxxx x organizaci xxxxxxxx ovlivňují:

změna xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx),

xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx pracovníci.

Určení a xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxxxxxxxxx principem:

minimalizace xxxxxx, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx jsou zavedeny xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, upozorňují a xxxxxxxxx vzniklá xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx činnost

Jde o xxxxxx, kterým se xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x daném časovém xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaměstnanci xxxx součást své xxxxxx práce.

Monitorovací xxxxxxx xxx charakterizovat xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx kontrolujícího

Kontrolující pracuje xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx hlavní xxxxxxxx a východiska xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx jsou:

integrita,

objektivita,

důvěrnost,

kompetentnost.

Jednotlivé xxxxxxxx znamenají, xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxx:

princip xxxxxxxxx:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- poskytuje xxxxxxxxx x souladu se xxxxxxx,

- respektuje cíle xxxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxx objektivity:

- neúčastní xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx žádné významné xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- získané xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx ani prospěchu xxxxxxx osob,

- xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxx xxxx etickými xxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxx xxxxxx služby, xxx xxxxx má xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x kvalitu xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx zjišťování xxxxxxxxx xxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx mu xxxxxxx xxxxxx závěr, xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx zjišťování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jeho xxxxx a xxxxxxxx (xxx xxxx 1.2).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxxx:

Xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxx (xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zaměstnanců, jejich xxxxxxxx zastupitelnost,

vzájemná xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx řízení.

Princip xxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření xx xxxxxxxxx, xxx:

xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx respektovány).

Kontrolní xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx principy xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření xx xxxxxxxxx, xxx:

xxxx formalizovány xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x činností,

jsou xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx),

xx zabudována xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx úkolů podřízeného xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx systému,

zpětná xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx řetězce xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxx, které xxxx být xxxxxxxxx x xxxxxxxxx nebyly).

Informační x xxxxxxxxxxx systémy

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, jsou xxx poskytovány xxxx x xxxxxxxxxxxx formou/způsobem. X xxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x dokumentace

Předmětem xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxx, skartační xxx atd.),

interní xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a včasnost xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx dokumentů.

Určení x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, zda xx nastaven x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxx xx x xxxxx xxxxxxxx pracuje. X xxxx, že zavedené xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx x x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx je xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xx x případně xx odstranit. X xxxxxxxxxx řadě xxxxxxxx, xxx xxxxx/xxxxx jsou xxx odkladu xxxxxxxxxxx x ohledem na xxxxxx závažnost. X xxxxx xxxxxxx, je xxxx xxxxx stanovit xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx za xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizika

Předmětem xxxxxxxxx xxxx především:

existence xxxxxxx řízení xxxxx (xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x vyhodnocována xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx x xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, zda xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému.

Předmětem xxxxxxxxx jsou především:

činnosti xxxxxxxxxx x organizaci,

její xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxx si xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxx č. 3).

Kontrolující následně xxxxxxx xxxxxxxxxxx získaných xxxxxxxxxxxx materiálů a xx jejich xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxx bere x xxxxx i xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx kontrol.

Při xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xx oblasti, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxxxxx doposud xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx ale xxxxx xxxxxxxxx xxx oblasti x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx měly xxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxx výběru vzorku (xxx Xxxxx XX xxx výběr vzorků XXX x. 4 xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX), xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je účinný.

Obecně xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zachytila kontrolu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx postupů xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx i xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xx xxxx na xxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx dále xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X. xxxx: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- plánování a xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. xxxx: Xxxxxxxxx kontroly

- kontrola xx xxxxx,

- xxxxxx x výsledku xxxxxxxx.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx nejdůležitější část x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xx kvalitě xxxxxxxxx xxxxxxxx závisí xxxxxx xxxx kontroly. Xxxxx je nutné xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx. Xxxxxxx č. 1). Xx důležité xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx kontrolované xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x kontrolní xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx oblast, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rizik xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx xxxxxxxxxx zdrojů (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pracovníků, ….),

xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx přizvání externího xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx x předání xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx programu xxxxxxxx.

4.1.2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx základě xxxxxxxxxxx xxxxx a analýzy xxxxxxxxxxxx materiálů xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozpracuje xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx. (xxx Příloha č. 2). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupů je xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxxxx x zda xxxxxxxxx xxxxxxx zaměstnanci vykonávají xxxxxx xxxxxxxx, identifikují xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x účinná xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx musí být xxxxxxxx odpovědným vedoucím xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxx xxxxx potřeby xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxxxx xx ověřuje xx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx získaných x xxxxxxx přípravy xxxxxxxx. Měl by xx přesvědčit, xx xxxxxxx systém odpovídá xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx stálou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému. X xxxx účelu xxxxxxx xxxxxxxxx, výstupy xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx kontrol xxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx operací,

průběžné xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx kontrolovaného xxxxxx xx zjištěními,

vyhodnocení xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx z xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolující zprávu, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx x poté xx xxxxxxxxxx vedoucímu orgánu xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

xxx x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

xxxxxxx zjištění,

doporučení/opatření xxxxxx xx mělo xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx odstranění nedostatků, …),

xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx jasně x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xx měla být xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx by xxxxxx xxx složitá. X xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx podá xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Právní rámec

(výčet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx předpisů,

Vyhláška č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx xxxxx č. 320/2001 Xx., x finanční xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

Xxxxx č. 563/1991 Sb., o účetnictví, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., o xxxxxxxxxxxx pravidlech, x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 543/2005 Sb., x státním xxxxxxxx Xxxxx republiky na xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x majetku Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx v právních xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 500/2004 Sb., xxxxxxx xxx,

Xxxxx č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Poznámka GRAND: xxxx zákon č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x hospodaření xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx organizací x xxxxxxxx xxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., x xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx reprodukce xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., kterou xx xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Xxxxxxxx č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ustanovení xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxx XX, xxxxxxx akty xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + vyhodnocení xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Allen X.: Financial Risk Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx audit x xxxxxxxx, X.X. Beck, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Xxxxxxxxxx metody xx xxxxxxxx sektoru, xxxxxxx, praxe metodika xxxxxxxxxxx, Ekopress, Xxxxx, 2002

4. Public Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxx xx xxx Xxxxx Republic, Xxxxxx xx the XXXXX Xxxx Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Xxxxxx X.X.: Xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Logika, xxxxxx x trchnika, 2003

6. Rektořík, J., Xxxxxxxxxx, X. a xxx.: Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx sektoru. Ekopress, 2003

7. Xxxxxxxxx X.X.: Xxxxx, Victorial Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Xxxx, X.: Xxxxxx rizik, Xxxxx xxxxxxxxxx, Praha, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx PricewaterhauseCoopers, Xxxxx, 2004

10. Mezinárodní xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx výkon xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, XX, 2005

12. Odborný xxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - xxxxxxx xxxxx listu (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Poznámka: xxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx. Je xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx dotazníku xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx úrovně nastavení xxxxxxxxx kontrolního systému x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 2

VZOR

Č. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x kontroly.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti státního xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/1

Xxxxxxxx xxx kontrolovanou xxxxx - příklad

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/2

Dotazník xxx kontrolovanou xxxxx - xxxxxxx