Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx xxxxxxx

xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxx Hůrková, XXx., xxx.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Dočkal, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. j.: 11/31 438/2006-115

Ministerstvo xxxxxxx, sekce 06, xxxxx Státní xxxxxxxx xxxxxx "Metodickou xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x účelnost nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x správců kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx organizací x xxxxxxxxxx správců kapitol xxxxxxxx rozpočtu.

Metodická xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx 061 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx základě §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x finanční xxxxxxxx xx veřejné správě x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (zákon x finanční xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx pomůcku xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx definice

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Xxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Princip xxxxxxxxx

2.2 Princip xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

3.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Příprava xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

5. Xxxxxx xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Xxxxxxxxxx

Xxxx

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx určena xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxxxxx). Xxxxx hlavním xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx "kontrolujícím" prověřit xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx správců xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu (xxxx jen xxxxxxxxxx) xx smyslu §8, §11 zákona x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx zákon o xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xx xx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx, zda x xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx hospodárný, efektivní x účelný xxxxx , xxx vnitřní xxxxxxxxx systém je xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zaměstnancům na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x výskytu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxxxx x plněných xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx na dvě xxxxxx xxxxx: xxxx xxxxxxx a přílohy. X xxxxxx xxxxx xxxx rozpracovány a xxxxxxxx principy x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vycházejí x "Xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." X xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx systém, xxxx xxx shrnuty xxxxxxxx principy x xxxxxxx, na kterých xx xxxxxxxx xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X xxxxxxx jsou xxx uvedeny xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx sloužit xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx příručky:

Příručka má xxxxxxxxxxxx charakter. Je xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxx MF, www.mfcr.cz x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Xxxxxx definice

1.1. Xxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx souhrn organizovaných, xxxxxxxxxxxxxxx a stálých xxxxxxxx x opatření, xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx dosažení stanovených xxxx při xxxxxxx xxxxxxxx 3X (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému je:

vytvářet xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x organizaci,

včas xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vznikající x xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx řízení x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx opatřeních x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém:

poskytuje pouze xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx stanovených cílů, x xxxxx

xxxxxx xxxx xxxxxxxx, že xxxxx x jejich absolutnímu xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x udržování vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x finanční xxxxxxxx (§25) nesou xxxxxxx zaměstnanci xxxxxx xxxxxxx správy x xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx kontrolní systém xxxx poskytovat přiměřenou xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) kontrolním prostředím,

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) informačními x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx činností.

a) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xx všech xxxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolního xxxxxxxxx x vytváří tak xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx v xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů,

stálosti, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx a xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaměstnanci x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx ke xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx operací a xxxxxxxxx kontrole xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx principy:

integrace, xxxxxxx, xx xxxx schvalovány x prováděny xxxxx xx xxxxxxx, které xxxx x xxxxxxx x právními xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxx organizace vykonávána x všech xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx xxxx soubory xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx organizace. Jde x xxxxxx postupů x xxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxx x dostatečně xxxxxxxx. Xxxxxxx informace xxxx být xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx a xx xxxxxxx formě. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a předávat xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x provádění, xxxxxx x kontrole xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx informací (xxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxx x působnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx informací xx měl xxx xxxxxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx), tak x xxxxxxxxxxxx (xx. mezi xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, vnějším xxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx stanoví konkrétní xxxxxx zaznamenávání xxxxxxx x událostí a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Prověřujeme-li xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx, zkoumáme především xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx informace, xxxxx mají charakter xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx je v xxxxxxx x právními xxxxxxxx x interními xxxx xxxxxx. Jsou xxxxxxxxxx xxxx. xxx xxxxxx, jsou relevantní, xxxxxxxxxx xxxxx, objektivní, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx. A dále xxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx relevantní xxxxxxxxx xxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Určení x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxxx xxxxxxxx či xxxxx, xxxxx nepříznivě ovlivní xxxxxxxx stanoveného cíle. Xx xxxxxxxxxxxxxxxx jednak xxxxxxxxxxxxxxxx výskytu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx správy. Xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx proces xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx předpokladem xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx znalost xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, činností, xxxxxxxx, vnitřních předpisů x externích xxxxx x dále znalost xxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxx hodnocení xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x x xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxx věnovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxx vnějšího xxxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx),

xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx aktivity/činnosti xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xx v xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx, upozorňují x xxxxxxxxx vzniklá xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx x xxxxxx, xxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx časovém xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx charakterizovat xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx je periodicky xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx kontrolujícího

Kontrolující xxxxxxx xxxxx mezinárodních standardů, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxx:

princip xxxxxxxxx:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx informace x xxxxxxx xx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x napomáhá x jejich xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxx aktivit, xxxxx xxxxx ovlivnit xxxx objektivní úsudek,

- xxxxxxxx žádné xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxx;

princip xxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx pouze xxxxxxxxxx xxxxxx,

- získané xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx prospěchu xxxxxxx xxxx,

- nejedná x xxxxxxx se xxxxxxx xxxx etickými xxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx kompetentnosti:

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx má xxxxxxxxxxxx kvalifikaci,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x kvalitu xxxxxx.

3. Postupy xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nastavení xxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx mu xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx, uplatňovány x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jeho xxxxx x xxxxxxxx (xxx část 1.2).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx:

Xxxxxxx organizace

Předmětem xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx organizace,

organizační xxx (xxxx jiný xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx x odpovědností xxxxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxxx xxxxxxxx zastupitelnost,

vzájemná kontrola xxxxx,

xxxxxx supervize,

způsob xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, zda:

je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

xx prováděna xxxxxx kontrola (xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx permanentně a xxxxxxxxxxxx respektovány).

Kontrolní xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx jsou zavedeny x xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx:

xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

x souladu x xxxxxxxx předpisy (xxxx. xxxx účetních dokladů, xxxxxxxxx xxxxx),

xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (souvztažná) kontrola, xx. xxxxxxxx x xxxxxxx zpracování ,

existuje xxxxxxxx kontrola x xxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx úkolů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zaměstnancem).

Princip xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx především:

formalizace xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx kontroly,

existence xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx dohledatelnost xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx provedeny x provedeny xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx systémy

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx informace xxxx dostupné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx formou/způsobem. X xxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx informace, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x dokumentační xxxxxxx (xxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxx xxx.),

xxxxxxx xxxxxxxx x přenosu xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx nastaven a xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxx xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx, že xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx x x xxxxxxx jejich výskytu xxxx xxxxxxx je xxxxxxx, upozornit na xx a xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxx prověřit, xxx xxxxx/xxxxx jsou xxx odkladu xxxxxxxxxxx x ohledem xx xxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxx xxxxxxx, je xxxx xxxxx stanovit xxxxxxxxx osobu, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx za xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizika

Předmětem xxxxxxxxx xxxx především:

existence xxxxxxx řízení rizik (xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx x vyhodnocována xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx systém),

aktualizace xxxxxxx,

xxxxx s xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, zda je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx aktivity (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx. Kontrolující xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxxx. Zároveň xxx xxxxxxxx x vyplnění xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxx č. 3).

Kontrolující následně xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx v xxxxx i výsledky xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx akcí xx xxx xxxxxx především xx xx xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika stanovena. Xxxxxxxxxxxx xxx nesmí xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x nižší xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxx xxx prováděny xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vzorku (xxx Pokyn XX xxx xxxxx xxxxxx XXX x. 4 xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxx MF), xxx xxxxxxxxxxxx mohl dát xxxxxxxxx ujištění, že xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účinný.

Obecně xx doporučuje, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vývojového diagramu, xxx xxxxx jasně xxxxxxxxx všechny kontrolní xxxx xxxxxx automatické xxxxxxxx, tak x xxxxxxxx, kterou xxxxxxxxx xxxx řídící xxxxxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xx xxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx se xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X. xxxx: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxxx x xxxxxxx kontroly.

II. xxxx: Xxxxxxxxx kontroly

- xxxxxxxx xx xxxxx,

- zpráva x xxxxxxxx kontroly.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx část x celém procesu xxxxxxxx. Na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závisí xxxxxx xxxx kontroly. Xxxxx xx xxxxx xx věnovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx. Příloha č. 1). Xx důležité xxxxxxxxxxx xxxxxxx dostupné xxxxxxxxx xxxxxx vztah xx xxxxxxxxxxxx činnosti (xxxx. předcházející auditní x kontrolní xxxxxx, xxxxxxxxx zveřejněné xx xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx cílů xxxxxxxx (xx základě xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx potřebných xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pracovníků, ….),

xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vedoucího x xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx externího xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx kontroly,

založení xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx a předání xxxxxxxxxxxx dopisu,

prohlášení x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx programu xxxxxxxx.

4.1.2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. (viz Příloha č. 2). Xxxxx stanovení xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxxxx x xxx odpovědní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx zmírnění.

Program xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, může xxxx xxx podle potřeby xxxxxxxxx na základě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Realizace kontroly

4.2.1. Xxxxxxxx xx místě

Kontrolující xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx informací xxxxxxxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xx xx xxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx odpovídá xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx rizik, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx důkazů,

prověření xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zaměstnanců xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx zjištěními,

vyhodnocení xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx kontroly xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx musí xxx xxxxxxxxxx x kontrolovaným x xxxx xx xxxxxxxxxx vedoucímu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Zpráva xx xxxxxxxxx zejména xxxxxxxxxxx náležitosti:

cíl x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (slabé/silné xxxxxxx) ,

xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x popřípadě xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx chybovost, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nedostatků, …),

xxxxxx (výrok xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx a jejich xxxxxxxxx by xxxxxx xxx složitá. O xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zprávu x dohodnutém xxxxxxx.

5. Xxxxxx rámec

(výčet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx ve veřejné xxxxxx x x xxxxx některých xxxxxx (xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx provádí xxxxx č. 320/2001 Xx., x finanční xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx zákonů,

Zákon č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., x xxxxxxxxxxxx pravidlech, a x změně xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 543/2005 Sb., x xxxxxxx rozpočtu Xxxxx republiky xx xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x jejím xxxxxxxxxxx v právních xxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 500/2004 Sb., xxxxxxx řád,

Zákon č. 40/2004 Sb., x veřejných xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx XXXXX: xxxx xxxxx č. 137/2006 Sb.)

Xxxxxxxx č. 62/2001 Sb., x hospodaření xxxxxxxxxxxxx xxxxxx státu x xxxxxxxx organizací x majetkem státu, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., x xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., kterou xx xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Xxxxxxxx č. 505/2002 Sb., kterou xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Pokyny MF, xxxxxxx akty xxxxxx x xxxxxxxxxx předpisy.

6. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Literatura

1. Allen X.: Xxxxxxxxx Xxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, X.X. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Xxxxxxx X.: Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sektoru, xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, Ekopress, Xxxxx, 2002

4. Xxxxxx Internal Xxxxxxxxx Xxxxxxx xx xxx Xxxxx Xxxxxxxx, Xxxxxx xx the XXXXX Xxxx Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Xxxxxx K.F.: Xxxx k provádění xxxxxxxxxx činnosti: Xxxxxx, xxxxxx x trchnika, 2003

6. Xxxxxxxx, X., Xxxxxxxxxx, X. x xxx.: Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx. Ekopress, 2003

7. Xxxxxxxxx D.N.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Xxxx, X.: Xxxxxx xxxxx, Xxxxx xxxxxxxxxx, Praha, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx PricewaterhauseCoopers, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Metodická xxxxxxxx xxx xxxxx řídící xxxxxxxx v orgánech xxxxxxx xxxxxx, MF, 2005

12. Odborný xxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Fáze xxxxxxxx - xxxxxxx xxxxx listu (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxxx: xxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxx ho upravit xxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx dotazníku xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/RRRR

Program xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx na kontroly xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/1

Dotazník xxx xxxxxxxxxxxxx osobu - příklad

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/2

Dotazník xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - příklad