Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx xxxxxxx

xxx zjištění xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxx Xxxxxxx, XXx., xxx.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Dočkal, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31&xxxx;438/2006-115

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, sekce 06, xxxxx Státní xxxxxxxx xxxxxx "Metodickou xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu".

Cílem pomůcky xx zjistit xxxxxxxxxxx x účelnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu.

Metodická xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí, xxxxxxx 061 Xxxxxx státního xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx vydává xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx veřejné správě x o změně xxxxxxxxx zákonů (xxxxx x finanční kontrole), xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx, metodickou xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx definice

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

2. Xxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx

2.2 Princip xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3.1 Xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx

3.2 Hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Xxxxxxxx xxxxxxxx

4.2 Xxxxxxxxx kontroly

5. Právní xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Xxxxxxxxxx

Xxxx

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, kteří xx xxxxxxxx kontrolou x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx kontrolující). Xxxxx hlavním xxxxx xx xxxxxx výše xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" prověřit xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx složek státu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx správců xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu (xxxx xxx organizace) xx xxxxxx §8, §11 xxxxxx x. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (dále jen xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx zákon x xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx to xxxxxxx, xx xx "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, zda u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, v organizačních xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx , xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxx xxxx zjiš xxxx, xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxx vznikající x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx záměrů a xxxx, a zda xxxxxxx kontrolní xxxxxx xxxxxxxx postupy xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x výskytu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxxxx x plněných xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xx xxxxxxx na xxx xxxxxx xxxxx: xxxx xxxxxxx x přílohy. X xxxxxx části xxxx rozpracovány a xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x "Xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx kontroly x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." X xxxx xxxxx xx definován xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx shrnuty xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx příklady, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx má xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxx XX, xxx.xxxx.xx x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxx dosažení xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx 3X (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, efektivnosti).

Cílem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x jiná xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx řízení x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx opatřeních x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém:

poskytuje pouze xxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx stanovených xxxx, x xxxxx

xxxxxx plně xxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx kontrolní systém xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxxx splněny. Xxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) kontrolním prostředím,

b) xxxxxxxxxxx postupy,

c) xxxxxxxxxxxx x komunikačními xxxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x vytváří xxx xxxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx prostředí xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx a užívány xxxxxxxxx, xxxxx vypovídají x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx dosáhnout xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, znamená, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx všech xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx změnách.

b) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx postupy xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx stanoví xxxxxxx zaměstnanci x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xx sledování xxxxxxx, schvalování x xxxxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx výkonů.

Kontrolní xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx principy:

integrace, xxxxxxx, xx jsou xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx v xxxxxxx x právními předpisy,

univerzálnosti, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx organizace vykonávána x xxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx i vnitřních xxxxxxxxx organizace. Jde x soubor postupů x xxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx informace xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx navzájem informace xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx x kontrole xxxxx výkonů.

Předávání informací (xxxxxx komunikace) xxxx xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajištěno různými xxxxxxx. Přenos xxxxxxxxx xx měl xxx xxxxxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxxxx (xx. xxxx nadřízenými x xxxxxxxxxxx), tak i xxxxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, vnějším subjektům).

Vedoucí xxxxxxxxxxx stanoví xxxxxxxxx xxxxxx zaznamenávání xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx odpovídají za xxxxxxxx informačního xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, zkoumáme především xxxxxxxxx účetního x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x vyhlášek.

Informační x xxxxxxxxxxx systém xxx xxxxxxxxxxxxxxx principem:

informace, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx informace, xxxxx mají charakter xxxxxxxxxx, účetní, právní x xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xx x xxxxxxx s právními xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxx. xxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx. X xxxx xxx, pracovníkům xxxx xxxxxxxxxxx relevantní informace xxxx x v xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx nepříznivě xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx charakterizováno xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx výskytu, xxxxxx xxxxxxxxxx dopadu na xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxxxx proces xxxxxxxxxx xxxxxxx odchylek od xxxxxx x profesionálních xxxxx x pravděpodobných xxxxxxxxxxx stavech x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, systémů, xxxxxxxx, xxxxxxxx, vnitřních xxxxxxxx x xxxxxxxxx norem x xxxx znalost xxxx xxxxxx rizik. Xxxxx hodnocení xxxxxxxxxx xxxxx xxx určit xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x x xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x organizaci xxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx, předpisů),

nový xxxx inovovaný informační xxxxxx,

xxxx aktivity/činnosti organizace,

organizační xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx xxxx zavedeny xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx včas xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pochybení.

e) Xxxxxxxxxxxx činnost

Jde x xxxxxx, kterým xx xxxxxxx a xxxxxxxx (xxxxxxx) adekvátnost fungování x xxxxxxx výkonnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Monitorování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx své xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx činnost xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Základní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mezinárodních xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx hlavní xxxxxxxx a východiska xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx znamenají, xx xxxxxxxxxxxx při výkonu xxx xxxxx:

xxxxxxx integrity:

- dodržuje xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu se xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x napomáhá x jejich xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou ovlivnit xxxx objektivní xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx informace xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

- nejedná x rozporu xx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx organizace;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxx takové služby, xxx které xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx by xxx xxxxxx xxxxxx postup, xxxxx xx mu xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx systém xx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, zda jsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a principy (xxx část 1.2).

Kontrolní xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx x dodržovány xxxxxxxx principy xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prostředí xxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx:

Xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx řád (xxxx xxxx dokument xxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx supervize,

způsob xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, xxx:

xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

xx prováděna xxxxxx kontrola (postupy xxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx jsou zavedeny x xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx základní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, zda:

jsou formalizovány xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x činností,

jsou xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx vzory),

je xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. xxxxxxxx x xxxxxxx zpracování ,

existuje xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx především:

formalizace xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx operací (xxxx. xxxxxxxxx bodu přerušení, xx. xxxxxxx, které xxxx být provedeny x xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, jsou xxx xxxxxxxxxxx včas x odpovídající xxxxxx/xxxxxxxx. X dále, zda xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a systém xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx především:

informační x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxx, skartační xxx xxx.),

xxxxxxx předpisy x přenosu xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx rizika

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x zda xx x tímto xxxxxxxx pracuje. X xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx x kontrolní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxx x v xxxxxxx jejich výskytu xxxx xxxxxxx je xxxxxxx, upozornit xx xx x případně xx xxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx řadě xxxxxxxx, xxx xxxxx/xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxx xxxxxxx, je xxxx xxxxx stanovit xxxxxxxxx xxxxx, která xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizika

Předmětem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx individuálně xxxxxxxxxx jednotný xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx x riziky.

Monitorovací xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx systém xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému.

Předmětem xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (postupy, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x nápravě.

3.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx. Kontrolující xx xxxxxxx vyžádá analýzu xxxxx zpracovanou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Zároveň xxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx kontrolora (viz Xxxxxxx č. 3).

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyhodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx rizikové xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx kontrol.

Při výběru xxxxxxxxxxx xxxx xx xxx zaměří především xx xx oblasti, xxx xx vyhodnocené xxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, kde xxxxxx doposud vedoucími xxxxxxxxxx xxxxxx stanovena. Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x nižší xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx Pokyn XX xxx xxxxx xxxxxx XXX x. 4 xxxxxxxx na webových xxxxxxxxx MF), xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx ujištění, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx.

Xxxxxx xx xxxxxxxxxx, aby xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kontrolu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx i xxxxxxxx, xxxxxx provádějí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Fáze kontroly

Kontrola xx dělí xx xxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X. xxxx: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- plánování a xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. xxxx: Xxxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxx xx xxxxx,

- zpráva x xxxxxxxx kontroly.

4.1. Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx část x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxxx xxxxxxxxx přípravy xxxxxx xxxxxx celé kontroly. Xxxxx je xxxxx xx xxxxxxx mimořádnou xxxxxxxxx (xxx. Xxxxxxx č. 1). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx činnosti (xxxx. xxxxxxxxxxxxx auditní x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx kontroly

Plánování xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx předpokládaných xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx cílů xxxxxxxx (na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx potřebných xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx určení vedoucího x členů, případně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx pověření x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1.2. Xxxxxxxx programu xxxxxxxx

Xx xxxxxxx vyhodnocení xxxxx x analýzy xxxxxxxxxxxx materiálů vedoucí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx program xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. (xxx Xxxxxxx č. 2). Cílem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x zda odpovědní xxxxxxx zaměstnanci xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx odpovědným xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx však xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx kontrolujícího.

4.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx na místě

Kontrolující xx ověřuje xx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx informací xxxxxxxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx by xx přesvědčit, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx existují xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentace systému. X xxxx účelu xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx kontrol xxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx operací,

průběžné xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se zjištěními,

vyhodnocení xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx ukončení kontroly xxxxxxxxx kontrolující xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Zpráva xx obsahovat xxxxxxx xxxxxxxxxxx náležitosti:

cíl x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx chybovost, termíny xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, …),

xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx měla být xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx a doporučení xx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx by xxxxxx xxx xxxxxxx. X xxxxxxx doporučení/opatření xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxx

(xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx ve veřejné xxxxxx x o xxxxx některých xxxxxx (xxxxx x finanční xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx xxxxx x. 320/2001 Xx., x finanční xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx zákonů,

Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, xx znění pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., x xxxxxxxxxxxx pravidlech, a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), ve znění xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 543/2005 Sb., x státním rozpočtu Xxxxx xxxxxxxxx na xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx České xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx v právních xxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 500/2004 Sb., xxxxxxx xxx,

Xxxxx č. 40/2004 Sb., x veřejných xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx GRAND: xxxx zákon č. 137/2006 Sb.)

Vyhláška č. 62/2001 Sb., x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x majetkem státu, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., o xxxxxx XX xx xxxxxxxxxxx programu reprodukce xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., xxxxxx se xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Vyhláška č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxx MF, xxxxxxx akty xxxxxx x navazující xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Příloha č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Literatura

1. Allen X.: Xxxxxxxxx Risk Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, J. : Xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, X.X. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Ochrana X.: Manažerské xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxx metodika xxxxxxxxxxx, Ekopress, Praha, 2002

4. Public Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxx in xxx Xxxxx Republic, Xxxxxx of xxx XXXXX Xxxx Review Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Xxxxxx X.X.: Xxxx k provádění xxxxxxxxxx činnosti: Xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxx, 2003

6. Xxxxxxxx, J., Xxxxxxxxxx, X. a xxx.: Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx, 2003

7. Xxxxxxxxx X.X.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Publishing, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Xxxx, X.: Xxxxxx rizik, Grada xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxx, Xxxxx, 2004

10. Mezinárodní xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx příručka xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx správy, XX, 2005

12. Xxxxxxx časopis Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Xxxx xxxxxxxx - příklad xxxxx xxxxx (kontrolního xxxxx)

Xxxxxxxx: xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 2

VZOR

Č. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx kontroly

Xxxxxxxx: Xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx přesáhnout xxxxxxx z xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/1

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx osobu - příklad

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/2

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx