Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Metodická pomůcka

pro zjištění xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Referent: Xxx. Xxxx Hůrková, XXx., xxx.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxx, xxx.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31 438/2006-115

Ministerstvo xxxxxxx, xxxxx 06, xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu".

Cílem xxxxxxx xx zjistit xxxxxxxxxxx x účelnost nastavení xxxxxxxxx kontrolního systému x správců kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx státu x xxxxxxxxxxxxx organizací x xxxxxxxxxx správců xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx ministra xxxxxxx:

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

Xxxxxxxxx pomůcka pro xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí, xxxxxxx 061 Xxxxxx státního xxxxxxxx, odbor 11 Xxxxxx xxxxxxxx vydává xx xxxxxxx §7 xxxx. 1 zákona x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx veřejné xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx zákonů (xxxxx x finanční xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx kontrolujícího

2.1 Princip xxxxxxxxx

2.2 Xxxxxxx xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxx

2.4 Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx kontrolujícího

3.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

3.2 Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

4. Fáze xxxxxxxx

4.1 Příprava kontroly

4.2 Xxxxxxxxx kontroly

5. Xxxxxx xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Literatura

Úvod

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně nastavení xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xx xxxxxx pro xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx kontrolou v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx jen xxxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx "xxxxxxxxxxxxx" prověřit xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx složek státu x příspěvkových xxxxxxxxxx x působnosti xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx organizace) xx smyslu §8, §11 zákona č. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx kontrole ve xxxxxxx správě x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) a xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kontrole. Xxxxxx xxxxx xx znamená, xx má "xxxxxxxxxxxxx" xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx, x organizačních xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx, efektivní x xxxxxx výkon , xxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxx včas xxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx provozní, finanční, xxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s plněním xxxxxxxxxxx záměrů x xxxx, x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx úrovních xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx dvě xxxxxx xxxxx: xxxx xxxxxxx x xxxxxxx. X xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx řídící xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z "Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx kontroly x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." V xxxx xxxxx je definován xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx, xx xxxxxxx xx založena xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X příloze xxxx xxx xxxxxxx konkrétní xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx charakter. Xx xxxxxxxxxx na webových xxxxxxxxx XX, xxx.xxxx.xx x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Obecná xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém xx souhrn xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x opatření, xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx při xxxxxxx xxxxxxxx 3X (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, efektivnosti).

Cílem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx xxx hospodárný, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxx x organizaci,

včas xxxxxxxxx, vyhodnocovat provozní, xxxxxx x jiná xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úrovním xxxxxx x xxxxxxx závažných xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx x přijímaných x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx nápravě.

Vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx jistotu o xxxxxxx stanovených xxxx, x xxxxx

xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx zaměstnanci xxxxxx xxxxxxx správy x xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému:

Prvky, ze xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx kontrolní systém xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že stanovené xxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx postupy,

c) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx systémy,

d) xxxxxxx a hodnocením xxxxxx,

x) monitorovací činností.

a) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x řízení xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx kontrolního prostředí x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx xxxx vypracovány, xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx vypovídají x struktuře, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, znamená, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x že xxxxxx kontrola xx xxxxxxxxxx x účinná xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx změnách.

b) Kontrolní xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx stanoví xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cílů xxxxxxxxxx. Xxxxxx ke xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx kontrole xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx lze xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxx, znamená, xx xxxx schvalovány x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx x xxxxxxx x právními předpisy,

univerzálnosti, xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Jde x xxxxxx xxxxxxx x metod, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, věrohodně, xxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být dostupné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx včas x xx správné xxxxx. Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a předávat xx navzájem xxxxxxxxx xxxxxxxx x provádění, xxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx informací (xxxxxx komunikace) xxxx xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Přenos xxxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxxxx (tj. xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx), xxx x xxxxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx subjektům).

Vedoucí xxxxxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxx xxxxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx především xxxxxxxxx účetního a xxxxxxxxxxxx systému x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, že xxxxxxxxx, xxxxx mají charakter xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, odpovídají xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Jsou xxxxxxxxxx xxxx. xxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx. A xxxx xxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Určení x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cíle. Xx charakterizováno jednak xxxxxxxxxxxxxxxx výskytu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxxxx xxxxxx posuzování xxxxxxx odchylek xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx rizika xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, vnitřních xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx rizik. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx lze určit xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x s xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ztrátu.

Při xxxxxxxxx rizik je xxxxx xxxxxxx pozornost xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx ovlivňují:

změna vnějšího xxxxxxxxx (xxxxxx, předpisů),

nový xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx organizace,

organizační xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxx rizika, xxxxxxx, xx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx, upozorňují x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx x xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx a posuzuje (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx fungování x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x daném xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx součást své xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx charakterizovat xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx standardů, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x východiska xxxx činnosti.

Základními xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx jsou:

integrita,

objektivita,

důvěrnost,

kompetentnost.

Jednotlivé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxx:

xxxxxxx integrity:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx informace x souladu xx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a napomáhá x jejich xxxxxxxx;

xxxxxxx objektivity:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx úsudek,

- xxxxxxxx xxxxx významné xxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxx:

- poskytuje xxxxxxxxx xxxxx odpovědným xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx x rozporu xx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxx takové služby, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx odbornost x xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx kontrolujícího

Kontrolující xxx xxxxxxxxxx nastavení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx takový xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx učinit xxxxx, xx zavedený systém xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx dosažení xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Prověření vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx zjišťování xxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx všechny xxxx xxxxx x xxxxxxxx (xxx část 1.2).

Kontrolní xxxxxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x dodržovány xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx organizace. Xxxxx se především x principy:

Princip organizace

Předmětem xxxxxxxxx xx především:

formalizace xxxx organizace,

organizační xxx (xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx řízení.

Princip xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx, zda:

je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx,

xx prováděna xxxxxx kontrola (xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx permanentně x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx principy xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prověření xx xxxxxxxxx, zda:

jsou formalizovány xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx účetních xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx),

xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (souvztažná) kontrola, xx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

xxxxxxxx xxxxxxxx kontrola a xxxxxxxxx (xx. následná xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx univerzálnosti

Předmětem xxxxxxxxx xx především:

formalizace xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx uspokojivého xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx dohledatelnost xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx bodu xxxxxxxxx, xx. kontrol, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x provedeny xxxxxx).

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx systémy

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" je xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dostupné všem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, jsou xxx poskytovány xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxxxx. X dále, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx i horizontální xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxx xxx.),

xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x včasnost xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx rizika

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx nastaven x xxxxxxxxxxxx xxxxxx řízení xxxxx x xxx xx x xxxxx xxxxxxxx pracuje. X xxxx, že xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx předcházejí xxxxxx/xxxxxx a x xxxxxxx xxxxxx výskytu xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxx xx xx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx/xxxxx xxxx xxx odkladu xxxxxxxxxxx x ohledem xx xxxxxx závažnost. V xxxxx případě, xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx odstraní xxxx xxxxxxxxx za xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx minimalizace xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx systém xxxx xxxxxx xxxx sledována x xxxxxxxxxxxxx individuálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxx s riziky.

Monitorovací xxxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx aktivity (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx účinnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx pro hodnocení xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx analýzu xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx jim xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx Xxxxxxx č. 3).

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx získaných xxxxxxxxxxxx materiálů a xx jejich základě xx stanoví xxxxxxxx xxxxxx. Xxx hodnocení xxxxx xxxx v xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx výběru xxxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx ty oblasti, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx nejvyšší xxxx xx oblasti, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx ale xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxx výběru xxxxxx (xxx Pokyn MF xxx xxxxx xxxxxx XXX č. 4 xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX), xxx xxxxxxxxxxxx mohl dát xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx xxxxxx.

Xxxxxx xx xxxxxxxxxx, aby xxxxxxxxxx xxx zavádění xxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx zachytila kontrolu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx postupů xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx budou xxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxxxxx xxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, tak x xxxxxxxx, kterou provádějí xxxx řídící xxxxxxxxxxx.

4. Fáze kontroly

Kontrola xx xxxx na xxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx se dále xxxxx na jednotlivé xxxxxxx.

X. xxxx: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- plánování x xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. xxxx: Xxxxxxxxx kontroly

- xxxxxxxx xx xxxxx,

- zpráva x výsledku xxxxxxxx.

4.1. Příprava kontroly

Příprava xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx nejdůležitější xxxx x celém procesu xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx celé xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx mimořádnou xxxxxxxxx (viz. Xxxxxxx č. 1). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx veškeré xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx činnosti (xxxx. předcházející xxxxxxx x kontrolní zprávy, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx předpisy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ...).

4.1.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (na xxxxxxx xxxxxxx rizik),

definování předmětu xxxxxxxx,

xxxxx potřebných xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x členů, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxx kontroly,

založení xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx programu kontroly.

4.1.2. Příprava xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx základě xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx materiálů xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozpracuje xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. (xxx Příloha č. 2). Cílem stanovení xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x vyhodnocení, xxx vnitřní kontrolní xxxxxx je xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx nebo zmírnění.

Program xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx odpovědným xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Realizace xxxxxxxx

4.2.1. Xxxxxxxx na místě

Kontrolující xx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx získaných x xxxxxxx přípravy xxxxxxxx. Xxx by xx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx systém odpovídá xxxxxx xxx existují xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účelu xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, výsledky xxxxxxxxxxx xxxxxxx atd.

Kontrola xxxx jiné xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx kontrolovaného xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx kontroly xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx musí xxx xxxxxxxxxx x kontrolovaným x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Zpráva xx obsahovat zejména xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

xxx x xxxxxx kontroly,

zjištění (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

xxxxxxx zjištění,

doporučení/opatření xxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxxx měřitelná xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx chybovost, termíny xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, …),

xxxxxx (výrok kontrolora).

Zpráva xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx jasně x xxxxxxxxxxxx a doporučení xx měla xxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xx neměla xxx xxxxxxx. X xxxxxxx doporučení/opatření xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxx

(xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx x finanční xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 416/2004 Sb., xxxxxx se xxxxxxx xxxxx x. 320/2001 Xx., o xxxxxxxx xxxxxxxx xx veřejné xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx zákonů,

Zákon č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zákonů (rozpočtová xxxxxxxx), ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 543/2005 Sb., x xxxxxxx rozpočtu Xxxxx republiky na xxx 2006,

Zákon č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx České xxxxxxxxx a jejím xxxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 500/2004 Sb., xxxxxxx řád,

Zákon č. 40/2004 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx GRAND: xxxx xxxxx č. 137/2006 Sb.)

Vyhláška č. 62/2001 Sb., x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x státních xxxxxxxxxx x majetkem státu, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., x xxxxxx XX na xxxxxxxxxxx programu xxxxxxxxxx xxxxxxx,

Xxxxxxxx x. 477/2003 Xx., xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Xxxxxxxx č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., o xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Pokyny XX, xxxxxxx xxxx řízení x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Přílohy hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + vyhodnocení xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Příloha č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Allen X.: Xxxxxxxxx Risk Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

2. Xxxxxxxx, X. : Xxxxxxx audit x xxxxxxxx, X.X. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Ochrana X.: Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Praha, 2002

4. Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxx in xxx Xxxxx Xxxxxxxx, Xxxxxx of xxx XXXXX Xxxx Xxxxxx Xxxx, 2003

5. Xxxxxxx X.X., Xxxxxx X.X.: Xxxx k provádění xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Logika, xxxxxx x xxxxxxxx, 2003

6. Rektořík, J., Xxxxxxxxxx, J. a xxx.: Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx sektoru. Ekopress, 2003

7. Xxxxxxxxx D.N.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Publishing, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Rais, K.: Xxxxxx rizik, Xxxxx xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx PricewaterhauseCoopers, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, ČIIA, Xxxxx, 2004

11. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx výkon xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, MF, 2005

12. Odborný časopis Xxxxxxx auditor

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x oblasti státního xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 1

Fáze xxxxxxxx - příklad xxxxx listu (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Poznámka: xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zpracovat xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/XXXX

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxxxxxx xx kontroly xx neměly přesáhnout xxxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti státního xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/1

Dotazník xxx kontrolovanou xxxxx - xxxxxxx

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/2

Dotazník xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxxx