Plné znění - Oznámení MF ČR ze dne 21.09.2015 (11/31 438/2006-115)

33

Xxxxxxxxx pomůcka

pro zjištění xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního rozpočtu

Referent: Xxx. Xxxx Hůrková, XXx., xxx.: 257&xxxx;044&xxxx;296

Xxx. Xxxxxxxx Xxxxxx, tel.: 257&xxxx;042&xxxx;516

X. x.: 11/31 438/2006-115

Ministerstvo xxxxxxx, xxxxx 06, xxxxx Státní rozpočet xxxxxx "Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx".

Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx organizací x xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitol xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X. xxxxxxxx xxxxxxxx financí:

Ing. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x oblasti státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx 061 Správa xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx 11 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx základě §7 xxxx. 1 xxxxxx x. 320/2001 Xx., x xxxxxxxx kontrole xx xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (zákon x xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx, metodickou xxxxxxx xxx xxxxxxxx úrovně xxxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu.

Květen 2006

Úvod

1. Xxxxxx xxxxxxxx

1.1 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému

1.2 Xxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

2. Xxxxxxxx principy xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

2.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx

2.2 Princip xxxxxxxxxxx

2.3 Xxxxxxx důvěrnosti

2.4 Princip xxxxxxxxxxxxxx

3. Xxxxxxx kontrolujícího

3.1 Xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

3.2 Hodnocení vnitřního xxxxxxxxxxx systému

4. Xxxx xxxxxxxx

4.1 Příprava kontroly

4.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

5. Právní xxxxx

6. Xxxxxxx

7. Xxxxxxxxxx

Úvod

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx státního xxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx cílem xx pomoci výše xxxxxxxx "kontrolujícím" xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x příspěvkových xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxxx) xx xxxxxx §8, §11 xxxxxx x. 320/2001 Sb., o xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx) a vyhlášky č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx zákon o xxxxxxxx kontrole. Xxxxxx xxxxx to xxxxxxx, xx xx "kontrolujícím" xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, zda x xxxxxxx xxxxxxx státního xxxxxxxx, v xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, efektivní x účelný xxxxx , xxx xxxxxxx xxxxxxxxx systém je xxxxxxxxx xxxx zjiš xxxx, xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx provozní, xxxxxxxx, xxxxxx x jiná xxxxxx vznikající v xxxxxxxxxxx x plněním xxxxxxxxxxx záměrů x xxxx, x zda xxxxxxx kontrolní systém xxxxxxxx postupy pro xxxxxx podávání xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx úrovních xxxxxx x xxxxxxx závažných xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxxxx x plněných xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx pomůcka je xxxxxxx na dvě xxxxxx xxxxx: část xxxxxxx x xxxxxxx. X obecné xxxxx xxxx rozpracovány x xxxxxxxx principy x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z "Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx." X xxxx xxxxx xx definován xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, xx kterých xx xxxxxxxx xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx."

X xxxxxxx xxxx xxx uvedeny konkrétní xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX, www.mfcr.cz x xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.

1. Obecná xxxxxxxx

1.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx organizovaných, xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxx zavedeny x organizaci x xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovených xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx 3E (xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xx:

xxxxxxxx xxxxxxxx xxx hospodárný, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x jiná xxxxxxxx x minimalizovat xxxxxx vznikající x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úrovním xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x jejich xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx stanovených xxxx, x xxxxx

xxxxxx plně xxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (§25) xxxxx xxxxxxx zaměstnanci orgánu xxxxxxx xxxxxx x xxxxx své řídící xxxxxxxxx, nikoliv xxxxxxxxxxxx.

1.2. Xxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx systému:

Prvky, xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx systém je xxxxxx především xxxxxxxxxxxxx xxxxx:

x) kontrolním xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) informačními x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k řízení xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxxxxxx především xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx, xxxxxxx, že x xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx x užívány xxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx dosáhnout xxxxxxxxxxx xxxx,

xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx x že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx změnách.

b) Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaměstnanci x xxxxxxx přiměřené jistoty, xx bude dosaženo xxxxxxxxxxx xxxx organizace. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, schvalování x xxxxxxxxxxxxx operací a xxxxxxxxx xxxxxxxx výkonů.

Kontrolní xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx principy:

integrace, znamená, xx xxxx schvalovány x prováděny xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx x souladu x právními xxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx organizace vykonávána x xxxxx xxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx i xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx x xxxxxx xxxxxxx x metod, xxxxx xxxxxxxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxx x dostatečně xxxxxxxx. Samotné informace xxxx xxx xxxxxxxx xxxx vedoucím xxxxxxxxxxx, xxxxxxx včas x xx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx x komunikační xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx navzájem xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx), xxx x xxxxxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxxxxx stejné řídící xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx systému x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx-xx xxxxxxxx vnitřního kontrolního xxxxxxx, zkoumáme především xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx systému x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx systém xxx charakterizovat principem:

informace, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx, že xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x interními xxxx řízení. Jsou xxxxxxxxxx xxxx. dle xxxxxx, jsou relevantní, xxxxxxxxxx účelu, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, dostupné a xxxxxxxxxxx. X xxxx xxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx relevantní xxxxxxxxx xxxx x x xxxxxxxxxxxx xxxxx.

x) Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xx charakterizováno xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jednak xxxxxxxxxx dopadu xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx proces posuzování xxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxx a xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx předpokladem xxx xxxxxxxxx míry xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x dále znalost xxxx xxxxxx rizik. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx lze xxxxx xxxx celkového xxxxxx, x x tím xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx věnovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x organizaci xxxxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx),

xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxx xxxxxxxx/xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxxxxxxxxx principem:

minimalizace xxxxxx, xxxxxxx, xx v xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, upozorňují x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx x xxxxxx, kterým xx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx x xxxxx časovém xxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaměstnanci xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx práce.

Monitorovací xxxxxxx xxx charakterizovat xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

Xxxxxxxxxxxx, xxx znamená, xx xxxxxxx kontrolní xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mezinárodních xxxxxxxxx, xxxxx definují hlavní xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx činnosti.

Základními xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx:

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx znamenají, xx xxxxxxxxxxxx xxx výkonu xxx xxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxxx xxxxxx,

- poskytuje informace x souladu se xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

- neúčastní xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx žádné xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxx;

xxxxxxx důvěrnosti:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxx pouze odpovědným xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x vlastnímu xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx služby, xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- pravidelně xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

3. Postupy xxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx měl xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx by xx xxxxxxx učinit xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx dosažení xxxxxxxxxxx xxxx.

3.1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx kontrolující xxxxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx všechny xxxx xxxxx x principy (xxx část 1.2).

Kontrolní xxxxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx charakterizující xxxxxxxxx xxxxxxxxx organizace. Xxxxx se xxxxxxxxx x principy:

Princip xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxx (xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx),

xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxx kontrola xxxxx,

xxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx:

xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx stabilizovaná,

je xxxxxxxxx xxxxxx kontrola (postupy xxxxxx kontroly musí xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx základní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, zda:

jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx x odpovědnosti xxxxxxxxxxx

x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxx účetních xxxxxxx, xxxxxxxxx vzory),

je xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx, xx. kontrola x xxxxxxx xxxxxxxxxx ,

xxxxxxxx xxxxxxxx kontrola x xxxxxxxxx (tj. následná xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zaměstnancem).

Princip univerzálnosti

Předmětem xxxxxxxxx xx především:

formalizace xxxxxxxxxxx operací a xxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

xxxxxx dohledatelnost xxxxx xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxx případných xxxxx xxxxxxxxx řetězce xxxxxxxxxx operací (xxxx. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxx, xxxxx xxxx být xxxxxxxxx x xxxxxxxxx nebyly).

Informační x xxxxxxxxxxx systémy

Cílem "xxxxxxxxxxxxxx" xx zjistit/prověřit, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dostupné všem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxx poskytovány xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxxxx. X xxxx, xxx xx vypracován xxxxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx dokumentů.

Princip informace, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx:

xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx řád, xxxxxxxxx xxx atd.),

interní xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x včasnost xxxxxxxxx,

xxxxxxxxx dokumentů.

Určení a xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx zjistit/prověřit, xxx xx nastaven x xxxxxxxxxxxx systém xxxxxx xxxxx x zda xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx, že zavedené xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účinně předcházejí xxxxxx/xxxxxx x v xxxxxxx xxxxxx výskytu xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, upozornit xx xx a případně xx xxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx řadě prověřit, xxx xxxxx/xxxxx jsou xxx odkladu xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx závažnost. X xxxxx xxxxxxx, je xxxx nutné stanovit xxxxxxxxx xxxxx, která xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx její xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx minimalizace rizika

Předmětem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx rizik (xxxxxxxx systém xxxx xxxxxx jsou sledována x vyhodnocována individuálně xxxxxxxxxx jednotný systém),

aktualizace xxxxxxx,

xxxxx s xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx "kontrolujícího" xx xxxxxxx/xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxx sledování xxxxxxxxx kontrolního xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

xxxx xxxxxxxxx aktivity (xxxxxxx, xxxxxxxxxxx),

xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx,

xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3.2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx xxx hodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je analýza xxxxx. Xxxxxxxxxxxx si xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zpracovanou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx kontrolora (viz Xxxxxxx č. 3).

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyhodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx rizikové xxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxx bere x xxxxx i xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx nejvyšší nebo xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx vedoucími xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x nižší mírou xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxx xxx prováděny na xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx Xxxxx XX xxx xxxxx xxxxxx XXX č. 4 xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx XX), xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx kontrolní xxxxxx xx účinný.

Obecně xx xxxxxxxxxx, aby xxxxxxxxxx xxx zavádění xxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx budou xxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, tak x xxxxxxxx, xxxxxx provádějí xxxx xxxxxx zaměstnanci.

4. Xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xx dělí na xxx xxxxxxxx fáze, xxxxx xx xxxx xxxxx xx jednotlivé xxxxxxx.

X. fáze: Xxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. fáze: Xxxxxxxxx xxxxxxxx

- xxxxxxxx xx xxxxx,

- xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1. Příprava xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závisí xxxxxx xxxx kontroly. Xxxxx xx xxxxx xx věnovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx. Xxxxxxx č. 1). Xx důležité xxxxxxxxxxx xxxxxxx dostupné xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx činnosti (xxxx. předcházející auditní x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, zákony a xxxxxxx předpisy upravující xxxxxxxxxxxxx oblast, ...).

4.1.1. Plánování xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zahrnuje následující xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx oblastí,

stanovení xxxx xxxxxxxx (na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx),

xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxx potřebných xxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, ….),

xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx, případně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxx kontroly,

založení xxxxxxxxxxx xxxxx,

xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx dopisu,

prohlášení x xxxxxxxxxxxx,

xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.1.2. Příprava xxxxxxxx xxxxxxxx

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rozpracuje xxxxxxx xxxxxxxx xx podrobných xxxxxxx. (viz Xxxxxxx č. 2). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxx vnitřní xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x zda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx kontrolu, xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx musí být xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx však xxx xxxxx potřeby xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4.2. Xxxxxxxxx kontroly

4.2.1. Xxxxxxxx xx místě

Kontrolující xx ověřuje na xxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx získaných x xxxxxxx přípravy xxxxxxxx. Měl xx xx přesvědčit, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zda xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro stálou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účelu xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx rizik, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx kontrol atd.

Kontrola xxxx xxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx,

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vybraném xxxxxx operací,

průběžné xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zaměstnanců xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se zjištěními,

vyhodnocení xxxxxxxx.

4.2.2. Xxxxxx x xxxxxxxx

Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zprávu, xxxxx xxxx být xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

xxx x xxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx (xxxxx/xxxxx xxxxxxx) ,

xxxxxxx zjištění,

doporučení/opatření xxxxxx by xxxx xxx xxxxxxxxxx měřitelná xxxxxxxxxx a popřípadě xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nedostatků, …),

xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx měla xxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxx vedoucí xxxxxxxxxxx podá xxxxxx x dohodnutém xxxxxxx.

5. Právní rámec

(výčet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx)

Xxxxx č. 320/2001 Sb., o xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx zákonů (xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Vyhláška č. 416/2004 Sb., xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx č. 320/2001 Xx., o xxxxxxxx xxxxxxxx xx veřejné xxxxxx x o xxxxx xxxxxxxxx zákonů,

Zákon č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 218/2000 Sb., o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxx č. 543/2005 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx republiky na xxx 2006,

Xxxxx č. 219/2000 Sb., x xxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x jejím xxxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů,

Zákon č. 500/2004 Sb., xxxxxxx xxx,

Xxxxx č. 40/2004 Sb., x veřejných xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (Xxxxxxxx XXXXX: xxxx zákon č. 137/2006 Sb.)

Vyhláška č. 62/2001 Sb., x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 40/2001 Sb., o xxxxxx SR na xxxxxxxxxxx xxxxxxxx reprodukce xxxxxxx,

Xxxxxxxx č. 477/2003 Xx., xxxxxx se xxxx xxxxxxxx 505/2002 Sb.,

Xxxxxxxx č. 505/2002 Sb., xxxxxx xx xxxxxxxxx některá xxxxxxxxxx xxxxxx č. 563/1991 Sb., x xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

Xxxxxx XX, xxxxxxx akty řízení x navazující xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vnitřního xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx + xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxxx č. 3

7. Xxxxxxxxxx

1. Allen X.: Xxxxxxxxx Xxxx Xxxxxxxxxx, Wiley, 2003

2. Xxxxxxxx, J. : Xxxxxxx audit x xxxxxxxx, C.H. Xxxx, Xxxxx 2000

3. Ochrana X.: Manažerské xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, praxe metodika xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxx, 2002

4. Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxx xx xxx Czech Xxxxxxxx, Xxxxxx xx xxx XXXXX Xxxx Review Xxxx, 2003

5. Ratliff X.X., Xxxxxx X.X.: Xxxx k provádění xxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxx, xxxxxx x trchnika, 2003

6. Xxxxxxxx, X., Xxxxxxxxxx, X. a xxx.: Kontrolní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx, 2003

7. Ricchiute D.N.: Xxxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx, Xxxxx, 1994

8. Xxxxxxx X., Rais, X.: Xxxxxx rizik, Grada xxxxxxxxxx, Xxxxx, 2003

9. Xxxxxxxxxx xxxxxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxx, Xxxxx, 2004

10. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, XXXX, Xxxxx, 2004

11. Metodická příručka xxx xxxxx řídící xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx správy, XX, 2005

12. Xxxxxxx xxxxxxx Xxxxxxx auditor

Xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx úrovně nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 1

Xxxx xxxxxxxx - příklad xxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxx)

Poznámka: xxxxx xx o xxxxxxx dotazníku. Je xxxxx xx xxxxxxx xxx potřeby a xxxxxxxx xxxxxxxxx. Po xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx.

Metodická xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 2

XXXX

X. x.: XXXXX/RRRR

Program kontroly

Poznámka: Xxxxxxx xx kontroly xx neměly přesáhnout xxxxxxx z xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému x oblasti xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx č. 3/1

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx - příklad

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx nastavení xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x. 3/2

Xxxxxxxx xxx kontrolovanou xxxxx - xxxxxxx