Plné znění - 419/2025 Sb.

Sdělení Ministerstva financí o vyhlášení mezinárodních standardů interního auditu

419/2025 Sb.
 

Sdělení Ministerstva financí

INFORMACE

419

XXXXXXX

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

xx dne 9. xxxxx 2025

x xxxxxxxxx mezinárodních xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx ustanovení §20 xxxx. 1 zákona x. 231/2025 Sb., x řízení x xxxxxxxx xxxxxxxxx financí, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx standardy xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx auditorů:

Globální xxxxxxxxx interního xxxxxx

Xxxxxxx 1 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx při xxx xxxxx x xx xxxx chování xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 1.1 Xxxxxxxxx x profesní odvaha

Interní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx vykonávat xxxxxxx x s profesní xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx, x xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, ani xx xxx komunikaci xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jiné xxxxxxxxxx informace. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx skutečnosti, xxxxx xxxx xxx xxxxx x které xx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx ovlivnit xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx informovaná xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx auditoři xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, že xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx způsobem, x xx x v xxxxxxx, xx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx interního xxxxxx musí udržovat xxxxxxxx xxxxxxxxx, ve xxxxxx xxxxxxx auditoři xxxx podporu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxx, xxxx nepříznivých.

Standard 1.2 Xxxxxxxxx společnosti x xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx auditoři xxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a etická xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx k xxx. Xxxx být xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxx x rozporu.

Interní xxxxxxxx musí xxxxxxxxxxx x podporovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx. Xxxxx interní auditoři xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx očekáváními, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx.

Xxxxxxxx 1.3 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx se nesmí xxxxxxx xx žádné xxxxxxxx, která je xxxxxxxxx xxxx diskredituje xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx auditu nebo xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx zákonům x/xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odvětví a xxxxxxxxxx, v rámci xxxxxxx daná společnost xxxxxx, x dodržovat xx, xxxxxx zveřejňování xxxxxxxxxxxx informací.

Pokud interní xxxxxxxx zjistí xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx osobám xxxx subjektům, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opatření xxx, xxx je xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx.

Xxxxxxx 2 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxx poskytování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxx xxxxxxxxxxx zachovávají xxxxxxx auditoři xxxxxxxxx x nezaujatý přístup.

Standard 2.1 Xxxxxxxxxxx jednotlivce

Interní xxxxxxxx musí xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx auditoři xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx uvažování x xxx xxxxxxxxx zakládali xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx si xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxx x xx umět xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 2.2 Xxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x vyhnout xx xxx nebo xx xxxxxxx.

Xxxxxxx auditoři xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxx xxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx x xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx vyhýbat xxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxxx ovlivňováni xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx zájmy dalších xxxx, včetně xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo jiných xxxx x nadřízené xxxx, xxx politickým xxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx svého xxxxx.

Xxx xxxxxxxxxxx služeb interního xxxxxx:

- Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx takové xxxxxxx, za jejichž xxxxxxxxx byli předtím xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx poskytuje ujištění x činnosti, xx xxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx, xxxxxxxxxxx se, xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx.

- Xxxxx xx xxxxx interního xxxxxx xxxxxxxxxx ujišťovací xxxxxx xxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxx poradenské služby, xxxx vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xxxxxxxx xxxxxx tak, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxx vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx subjekt xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

- Xxxxx mají xxxxxxx auditoři poskytovat xxxxxxxxxx služby xxxxxxxx xx činností, xx xxx xxxx dříve xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx objektivity.

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx narušení xxxxxxxxx x přijmout xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx 2.3 Xxxxxxxx x narušení xxxxxxxxxxx

Xxxxx-xx x xxxxxxxxxx xx zdánlivému narušení xxxxxxxxxxx, musí xxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx může xxxxxxxx jejich objektivitu, xxxx o tom xxxxxxxxxx vedoucího interního xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx své xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx a/nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx opatření x vyřešení xxxxxxx.

Xxxxx xx po dokončení xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx ovlivňuje xxxxxxxxxxxx xxxx vnímanou spolehlivost xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x/xxxx xxxxxx xxxxxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, orgány společnosti x/xxxx vrcholovým vedením x/xxxx dalšími xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx opatření x xxxxxxxx situace (xxx také Xxxxxxxx 11.4 Xxxxx x xxxxxxxxx).

Xxxxx je xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx interního xxxxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx informovat xxxxxx xxxxxxxxxxx (viz xxxx Xxxxxxxx 7.1 Xxxxxxxxxxx nezávislost).

Princip 3 Xxxxxxxxxx kompetentnosti

Interní auditoři xxxxxxxxx xxxxxxxx, dovednosti x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 3.1 Kompetentnost

Interní auditoři xxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx úspěšně vykonávat xxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x schopnosti xxxxxxxxxxxx dané xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx nebo xxxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx interního auditu xxxxxxxx Xxxxxxxxxx interních xxxxxxxx (XXX).

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytovat xxxxx xx služby, xxx xxxxx mají potřebné xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xx získat.

Každý xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx neustálé xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxx profesních xxxxxxxxxxxx. Kromě toho xxxx vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx zajistit, xxx xxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxx disponoval xxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx interního xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxxxxx auditu, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxx Xxxxxxxxx 7.2 Kvalifikace xxxxxxxxx xxxxxxxxx auditu x 10.2 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx 3.2 Xxxxxxxx xxxxxxxx rozvoj

Interní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx zlepšovali účinnost x xxxxxxx služeb xxxxxxxxx xxxxxx. Interní xxxxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx vzdělávání x odborné xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx profesní xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx auditu, musí xxxxxxxxx xxxxxx průběžného xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx požadavky vztahující xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx 4 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx profesní xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx při plánování x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxx 4.1 Xxxxxx s Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx interního xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx interního auditu x xxxxxxx x Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xx Xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xx musí xxx plánování x xxxxxxxxx interního auditu x xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxx x metodikami xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxx Xxxxxxxxx užívány x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx vydanými jinými xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx auditu, aby xxxxxxxxxxx xx shodě x určitou xxxxx Xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx ostatní xxxxx Xxxxxxxxx, a x xxxx situaci xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nejsou schopni xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx popis xxxx xxxxxxxxx, přijatá xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, dopad xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nesouladu xx Xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xx Standardech 8.3 Xxxxxxx, 12.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x 15.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zakázky.

Standard 4.2 Xxxxxxxx xxxxxxxx péče

Interní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx, že posuzují xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx na ně, xxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

- ​xxxxx těch, xxxxxx xxxx služby interního xxxxxx poskytovány, x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxx x xxxxxx k potenciálním xxxxxxxx služeb interního xxxxxx, které xxxx xxx provedeny,

- xxxxxxx x xxxxxx náročnosti xxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxx cílů xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxx závažnosti rizik xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- pravděpodobnosti xxxxxxx xxxxxxxxxx chyb, xxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx, které xx xxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 4.3 Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx auditoři xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zachovávat profesní xxxxxxxxxxxx.

Xxx uplatňování xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx interní xxxxxxxx:

- zachovávat xxxxxxxxx,

- xxxxxxxx posuzovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

- xxx xxxxx x poctiví xxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx informací,

- xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, aby xx xxxxx udělat xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx být xxxxxxx, xxxxxxxxxxx, nepravdivé xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx 5 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx auditoři používají x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 5.1 Xxxxxxxxx informací

Při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx příslušné xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo způsobem xxxxxxxxxxx či xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 5.2 Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx auditoři xx xxxx xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx informací x xxxx respektovat xxxxxxxxx, soukromí x xxxxxxxxxxx informací xxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx xxxxxx interního auditu xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx znát x xxxxxxxxx xxxxxx, regulatorní xxxxxxxx, zásady a xxxxxxx týkající se xxxxxxxxxx, xxxxxxx soukromí x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx společnost x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx:

- xxxxxx, uchovávání x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx,

- zpřístupnění xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x externím xxxxxxx,

- xxxxxxxxx s důvěrnými xxxxxxxxxxx, přístup x xxx nebo jejich xxxxxxxxxx, pokud xxx xxxxxx potřeba.

Interní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx důvěrné xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x xxxx nezavazuje xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx informací.

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxxx, aby xxxxx xxxxxxxxx auditu x xxxxx, xxxxx x xxxxx xxxxxxx spolupracují, xxxxxxxxxx xxxxxx požadavky xx xxxxxxx informací.

Princip 6 Xxxxxxxx orgány xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx útvaru xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx 6.1 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x jejímu xxxxxxxxxxx vedení poskytnout xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. X těch xxxxxxxxxxxx x odvětvích, xxx xx mandát xxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxx xxxx částečně xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxx interního xxxxxx xxxxxxxxx právní požadavky xx mandát (xxx xxxx Standard 6.2 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x „Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx auditu xx xxxxxxxx xxxxxxx“).

Xxx xxxxxx orgánům xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx služeb xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx svou xxxxxxx x ostatními interními x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxx vzájemně xxxxxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx (viz xxxx Xxxxxxxx 9.5 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx zdokumentovat xxxx na něj xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx auditu, xxxxx xxxxxxxxx orgány xxxxxxxxxxx (xxx xxxx Standard 6.2 Statut xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx pravidelně xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx společnosti x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xx, musí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx projednat xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx, zda xxxxxxxxx, xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxx umožňují, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx cíle.

Standard 6.2 Xxxxxx xxxxxxxxx auditu

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx:

- Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx dodržovat Globální xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx, x dále xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx společnosti xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xx xxxxxx xxxxxx (xxx xxxx Standard 6.1 Mandát xxxxxxxxx xxxxxx),

- organizační postavení x xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx (viz xxxx Xxxxxxxx 7.1 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx projednat x xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx funkci xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x co xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 6.3 Xxxxxxx vrcholového xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx vrcholovému xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx útvaru xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx celou xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxxxx x vrcholovým vedením xxxxxxxxxxx xxx, aby xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx plnit xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx 7 Xxxxxxxxx postavení

Orgány xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx x kvalifikovanost xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx 7.1 Organizační xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx ročně xxxxxxxx orgánům společnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx auditu. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, kdy xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx k řešení xxxxxx narušení.

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx musí xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx útvaru xxxxxxxxx auditu xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxx společnosti (xxx xxxx Standard 6.2 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu musí x orgány xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechny stávající xxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx zdánlivě xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x vrcholové xxxxxx společnosti x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx k řízení xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx narušení.

Pokud xx xxxxxxx interního auditu xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx funkcí nad xxxxx xxxxxxxxx auditu, xxxx být xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx pojistky x opatření k xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zdokumentovány xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx oblasti xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx interního xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx třeba xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x kompetentním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nezávislým xxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx vedoucího xxxxxxxxx xxxxxx dočasného xxxxxxxxxx, musí xxx x xxxxxx oblastech xxxxxxxxxxx ujištění xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, x xx xx dobu xxxxxx dočasného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x dále x xxxxxxxxxxxxx 12 měsících xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx plán pro xxxxxxx těchto xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxxx nepodporuje xxxxxxxxxxx nezávislost, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx interního xxxxxx, x veškeré pojistky x opatření, která xxxxx být použita x xxxxxxxx principu xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 7.2 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx interního xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx interního xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxx xxxx porozumění xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x příklady xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx udržovat x zvyšovat kvalifikaci x xxxxxxxxxx potřebné x plnění rolí x xxxxxxxxxxxx, které xx něj xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxx 3 Xxxxxxxxxx kompetentnosti x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxx 8 Xxxxxx orgánů xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx dohlíží xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxx účinnost.

Standard 8.1 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxxxxx orgánům xxxxxxxxxxx informace potřebné x uplatňování jejich xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xx mohou xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxx xxxx názoru, xxxxx být cenné xxx uplatňování dohledové xxxxxxxxxxxx xxxxxx společnosti.

Vedoucí xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx vedení společnosti xxxxxxx zprávy x:

- xxxxx interního xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxx Xxxxxxxxx 6.3 Xxxxxxx xxxxxxxxxxx vedení x xxxxxx společnosti x 9.4 Plán interního xxxxxx),

- xxxxxxx potenciálně xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx také Xxxxxxxxx 6.1 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x 6.2 Xxxxxx xxxxxxxxx auditu),

- xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nezávislosti (xxx xxxx Standard 7.1 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx),

- xxxxxxxxxx služeb interního xxxxxx, xxxxxx závěrů, xxxxx, xxxxxxxx, xxx, xxxxxxxxxx podstatě xxxx x výsledků monitorování (xxx také Standardy 11.3 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx, 14.5 Xxxxxx zakázky x 15.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx),

- xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro zajišťování x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx také Standardy 8.3 Kvalita, 8.4 Xxxxxxx hodnocení xxxxxxx, 12.1 Xxxxxxx hodnocení xxxxxxx x 12.2 Xxxxxx xxxxxx).

Xxxxx xxxxxx xxxxxxx, kdy vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x otázkách xxxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxx aspektů zakázky, x xxxx pak xxxxx ovlivnit schopnost xxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx poskytnout xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx xx x xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx měly xxxxxxxxx x vrcholového vedení xxxx u xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx subjektů.

Standard 8.2 Xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxx zdroje xxxxxxxxx xxxxxx dostatečné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx interního xxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx auditu. Xxxxx xxxx tak xxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x o xxx, xxx bude xxxxxxxx nedostatek zdrojů xxxxx.

Xxxxxxxx 8.3 Xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu musí xxxxxxxxxx x pravidelně xxxxxxxxxxxx program xxx xxxxxxxxxxx x zvyšování xxxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxx aspekty xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx:

- externí xxxxxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxxx 8.4 Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxx hodnocení (xxx xxxx Standard 12.1 Interní hodnocení xxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx informovat vrcholové xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx hodnocení xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx. V obou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

- xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx Xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxx souvisejících x xxxxxxx interního auditu,

- xxxxxxxxxx xxxxxx a/nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxx nedostatků x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx fungování xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 8.4 Xxxxxxx hodnocení xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x projednat jej x xxxxxx společnosti. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xx externí xxxxxxxxx xxxxxxx lze xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x nezávislou xxxxxxxx.

Xxx xxxxxx nezávislého xxxxxxxxxxx xxxx hodnotícího týmu xxxx xxxxxxx interního xxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxx xxxxx osoba xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx®.

Xxxxxxx 9 Plánujte xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx útvaru interního xxxxxx xxxxxxxxxx naplňování xxxxxxx xxxxxxxxx auditu x xxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx.

Xxxxxxxx 9.1 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx řízení x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x řídicím x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxx xxxx xxxxxxx interního xxxxxx vypracovat účinnou xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx rizik x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx x xxxxx, xxx xxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x přijímá xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- prosazuje xxxxxxx kulturu,

- xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zodpovědnost,

- xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx informace x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx celou společností,

- xxxxxxxxxx činnosti x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, interními x xxxxxxxxx poskytovateli ujišťovacích xxxxxx x vedením.

Aby xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxx identifikuje a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx společnost xxxxxxxxxxxx x xxxx následující xxxxxxx oblasti rizik:

- xxxxxxxxxxxx x integritu xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

- xxxxxxxx a xxxxxxxxxx procesů x xxxxxxxx,

- xxxxxxx aktiv,

- xxxxxxxxxx xxxxxx x/xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 9.2 Xxxxxxxxx interního auditu

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x zavést xxxxxxxxx útvaru xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx cíle a xxxxxx xxxxxxxxxxx a xx x xxxxxxx x očekáváními orgánů xxxxxxxxxxx, vrcholového xxxxxx x dalších klíčových xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je plán xxxxxxxx určený k xxxxxxxx dlouhodobého xxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx vizi, xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxx vést xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx interního auditu xxxx pravidelně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x orgány xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx 9.3 Metodiky

Vedoucí interního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x metodickým xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx interního xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx. Xxxxxxx interního xxxxxx musí vyhodnocovat xxxxxxxx metodik x xxxxx potřeby je xxxxxxxxxxxx xxx, aby xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx interního xxxxxx x xxxxxxxxx xx xx významné xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx školení x xxxxxxxxxx (xxx také Xxxxxxx 13 Xxxxxxxx xxxxxxx účinně, Xxxxxxx 14 Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a Xxxxxxx 15 Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxx plány x xxxxxxxxx xxxxxx principů).

Standar​d 9.4 Plán xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx interního auditu xxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxx auditu, který xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx interního xxxxxx založit na xxxxxxxxxxxxxxx hodnocení xxxxxxxxx, xxxx a rizik xxxxxxxxxxx. Xxxx hodnocení xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx od orgánů x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, a rovněž x xxxxxxxx vedoucího xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx společnosti, řízení xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxx interního xxxxxx musí:

- xxxx x úvahu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx interního xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xxxxxx interního xxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx řízení x xxxxxx xxxxxxxxxxx, řízení xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxx pokrytí řízení x správy informačních xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx compliance x xxxxx a xxxxxxx vysoce rizikových xxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, finanční x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx,

- ​xxx dynamický x xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx podnikání xxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x včas x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

- dopad případných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx ujišťovací xxxxxxx xx vysoce xxxxxxxx oblasti xxxx xxxxxxxx xx plánu xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx požadavky s xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x požadavky xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx poradenskými xxxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx projednat xxxx xxxxxxxxx auditu, xxxxxx xxxxxxxxxx průběžných xxxx, s xxxxxx xxxxxxxxxxx x jejím xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx x jeho xxxxxxxx xxxxx xxxx schválit xxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 9.5 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx služeb x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx na xxxxxx práci. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx duplikaci xxxxx, upozorňuje xx xxxxxx v pokrytí xxxxxxxxx rizik x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx odpovídající xxxxxx koordinace, musí xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vedení x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xx interní xxxxx xxxxxxx na práci xxxxxx poskytovatelů ujišťovacích xxxxxx, musí vedoucí xxxxxxxxx auditu zdokumentovat xxxxxxxxxx xxx toto xxxxxxxxxx xx; xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx 10 Xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x naplňování xxxx xxxxx x xxxxxxx.

Xxxxxxxx 10.1 Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx řídit finanční xxxxxx útvaru xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx umožní úspěšnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxx interního auditu, xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx technologií x xxxxxxxx. Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx.

Xxxxxxx interního xxxxxx musí požádat xxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxxxx rozpočtu x xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx společnosti x vrcholové vedení xxxxxxxxxxx x xxxxxx x případě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx 10.2 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx přístup k xxxxxxxxx, rozvoji x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx kvalifikovaní xxx xxxxxxx uplatňování xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x plnění xxxxx xxxxxxxxx auditu.

Vedoucí interního xxxxxx musí xxxxxxxx x to, aby xxxxxx zdroje xxxx xxxxxx, dostatečné x xxxxxx rozvržené x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx týká xxxxxxxxx xxxxxxxx, dovedností a xxxxxxxxxx, dostatečnost xx xxxx množství xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx způsobem, xxxxx xxxxxxxxxxxx dosažení xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zdrojů xxx útvar interního xxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx vhodné x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx splnění xxxxx xxxxxxxxx auditu, xxxx vedoucí interního xxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx sdělit xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx vedení dopad xxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxx Xxxxxxxx 8.2 Xxxxxx).

Xxxxxxx interního auditu xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx spolupracovat s xxxxxxxxx auditory x xxxxxxx jim rozvíjet xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, supervize x/xxxx mentoringu (viz xxxx Xxxxxxxx 3.1 Xxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxx 10.3 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx interního auditu xxxx usilovat x xx, xxx xxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx útvarem xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx pro interní xxxxxxxx zavést xxxxxx xxxxxxx x účinnému xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx technologií x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx správně xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx 11 Xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx auditu k xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 11.1 Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx x důvěry x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, včetně xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, regulatorních xxxxxx x interních x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx podporovat xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx útvarem xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx x vzájemnému porozumění xxxxxxx:

- xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx k identifikaci x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx ujištění,

- xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stran x xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 11.2 Xxxxxx komunikace

Vedoucí xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx podporu xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxx, konstruktivní, xxxxx x včasné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx 11.3 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x u xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx způsobem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx služeb xxxxxxxxx auditu xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx vedení. Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx interního xxxxxx mohou xxxxxxxxx:

- xxxxxx xxxxxxx,

- témata, xxxx xxxx účinné xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx jednotky xxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zakázky, x xxxx vydáním xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zakázky xxxxxxxxxx, xxxx x jakým xxxxxxxx bude xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx xxxxx delegovány na xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx vedoucímu xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxx x radu xxxxxxxxx právníka xxxxxxxxxxx x/xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx x/xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxx neomezují (xxx xxxx Standardy 11.4 Xxxxx x xxxxxxxxx, 11.5 Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x 15.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx).

XXXXXX

Xxxxxxxx a xxxxxx x několika xxxxxxx xxxxx při komplexním xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx příčiny. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zjistí xxxxxx týkající xx xxxxxxx řízení a xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx procesů, xxxx xxxx témata xxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a/nebo xxxxxx xxxx sdělit xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

XXXXXX XX XXXXXX XXXXXXXXXXX XXXXXXXX XXXX XXXX XXXXXXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx auditu může xxx xxxxxxx, aby xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx učinil xxxxx x účinnosti xxxxxxx xxxxxx a správy xxxxxxxxxxx, řízení xxxxx x řídicích x xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x/xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a/nebo dalších xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, spolehlivými a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxx komunikaci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx:

- xxxxxxx daného xxxxxxxxx,

- xxxxxxxx použitá xxxx xxxxxx xxx závěr, xxxxxxxxx xxxxx řízení x xxxxxx nebo xxxxx xxxxx a xxxxxxxx,

- rozsah, xxxxxx xxxxxxx x období, xx které se xxxxx vztahuje,

- xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx podporují xxxxx,

- xxxxxxxx případného xxxxxxxxx xx na xxxxx jiných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 11.4 Chyby x xxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx chybu xxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx stranám, které xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx dohodnutých x xxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 11.5 Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

Xxxxx vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx k xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx takový xxxxxx rizika, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toleranci xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x závěru, xx xxxxxxxxx vedení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxxx xxxxxx rizika.

Princip 12 Zvyšujte kvalitu

Vedoucí xxxxxxxxx auditu xx xxxxxxxxx za soulad xxxxxx interního xxxxxx x Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xx neustálé zlepšování xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx 12.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx kvality

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k zajištění xxxxxxx xxxxxx interního xxxxxx x Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx souvisejících x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxx 8.3 Xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx zahrnuje:

- xxxxxxxx xxxxxxxxx souladu xxxxxx interního xxxxxx xx Xxxxxxxxx a xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx interního xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx jinými xxxxxxx x rámci xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx postupů xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx soulad se Xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx x orgány společnosti x xxxxxxxxxx vedením x výsledcích xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xx xxxxxxx výsledků xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plány x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx zlepšení, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx interního auditu xxxx xxxxxxxx pravidelných xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx společnosti x xxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxx Standardy 8.1 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, 8.3 Xxxxxxx x 9.3 Metodiky).

Interní xxxxxxxxx musí být xxxxxxxxxxxxxx x zahrnuto xx hodnocení prováděného xxxxxxxxxx xxxxx stranou x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kvality xxxxxxxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxxx 8.4 Externí hodnocení xxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx působnosti xxxx xxxxxxx útvaru xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx informovat xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx společnosti o xxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 12.2 Xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx útvaru xxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxxxxxxxx xxxx souvisejících x xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxx interního xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx a vrcholového xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx vypracovat metodiku xxxxxx výkonu, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx útvaru xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxx neustálé zlepšování. Xxx hodnocení xxxxxx xxxxxx interního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx zpětnou xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a vrcholového xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx vypracovat xxxxx xxxx k xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx zlepšení.

Standard 12.3 Xxxxxx x zvyšování xxxxxxx xxx provádění xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx stanovit x xxxxxx metodiky xxx xxxxxxxxx zakázek, zajištění xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx.

- Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx vedení, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx dokumenty x xxxxxxx dostatečně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxx.

- Xxx xxxx xxxxxxxxx kvalita, xxxx vedoucí interního xxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zakázky prováděny x xxxxxxx se Xxxxxxxxx a metodikami xxxxxx interního xxxxxx.

- Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx interního xxxxxx poskytovat interním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx x příležitosti ke xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na vyspělosti xxxxxx interního xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zakázek, xx xx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx supervizi xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx zůstává na xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x uchovávány x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx metodikami útvaru xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx 13 Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx každou xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 13.1 Xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx také Xxxxxxx 11 Xxxxxxxxxxx účinně x xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxx x Xxxxxxxx 15.1 Závěrečná xxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx cíle, xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Následné změny xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx včas (xxx xxxx Xxxxxxxx 13.3 Xxxx x xxxxxx xxxxxxx).

Xxxxx xx xx xxxxx zakázky xxxxxxx xxxxxxxx a vedení xx xxxxxxxxxx zakázky xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx porozumění x xxxx záležitosti. Xxxxx xx nepodaří xxxxxxxxx xxxxxxxx dohody, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx část výsledků xxxxxxx, xxxxx k xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx auditoři xxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxxx mohly xxxxxxxx svá stanoviska x obsahu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a x důvodům xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxxxx 9.3 Xxxxxxxx x 14.4 Xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx).

Xxxxxxxx 13.2 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx posoudit xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx činnosti xxxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx být xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, x xx x xxxxxxxxxx na xxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx spolehlivé, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se:

- strategií, xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- rizikové xxxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx posuzované xxxxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx rámců, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx použít x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx auditoři xxxx posoudit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, aby xxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx rizika, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx, prostřednictvím:

- xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx významná xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- zohlednění xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx následné xxxxxxxxx.

Xxxxxxx auditoři musí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx používá x xxxxxx xxxx, xxx xxxx xxxxxxx dosahuje xxxxx xxxx.

Xxxxx interní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx činnost xxxxxxxxxxxxxx v minulých xxxxxxxxx, je xxxxxxxxxx xxxxx posouzení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx 13.3 Cíle x xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxx zakázky.

Cíle xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx zakázky x xxxxxxxxx xxxxxxxxx cíle, xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx zákony a/nebo xxxxxxxxxxxxx předpisy.

Rozsah xxxx xxxxxxxx zaměření x xxxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx, procesy, xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxx předmětem zakázky, x xxxxx prvky, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx cílů xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxx určena x xxxxxxxxxxx ujišťovacích xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x požadavky Standardů xx x xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx.

Xxxxx je identifikováno xxxxxxx xxxxxxx, musí xxx xxxx xxxxxxxxxx x vedením s xxxxx dosáhnout xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx omezení xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x pracovníkům, xxxxxxxx objektům, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx interním xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx, xxx předpokládá xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxxx 13.5 Xxxxxx zakázky).

Pokud xx x otázce omezení xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx dojít x xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxx xxxx otázku na xxxxxx orgánů společnosti xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx možnost xxxxxxxxxx xxxxx cíle x xxxxxx zakázky, xxxxx xxxx potřeba xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx.

Xxxx x rozsah xxxxxxx x xxxxxxx změny, xx kterým xxxxx x xxxxxxx zakázky, xxxx xxxxxxxx vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx 13.4 Xxxxxxxxx kritéria

Interní xxxxxxxx xxxx určit xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx činnosti xxxxxxxxxxxx v xxxxxx x xxxxxxx zakázky. X xxxxxxxxxxxx služeb xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx subjekty.

Interní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, do xxxx míry xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kritéria, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx, xxx úkoly x xxxx posuzované činnosti xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, interní xxxxxxxx xx musí xxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx kritéria xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx diskuse x xxxxxx společnosti a/nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx 13.5 Xxxxxx xxxxxxx

Xxx plánování xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx určit xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x dosažení xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx vzít v xxxxx:

- xxxxxx a xxxxxxxxx zakázky,

- xxxxxx xxxxx, ve xxxxxx xx být zakázka xxxxxxxxx,

- zda xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cílů xxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxx projednat xxxxxxxxxx x vedoucím xxxxxxxxx xxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx 13.6 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx auditoři xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx program zakázky x dosažení xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vycházet x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x, xxxxx je to xxxxxxxxxx, x x xxxxxxxx hodnocení rizik xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxx zakázky xxxx stanovit:

- kritéria xxx xxxxxxxxx jednotlivých xxxx,

- úkoly k xxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx použity, a xxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úkolů.

Vedoucí interního xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx pracovní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx jeho realizace x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx tak učinit xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx 14 Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pracovní xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx zakázky.

Standard 14.1 Xxxxxxxxx informací xxx xxxxxxx x hodnocení

K xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx:

- relevantní - v xxxxxxx x xxxx zakázky, x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx výsledků xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx - xxxxx a xxxxxxxx. Xxxxxxx auditoři xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx toho, xxx xxxx xxxxxxxxx spolehlivé. Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxx rizik x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx analýzy x kompletní xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osoba při xxxxxxxxxx pracovního xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx auditor.

Interní xxxxxxxx xxxx posoudit, zda xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x spolehlivé a xxx jsou xxxxxxxxxx x xxxx, xxx xxxxxxx poskytovaly xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zjištění a xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx Standard 14.2 Xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx informace pro xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx zakázky xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxx rozhodnout, xxx xxxx xxxxxxx xxxx zjištění.

Standard 14.2 Xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx vypracovat xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nemusí xxx xxxxxxxxxxxxx důkazů xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nutné x xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx subjekty.

Interní auditoři xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx také Xxxxxxxx 13.4 Xxxxxxxxx xxxxxxxx). Interní auditoři xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx na základě xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zakázky, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx určit, xxx xx třeba xxxxxxx xxxxx analýzy.

Pokud jsou xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x schválen xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx žádné xxxxx xxxxxxx nutné xxxxxx x xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx interní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x řídicích x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 14.3 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx závažnost. Xxx vyhodnocování xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zakázky xxxx xxxxxxx auditoři xxxxxxxxxxxxx x vedením, xxx xxxxx možno xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx rizika xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x dopad, xxxxx xxxx mít xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx procesy.

Pokud interní xxxxxxxx zjistí, že xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx zjištění.

Interní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, zda xxxxx x xxxxxxx xxxxxx reportovat xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxx xxxxxxxx každého xxxxxxxx zakázky xx xxxxxxx jeho xxxxxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxx stanovených xxxxxxxx xxxxxxxxx auditu.

Standard 14.4 Xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, budou požadovat xx xxxxxx akční xxxxx, xxxx budou x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xx opatřeních pro:

- xxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx stavem,

- xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx úroveň,

- řešení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx vypracovávání xxxxxxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s vedením xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx k xxxxxxx x/xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx obě xxxxxx xxxxxxxx svá stanoviska x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx řešení (xxx xxxx Xxxxxxxx 9.3 Xxxxxxxx).

Xxxxxxxx 14.5 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx auditoři musí x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, který shrnuje xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx x cílům xxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx odborný xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx celkové závažnosti xxxxxxxxxx zjištění xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx úsudek xxxxxxxxx xxxxxxxx o účinnosti xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx a/nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx potvrzení, kdy xxxx procesy xxxxxx.

Xxxxxxxx 14.6 Xxxxxxxxxxx zakázky

Aby xxxxxxx xxxxxxxx podpořili xxxxxxxx zakázky, xxxx xxxxxxxxxxxxx informace a xxxxxx. Analýzy, hodnocení x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxxx x obezřetný xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx informovaná x xxxxxxxxxxx osoba xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx výsledky xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx zakázky musí xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx. Interní xxxxxxxx xxxx uchovávat xxxxxxxxxxx x zakázce x xxxxxxx s příslušnými xxxxxx a/nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jakož i xx xxxxxxxx x xxxxxxx útvaru xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx 15 Xxxxxxxxxxx závěry xxxxxxx x monitorujte xxxxx plány

Interní xxxxxxxx xxxxxxxxxx výsledky xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxx vedení xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo akčních xxxxx.

Xxxxxxxx 15.1 Závěrečná xxxxxxxxxx zakázky

Interní auditoři xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx vypracovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx x závěry a x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a/nebo akční xxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zakázek xxxx xxxxxx obsahovat:

- xxxxxxxx, xxxxxx závažnost x xxxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx rozsahu,

- xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx činnosti.

V xxxxxxxxx komunikaci musí xxx uvedeny xxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x plánované xxxxx, xx kterého xx xxxxxx mělo xxx xxxxxxxx.

Xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx dozvědí, xx xxxxxx zahájilo nebo xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx závěrečnou xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx x komunikaci xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxx, xxx xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxx 11.2 Xxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx posoudil x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx odpovídá za xxxxxxxxxx závěrečné xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx zajistit, xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxx (xxx xxxx Standard 11.3 Komunikace xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxx xxxx provedena x souladu se Xxxxxxxxx, xxxx být x závěrečné komunikaci xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxxxxx:

- xxxxxxxxx, x nimiž xxxxxx dosaženo xxxxxxx,

- xxxxxx xxxxxxxxx,

- dopad xxxxxxxxx xx zjištění x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx 15.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx akčních xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx vedení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx interních xxxxxxxx xxxx akční xxxxx vedení xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx:

- dotazování xx xxxxxx implementace,

- xxxxxxxxx xxxxxx-xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- aktualizace stavu xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x systému pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a/nebo xxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx těchto xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx vedení xxxxxxxxxxx v provádění xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxx dokončení, xxxx xxxxxxx auditoři xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xx odpovědný xx xxxxxx, xxx vrcholové xxxxxx svým xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx překračující xxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxx Xxxxxxxx 11.5 Komunikace xxxxxxx xxxxxx).
&xxxx;

Xxxxxxx:

x x. XXXx. Matejová, Xx.X., x. r.

vrchní ředitelka xxxxx Xxxxxx

Informace

Právní předpis č. 419/2025 Xx. nabyl xxxxxxxxx dnem 15.10.2025.

Ke xxx xxxxxxxx právní xxxxxxx xxxxx měněn xx doplňován.

Znění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx norem jiných xxxxxxxx předpisů x xxxxxxxx xxxx aktualizováno, xxxxx xx xxxx xxxxxx derogační xxxxx xxxxx uvedeného právního xxxxxxxx.