Plné znění - 419/2025 Sb.

Sdělení Ministerstva financí o vyhlášení mezinárodních standardů interního auditu

419/2025 Sb.
 

Sdělení Ministerstva financí

INFORMACE

419

SDĚLENÍ

Ministerstva financí

ze dne 9. října 2025

x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx standardů xxxxxxxxx auditu

Ministerstvo financí xxxxx ustanovení §20 xxxx. 1 xxxxxx x. 231/2025 Xx., x xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx standardy xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx 1 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxx a ve xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 1.1 Xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx svou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x s xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx, x xx x když xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx předkládají xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Interní xxxxxxxx xxxxx podávat xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, ani xx xxx komunikaci xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx informace. Interní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx skutečnosti, xxxxx xxxx xxx xxxxx x xxxxx xx, pokud nebudou xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx schopnost xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx auditoři musí xxxxxxxxxx profesní odvahu xxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx způsobem, x xx x x xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx situacím.

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prostředí, xx xxxxxx interní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, důkazně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx už příznivých, xxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 1.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx etiky

Interní auditoři xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx k nim. Xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx s xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx etickou xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx očekáváními, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx.

Xxxxxxxx 1.3 Xxxxxx xxxxxxx x jednání v xxxxxxx s xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx nesmí xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx profesi xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxx by xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx poškodit.

Interní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x/xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odvětví x xxxxxxxxxx, x rámci xxxxxxx daná xxxxxxxxxx xxxxxx, a xxxxxxxxx xx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zjistí porušení xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx přijmout xxxxxxxx xxxxxxxx tak, xxx xx uvedeno x zákonech, xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxxxx zásadách x xxxxxxxxx.

Xxxxxxx 2 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx auditu a xxx xxxxxxxxxxx zachovávají xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nezaujatý xxxxxxx.

Xxxxxxxx 2.1 Objektivita xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx musí zachovávat xxxxxxxx objektivitu xx xxxxx xxxxxxxxx poskytování xxxxxxxxx služeb. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a nezaujatý xxxxxx uvažování x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx vyváženém xxxxxxxxx xxxxx relevantních okolností.

Interní xxxxxxxx xx musí xxx vědomi xxxxx xxxxxxxxxx x musí x xx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 2.2 Ochrana xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxx skutečná, xxxxxxxxxxx x domnělá narušení xxxxxxxxxxx x vyhnout xx jim nebo xx xxxxxxx.

Xxxxxxx auditoři xxxxxxx xxxxxxxx žádné xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx, jako jsou xxxx, odměny xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx narušit xxxxxxxxxxx, xxxx u xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx xxx nepřiměřeně xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxx x nadřízené xxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxx xxxxx xxxxx.

Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

- Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx poskytuje ujištění x činnosti, xx xxxxxx xxx odpovědný xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx.

- Xxxxx xx xxxxx interního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxx poradenské xxxxxx, xxxx vedoucí interního xxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx objektivitu, x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxx objektivita xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx, za xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx auditu, musí xxxxxxxx nezávislý subjekt xxxx útvar xxxxxxxxx xxxxxx.

- Pokud xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx o tyto xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx objektivity.

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k vypořádání xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Interní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a přijmout xxxxxxxxx opatření xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx 2.3 Xxxxxxxx x narušení xxxxxxxxxxx

Xxxxx-xx x faktickému xx xxxxxxxxxx narušení xxxxxxxxxxx, musí xxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx příslušným zúčastněným xxxxxxx.

Xxxxx se interní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx x xxx xxxxxxxxxx vedoucího interního xxxxxx nebo určeného xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vykonávat xxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx a/nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx situace.

Pokud xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx vnímanou spolehlivost xxxxxxxx, xxxxxxxxxx x/xxxx xxxxxx xxxxxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x vedením posuzované xxxxxxxx, xxxxxx společnosti x/xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x/xxxx xxxxxxx dotčenými xxxxxxxxxxxxxxxx subjekty x xxxxxxxx vhodná xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxxx 11.4 Xxxxx x xxxxxxxxx).

Xxxxx xx fakticky xxxx xxxxxxxx narušena xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxx narušení informovat xxxxxx společnosti (xxx xxxx Xxxxxxxx 7.1 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx).

Xxxxxxx 3 Xxxxxxxxxx kompetentnosti

Interní xxxxxxxx xxxxxxxxx znalosti, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx plnění svých xxxx a xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 3.1 Xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx auditoři xxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Požadované xxxxxxxxxx xxxxxxxx znalosti, xxxxxxxxxx x schopnosti xxxxxxxxxxxx xxxx pracovní xxxxxx x odpovědnosti xxxxxxxxx úrovni xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx auditoři xxxx xxx nebo xxxxxx znalost Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx interního auditu xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (XXX).

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pouze xx xxxxxx, pro xxxxx mají xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xx získat.

Každý xxxxxxx auditor je xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx potřebné k xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx interního xxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxx interního auditu xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx interního xxxxxx xxxxxxxxx xx statutu xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx kompetence xxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxxxx 7.2 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x 10.2 Xxxxxx xxxxxxxx zdrojů).

Standard 3.2 Xxxxxxxx xxxxxxxx rozvoj

Interní xxxxxxxx si xxxx xxxxxxxx a neustále xxxxxxxx xxx kompetence, xxx zlepšovali xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx se musí xxxxxxx xxxxxxxxxx profesnímu xxxxxxx, xxxxxx vzdělávání x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx interní auditoři, xxxxx získali profesní xxxxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx vztahující xx k xxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx 4 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx x poskytování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx péči.

Standard 4.1 Soulad s Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx auditu x xxxxxxx x Xxxxxxxxxx standardy xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx musí xxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x souladu xx Standardy. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx interního xxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxx a metodikami xxxxxx interního xxxxxx.

Xxxxx xxxx Xxxxxxxxx užívány x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx interního auditu xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xx užití xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx auditu, aby xxxxxxxxxxx xx xxxxx x určitou xxxxx Xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx, aby byly xxxxxxxxxx xxxxxxx ostatní xxxxx Standardů, x x xxxx xxxxxxx xx nutné příslušným xxxxxxxx informovat.

Pokud xxxxxxx xxxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zdokumentovat x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx Standardy jsou xxxxxxx xx Standardech 8.3 Xxxxxxx, 12.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x 15.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx 4.2 Xxxxxxxx profesní xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx péči xxx, xx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xx xx, xxxxxx:

- strategie xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

- ​xxxxx xxxx, xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx procesů xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxx x xxxxxx x potenciálním xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx provedeny,

- xxxxxxx x časové náročnosti xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx významných xxxx, xxxxxxx, nesouladu x xxxxxxx xxxxx, které xx xxxxx ovlivnit xxxx, provoz xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, nástrojů a xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 4.3 Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx auditoři xxxx xxx plánování a xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx interní xxxxxxxx:

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

- xxx přímí x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx otázek xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx informací,

- xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, aby xx xxxxx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx 5 Zachování xxxxxxxxxx

Xxxxxxx auditoři xxxxxxxxx x xxxxxx informace xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 5.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx příslušné xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx být xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x etické xxxx společnosti.

Standard 5.2 Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx respektovat xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx informací xxxxxxxxx xx xxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx auditoři xxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, regulatorní xxxxxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, ochrany xxxxxxxx x bezpečnosti xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx společnost x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx funkci xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxxxx:

- xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx záznamů ze xxxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx interním x xxxxxxxx stranám,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx x xxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx důvěrné xxxxxxxxx neoprávněným xxxxxxx, xxxxx xx x xxxx nezavazuje právní xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxxx, aby xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx, xxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx požadavky xx ochranu informací.

Princip 6 Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx a podporují xxxxxx útvaru interního xxxxxx.

Xxxxxxxx 6.1 Mandát xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx orgánům xxxxxxxxxxx x jejímu xxxxxxxxxxx vedení poskytnout xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. V xxxx xxxxxxxxxxxx a odvětvích, xxx je xxxxxx xxxxxx interního xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx zákony nebo xxxxxxxxxxxxx předpisy, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xx xxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxxx 6.2 Xxxxxx xxxxxxxxx auditu x „Xxxxxxxxxxx globálních xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx“).

Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x jejímu vrcholovému xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx služeb xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x ostatními interními x externími xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx porozuměli xxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxx (viz xxxx Xxxxxxxx 9.5 Xxxxxxxxxx x možnost xx xxxxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx na xxx xxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx společnosti (xxx xxxx Xxxxxxxx 6.2 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx posuzovat, xxx xxxxx okolností xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx tak xx, musí vedoucí xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx auditu x xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx umožňují, xxx útvar interního xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxx.

Xxxxxxxx 6.2 Xxxxxx interního xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx interního xxxxxx, xxxxx xxxxxxx minimálně:

- Xxxx xxxxxxxxx auditu,

- xxxxxxx xxxxxxxxx Globální xxxxxxxxx xxxxxxxxx auditu,

- xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxxxx x očekávání xxxxxx společnosti ohledně xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxx také Xxxxxxxx 6.1 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx),

- organizační xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx (viz xxxx Standard 7.1 Xxxxxxxxxxx nezávislost).

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxxxxx xxxxxx projednat s xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx přesně xxxxxx xx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vedení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx chápou x xx od xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 6.3 Podpora xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx vrcholovému xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, aby xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x orgány xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, aby xxxxxx xxxxxxxxxxx byly xxxxxxx xxxxx požadavky xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx auditu.

Princip 7 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx interního xxxxxx.

Xxxxxxxx 7.1 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx orgánům společnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx informací x případech, xxx xxxxx xxx nezávislost xxxxxxxx, a x xxxxxxxxxx a opatřeních xxxxxxxxx x řešení xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx interního xxxxxx musí xx xxxxxxx interního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxxx 6.2 Xxxxxx interního auditu).

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vedením xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx navrhované role x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx zdánlivě xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx narušení.

Pokud xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx auditu, xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxx, povaha xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx nezávislosti xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Pokud xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx auditu, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx postupy pro xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x kompetentním xxxxxxxx poskytovatelem xxxxxxxx, xxxxx podává xxxxxx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxx tyto xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx x těchto xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ujištění xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, a xx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx interního xxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx xxxx. Vedoucí interního xxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx interního xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx x opatření, která xxxxx být xxxxxxx x xxxxxxxx principu xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 7.2 Kvalifikace xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu musí xxxxxxxxx orgánům xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx vedoucího xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx toto xxxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx interního auditu xx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x kompetence xxxxxxxx x xxxxxx rolí x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx něj orgány xxxxxxxxxxx očekávají (xxx xxxx Xxxxxxx 3 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx principu).

Princip 8 Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxx společnosti xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, aby zajistily xxxx účinnost.

Standard 8.1 Xxxxxxxxx s orgány xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx informace xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx odpovědností. Tyto xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx společnosti výslovně xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx informace, xxxxx, xxxxx jeho názoru, xxxxx xxx cenné xxx uplatňování xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx orgánů společnosti.

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx společnosti xxxxxxx zprávy x:

- xxxxx interního auditu x rozpočtu x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (viz také Xxxxxxxxx 6.3 Podpora xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx společnosti a 9.4 Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx),

- xxxxxxx potenciálně xxxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxxxx 6.1 Xxxxxx interního xxxxxx x 6.2 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx),

- xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxxx 7.1 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx),

- xxxxxxxxxx služeb interního xxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxx, ujištění, xxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxx věci x výsledků xxxxxxxxxxxx (xxx xxxx Standardy 11.3 Komunikace výsledků, 14.5 Xxxxxx xxxxxxx x 15.2 Potvrzení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx),

- xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x zvyšování kvality (xxx xxxx Xxxxxxxxx 8.3 Xxxxxxx, 8.4 Xxxxxxx xxxxxxxxx kvality, 12.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a 12.2 Xxxxxx xxxxxx).

Xxxxx xxxxxx xxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vedením xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx aspektů xxxxxxx, x tyto pak xxxxx xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx své xxxxxxxxxxxx. X takových xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx interního xxxxxx xxxxxxxxxx orgánům xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx by x xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx měly xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx vedení xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx subjektů.

Standard 8.2 Xxxxxx

Xxxxxxx interního auditu xxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx interního xxxxxx a dodržení xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx získání xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x o xxx, xxx xxxx xxxxxxxx nedostatek xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx 8.3 Xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx program xxx xxxxxxxxxxx a zvyšování xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx fungování xxxxxxxxx auditu. Xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx Standard 8.4 Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxx hodnocení (xxx také Xxxxxxxx 12.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx jednou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x orgány xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxx xxxxxxxxx xxxxxx komunikace xxxxxxxx:

- xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx souvisejících x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxx x/xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, pokud xx xx relevantní,

- xxxxx vztahující xx x řešení nedostatků x xxxxxxxxxxxx ke xxxxxxxx fungování xxxxxxxxx xxxxxx, pokud je xx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 8.4 Xxxxxxx xxxxxxxxx kvality

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x projednat xxx x xxxxxx společnosti. Xxxxxxx hodnocení xxxx xxx provedeno xxxxxxxxx xxxxxx za xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Požadavek xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx splnit xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x nezávislou validací.

Při xxxxxx nezávislého xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zajistit, xxx xxxxxxx xxxxx osoba xxxx držitelem xxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx®.

Xxxxxxx 9 Plánujte xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx auditu x dosahování dlouhodobých xxxxxxx.

Xxxxxxxx 9.1 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x plán xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxx x xxxxxxx a kontrolním xxxxxxxx.

Xxx vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx procesům xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx x úvahu, xxx xxxxxxxxxx:

- stanovuje xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- provádí dohled xxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxx řízení xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx x provozní xxxxxx,

- xxxxxxxxxx informace x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx celou xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, interními a xxxxxxxxx poskytovateli ujišťovacích xxxxxx x xxxxxxx.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx řízení xxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxx identifikuje a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. To xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx společnost xxxxxxxxxxxx x řídí následující xxxxxxx xxxxxxx xxxxx:

- xxxxxxxxxxxx x integritu xxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxx,

- xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxx x/xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 9.2 Xxxxxxxxx interního xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x zavést xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx x xx v souladu x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx vedení x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx subjektů.

Strategie xxxxxxxxx xxxxxx je xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx cíle. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx auditu musí xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxx xxxx x podpůrné xxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx auditu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vyhodnocovat xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x orgány společnosti x vrcholovým xxxxxxx.

Xxxxxxxx 9.3 Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, které povedou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx interního xxxxxx x dodržování Xxxxxxxxx. Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx potřeby je xxxxxxxxxxxx xxx, aby xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx útvar xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxxx (viz xxxx Xxxxxxx 13 Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxx 14 Realizujte zakázku xxxxx a Xxxxxxx 15 Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx plány x xxxxxxxxx xxxxxx principů).

Standar​d 9.4 Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxx xxxxxx, který xxxxxxxxx dosažení xxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx plán xxxxxxxxx xxxxxx založit na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx strategií, xxxx a rizik xxxxxxxxxxx. Toto xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx od orgánů x vrcholového xxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx x poznatků vedoucího xxxxxxxxx auditu týkajících xx řízení x xxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Hodnocení xx xxxx provádět nejméně xxxxxx ročně.

Plán interního xxxxxx xxxx:

- brát x úvahu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx interního auditu,

- xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx společnosti, řízení xxxxx x xxxxxxxx x kontrolních procesů,

- xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx,

- ​xxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxxx v xxxxxx na změny xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, programy, xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxx xxxxxxxxx auditu xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x včas x tomto ohledu xxxxxxxxxxx s xxxxxx x xxxxxxxxxx vedením xxxxxxxxxxx:

- xxxxx případných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx interním auditem,

- xxxxxxxxxx nezařazení ujišťovací xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx subjekty, xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx prioritou xx xxxxxxx nově vznikajících xxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx plánovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx poradenskými xxxxxxxxx,

- omezení xxxxxxx xxxx omezení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx významných xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxx a jejím xxxxxxxxxx vedením. Xxxx x jeho významné xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx společnosti.

Standard 9.5 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx spolehnout

Vedoucí interního xxxxxx musí xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ujišťovacích xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx na xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx minimalizuje xxxxxxxxx xxxxx, upozorňuje na xxxxxx x pokrytí xxxxxxxxx rizik a xxxxxxx xxxxxxxx přidanou xxxxxxx poskytovatelů.

Pokud xx xxxxxxxxx interního auditu xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vrcholové xxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xx interní xxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ujišťovacích xxxxxx, xxxx vedoucí xxxxxxxxx auditu zdokumentovat xxxxxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxxx xx; xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, ke xxxxxx xxxxxxx audit xxxxxx.

Xxxxxxx 10 Xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x naplňování jeho xxxxx x xxxxxxx.

Xxxxxxxx 10.1 Xxxxxx finančních xxxxxx

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx xxxxx finanční xxxxxx útvaru interního xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx umožní úspěšnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nezbytné xxx xxxxxxxxx interního xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx. Vedoucí interního xxxxxx musí xxxxxx x xxxxxxxxx řídit xxxxxxxxxx činnosti xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x rozpočtem.

Vedoucí interního xxxxxx musí požádat xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx musí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx nedostatečných xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx 10.2 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxxx přístup x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxx interních xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx uplatňování xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx usilovat x xx, xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx plánu xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxx kombinace xxxxxxxx, dovedností x xxxxxxxxxx, dostatečnost se xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx přidělení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plánu xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx společnosti x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zdrojů xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx lidské xxxxxx xxx splnění xxxxx xxxxxxxxx auditu, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx určit, xxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx vedení xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxx Xxxxxxxx 8.2 Xxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx vyhodnocovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx interních xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozvoj. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx spolupracovat x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx jim xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, supervize x/xxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxx Standard 3.1 Xxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxxxx 10.3 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxxxxx vyhodnocovat xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x hledat xxxxxxxxxxxx ke zlepšení xxxxxxxxx x efektivity.

Při xxxxxxxx nových xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx interní xxxxxxxx zavést xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx bezpečnosti xx xxxxxxxxxxx, aby xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx dopad xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na účinnost xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx auditu.

Princip 11 Xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx vede xxxxx xxxxxxxxx auditu k xxxxxx komunikaci xx xxxxxxxxxxxxxxxx subjekty.

Standard 11.1 Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x klíčovými zainteresovanými xxxxxxxx, včetně xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx vedení, xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a interních x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neformální xxxxxxxxxx xxxx útvarem xxxxxxxxx xxxxxx a zainteresovanými xxxxxxxx a přispívat x vzájemnému porozumění xxxxxxx:

- xxxxxxxxxxxxx záležitostí x zájmů xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx regulatorních xxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx procesů xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 11.2 Účinná xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, úplné x xxxxxx komunikace xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx 11.3 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx pravidelně x x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx služeb xxxxxxxxx xxxxxx orgánům xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx vedení. Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x vrcholového xxxxxx xxxxxxxxxxx týkajícím xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx interního xxxxxx mohou xxxxxxxxx:

- xxxxxx xxxxxxx,

- témata, xxxx xxxx účinné xxxxxxx nebo kořenové xxxxxxx,

- závěry xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx celé xxxxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx závěrečnou komunikaci xxxxxxx, xxxxx obsahuje xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx rozhodnout, xxxx x jakým xxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx jsou xxxx xxxxx xxxxxxxxxx na xxxx interní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx však xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx stranám xxxx společnost xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx právníka xxxxxxxxxxx x/xxxx vrcholové vedení, xxxxx xxxxxx x/xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxx neomezují (xxx xxxx Standardy 11.4 Chyby a xxxxxxxxx, 11.5 Komunikace xxxxxxx rizika x 15.1 Xxxxxxxxx komunikace xxxxxxx).

XXXXXX

Xxxxxxxx x závěry x několika zakázek xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx příčiny. Xxxxx vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx takto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx tato xxxxxx xxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x/xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

XXXXXX NA XXXXXX ORGANIZAČNÍ XXXXXXXX XXXX CELÉ XXXXXXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxx xxxxxxx, aby xx xxxxxx organizační xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx rizik x xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx procesů, a xx z xxxxxx xxxxxxxxx odvětví, xxxxxx x/xxxx předpisů nebo xxxxxxxxx orgánů xxxxxxxxxxx x jejího vrcholového xxxxxx x/xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx založený xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx informacemi.

Při komunikaci xxxxxxxx závěru xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx vrcholovému xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx:

- xxxxxxx daného požadavku,

- xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx závěr, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx,

- xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx které se xxxxx vztahuje,

- shrnutí xxxxxxxxx, které podporují xxxxx,

- oznámení xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xx xxxxx xxxxxx poskytovatelů xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 11.4 Xxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zakázky xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx, xxxx vedoucí xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxxx xxxxxx opravené xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx komunikaci.

Významnost xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx dohodnutých x xxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx 11.5 Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úrovně xxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx interního xxxxxx xxxxx x xxxxxx, xx vedení xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx, který xxxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vedením. Pokud xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x závěru, xx vrcholové xxxxxx xxxx záležitost nevyřešilo, xxxx vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Odpovědností xxxxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxxx daného xxxxxx.

Xxxxxxx 12 Zvyšujte xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu je xxxxxxxxx xx soulad xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x Globálními xxxxxxxxx xxxxxxxxx auditu a xx xxxxxxxx zlepšování xxxxxx útvaru xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx 12.1 Xxxxxxx xxxxxxxxx kvality

Vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx interní xxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx cílů souvisejících x xxxxxxx interního xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx popsáno ve Xxxxxxxxx 8.3 Xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

- xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx auditu xx Xxxxxxxxx a xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx auditu, xxx xxxxx xxxxxx xx Xxxxxxxxx posoudit,

- komunikaci x xxxxxx společnosti x xxxxxxxxxx xxxxxxx x výsledcích interního xxxxxxxxx.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx interního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plány x xxxxxx případů xxxxxxxxx se Xxxxxxxxx x využít xxxxxxxxxxxx xx zlepšení, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx opatření. Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx výsledky xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vedením (xxx xxxx Standardy 8.1 Xxxxxxxxx s orgány xxxxxxxxxxx, 8.3 Xxxxxxx x 9.3 Xxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xx hodnocení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx třetí xxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx kvality xxxxxxxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxxx 8.4 Externí xxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxx se Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx společnosti x xxxxx xxxxxxxxx x xxxx dopadech.

Standard 12.2 Xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx vypracovat xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx interního xxxxxx. Xxx vypracovávání xxxx souvisejících s xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx vedoucí interního xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x očekávání xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx výkonu, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx interního xxxxxx x podpořit xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx hodnocení xxxxxx xxxxxx interního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx orgánů xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx interního auditu xxxx xxxxxxxxxx akční xxxx x xxxxxx xxxxxxxx x příležitostí xx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 12.3 Xxxxxx x zvyšování xxxxxxx xxx provádění xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx auditu xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx.

- Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx dokumenty x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxx.

- Xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx interního xxxxxx xxxxxx, zda xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx Xxxxxxxxx a metodikami xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

- Xxx rozvoj xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx výkonu x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx.

Xxxxxx vyžadované supervize xxxxxx xx vyspělosti xxxxxx xxxxxxxxx auditu, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx auditorů x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx interního xxxxxx xx xxxxxxxxx xx supervizi zakázek, xx xx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zaměstnanci interního xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Odpovědnost xx xxxxxxxxx xxxx xxx delegována xx xxxxxx x kvalifikované xxxxx, ale konečná xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx interního xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx auditu.

Princip 13 Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x využitím xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 13.1 Komunikace xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxx celé xxxxxxx (xxx také Xxxxxxx 11 Xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a Standard 15.1 Xxxxxxxxx komunikace xxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx sdělit xxxx, xxxxxx a načasování xxxxxxx. Následné změny xxxx být vedení xxxxxxxx xxxx (xxx xxxx Xxxxxxxx 13.3 Xxxx a rozsah xxxxxxx).

Xxxxx xx na xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx interní xxxxxxxx x vedením xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x pokusit xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx porozumění x dané záležitosti. Xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx část výsledků xxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx postupovat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx svá xxxxxxxxxx x obsahu závěrečné xxxxxxxxxx zakázky x x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zakázky (viz xxxx Xxxxxxxxx 9.3 Xxxxxxxx x 14.4 Xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxx).

Xxxxxxxx 13.2 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx posoudit xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, x xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx vytvoření xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx identifikovat a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, relevantní x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx:

- xxxxxxxxx, xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- rizikové xxxxxxxxx společnosti, pokud xx xxxxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx interního xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x kontrolních xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x dalších xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxx účinnosti xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx auditoři xxxx posoudit shromážděné xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx procesy xxxxxxxx.

Xxxxxxx auditoři xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx posuzovat, xxxxxxxxxxxxxxx:

- xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx potenciálně xxxxxxxx xxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- zohlednění xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x stanovení xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx auditoři musí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx, xxx xxxx xxxxxxx dosahuje xxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx činnost xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, je požadováno xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx hodnocení rizik x předchozí xxxxxxx.

Xxxxxxxx 13.3 Xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx cíle, xxxxxxx xx být xxxxxxxx, včetně cílů xxxxxxxxxxx xxxxxx a/nebo xxxxxxxxxxxxx předpisy.

Rozsah musí xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx prvky, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx. Xxxxxx zakázky xxxx xxx xxxxxxxxxx xxx dosažení xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx auditoři xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx ujišťovacích nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxx, protože xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx.

Xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx rozsahu, musí xxx toto xxxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxx řešení. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx podmínky v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx omezení xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx objektům, xxxxx x informacím, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx, xxx předpokládá xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (viz xxxx Xxxxxxxx 13.5 Xxxxxx xxxxxxx).

Xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxx, musí vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx metodiky. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx flexibilně xxxxx cíle a xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx vyplyne x xxxxxxx práce x xxxxxxx zakázky.

Cíle x rozsah xxxxxxx x veškeré xxxxx, xx xxxxxx dojde x průběhu xxxxxxx, xxxx schválit xxxxxxx xxxxxxxxx auditu.

Standard 13.4 Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx určit nejvhodnější xxxxxxxx, která xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx posuzované xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx x rozsahu xxxxxxx. X xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nutné x xxxxxxxxxx na xxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxx orgány xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx zavedly xxxxxxxxx kritéria, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx lze xxxxx, xxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx činnosti xxxx splněny. Pokud xxxx tato xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx použít xxx xxxx hodnocení. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nejsou, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxx x/xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx 13.5 Xxxxxx xxxxxxx

Xxx plánování xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx druhy x množství xxxxxx xxxxxxxxxx k dosažení xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx:

- povahu a xxxxxxxxx zakázky,

- časový xxxxx, ve xxxxxx xx být xxxxxxx xxxxxxxxx,

- xxx jsou xxxxxxxx finanční, lidské x technologické zdroje xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxx jsou dostupné xxxxxx nevhodné xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx projednat xxxxxxxxxx x xxxxxxxx interního xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx 13.6 Pracovní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx program zakázky xxxx vycházet x xxxxxxxxx xxxxxxxxx během xxxxxxxxx zakázky x, xxxxx xx to xxxxxxxxxx, i z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx stanovit:

- xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

- úkoly x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx analytických xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx použity, x xxxxxxx x provádění xxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxx interního xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx jeho realizace x x xxxxxxx xxxxxxxxx jakýchkoli xxxxxxxxxx xxxx xxx učinit xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx 14 Realizujte xxxxxxx řádně

Interní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, aby dosáhli xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx 14.1 Xxxxxxxxx informací pro xxxxxxx x xxxxxxxxx

X xxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx interní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx:

- xxxxxxxxxx - x xxxxxxx x cíli zakázky, x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx,

- spolehlivé - xxxxx a aktuální. Xxxxxxx xxxxxxxx používají xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx spolehlivé. Xxxxxxxxxxxx xx zvyšuje, xxxxx xxxx informace:

- xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo x xxxxxxxxxxx xxxxxx,

- potvrzené,

- xxxxxxx ze systému x účinnými procesy xxxxxx x xxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxxx - xxxxx umožňují xxxxxxxx xxxxxxxxx provádět analýzy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx osoba xxx xxxxxxxxxx pracovního xxxxxxxx xxxxxxx došla ke xxxxxxx závěrům jako xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxx informace xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxx jsou dostatečné x xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx formulaci xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx zakázky (xxx xxxx Xxxxxxxx 14.2 Xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, spolehlivé xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx zakázky xxxxxxxxxx. Xxxxx nelze xxxxxx xxxxxxxxxx důkazy, musí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxx zjištění.

Standard 14.2 Xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxxx relevantní, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx vypracovat xxxxxxxxxxx zjištění xxxxxxx. X případě poradenských xxxxxx nemusí xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx zjištění nutné x xxxxxxxxxx na xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx zjistili, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx kritérii x xxxxxxxxx stavem xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxx Xxxxxxxx 13.4 Xxxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx skutečný xxxx xx základě xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxx kritérii x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx určit, zda xx třeba xxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxx být pracovní xxxxxxx odpovídajícím xxxxxxxx xxxxxxx x schválen xxxxxxxx xxxxxxxxx auditu.

Pokud xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx žádné další xxxxxxx nutné xxxxxx x xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx a skutečným xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx poskytnout xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a správy xxxxxxxxxxx, řízení xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx 14.3 Vyhodnocení xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxx xxxxxxxxx. Xxx vyhodnocování potenciálních xxxxxxxx zakázky xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx, aby xxxxx možno xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, stanovili xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx interní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výskytu xxxxxx x dopad, xxxxx může xxx xxxxxx na xxxxxx x správu xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx interní xxxxxxxx xxxxxx, xx xx xxxxxxxxxx vystavena xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx zdokumentovat x xxxxxxxxxxx jako xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xx xxxxxxx situace x xxxxxxxxx x zavedených xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx i xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx prioritu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxxxxxx x s využitím xxxxxxx xxxxxxxxxxx vedoucím xxxxxxxxx auditu.

Standard 14.4 Xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxx

Xxxxxxx auditoři musí xxxxx, zda xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx vedení xxxxx xxxxx, xxxx budou x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx:

- xxxxxxxx rozdílů xxxx xxxxxxxxxxx kritérii a xxxxxxxxx xxxxxx,

- zmírnění xxxxxxxxxx rizik xx xxxxxxxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx nebo zkvalitnění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx činnosti.

Pokud xx xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x/xxxx na akčních xxxxxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx stanoviska x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx řešení (viz xxxx Xxxxxxxx 9.3 Xxxxxxxx).

Xxxxxxxx 14.5 Závěry xxxxxxx

Xxxxxxx auditoři musí x zakázce vypracovat xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx. Závěr xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx interních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx závažnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx zakázky xxxx xxxxxxxxx úsudek interních xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx řízení, řízení xxxxx x/xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx činnosti, xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx 14.6 Xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxx xxxxxxx xxxxxxxx podpořili xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx. Xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx zopakovat a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx zakázky musí xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx x úplnost xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx a/nebo regulatorními xxxxxxxx, jakož x xx zásadami a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a společnosti.

Princip 15 Komunikujte xxxxxx xxxxxxx x monitorujte xxxxx plány

Interní auditoři xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, jak xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxx 15.1 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která obsahuje xxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x/xxxx akční xxxxx.

Xxxxxxxxx komunikace x xxxxxxxxxxxx zakázek musí xxxxxx xxxxxxxxx:

- xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxx rizik x xxxxxxxx x kontrolních xxxxxxx xxxxxxxxxx činnosti.

V xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx osoby xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx, xx kterého xx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx.

Xxxxx se interní xxxxxxxx dozvědí, že xxxxxx zahájilo xxxx xxxxxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxxxxxx ještě xxxx xxxxxxxxxx komunikací, xxxx být xxxx xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx komunikace xxxx xxx xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxx, xxx xx popsáno xx Xxxxxxxxx 11.2 Xxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx vydáním xxxxxxxx x xxxxxxxx vedoucí xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx odpovídá xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx komunikace xxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx také Xxxxxxxx 11.3 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx x xxxxxxx xx Xxxxxxxxx, xxxx xxx x závěrečné komunikaci xxxxxxx uvedeny xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x nesouladu:

- xxxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx souladu,

- xxxxxx xxxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx 15.2 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx, xx vedení xxxxxxxxxxx doporučení interních xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx:

- dotazování xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxx-xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx rizikově xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxxxxx stavu xxxxxxxx přijatých xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a/nebo xxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x provádění xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx vedení x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx interního xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx překračující xxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz také Xxxxxxxx 11.5 Komunikace xxxxxxx xxxxxx).
&xxxx;

Xxxxxxx:

x z. XXXx. Matejová, Xx.X., x. x.

xxxxxx ředitelka xxxxx Právní

Informace

Právní xxxxxxx x. 419/2025 Xx. nabyl xxxxxxxxx dnem 15.10.2025.

Xx xxx uzávěrky xxxxxx xxxxxxx xxxxx měněn xx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx norem jiných xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx se xxxx xxxxxx derogační změna xxxxx uvedeného xxxxxxxx xxxxxxxx.